spis treści
Transkrypt
spis treści
SPIS TREĝCI OD WYDAWCY ....................................................................................................................................... 41 I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH ........................................................................................................................... 43 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. Osoba fizyczna .................................................................................................................................... 43 Gospodarstwo rolne – definicja ........................................................................................................... 43 DziaáalnoĞü rolnicza – definicja normatywna ...................................................................................... 44 Dziaá specjalny produkcji rolnej a wáasne potrzeby............................................................................. 44 Kontraktacja a dziaáalnoĞü rolnicza ..................................................................................................... 45 Przychód spóáki komandytowo-akcyjnej z dziaáalnoĞci rolniczej........................................................ 46 Przychody czáonków spóádzielni rolniczej........................................................................................... 47 ĝrodki pieniĊĪne uzyskane z tytuáu wystąpienia ze spóáki osobowej................................................... 48 Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych .................................................................................. 48 Uprawy „pod goáym niebem” .............................................................................................................. 49 Uprawy drzew i krzewów ozdobnych.................................................................................................. 49 Przyjmowanie Ğcieków z oczyszczalni ................................................................................................ 50 Sąsiedzkie usáugi rolnicze.................................................................................................................... 50 Administrowanie gospodarstwem rolnym ........................................................................................... 51 Najem komina w gospodarstwie pod maszt telefonii komórkowej...................................................... 52 DzierĪawa gruntów rolnych................................................................................................................. 52 DzierĪawa gospodarstwa rolnego ........................................................................................................ 53 WydzierĪawienie rowu melioracyjnego............................................................................................... 53 Sposób korzystania z dzierĪawionego gruntu rolnego ma znaczenie................................................... 54 SprzedaĪ záomu pochodzącego z wáasnego gospodarstwa................................................................... 55 Hodowla suma afrykaĔskiego.............................................................................................................. 55 Hodowla królika .................................................................................................................................. 56 SprzedaĪ dzikich zwierząt pochodzących z wáasnej hodowli .............................................................. 57 SprzedaĪ krewetek i krabów ozdobnych z wáasnej hodowli ................................................................ 58 Hodowla Ğlimaka jadalnego................................................................................................................. 58 Hodowla karaczanów........................................................................................................................... 59 SprzedaĪ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we wáasnym ogrodzie............................... 60 Produkcja darni.................................................................................................................................... 60 Suszenie produktów z wáasnej uprawy ................................................................................................ 61 Usáugi suszenia páodów rolnych na rzecz innych osób ........................................................................ 61 Produkcja wĊdlin z wáasnej hodowli ................................................................................................... 61 SprzedaĪ warzyw w stanie rozdrobnionym.......................................................................................... 62 SprzedaĪ obranych ziemniaków .......................................................................................................... 63 SprzedaĪ sáomy w postaci brykietu...................................................................................................... 64 Produkcja szkóákarska ......................................................................................................................... 65 Produkcja sáodu ................................................................................................................................... 65 Hodowla roĞlin akwariowych .............................................................................................................. 65 SprzedaĪ ryb wĊdzonych ..................................................................................................................... 66 SprzedaĪ produktów przetworzonych pochodzących z wáasnej uprawy lub hodowli.......................... 66 SprzedaĪ surowca tytoniowego, sadzonek tytoniu, roĞlin oraz nasion do uprawy tytoniu................... 67 Odchów i sprzedaĪ piskląt ................................................................................................................... 68 6 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. Dochody uzyskiwane ze sprzedaĪy ryb záowionych przez wĊdkarzy .................................................. 68 Odpáatne jazdy konne .......................................................................................................................... 69 Odpáatna opieka nad koĔmi ................................................................................................................. 69 Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ..................................................................................... 70 Odszkodowanie a przychód z dziaáalnoĞci rolniczej............................................................................ 70 Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego...................................................................... 71 Wspóáfinansowanie projektu badawczego przez UniĊ Europejską ...................................................... 72 Gospodarka leĞna – definicja ............................................................................................................... 72 Ustanowienie nieodpatnej renty........................................................................................................... 73 Nabycie przez spadkobierców roszczenia o spáatĊ równowartoĞci umorzonych udziaáów.................. 73 Przekazanie zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa na rzecz córki .................................................. 74 Kwota zwróconego wkáadu wypáacona spadkobiercom ...................................................................... 74 Przychód z odpáatnego zbycia odziedziczonego udziaáu ..................................................................... 75 Odsetki od depozytu zmaráego............................................................................................................. 75 ZadoĞüuczynienie otrzymane przez spadkobiercĊ ............................................................................... 76 Nabycie w drodze spadku Ğrodków zgromadzonych w OFE ............................................................... 77 NiewaĪnoĞü umowy cywilnej .............................................................................................................. 77 NiewaĪnoĞü umowy cywilnej .............................................................................................................. 77 Fakt zawarcia umowy niezgodnie z przepisami prawa cywilnego....................................................... 78 Nierząd nie podlega opodatkowaniu.................................................................................................... 78 Podziaá majątku wspólnego a powstanie przychodu............................................................................ 79 Podziaá wspólnego majątku maáĪonków a odsetki............................................................................... 79 Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny........................................................................................ 80 Zabezpieczenie alimentacyjne ............................................................................................................. 81 II. CUDZOZIEMCY – OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY....................................... 82 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. Metody unikania podwójnego opodatkowania .................................................................................... 82 Nieograniczony obowiązek podatkowy ............................................................................................... 83 Ograniczony obowiązek podatkowy .................................................................................................... 84 ħródáem przychodu jest miejsce, gdzie dokonują siĊ czynnoĞci.......................................................... 84 Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.................................................................................... 85 Niedopeánienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia ............................................................... 86 Zmienne miejsce przebywania............................................................................................................. 87 Centrum interesów Īyciowych a kraj ojczysty..................................................................................... 87 Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego paĔstwa w trakcie roku podatkowego........................ 87 Uzyskanie rezydencji podatkowej w trakcie roku................................................................................ 88 Znaczenie Modelowej Konwencji ....................................................................................................... 89 PierwszeĔstwo umowy przed ustawą................................................................................................... 90 Dochody osiągane w Polsce ................................................................................................................ 90 Wynagrodzenie wypáacane przez spóákĊ z siedzibą za granicą ........................................................... 91 Umowa zlecenie i umowa o dzieáo w przypadku nierezydenta............................................................ 91 Wspólne rozliczenie maáĪonków przy osiąganiu dochodów z róĪnych krajów ................................... 92 ObjĊcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci ................................................................................................................................... 94 Praca zagraniczna a diety..................................................................................................................... 95 Zlecenia wykonywane w Belgii........................................................................................................... 96 Moment powrotu do kraju ................................................................................................................... 96 Zmiana umowy z Cyprem.................................................................................................................... 97 Dyrektor cypryjskiej spóáki – wynagrodznie wypáacene od 1 stycznia 2013 r. ................................... 