OKK.1711.3.2016 Protokół kontroli problemowej

OKK.1711.3.2016
Protokół
kontroli problemowej przeprowadzonej w Zespole Szkół Usługowo-Hotelarskich
i Gastronomicznych w Przemyślu ul. Bakończyckiej 11 przez ……….– głównego specjalistę
oraz…………….głównego
specjalistę
w
Wydziale
Organizacji,
Kadr
i Kontroli Urzędu Miejskiego w Przemyślu na podstawie upoważnienia nr 281/2016 Prezydenta
Miasta Przemyśla z dnia 04.08.2016 r.
Kontrolę przeprowadzono w dniach: od 9 sierpnia 2016 r. do 16 września 2016 r.
Zespół Szkół Usługowo-Hotelarskich i Gastronomicznych w Przemyślu jest publiczną
samorządową jednostką organizacyjną, prowadzącą działalność finansową na zasadach
określonych dla jednostek budżetowych. Organem prowadzącym dla szkoły jest Miasto
Przemyśl. Nadzór nad działalnością pedagogiczną sprawuje Podkarpacki Kurator Oświaty
w Rzeszowie.
Siedziba jednostki znajduje się w budynku nr 11 przy ul. Bakończyckiej w Przemyślu. W skład
Zespołu Szkół Usługowo-Hotelarskich i Gastronomicznych wchodzą: Technikum
Nr 1 im. Armii Krajowej oraz Zasadnicza Szkoła Zawodowa Nr 1.
Dyrektorem Zespołu Szkół Usługowo-Hotelarskich i Gastronomicznych w Przemyślu
od dnia 1 września 2010 r. jest Pan …………..- nauczyciel dyplomowany /Akt nadania stopnia
awansu zawodowego z dnia 31.07.2003 r./, któremu w/w stanowisko powierzył zarządzeniem
Prezydent Miasta Przemyśla; tj. w okresie:
- od 01.09.2010 r. do 31.08.2015 r. wg Zarządzenia Nr 112/2010 z dnia 11.06.2010 r.
- od 01.09.2015 r. do 31.08. 2020 r. wg Zarządzenia Nr 152/2015 z dnia 19.05.2015 r.
W okresie zajmowania stanowiska dyrektora szkoły zostało udzielone Panu …………….przez
Prezydenta
Miasta
Przemyśla
pełnomocnictwo
do
reprezentowania
i działania w sprawach zwykłego zarządu w zakresie kierowania jednostką; w okresie od
01.09.2010 r. do 31.08.2015 r. pismem znak OR.I.01130-15/10 z dnia 14.06.2010 r., w okresie
od 01.09.2015 r. do 31.08.2020 r. pismem znak OKK.077.14.2015 z dnia 18.05.2015 r.
Pan ………….. posiada wyższe wykształcenie z tytułem magistra inżyniera mechanika
i kwalifikacyjne studia pedagogiczne oraz Świadectwo Ukończenia Studiów Podyplomowych
w zakresie zarządzania oświatą.
W Szkole zatrudnieni są dwaj wicedyrektorzy:
- Pan ………… nauczyciel dyplomowany – akt nadania stopnia awansu zawodowego
z dnia 03.08.2004 r. Zatrudniony na podstawie umowy o pracę od dnia 01.09.1987r. na czas
nieokreślony w pełnym wymiarze czasu pracy.
Ostatnie powierzenie funkcji wicedyrektora ds. dydaktyczno – administracyjnych szkoły
………….. otrzymał pismem ZSU-HgG-1102.2.2015 z dnia 01.09.2015 na okres od dnia
1 września 2015 r. do 31.08.2020 r.
- Pani ……………..nauczyciel dyplomowany – akt nadania stopnia awansu zawodowego z
dnia 18.02.2004 r. Zatrudniona na podstawie umowy o pracę od dnia 01.09.1994r. na czas
nieokreślony w pełnym wymiarze czasu pracy. Wcześniej zatrudniona na podstawie umów o
pracę na czas określony.
1
Ostatnie powierzenie funkcji wicedyrektora ds. dydaktyczno – wychowawczych szkoły Pani
……………….otrzymała pismem ZSU-HgG-1102.3.2015 z dnia 01.09.2015 na okres od dnia
1 września 2015 r. do 31.08.2020 r.
Głównym księgowym w kontrolowanej jednostce jest Pani ………….od dnia
28.03.1994 r.- na podstawie powołania na czas nieokreślony w pełnym wymiarze czasu pracy.
Sposób zatrudnienia w/w został zmieniony na zatrudnienie na podstawie umowy o pracę na
czas nieokreślony od dnia 28.11.2007 r. / pismo znak ZST-1110/2007-AO-ARK/.
Akta osobowe zawierają także aktualne zaświadczenia lekarskie o zdolności do wykonywania
pracy na stanowisku głównego księgowego, orzeczenie dla celów sanitarnoepidemiologicznych, zaświadczenie o ukończeniu szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa
i higieny pracy, arkusz okresowej oceny pracownika oraz decyzje dyrektora ustalające
składniki wynagrodzenia, zakres czynności, oświadczenia. W aktach osobowych głównej
księgowej znajduje się także upoważnienie do przetwarzania zbiorów danych osobowych,
zgodnie z obowiązkiem wynikającym z art. 37 Ustawy o ochronie danych osobowych z dnia
29 sierpnia 1997 r. (Dz. U. z 2015, poz. 2135), a także informacja wynikającej z art. 29 Kodeksu
pracy o warunkach zatrudnienia i uprawnieniach pracowniczych wynikających z wykonywanej
pracy.
Zakres kontroli
Gospodarka finansowa w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do 30.06.2016 roku
ze szczególnym uwzględnieniem:
 realizacji wydatków ponoszonych w celu wypełnienia celów i zadań w sposób efektywny,
oszczędny i terminowy,
 legalności wydatków w wybranych paragrafach klasyfikacji budżetowej.
Przepisy w szczególności regulujące kontrolowaną działalność:
1. ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2015 r., poz. 2156 z późn.
zm.),
2. ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2014 r. poz. 191) oraz akty
wykonawcze wydane na tej podstawie,
3. ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885
z późn. zm.),
4. ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330
z późn. zm.),
5. ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2015 r.,
poz. 2164),
6. uchwała nr 46/2009 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 26 marca 2009 r. w sprawie
ustalenia regulaminu wynagradzania dla nauczycieli zatrudnionych w szkołach,
dla których organem prowadzącym jest Miasto Przemyśl – opublikowana w Dzienniku
Urzędowym Województwa Podkarpackiego nr 23, poz. 628 z dnia 17.04.2009 r.,
7. ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2016 r.,
poz. 902),
8. rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania
pracowników samorządowych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1786 z późn. zm.),
9. ustawa z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy
(Dz. U. z 2016 r., poz. 645 z późn. zm.),
10. ustawa z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu
osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721 z późn. zm.),
2
11. ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
(Dz. U. z 2016 r., poz. 963 z późn. zm.),
12. ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.),
13. ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2014 r., poz. 851 z późn. zm.),
14. ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613
z późn. zm.).
I.
Ustalenia ogólne
Zespół Szkół Usługowo-Hotelarskich i Gastronomicznych w Przemyślu realizuje cele
i zadania określone w Statucie Szkoły, normującym całokształt działalności Zespołu Szkół.
Dokument ten obowiązuje dla wszystkich szkół wchodzących w skład Zespołu. Statut
opracowany został w oparciu o przepisy prawa oświatowego.
W okresie objętym kontrolą obowiązującym w jednostce był Statut przyjęty uchwałą
Nr 3/2015/2016 Rady Pedagogicznej z dnia 31.08.2015 r. w sprawie zmian w Statucie
ZSU-HiG w Przemyślu.
W poszczególnych szkołach Zespołu może być prowadzona nauka i zajęcia w zawodach:
1) w technikum: technik hotelarstwa, technik usług fryzjerskich, technik technologii odzieży,
fototechnik, technik obsługi turystycznej, technik turystyki wiejskiej, kelner, technik żywienia
i usług gastronomicznych, technik organizacji reklamy,
2) w zasadniczej szkole zawodowej: fryzjer, cukiernik i kucharz.
Czas trwania cyklu kształcenia w poszczególnych szkołach określają rozporządzenia ministra
właściwego ds. oświaty. Zgodnie z §11 Statutu zadaniem Zespołu Szkół jest m.in.:
- umożliwienie zdobycia kwalifikacji zawodowych przez uczniów,
- przygotowanie uczniów do podjęcia studiów wyższych oraz dalszego kształcenia się.
W celu realizacji powyższych zadań Zespół Szkół prowadzi nauczanie szerokoprofilowe
dobierając programy nauczania uwzględniające aktualne potrzeby lokalnego rynku pracy
i perspektywy gospodarczego rozwoju regionu oraz współpracuje ze szkołami wyższymi.
Organami szkoły są:
- dyrektor szkoły,
- rada szkoły,
- rada pedagogiczna,
- rada rodziców,
- samorząd uczniowski.
Szczegółową organizację nauczania, wychowania i opieki w danym roku szkolnym określa
arkusz organizacyjny szkoły opracowany przez dyrektora szkoły do dnia 30 kwietnia każdego
roku, zatwierdzany przez organ prowadzący do dnia 30 maja każdego roku.
Siedzibą szkoły jest budynek znajdujący się w Przemyślu przy ul. Bakończyckiej 11.
Jednostka posiada trwały zarząd na zajmowanych przez szkołę nieruchomościach ustanowiony
decyzją znak: G-IV-7224-1/16/93 Kierownika Urzędu Rejonowego w Przemyślu z dnia
24.08.1993 r.
Wg decyzji Zespół Szkół Budowlanych w Przemyślu ( przekształcony w 1993 r. w Zespół
Szkół Technicznych, następnie z Zespołu Szkół Techniczny przekształcony w 2007 r. w Zespół
Szkół Usługowo-Hotelarskich i Gastronomicznych w Przemyślu) otrzymał w zarząd teren
3
stanowiący własność Skarbu Państwa oznaczony jako działki nr 6/7, 6/8, 6/11,6/12 położone
w obr. 86 miasta Przemyśla o pow. 2ha 49 a 43m na czas nieoznaczony.
Ponadto, na podstawie decyzji Prezydenta Miasta Przemyśla znak: MKL-IV/6.72244-2/09/10
z dnia 27.10 2011 r. jednostka otrzymała w trwały zarząd nieruchomość lokalową przy
ul. Słowackiego 23 wraz z gruntem 15/1000niew.cz.dz.nr 959 o pow. 0,1186 ha w obr. 207.
Ustalenia szczegółowe
Przed przystąpieniem do kontroli uzyskano upoważnienie do przetwarzania danych
osobowych znajdujących się w zbiorze Zespół Szkół Usługowo-Hotelarskich
i Gastronomicznych w Przemyślu w wersji papierowej – zał. nr 1 do protokołu kontroli.
W czasie kontroli przedłożono do wglądu niżej wymienione przepisy wewnętrzne na podstawie
których działa szkoła:
1. Statut.
2. Zarządzenie Nr 8/2014 Dyrektora Zespołu Szkół Usługowo-Hotelarskich
i Gastronomicznych w Przemyślu z dnia 14 maja 2014 r. wprowadzające regulamin
dokonywania zamówień w Zespole Szkół Usługowo-Hotelarskich i Gastronomicznych
w Przemyślu nieobjętych przepisami ustawy prawo zamówień publicznych.
