Podatkowe Espresso 1/2017

5 stycznia 2017
Podatkowe Espresso 1/2017
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie zasad rozliczania VAT w przypadku transakcji forward z podmiotem
zagranicznym
Express podatkowy
PIT: Spółkę zagraniczną uznaje się za CFC, gdy jej udziały posiada FIZ
Legislacja
Ustawa o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców
opublikowana w Dzienniku Ustaw
PwC w prasie
Amortyzować można tylko własny składnik majątku
Orzeczenie tygodnia
Wy rok NSA w sprawie
zasad rozliczania VAT
w przypadku transakcji
forward z podmiotem
zagranicznym
W dniu 22.12.2016 r. Naczelny
Sąd Administracyjny wydał
wy rok, w którym stwierdził,
że w związku z zawieraniem
i rozliczaniem transakcji
forward, w wyniku których
spółka zagraniczna osiąga zysk,
ponosi stratę lub wykazuje
zerowe saldo transakcji, spółka
polska nie świadczy usług na
rzecz spółki zagranicznej
w świetle przepisów ustawy
o V AT. W tej sytuacji natomiast
to spółka zagraniczna świadczy
usługi na rzecz spółki polskiej,
co stanowi import usług.
Prezentowane stanowisko sąd
argumentuje brakiem
samodzielnego charakteru
podejmowanych działań.
Dokonywane przez spółkę
rozliczenia mają bowiem
charakter wyłącznie techniczny,
pozwalający na prawidłową
realizację transakcji forward
i wy nikających z niej
zabezpieczeń wahań
walutowych. Dodatkowo sąd
wskazał, że gdy w związku
z transakcjami walutowymi nie
jest należne dodatkowe
wy nagrodzenie, podstawa
opodatkowania z tytułu usług
świadczonych przez
kontrahenta na rzecz spółki
powinna być ustalona odrębnie
dla każdego kontraktu jako zysk
spółki zagranicznej z tytułu
danej transakcji forward. Gdy
natomiast taki zysk nie
wy stępuje, nie powstanie
również podstawa
opodatkowania podatkiem
V AT.
Express podatkowy
PIT: Spółkę zagraniczną
uznaje się za CFC, gdy jej
udziały posiada FIZ
W wy roku wydanym dnia
29.12.2016 r. Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie
orzekł, iż spółki zagraniczne,
w których udziały bezpośrednio lub pośrednio będzie posiadać fundusz
inwestycyjny zamknięty, mogą
stanowić dla posiadacza
certyfikatów inwestycyjnych
tego FIZ zagraniczne spółki
kontrolowane w rozumieniu
przepisów ustawy o PIT. Jak
bowiem wskazał sąd,
posiadanie przez podatnika
certyfikatów inwestycyjnych
FIZ łączy się z posiadaniem
udziału w kapitale oraz udziału
związanego z prawem do
uczestnictwa w zyskach
funduszu, jak również
z posiadaniem głosu w
organach kontrolnych lub
stanowiących, a tym samym
z posiadaniem udziału
pośredniego w spółkach
zagranicznych kontrolowanych
przez FIZ.
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 1/2017
Legislacja
Ustawa o zmianie
niektórych ustaw w celu
poprawy otoczenia
prawnego przedsiębiorców
opublikowana w Dzienniku
Ustaw
W dniu 30.12.2016 r.
w Dzienniku Ustaw
opublikowano ustawę z dnia 16
grudnia 2016 r. o zmianie
niektórych ustaw w celu
poprawy otoczenia prawnego
przedsiębiorców.
Celem projektowanej ustawy
jest poprawa warunków
prawnych wykonywania
działalności gospodarczej.
Nowelizacja wprowadza zmiany
m.in. w ustawie o swobodzie
działalności gospodarczej, w
prawie pracy i ubezpieczeń
społecznych, w prawie
budowlanym, prawie
technicznym, prawie
handlowym oraz finansowym
i ochrony środowiska.
Nowym rozwiązaniem dla
podatników jest wprowadzenie
objaśnień podatkowych. Jest to
wy kładnia przepisów dokonana
przez Ministra Finansów
w hipotetycznych stanach
faktycznych. W przypadku
zastosowania się do objaśnienia
przez podatnika, nie może on
ponieść negatywnych skutków
wy nikających z takiego
zachowania.
Nowelizacja weszła w życie
z dniem 01.01.2017 r.
PwC w m ediach
Am ortyzować można
ty lko własny składnik
m ajątku
W przypadku nabycia rzeczy
z zastrzeżeniem prawa
własności podatnik, mimo że na
podstawie umowy może już
wy korzystywać dany składnik
majątku w swojej działalności
gospodarczej oraz fakt ten
potwierdza odpowiednia
dokumentacja taka jak protokół
odbiorczy, nie stanie się jej
właścicielem (ani
współwłaścicielem) w sensie
prawnym, co powoduje brak
możliwości przyjęcia jej do
ewidencji środków trwałych
oraz uwzględniania odpisów
amortyzacyjnych w kosztach
podatkowych (w odróżnieniu
od amortyzacji dla celów
bilansowych). Koncepcja
własności ekonomicznej
środków trwałych nie znajduje
uznania organów podatkowych
jeżeli chodzi o amortyzację
środków trwałych dla celów
CIT.
(…) Dopiero w momencie,
w którym nastąpi całkowita
zapłata ceny i własność rzeczy
zostanie przeniesiona na
podatnika, będzie ona mogła
stanowić u niego środek trwały
podlegający amortyzacji dla
celów podatkowych.
Krzy sztof Bareja, starszy
konsultant
Michał Stępień doradca
podatkowy, starszy konsultant
Artykuł ukazał się w
„Rzeczpospolitej” 02.01.2017 r.
Pełna treść artykułu
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2017 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.