98 Czáonek zarządu spóáki z siedzibą w ZEA........................................................................................... 99 7 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. Dochód uzyskany z tytuáu sprzedaĪy licencji .....................................................................................100 Siedziba armatora a siedziba podmiotu zarządzającego statkiem .......................................................100 Dochody marynarzy w Norwegii – statek zarejestrowany w N.I.S.....................................................101 Marynarze zatrudnieni w Holandii .....................................................................................................102 Dochody marynarzy páywających „dla USA” ....................................................................................103 Dochody z duĔskich polis ubezpieczeniowych...................................................................................104 Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata.....................................................................................104 ĝwiadczenia o charakterze renty otrzymane z amerykaĔskiego towarzystwa ubezpieczeniowego ....106 ĝwiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch paĔstw.....................................................................107 Dywidendy z cypryjskiej spóáki niebĊdącej osobą prawną.................................................................107 Podatek od osób, na których ciąĪy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleĪnoĞci licencyjnych) ....108 Certyfikat rezydencji ..........................................................................................................................110 Forma certyfikatu ...............................................................................................................................111 Jakie są kosekwencje faktu, Īe w treĞci certyfikatu rezydencji nie ma wskazania co do okresu jego waĪnoĞci? ...........................................................................................................................................112 Zwáoka w okazaniu certyfikatu...........................................................................................................113 Opodatkowanie usáug zagranicznego táumacza ..................................................................................113 Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu, na serwerach poza krajem zamieszkania.......................................................................................................................................114 ĝwiadczone przez nierezydenta usáugi prawne...................................................................................115 Niemiecki rezydent wykonujący wolny zawód ..................................................................................116 Dochód uzyskiwany przez artystĊ z USA...........................................................................................116 Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie ...........................................117 Sportowiec nierezydent.......................................................................................................................118 Nierezydent a podatek liniowy ...........................................................................................................119 Cudzoziemiec peániący funkcjĊ czáonka zarządu w polskiej spóáce ...................................................120 Konsultant z zagranicy .......................................................................................................................121 Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.........122 NienaleĪna zaplata podatku zagranicą a odsetki za zwáokĊ ................................................................122 Odszkodowanie wypáacone nierezydentowi .......................................................................................123 Odpáatne zbycie nieruchomoĞci zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania ......124 Przychody nierezydenta z tytuáu wynajmu mieszkania ......................................................................125 Wynajem lokalu przez nierezydenta z USA .......................................................................................126 Odpáatne zbycie przez nierezydenta nieruchomoĞci poáoĪonej w Polsce – korzystanie ze zwolnienia.....127 Zbycie nieruchomoĞci zagranicznej po 5 latach od nabycia ...............................................................128 Zbycie nieruchomoĞci opodatkowanie w dwóch PaĔstwach ..............................................................129 III. DZIAàALNOĝû WYKONYWANA OSOBIĝCIE ........................................................................... 131 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie jako odrĊbne Ĩródáo przychodów...............................................131 Istota rozróĪnienia pomiĊdzy dziaáalnoĞcią wykonywaną osobiĞcie a dziaáalnoĞcią gospodarczą......131 Fakt rejestracji dziaáalnoĞci gospodarczej nie pozbawia czynnoĞci osobistego charakteru ................132 Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ....................132 DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie a opodatkowanie kartą podatkową.............................................133 KsiĊgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ...............................................135 Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................136 Przychody z uprawiania sportu...........................................................................................................136 Reklamowa dziaáalnoĞü sportowca .....................................................................................................137 Przychód uzyskany przy okazji weryfikacji umiejĊtnoĞci sportowca .................................................137 Trener bĊdący przedsiĊbiorcą .............................................................................................................138 Nagrody dla zawodników i trenerów po zakoĔczeniu rundy ..............................................................138 8 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. Serbski piákarz ....................................................................................................................................139 Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta ..............140 Przychody z dziaáalnoĞci literackiej....................................................................................................140 Wynagrodzenie konsultantów z umowy nienazwanej ........................................................................142 Wynagrodzenie naleĪne, ale nieotrzymane.........................................................................................143 Zapáacone przez pracodawcĊ skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zdrowotne – w jakiej czĊĞci powinny obciąĪaü ubezpieczonego.........................................................................................................144 Odsetki od wypáacanego z opóĨnieniem wynagrodzenia czáonka zarządu .........................................145 Wynagrodzenie za ustanowienie zakazu konkurencji.........................................................................145 Pokrycie czĊĞci kosztów szkolenia na czáonka rady nadzorczej .........................................................146 CzynnoĞci wykonywane przez lekarza w ramach umowy specjalizacyjnej........................................146 Prowizja wypáacana studentowi a opodatkowanie ryczaátem .............................................................147 Umowa zawarta na czas nieokreĞlony ................................................................................................148 200 zá dla sĊdziego sportowego ..........................................................................................................149 SĊdziowanie meczów przez wspólnika spóáki cywilnej......................................................................150 Ekwiwalenty wypáacane agentom i zleceniobiorcom .........................................................................150 Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie wáasnych narzĊdzi ...........................................152 Szkolenia dla radnych gminy..............................................................................................................152 Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwaáą rady gminy ......................................................153 Samorząd adwokacki – diety ..............................................................................................................153 Opodatkowanie diety czáonka zarządu fundacji..................................................................................154 Diety áawnika......................................................................................................................................155 Przychody czáonka komisji egzaminacyjnej .......................................................................................155 Przychody z kontraktów menedĪerskich.............................................................................................156 Spóáki menedĪerskie...........................................................................................................................157 MenedĪer czyli pracownik..................................................................................................................157 Prokurent ............................................................................................................................................158 Syndyk a dziaáalnoĞü gospodarcza......................................................................................................159 Pomoc prawna z urzĊdu......................................................................................................................159 Przychody biegáego sądowego............................................................................................................161 Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora ..............................................................................161 Táumaczenia wyroków sądowych.......................................................................................................162 Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialnoĞci cywilnej....................................................................163 PodróĪ sáuĪbowa osoby uzyskującej przychody z dziaáalnoĞci osobistej............................................164 Zwrot kosztów podróĪy wykonawcy dzieáa........................................................................................164 Transport dla radnych .........................................................................................................................165 Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................165 Koszty uzyskania przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................166 Koszty autorów – po zmianach w przepisach .....................................................................................167 Koszty uzyskania przychodów autorów – jeden limit.........................................................................168 IV. DZIAàY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ................................................................................ 169 Dziaáy specjalne produkcji rolnej jako Ĩródáo przychodów ................................................................169 Sposób ustalenia przychodów przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej.........................................170 Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe ..........................................................................................171 Rezygnacja z ksiąg rachunkowych w trakcie roku .............................................................................171 Dziaáy specjalne produkcji rolnej prowadzone przez spóákĊ osobową ...............................................172 Dziaáy specjalne produkcji rolnej – pojĊcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów ......................................................................................................................................172 7. Dziaáy specjalne produkcji rolnej – wielkoĞü stada ............................................................................173 1. 2. 3. 4. 5. 6. 9 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Uruchomienie pakowni jaj..................................................................................................................174 Dziaáy specjalne a podatek rolny ........................................................................................................175 DzierĪawa samic a dziaáy specjalne produkcji rolnej .........................................................................175 Przychód ze sprzedaĪy zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa .......................................................176 SprzedaĪ przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dziaáów specjalnych produkcji rolnej .....176 Uzyskanie przez wspólnika Ğrodków do produkcji drobiu..................................................................177 SprzedaĪ ziemi ogrodniczej bĊdącej „produktem ubocznym” ............................................................178 Zeznanie podatnika prowadzącego dziaáalnoĞü gospodarczą i dziaáy specjalne produkcji rolnej .......179 Sposób okreĞlenia wielkoĞci stada......................................................................................................179 Zeznanie roczne przy decyzji ustalającej wysokoĞü zaliczek .............................................................180 V. EMERYCI I RENCISCI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW .................................................. 