Artykuł -Terminy styczeń 2009
Transkrypt
Artykuł -Terminy styczeń 2009
I. Opodatkowanie na zasadach ogólnych. 1 Podatnicy wybierający od 1 stycznia opodatkowanie działalności gospodarczej na zasadach ogólnych, obowiązani są pisemnie zawiadomić urząd skarbowy o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów – w terminie do 20 stycznia 2009r. Uwaga: obowiązek ten dotyczy tych podatników, którzy: - rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej; - rozliczali się w 2008r. w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub karty podatkowej i z początkiem 2008r chcą zmienić formę opodatkowania na zasady ogólne; - prowadzili w 2008r. księgi rachunkowe i również z początkiem 2009r. przechodzą na zasady ogólne. Obowiązek ten nie dotyczy osób kontynuujących działalność gospodarczą i prowadzących w 2008r. księgę przychodów i rozchodów. 2 Podatnicy zamierzający rozliczać się w 2009r. na zasadach ogólnych, wybierający 19%-wy podatek liniowy, obowiązani są złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania (zawiadomienie o rezygnacji z podatku liniowego) – w terminie do 20 stycznia 2009r. Uwaga: obowiązek ten dotyczy wyłącznie podatników korzystających w 2008 roku z innej formy opodatkowania. Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie 2009 roku, oświadczenie o wyborze podatku liniowego powinny złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. 3 Do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2009 roku obowiązane są osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, spółki cywilne, spółki jawne oraz spółki partnerskie, których przychody netto za 2008r. wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000,-euro tj. 4.089.960,- zł. (średni kurs euro na 30.09.2008r. - 3,4083 zł.). 4 Wyboru zaliczek w formie uproszczonej mogą dokonać Podatnicy osiągający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych lub według 19-proc. stawki liniowej. Wysokość zaliczki wynosi 1/12 podatku obliczonego od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy tj. za 2007r. albo za 2006r. (jeżeli za 2007 rok przedsiębiorca nie wykazał dochodu albo wykazał dochód w wysokości nieprzekraczającej 3.091,-zł.). O wyborze tej formy płatności zaliczek bądź rezygnacji Podatnicy obowiązani są złożyć oświadczenie w urzędzie skarbowym – w terminie do 20 lutego 2009r. Uwaga: Zaliczek w formie uproszczonej nie mogą opłacać podatnicy, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym albo w roku poprzedzającym rok podatkowy. 5 Przedsiębiorcy będący małymi podatnikami (których przychód wraz z podatkiem VAT za poprzedni rok nie przekroczył 800 tys. euro tj. 2.702.000 zł.) oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, z zastrzeżeniem art.22k ust.11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - mogą dokonywać kwartalnych wpłat zaliczek. Wybierając ten sposób wpłacania zaliczek bądź rezygnując z tej formy należy złożyć oświadczenie do urzędu skarbowego – w terminie do 20 lutego 2009r. II. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. 1 Podatnicy, którzy w 2009 roku zamierzają wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu (których przychody w 2008r. nie przekroczyły 150 tys euro, tj.506.625 zł), obowiązani są złożyć w urzędzie pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania – w terminie do 20 stycznia 2009r. Uwaga: - obowiązek ten dotyczy osób, które w 2008r. korzystały z innej formy opodatkowania niż ryczałt od przychodów ewidencjonowanych; - wskazany limit 150.000 euro dotyczy zarówno przychodów osiąganych przez osoby prowadzące działalność gospodarczą indywidualnie jak i w spółce (w tym przypadku suma przychodów wszystkich wspólników spółki nie może przekroczyć 150.000 euro). 