Spadku nie mo na zgłosi ć przed terminem

ROZLICZENIA OPODATKOWANIE OTRZYMANEGO MAJĄTKU
Spadku nie można zgłosić przed terminem
Podatnicy mają problem z terminowym zgłoszeniem nabycia spadku w urzędzie skarbowym
Zgłoszenia, które uprawnia do zwolnienia, nie można złożyć ani przed terminem, ani po nim
Opieszały lub nadgorliwy spadkobierca zapłaci za spadek po członkach najbliższej rodziny
Członkowie najbliższej rodziny (np. dzieci, wnuki, rodzice, dziadkowie, małżonkowie, rodzeństwo),
którzy odziedziczyli spadek po zmarłej osobie, nawet po orzeczeniu sądu stwierdzającego jego nabycie
nie spieszą się z uregulowaniem spraw podatkowych. To błąd. Niedotrzymanie terminu do zgłoszenia o
nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych pozbawia podatnika zwolnienia z podatku od spadku.
Taki sam skutek ma też przedwczesne złożenie zgłoszenia.
Określenie terminu
W przypadku dziedziczenia podatnicy, członkowie najbliższej rodziny (tylko oni mogą skorzystać ze
zwolnienia z podatku), muszą dopełnić formalności, czyli zgłosić nabycie własności rzeczy lub praw
majątkowych naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2. Jak tłumaczy Agnieszka Morska,
doradca podatkowy z Sendero Tax & Legal, na złożenie zawiadomienia podatnik ma 6 miesięcy, licząc
od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku (jeżeli postępowanie
spadkowe toczyło się w sądzie) albo od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia (jeżeli
postępowanie spadkowe toczyło się przed notariuszem).
Jak dodaje ekspert, podatnik powinien zatem dokonać zgłoszenia nie wcześniej niż w dniu
uprawomocnienia się orzeczenia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku albo w dniu zarejestrowania aktu
poświadczenia dziedziczenia i nie później niż w ciągu sześciu miesięcy, licząc od dnia następującego po
tym dniu uprawomocnienia się orzeczenia sądu albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia.
Takie stanowisko jest zgodne z orzecznictwem.
W wyroku z 11 marca 2010 r. (sygn. akt I SA/Łd 1022/09) WSA w Łodzi potwierdził, że zarówno
złożenie zawiadomienia po terminie wskazanym w przepisach, jak i złożenie zawiadomienia przed
terminem skutkuje utratą prawa do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie (sygn. akt III SA/Wa 1232/09) orzekł natomiast, że dla obliczania
terminu istotna jest data uprawomocnienia się postanowienia, a nie data doręczenia postanowienia
podatnikowi czy też data stwierdzenia prawomocności.
Uprawomocnienie orzeczenia
Spadkobierca może wpłynąć na termin (dzień) uprawomocnienia postanowienia sądu stwierdzającego
nabycie spadku.
– Jeśli spadkobierca nie wystąpi o uzasadnienie postanowienia, orzeczenie staje się prawomocne po
upływie 21 dni od jego ogłoszenia – tłumaczy Jarosław Ziółkowski, doradca podatkowy w kancelarii
LTA.
Jeżeli spadkobierca wystąpi o uzasadnienie, ale nie złoży apelacji, orzeczenie uprawomocnia się po
upływie 14 dni od doręczenia uzasadnienia. Od tego dnia należy liczyć 6-miesięczny okres na złożenie
SD-Z2. Termin ten – tłumaczy ekspert – nie zależy natomiast od dnia otrzymania prawomocnego
postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, co potwierdza ugruntowana linia orzecznicza sądów (np.
WSA w Krakowie, sygn. akt I SA/Kr 1155/08). Co więcej, jak podkreślił WSA w Warszawie w
kolejnym wyroku (sygn. akt III SA/Wa 577/09), termin na złożenie zeznania SD-Z2 określony w art. 4a
ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie może być przywrócony, ponieważ nie jest to
tzw. termin procesowy.
O nabyciu spadku podatnik może się jednak dowiedzieć w terminie późniejszym, czyli po upływie 6
miesięcy od orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie.
W takiej sytuacji podatnikowi również przysługuje zwolnienie z podatku.
Wyjątek od zasady
Jak wyjaśnia Gabriela Nowicka, prawnik w Auxilium, aby móc skorzystać ze zwolnienia, należy po
pierwsze zgłosić nabycie spadku w terminie do 6 miesięcy od dnia, w którym podatnik dowiedział się o
ich nabyciu, a po drugie uprawdopodobnić fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
– Uprawdopodobnieniem będzie przedstawienie faktów potwierdzających, że nie otrzymaliśmy
wiadomości o stwierdzeniu nabycia spadku (z powodu np. pobytu za granicą itp.) lub że np. informację
o nowym składniku majątku otrzymaliśmy później – stwierdza Gabriela Nowicka.
Liczy się w tym przypadku faktyczna wiedza, a nie powinność czy możliwość. Obowiązek
udowodnienia, kiedy powzięliśmy wiadomość o składniku majątku, spoczywa na spadkobiercy.
Uprawdopodobnieniem będzie np. moment otrzymania dokumentu stwierdzającego, że mamy
obowiązki lub prawa wobec danego składnika (np. wezwanie do zapłaty podatku) lub poświadczenie
uzyskania informacji od osoby trzeciej o uzyskaniu informacji.
Źródło: Gazeta Prawna