182 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów...........................................................................182 Renta w rozumieniu art. 12 updof.......................................................................................................182 Renta cywilnoprawna .........................................................................................................................182 Zwolnienia od podatku dotyczące rent ...............................................................................................183 Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym ............184 ĝwiadczenie wyrównawcze do zasądzonej renty................................................................................185 Wyrównania za okres obniĪonego pobierania emerytury ...................................................................186 Wypáacone przez SpóákĊ spadkobiercom wyrównania z tytuáu zaniĪonych emerytur........................187 Renty z tytuáu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy .............................................................187 Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ......................................................................................188 Emerytury w umowach UPO ..............................................................................................................188 Emerytury i renty z zagranicy wyraĪone w walutach obcych – kurs ..................................................189 Opodatkowanie emerytury z USA ......................................................................................................189 Opodatkowanie emerytury z Holandii ................................................................................................189 Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeĔ socjalnych.................................................................190 Renta wdowia przyznana przez niemieckie organy ............................................................................191 Renta za utratĊ zdrowia wypáacana Īonie poszkodowanego...............................................................191 ĝwiadczenia emerytalne z tytuáu niewolniczej pracy w okresie II wojny Ğwiatowej..........................192 Zalegáa renta inwalidzka za lata poprzednie .......................................................................................192 Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy ......................................................................193 ĝwiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypáacone zaĞ po jego ustaniu ............................193 Upominki dla byáych pracowników....................................................................................................194 Dofinansowanie skáadek z PFRON.....................................................................................................194 Kwota wyrównawcza z tytuáu rozliczenia zawieszenia emerytury .....................................................195 Skáadki ZUS od umów zleceĔ z rencistami ........................................................................................195 Wypáata byáemu pracownikowi Ğwiadczenia pieniĊĪnego w związku z dáugotrwaáą chorobą............196 Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur .....................................................................196 Pomoc pieniĊĪna dla kombatantów.....................................................................................................196 ĝwiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byáych pracowników ...............................197 ĝwiadczenia pieniĊĪne z ZFĝS wypáacone emerytom przez inny podmiot niĪ pracodawca...............198 Impreza kulturalno-okolicznoĞciowa dla emerytów ...........................................................................198 Nabycie nieruchomoĞci przez byáego pracownika na preferencyjnych warunkach ............................199 Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego.........................................................................200 Dopáaty do czynszu za lokal mieszkalny ............................................................................................200 Dofinansowania do wycieczki dziecka byáego pracownika ................................................................201 Podatkowe skutki umorzenia poĪyczki renciĞcie (emerytowi) ...........................................................201 Umorzenie zobowiązania z tytuáu poĪyczki z ZFĝS...........................................................................202 Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ....................................203 10 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. Pracownicze programy emerytalne poza Polską.................................................................................204 Pracowniczy, brytyjski program emerytalny ......................................................................................204 Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................204 Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emerytalnych ...........205 Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................206 Wypáata Ğwiadczenia w przypadku Ğmierci posiadacza IKZE............................................................207 Odsetki od nieterminowej wypáaty nagrody jubileuszowej ................................................................207 VI. INNE ħRÓDàA PRZYCHODÓW .................................................................................................... 209 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. Przychody z innych Ĩródeá..................................................................................................................209 Wirtualne nieodpáatne Ğwiadczenia ....................................................................................................210 Opodatkowaniu podlega przychód rzeczywiĞcie uzyskany ................................................................212 Przychody z IKZE ..............................................................................................................................213 Zwroty i wypáaty IKZE.......................................................................................................................214 Przychody producentów wina.............................................................................................................216 Korzystanie z pomieszczeĔ w zakáadzie, na rzecz którego wykonywane są usáugi zarządzania ........217 Przychody uzyskiwane z tytuáu peánienia prokury..............................................................................217 Pakiet medyczny dla czáonków rodziny..............................................................................................218 Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................219 Umorzone przez bank odsetki.............................................................................................................219 Umorzenie przez bank odsetek naleĪnych, ale nie wymagalnych.......................................................220 Zwrot zwaloryzowanego wkáadu mieszkaniowego ............................................................................220 Zwrot zwaloryzowanej opáaty partycypacyjnej ..................................................................................220 Zwrot kosztów inwestycji...................................................................................................................221 Zwracane kwoty przy páatnoĞci kartą kredytową................................................................................222 PorĊczenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem..........................................................................223 PorĊczenie kredytu bankowego – zwolnienie z dáugu porĊczyciela ...................................................224 Udzielenie nieoprocentowanej poĪyczki wspólnikom ........................................................................224 Udzielenie spóáce nieoprocentowanej poĪyczki .................................................................................224 Zasiáek macierzyĔski i chorobowy .....................................................................................................225 UdostĊpnianie miejsca na reklamĊ na wáasnej stronie internetowej ...................................................226 Remont a zwolnienie z czynszu..........................................................................................................227 Zwolnienie z czynszu za Ğwiadczenia.................................................................................................228 Wydzielenie odrĊbnej wáasnoĞci lokali...............................................................................................229 Zasądzone Ğwiadczenie na utrzymanie rodziny ..................................................................................229 Pokrycie kosztów korepetycji .............................................................................................................230 Ulgi i zniĪki dla rodzin wielodzietnych ..............................................................................................230 Zasądzone odsetki...............................................................................................................................231 Odszkodowanie za opuszczenie lokalu...............................................................................................231 Odszkodowanie od dewelopera za wady lokalu .................................................................................232 Refundacja przez spóádzielniĊ kosztów remontu ................................................................................232 Spáata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu ..............................................................................234 NieĞciągalnoĞü dáugów spadkodawcy.................................................................................................234 Odszkodowanie za ustanowienie sáuĪebnoĞci gruntowej i przesyáu ...................................................234 Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania .................................................................................235 Odsetki od „trzynastki”.......................................................................................................................236 Umorzenie zalegáoĞci podatkowych ...................................................................................................237 Abolicja skáadek ZUS.........................................................................................................................238 Umorzona kara za wyciĊcie drzew bez zezwolenia ............................................................................239 Umorzona opáata adiacencka ..............................................................................................................240 11 42. Umorzenie naleĪnoĞci wzglĊdem ARiMR..........................................................................................240 43. Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ....................................241 44. Wypáaty kapitaáu po zmaráym uczestniku PPE ...................................................................................241 VII. KAPITAàY PIENIĉĩNE ................................................................................................................. 242 A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 242 1. Rodzaje przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych ...................................................................................242 2. Definicje związane z przychodami z kapitaáów pieniĊĪnych..............................................................243 3. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych opodatkowane ryczaátem (na zasadach okreĞlonych w art. 30a updof) .................................................................................................................................................244 4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitaáowych...................................245 5. Opodatkowanie dochodów z kapitaáów pieniĊĪnych na zasadach okreĞlonych w art. 30b updof.......246 B. Obrót papierami wartoĞciowymi i udziaáami ....................................................................................... 