3. Zarządzenie Nr 8 Dyrektora ZSU-HiG z dnia 21 marca 2011 r. w sprawie przyjęcia
Regulaminu kontroli zarządczej.
4. Regulamin naboru na wolne stanowiska w Zespole Szkół Usługowo-Hotelarskich
i Gastronomicznych w Przemyślu.
5. Regulamin pracy szkoły.
6. Zarządzenie Dyrektora ZSU-HiG w sprawie wprowadzenia Regulaminu
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostce.
7. Regulamin przydziału i gospodarowania środkami ochrony indywidualnej oraz odzieżą
i obuwiem roboczym w ZSU-HiG w Przemyślu.
8. Regulamin w sprawie zasad wynajmowania, wydzierżawiania oraz użyczania
nieruchomości lub ich części, stanowiących własność Miasta Przemyśla oddanych
w trwały zarząd ZSU-HiG w Przemyślu.
9. Zarządzenie nr 11 z 01.09.2011 r. Dyrektora ZSU-HiG w sprawie ustalenia
minimalnych opłat za wynajem sal i pomieszczeń w budynkach dydaktycznych na
potrzeby rozliczeń wewnętrznych.
10. Regulamin przyznawania pomocy zdrowotnej dla nauczycieli ZSU-HiG w Przemyślu
korzystających z funduszu zdrowotnego.
11. Zarządzenie Nr 15/2010 Dyrektora ZSU-HiG w sprawie instrukcji gospodarki kasowej
w ZSU-HiG.
12. Zarządzenie Nr 6/2014 Dyrektora ZSU-HiG w sprawie gromadzenia na wydzielonym
rachunku dochodów samorządowych jednostek budżetowych.
13. Zarządzenie Nr 12/2014 z dnia 31.12.2014 r. kierownika jednostki ZSU-HiG
w Przemyślu w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości.
1). Załącznik Nr 1: Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych.
2). Załącznik Nr 2: Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania
wyniku finansowego.
3). Załącznik Nr 3: Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym zakładowy plan
kont.
4). Załącznik Nr 3A: Zakładowy Plan Kont.
5). Załącznik Nr 3B: Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na
informatycznych nośnikach danych.
4
6). Załącznik Nr 4: System ochrony danych w jednostce.
Realizacja budżetu w I półroczu 2016 r. w zakresie dochodów i wydatków
Kontrolę realizacji budżetu przeprowadzono w oparciu o:
- projekty planów finansowych na rok 2016,
- plany finansowe wydatków budżetowych na rok 2016,
- plany finansowe dochodów budżetowych na 2016 r.,
- plany finansowe dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku na 2016 r.,
- sprawozdania z wykonania dochodów i wydatków budżetowych na dzień 30.06.2016 r.,
- sprawozdania z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223
ust. 1 ustawy o finansach publicznych za okres od początku roku do 30.06.2016 r.,
- ewidencję prowadzoną w księdze głównej i księgach pomocniczych,
- źródłowe dowody księgowe za okres objęty kontrolą.
Zespół Szkół Usługowo-Hotelarskich i Gastronomicznych w Przemyślu jest jednostką
budżetową, prowadzącą działalność finansową na zasadach określonych w przepisach dla
jednostek budżetowych w dziale:
1. 801 „Oświata i wychowanie” w rozdziale:
- 80130 - Szkoły zawodowe
- 80146 - Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
- 80151 – Kwalifikacyjne kursy zawodowe
- 80195 - Pozostała działalność
2. 854 „Edukacyjna opieka wychowawcza” w rozdziale:
- 85415 - Pomoc materialna dla uczniów.
3. 926 „Kultura fizyczna i sport” w rozdziale:
- 92601 – Obiekty sportowe.
Dochody gromadzone na wydzielonym rachunku
Zespól Szkół gromadzi na wydzielonym rachunku dochody, o których mowa w art. 223 ustawy
o finansach publicznych. W odniesieni do powyższego przepisu Rada Miejska w Przemyślu
w dniu 10 kwietnia 2014 r. podjęła uchwałę nr 38/2014 w sprawie źródeł dochodów
gromadzonych na wydzielonym rachunku i ich przeznaczenia oraz sposobu trybu sporządzania
planów finansowych dla wydzielonych rachunków dochodów samorządowych jednostek
budżetowych. Wśród jednostek, którym przedmiotowa uchwała zezwala na gromadzenie
dochodów z wymienionych w niej źródeł znajduje się Zespół Szkół Usługowo-Hotelarskich
i Gastronomicznych w Przemyślu. Na podstawie uchwały Dyrektor ZSUHiG wydał
zarządzenie nr 6/2014, którym z dniem 1 kwietnia 2014 r. rozpoczęto gromadzenie na
wydzielonym rachunku dochodów określonych w uchwale Rady Miejskiej Nr 38/2014.
W zarządzeniu wymieniono m.in. źródła dochodów oraz kierunki wydatków. Ponadto,
w zarządzeniu wskazano, że dysponentem wydzielonego rachunku jest Dyrektor ZSUHiG.
Kontrolowana jednostka w I półroczu 2016 r. otrzymywała dochody gromadzone na
wydzielonym rachunku bankowym z następujących tytułów: wynajem pomieszczeń szkoły,
usługi cateringowe świadczone na rzecz różnych podmiotów, sprzedaż gotowych wyrobów
garmażeryjnych i cukierniczych, odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym,
darowizny na rzecz szkoły dokonane przez uczniów, a także odszkodowanie za uszkodzone
mienie szkoły.
5
Sporządzony przez ZSU-HiG plan finansowy dochodów gromadzonych na wydzielonym
rachunku z tytułów określonych w Uchwale Rady Miejskiej w Przemyślu Nr 38/2014 z dnia
na 2016 rok przedstawiał się następująco:
- dział 801 rozdział 80130
DOCHODY
paragraf
0750
0830
0840
stan śr. pieniężnych na
początek roku
Razem
WYDATKI
plan na 2010 r.
58.730,00
20.566,00
54.934,00
paragraf
4210
4260
4270
4300
4360
4480
4520
stan śr. pieniężnych na
koniec roku
0,00
134.230,00
Razem
plan na 2010 r.
77.300,00
25.000,00
16.000,00
12.000,00
1.450,00
1.480,00
1.000,00
0,00
134.230,00
Plan finansowy dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku na 2016 r. został
zatwierdzony z up. Prezydenta Miasta przez Skarbnik Miasta i jest zgodny z uchwała
budżetową na 2016 rok.
W trakcie I półrocza 2016 r. plan dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku z tyt.
określonych w uchwale Rady Miejskiej w Przemyślu Nr 38/2014 został zmieniony
Zarządzeniem Nr 1/2016 Dyrektora ZSU-HiG w Przemyślu z dnia 30.06.2016 r. Zmiany
dotyczyły przesunięcia pomiędzy poszczególnymi paragrafami dochodów i wydatków.
W zakresie dochodów:
- zwiększono dochody ewidencjonowane w paragrafie 0830 o kwotę 20.000,00 zł,
- zmniejszono dochody ewidencjonowane w paragrafie 0840 o kwotę 20.000,00 zł,
Ogółem plan dochodów po zmianach na dzień 30.06.2016 r. wynosił 134.230,00 zł.
W zakresie wydatków:
- zmniejszono wydatki ewidencjonowane w paragrafie 4210 o kwotę 4.000,00 zł,
- zmniejszono wydatki ewidencjonowane w paragrafie 4260 o kwotę 1.058,00 zł,
- zmniejszono wydatki ewidencjonowane w paragrafie 4300 o kwotę 702,00 zł,
- zwiększono wydatki ewidencjonowane w paragrafie 4240 o kwotę 4.000,00 zł,
- zwiększono wydatki ewidencjonowane w paragrafie 4400 o kwotę 1.058,00 zł,
- zwiększono wydatki ewidencjonowane w paragrafie 4430 o kwotę 500,00 zł,
- zwiększono wydatki ewidencjonowane w paragrafie 2400 o kwotę 202,00 zł.
Ogółem plan dochodów po zmianach na dzień 30.06.2016 r. wynosił 134.230,00 zł.
Dochody gromadzonych na wydzielonym rachunku wg stanu na dzień 30.06.2016 r. na
podstawie sprawozdania Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o których
mowa w art. 223 ustawy o finansach publicznych za okres od stycznia do 30.06.2016 roku
kształtowały się jak w poniższej tabeli:
6
Dział 801
Oświata
i wychowanie
Dochody
wykonane
Uwagi
na dzień
30.06.2016 r.
Plan
po zmianach
Rozdz. 80130 Szkoły
zawodowe
2
1
§ 0750
dochody z najmu i
dzierżawy
składników
majątkowych Skarbu
Państwa, jednostek
samorządu
terytorialnego lub
innych jednostek
zaliczanych do
sektora finansów
publicznych
oraz
innych umów
o podobnym
charakterze
§ 0830
Wpływy z usług
§ 0840
Wpływy ze sprzedaży
wyrobów
§ 0920
Pozostałe odsetki
§ 0960
otrzymane spadki,
zapisy
i darowizny w postaci
pieniężnej
§ 0970
Wpływy z różnych
dochodów
razem
stan środków
pieniężnych na
początek okresu
sprawozdawczego
3
5
58 730,00
30 477,04
40 566,00
30 640,27
34 934,00
11 252,50
0,00
22,16
0,00
1 842,65
0,00
319,80
134 230,00
74 554,42
0,00
201,95
Ogółem dochody
własne
134.230,00
74.756,37
WYDATKI (ponoszone z dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku )
§ 2400
wpływy do budżetu
pozostałości środków
finansowych
gromadzonych na
wydzielonym
rachunku jednostki
budżetowej
202,00
201,95
7
§ 4210
zakup materiałów
i wyposażenia
§ 4260
zakup energii
§ 4270
zakup usług
remontowych
§ 4300
zakup usług
pozostałych
§ 4360
Opłaty z tytułu zakupu
usług
telekomunikacyjnych
73 300,00
4 000,00
49 209,39
1 249,46
23 942,00
158,13
16 000,00
1 900,35
11 298,00
4 754,84
1 450,00
1 199,25
1 058,00
1 057,80
500,00
734,22
1 480,00
1 402,00
1 000,00
134.230,00
0,00
61.867,39
0,00
134.230,00
12.888,98
74.756,37
§ 4400
Opłaty
za
administrowanie
i
czynsze za budynki,
lokale i pomieszczenia
garażowe
§ 4430
Różne opłaty i składki
§ 4480
podatek od
nieruchomości
§ 4520
Opłaty
na
rzecz
budżetów
jednostek
samorządu
terytorialnego
razem wydatki
stan środków
pieniężnych na
koniec okresu
sprawozdawczego
ogółem
Kserokopia sprawozdania Rb-34 z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym
mowa w art.223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych za okres od początku roku 2016 do dnia
30.06.2016 r. na podstawie, którego sporządzono powyższe zestawienie stanowi zał. nr 2 do
protokołu kontroli. Wydruk obrotów na koncie 132 za okres od 01.01.2016 r. do 30.06.2016 r.
stanowi zał. nr 3 do niniejszego protokołu.
Z dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku realizowanych przez jednostkę były
ponoszone wydatki na cele przewidziane w uchwale Rady Miejskiej w Przemyślu oraz na
finansowanie wydatków związanych z działalnością statutową jednostki nie mających pokrycia
w planie finansowym szkoły.
