Szczecin, dnia 14 stycznia 2011r. Szanowna Pani

Szczecin, dnia 14 stycznia 2011r.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie
WK-0913-989/49/D/2010
Szanowna Pani
Agnieszka Drygała
Dyrektor
Domu Dziecka w Wisełce
Uprzejmie informuję Panią Dyrektor, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie na podstawie art. 5 ustawy z dnia 7 października 1992 roku
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 roku Nr 55, poz. 577
z późn. zm.) przeprowadziła w terminie od 22 listopada do 20 grudnia 2010
roku kontrolę doraźną gospodarki finansowej Powiatu Kamieńskiego w zakresie
pozyskania i wykorzystania środków finansowych oraz pomocy rzeczowej
otrzymanych w postaci darowizn przez Dom Dziecka w Wisełce w latach 2007
– 2010, ze szczególnym uwzględnieniem prawidłowości prowadzenia związanej
z tym ewidencji i dokumentacji.
Protokół kontroli został podpisany w dniu 20 grudnia 2010 roku.
Z ustaleń zawartych w protokole kontroli wynika, że w okresie objętym
kontrolą miały miejsca następujące nieprawidłowości i uchybienia:
I. W zakresie spraw organizacyjnych
1. W latach 2007 – 2010 w jednostce obowiązywały przepisy dotyczące polityki
rachunkowości i planu kont wprowadzone zarządzeniem z dnia 1 kwietnia 2006
1
roku w oparciu o przepisy ustawy z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości (Dz.U. z 2002 roku, Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) oraz
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku (Dz. U. z 2001
roku, Nr 153, poz. 1752 z późn. zm.). Z chwilą utraty ważności wymienionych
przepisów kierownik jednostki nie dokonał aktualizacji dokumentacji, czym
naruszono przepisy art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (Dz. U. z 2002 roku, Nr 76, poz. 694 z późn. zm., od 17
września 2009 roku Dz. U. z 2009 roku, Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) oraz §
32 ust. 1 w związku z § 141 Zasad techniki prawodawczej stanowiącej
Załącznik Nr 1 do Rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca
2002 roku w sprawie „Zasad techniki prawodawczej” (Dz. U. z 2002 roku, Nr
100, poz. 908), za co odpowiedzialność ponosi Dyrektor Domu Dziecka – str. 23 protokołu kontroli.
2. W latach 2007 – 2010 w Domu Dziecka w Wisełce księgi rachunkowe tj.
księga główna – dziennik oraz księgi pomocnicze dochodów i wydatków
prowadzone były niezgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości:
- księgi nie zostały oznaczone zrozumiałą nazwą danego rodzaju księgi (art. 13
ust. 4),
- kolejne strony (luźne karty) księgi dochodów i wydatków nie zawierały
oznaczenia stron oraz nazwy danego rodzaju księgi (art. 13 ust. 4),
- nieprawidłowe zapisy korygowano przy użyciu korekta bądź też poprzez
zamieszczenie poprawnego zapisu na nieprawidłowym (art. 25 ust.1 pkt 1),
- dla rozrachunków z kontrahentami nie prowadzono kont ksi ąg pomocniczych
(art. 17 ust. 1 pkt 2),
- zapisy podsumowujące okresy sprawozdawcze dokonywane były w sposób
nietrwały – ołówkiem ( art. 23 ust. 1 ),
za co odpowiedzialność ponosi Główny Księgowy, a z tytułu nadzoru Dyrektor
Domu Dziecka – str. 5 protokołu kontroli.