2 Podatnicy, którzy w 2009r. wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał obowiązani są pisemnie zawiadomić o tym urząd skarbowy – w terminie do 20 stycznia 2009r. Uwaga: - Z powyższego sposobu wpłat ryczałtu mogą skorzystać podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki w 2008r. nie przekroczyły równowartości 25.000 EURO (84.437,50 zł); - prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu nie przysługuje podatnikom, którzy w 2009r. rozpoczynają działalność gospodarczą; - osoby, które w 2008r. opłacały ryczałt kwartalnie i sposobu tego zmieniać nie zamierzają, nie muszą składać oświadczenia. 3 Małżonkowie, osiągający przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, obowiązani są pisemnie zawiadomić urząd skarbowy, czy przychody te w 2009r. będą opodatkowane w całości ryczałtem przez jednego z nich – w terminie do 20 stycznia 2009r. Stawki w ryczałcie z najmu w 2009r. a) stawka 8,5% - od przychodów nieprzekraczających równowartości z złotych 4.000 euro, czyli 13.510,-zł; b) stawka 20% - od części przychodów powyżej 4.000 euro, czyli powyżej 13.510,- zł. Uwaga: Przeliczenia dokonano wg kursu euro obowiązującego 1 października 2008r., który wynosił 3,3775 zł. 4 Podatnicy korzystający w 2008r. z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, obowiązani są: - złożyć w urzędzie skarbowym roczne zeznanie PIT-28 za 2008r. o wysokości uzyskanego przychodu – w terminie do 2 lutego 2009r., - wpłacić ryczałt należny za miesiąc grudzień 2008r. (dotyczy osób rozliczających się w okresach miesięcznych) lub za ostatni kwartał 2008r. (dla osób rozliczających się kwartalnie) – w terminie do 2 lutego 2009r. III. Karta podatkowa. 1. Podatnicy korzystający w 2008r. z opodatkowania w formie karty podatkowej, obowiązani są złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od podatku w 2008r. - w terminie do 2 lutego 2009r. IV. Podatek VAT . 1. Podatnicy podatku VAT obowiązani są do wpłacenia należnego podatku za grudzień 2008r. lub ostatni kwartał 2008r. w przypadku rozliczeń kwartalnych oraz złożenia miesięcznej deklaracji za grudzień 2008r. (VAT-7) lub kwartalnej deklaracji za ostatni kwartał 2008r. – w terminie do 26 stycznia 2009r. V. Płatnicy / pracownicy. 1. Pracodawcy zatrudniający osoby fizyczne: - przekazują zaliczki od przychodów pracowników ze stosunku pracy, umów zleceń/ o dzieło, wypłaconych zasiłków z ubezpieczenia społecznego za grudzień 2008r. – w terminie do 20 stycznia 2009r; − składają roczną deklarację PIT-4R za 2008r. – w terminie do 2 lutego 2009r; - składają informacje o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT11/8B oraz roczne obliczenie podatku do dochodu podatnika PIT-40 – w terminie do 2 marca 2009r. 2 Skala podatkowa na 2009rok. Podstawa obliczenia podatku w złotych ponad do 85.528 85.528 Podatek wynosi 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02gr 14.839 zł 02gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł 3 Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. a) dla pracowników mieszkających w tej samej miejscowości, gdzie znajduje się zakład pracy i uzyskujących przychody: - od jednego pracodawcy – miesięcznie 111,25 zł, rocznie - 1.335,00 zł; − od więcej niż jednego pracodawcy – rocznie nie więcej niż - 2.002,05 zł; a) dla pracowników dojeżdżających do pracy z innej miejscowości i nie otrzymujących dodatku za rozłąkę, uzyskujących przychody: - od jednego pracodawcy – miesięcznie 139,06 zł, rocznie - 1.668,72 zł; − od więcej niż jednego pracodawcy – rocznie nie więcej niż - 2.502,56 zł; c) dla pracowników dojeżdżających do pracy z innej miejscowości i otrzymujących dodatek za rozłąkę, uzyskujących przychody: - od jednego pracodawcy – miesięcznie 111,25 zł, rocznie - 1.335,00 zł; - od więcej niż jednego zakładu pracy – rocznie nie więcej niż - 2.002,05 zł.