Należy wskazać, że na 2016 r. plan wydatków dochodów gromadzonych na wydzielonym
rachunku w rozdziale 80130 /sporządzony przez ZSG-UiH/ wynosił ogółem 134.230,00 zł,
natomiast wykonanie wydatków w I półroczu 2016 r. stanowiło ogółem kwotę 74.756,37 zł.
8
Stan należności i zobowiązań przedstawiał się następująco:
Stan na początek
okresu sprawozdawczego
(01.01.2016 r.)
Należności
Zobowiązania
Stan na koniec
okresu sprawozdawczego
(30.06.2016 r.)
5.714,00
201,95
3.041,43
486,97
W ramach wyrywkowej kontroli gromadzenia dochodów i dokonywania wydatków
finansowanych z dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki w pierwszym
półroczu 2016 r. sprawdzono dochody i wydatki dotyczące:
§ 0750 dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek
samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych
oraz innych umów o podobnym charakterze.
W paragrafie tym ujmowano dochody dotyczące najmu pomieszczeń szkolnych na podstawie
zawartych umów jak niżej.
Okres
na jaki
zawarto
umowę
Cel wynajęcia
3
4
5
1
01.10.2015
–
31.05.2016
Prowadzenie
zajęć
dydaktycznych
z wychowania
fizycznego
Sala
gimnastyczna
2
07.05.2016
23.06.2016
Przeprowadzan
ie zajęć
Sale lekcyjne
04.01.20
16 –
31.12.20
16
Nie określono
Garaż
01.09.2015
–
31.08.2016
Prowadzenie
sklepiku
szkolnego
Pomieszczenie
o pow. 13,30
m2
Lp
1
3
4
Najemca/ data
zawarcia
2
9
Przedmiot
najmu
Termin
płatności
6
Do 10 dnia
każdego
miesiąca
zgodnie z
harmonogr
amem
Jednorazo
wo na
podstawie
faktury
wystawion
ej
Z góry do
21 dnia
każdego
miesiąca
na
podstawie
wystawian
ych
rachunków
Z góry do
5 dnia
każdego
miesiąca
na
stawka za m2,
lub godzinę, bądź
jednostkę
treningową
7
30 zł brutto za
godz. lekcyjną
30 zł brutto za
jedną godz.
lekcyjną
101,21zł brutto za
miesiąc
355,72 zł brutto za
miesiąc wrzesień –
czerwiec
5.
04.01.2016
–
31.12.2016
Świadczenie
usług
medycznych
Gabinet
higienistki
szkolnej
6.
02.02.2015
–
31.12.2017
Automaty
sprzedające
1,1 m2
powierzchni
budynku
(korytarza)
7.
Prowadzenie
01.10.2015 zajęć
–
sportowych w
30.08.2016 tenisie
stołowym
Sala
gimnastyczna
8.
Na okres 5
lat
automatyc
znie
przedłużan
a na
kolejne 5
letnie
okresy
Część
powierzchni
komina oraz
ok. 10 m2
działki
Cele techniczne
związane z
funkcjonowani
em sieci
telekomunikacy
jnej telefonii
komórkowej
podstawie
wystawian
ych
rachunków
Z góry do
12 dnia
każdego
miesiąca
na
podstawie
wystawian
ych faktur
/ czynsz
płatny w
okresie od
stycznia
do
czerwca
oraz
września
do grudnia
Na
podstawie
faktury w
ciągu 7 dni
od daty
doręczenia
15
następneg
o miesiąca
zgodnie z
harmonogr
amem na
podstawie
faktur
Płatny w
okresach
miesięczn
ych z góry
do dnia 20
każdego
miesiąca
177,86 zł brutto za
miesiąc lipiec –
sierpień
80,80 zł brutto
miesięcznie
400 zł brutto
miesięcznie/ z
wyjątkiem okresu
wakacyjnego
30 zł brutto za
godz. lekcyjną
Równowartość w
złotych polskich
600 euro
Dochody gromadzonych na wydzielonym rachunku uzyskane w wyniku zawartych umów
najmu kwalifikowano w ZSUHiG właściwie, tj. do paragrafu 0750 „Dochody z najmu
i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub
innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym
charakterze”.
Szczegółowe warunki korzystania z nieruchomości Gminy Miejskiej Przemyśl oddanych
w trwały zarząd jednostkom organizacyjnym zostały określone przez Radę Miejską
w Przemyślu w uchwale nr 148/2011 z dnia 28 czerwca 2011 r. Na podstawie § 2 pkt 4 tejże
uchwały kierownicy jednostek organizacyjnych zostali zobowiązani do opracowania
10
wewnętrznych regulaminów w sprawie zasad wynajmowania, wydzierżawiania i użyczania
nieruchomości lub ich części oddanych jednostce w trwały zarząd – zgodnie z tą uchwałą.
W oparciu o wymienioną uchwałę, dyrektor ZSUHiG w Przemyślu wprowadził
w szkole „Regulamin w sprawie wynajmowania, wydzierżawiania i użyczania nieruchomości
lub ich części stanowiących własność Miasta Przemyśla, oddanych w trwały zarząd ZSUHiG”.
Regulamin wszedł w życie z dniem 1 września 2011 r. natomiast stawki za wynajem sal
i pomieszczeń szkolnych ustalono Zarządzeniem Nr 11 z dnia 1 września 2011 r. Dyrektora
ZSUHiG w sprawie ustalenia minimalnych opłat za wynajem sal i pomieszczeń w budynkach
dydaktycznych na potrzeby rozliczeń wewnętrznych.
Zgodnie z brzmieniem załącznika nr 1 do ww. zarządzenia minimalne stawki godzinowe netto
za wynajem sal w szkole wynoszą:







Sala lekcyjna ogólnodostępna 20 zł /60 min
Sala lekcyjna ogólnodostępna z komputerem i rzutnikiem 30 zł /60 min
Pracownia specjalistyczna 40 zł /60 min
Sala gimnastyczna duża 30 zł/60 min
sala gimnastyczna mała 20 zł/60 min
pracownia komputerowa 40 zł/60 min
sektor sportowy (sala gimnastyczna duża + mała + nagłośnienie) 50 zł/60 min.
Wynajmowania pomieszczeń szkolnych dokonywano po zawarciu umowy pomiędzy ZSUHiG
reprezentowanym przez dyrektora, a zainteresowanym podmiotem. W umowie określano
terminy, stawki opłat, zasady odpowiedzialności oraz wszystkie istotne kwestie dotyczące
korzystania z pomieszczeń. O zawarciu umowy z najemcą Dyrektor ZSUHiG każdorazowo
informował Prezydenta Miasta Przemyśla.
Na podstawie art. 43 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami jednostka organizacyjna ma prawo, z zastrzeżeniem ust. 6, „korzystania
z nieruchomości oddanej w trwały zarząd, a w szczególności do oddania nieruchomości lub jej
części w najem, dzierżawę albo użyczenie na czas nie dłuższy niż czas, na który został ustanowiony
trwały zarząd, z równoczesnym zawiadomieniem właściwego organu i organu nadzorującego,
jeżeli umowa jest zawierana na czas oznaczony do 3 lat, albo za zgodą tych organów, jeżeli
umowa jest zawierana na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub czas nieoznaczony, jednak na okres
nie dłuższy niż czas, na który został ustanowiony trwały zarząd; zgoda jest wymagana również
w przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony strony zawierają kolejne umowy,
których przedmiotem jest ta sama nieruchomość”.
Przegląd dokumentacji związanej z wynajmowaniem nieruchomości przez ZSUHiG
wykazał co następuje:
1) w zawieranych umowach wynajmujący był prawidłowo reprezentowany (przez Dyrektora
ZSUHiG),
2) nieruchomości były oddawane najemcom w drodze bezprzetargowej, gdyż:
 dotychczasowi najemcy przed wygaśnięciem umowy zgłaszali chęć dalszego
korzystania z pomieszczeń,
 okres najmu nie przekraczał 3 miesięcy,
 przeważającą część wynajmu nieruchomości stanowiły podmioty prowadzące
działalność oświatową, leczniczą, sportowo-turystyczną lub służące potrzebom
uczniów ZSUHIG,
3) wynajmowania pomieszczeń dokonywano z uwzględnieniem społeczno-gospodarczego
przeznaczenia obiektów szkolnych oraz zasad współżycia społecznego,
11
4) przed zawarciem następnej umowy z tym samym najemcą, Dyrektor ZSUHiG występował
z wnioskiem do Prezydenta Miasta Przemyśla o wyrażenie zgody na zawarcie kolejnej
umowy lub na przedłużenie trwania obowiązującej umowy,
5) w wewnętrznych uregulowaniach dotyczących wynajmu nieruchomości sprecyzowano
w jakim trybie następuje udostępnienie nieruchomości najemcom,
6) kontrolowana jednostka prowadzi zbiór umów najmu,
7) zawarte umowy zawierają dowód na to, iż zostały wstępnie skontrolowane przez głównego
księgowego. Stosownie do przepisu określonego w art. 54 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych /Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm./ dowodem
dokonania przez głównego księgowego wstępnej kontroli, jest złożenie przez niego podpisu
na dokumencie. Złożony podpis oznacza, że główny księgowy:
a) nie zgłasza zastrzeżeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników
oceny prawidłowości tej operacji i jej zgodności z prawem,
b) nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności oraz formalno-rachunkowej rzetelności
i prawidłowości dokumentów, dotyczących tej operacji,
c) a zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym jednostki.
8) kontrola dokumentów księgowych, na podstawie których realizowane są dochody ZSUHiG
wykazała, że jednostka w każdym przypadku sporządzała dla najemców fakturę za
przedmiot najmu zgodnie z zapisami zawartych umów.
§ 0830 „wpływy z usług”
ZSUHiG w I półroczu 2016 r. otrzymywał dochody gromadzone na wydzielonym rachunku
z tytułu sprzedawanych usług, które na dzień 30 czerwca 2016 r. wynosiły 30.640,27 zł.
W poniższej tabeli przedstawiono wykonanie dochodów od poszczególnych kontrahentów:
Lp.
1.
Nazwa
kontrahenta
Kwota uzyskanego
dochodu na podstawie f-ry
/ rachunku
Przedmiot sprzedaży
Data wpływu
wyodrębniony
bankowy
6.877,27 zł
Zapewnienie obsługi
stołówki szkolnej Zespołu
Szkół z Oddziałami
Integracyjnymi w ramach
szkolenia praktycznego klas
zasadniczych i technicznych
zgodnie z umową
WBNr8/2016 z dnia 22.01.2016
środków na
rachunek
WBNr40/2016 z dnia 30.03.2016
WBNr45/2016 z dnia 12.04.2016
WBNr59/2016 z dnia 18.05.2016
WBNr72/2016 z dnia 14.06.2016
WBNr80/2016 z dnia 29.06.2016
2.
1.458,00 zł
Catering
WBNr4/2016 z dnia 13.01.2016
3.
629,00 zł
Catering
WBNr7/2016 z dnia 20.01.2016
4.
4.256,00 zł
Catering
WBNr10/2016 z dnia 26.01.2016
5.
1.000,00 zł
Catering
WBNr12/2016 z dnia 27.01.2016
6.
325,00 zł
Catering
WBNr31/2016 z dnia 10.03.2016
375,00 zł
WBNr53/2016 z dnia 28.04.2016
205,00 zł
WBNr66/2016 z dnia 01.06.2016
12
7.
778,00 zł
Catering
759,00 zł
8.