247 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. DziaáalnoĞü gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi ......................................247 Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku........248 Wspólne opodatkowanie maáĪonków a strata na gieádzie...................................................................250 Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika..................................................................................251 Definicja kwoty naleĪnej ....................................................................................................................252 Odlegáy termin zapáaty za udziaáy ......................................................................................................253 Przewáaszczenie akcji w celu zabezpieczenia dáugu...........................................................................253 Kwalifikacja przychodu z opcji menedĪerskich..................................................................................254 Zamiana udziaáów...............................................................................................................................254 Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej............................................................................................255 Koszty uzyskania przychodu przy odpáatnym zbyciu udziaáów (akcji) w spóáce albo wkáadów w spóádzielni objĊtych w zamian za wkáad niepieniĊĪny ..............................................................................256 Dochód uzyskany z odpáatnego zbycia udziaáów (akcji) na rzecz spóáki w celu umorzenia ..............257 Zbycie akcji otrzymanych w spadku – stan do 31 grudnia 2013 r. .....................................................258 Wniesienie aportem zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa............................................................259 ObjĊcie udziaáów w spóáce w zamian za aport niestanowiący przedsiĊbiorstwa ................................260 Aport przedsiĊbiorstwa a zwolnienie przedmiotowe ..........................................................................261 Zbycie akcji objĊtych w zamian za aport............................................................................................262 Dobrowolne umorzenie akcji..............................................................................................................262 Przymusowe umorzenie akcji .............................................................................................................263 Koszt nabycia akcji spóáki komandytowo-akcyjnej............................................................................263 Zbycie udziaáów w zamian za udziaáy innej spóáki – agio..................................................................264 Wniesienie aportem nieruchomoĞci – Ĩródáo przychodu ....................................................................266 Zbycie udziaáów (akcji) uzyskanych przy przeksztaáceniu przedsiĊbiorcy w jednoosobową spóákĊ kapitaáową...........................................................................................................................................266 Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziaáów) uzyskanych w wyniku podziaáu spóáki ..................................................................................................................................................268 Koszty przy zbyciu odziedziczonych akcji – stan do 31 grudnia 2013 r.............................................268 Koszty kredytu na zakup akcji............................................................................................................269 Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt ..................................................................................269 Zadatek na poczet sprzedaĪy akcji......................................................................................................270 Ustalanie dochodu ze sprzedaĪy akcji – postĊpowanie dowodowe.....................................................270 Opodatkowanie sprzedaĪy papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. .................................271 Koszty przy objĊciu udziaáów (akcji) w zamian za aport....................................................................272 Braki w ewidencji a wydatki na ulepszenie jako koszt uzyskania przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych 275 12 38. WartoĞü nominalna a wartoĞü rynkowa udziaáu..................................................................................276 39. Skutki podatkowe obniĪenia wartoĞci wkáadu Wnioskodawcy wniesionego do spóáki komandytowej ...276 40. Straty z odpáatnego zbycia papierów a przychód z odsetek ................................................................278 C. Odsetki i dyskonto ............................................................................................................................... 278 41. Odsetki od poĪyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dziaáalnoĞci nie jest udzielanie poĪyczek ....................................................................................................................................278 42. DziaáalnoĞü polegająca na udzielaniu poĪyczek – bez znaczenia formalna rejestracja .......................279 43. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieĪącym przedsiĊbiorcy ...............................................279 44. Odsetki naleĪne od udziaáu kapitaáowego...........................................................................................280 45. Odsetki wypáacane na rzecz nierezydentów .......................................................................................280 46. Odsetki uzyskane ze Szkolnej Kasy OszczĊdnoĞciowej .....................................................................282 47. Wykup obligacji .................................................................................................................................282 48. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................283 49. Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej ...............................283 50. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................284 51. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartoĞciowych ........................................................284 52. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych.................................................285 53. Przychód z odsetek uzyskany za poĞrednictwem spóáki .....................................................................285 54. Odsetki od wkáadów na ksiąĪeczkach mieszkaniowych wolne od podatku........................................286 55. Przychód w postaci wypáaconych odsetek z tytuáu opóĨnienia w wypáacie dywidendy .....................286 56. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych .............................................................................287 D. Udziaá w funduszach kapitaáowych ..................................................................................................... 287 57. Fundusze kapitaáowe ..........................................................................................................................287 58. Dochody z tytuáu czĊĞciowych wypáat z rachunku związanego z ubezpieczeniowym funduszem kapitaáowym .......................................................................................................................................288 59. Przychód z certyfikatów inwestycyjnych............................................................................................289 60. Stosowanie zasady FIFO – wzglĊdem jednego rachunku inwestycyjnego .........................................290 61. Strata na udziale w funduszu kapitaáowym.........................................................................................290 62. Strata przy zbyciu jednostek uczestnictwa a moĪliwoĞü rozliczania jej w kolejnych latach...............291 63. Zbycie jednostek uczestnictwa przez maáĪonka spadkobiercĊ – stan prawny do 31 grudnia 2013 r...292 64. Wydatki poniesione przez spadkodawcĊ na nabycie jednostek w funduszu inwestycyjnym – stan prawny do 31 grudnia 2013 r. .............................................................................................................293 65. Podstawa opodatkowania przy wypáacie spadkobiercy uczestnika funduszu – stan prawny do 31 grudnia 2013 r.....................................................................................................................................293 66. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokoĞci przychodu i kosztów ...........................294 67. Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................295 68. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego – stan prawny do 31 grudnia 2013 r..................................................................................................................................................296 E. Udziaá w zyskach osób prawnych ........................................................................................................ 297 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. Otwarty katalog dochodu z udziaáu w zyskach osób prawnych..........................................................297 Zaliczkowa wypáata dywidendy .........................................................................................................298 Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej – stan prawny do 31 grudnia 2013 r. ........299 Wypáata nadwyĪki bilansowej czáonkom spóádzielni .........................................................................300 Zwrot dopáat wniesionych uprzednio do spóáki z o.o. ........................................................................301 Opodatkowanie obniĪenia wartoĞci nominalnej udziaáów ..................................................................302 ObniĪenie wartoĞci nominalnej udziaáów ...........................................................................................303 13 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. Dywidendy dla akcjonariuszy w SKA – zaliczki na podatek – stan prawny do 31 grudnia 2013 r. ...303 Przeksztaácenia spóáek a niepodzielony zysk......................................................................................304 Zysk spóáki przeznaczony na pokrycie strat z lat poprzednich ...........................................................305 Zysk spóáki przekazany na kapitaá zapasowy a przeksztaácenie .........................................................305 Przeksztaácenia spóáek kapitaáowych – moment opodatkowania........................................................307 ObjĊcie udziaáów (akcji) w spóáce powstaáej wskutek przeksztaácenia przedsiĊbiorcy ......................308 Wypáata na rzecz wspólników przeksztaáconej spóáki osobowej z kapitaáu zapasowego spóáki przeksztaácanej....................................................................................................................................309 Podziaá przez wydzielenie ..................................................................................................................310 Podziaá spóádzielni..............................................................................................................................311 PodwyĪszenie kapitaáu zakáadowego ze Ğrodków zgromadzonych w kapitale zapasowym................311 Spóáka przejmująca (nowo zawiązana) páatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku podziaáu spóáki....................................................................................................................................312 Likwidacja spóáki ...............................................................................................................................313 Umorzenie akcji bez wynagrodzenia ..................................................................................................313 Zbycie udziaáów za wynagrodzeniem na rzecz francuskiego rezydenta .............................................314 Zbycie udziaáów z odlegáym terminem zapáaty ..................................................................................315 Umorzenie udziaáów nabytych w drodze darowizny ..........................................................................316 Spáata wierzytelnoĞci otrzymanej w ramach likwidacji spóáki ...........................................................317 Opáacanie skáadek ubezpieczeniowych za wspólnika .........................................................................317 VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................... 319 A. Amortyzacja ........................................................................................................................................ 