Kampania reklamowa nowego produktu wprowadzanego na rynek

Kampania reklamowa nowego produktu wprowadzanego na rynek
Wpisany przez
Jak prawidłowo rozliczyć koszty takiej kampanii?
Pytanie podatnika
Spółka w listopadzie 2008 r. poniosła wydatki na kampanię reklamową mającą na celu
promocję nowego produktu. Wprowadzenie na rynek nowego produktu planowano w marcu
bieżącego roku. Czy poniesione na ten cel wydatki są kosztami bezpośrednimi czy pośrednimi?
W którym roku należy rozliczyć w kosztach podatkowych wydatki promocyjne?
Odpowiedź
Wydatki ponoszone na działania reklamowe i promocyjne w firmie w zależności od sytuacji
mogą być zaliczone do kosztów bezpośrednich bądź pośrednich. Należy zatem takie koszty
rozpatrywać indywidualnie. Możliwe są dwie sytuacje.
1/4
Kampania reklamowa nowego produktu wprowadzanego na rynek
Wpisany przez
Wydatki na reklamę kosztem bezpośrednim
Pierwsza sytuacja występuje wówczas, gdy koszty na reklamę i promocję można w sposób
niewątpliwy powiązać z przychodami danego roku podatkowego, np. będzie to reklama
konkretnego produktu, który ma być wprowadzany do sprzedaży. W tym przypadku należy
zastosować zasadę dotyczącą rozliczania kosztów bezpośrednich. Takie stanowisko zajął
również Minister Finansów w interpretacji z 14 lutego 2008 r., nr ILPB3/423-240/07-2/HS.
Wydatki na reklamę kosztem pośrednim
Druga sytuacja ma miejsce wtedy, gdy kosztów na reklamę lub promocję nie można w sposób
niewątpliwy powiązać z przychodami konkretnego roku podatkowego, nie można określić, z
jaką częścią przychodów związane są te koszty. W tym przypadku należy stosować zasady
dotyczące rozliczania kosztów pośrednich. Takie stanowisko wyraził również Minister Finansów
w interpretacji z 16 września 2008 r., nr IP-PB3-423-849/08-2/DG.
Jak rozliczyć koszt reklamy konkretnego produktu?
2/4
Kampania reklamowa nowego produktu wprowadzanego na rynek
Wpisany przez
Rozpatrując koszt poniesiony w zeszłym roku podatkowym na kampanię reklamową
konkretnego produktu, który spółka zamierza wprowadzić na rynek w bieżącym roku, należy
stwierdzić, że koszt ten można przypisać do określonych przychodów. Poniesiony koszt da się
przyporządkować do określonego przychodu podatkowego z tytułu sprzedaży konkretnego
produktu, którego reklama dotyczy. Jest on bezpośrednio związany z przychodami, które spółka
uzyska ze sprzedaży produktu w 2009 r. A zatem koszt takiej kampanii reklamowej, pomimo że
spółka poniosła go w zeszłym roku podatkowym, należy potrącić w roku bieżącym, czyli roku
uzyskania przychodów.
O czym należy pamiętać?
W przypadku rozliczania kosztów bezpośrednich warto zwrócić uwagę, że w danym roku
podatkowym mogą być również potrącone wydatki odnoszące się do przychodów tego roku
podatkowego, które zostały poniesione po jego zakończeniu, do dnia:
- sporządzenia sprawozdania finansowego, nie później jednak niż do upływu terminu
określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego
sprawozdania, albo
- złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia
tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani do
sporządzania sprawozdania finansowego.
Natomiast koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się
do przychodów danego roku podatkowego, które zostały poniesione po dniu sporządzenia
sprawozdania finansowego lub odpowiednio złożenia zeznania podatkowego - należy potrącić
w następnym roku podatkowym. 3/4
Kampania reklamowa nowego produktu wprowadzanego na rynek
Wpisany przez
Podstawa prawna: art. 15 ust. 4, 4b-4e updop.
4/4