640,00 zł
WBNr34/2016 z dnia 17.03.2016
WBNr52/2016 z dnia 26.04.2016
Catering
2.847,00 zł
WBNr40/2016 z dnia 30.03.2016
WBNr67/2016 z dnia 02.06.2016
9.
880,00 zł
Catering
WBNr43/2016 z dnia 08.04.2016
10.
994,00 zł
Catering
WBNr59/2016 z dnia 18.05.2016
11.
2.000,00 zł
Catering
WBNr62/2016 z dnia 24.05.2016
12.
1.662,00 zł
Catering
WBNr64/2016 z dnia 27.05.2016
13.
300,00 zł
Catering
RKNr19/16WG za okres 3031.05.2016
14.
3.000,00
Catering
RKNr20/16WG za okres 0610.06.2016
15.
1.500,00
Catering
WBNr72/2016 z dnia 14.06.2016
16.
155,00 zł
Catering
WBNr75/2016 z dnia 20.06.2016
Zespół Szkół w ramach dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku realizował
w okresie objętym kontrolą umowę zawartą w dniu 4 września 2015 r. z Zespołem Szkół
z Oddziałami Integracyjnymi w Przemyślu. Przedmiotem umowy było zapewnienie obsługi
stołówki szkolnej ZSzOI w ramach szkolenia praktycznego klas zasadniczych i technicznych.
Za wykonanie czynności ZSUHiG wystawiało fakturę za robociznę uczniów w wysokości
11 % kosztu surowca zużytego do produkcji. Niniejsze dochody ewidencjonowane były
w § 0830 „wpływy z usług”. Sprawdzono wyrywkowo dokumenty źródłowe w ramach
powyższego paragrafu. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
§ 0840 „wpływy ze sprzedaży wyrobów”
Wykonanie dochodów w tym paragrafie wynosiło na dzień 30 czerwca 2016 r. 11.252,50 zł.
Dochody te uzyskiwane były ze sprzedaży wyrobów gotowych tj.: garmażeryjnych
i cukierniczych. ZSUHiG w okresie objętym kontrolą realizował w §0840 dochody uzyskiwane
z tytułu umowy zawartej w dniu 4 stycznia 2016 r. z Zespołem Szkół z Oddziałami
Integracyjnymi w Przemyślu, przedmiotem której było dostarczanie do stołówki szkolnej
ZSzOI artykułów żywnościowych – garmażeryjnych (pierogi, kopytka). Wartość przedmiotu
umowy wynosiła 8.160,00 zł brutto. Wykonanie dochodów z powyższej umowy na dzień
30 czerwca 2016 r. wynosiło 3.123,00 zł. Sprawdzone wyrywkowo dowody dotyczące
sprzedaży wyrobów gotowych i nieprawidłowości nie wykazały.
§ 0920 „pozostałe odsetki”
W powyższym paragrafie Zespół Szkół ewidencjonował dochody z tytułu odsetek, w tym:
- odsetek gromadzonych na rachunku bankowym (wykonanie na dzień 30 czerwca 2016 r.
12,84 zł)
13
- odsetek naliczonych od nieterminowej zapłaty czynszu za sklepik szkolny (wykonanie na
dzień 30 czerwca 2016 r. 9,32 zł).
§ 0960 „otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej”
Dochody ewidencjonowane na §0960 w okresie od stycznia do 30 czerwca 2016 r. wyniosły
1.842,65 zł. Wszystkie środki zgromadzone pochodziły z darowizn pieniężnych na rzecz
szkoły, dokonywanych przez uczniów. Wpłaty dokonywane były do kasy Szkoły, ujmowane
w raporcie kasowym, a następnie odprowadzane na rachunek bankowy dochodów „własnych”
Szkoły. W ramach kontroli sprawdzono wszystkie dowody źródłowe księgowane
w przedmiotowym paragrafie. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
§ 0970 „wpływy z różnych dochodów”
Wykonanie dochodów w tym paragrafie wynosiło na dzień 30 czerwca 2016 r. 319,80 zł.
Dochody zostały uzyskane z tytułu uszkodzenie mienia Szkoły na podstawie zgłoszenia szkody
majątkowej w dniu 21 grudnia 2015 r. na podstawie umowy ubezpieczenia zawartej
z Towarzystwem Ubezpieczeń Wzajemnych.
W dniu 20 stycznia 2016 r. TUW dokonało wpłaty środków w wysokości 319,80 zł (wyciąg
bankowy Nr 7/2016 z dnia 20.01.2016 r. – dow. Ks. Nr 32) na rachunek dochodów „własnych”.
Wydatki z dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku
W ramach kontroli wydatków z dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku
sprawdzono wyrywkowo wydatki ewidencjonowane w:
- § 421 „zakup materiałów i wyposażenia”
Wydatki dokonywane z § 421 dotyczyły m.in. zakupu produktów spożywczych potrzebnych
do przygotowania wyrobów garmażeryjnych i cukierniczych w ramach świadczenia usług
cateringowych, a także sprzedaży wyrobów gotowych.
Wydatki rzeczowe dokonywane przez zamawiającego (ZSUHiG) były poprzedzane
właściwymi - dla danego rodzaju dostawy lub usługi - procedurami wynikającymi z przepisów
zawartych w art. 44 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Do podstawowych obowiązków zamawiającego należy - między innymi - oszacowanie
wartości zamówienia. Kryterium obowiązku stosowania (bądź nie) przez jednostkę sektora
finansów publicznych ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (dalej
Pzp) stanowi poziom wartości zamówienia. Stosownie do brzmienia art. 4 pkt 8 Pzp, ustawy
nie stosuje się do zamówień, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych
równowartości kwoty 30.000 euro. Niestosowanie ustawy do zamówień nieprzekraczających
równowartości kwoty 30.000 euro nie oznacza zupełnej swobody w wydatkowaniu środków
publicznych. Wydatki te – zgodnie z brzmieniem art. 44 ust. 3 ustawy z dnia 27.08.2009 r.
o finansach publicznych- powinny być dokonywane:
1) „w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad:
a) uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów,
b) optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów;
2) w sposób umożliwiający terminową realizację zadań;
3) w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.”
14
Stosownie do dyspozycji zawartej w § 2 Zarządzenia Nr 183/2014 r. Prezydenta Miasta
Przemyśla z dnia 23.05.2014 r. w sprawie wprowadzenia w Urzędzie Miejskim w Przemyślu
regulaminu udzielania zamówień o wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych
równowartości kwoty 30 000 euro dyrektor ZSUHiG wprowadził zasady wydatkowania
środków finansowych na realizację zamówień, o których mowa w powyższym zarządzeniu.
Zarządzeniem nr 8/2014 z dnia 14.05.2014 r. wprowadzono Regulamin dokonywania
zamówień w ZSUHiG w Przemyślu nieobjętych przepisami ustawy Prawo zamówień
publicznych.
W 2016 r. w kontrolowanej jednostce dokonywano wydatków z tytułu dostaw i usług
artykułów spożywczych z zachowaniem trybu określonego w wymienionym regulaminie.
W okresie przygotowywania procedury zamówienia tj. grudzień 2015 r. średni kurs
złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych
wynosił 4,2249 (Dz. U. z 2013 r. poz. 1692) co oznacza, że równowartość 30 000 euro wynosiła
126.747,00 zł.
Zamówienie artykułów spożywczych na rok kalendarzowy 2016 zostało przygotowane
w podziale na pakiety, aby umożliwić dostawcom różnych branż spożywczych składanie ofert
na jeden lub kilka, bądź też na wszystkie pakiety. Taki podział nie stanowi dzielenia
zamówienia na części w rozumieniu art. 32 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. – Prawo
zamówień publicznych.
W I półroczu 2016 r. w ZSUHiG nie wystąpiła konieczność zawarcia umów, których
wartość przekraczałaby 30 000 euro. Kontroli poddano procedurę dotyczącą dostawy
produktów żywnościowych potrzebnych do przygotowania wyrobów garmażeryjnych
i cukierniczych w roku 2016.
Przygotowanie postępowania o udzielenie zamówienia wykonała osoba zatrudniona na
stanowisku specjalisty ds. administracyjnych; w szczególności przygotowała formularze
cenowe kierowane do kontrahentów, oszacowała ilość artykułów spożywczych (w podziale na
poszczególne pakiety).
Zakup żywności na rok szkolny 2016 przeprowadzono w trybie zapytania ofertowego
skierowanego do oferentów.
Przedmiotem zamówienia była dostawa produktów żywnościowych z podziałem na
4 pakiety:
- nabiał i artykuły spożywcze różne,
- mięso i wędliny,
- pieczywo
- owoce i warzywa.
W dokumentacji jednostki znajdują się potwierdzenia przekazania trzem oferentom zapytania
ofertowego drogą przewidzianą w Regulaminie, tj. w formie pisemnej. Z zapytania ofertowego
wynika, że wraz z nim przekazano kontrahentom Specyfikację Istotnych Warunków
Zamówienia, która zawierała m.in. opis przedmiotu zamówienia, termin realizacji zamówieni,
warunki udziału w postępowaniu oraz kryteria oceny ofert.
W zapytaniu ofertowym wyznaczono m. innymi miejsce składania ofert: sekretariat ZSUHiG
i termin do 30.12.2015 r. do godz. 1200. W zapytaniu ofertowym wskazano, że otwarcie ofert
nastąpi w siedzibie zamawiającego w dniu 30.12.205 r. o godz. 12.15.
Ofertę na dostawę artykułów spożywczych złożył na wszystkie pakiety jeden dostawca – Sklep
Spożywczy ……….. Przemyśl.
15
Oferta na dostawę artykułów spożywczych przedstawiała się następująco:
pakiet nr I – nabiał i artykuły spożywcze różne – na kwotę 31.053,37 zł netto, 33.380,13 zł
brutto,
pakiet nr II – mięso i wędliny – na kwotę 7.825,43 zł netto, 8.216,70 zł brutto,
pakiet nr III – pieczywo – na kwotę 668,67 zł netto, 702,10 zł brutto,
pakiet nr IV – warzywa i owoce – na kwotę 11.452,00 zł netto, 12.194,06 zł brutto.
Po dokonaniu przeglądu złożonej oferty pod kątem spełnienia wymogów formalnych
oraz spełnienia przez wykonawcę warunków udziału w postępowaniu dokonano jej wyboru.
Z powyższych czynności sporządzono protokół spisany na okoliczność postępowania
w sprawie zamówienia.
W dniu 04.01.2016 r. została zawarta umowa z wykonawcą który wygrał postępowanie
na poszczególne części zamówienia. Cena umowy stanowiła wartość 54.492,99 zł brutto.
Zamówienia publiczne realizowane były zgodnie z zawartą umową. W umowie określono
m.in.: przedmiot zamówienie, termin wykonania, płatności, kary umowne.
Wyrywkowa kontrola realizacji dostaw artykułów żywnościowych wykazała, że ceny na
artykuły spożywcze nie różniły się od cen zaproponowanych zamawiającemu w formularzu
cenowym (ofercie).
- § 427 „zakup usług remontowych”.