319 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Definicja Ğrodka trwaáego...................................................................................................................319 Kupno na raty z zastrzeĪeniem prawa wáasnoĞci ................................................................................319 Obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych .........................................................................319 Wydatki na nabycie Ğrodków trwaáych i wartoĞci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania przychodów ........................................................................................................................................320 Decyzja o pozwoleniu na uĪytkowanie...............................................................................................321 Pozwolenie na uĪytkowanie jedynie czĊĞci budynku..........................................................................322 Zakaz uĪytkowania obiektu budowlanego a amortyzacja ...................................................................323 ĝrodek trwaáy u kontrahenta ...............................................................................................................323 Amortyzacja kradzionego samochodu ................................................................................................324 Wiedza o rynku to know-how .............................................................................................................324 Cechy know-how.................................................................................................................................325 Twarde dyski jako Ğrodek trwaáy ........................................................................................................326 Moment rozpoczĊcia dokonywania odpisów od znaków towarowych ...............................................327 ĝrodki trwaáe, których zakup zostaá czĊĞciowo sfinansowany otrzymanymi Ğrodkami pomocowymi .....327 Dotacja otrzymana w trakcie prowadzenia odpisów amortyzacyjnych – stanowisko sądów ..............329 Dotacja musi zostaü otrzymana, a nie przyznana................................................................................330 CzĊĞciowe dofinansowanie zakupu – proporcjonalne rozliczenie ......................................................331 Zakup w caáoĞci zostaáy sfinansowany z dotacji.................................................................................331 Wprowadzenie do ewidencji Ğrodka trwaáego stanowiącego majątek prywatny.................................332 Ewidencja Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych...........................................332 Ponad roczne uĪywanie majątku – sankcyjne odsetki.........................................................................333 Amortyzacja Ğrodka trwaáego wymienionego w ramach gwarancji....................................................334 Amortyzacja wygranego samochodu ..................................................................................................334 Sposób amortyzacji samochodu osobowego.......................................................................................335 Amortyzacja samochodu osobowego uĪywanego równieĪ na potrzeby prywatne..............................336 14 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. Prywatny samochód osobowy wniesiony do firmy – uĪywany krócej niĪ rok ...................................336 Wycena dokonana przez podatnika.....................................................................................................337 WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych u przedsiĊbiorców áączonych, dzielonych i przeksztaácanych .338 Nieuregulowana páatnoĞü nie wpáywa na wartoĞü początkową...........................................................338 Wydatek związany z wykonaniem projektów nie powiĊksza ceny nabycia .......................................339 Wydatki z tytuáu opáat przyáączeniowych a wartoĞü początkowa .......................................................339 Premia za wczeĞniejsze wykonanie budowy a wartoĞü początkowa...................................................340 WartoĞü początkowa dla Ğrodków trwaáych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej....340 WartoĞü początkowa samochodu wykorzystywanego wczeĞniej do celów prywatnych.....................341 Opáata rejestracyjna pojazdu zwiĊksza jego wartoĞü początkową ......................................................341 Usáugi prawne nie wpáywają na wartoĞü początkową.........................................................................342 Koszty przeniesienia Ğrodków trwaáych..............................................................................................342 Odsetki od kredytów i poĪyczek.........................................................................................................343 Przystosowanie lokalu mieszkalnego do wynajmu .............................................................................344 Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja.............................................................................344 Rabat a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego.....................................................................................345 Modernizacja Ğrodka trwaáego a wartoĞü początkowa ........................................................................346 Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji..............................................346 Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiĊbiorstwa lub jego zorganizowanej czĊĞci ..................................................................................................................................................347 Wniesienie przez wspólników spóáki prawa nieodpáatnego uĪytkowania nieruchomoĞci ..................347 Zbycie skáadników wniesionych aportem...........................................................................................347 Amortyzacja Ğrodków trwaáych wchodzących w skáad przedsiĊbiorstwa nabytego w drodze spadku .348 Przeksztaácenie spóáki kapitaáowej w osobową a amortyzacja ...........................................................348 Ponowna amortyzacja.........................................................................................................................349 PodwyĪszone stawki amortyzacyjne...................................................................................................349 Intensywnie wykorzystywany samochód osobowy ............................................................................350 ObniĪone stawki amortyzacyjne – wysokoĞü obniĪenia i moment zastosowania ...............................350 PodwyĪszenie uprzednio obniĪonych stawek .....................................................................................351 Jednorazowy odpis amortyzacyjny .....................................................................................................352 Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja............................................................................352 Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi byü uĪywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji ...........................................................................................................................353 Wycena rzeczoznawcy a stosowanie indywidualnej stawki ...............................................................354 Prywatny samochód uĪywany wczeĞniej jedynie w celach prywatnych a stawka indywidualna........354 Nie moĪna zmieniü indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej..................................................355 Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych.....................................................................355 „Ulepszenie” budynku ........................................................................................................................356 ĝrodki trwaáe uĪywane sezonowo – brak indywidualnej stawki.........................................................357 Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych Ğrodkach ..................................................357 ĝrodki trwaáe juĪ nieuĪywane w dziaáalnoĞci .....................................................................................358 Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów...................................................................................358 Przekazanie czĊĞci nieruchomoĞci firmowej na potrzeby osobiste .....................................................359 Przekazanie na cele osobiste – korekta kosztów.................................................................................360 Odpisy amortyzacyjne od czĊĞci budynku nieuĪytkowanej z uwagi na aport.....................................361 Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne ..........................................................................................361 Odáączone od Ğrodków trwaáych czĊĞci skáadowe – skutki podatkowe ..............................................361 Likwidacja Ğrodków trwaáych z powodów ekonomicznych ...............................................................362 Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych..............................................362 Remontowany lokal winien byü wykorzystywany w dziaáalnoĞci......................................................364 Przebudowa a remont .........................................................................................................................364 15 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. Remont dostosowujący skáadnik majątku.........................................................................................365 WątpliwoĞci co do prawidáowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegáego................366 Kontynuacja amortyzacji zakupionej wáasnej inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym........................366 Nakáady na obcy Ğrodek trwaáy ........................................................................................................367 Niezamortyzowana wartoĞü inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym ...................................................367 Wyáączone czasowo z uĪywania inwestycje w obcym Ğrodku trwaáym ...........................................368 Amortyzacja sprzĊtu oddanego w dzierĪawĊ....................................................................................368 Programy komputerowe wytworzone w firmie ................................................................................369 Gdy zakupiona licencja nie przekracza 1 roku uĪywania .................................................................370 B. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 370 84. PojĊcie kosztów uzyskania przychodów...........................................................................................370 85. Definicja kosztów uzyskania przychodów........................................................................................371 86. Nie moĪe byü innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spóáce .................................................................................................................372 87. Wydatki poniesione przed datą rozpoczĊcia dziaáalnoĞci .................................................................373 88. Nieopáacone faktury – korekta kosztów ...........................................................................................374 89. Moment zmniejszenia i zwiĊkszenia kosztów ..................................................................................375 90. Korekta kosztów w przypadku wykazywania straty .........................................................................376 91. Brak uregulowania faktury – inne momenty rozpoznania kosztów ..................................................377 92. Podatnik likwidujący dziaáalnoĞü .....................................................................................................377 93. Zatrzymana kaucja to nie brak zapáaty .............................................................................................378 94. Potrącenie to zapáata.........................................................................................................................378 95. Przekazanie towarów handlowych maáĪonkowi – korekta kosztów .................................................379 96. Sytuacja gdy zakup moĪe byü równieĪ przeznaczony na cele prywatne ..........................................379 97. Rekompensata wydatków kontrahentów – winna byü formalna podstawa .......................................379 98. WadliwoĞü dokumentowania wydatku .............................................................................................380 99. Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika ..............................................................380 100. Stwierdzenie przez sąd karny wystawienia nierzetelnych faktur ...............................................................381 101. Maáo wiarygodny wystawca faktur .............................................................................................................381 102. NaleĪy zbadaü czy usáugi nie wykonaá ktokolwiek ....................................................................................382 103. Nabycie trefnego paliwa teĪ moĪna udowodniü .........................................................................................382 104. Nierzetelne faktury – rygory postĊpowania dowodowego .........................................................................382 105. àatwo ustaliü, czy kontrahent moĪe wykonaü usáugĊ.................................................................................383 106. BiernoĞü podatnika przy badaniu spornych usáug.......................................................................................384 107. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania .....................................................................384 108. VAT zawarty w fikcyjnych fakturach .........................................................................................................385 109. Ocena celowoĞci wydatków.........................................................................................................................385 110. WysokoĞü wydatku ......................................................................................................................................386 111. Koszty staáe i zmienne budynku – proporcja ..............................................................................................386 112. Dotacja oĞwiatowa .......................................................................................................................................386 113. Wydatki czĊĞciowo sfinansowane z dotacji ................................................................................................387 114. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku............................................................388 115. Koszty uzyskania przychodów ze Ĩródáa opodatkowanego czĊĞciowo.....................................................389 116. Zakupy finansowane dotacją z PUP niestanowiącą przychodu .................................................................390 117. Polisa OC z tytuáu wykonywanego zawodu................................................................................................390 118. Opáata produktowa a koszty uzyskania przychodów..................................................................................391 119. Dodatkowa opáata produktowa ....................................................................................................................391 120. Wydatki na naukĊ na studiach związanych z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą.............................391 121. Wydatki aplikanta wedáug MF ....................................................................................................................392 122. Wydatki poniesione na aplikacjĊ .................................................................................................................393 123. Wydatki na naukĊ jĊzyka .............................................................................................................................393 16 124. 125. 126. 127. 128. 129. 130. 131. 132. 133. 134. 135. 136. 137. 138. 139. 140. 141. 142. 143. 144. 145. 146. 147. 148. 149. 150. 151. 152. 153. 154. 155. 156. 157. 158. 159. 160. 161. 162. 163. 164. 165. 166. 167. 168. 169. 170. 171. 172. 173. 174. 175. 176. 177. Odpisy i wpáaty na fundusze........................................................................................................................394 Dodatkowe wpáaty na ZFĝS ........................................................................................................................395 OpóĨniona wpáata na rachunek ZFĝS .........................................................................................................395 Wydatki z ZFĝS ...........................................................................................................................................396 ĝwiadczenia urlopowe..................................................................................................................................397 Odpis na fundusz szkoleniowy ....................................................................................................................397 Wpáaty na PaĔstwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepeánosprawnych.................................................398 Wpáaty na fundusz remontowy kosztem .....................................................................................................399 Skáadki i inne wpáaty z tytuáu przynaleĪnoĞci do organizacji ....................................................................399 Polisa ubezpieczeniowa od utraty dochodów..............................................................................................401 Skáadki radcowskie.......................................................................................................................................402 Zaliczenie do kosztów wierzytelnoĞci odpisanych jako nieĞciągalne........................................................402 Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci protokoáem............................................................403 Postanowienie o nieĞciągalnoĞci dotyczące czĊĞci wierzytelnoĞci ............................................................403 Kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelnoĞcią zaliczoną uprzednio do przychodów .................................404 WierzytelnoĞci nieĞciągalne – czy VAT jest kosztem? ..............................................................................405 Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących ksiĊgĊ przychodów i rozchodów .............................405 Powiązania a odpis aktualizujący ................................................................................................................406 Nieuznana wierzytelnoĞü a korekta przychodu...........................................................................................406 Zawieszenie postĊpowania przez Sąd..........................................................................................................407 Postanowienie zagranicznego sądu o wszczĊciu postĊpowania upadáoĞciowego.....................................407 Postanowienie sądu o zakoĔczeniu postĊpowania upadáoĞciowego ..........................................................408 Strata z odpáatnego zbycia wierzytelnoĞci zawierającej VAT ...................................................................408 Stracona zaliczka, której zwrot zostaá zasądzony przez sąd.......................................................................409 Reklama on-line – wydatki ponoszone na uĪytkowników portali .............................................................410 Koszty reprezentacji i reklamy ....................................................................................................................410 Spotkania biznesowe w restauracji..............................................................................................................411 Usáugi cateringowe.......................................................................................................................................411 PoczĊstunek dla uczestników wycieczek ....................................................................................................412 Sponsoring ....................................................................................................................................................412 Wydatki związane z funkcjonowaniem druĪyny piákarskiej......................................................................413 Koszty degustacji..........................................................................................................................................413 Wydatki na zakup produktów spoĪywczych dla swoich pracowników ....................................................414 Nagrody związane ze sprzedaĪą premiową.................................................................................................414 Wydatki związane z premią pieniĊĪną dla kontrahentów...........................................................................414 Wydatek na organizacjĊ szkoleĔ dla klientów ............................................................................................415 Zakup odzieĪy do wykonywania dziaáalnoĞci gospodarczej......................................................................415 Zakup garniturów to wydatek na cele osobiste ...........................................................................................416 Opáata za transakcje kartami páatniczymi....................................................................................................416 Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu......................................................................................417 Podatek naleĪny VAT kosztem uzyskania przychodu................................................................................417 VAT od usáug gastronomicznych ................................................................................................................418 Utrata prawa do obniĪenia podatku naleĪnego o podatek naliczony a koszt.............................................419 Zryczaátowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów......................................................................419 VAT zapáacony w innym paĔstwie czáonkowskim ....................................................................................420 Zakup voucherów od firm zagranicznych...................................................................................................420 Wydatki wáaĞciciela firmy na podróĪ sáuĪbową – zasady zaliczania do kosztów.....................................421 Wydatki przekraczające wysokoĞü diet a koszty uzyskania przychodów .................................................422 Wycena róĪnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowoĞci .............................................423 Podatkowe metody wyceny róĪnic kursowych...........................................................................................424 Skutki wyboru metody rozliczania róĪnic kursowych................................................................................425 Walutowe klauzule waloryzacyjne a róĪnice kursowe...............................................................................425 Faktura w záotych – nie ma róĪnic kursowych............................................................................................426 Kontrahenci regulują páatnoĞci w walucie obcej.........................................................................................426 17 178. 179. 180. 181. 182. 183. 184. 185. 186. 187. 188. 189. 190. 191. 192. 193. 194. 195. 196. 197. 198. 199. 200. 201. 202. 203. 204. 