Spis treści

Spis treĞci
Rozdziaá 1. RozpoczĊcie dziaáalnoĞci gospodarczej ...............................................................11
1. Uwagi ogólne........................................................................................................................11
2. PojĊcie przedsiĊbiorstwa, przedsiĊbiorcy i firmy przedsiĊbiorcy.........................................11
3. PojĊcie przedsiĊbiorstwa ......................................................................................................12
4. Wpis do ewidencji dziaáalnoĞci gospodarczej ......................................................................12
5. Obowiązki wobec ZUS.........................................................................................................14
6. Podpis elektroniczny.............................................................................................................15
7. Preferencyjne skáadki ZUS...................................................................................................17
8. Obowiązki wobec paĔstwowego inspektora sanitarnego......................................................19
9. Wybór formy opodatkowania ...............................................................................................19
9.1. Kryteria wyboru formy opodatkowania w podatku dochodowym.................................19
9.2. Zasady ogólne ................................................................................................................20
9.3. Podatek liniowy .............................................................................................................21
9.4. Wady i zalety formy podatku liniowego ........................................................................23
10. Szczególne formy poboru zaliczek .......................................................................................24
10.1. Zaliczki kwartalne oraz uproszczone ...........................................................................24
10.2. Kredyt podatkowy........................................................................................................28
11. Pytania i odpowiedzi ............................................................................................................30
Rozdziaá 2. Prowadzenie ksiĊgi. Uwagi wstĊpne ....................................................................33
1. Uwagi ogólne........................................................................................................................33
2. PojĊcia związane z PKPiR....................................................................................................33
3. Podmioty zobowiązane do prowadzenia PKPiR ..................................................................35
4. Zwolnienie z obowiązku prowadzenia PKPiR .....................................................................36
5. Obowiązek zgáoszeniowy .....................................................................................................36
6. Miejsce i termin przechowywania ksiĊgi..............................................................................38
7. Warunki jakie musi speániaü ksiĊga .....................................................................................39
8. Uznanie nierzetelnoĞci ksiĊgi ...............................................................................................40
9. Szacowanie dochodu ............................................................................................................41
10. Poprawianie báĊdów .............................................................................................................41
11. Metody oszacowania podstawy opodatkowania...................................................................41
12. Sankcja karna........................................................................................................................42
13. Prowadzenie ksiĊgi przy uĪyciu komputera .........................................................................43
14. Pytania i odpowiedzi ............................................................................................................44
Rozdziaá 3. Zapisy w ksiĊdze ...................................................................................................47
1. Uwagi ogólne........................................................................................................................47
2. Wpisy dokonywane w poszczególnych kolumnach PKPiR .................................................47
6
Spis treĞci
3. W jaki sposób dokonaü numerowania faktur w PKPiR? Czy moĪna prowadziü je miesiĊcznie, czy naleĪy kontynuowaü numeracjĊ przez caáy rok?..................................................51
Rozdziaá 4. Ewidencje ..............................................................................................................53
1. Uwagi ogólne........................................................................................................................53
2. Ewidencja wyposaĪenia........................................................................................................53
3. Ewidencja Ğrodków trwaáych................................................................................................54
4. Ewidencja sprzedaĪy ............................................................................................................56
5. Karty przychodów pracowników..........................................................................................57
6. Ewidencje związane z samochodem.....................................................................................58
7. Ewidencja poĪyczek i zastawionych rzeczy .........................................................................59
8. Ewidencja kupna i sprzedaĪy wartoĞci dewizowych ............................................................60
9. Pytania i odpowiedzi ............................................................................................................60
Rozdziaá 5. Rozliczanie osiągniĊtych przychodów .....................................................................63
1. Uwagi ogólne........................................................................................................................63
2. Moment powstania przychodu..............................................................................................68
3. Nieodpáatne Ğwiadczenia jako przychód...............................................................................69
4. Pytania i odpowiedzi ............................................................................................................70
Rozdziaá 6. Koszty uzyskania przychodu ...............................................................................75
1. Uwagi ogólne........................................................................................................................75
2. Metody ksiĊgowania w PKPiR.............................................................................................76
3. DzieĔ poniesienia kosztu ......................................................................................................78
