PDF

22.11.2013
Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług
Od początku 2014 r. wchodzi w życie szereg istotnych zmian w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o
podatku od towarów i usług .
Moment powstania obowiązku podatkowego
Jedną z najważniejszych modyfikacji, o których powinni pamiętać podatnicy, jest związanie momentu
powstania obowiązku podatkowego z chwilą dostawy towarów lub świadczenia usługi. Ustawodawca
przewidział jednak kilka wyjątków od tej zasady – m.in. dla dostaw energii elektrycznej, wody i ścieków,
jak również usług budowlanych, usług telekomunikacyjnych czy usług leasingowych. Licencje czy usługi
transportowe zostaną podporządkowane tej regule ogólnej, co np. w przypadku licencji może
powodować trudności związane z ustaleniem momentu jej wykonania.
Ustalenie podstawy opodatkowania
Nowa definicja przewiduje, że podstawą opodatkowania, z pewnymi zastrzeżeniami, będzie wszystko,
co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z
tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. Do tego trzeba będzie doliczyć otrzymane
dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, mające bezpośredni wpływ na cenę
towarów lub usług. Podstawa opodatkowania obejmować będzie także koszty dodatkowe, takie jak
prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub
usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
Jeżeli dostawa towarów nie będzie odpłatna, wówczas podstawą opodatkowania stanie się cena
nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w
momencie dostawy tych towarów.
Inną istotną nowelizacją będzie brak wymogu uzyskania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej
dla możliwości zmniejszenia podstawy opodatkowania. Od 2014 r. wystarczy, że podatnik będzie w
stanie udokumentować próbę doręczenia faktury korygującej (np. poprzez e-mail lub dowód wysłania na
właściwy adres), i że z posiadanej dokumentacji będzie wynikać, że nabywca towaru lub usługobiorca
wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w tej fakturze.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT
Zasadą będzie powstanie prawa do odliczenia VAT naliczonego za okres, w którym powstał obowiązek
podatkowy z tytułu nabytych lub importowanych towarów i usług po stronie dokonującego czynności.
Termin odliczenia nie może być jednak wcześniejszy, niż chwila otrzymania dotyczącej tej czynności
faktury.
Z tytułu usług, dla których świadczący nie ma obowiązku wystawić faktur zaliczkowych, prawo odliczenia
przysługiwać będzie dopiero w chwili otrzymania faktury ostatecznej. Zaliczki nie będzie można odliczać
w żaden sposób w przypadku niektórych usług, takich jak usługi telekomunikacyjne, najmu, dzierżawy
czy leasingu.
Zmiana zasad fakturowania
Zasady fakturowania, które dotychczas określane były przepisami rozporządzenia wykonawczego, od
dnia 1 stycznia 2014 r. zostaną wprowadzone do ustawy o VAT, a więc aktu o wyższej randze. Moment
powstania obowiązku podatkowego zostanie oderwany od terminu wystawienia faktury. Oznacza to, że
JP Weber sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50-102 Wrocław
NIP: PL 897 17 13 155
REGON: 020248434
Source: JP Weber | JPW_131122_Tax_Alert_VAT_POL
Sąd Rejonowy we Wrocławiu
Wydział VI Gospodarczy Krajowego
Rejestru Sądowego
KRS: 0000253773
Kapitał zakładowy: 50.000,00 zł
www.jpweber.com
1
możliwość sporządzenia faktury VAT nawet 30 dni przed dokonaniem dostawy towaru albo wykonania
usługi, która obecnie stanowi wyjątek od zasady, stanie się regułą. Zmiana wiąże się z oderwaniem
terminu wystawienia faktury od momentu powstania obowiązku podatkowego. Ustawa co prawda
wskazuje, że co do zasady termin na sporządzenie faktury nie powinien być późniejszy, niż piętnastego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę,
jednak nie wiąże z nim żadnych szczególnych konsekwencji. Taka redakcja przepisu daje możliwość
wystawienia faktur zbiorczych, obejmujących transakcje dokonywane w trakcie całego miesiąca
kalendarzowego.
Dostawa towarów używanych
Z przepisów ustawy VAT po styczniu 2014 r. usunięte zostanie zwolnienie z podatku VAT dostawy
towarów używanych. Według nowego brzmienia zwolnieniu podlegać będą jedynie dostawa towarów
wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT, jeżeli przy ich nabyciu podatnikowi
nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Zmiana ta rozszerzy
znacznie zakres opodatkowania podatkiem VAT m.in. o częste dostawy samochodów wykupionych
przez podatników po zakończeniu umowy leasingu.
Source: JP Weber | JPW_131122_Tax_Alert_VAT_POL
www.jpweber.com
2
O JP Weber
JP Weber od ponad 12 lat wspiera międzynarodowych inwestorów podczas inwestowania w Polsce oraz
w bieżącej obsłudze podatkowo-prawnej. Zatrudniamy ponad 60 doradców inwestycyjnych,
podatkowych i prawników, którzy obsługują klientów z biur we Wrocławiu i w Warszawie. Ponadto
prowadzimy wielojęzyczny outsourcing księgowy, który świadczy usługi mniejszym i średnim firmom na
rynku polskim.
Każdego dnia przyczyniamy się do pozytywnych zmian w małych i średnich przedsiębiorstwach, które
wspólnie z ich właścicielami osiedlaliśmy w Polsce, a także w międzynarodowych koncernach, które od
wielu lat darzą nas zaufaniem w zakresie bieżącej obsługi prawnej i podatkowej lub podczas fuzji i
przejęć.
Na rynku dolnośląskim zaliczamy się do największych firm doradczych pod kątem obrotów i
zatrudnienia. Obsługujemy zarówno duże światowe koncerny takie jak LG czy Wedel, jak i globalnych
championów niemieckiego sektora MŚP, planujących dalszą ekspansję na terenie Polski. Wspieramy
decydentów podczas transakcji oraz w bieżącej obsłudze i stanowimy alternatywę dla dużych grup
doradczych, gwarantując indywidualne, ale także kompleksowe podejście do zagadnień na rynku
polskim.
W celu uzyskania większej ilości informacji o JP Weber i naszych usługach, zapraszamy na stronę
www.jpweber.com.
Kontakt dla mediów:
JP Weber sp. z o.o.
Renata Lenert-Sikora,
Marketing & Communication Manager
Rynek 39/40
50-102 Wrocław
Telefon: +48 (71) 36 99 656
Telefon: +48 664 969 626
[email protected]
www.jpweber.com
Source: JP Weber | JPW_131122_Tax_Alert_VAT_POL
www.jpweber.com
3