2
II. W zakresie spraw budżetowych, finansowych.
1. W 2007 roku kwoty darowizn finansowych na rzecz jednostki w wysokości
1.000,00 zł (przekazana dnia 17 grudnia 2007 roku przez Nadleśnictwo
Międzyzdroje) oraz 100,00 zł (przekazana dnia 10 grudnia 2007 roku nawiązka
sądowa Syg. Akt IC 156 06 – rata), nie zostały wykazane w dochodach jednostki
na koncie 130 – Rachunek bieżący jednostki w § 0960 Otrzymane spadki,
zapisy i darowizny w postaci pieniężnej i zostały wykorzystane na bieżące
utrzymanie Domu Dziecka oraz ujęte w ewidencji wydatków w celu uniknięcia
przekazania ich na rachunek Starostwa Powiatowego w Kamieniu Pomorskim,
czym naruszono przepisy art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 roku Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.)
oraz art. 24 ust. 1 z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości oraz § 3
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetu jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych (142/1020) i zasady prowadzenia ewidencji ksi ęgowej
ustalone w Planie kont dla jednostek budżetowych, zakładów budżetowych,
gospodarstw pomocniczych jednostek bud żetowych stanowiącym załącznik nr 2
do wymienionego rozporządzenia, za co odpowiedzialność ponosi Główny
Księgowy, a z tytułu nadzoru Dyrektor Domu Dziecka - str. 7-9 protokołu
kontroli.
2. W 2007 roku niewykorzystaną kwotę, która pozostała na rachunku
bankowym jednostki, przeznaczoną na bieżące utrzymanie Domu Dziecka
w Wisełce w wysokości 1.235,17 zł przekazano na rachunek Funduszu
Świadczeń Socjalnych, a dnia 9 stycznia 2008 roku dokonano zwrotu tej kwoty
na rachunek podstawowy jednostki wykazując ją jako kwotę darowizny
w wysokości 1.235,17 zł, która została ujęta w ewidencji księgi głównej –
dziennika pod poz. 18 z dnia 9 stycznia 2008 roku, czym naruszono przepisy art.
3
20 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych oraz 24
ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, za co
odpowiedzialność ponosi Główny Księgowy, a z tytułu nadzoru Dyrektor Domu
Dziecka – str. 9-11 protokołu kontroli.
W wyniku działań podjętych przez kierownictwo i pracowników Domu
Dziecka,
część negatywnych ustaleń zawartych w protokole została
wyeliminowana, a w szczególności:
- Zarządzeniem nr 16/2010 z dnia 10. grudnia 2010 roku Dyrektora Domu
Dziecka w Wisełce zostały wprowadzone zasady (polityka) rachunkowości
w oparciu o aktualnie obowiązujące przepisy.
W celu wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości i uchybień
koniecznym jest bezwzględne przestrzeganie wszystkich norm prawnych ze
szczególnym zwróceniem uwagi na następujące kwestie:
I. W zakresie spraw organizacyjnych
1. Przestrzeganie przepisów ustawy o rachunkowości w zakresie prowadzenia
ksiąg rachunkowych w szczególności dotyczących:
- oznaczania ksiąg zrozumiałą nazwą danego rodzaju,
- numerowania stron luźnych kart ksiąg pomocniczych,
- właściwego korygowania nieprawidłowych zapisów,
- prowadzenia ksiąg pomocniczych dla rozrachunku z kontrahentami,
- dokonywania zapisów w sposób trwały.
II. W zakresie spraw budżetowych, finansowych
1. Przestrzeganie przepisów ustawy o finansach publicznyc h i Rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ści oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
4
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej w zakresie wymogu
prawidłowego ewidencjonowania i przekazywania dochodów jednostki z tytułu
darowizn do budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
2. Przestrzeganie przepisów ustawy o rachunkowości w zakresie rzetelnego
i bezbłędnego wprowadzania do ksiąg rachunkowych zapisów zgodnych ze
stanem rzeczywistym.
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne oraz
powyższe wnioski przyczynią się do poprawy pracy Domu Dziecka.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych przysługuje Pani prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium
Izby, za moim pośrednictwem, zastrzeżeń do wniosków pokontrolnych
dotyczących zarzutów naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub
niewłaściwe stosowanie w niniejszym wystąpieniu w terminie 14 dni od daty
otrzymania tego wystąpienia.
Stosownie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych byłbym wdzięczny za powiadomienie mnie w terminie 30 dni
od daty otrzymania niniejszego pisma o sposobie wykonania zalece ń lub
o przyczynach ich niewykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie
mgr Józef Chodarcewicz
Do wiadomości:
Szanowny Pan
Paweł Czapkin
Starosta Powiatu Kamieńskiego
5