W powyższym paragrafie zaewidencjonowano wydatki dot.:
 usługi budowlanej uszczelnienia dachu wg. Dow. Ksieg. Nr 387 – faktura vat 137/2016
z dnia 21.06.2016r. na kwotę 2.000,00 zł, w tym usługa na kwotę 1291,50 zł wystawiona
przez …………..
 naprawy elektryki w aucie o nr RP31794 dow. Księg. Nr 112 – faktura vat nr 05/02
z dnia 08.02.2016 r. na kwotę 36,90 zł wystawiona przez ……………..
 naprawa dmuchawy do liści dow. Księg. Nr 364 – faktura vat FS 577/2016 z dnia
10.06.2016 r. na kwotę 158,50 zł, w tym usługa na kwotę 61,50 zł wystawiona przez
……………
 naprawa kosiarki spalinowej dow. Księg. Nr 330 – faktura vat FS 502/2016 z dnia
30.05.2016 r. na kwotę 1.130,10 zł, w tym usługa na kwotę 147,60 zł wystawiona przez
………………
 mocowanie szkła w oknie portierki dow. Księg. Nr 158 – faktura vat nr 43/03/2016
z dnia 16.03.2016 r. na kwotę 500,61 zł, w tym usługa na kwotę 116,85 zł wystawiona
przez……………..
 montaż i demontaż sceny dow. Księg. Nr 287 – faktura vat 6/2016 z dnia 09.05.2016 r.
na kwotę 246,00 zł wystawiona przez………………….
- § 430 „zakup usług pozostałych”
Lp.
1.
Nr
dowod
u
księgo
wego
10
2.
79
Nr faktury/data wystawienia
Vat nr FV26472/G0400/13/SFAKA/P/12/15 z dnia
07.01.2016
Vat nr FV01003/G0400/13/SFAKA/P/01/16 z dnia
02.02.2016
16
Kwota
wydatk
u wg
faktur
y
192,10
Przedmiot
zakupu
185,35
Nadanie listów
Nadanie listów
Nazwa
sprzedawcy
Data
zapłaty
WBNr6/16
z dnia
18.01.2016
WBNr20/1
6 z dnia
12.02.2016
72,55
Nadanie listów
99,80
Nadanie listów
176,20
Nadanie listów
106,60
Nadanie listów
55
Vat nr FV03595/G0400/13/SFAKA/P/02/16 z dnia
03.03.2016
Vat nr FV06212/G0400/13/SFAKA/P/03/16 z dnia
05.04.2016
Vat nr FV08920/G0400/13/SFAKA/P/04/16 z dnia
05.05.2016
Vat nr FV11596/G0400/13/SFAKA/P/05/16 z dnia
03.06.2016
Vat 375/01/2016 z dnia 13.01.2016
282,00
8.
64
Vat FV/001940/2016 z dnia 31.01.2016
313,65
9.
54
Vat FV/00004/2016 z dnia 05.01.2016
98,00
Opłata za
korzystane z
serwera i
przedłużenie
licencji
Przedłużenie
ważności home+
domena
Przegląd
samochodu
10.
68
Vat 00124/US/16 z dnia 29.01.2016
331,35
11.
116
Vat 00238/US/16 z dnia 29.02.2016
228,95
12.
125
Vat 19/CMS/03/2016 z dnia 01.03.2016
246,00
13.
187
Vat 00369/US/16 z dnia 31.03.2016
414,97
14.
226
Vat 34/04/2016 z dnia 12.04.2016
73,80
15.
260
Vat FA/2016/04/000944 z dnia 23.04.2016
18,00
Usługa
transportowa
16.
252
Vat 27/1610679 z dnia 26.04.2016
615,00
Ogłoszenie
prasowe
17.
253
Vat 207/1/V/PS/04 z dnia 21.04.2016
75,01
Reklama
18.
250
Nr 24/16 z dnia 11.04.2016
50,00
Wymiana opon
19.
272
Vat 00506/US/16 z dnia 29.04.2016
387,84
20.
308
Vat 00596/US/16 z dnia 19.05.2016
147,60
21.
334
Vat FV00173/N1301/08094900/0/05/16 z
dnia 13.05.2016
68,00
Czynsz
dzierżawy
kopiarki i kopie
powyżej limitu
Przegląd
okresowy
kserokopiarki
Nadanie
przesyłki
3.
191
4.
208
5.
276
6.
358
7.
17
Czynsz
dzierżawy
kopiarki i kopie
powyżej limitu
Czynsz
dzierżawy
kopiarki i kopie
powyżej limitu
Utrzymanie
strony BIP na
serwerze i
użytkowanie
programu
Czynsz
dzierżawy
kopiarki i kopie
powyżej limitu
Wydruk
wieloformatowy
WBNr33/1
6 z dnia
16.03.2016
WBNr46/1
6 z dnia
14.04.2016
WBNr58/1
6 z dnia
13.05.2016
WBNr74/1
6 z dnia
17.06.2016
WBNr11/1
6 z dnia
27.01.2016
WBNr11/1
6 z dnia
27.01.2016
RKNr2/20
16/Doch z
dnia
29.01.2016
WBNr19/1
6 z dnia
11.02.2016
WBNr30/1
6 z dnia
07.03.2016
WBNr30/1
6 z dnia
07.03.2016
WBNr46/1
6 z dnia
14.04.2016
WBNr52/1
6 z dnia
26.04.2016
WBNr49/1
6 z dnia
20.04.2016
WBNr52/1
6 z dnia
26.04.2016
WBNr52/1
6 z dnia
26.04.2016
RKNr8/20
16/Doch z
dnia
22.04.2016
WBNr57/1
6 z dnia
12.05.2016
WBNr64/1
6 z dnia
27.05.2016
RKNr9/20
16/Doch z
22.
332
Vat 269/1/V/PS/05 z dnia 31.05.2016
150,00
Reklama
23.
334
Vat FA/43/04/2016 z dnia 21.04.2016
22,50
Usługa pralnicza
24.
328
Vat 00631/US/16 z dnia 30.05.2016
264,27
25.
381
Vat 0034/06/2016/MG z dnia 06.06.2016
135,30
26.
404
Vat 00760/US/16 z dnia 30.06.2016
317,77
Czynsz
dzierżawy
kopiarki i kopie
powyżej limitu
Licencja na
użytkowanie i
aktualizację
systemu
budżetJB
Czynsz
dzierżawy
kopiarki i kopie
powyżej limitu
dnia
31.05.2016
WBNr69/1
6 z dnia
08.06.2016
RKNr9/20
16/Doch z
dnia
31.05.2016
WBNr69/1
6 z dnia
08.06.2016
WBNr75/1
6 z dnia
20.06.2016
WBNr83/1
6 z dnia
05.07.2016
W wyniku wyrywkowego sprawdzenie dokumentów (faktur, rachunków) będących dowodami
zakupów, stwierdzono, iż dokumenty księgowe są przed przyjęciem do księgowania
sprawdzone pod względem merytorycznych, formalnym i rachunkowym. Ponoszone koszty
oraz ich ujęcie w księgach są akceptowane przez dyrektora szkoły. Prawidłowo kwalifikowano
wydatki do odpowiednich podziałek klasyfikacji budżetowej (paragrafów).
Dochody budżetowe
Wykonanie planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 30.06.2016 r.
w szczegółowości do paragrafów zgodnie ze sprawozdaniem Rb-27S (zał. nr 4 do protokołu
kontroli) z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia
30.06.2016 r. przedstawia poniższe zestawienie:
Dział 801
Oświata
i wychowanie
Rozdz. 80130
Plan
po zmianach
Dochody
wykonane
(otrzymane)
%
wykonania
Należności pozostałe
do zapłaty
2
3
4
6
Szkoły zawodowe
1
§ 0750
Wpływy z najmu i
dzierżawy składników
majątkowych Skarbu
Państwa, jednostek
samorządu terytorialnego
lub innych jednostek
zaliczanych do sektora
finansów publicznych
oraz innych umów o
podobnym charakterze
§ 0920
wpływy z pozostałych
odsetek
11 358,00
5 265,26
0,00
0,00
50,11
0,00
18
§ 2400
Wpływy z otrzymanych
spadków, zapisów
i darowizn w postaci
pieniężnej
ogółem
0,00
201,95
0,00
11 358,00
5 517,32
0,00
Zatwierdzony na 2016 r. plan dochodów w trakcie I półrocza 2016 r. nie uległ zmianie.
Dochody z najmu były realizowane w oparciu o zawarte umowy, dochody z tytułu odsetek
dotyczyły kwot naliczonych przez bank prowadzący rachunek jednostki oraz dochodu
przeksięgowanego z dochodów gromadzonych na wydzielonym rachunku bankowym.
Kontrolowana jednostka wynajmuje lokale mieszkalne znajdujące się na terenie Zespołu Szkół.
Wynajem odbywa się na podstawie zawartych umów pomiędzy Gminą Miejską Przemyśl
reprezentowaną przez Dyrektora Szkoły a najemcą (byłym pracownikiem szkoły).
W ramach kontroli sprawdzono realizację w I półroczu 2016 roku zawartych umów
dotyczących najmu pomieszczeń szkolnych na mieszkania, jak niżej:
Lp
Najemca/ data zawarcia
1
Okres na
jaki
zawarto
umowę
2
Przedmiot najmu
4
Opłaty /
termin
zapłaty
5
Czas
nieokreślo
ny
1
Lokal mieszkalny o
pow. ogólnej 49,57
m2
19
Aneks od
01.07.2014
r. stawka
zasadnicza
6,87 zł x
49,57 m2 =
340,55 zł
Opłata za
wodę
(zaliczka)
3m3 x 4,42
zł=13,26 zł
Opłata za
ścieki
(zaliczka)
3m3 x 5,04
zł=15,12 zł
Opłata za
wywóz
śmieci 1os.
x 15,00
zł=15,00 zł
RAZEM
383,93 zł
Płatne do 10
dnia
każdego
miesiąca
Naliczanie opłat w
okresie I półrocza
2016
6
I – czynsz 340,55 zł
- woda 13,26 zł
- ścieki 15,12 zł
- śmieci 15,00 zł
Razem 383,93 zł
II – czynsz 340,55 zł
- woda 13,26 zł
- ścieki 15,12 zł
- śmieci 15,00 zł
Razem 383,93 zł
III – czynsz 340,55 zł
- woda 13,26 zł
- ścieki 15,12 zł
- śmieci 15,00 zł
Razem 383,93 zł
IV – czynsz 340,55 zł
- woda 13,26 zł
- ścieki 15,12 zł
- śmieci 15,00 zł
Razem 383,93 zł
V – czynsz 340,55 zł
- woda 13,26 zł
- ścieki 15,12 zł
- śmieci 15,00 zł
Razem 383,93 zł
VI – czynsz 340,55 zł
- woda 13,26 zł
- ścieki 15,12 zł
- śmieci 15,00 zł
Razem 383,93 zł
Data zapłaty
miesiącami
I – WBNr9/2016 z
dnia 26.01.2016
kwota 383,93 zł
II – WBNr23/2016 z
dnia 26.02.2016
kwota 383,93 zł
III – WBNr33/2016 z
dnia 26.03.2016
kwota 383,93 zł
IV – WBNr46/2016 z
dnia 26.04.2016
kwota 383,93 zł
V – WBNr62/2016 z
dnia 24.05.2016
kwota 383,93 zł
VI – WBNr74/2016 z
dnia 24.06.2016
kwota 383,93 zł
I – czynsz 343,57 zł
- woda 39,78 zł
- ścieki 45,36 zł
- śmieci 30,00 zł
Razem 458,71 zł
Czas
nieokreślo
ny
Lokal mieszkalny o
pow. ogólnej 50,01
m2
2
Czas
nieokreślo
ny
3
Od 01.11.2009r.
naliczenie czynszu od
zwiększonej
powierzchni lokalu tj.
za 46,27 m2.
0d 01.03.2016r.
naliczenie czynszu od
zmniejszonej
powierzchni lokalu tj.
za 28,87 m2.
