Umowa ma wpływ na obowiązek podatkowy VAT 2014-08-12

Postanowienia umowne mogą mieć wpływ na moment
powstania obowiązku podatkowego w VAT
Od 1 stycznia br. obowiązek podatkowy w VAT powstaje zasadniczo w momencie
dostawy towarów / wykonania usługi. Dla podatników korzystne może być
uregulowanie tego momentu w umowach z kontrahentami. Naszym zdaniem jest to
prawidłowe. Ministerstwo Finansów kwestionowało jednak taką możliwość. Ostatnio
pojawiły się interpretacje dopuszczające takie rozwiązanie.
Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów, przedstawionym w opublikowanej
przez resort broszurze, postanowienia umów cywilnoprawnych pozostają bez
znaczenia dla uznania czy dana usługa została wykonana / towar został dostarczony.
Tym samym, postanowienia umowne nie mają wpływu na moment powstania
obowiązku podatkowego VAT. Ministerstwo Finansów wskazało jednocześnie, że
w razie zaistnienia wątpliwości postanowienia te mogą pełnić funkcję pomocniczą.
Takie podejście prezentowane jest w większości interpretacji indywidualnych
(np. Dyrektora IS w Łodzi z 13 lutego br., sygn. IPTPP2/443-921/13-2/JN).
Odmienne - korzystne dla podatnika - stanowisko wyraził Dyrektor IS w Bydgoszczy
w interpretacji z 3 kwietnia br. (sygn. ITPP2/443-77/14/AK), w której przyznał, że
obowiązek podatkowy z tytułu wykonania usługi spedycyjnej będzie powstawał
w dniu doręczenia kontrahentowi końcowego raportu wraz z dokumentacją.
Zgodnie bowiem z zawartą przez strony umową, spełnienie tego obowiązku
determinuje uznanie usługi za wykonaną. Zdaniem Dyrektora IS „(…) o tym czy dana
usługa została faktycznie wykonana i kiedy nastąpiło jej wykonanie w całości lub
częściowo decyduje zawarta umowa cywilnoprawna.”
Możliwość uregulowania momentu wykonania usługi w umowie może być
wykorzystana w celu odroczenia momentu powstania obowiązku podatkowego dla
sprzedawcy, a w związku z tym, także w celu uzyskania pewności co do momentu
odliczenia VAT przez nabywcę.
Jeżeli interesuje Państwa to zagadnienie, zapraszamy do kontaktu.
ABC Tax Sp. z o.o., Spółka doradztwa
podatkowego
Tomasz Napierała
Partner, doradca podatkowy
tel. 797 720 901
[email protected]
Michał Kubik
Partner, doradca podatkowy
tel. 797 720 902
[email protected]
www.abcgroupCE.com
Poznań, ul. Paderewskiego 6/7
Łódź, Al. Kościuszki 103
Audit & Business Consulting Group tworzą:
tel. +48 61 852 58 45,
fax +48 61 853 50 20,
e-mail: [email protected]
ABC Tax Sp. z o.o.
ABC Audit Sp. z o.o.
ABC Accounting Sp. z o.o.
Śron&Łakomecki Kancelaria Prawnicza s.c.
Kapitał zakładowy 50.000 PLN
Sąd Rejonowy Poznań Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu,
VIII Wydział Gospodarczy: 0000335640