Certyfikat na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych

Certyfikat na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych – osoby fizyczne
Wpisany przez Jolanta Smuga
Autorka omawia warunki, jakie należy spełnić, aby ubiegać się o ten certyfikat.
Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów, do usługowego prowadzenia ksiąg rac
hunkowych
uprawnione są osoby fizyczne, które mają certyfikat księgowy lub zostały wpisane do
rejestru biegłych rewidentów oraz te, które posiadają uprawnienia doradcy podatkowego.
Obecnie istnieją trzy sposoby zdobycia uprawnień w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych.
Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z 18 lipca 2002 r. w sprawie uprawnień do
usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (Dz. U. nr 120, poz. 1022; ostatnia zmiana w Dz.
U. z 2006 r. nr 122, poz. 846) osobami uprawnionymi są te, które:
- udokumentowały trzyletnią praktykę w księgowości oraz mają wykształcenie wyższe
magisterskie uzyskane na jednym z kierunków ekonomicznych
o specjalności rachunkowość
, w jednostkach organizacyjnych uprawnionych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do nadawania
stopnia naukowego doktora nauk ekonomicznych,
- udokumentowały trzyletnią praktykę w księgowości, mają wykształcenie wyższe
magisterskie lub równorzędne na kierunku innym niż rachunkowość oraz ukończyły
studia podyplomowe
z zakresu rachunkowości w jednostkach organizacyjnych uprawnionych, zgodnie z odrębnymi
przepisami, do nadawania stopnia naukowego doktora nauk ekonomicznych,
- udokumentowały dwuletnią praktykę w księgowości, mają wykształcenie co najmniej
średnie oraz złożyły
z wynikiem pozytywnym
egzamin
sprawdzający
kwalifikacje osób ubiegających się o certyfikat księgowy.
Z rozporządzenia Ministerstwa Finansów wynika, iż można zdobyć uprawnienia na usługowe
prowadzenia ksiąg po odbyciu trzyletniej praktyki w księgowości bez egzaminu lub dwuletniej
po zdaniu egzaminu. Za praktykę w księgowości uważa się wykonywanie czynności opisanych
w ustawie o rachunkowości w art. 4 ust. 3 pkt 2, 4, 5 lub wykonywaniu pracy pod nadzorem
biegłego rewidenta. Praca ta powinna być wykonywana na postawie stosunku pracy, umowy
cywilnoprawnej, umowy spółki lub w związku z prowadzeniem ewidencji własnej działalności.
1/5
Certyfikat na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych – osoby fizyczne
Wpisany przez Jolanta Smuga
Do czynności wskazanych w ustawie o rachunkowości w art. 4 ust. 3 pkt 2, 4, 5 należą:
- prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych ujmujących
zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym,
- wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego,
- sporządzanie sprawozdań finansowych.
W sytuacji, gdy osoba fizyczna ubiega się o uprawnienia do prowadzenia ksiąg rachunkowych
zobowiązana jest ukończyć studia wyższe magisterskie uzyskane na jednym z kierunków
ekonomicznych o specjalności rachunkowość lub studia o dowolnym kierunku, ale w połączeniu
ze studiami podyplomowymi z zakresu rachunkowości w jednostkach organizacyjnych
uprawnionych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do nadawania stopnia naukowego doktora
nauk ekonomicznych.
Do uczelni, które mają prawo nadawania stopnia doktora nauk ekonomicznych należą jednostki,
które zostały opublikowane w Monitorze Polskim z 10 stycznia 2003 r. nr 2, poz. 19, jako
załącznik do obwieszczenia Przewodniczącego Centralnej Komisji do Spraw Tytułu Naukowego
i Stopni Naukowych z 18 grudnia 2002 r. w sprawie wykazu jednostek organizacyjnych nazw
nadawania stopni naukowych, wraz z określeniem nazw nadawanych stopni. Wykaz wszystkich
uczelni uprawnionych do nadawania stopni naukowych został zmieszczony na stronie: www.pa
n.pl/ck/
W celu ubiegania się o certyfikat księgowy należy udokumentować praktykę w księgowości
poprzez świadectwo pracy oraz zaświadczenie związane z zakresem wykonywanych
czynności, wydane przez pracodawcę. Dokumenty te powinny być przedstawione bądź w
oryginałach bądź w kopiach uwierzytelnionych przez notariusza. Zaświadczenie takie powinno
zawierać między innymi:
-
wymiar etatu,
okres zatrudnienia,
zajmowane stanowisko.
Poniżej przedstawiam przykładowe zaświadczenie wystawione przez pracodawcę:
2/5
Certyfikat na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych – osoby fizyczne
Wpisany przez Jolanta Smuga
Warszawa, dnia [...]