20
Aneks od
01.02.2015
r. stawka
zasadnicza
6,87 zł x
50,01 m2 =
343,57 zł
Opłata za
wodę
(zaliczka)
9m3 x 4,42
zł=39,78 zł
Opłata za
ścieki
(zaliczka)
9m3 x 5,04
zł=45,36 zł
Opłata za
wywóz
śmieci 2os.
x 15,00
zł=30,00 zł
RAZEM
458,71 zł
Płatne do 10
dnia
każdego
miesiąca
Aneks od
01.02.2015
r. stawka
zasadnicza
5,67 zł x
46,27 m2 =
262,35 zł
Opłata za
wodę
(zaliczka)
7m3 x 4,42
zł=30,94 zł
Opłata za
ścieki
(zaliczka)
7m3 x 5,04
zł=35,28 zł
Opłata za
CO 46,27
m2 x 3,31
zł=188,37 zł
Opłata za
wywóz
śmieci 5os.
x 15,00
zł=75,00 zł
II – czynsz 343,57 zł
- woda 39,78 zł
- ścieki 45,36 zł
- śmieci 30,00 zł
Razem 458,71 zł
III – czynsz 343,57 zł
- woda 39,78 zł
- ścieki 45,36 zł
- śmieci 30,00 zł
Razem 458,71 zł
IV – czynsz 343,57 zł
- woda 39,78 zł
- ścieki 45,36 zł
- śmieci 30,00 zł
Razem 458,71 zł
V – czynsz 343,57 zł
- woda 39,78 zł
- ścieki 45,36 zł
- śmieci 30,00 zł
Razem 458,71 zł
I – WBNr2/2016 z
dnia 08.01.2016
kwota 458,71 zł
II – WBNr17/2016 z
dnia 08.02.2016
kwota 458,71 zł
III – WBNr29/2016 z
dnia 08.03.2016
kwota 364,11 zł
(wpłata pomniejszona
o 75,68 zł z
rozliczenia za wodę i
ścieki za 2015 r. i
nadpłatę za rok 2015
w wysokości 18,92 zł)
IV – WBNr38/2016 z
dnia 08.04.2016
kwota 458,71 zł
V – WBNr53/2016 z
dnia 09.05.2016
kwota 458,71 zł
VI – WBNr67/2016 z
dnia 08.06.2016
kwota 458,71 zł
VI – czynsz 343,57 zł
- woda 39,78 zł
- ścieki 45,36 zł
- śmieci 30,00 zł
Razem 458,71 zł
I – czynsz 262,35 zł
- woda 30,94 zł
- ścieki 35,28 zł
- CO 188,37 zł
- śmieci 75,00 zł
Razem 591,94 zł
II – czynsz 262,35 zł
- woda 30,94 zł
- ścieki 35,28 zł
- CO 188,37 zł
- śmieci 75,00 zł
Razem 591,94 zł
III – czynsz 163,69 zł
- woda 22,10 zł
- ścieki 25,20 zł
- CO 110,48 zł
- śmieci 60,00 zł
Razem 381,47 zł
IV – czynsz 163,69 zł
- woda 22,10 zł
- ścieki 25,20 zł
- CO 110,48 zł
- śmieci 60,00 zł
Razem 381,47 zł
I – WBNr3/2016 z
dnia 12.01.2016
kwota 591,94 zł
II – WBNr18/2016 z
dnia 08.02.2016
kwota 573,02 zł
(pomniejszenie
wpłaty o 18,92 zł w
związku z
rozliczeniem zużycia
wody i ścieków za
2015 r. )
III – WBNr30/2016 z
dnia 11.03.2016
kwota 381,47 zł
IV – WBNr39/2016 z
dnia 11.04.2016
kwota 381,47 zł
V – WBNr54/2016 z
dnia 11.05.2016
kwota 381,47 zł
RAZEM
591,94 zł
Płatne do 10
dnia
każdego
miesiąca
Aneks od
01.03.2016
r. stawka
zasadnicza
5,67 zł x
28,87 m2 =
163,69 zł
Opłata za
wodę
(zaliczka)
5m3 x 4,42
zł=22,10 zł
Opłata za
ścieki
(zaliczka)
5m3 x 5,04
zł=25,20 zł
Opłata za
CO =110,48
zł
Opłata za
wywóz
śmieci 4os.
x 15,00
zł=60,00 zł
RAZEM
381,47 zł
Płatne do 10
dnia
każdego
miesiąca
V – czynsz 163,69 zł
- woda 22,10 zł
- ścieki 25,20 zł
- CO 110,48 zł
- śmieci 60,00 zł
Razem 381,47 zł
VI – WBNr68/2016 z
dnia 09.06.2016
kwota 381,47 zł
VI – czynsz 163,69 zł
- woda 22,10 zł
- ścieki 25,20 zł
- CO 110,48 zł
- śmieci 60,00 zł
Razem 381,47 zł
Ustalone przez ZSUHiG stawki czynszu dla ww. najemców ustalone zostały prawidłowo na
podstawie zarządzenia 529/2012 z 27.12.2012r. Prezydenta Miasta Przemyśla w sprawie
ustalenia stawek bazowych czynszu najmu za lokale mieszkalne wchodzące w skład
mieszkaniowego zasobu Gminy Miejskiej Przemyśl, oraz stawki czynszu najmu za lokale
mieszkalne nie wchodzące w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Miejskiej Przemyśl
a wynajmowane przez gminę od właścicieli lokali lub budynków tj. osób fizycznych lub
prawnych w związku z realizacją inwestycji niezbędnych dla Gminy Miejskiej Przemyśl.
Kontrola naliczania i terminów zapłaty za lokale mieszkalne wykazała, że w przypadku jednego
najemcy występowały kilkudniowe opóźnienia w zapłacie. Nie stwierdzono nieprawidłowości
w zakresie naliczania wpłat oraz w pozostałych przypadkach terminowości zapłaty.
Dochody z czynszów kwalifikowano w ZSUHiG właściwie, tj. do paragrafu 0750 „Dochody
z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu
terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych
umów o podobnym charakterze” oraz odprowadzano na rachunek dochodów budżetowych
Miasta Przemyśla.
Dane wykazane w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres
od początku roku do 30 czerwca 2016 r. są zgodne z prowadzoną ewidencją księgową.
21
Wydatki budżetowe
Sprawdzenie realizacji wydatków nastąpiło pod kątem wypełnienia celów i zadań w sposób
efektywny, oszczędny i terminowy z uwzględnieniem legalności wydatków w wybranych
paragrafach klasyfikacji budżetowej, a także gospodarki rzeczowymi składnikami majątku.
Kwoty wydatków (planowane) zostały przydzielone przez organ prowadzący na podstawie
kwot wynikających z uchwały RM – budżet na 2016 r. – pismo E.3020.1.2015 z dnia
18.11.2015 r.
Sytuację finansową kontrolowanej jednostki w 2016 r. przedstawia poniższe zestawienie na
podstawie sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za okres od
1 stycznia do 30 czerwca 2016 r. (zał. nr 5 do protokołu kontroli):
Para
graf
1
3020
4010
4040
4110
4120
4170
4210
4260
4270
4280
4300
4360
4410
4430
4440
4520
4700
4210
4300
4410
4700
3020
4010
4040
4110
4120
4170
4240
4260
4300
4440
Plan finansowy
na początek 2016
r.
2
rozdz. 80130
ogółem 5 177 319
23 358
3 502 647
325 097
663 752
90 899
4 200
2 100
143 657
1 500
3 234
48 962
5 200
400
5 200
343 457
13 056
600
rozdz. 80146
ogółem
0,00
0 00
0 00
0 00
0 00
rozdz. 80151
ogółem
157 340
500
106 434
0 00
18 200
2 608
0 00
4 000
17 945
1000
6 653
Plan
po zmianach na
dzień 30 czerwca
2016 r.
3
Wykonanie
5
% realizacji
planu
6
Zobowiązania
niewymagalne
7
5 346 777
23 358
3 603 376
322 326
663 752
90 899
4 200
2 100
211 657
5 000
3 234
48 962
5 200
400
5 200
343 457
13 056
600
3 059 362,19
6 465,94
1 864 727,94
322 325,68
371 790,95
45 231,65
4 150
0 00
140 854,98
0 00
2 135
33 865,89
2 180,29
93,12
2 080
257 592,75
5 868
0 00
146 038,15
0 00
84 878,53
0 00
46 611,19
6 035,38
0 00
0 00
6 971,33
0 00
0 00
1 541,72
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
12 303
1 000
5 231
2 600
3 472
3 801,22
0 00
0 00
453,22
3 348
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
157 340
500
106 434
0 00
18 200
2 608
0 00
4 000
17 945
1000
6 653
75 720,72
0 00
46 949,94
0 00
16 290,12
1 985,77
0 00
0 00
16 132,13
0 00
4 989,75
1 529,78
0 00
0 00
0 00
1 338,07
191,71
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
22
4111
4121
4171
4211
4301
4361
4411
4421
4430
4431
rozdz. 80195
ogółem
110 773
420,66
60,27
2 874,24
2 692,69
96 807,14
0 00
0 00
5 398
0 00
2 520
rozdz. 85415
ogółem
0 00
3240
4010
4040
4110
4120
4170
4210
4260
4270
4300
rozdz. 92601
ogółem
85 740
16 200
0 00
5 540
0 00
0 00
10 000
8 000
2 000
44 000
150 655,26
493,09
70,27
2 783,96
5 455,77
135 441,81
839,80
426
4 020,56
40
1 084
150 615
493,09
70,27
2 783,96
5 455,77
135 441,55
839,80
426
4 020,56
0 00
1 084
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
2 680
2 680
2 680
2 680
0 00
0 00
85 740
0 00
0 00
5 540
0 00
16 200
10 000
8 000
2 000
44 000
24 577,19
0 00
0 00
0 00
0 00
1 271,86
0 00
3 000
0 00
20 305,33
1 415,74
0 00
0 00
687,60
0 00
728,14
0 00
0 00
0 00
0 00
W planie finansowym wydatków na początek 2016 r. nie uwzględniono w dziale 801:
rozdziału 80146 oraz działu 854 rozdziału 85415. Zmian dokonano w trakcie wykonywania
budżetu na podstawie zarządzeń Prezydenta Miasta Przemyśla oraz uchwał Rady Miejskiej
w Przemyślu.
W wyniku kontroli planu wydatków stwierdzono, że wszystkie decyzje dotyczące zmian
w planie finansowym jednostki w I półroczu 2016 roku zostały uwzględnione w tych okresach,
których dotyczyły. W trakcie wykonywania budżetu w okresie od stycznia do czerwca 2016
roku Rada Miejska w Przemyślu dokonała uchwałami zwiększenia planu wydatków. Plan uległ
również zwiększeniu w wyniku zarządzeń wydanych przez Prezydenta Miasta Przemyśla.
Ustalenia kontrolne wykazały, że ZSUHiG w I półroczu 2016 roku regulował
zobowiązania, w tym zobowiązania powstałe w roku poprzednim tj. 2015.
Zobowiązania niewymagalne roku poprzedniego wynosiły ogółem 714 235,48 zł.
Zobowiązania i należności na dzień 30.06.2016 r.
Analiza ewidencji księgowej wykazała, że na dzień 30.06.2016 r. kontrolowana
jednostka posiadała zobowiązania.
