Tax Alert Nr 68_PL

Tax Alert Nr 68 / 29.03.2011
Zmiany w ustawie o VAT
obowiązujące od 1 kwietnia 2011 r.
1 kwietnia 2011 r. wchodzą w życie przepisy kolejnej nowelizacji ustawy o VAT. Poniżej
przedstawiamy najważniejsze zmiany wprowadzone tą nowelizacją.
Nieodpłatne przekazania towarów
Z dniem 1 kwietnia 2011 r. zmienią się zasady opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnych
przekazań towarów. Obecnie zakresem opodatkowania objęte są tylko takie przekazania, które nie
są związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa. Nowelizacja usuwa ten warunek co oznacza, iż od
1 kwietnia opodatkowane będą wszelkie nieodpłatne przekazania towarów, przy nabyciu których
podatnikowi przysługiwało choćby częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jedynym
wyjątkiem pozostaną drukowane materiały reklamowe i informacyjne, prezenty o małej wartości
i próbki. Zmiana skutkować może objęciem zakresem opodatkowania towarów wydawanych
nieodpłatnie w ramach akcji promocyjnych lub marketingowych, ale także przykładowo przekazania
na rzecz gmin infrastruktury wodociągowej, telekomunikacyjnej czy drogowej.
Krajowe nabycie towarów i usług od podmiotów zagranicznych
Nowelizacja wprowadza także zmianę zasad opodatkowania tzw. importu usług. W dzisiejszej
praktyce gospodarczej funkcjonuje wiele firm zagranicznych zarejestrowanych w Polsce dla potrzeb
podatku VAT, które za usługi świadczone na rzecz polskich klientów wystawiają faktury z polskim
VAT-em. Zgodnie z nowymi przepisami, w przypadku usług wykonywanych przez podmiot
zagraniczny na rzecz podmiotu polskiego, dla których miejscem opodatkowania jest Polska,
podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku z tytułu ich świadczenia będzie w każdym
przypadku polski nabywca usługi. Jedyny wyjątek w tym zakresie dotyczyć będzie usług związanych
z nieruchomościami, dla których podatnikiem rozliczającym podatek należny pozostanie zagraniczny
usługodawca.
Analogiczne zasady obowiązywać będą przy zakupie w kraju towarów od zagranicznych dostawców.
Zgodnie z nowymi przepisami, w przypadku gdy nabywcą takich towarów jest podmiot posiadający
siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności lub stałe miejsce zamieszkania w Polsce, z dniem
1 kwietnia 2011 r. ten właśnie podmiot zobowiązany będzie do rozliczenia podatku z tytułu tej
transakcji, nawet jeśli zagraniczny dostawca posiada polski numer VAT.
W niektórych sytuacjach powyższe zmiany skutkować będą koniecznością weryfikacji i zmiany
schematów rozliczeń z zagranicznymi dostawcami towarów i usług. Poprawne ustalenie nowych
zasad fakturowania będzie istotne dla polskich nabywców tym bardziej, iż znowelizowane przepisy
wprowadzają zakaz odliczenia podatku VAT naliczonego jeśli został on wykazany na fakturze
wystawionej przez zagranicznego dostawcę w celu udokumentowania transakcji, dla której
podatnikiem był nabywca.
Obrót złomem i uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych
Zasada opodatkowania dostawy przez nabywcę będzie miała zastosowanie także przy dostawach
złomu oraz przy świadczeniu usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów
cieplarnianych, o których mowa w ustawie o handlu uprawnieniami do emisji do powietrza gazów
cieplarnianych. Zgodnie z nowymi przepisami, podatnikiem z tytułu takiej dostawy jest nabywca
towaru bądź usługobiorca, za wyjątkiem przypadków gdy dostawca jest podatnikiem korzystającym
ze zwolnienia podmiotowego przysługującego drobnym przedsiębiorcom lub gdy nabywca nie jest
podatnikiem podatku VAT (w tym przypadku podatnikiem z tytułu sprzedaży pozostaje dostawca).
Proporcjonalne odliczenie podatku naliczonego
Kolejna ważna zmiana dotyczy proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego przez podatników
wykonujących jednocześnie czynności opodatkowane i zwolnione z VAT (lub inne nie dające prawa
do odliczenia). Znowelizowane przepisy usuwają bezwzględny zakaz odliczania podatku VAT
naliczonego przez podatników, u których proporcja nie przekroczyła 2% (podmioty takie będą mogły
wybrać czy chcą odliczać VAT wynikający z proporcji czy zrezygnować z odliczenia), wprowadzają
jednak dodatkowe ograniczenia dla tych podatników, u których proporcja przekroczyła 98%.
W świetle obecnie obowiązujących przepisów, podmioty takie mają prawo uznać, że ich proporcja
wynosi 100% i odliczyć podatek w całości, od 1 kwietnia pełne odliczenie przysługiwać będzie tylko
wtedy, gdy wynikająca z zastosowania proporcji kwota podatku naliczonego nie podlegającego
odliczeniu byłaby mniejsza niż 500 zł w skali roku.
W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność,
prosimy o kontakt z:
Agnieszką Bieńkowską
[email protected]
tel. +48 22 322 68 88
lub Państwa doradcą ze strony MDDP.
*****
MDDP jest jedną z największych polskich firm świadczących kompleksowe usługi doradcze w zakresie podatków, business
consultingu, outsourcingu, doradztwa finansowo-księgowego, audytu oraz profesjonalnych szkoleń i konferencji. Od 2004 r. stale
powiększamy zespół doradców z doświadczeniem zdobytym zarówno w uznanych firmach doradczych jak i największych
przedsiębiorstwach na polskim rynku. Wśród naszych Klientów są czołowe koncerny międzynarodowe oraz największe polskie
spółki ze wszystkich sektorów gospodarki. Traktujemy zaufanie jako podstawę udanej współpracy. Wspieramy naszych Klientów
w podejmowaniu najistotniejszych decyzji biznesowych. Łączymy międzynarodowe doświadczenie w biznesie ze znajomością
przepisów i specyfiką danej branży. Koncentrujemy nasze działania głównie na rynku polskim gwarantując pełne zaangażowanie i
indywidualne podejście do współpracy.
Niniejszy
Tax
Alert
nie
stanowi
porady
prawnej
ani
podatkowej.
MDDP
Michalik
Dłuska
Dziedzic
i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w
komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.
2