205. Zwrot zaliczki a róĪnice kursowe ................................................................................................................427 RóĪnice kursowe związane z podatkiem VAT ...........................................................................................428 Wydatki na niesprzedany system informatyczny........................................................................................428 Koszty postĊpowania sądowego od zwróconej w czĊĞci dotacji ...............................................................429 Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej ............................................................................................429 Oszustwo a koszty ........................................................................................................................................430 KradzieĪ gotówki jako koszt podatkowy ....................................................................................................430 Ubytki winny byü udokumentowane...........................................................................................................431 Protokóá likwidacyjny – wymogi.................................................................................................................431 Udokumentowanie reklamacji .....................................................................................................................432 WczeĞniejsze rozwiązanie umowy najmu...................................................................................................432 Kara umowna za nieodebranie czĊĞci towaru .............................................................................................433 Odszkodowanie za utracony towar wypáacone przez firmĊ transportową.................................................434 Szkody powstaáe w trakcie przewozu..........................................................................................................434 Odszkodowanie z tytuáu wad dostarczonych produktów ...........................................................................435 Zapáata w ramach solidarnej odpowiedzialnoĞci z generalnym wykonawcą ............................................436 Odszkodowanie wypáacone pracownikowi.................................................................................................436 Kara umowna za nieterminowo wykonaną usáugĊ .....................................................................................437 Odszkodowanie za odstąpienie od umowy .................................................................................................438 Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia.................................................................................438 Wypáata odsetek, gdy kredyt nie byá w ogóle wykorzystany .....................................................................439 Odsetki za zwáokĊ od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych..............................................................439 Odsetki od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja podatkowa.........................................................................................................................................................440 Koszty kredytu zaciągniĊtego na zapáatĊ podatku ......................................................................................440 Odsetki od poĪyczki zaciągniĊtej na zapáatĊ kary administracyjnej ..........................................................441 Odsetki od kredytu spáacanego z rachunku osobistego ..............................................................................441 Faktura od indywidualnej firmy wspólnika.................................................................................................442 Wydatki z tytuáu wypáaty udziaáu wspólnikowi cichemu...........................................................................442 C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów........................................................ 443 206. 207. 208. 209. 210. 211. 212. 213. 214. 215. 216. 217. 218. 219. 220. 221. 222. 223. 224. 225. 226. 227. Metoda memoriaáowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu .......................443 KsiąĪka podatkowa a moment poniesienia kosztu......................................................................................444 Wybór metody rozliczania kosztów ............................................................................................................445 Zasady potrącania kosztów w czasie ...........................................................................................................446 Rozpoznanie kosztów przez osobĊ nieprowadzącą dziaáalnoĞci................................................................447 SprzedaĪ wierzytelnoĞci...............................................................................................................................448 OkreĞlenie momentu poniesienia kosztu.....................................................................................................448 PrzejĞcie z ksiąg rachunkowych na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów....................................449 Usáugi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów.......................................................................450 Zwrot kosztów podróĪy sáuĪbowych...........................................................................................................451 Wydatek poniesiony na poczet przyszáych przychodów............................................................................451 Wydatki na remont biura..............................................................................................................................452 Wydatki na dzierĪawĊ lokalu.......................................................................................................................453 Zalegáe skáadki ZUS.....................................................................................................................................454 Opáata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu .................................................................455 Wydatki z tytuáu ubezpieczeĔ komunikacyjnych .......................................................................................455 Dopiero z chwilą zapáaty skáadki dochodzi do zawarcia umowy ..............................................................456 Ubezpieczenie zawodowe............................................................................................................................456 Za dzieĔ poniesienia kosztu uzyskania przychodów uwaĪa siĊ dzieĔ wystawienia faktury.....................456 Wystawienie faktury korygującej ................................................................................................................457 Korekta kosztów wynikająca z faktury korygującej...................................................................................458 Duplikaty faktur............................................................................................................................................458 18 228. NieĞciągalne wierzytelnoĞci – moment zaliczenia do kosztów..................................................................459 229. Decyzja o wyáączeniu dziaáki z produkcji rolnej ........................................................................................459 D. Leasing ................................................................................................................................................ 460 230. 231. 232. 233. 234. 235. 236. 237. 238. 239. 240. 241. 242. 243. 244. 245. 246. 247. 248. 249. 250. 251. 252. 253. 254. 255. 256. 257. 258. 259. 260. 261. 262. Leasing – definicje ustawowe......................................................................................................................460 Leasing konsumencki...................................................................................................................................461 Leasing finansowy i leasing operacyjny......................................................................................................462 Ocena treĞci umowy .....................................................................................................................................463 Umowa najmu a umowa leasingu................................................................................................................464 Cena nabycia przedmiotu leasingu okreĞlona w umowie – skutki podatkowe .........................................465 Umowa zawarta na czas nieoznaczony .......................................................................................................465 „Zatory páatnicze” a koszty leasingu ...........................................................................................................466 Cesja umowy leasingu..................................................................................................................................467 Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu................................................................468 Wniesienie aportem przedmiotów leasingu do spóáki osobowej ...............................................................468 Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakoĔczeniu umowy ................469 Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów ........................................................469 Leasing operacyjny samochodu o wartoĞci przekraczającej 20.000 euro .................................................470 Kaucja leasingowa nie jest kosztem ............................................................................................................471 Moment potrącalnoĞci opáat leasingowych .................................................................................................471 Czynsz inicjalny ...........................................................................................................................................472 Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...................................472 Korekta kosztów w przypadku nieuregulowania rat leasingu....................................................................473 Opáaty związane z opóĨnieniami w páatnoĞciach z tytuáu umowy leasingu..............................................473 Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu.................................................................................474 Rozwiązanie umowy leasingu – brak korekty kosztów..............................................................................475 Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki.............................................................................475 Dalsze uĪywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakoĔczeniu umowy .....476 Leasing kapitaáowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ..................................................476 Przeniesienie wáasnoĞci przedmiotu leasingu kapitaáowego ......................................................................477 Amortyzacja przedmiotów i praw uĪywanych na podstawie umowy leasingu.........................................478 Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uĪywanych Ğrodków trwaáych ......................479 Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitaáowego na osobĊ trzecią po zakoĔczeniu umowy....................479 Podatek od towarów i usáug a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego ........................................................480 Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego .......................................................480 Leasing zwrotny ...........................................................................................................................................481 Leasing gruntów ...........................................................................................................................................482 E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ........................................................................................... 483 263. 264. 265. 266. 267. 268. 269. 270. 271. 272. 273. 274. 275. 276. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów.............................................................483 Sam fakt wypáaty nie jest wystarczający.....................................................................................................483 Wynagrodzenie pracowników a osiągane przychody.................................................................................483 Wypáata premii za poprzedni rok.................................................................................................................484 Postawienie wynagrodzenia „do dyspozycji” – przelew na rachunek .......................................................485 Spór o wynagrodzenie a koszty ...................................................................................................................485 Pracownicy wykonujący prace niezwiązane z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą...........................486 Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ............................................................................................486 Koszty szkolenia pracowników ...................................................................................................................486 Wypáacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu............................................................487 Zatrudnianie czáonków rodziny przedsiĊbiorcy ..........................................................................................487 Zatrudnianie czáonków rodziny wspólnika .................................................................................................488 Wydatki związane z bezpieczeĔstwem pracowników i higieną pracy ......................................................489 Wynagrodzenie związane z wytworzeniem Ğrodka trwaáego.....................................................................490 19 277. 278. 279. 280. 281. 282. 283. 284. 285. 286. 287. 288. 