Zobowiązania niewymagalne ogółem stanowiły kwotę 148 983,67 zł. ZSUHiG na
dzień 30.06.2016 r. nie posiadał zobowiązań wymagalnych.
Zobowiązania niewymagalne dotyczyły:
konto 225
- Urząd Skarbowy
21 716,00 zł
- podatek doch. od os. fiz.
za m-c VI 2016
21 716,00 zł
konto 229
23
-
Zakład Ubezpieczeń Społecznych
118 754,62 zł
a) składki na ub. Społeczne
za m-c VI 2016
- od wynagrodzeń za m-c VI
89 446,56 zł
b) składki na ub. Zdrowotne
za m-c VI 2016
23 080,97 zł
c) składki na FP
za m-c VI 2016
6 227,09 zł
konto 201
- Wobec kontrahentów
-
8 513,05 zł
Faktura VAT Nr 8025/FVSC/PU-S/2016 nr dow. 248 termin płatności:14.07.16 5 628,50 zł
Faktura VAT Nr 16/25809 nr dow. 246 termin płatności: 14.07.2016
2 884,55 zł
Dane dot. zobowiązań wykazane w sprawozdaniu budżetowym Rb-28S były zgodne
z danymi wynikającymi z zestawienia obrotów i sald na 30.06.2016 r.
Zobowiązania, które wystąpiły na koniec okresu sprawozdawczego /30.06.2016r./
przedstawione zostały w zestawieniu obrotów i sald na kontach za okres od 1 stycznia 2016 r.
do 30 czerwca 2016 r. stanowiącym zał. nr 6 do protokołu kontroli.
Terminowość regulowania składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, FP, wpłat na
PFRON oraz podatku dochodowego od osób fizycznych
Kontrolę prawidłowości przekazywania składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu
ubezpieczenia społecznego, zdrowotnego oraz z tytułu Funduszu Pracy przeprowadzono
kierując się poniższymi przepisami:
1) art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych /Dz. U. z 2016 r. poz. 963 z późn. zm./ płatnik składek będący jednostką
budżetową był zobowiązany do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne za dany
miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca,
2) art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 581 z późn. zm.) w związku
z art. 85 ust. 1 tej ustawy, składkę na ubezpieczenie zdrowotne za osoby pozostające w
stosunku pracy (jako płatnik) oblicza, pobiera z dochodu ubezpieczonego
i odprowadza za każdy miesiąc kalendarzowy w trybie i na zasadach oraz w terminie
przewidzianym dla składek na ubezpieczenie społeczne (tj. nie później niż do 5 dnia
następnego miesiąca) - pracodawca,
3) art. 107 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach
rynku pracy /Dz. U z 2016 r. poz. 645/ składki na Fundusz Pracy opłaca się za okres trwania
obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych w trybie i na zasadach
przewidzianych dla składek na ubezpieczenia społeczne,
4) podstawę obliczenia wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
stanowi art. 21 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej
oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721 z późn. zm.),
24
zgodnie z którym pracodawca zatrudniający co najmniej 25 pracowników jest obowiązany
– w przypadku nieosiągania określonego wskaźnika zatrudniania osób niepełnosprawnych
- dokonywać miesięcznych wpłat na PFRON. Termin dokonywania wpłat został określony
w art. 49 ust. 2 ustawy, zgodnie z którym pracodawcy mają obowiązek dokonywania wpłat
w terminie do dnia 20 następnego miesiąca.
Naliczenie w I półroczu 2016 r. w ZSUHiG składek na ubezpieczenie społeczne,
zdrowotne, Fundusz Pracy i zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz terminy
regulowania zobowiązań wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i Urzędu Skarbowego
przedstawiają poniższe tabele.
Miesiąc
Naliczona kwota do zapłaty
wg deklaracji
a) ubezpieczenie społeczne
b) fundusz zdrowotny
Data przelewu składki FUS
Kwota przelewu składki FUS
a) ubezpieczenie społeczne
a) ubezpieczenie społeczne
b) fundusz zdrowotny
b) fundusz zdrowotny
c) fundusz pracy
c) fundusz pracy
c) fundusz pracy
Styczeń
a)
139 149,96
b)
35 813,18
c)
9 598,93
a)
27.01.2016
a)
23 450,64
05.02.2016
b)
27.01.2016
115 699,32
b)
13 283,69
05.02.2016
c)
27.01.2016
22 529,49
c)
9 598,93
a)
99 308,68
05.02.2016
a)
186 423,82
b)
a)
47 688,79
c)
12 829,12
24.02.2016
07.03.2016
b)
Luty
24.02.2016
87 115,14
b)
25 032,11
07.03.2016
c)
24.02.2016
22 656,68
c)
6 741,51
07.03.2016
a) 84 768,17
b) 22 708,70
Marzec
c)
6 204,06
6 087,61
a)
05.04.2016
a)
84 768,17
b)
05.04.2016
b)
22 708,70
c)
05.04.2016
c)
6 204,06
a)
87 644,24
a)
05.05.2016
a)
87 677,24
b)
23 175,91
b)
05.05.2016
b)
23 175,91
c)
6 385,35
c)
05.05.2016
c)
6 385,35
a)
85 796,93
a)
23.05.2016
b)
22 477,55
c)
6 193,02
Kwiecień
a)
06.06.2016
b)
Maj
23.05.2016
84 910,58
b)
06.06.2016
c)
23.05.2016
06.06.2016
25
886.35
258,76
22 218,79
c)
70,27
6 122,75
Czerwiec
I półrocze
2016 rok
Styczeń
a)
89 446,56
a)
05.07.2016
a)
89 446,56
b)
23 080,97
b)
05.07.2016
b)
23 080,97
c)
6 227,09
c)
05.07.2016
c)
6 227,09
Kwota podatku do
zapłaty wg deklaracji
rocznej PIT 4R
Kwota przelewu podatku
27.01.2016
15 116,00
22.02.2016
20 898,00
24.02.2016
28 510,00
21.03.2016
22 245,00
03.03.2016
598,00
20.04.2016
21 090,00
20.05.2016
21 493,00
23.05.2016
207,00
20.06.2016
20 508,00
20.07.2016
21 615,00
36 014,00
Luty
50 755,00
Marzec
21 688,00
Kwiecień
21 493,00
Maj
20 715,00
Czerwiec
Data przelewu podatku
21 651,00
Analiza terminów zapłaty składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia
zdrowotne, fundusz pracy w poszczególnych miesiącach I półrocza 2016 roku wykazała, że
składki należne ZUS ustalone na podstawie deklaracji zostały uregulowane w terminach
przewidzianych w obowiązujących przepisach, tj. w art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13
października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych /Dz. U. z 2016 r. poz. 963 z późn.
zm./.
Kontrolowana jednostka osiągała w 2015 r. wymagany wskaźnik „zatrudnienia” osób
niepełnosprawnych i w związku z tym była zwolniona z dokonywania wpłat na PFRON.
Zaliczki na podatek od osób fizycznych były w okresie objętym kontrolą przekazywane
na rachunek Urzędu Skarbowego w terminie ustalonym ustawą o podatku dochodowym od
osób fizycznych w art. 38 ust. 1 (Dz. U. z 2012 r., poz. 36 z późn. zm.).
Kontrola realizacji zobowiązań wobec ZUS i US wykazała, że na dzień 30 czerwca 2016
r. zostały uregulowane wszystkie wymagalne zobowiązania wobec tych instytucji.
Wydruki obrotów na kontach 225 i 229 stanowią załącznik nr 7 do niniejszego protokołu.
Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Kontrolowana jednostka w I półroczu 2016 r. dokonywała odpisów na zakładowy
fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS) zgodnie z regulacjami zawartymi w przepisach:
- art. 5 ust. 2 i ust. 5 oraz art. 5b ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 800),
- obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 18 lutego 2011 r. w sprawie
przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w 2010 r. i w drugim
półroczu 2010 r. (M.P. z 2011 r. Nr 15, poz. 156),
26
-
art. 53 ustawy z 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2016 r., poz. 1379 z późn.
zm.),
art. 9 ust. 2 ustawy budżetowej na rok 2016 z dnia 15 stycznia 2015 r. (Dz. U. z 2015 r. poz.
153), w związku z art. 2 ustawy z dnia 16 grudnia 2015 r. o szczególnych rozwiązaniach
służących realizacji ustawy budżetowej na rok 2016 (Dz. U. z 2016 r. poz. 2199) –
„W roku 2016 do ustalania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dla
nauczycieli, o którym mowa w art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. - Karta
Nauczyciela, stosuje się kwotę bazową obowiązującą w dniu 1 stycznia 2012 r.”
Odpisu dla nauczycieli dokonano w wysokości iloczynu przeciętnej faktycznej liczby
zatrudnionych nauczycieli w przeliczeniu na pełne etaty (69,44) i 110 % kwoty bazowej
obowiązującej od 1 stycznia 2012 r. (2 618,10 zł). Szkoła dokonała odpisów również dla
nauczyciela zatrudnionego na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,37 etatu w wysokości
404,05 zł (0,37 etatu x 37,5% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia). Zgodnie z art. 53
ust. 3 wymienionej ustawy, zarówno odpis dla zatrudnionych nauczycieli, jak i odpis dla
pracowników samorządowych i emerytów tworzył w ZSUHiG jeden fundusz.
Przeciętne wynagrodzenie miesięczne w II półroczu 2010 r. wyniosło 2 917,14 zł.
Kwotę odpisu dla pracowników samorządowych obliczono jako iloczyn 37,5 % przeciętnego
wynagrodzenia miesięcznego i 12 etatu. Środki finansowe 75% zostały w I półroczu 2016 r.
terminowo i w wymaganej wysokości przekazane na wyodrębniony rachunek bankowy.
Zgodnie z art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych (Dz. U. z 2016 r., poz. 800 z późn. zm.) pracodawcy sprawujący opiekę socjalną
nad emerytami i rencistami mogą zwiększyć fundusz o 6,25 % przeciętnego wynagrodzenia
miesięcznego na każdego emeryta i rencistę uprawnionego do tej opieki. Emeryci
(byli pracownicy ZSUHiG) są objęci przez pracodawcę opieką socjalną. Szkoła sprawuje
opiekę również nad emerytami i rencistami - byłymi pracownikami pedagogicznymi. Zgodnie
z art. 53 ust. 2 Karty Nauczyciela dla nauczycieli będących emerytami, rencistami lub
nauczycielami pobierającymi nauczycielskie świadczenie kompensacyjne dokonuje się odpisu
na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w wysokości 5% pobieranych przez nich
emerytur, rent oraz nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych.
Obliczenie ZFŚS na 2016 r. (według planu)
kwota bazowa dla nauczycieli
2 618,10
średnioroczne zatrudnienie prac. pedagogicznych
x 110 % = 2 879,91
69,44 etatu
średnioroczne zatrudnienie prac. pedagogicznego
na umowę o prace
0,37 etatu
x 2 917,14 zł przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej x 37,5%
kwota odpisu dot. pracowników pedagogicznych
200 385,70 zł
pracownicy samorządowi zatrudnieni w 2016 r. (w przeliczeniu na pełne etaty):
przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej
w II półroczu 2010 r. – 2 917,14 zł
x 37,5 % =
1 093,93
x średnioroczne zatrudnienie prac. samorządowych
12 etatów
kwota odpisu z tytułu zatrudn. pracowników samorządowych
13 127,16 zł
naliczenie odpisu dla emerytów i rencistów (będących nauczycielami)
27
pobierane emerytury i renty 219 153,00 zł x 12 x 5 % (art. 53 ust. 2 Karty Nauczyciela)
kwota odpisu
131 491,80 zł
naliczenie odpisu dla emerytów i rencistów (pracowników samorządowych)
przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej
w II półroczu 2010 r. – 2 917,14 zł
x 6,25 % = 182,32 zł x 28 osób
kwota odpisu
5 104,96 zł
Łącznie wartość odpisu na ZFŚS planowanego na rok 2016 przez ZSUHiG wyniosła
350 110,00 zł. Na dzień 31.05.2016 r. kontrolowana jednostka przekazała na wyodrębniony
rachunek bankowy ZFŚS kwotę stanowiącą 75% równowartości planowanych odpisów,
tj. 262 582,50 zł.
