I. Obowiązek podatkowy w sprzedaży

Data deklaracji podatkowej jest zasadniczo datą wystawienia faktury.
Usługa wykonana - obowiązek wystawienia faktury powinien być dopełniony do 7 dni od
daty wykonania usługi.
Jeżeli nawet faktura nie zostanie wystawiona, to obowiązek podatkowy powstaje w terminie 7
dni od daty wykonania usługi i datą obowiązku podatkowego VAT jest siódmy dzień od
wykonania usługi.
I. Obowiązek podatkowy w sprzedaży
Jednakże występuje szereg niżej opisanych przypadków szczególnego obowiązku
podatkowego.
Rodzaj usługi
Moment powstania obowiązku
podatkowego
1.Usługi drukowania np. za
książki, czasopisma
Data otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli brak
zapłaty to: 90 dni od dnia wykonania usługi (art. 19 ust.
13 pkt 8)
2. Usługi transportowe
Data otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli brak
zapłaty to: 30 dni od daty wykonania usługi (art. 19 ust.
13 pkt 2)
3. Usługi najmu, dzierżawy
Data otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli brak
zapłaty to: termin płatności wynikający z umowy lub
faktury (art. 19 ust. 13 pkt 4)
4. Licencje i prawa autorskie
Data otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli brak
zapłaty to z upływem terminu płatności określonego w
umowie lub fakturze art. 19 ust. 13 pkt 9
5. Sprzedaż wysyłkowa (książki,
czasopisma, usługi biblioteczne –
kserokopie, mikrofilmy, itp.,
usługi archiwalne)
Na fakturze opis: za zaliczeniem pocztowym.
Obowiązek podatkowy: data otrzymania zapłaty. art. 19
ust. 13 pkt 6
6.Rozliczenia za media
Obowiązek podatkowy powstaje z upływem terminu
płatności, jaki został określony w umowie właściwej dla
rozliczeń z tytułu art. 19 ust. 13 pkt 1:
I. dostaw energii cieplnej i elektrycznej oraz gazu
przewodowego,
II. świadczenie usług telekomunikacyjnych i
radiotelekomunikacyjnych,
III. usługi w zakresie rozprowadzania wody,
IV. usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz
wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi
sanitarne i pokrewne.
Ten obowiązek dotyczy również tzw. refakturowania
usług wymienionych w pkt I-IV.
7. Zaliczka
Jeżeli przed wykonaniem usługi otrzymano część lub
całość należności to obowiązek podatkowy powstaje z
chwila jej wpływu.
II. Sprzedaż do krajów UE WDT
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a w przypadku gdy nie
wystawiono faktury powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
dokonano dostawy.
Jeżeli przed dokonaniem dostawy (WDT) otrzymano część lub całość należności (zaliczkę,
zadatek) to obowiązek powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymania
całości lub części.
W przypadku eksportu towarów poza UE obowiązek powstaje z chwilą potwierdzenia przez
urząd celny, określony w przepisach celnych, wywozu towarów poza UE.
W przypadku eksportu towaru poza UE, gdy przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi
otrzymano część należności (zaliczkę, zadatek), obowiązek powstaje z chwilą jej otrzymania
w tej części (o ile wywóz towarów nastąpi w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania części
należności).
III. Wystawienie faktury wewnętrznej VAT dla WNT i
importu usług
Obowiązek podatkowy przy WNT powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, w przypadku gdy przed terminem podatnik wystawił fakturę, to obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Art. 20 ust. 1 pkt. 5 i 6 ustawy VAT
DATA wystawienia faktury data deklaracji podatkowej (data VAT).
Dla czynności wymienionych:
w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia WNT, przy dostawach
towarów ( WDT), dla których podatnikiem jest nabywca, oraz przy imporcie usług
wystawiane są faktury wewnętrzne.
Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji,
subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.
Fakturę wewnętrzną wystawia się zgodnie z zasadami wystawiania faktur sprzedaży. § 9 ust.
1 pkt.1-12 rozporządzenia Ministra Fin z 25.05.2007
Przy imporcie usług, data obowiązku podatkowego to data wystawienia faktury (data VAT).