Jan Kowalski
Adres zamieszkania
Nazwa firmy
Adres siedziby firmy
Zaświadczenie pracodawcy o zatrudnieniu
Firma X zaświadcza, iż Pan Jan Kowalski jest zatrudniony w naszym zakładzie pracy na stanowisku star
Do zakresu obowiązków Pana Jana Kowalskiego należy wykonywanie następujących czynności:
1) prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych ujmujących zapisy zdarzeń w
-
dekretowanie dowodów księgowych, kwalifikowanie do poszczególnych składników aktywów, pasy
prowadzenie ewidencji analitycznej i syntetycznej, weryfikacja sald na koncie i ustalanie jego praw
2) wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego,
3) sporządzanie sprawozdań finansowych.
3/5
Certyfikat na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych – osoby fizyczne
Wpisany przez Jolanta Smuga
Zaświadczenie wydano na prośbę Pana Jana Kowalskiego celem złożenia do Departamentu Rachunkow
Pieczątka zakładu pracy, data, pieczęć i podpis osoby upoważnionej
Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów za praktykę w księgowości
nie uznaje się:
-
Prowadzenia ksiąg przychodów rozchodów, lub ewidencji podatkowej.
Czynności polegających na:
wprowadzaniu danych do komputerowego systemu księgowego,
wystawianiu dowodów, np. faktur,
prowadzeniu kasy i sporządzaniu raportów kasowych,
wprowadzaniu przelewów bankowych,
sporządzaniu listy płac.
Z powyżej opisanych przeze mnie przykładów wynika, iż za praktykę w księgowości nie można
uznać czynności technicznych polegających na wprowadzaniu danych do ksiąg rachunkowych.
Za praktykę w księgowości uznaje się samodzielne księgowanie polegające na
zaklasyfikowaniu zdarzeń gospodarczych na odpowiednie konta księgi głównej, a następnie
zaksięgowanie przez jednego księgowego. Wiele biur rachunkowych stosuje jednak inną
metodę polegającą na tym, iż osoba posiadająca doświadczenie dekretuje dokumenty,
natomiast osoba zaczynająca pracę wprowadza jedynie je do systemu księgowego. Otóż takiej
pracy nie można zaliczyć jako praktyki w księgowości w rozumieniu rozporządzenia
4/5
Certyfikat na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych – osoby fizyczne
Wpisany przez Jolanta Smuga
Ministerstwa Finansów.
Oprócz ukończenia odpowiednich studiów magisterskich oraz udokumentowania praktyki, aby
ubiegać się o certyfikat księgowego należy złożyć również zaświadczenie o niekaralności.
Osoby ubiegające się o wydanie certyfikatu księgowego lub o zakwalifikowanie do
egzaminu
składają do
Departamentu Rachunkowości Ministerstwa Finansów (ul. Świętokrzyska 12, 00-916
Warszawa) następujące dokumenty:
-
własnoręcznie podpisane podanie o wydanie certyfikatu księgowego lub
o zakwalifikowanie do egzaminu, zawierające następujące dane osobowe: numer PESEL,
a w przypadku osób nieposiadających obywatelstwa polskiego - numer i rodzaj dokumentu
potwierdzającego tożsamość, oraz imiona i nazwisko, datę i miejsce urodzenia, adres
zamieszkania;
- dokumenty potwierdzające praktykę w księgowości w przypadku gdy ze stanowiska pracy
lub formy prawnej przedsiębiorstwa nie wynika praktyka wymagana w przepisach ww.
rozporządzenia; dodatkowym dokumentem potwierdzającym staż pracy jest np. zakres
obowiązków;
- dokumenty potwierdzające posiadane wykształcenie (odpisy dyplomów lub świadectw
ukończenia studiów wydawanych przez uczelnię bądź ich kopie uwierzytelnione przez
notariusza);
- oświadczenie - zgodnie ze stanem faktycznym - osoby ubiegającej się o certyfikat, iż
posiada pełną zdolność do czynności prawnych i korzysta z pełni praw publicznych, nie była
skazana prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwa popełnione umyślnie oraz za czyny
określone w rozdziale 9 ustawy o rachunkowości.
Uwaga: od stycznia 2008 r. Ministerstwo Finansów przewiduje wdrożenie nowelizacji ustawy o
rachunkowości, w której zostanie dodany nowy rozdział 8a poświęcony usługowemu
prowadzeniu ksiąg, a które do tej pory mogliśmy odnaleźć w wyżej wymienionym
rozporządzeniu z 18 lipca 2002 r. w sprawie uprawnień do usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych. Projekt nowelizacji znajduje się na stronie Ministerstwa Finansów.
http://www.mf.gov.pl/_files_/bip/bip_projekty_aktow_prawnych/
dr/_projekt_zmian_uor_14.06.07um.pdf
5/5