4. Korekta kosztów...................................................................................................................78
5. Korekty związane z zakupem towarów ................................................................................79
6. Korekty związane z pozostaáymi wydatkami .......................................................................80
7. Zmniejszenie kosztów ..........................................................................................................81
8. Faktura korygująca dotycząca lat poprzednich.....................................................................82
9. Reprezentacja i reklama........................................................................................................83
10. Pytania i odpowiedzi ............................................................................................................84
Rozdziaá 7. Dowody ksiĊgowe..................................................................................................111
1. Uwagi ogólne......................................................................................................................111
2. Faktura................................................................................................................................112
3. Faktura korygująca .............................................................................................................113
4. Przypadki, w których faktury mogą zawieraü wĊĪszy zakres danych niĪ okreĞlony w przepisie ustawowym ................................................................................................................114
5. Dowody wewnĊtrzne ..........................................................................................................115
6. Dokumenty ksiĊgowe przy korekcie kosztów ....................................................................116
7. Opis otrzymanego towaru...................................................................................................117
8. Pytania i odpowiedzi ..........................................................................................................118
Rozdziaá 8. Pracownicy ..........................................................................................................129
1. Uwagi ogólne......................................................................................................................129
2. Przychody ze stosunku pracy..............................................................................................129
Spis treĞci
7
3. Zaliczki...............................................................................................................................130
4. Koszty uzyskania przychodu ..............................................................................................131
5. PIT-2...................................................................................................................................132
6. PIT-4R ................................................................................................................................132
7. Skáadki ZUS .......................................................................................................................133
8. Ubezpieczenie zdrowotne...................................................................................................134
9. Skáadki na FP i FGĝP .........................................................................................................134
10. Rozliczenie skáadek ............................................................................................................135
11. Wynagrodzenie jako koszt uzyskania przychodów dla pracodawcy ..................................136
12. Zwolnienia..........................................................................................................................136
13. Nieodpáatne Ğwiadczenia ....................................................................................................137
14. ZFĝS...................................................................................................................................138
15. Umowy cywilnoprawne......................................................................................................140
16. Koszty uzyskania przychodu ..............................................................................................140
17. Zaliczki na podatek.............................................................................................................141
18. Umowy do 200 zá ...............................................................................................................142
19. Pytania i odpowiedzi ..........................................................................................................142
Rozdziaá 9. PodróĪe sáuĪbowe................................................................................................153
1. Uwagi ogólne......................................................................................................................153
2. PodróĪ sáuĪbowa w kraju....................................................................................................154
3. PodróĪ sáuĪbowa poza granicami kraju ..............................................................................156
4. Czas trwania podróĪy sáuĪbowej ........................................................................................158
5. Koszty przejazdów i dojazdów...........................................................................................160
6. Rozliczanie noclegów.........................................................................................................161
7. OĞwiadczenie o poniesionych wydatkach w trakcie trwania podróĪy sáuĪbowej...............161
8. Zleceniobiorca w podróĪy sáuĪbowej .................................................................................162
9. PodróĪ sáuĪbowa przedsiĊbiorcy ........................................................................................164
10. PodróĪe sáuĪbowe za granicą..............................................................................................165
11. Pytania i odpowiedzi ..........................................................................................................166
Rozdziaá 10. Zasady rozliczania dziaáalnoĞci prowadzonej w mieszkaniu ........................175
1. Uwagi ogólne......................................................................................................................175
2. Amortyzacja mieszkania, w którym prowadzona jest dziaáalnoĞü......................................175
3. Czynsz i inne opáaty związane z eksploatacją lokalu .........................................................177
4. Koszty rozmów telefonicznych i korzystania z internetu ..................................................178
5. Pytania i odpowiedzi ..........................................................................................................179
Rozdziaá 11. Amortyzacja ......................................................................................................183
1. Uwagi ogólne......................................................................................................................183
