podatek akcyzowy na węgiel i koks do celów opałowych

Akcyza na węgiel dotyczy także rolników
Z początkiem bieżącego roku weszły w życie
przepisy wprowadzające podatek akcyzowy
na węgiel i koks do celów opałowych.
Dotyczą one także wykorzystania wyrobów
węglowych w rolnictwie, ogrodnictwie
i leśnictwie.
W
prowadzenie akcyzy na węgiel i koks jest wynikiem dostosowania polskiego prawa podatkowego do wymogów Unii Europejskiej. Do
1 stycznia 2012 r. byliśmy zobowiązani do wdrożenia
Dyrektywy Rady 2003/96/WE w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących
opodatkowania produktów energetycznych i energii
elektrycznej (tzw. dyrektywy energetycznej). Dotyczy
ona minimalnych poziomów opodatkowania produktów
energetycznych i energii w państwach członkowskich
UE. Polska, od chwili akcesji do UE, korzystała z okresu
przejściowego na wprowadzenie wymogów dyrektywy
energetycznej. Okres ten właśnie dobiegł końca.
Zasady opodatkowania akcyzą wyrobów węglowych
w naszym kraju zawarte są w Ustawie o podatku akcyzowym
z dnia 6 grudnia 2008 r. (Dz.U. z 2001 r. nr 108, poz. 626).
Zgodnie z tą ustawą, akcyzą opodatkowane są wyroby
węglowe przeznaczone do celów opałowych, oznaczone kodami Nomenklatury Scalonej (CN) 2701 (węgiel,
brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe wytwarzane
z węgla), 2702 (węgiel brunatny) i 2704 (koks i półkoks
z węgla, węgla brunatnego lub torfu). Podstawą opodatkowania jest ich wartość opałowa wyrażona w gigadżulach (GJ). Do celów podatkowych zostały ustalone następujące wartości opałowe dla wyrobów węglowych:
- dla węgla CN 2701 – 23,8 GJ/1000 kg,
- dla węgla brunatnego CN 2701 – 8,6 GJ/1000 kg,
- dla koksu CN 2704 – 27,5 GJ/1000 kg.
Stawka podatku akcyzowego dla wyżej wymienionych wyrobów węglowych wynosi 1,28 zł/GJ. Oznacza
to, że wysokość akcyzy wynosi 30,46 zł/t w przypadku
węgla, 11,01 zł/t - węgla brunatnego i 35,20 zł/t - koksu.
Przepisy ustawy przewidują wiele zwolnień. Dotyczą one m.in. gospodarstw domowych, rolnictwa,
ogrodnictwa i leśnictwa. W przypadku gospodarstw
domowych wszelkie formalności, związane ze zwolnieniem z płacenia akcyzy węglowej, załatwiane są przy
zakupie opału. Rolnik, wykorzystujący więc węgiel lub
koks tylko do ogrzewania domu, nie musi spełniać żadnych dodatkowych wymogów związanych ze zwolnieniem. Jednak, gdy ten sam rolnik będzie zakupionym
opałem ogrzewał także budynki inwentarskie, tunele
ogrodnicze czy inne pomieszczenia gospodarskie, aby
skorzystać ze zwolnienia, musi prowadzić ewidencję wyrobów węglowych zużywanych do tych celów. W ewidencji tej muszą być odnotowywane: daty zakupu węgla
lub koksu, numery dokumentów zakupu (np. faktur),
nazwy dostawców, ilości zakupionego opału oraz daty
i ilości jego zużycia. Przed dokonaniem pierwszych
zapisów, ewidencję należy zgłosić do urzędu celnego
(właściwego ze względu na siedzibę gospodarstwa rolnego), który dokona jej rejestracji oraz zaplombowania.
Rolnik, korzystający ze zwolnienia z podatku akcyzowego, nie będzie musiał składać w urzędzie celnym
comiesięcznej deklaracji podatkowej, a jedynie prowadzić ewidencję zużytego węgla i koksu (nie ujmując
wykorzystanego w gospodarstwie domowym). Jeżeli
kontrola urzędu celnego stwierdzi brak ewidencji lub
jej niezgodne z przepisami prowadzenie, wówczas rolnik będzie musiał zapłacić akcyzę od zużytego opału.
Naliczanie akcyzy odbywa się na końcowym etapie
łańcucha sprzedaży, czyli w związku z dostawą opału
do ostatecznego konsumenta. Oznacza to, że przy zakupie węgla lub koksu rolnik może zadeklarować, że
będzie korzystał ze zwolnienia z podatku akcyzowego.
Wówczas sprzedawca do ceny opału nie doliczy mu
kwoty akcyzy, a rolnik będzie musiał zarejestrować się
w urzędzie celnym i prowadzić ewidencję wyrobów węglowych, zwolnionych z podatku akcyzowego ze względu na ich wykorzystanie w rolnictwie. Rolnik może też
zrezygnować z przysługującego mu zwolnienia i przy
zakupie „z góry” zapłacić akcyzę za wyroby węglowe,
które będzie wykorzystywał w swoim gospodarstwie.
Biorąc pod uwagę wysokość kwot podatku akcyzowego (ok. 30 zł/t), w sytuacji, gdy ilość opału zużywanego
w gospodarstwie nie jest duża, także kwota należnego
podatku nie będzie wysoka. Do rolnika należy więc decyzja, czy skorzysta ze zwolnienia, biorąc jednocześnie
na siebie obowiązek prowadzenia ewidencji zużytych
wyrobów węglowych.
Więcej informacji na temat podatku akcyzowego można
uzyskać w Centrum Informacji Służby Celnej, dzwoniąc na
nr infolinii 801 470 477 lub pisząc na adres e-mail: [email protected].
Ewa Szymańska