msr_40_(s)
Transkrypt
msr_40_(s)
Inwestycje w świetle UR Definicja Inwestycje to aktywa posiadane przez jednostkę w celu: •Osiągnięcie z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, •Uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend ( udziału w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej. Ustawa do inwestycji zalicza w szczególności: • Aktywa finansowe, • Nieruchomości, • Wartości niematerialne i prawne, Które nie są przez nią użytkowane. MSR 40 – Nieruchomości inwestycyjne Do kategorii nieruchomości inwestycyjnej wg MSR 40 zalicza się: • Grunty • Budynki Które właściciel lub leasingobiorca w leasingu finansowym traktuje jako źródło przychodów z czynszu lub utrzymuje w posiadaniu ze względu na przyrost wartości A nie w drodze: Wykorzystania przy produkcji, dostawach towarów, świadczeniu usług lub w czynnościach administracyjnych lub Sprzedaży w ramach zwykłej działalności Cechą charakterystyczną takiej nieruchomości jest fakt, iż przepływy generowane przez jednostkę z tytułu posiadania takiej nieruchomości są w dużej mierze niezależne od pozostałych aktywów jednostki. Pozycje bilansowe nieruchomości ze względu na przeznaczenie Nieruchomości Przeznaczone na sprzedaż w ujmowane Dotychczas jako środki trwałe lub inwestycje Użytkowane na własne potrzeby Użytkowane na własne potrzeby Na podstawie leasingu finansowego W trakcie budowy lub dostosowywania Osób trzecich Pozycja w sprawozdaniu finansowym Aktywa trwałe Przeznaczone do sprzedaży Rzeczowe aktywa trwałe MSR regulujący zasady ujmowania i wyceny MSSF 5 MSR 16 Rzeczowe aktywa trwałe MSR 17 Koszty działalności MSR 11 umowy o budowę Przeznaczone na sprzedaż w ramach zwykłej działalności Zapasy MSR 2 Start Czy nieruchomość jest przeznaczona na sprzedaż tak Stosuj MSR2 nie Czy nieruchomość jest zajmowana przez jej właściciela tak Stosuj MSR 16 nie Czy nieruchomość jest w trakcie budowy na zlecenie klienta tak Stosuj MSR 11 nie Czy nieruchomość jest nieruchomością inwestycyjną tak Stosuj MSR 40 Klasyfikacja nieruchomości w przypadku osiągania przychodów z tyt. świadczenia usług dodatkowych Przychody ze sprzedaży Przychody z najmu Usług dodatkowych Przychody ze sprzedaży Usług dodatkowych Przychody z najmu Wycena nieruchomości inwestycyjnych • Według kosztu wytworzenia lub ceny nabycia, pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne i umorzeniowe oraz odpisy z tytułu trwałej utraty wartości ( wycena zgodnie z MSR 16) • Według ceny rynkowej bądź inaczej określonej wartości godziwej ( po dokonaniu wyceny wartość pozostaje niezmieniona aż do następnej wyceny czyli nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych) • Skutki aktualizacji wyceny odnosi się w pozostałe przychody, koszty operacyjne ( w wynik okresu, w który aktualizacja miała miejsce) Zadanie Spółka Halinex posiada kilka nieruchomości. Poniżej zaprezentowano szczegółowe informacje dotyczące tych nieruchomości: • Rodzaj nieruchomości cena nabycia wartość godziwa wartość godziwa na 01.01.2011 31.12. 2012 31.12.2013 Nieruchomość A Nieruchomość B Nieruchomość C 150 000 120 000 120 000 240 000 180 000 140 000 200 000 145 000 150 000 Wszystkie trzy nieruchomości zostały zakupione 01.01.2011r. nieruchomości A i B to 50 lat. Nieruchomość C będzie użytkowana przez 15 lat. Nieruchomość A jest wynajmowana na warunkach komercyjnych spółce zależnej od Halinex. Inne nieruchomości są również wynajmowane na warunkach komercyjnych, ale jednostkom niepowiązanym. Halinex wycenia nieruchomości inne niż inwestycyjne wg modelu historycznego. Natomiast w przypadku nieruchomości inwestycyjnych wycena dokonywana jest wg modelu wartości godziwej. Polecenia: • Wycenić poszczególne aktywa, wskazać prezentację rachunku zysków i strat. Zadanie Firma AS dysponuje niżej wymienionymi nieruchomościami co do, których nie jest pewna, w jaki sposób je ująć w księgach: a) Budynek, który 5 lat wcześniej został nabyty ca 150 000,-. Nieruchomość jest własnością spółki i jest wynajmowana osobom prywatnym na okresy sześciomiesięczne. Obecna wartość rynkowa nieruchomości wynosi 175 000,b) Biurowiec, który został zakupiony 10 lat temu i kosztował wówczas 75 000,-, w biurowcu mieści się główna siedziba spółki, c) Rozpoczęta inwestycja zrealizowana w dwóch trzecich, AS zamierza wynająć obiekt spółce XXX, w której posiada kontrolny pakiet udziałów Spółka AS stosuje stawkę amortyzacji w wysokości 2% rocznie. Polecenie: Opisz najbardziej odpowiedni sposób ujęcia każdej z wymienionych wyżej nieruchomości