Nadzór nad sprawozdawczością finansową emitentów
Transkrypt
Nadzór nad sprawozdawczością finansową emitentów
Nadzór nad sprawozdawczością finansową emitentów z rynku regulowanego Ilona Pieczyńska-Czerny Departament Ofert Publicznych i Informacji Finansowej Urząd Komisji Nadzoru Finansowego 4.12.2013 1 Zagadnienia, na które zwracał uwagę nadzór podczas analizy sprawozdań finansowych • Kwestie związane z kontynuacją działalności • Ocena przesłanek, testy i ujawnienia aktualizujących aktywa niefinansowe dot. odpisów • Ujawnienia dot. ryzyka, w szczególności ryzyka płynności analiza wymagalności zobowiązań finansowych i odpowiednio terminów zapadalności aktywów finansowych • Aktualizacja budżetów dot. umów o usługę budowlaną i ujmowanie przewidywanych strat jako koszt • Przekwalifikowanie krótkoterminowe zobowiązań długoterminowych na 2 Zagadnienia, na które zwracał uwagę nadzór podczas analizy sprawozdań finansowych • Pełne opisanie i jasne określenie stosowanych zasad (polityki) rachunkowości (ze szczególnym uwzględnieniem sytuacji gdy standardy dają możliwość wyboru) • Ujawnianie zobowiązań warunkowych, ujmowanie rezerw • Ujawnienia w przypadku niewywiązania się z płatności i naruszenia warunków umowy (np. kowenanty) 3 Stanowisko Przewodniczącego KNF ws. informacji poufnych z dnia 26 lutego 2013 r. Zdarzenia i okoliczności, które jeśli spełnią kryteria informacji poufnej powinny zostać przekazane do publicznej wiadomości przed przekazaniem sprawozdań finansowych: • Utrata wartości aktywów • Aktualizacja szacunków długoterminowych • Niedopełnienie lub naruszanie finansowania emitenta • Restrukturyzacja emitenta • Tworzenie rezerw • Zaistnienie podstaw do ogłoszenia upadłości emitenta przychodów przez i kosztów emitenta dla warunków umów umów 4 Działania nadzorcze w zakresie sprawozdawczości finansowej emitentów • • • • • Wybór (selekcja) sprawozdań finansowych do analizy Analiza zgodności z obowiązującymi regulacjami dot. raportowania, w szczególności MSR/MSSF oraz standardami krajowymi Żądanie informacji, wyjaśnień i dokumentów od zarządu i rady nadzorczej Wystąpienia do podmiotów uprawionych do badania sprawozdań finansowych Przekazywanie spraw do departamentu prawnego celem wszczęcia postępowania administracyjnego Raport z analizy publikowany cykliczne na www.knf.gov.pl (zakładka: Opracowania/Rynek kapitałowy/Raporty i opracowania) 5 Kwestie, na które biegli rewidenci nadal powinni zwracać szczególną uwagę • Sformułowania zawarte w opinii powinny być jasne i precyzyjne • Biegli rewidenci, wydając opinię o badanym sprawozdaniu finansowym z zastrzeżeniami, powinni zamieszczać uzasadnienie oraz wyjaśnić przyczyny takiego stanowiska, w tym wskazywać w możliwie precyzyjny sposób zidentyfikowane przez nich przepisy prawa, które zostały naruszone • Zastrzeżenia biegłego rewidenta w opinii o badanym sprawozdaniu finansowym oprócz opisu nieprawidłowości powinny wskazywać, w miarę możliwości liczbowo, wielkość wpływu zakwestionowanego zjawiska na sprawozdanie finansowe • Biegli rewidenci powinni podejmować działania w celu zminimalizowania niepewności np. co do wiarygodności wyceny (np. poprzez korzystanie z zewnętrznych ekspertów) 6 Liczba zastrzeżeń do rocznych sprawozdań finansowych 40 35 30 25 opinie z zastrzeżeniami odmowy wyrażenia opinii 20 opinie negatywne 15 10 5 0 rok 2010 rok 2011 rok 2012 7 Liczba zastrzeżeń do półrocznych sprawozdań finansowych 40 35 30 25 raporty z zastrzeżeniami 20 odmowy wydania raportu 15 10 5 0 półrocze 2011 półrocze 2012 półrocze 2013 8