2. Przedmiot amortyzacji........................................................................................................183
3. WartoĞci niematerialne i prawne ........................................................................................184
4. Skáadniki majątkowe o wartoĞci poniĪej 3 500 zá ..............................................................185
5. Ujawnienie Ğrodków trwaáych ............................................................................................186
6. Ustalenie wartoĞci początkowej Ğrodków trwaáych............................................................187
8
Spis treĞci
7. Odpisy amortyzacyjne ........................................................................................................188
8. Metoda amortyzacji ............................................................................................................189
8.1. Metoda liniowa ............................................................................................................189
8.2. Metoda degresywna .....................................................................................................189
8.3. Metoda indywidualna...................................................................................................190
9. Amortyzacja wartoĞci niematerialnych i prawnych............................................................191
10. Amortyzacja „szybka”........................................................................................................191
11. PodwyĪszenie stawek amortyzacyjnych.............................................................................192
12. Remont a modernizacja ......................................................................................................194
13. Pytania i odpowiedzi ..........................................................................................................195
Rozdziaá 12. ZamkniĊcie ksiĊgi..............................................................................................205
1. Spis z natury – zasady ogólne.............................................................................................205
2. Skáadniki majątku objĊte spisem ........................................................................................206
3. Wycena spisywanych skáadników ......................................................................................207
4. Wymogi formalne dotyczące remanentu ............................................................................208
5. UjĊcie spisu z natury w ksiĊdze..........................................................................................208
6. Ustalenie dochodu ..............................................................................................................209
7. Pytania i odpowiedzi ..........................................................................................................210
Rozdziaá 13. Przykáad ksiĊgowaĔ w PKPiR .........................................................................221
1. Ewidencja wynagrodzeĔ – kolumna 12 ..............................................................................221
2. KsiĊgowanie skáadek ZUS – kolumna 13...........................................................................222
3. Wydatki na transport towarów – kolumna 11.....................................................................223
4. Odsetki jako koszt – kolumna 13........................................................................................223
5. Prowizje bankowe – kolumna 13........................................................................................224
6. Wydatki na kartki Ğwiąteczne – kolumna 13 ......................................................................224
7. Zakup usáug transportowych w firmie spedycyjnej ............................................................224
8. Zakup opakowaĔ – kolumna 10..........................................................................................225
9. Ekwiwalent za pranie odzieĪy ............................................................................................225
10. Zakup materiaáów biurowych .............................................................................................226
11. Faktura korygująca zakup towarów – kolumna 10 .............................................................227
12. Wydatki na uĪywanie samochodu niestanowiącego Ğrodka trwaáego – kolumna 13.........227
13. Usáugi reklamowe – kolumna 13........................................................................................227
14. Wynagrodzenia wypáacane na podstawie umów cywilnoprawnych – kolumna 12............228
15. Zakup usáug od podwykonawców – kolumna 13 ...............................................................228
16. PrzeksiĊgowanie skradzionych towarów – kolumna 10 oraz kolumna 13..........................229
17. Zakup psów do pilnowania obiektu – kolumna 10 albo kolumna 13 .................................229
18. PrzeksiĊgowanie przeterminowanych towarów – kolumna 10 oraz kolumna 13 ...............230
19. Wystrój firmy – kolumna 13 ..............................................................................................230
20. Dostawa towarów bez dokumentu zakupu – kolumna 10...................................................230
21. Odsetki od kredytu na dziaáalnoĞü gospodarczą – kolumna 13 ..........................................231
22. Odpisy amortyzacyjne – kolumna 13 .................................................................................232
23. Usáugi prawne – kolumna 13..............................................................................................235
24. Zakup towarów – kolumna 10 ............................................................................................235
25. Odsetki bankowe – kolumna 8 ...........................................................................................235
26. Otrzymana kara umowna – kolumna 8 ...............................................................................236
Spis treĞci
9
27. Zestawienie sprzedaĪy udokumentowanej fakturami – kolumna 7 ....................................236
28. Zestawienie sprzedaĪy nieudokumentowanej fakturami – kolumna 7 ...............................237
29. MiesiĊczne zestawienie sprzedaĪy – kolumna 7.................................................................237
30. SprzedaĪ udokumentowana na podstawie raportu dobowego – kolumna 7........................238
31. SprzedaĪ udokumentowana na podstawie zestawienia miesiĊcznych raportów dobowych – kolumna 7 ..............................................................................................................238
Rozdziaá 14. Akty prawne ......................................................................................................241
1. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia
podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów .......................................................................241
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 kwietnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów...........................261