Wydatki w I półroczu 2016 r. z tytułu przekazania środków budżetowych na
wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS w poniższych rozdziałach klasyfikacji budżetowej
przedstawiały się – zgodnie z ewidencją księgową- następująco:
rozdział 80130 „Szkoły zawodowe”
257 592,75 zł
rozdział 80151 „Kwalifikacyjne kursy zawodowe”
4 989,75 zł
ogółem odpis ZFŚS wykazany w sprawozdaniu
Rb-28S
262 582,50 zł
Wydruk obrotów na koncie 130 §4440 stanowi zał. nr 8 do niniejszego protokołu.
Wynagrodzenia i sprawy osobowe
Kontrolowana jednostka zatrudnia pracowników pedagogicznych oraz pracowników
samorządowych.
Sprawdzono wyrywkowo akta osobowe pracowników samorządowych oraz pedagogicznych.
Zarządzenie Dyrektora ZSUHiG w Przemyślu z dnia 5 czerwca 2009 r. nr 1/2009 w sprawie
wprowadzenia Regulaminu wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych
w jednostce jest nadal aktualne. Stosownie do regulacji zawartych w ustawie z dnia 21 listopada
2008 r. o pracownikach samorządowych oraz rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 18 marca
2009 r.
w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych, ZSUHiG zawarł
w regulaminie zasady wynagradzania pracowników przyznawania świadczeń wynikających ze
stosunku pracy, a w szczególności regulacje dot.:
 wynagrodzenia zasadniczego,
 dodatków do wynagrodzenia za pracę oraz inne świadczenia ze stosunku pracy,
 sposobów i terminów wypłaty wynagrodzeń i pozostałych należności pracowniczych.
Z regulaminem wynagradzania zostali zapoznani pracownicy administracji i obsługi,
potwierdzając ten fakt własnoręcznym podpisem.
Kontrolowana jednostka prawidłowo opracowała tabelę poszczególnych stanowisk
i kategorii zaszeregowania. Zgodnie z obowiązującym rozporządzeniem z dnia 18 marca
2009 r. do każdego stanowiska przypisano właściwą kategorię zaszeregowania, a także
określono dla konkretnego stanowiska minimalny i maksymalny poziom wynagrodzenia
zasadniczego, minimalne wymagania kwalifikacyjne oraz umiejętności zawodowe, minimalny
staż pracy określony w latach, a także dla stanowiska na którym przysługuje dodatek funkcyjny
– określono jego grupę zgodną z tabelą dodatku funkcyjnego. Do regulaminu dołączono także
tabelę stawek miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego w poszczególnych kategoriach
zaszeregowania oraz tabelę stawek dodatku funkcyjnego, które stanowią załączniki do
regulaminu.
28
Kontrola stwierdziła, że poszczególne składniki wynagrodzenia pracowników były
ustalone decyzją dyrektora (angaże). Wynagrodzenia były wypłacane pracownikom
samorządowym zgodnie z przewidzianą w regulaminie grupą zaszeregowania
i w przewidzianej w angażach wysokości.
Stosownie do brzmienia art. 27 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach
samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458 z późn. zm.), pracownicy samorządowi zatrudnieni
na stanowiskach urzędniczych (w tym kierowniczym stanowisku urzędniczym) podlegają nie
rzadziej niż raz na 2 lata ocenie okresowej w zakresie wywiązywania się przez pracownika
samorządowego z obowiązków wynikających z zakresu czynności na zajmowanym stanowisku
oraz obowiązków określonych w art. 24 i art. 25 ust. 1 ustawy o pracownikach samorządowych.
Dyrektor kontrolowanej jednostki dokonał oceny pracowników na stanowiskach urzędniczych.
Oceny dokonano zgodnie z regulacją wynikającą z art. 27 ustawy o pracownikach
samorządowych.
Podstawę zatrudniania i wynagradzania nauczycieli stanowi Karta Nauczyciela,
rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. (z późn. zm.),
uchwała nr 46/2009 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 26 marca 2009 r. w sprawie ustalenia
regulaminu wynagradzania dla nauczycieli zatrudnionych w szkołach, dla których organem
prowadzącym jest Miasto Przemyśl oraz w zakresie spraw wynikających ze stosunku pracy,
nieuregulowanych przepisami ustawy Karta Nauczyciela, mają zastosowanie przepisy Kodeksu
pracy (art. 91c ust. 1 KN).
W zakresie ustalenia wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego
nauczycieli stwierdzono, że stawki określone decyzjami dyrektora (angażami) odpowiadały
stawkom ustalonym w załączniku do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu
z dnia 31 stycznia 2005 r. obowiązującym:
- od 1 września 2012 r. – zm. Dz. U. z 2012 r. poz. 790,
- od 1 września 2015 r. – zm. Dz. U. z 2015 r. poz. 869 (wysokość stawek nie zmieniła się
w stosunku do stawek określonych od 1 września 2012 r.)
Listy wynagrodzeń zatrudnionych pracowników były sporządzane w oparciu o dane
wynikające z dokumentacji osobowej. Listy wynagrodzeń były podpisywane przez osobę
sporządzającą, sprawdzane przez głównego księgowego i akceptowane do wypłaty przez
dyrektora. Wydatki na wynagrodzenia pracowników ZSUHiG w Przemyślu (§ 4010) wyniosły
w I półroczu 2016 r. kwotę 1 911 677,88 zł i mieściły się w planie wydatków określonych dla
jednostki. Kwoty wykazane w sprawozdaniu Rb-28S były zgodne z danymi wynikającymi
z ksiąg rachunkowych (ewidencja szczegółowa – wydatki w szczegółowości do paragrafów).
Akta osobowe nauczycieli zawierają „zapytania o karalność”- informacje udzielone
z Krajowego Rejestru Karnego o tym, że osoby nie figurują w KRK. Wycinkowa kontrola list
wynagrodzeń wykazała, że wynagrodzenie było obliczane i wypłacane w prawidłowej
wysokości.
Wynagrodzenia wypłacono w terminie przewidzianym w obowiązujących regulacjach.
Wydatki z tytułu wynagrodzeń kwalifikowano do właściwych rozdziałów klasyfikacji
budżetowej, zaś w sprawozdaniach z realizacji wydatków dotyczących wynagrodzeń
wykazywano kwoty, które były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
Kontrola zarządcza
Dyrektor ZSUHiG w Przemyślu wykonując dyspozycję art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, wydał w dniu 21.03.2011 r. zarządzenie
nr 8 w sprawie przyjęcia Regulaminu kontroli zarządczej.
W zarządzeniu ustalono, iż … „Kontrola zarządcza to ogół działań podejmowanych dla
zapewnienia realizacji celów i zadań Szkoły w sposób zgodny z prawem, efektywny,
29
oszczędny, terminowy”. Jako najistotniejszy element kontroli zarządczej w ZSUHiG
w Przemyślu wskazano system wyznaczania celów i monitorowania ich realizacji.
Celem kontroli zarządczej w Szkole jest zapewnienia w szczególności : „zgodności działalności
przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania
i realizacji zadań w tym w szczególności oszczędnego i efektywnego wykorzystania zasobów
majątkowych i ludzkich, wiarygodności sprawozdań, ochrony zasobów, w tym zabezpieczenia
składników majątku przed zniszczeniem, utratą i defraudacją oraz danych osobowych
i informacji niejawnych, przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania,
efektywności i skuteczności przepływu informacji dla zapewnienia osobom zarządzającym
i pracownikom informacji niezbędnych do wykorzystania przez nich obowiązków oraz
skutecznej komunikacji zewnętrznej, zarządzania ryzykiem dla zwiększenia
prawdopodobieństwa osiągnięcia celów i realizacji zadań poprzez zapobieganie niekorzystnym
zjawiskom w działalności szkoły, wskazanie sposobu i środków zapobiegających powstaniu
nieprawidłowości, jak również umożliwienie likwidacji nieprawidłowości”. Zarządzenie
weszło w życie z dniem podpisania.
Standardy kontroli zarządczej wdrażane są w ZSUHiG w następujących obszarach:
1) środowisko wewnętrzne,
2) cele i zarządzanie ryzykiem,
3) mechanizmy kontroli,
4) informacja i komunikacja,
5) monitorowanie i ocena.
Przepisy ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r., ani też Standardy
kontroli zarządczej dla jednostek sektora finansów publicznych (Komunikat nr 23 Ministra
Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora
finansów publicznych, Dz. Urz. Min. Fin. Nr 15, poz. 84), nie określają formy dokumentowania
kontroli zarządczej. Z wymienionego powodu kontrolowana jednostka w dużej mierze
wykorzystuje będące w jej zasobach procedury i regulacje, które obowiązywały jeszcze przed
wejściem w życie przepisów w zakresie prowadzenia kontroli zarządczej przez jednostki
sektora finansów publicznych.
Załączniki:
1. Upoważnienie do przetwarzania danych osobowych.
2. Kserokopia sprawozdania Rb-34 z wykonania dochodów i wydatków na rachunku,
o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych.
3. Wydruk obrotów na koncie 132 za okres od 01.01.2016 r. do 30.06.2016 r.
4. Kserokopia sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych
samorządowej jednostki budżetowej / jednostki samorządu terytorialnego.
5. Kserokopia sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych
samorządowej jednostki budżetowej / jednostki samorządu terytorialnego.
6. Zestawienie obrotów i sald na kontach za okres od 01.01.2016 – 30.06.2016 r.
7. Wydruk obrotów na kontach 225 i 229.
8. Wydruk obrotów na koncie 130 §4440.
Na tym protokół zakończono i po uprzednim odczytaniu podpisano.
Kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia przed
podpisaniem protokołu kontroli umotywowanych zastrzeżeń do ustaleń w nim zawartych.
Zastrzeżenia wraz z uzasadnieniem należy złożyć na piśmie zarządzającemu kontrolę
w terminie 7 dni od dnia otrzymania protokołu kontroli.
30
Kierownik jednostki kontrolowanej może odmówić podpisania protokołu kontroli
i w terminie 7 dni od daty jego otrzymania złożyć zarządzającemu kontrolę pisemne
wyjaśnienie odmowy. Odmowa podpisania protokołu kontroli nie stanowi przeszkody do
podpisania protokołu przez kontrolera oraz realizacji ustaleń kontrolnych.
Protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden
pozostawiono Dyrektorowi Zespołowi Szkół Usługowo – Hotelarskich i Gastronomicznych.
Kontrolę odnotowano w książce kontroli szkoły pod numerem ……….
Protokół pozostawiono w kontrolowanej jednostce w dniu 19.09.2016 r.
Podpisy :
Przemyśl, dn. …………………
Kontrolujący:
Kontrolowany:
……………………………………
………………………………….
……………………………………
………………………………….
31