Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej sposobem na

Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej sposobem na kryzys gospodarczy
Wpisany przez Agnieszka Bienkiewicz
Nowelizacją ustawy o swobodzie działalności gospodarczej ustawodawca wprowadził dla
przedsiębiorców możliwość czasowego zawieszenia tej działalności.
Nowelizacją ustawy o swobodzie działalności gospodarczej ustawodawca wprowadził dla
przedsiębiorców możliwość czasowego zawieszenia tej działalności. Przedmiotowa
nowelizacja w korespondencji ze zmienionymi przepisami ustaw podatkowych daje
przedsiębiorcom możliwość optymalizacji działań w ramach prowadzonej działalności,
co w czasie kryzysu gospodarczego może istotnie wpłynąć na długoterminową
rentowność prowadzonej firmy.
Zgodnie z obowiązującymi od 20 września ubiegłego roku przepisami ustawy o swobodzie
działalności gospodarczej przedsiębiorca, który nie zatrudnia pracowników ma możliwość
zawieszenie działalności gospodarczej na okres od 1 do 24 miesięcy. W okresie trwania
zawieszenia działalności przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej ani
osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Ustawodawca wskazał jednak enumeratywnie w znowelizowanej ustawie na czynności, jakie
przedsiębiorca może podejmować w trakcie zawieszenia działalności. Są to w szczególności:
- wszelkie czynności niezbędne w celu zachowania bądź zabezpieczenia źródła
przychodów,
- zbywanie własnych środków trwałych i wyposażenia,
- osiąganie przychodów finansowych, także z działalności prowadzonej przed
zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej.
1/4
Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej sposobem na kryzys gospodarczy
Wpisany przez Agnieszka Bienkiewicz
Możliwości optymalizacji obciążeń podatkowych na gruncie PIT
Wprowadzenie do rzeczywistości gospodarczej instytucji zawieszenia działalności gospodarczej
niejako wymusiło na ustawodawcy odpowiednie zmiany także w ustawach podatkowych.
Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
(dalej: ustawa o PIT) w trakcie trwania zawieszenia działalności gospodarczej podatnik nie ma
obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Jest to niewątpliwe udogodnienie dla
przedsiębiorców, podatnik bowiem zostaje zwolniony z obowiązku opłacania zaliczek na
podatek dochodowy, a jednocześnie nie musi dokonać pełnej likwidacji prowadzonej przez
siebie działalności.
Ponadto warto wskazać na jeszcze jedną korzyść, jaka płynie z wprowadzenia instytucji
zawieszenia działalności gospodarczej. Mianowicie przedsiębiorca może w trakcie tego
zawieszenia uzyskiwać m.in. przychody z inwestycji finansowych (np. z posiadanych lokat lub z
tytułu oprocentowania środków zgromadzonych na rachunku bankowym) bądź przychody z
tytułu sprzedaży środków trwałych, jednak nie jest zobligowany do odprowadzenia zaliczek na
podatek dochodowy z tytułu dokonanych transakcji. Tym samym podatnik ma możliwość
pozyskania dodatkowych środków finansowych jednocześnie z możliwością odroczenia zapłaty
podatku dochodowego. Należy tu jednak zauważyć, iż przedsiębiorca zawieszający działalność
gospodarczą nie jest zwolniony ze złożenia rocznego zeznania podatkowego i wpłacenia
ewentualnej różnicy między wpłaconymi już zaliczkami a zadeklarowanym w zeznaniu rocznym
podatkiem należnym.
2/4
Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej sposobem na kryzys gospodarczy
Wpisany przez Agnieszka Bienkiewicz
Przepisy ustawy o PIT wskazują także, iż w sytuacji zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej niejako zawieszeniu ulega także możliwość dokonywania odpisów
amortyzacyjnych. Ustawodawca wskazał bowiem, iż poczynając od miesiąca następnego po
miesiącu zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnik powinien zaprzestać
dokonywania odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, które nie są używane w
działalności gospodarczej na skutek jej zawieszenia. Przedsiębiorca wznawia dokonywanie
odpisów amortyzacyjnych po zakończeniu okresu zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej.
Tym sposobem podatnik zawieszając czasowo wykonywanie działalności gospodarczej może
niejako „przesunąć w czasie" moment rozpoznania kosztu podatkowego w postaci amortyzacji.
W czasach spowolnienia gospodarczego amortyzacja nie będzie dodatkowo powiększała
ewentualnych strat, a w przyszłości będzie mogła, jako koszt podatkowy, stanowić element
minimalizacji obciążeń podatkowych.
Zawieszenie działalności a VAT
Regulacje ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) także zostały
dostosowane do znowelizowanej ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Znowelizowana ustawa o VAT wskazuje, iż w trakcie trwania zawieszenia działalności
gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT (miesięcznych i
3/4
Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej sposobem na kryzys gospodarczy
Wpisany przez Agnieszka Bienkiewicz
kwartalnych). Ustawodawca przewidział jednak pewne wyjątki od tej zasady, a mianowicie
zwolnienie z obowiązku składania deklaracji nie dotyczy:
- podatników zarejestrowanych jako podatników VAT UE,
- podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
- podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary, w zakresie których są
podatnikami.
Ponadto podatnik zobowiązany jest także składać deklaracje VAT za okresy rozliczeniowe, w
których zawieszenie działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego.
Przykładowo podatnik rozliczający się kwartalnie, który zawiesił działalność w lutym, będzie
musiał jeszcze złożyć deklarację VAT-7K za pierwszy kwartał, od stycznia do marca.
Deklaracje VAT będą także musiały być złożone za te okresy rozliczeniowe, w stosunku do
których podatnik jest zobowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonanych czynności
opodatkowanych bądź za które zobowiązany jest dokonać korekty. Oznacza to, iż zawieszenie
wykonywania działalności gospodarczej np. w czerwcu nie zwalnia podatnika z obowiązku
złożenia deklaracji VAT za czerwiec do 25 lipca.
Podsumowując, wprowadzenie do polskiej rzeczywistości gospodarczej instytucji zawieszenia
wykonywania działalności gospodarczej jest niewątpliwie dużym ułatwieniem dla
przedsiębiorców, którzy borykają się z przejściowymi problemami finansowymi. Takie
rozwiązanie daje im bowiem możliwość „przeczekania" kryzysu gospodarczego, a jednocześnie
nie wymaga przeprowadzania definitywnej likwidacji działalności gospodarczej.
4/4