289. Roszczenia pracownika a wydatki na koszty sądowe.................................................................................490 Wydatki na rzecz rodziny zmaráego w wypadku pracownika....................................................................491 Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów skáadek na ubezpieczenia spoáeczne.....................491 Skáadki ZUS zapáacone po dacie likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej ....................................................492 Zaliczki na podatek pracowników przekazane na ZFRON........................................................................492 Koszty wyĪywienia podczas podróĪy sáuĪbowych.....................................................................................493 Wypáaty Ğrodków na dojazd do miejsca pracy na rzecz pracowników tymczasowych............................493 Niewypáacone, naleĪne delegacje................................................................................................................494 Wątpliwe delegacje ......................................................................................................................................494 Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróĪy sáuĪbowej................495 Telefony prywatne i sáuĪbowe .....................................................................................................................496 Obiady dla pracowników .............................................................................................................................497 Wydatki na rzecz zleceniobiorców..............................................................................................................498 F. Samochody w firmie ............................................................................................................................ 499 290. 291. 292. 293. 294. 295. 296. 297. 298. 299. 300. 301. 302. 303. 304. 305. 306. 307. 308. 309. 310. 311. 312. 313. 314. Prywatny samochód przedsiĊbiorcy a koszty uzyskania przychodów.......................................................499 Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................................500 Samochody pracowników a ewidencja .......................................................................................................500 WadliwoĞü i nierzetelnoĞü ewidencji...........................................................................................................501 Dokumentowanie wydatków na eksploatacjĊ samochodu .........................................................................501 Czynsz najmu samochodu............................................................................................................................502 Brak numerów rejestracyjnych ....................................................................................................................502 Samochody demonstracyjne a ewidencja....................................................................................................503 Samochody zastĊpcze a ewidencja ..............................................................................................................503 Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................504 Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego .......................................................................................504 Naprawy powypadkowe samochodów objĊtych ubezpieczeniem AC ......................................................505 Ubezpieczenie samochodów uĪywanych do jazd próbnych ......................................................................506 Wydatki dotyczące nieodpáatnie uĪyczonego samochodu .........................................................................506 UĪywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .................................................................507 Ryczaát a samochód oddany w uĪywanie pracodawcy...............................................................................507 Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów .........507 Zwrot kosztów uĪywania samochodu – dokument delegacji.....................................................................508 Samochód niebĊdący wáasnoĞcią pracownika uĪywany na cele pracodawcy...........................................508 Wydatki na instalacjĊ gazową w samochodzie ...........................................................................................509 Opáaty za autostrady i parkingi ....................................................................................................................510 Opáata za miejsce garaĪowe.........................................................................................................................510 Wydatki związane z samochodami ciĊĪarowymi .......................................................................................511 Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych...........................................512 Samochód sáuĪący dziaáalnoĞci gospodarczej przez okres krótszy niĪ rok, a wydatki związane z jego uĪywaniem....................................................................................................................................................512 315. Jednorazowa amortyzacja samochodu ciĊĪarowego...................................................................................513 316. SpóĨnione badanie techniczne a jednorazowa amortyzacja.......................................................................513 317. Bankowóz .....................................................................................................................................................514 G. Stosunek pracy .................................................................................................................................... 515 318. 319. 320. 321. 322. 323. 324. Koszty pracownicze w 2013 i 2014 r. .........................................................................................................515 Koszty uzyskania przychodów z tytuáu dojazdu do pracy w innej miejscowoĞci.....................................515 Wynagrodzenie páatne áącznie za kilka miesiĊcy........................................................................................516 Korekta báĊdnie naliczonych kosztów.........................................................................................................516 Miejsce zamieszkania a adres zameldowania .............................................................................................517 Wypáata „trzynastki” ....................................................................................................................................518 Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa..............................................................................518 20 325. 326. 327. 328. 329. 330. 331. 332. 333. 334. 335. 336. 337. 338. 339. 340. 341. Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa..............................................................................519 Zmiana miejsca zamieszkania pracownika .................................................................................................519 Praca w jednym zakáadzie na peáen etat, a w drugim na póá etatu – koszty uzyskania przychodu ..........520 Zastosowanie przez páatnika podwyĪszonych kosztów – wymogi formalne ............................................520 PodwyĪszenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zakáadowym ..........................................................................................................................................................520 Brak imiennego biletu okresowego .............................................................................................................521 Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu .............................................522 Koszty pracującego czáonka zarządu...........................................................................................................522 Kontrakt menedĪerski a podwyĪszone koszty ............................................................................................523 Zasiáek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów .............................................................523 Zasiáek chorobowy dla pracownicy w ciąĪy – brak kosztów uzyskania przychodu .................................524 Zasiáek macierzyĔski a koszty uzyskania....................................................................................................524 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty .........................................................................................525 Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu............................................................................525 Odprawa emerytalna ....................................................................................................................................526 Nagroda jubileuszowa ..................................................................................................................................527 Pracownik Ğwiadczący pracĊ wyáącznie w domu .......................................................................................527 IX. KSIĉGI PODATKOWE .................................................................................................................... 528 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów ........................528 KsiĊgi podatkowe po utracie prawa do ryczaátu .................................................................................529 Przekroczenie limitu a zmiana przedmiotu dziaáalnoĞci .....................................................................529 Obowiązki podatnika przy przejĞciu z ksiĊgi rachunkowej na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ...............................................................................................................................................530 Komis a ksiĊgi handlowe....................................................................................................................530 Limit przychodów przy przejĞciu na ksiĊgi rachunkowe ....................................................................531 Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spóáki ........................................................................531 Dziaáy specjalne produkcji rolnej a ksiĊgi rachunkowe ......................................................................532 Obywatel z paĔstwa czáonkowskiego UE – prowadzenie ksiĊgi ........................................................533 Obywatel z paĔstwa trzeciego – prowadzenie ksiĊgi..........................................................................533 PrzedsiĊbiorstwa wielozakáadowe ......................................................................................................534 Ewidencja przesuniĊü towarów handlowych pomiĊdzy zakáadami.....................................................535 Zwolnienie z obowiązku prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów.........................536 Prowadzenie „ksiąĪki” przez rolników w sposób uproszczony ..........................................................536 Kiedy obowiązuje wycena towarów wedáug wartoĞci zaktualizowanej?............................................537 Remanent produkcji w toku – zmiana regulacji..................................................................................537 Spis z natury przy likwidacji dziaáalnoĞci...........................................................................................538 Towary otrzymane w drodze darowizny a remanent ..........................................................................539 KsiĊgowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów ................540 Okres przechowywania ksiąg .............................................................................................................540 Miejsce przechowywania ksiĊgi .........................................................................................................541 Warunki jakie powinna speániaü ksiĊga..............................................................................................542 Wpáyw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. kaĪdego miesiąca........................................542 Kiedy ksiĊgi są rzetelne, a kiedy nie? .................................................................................................543 RozbieĪnoĞci w marĪy a nierzetelnoĞü ...............................................................................................544 BáĊdne okreĞlenie wartoĞci początkowego spisu z natury a nierzetelnoĞü ..........................................545 Brak ksiąg lub ich nierzetelnoĞü – skutki............................................................................................545 Ewidencje równolegle prowadzone z ksiĊgą ......................................................................................546 Lombard – zasady ewidencji ..............................................................................................................547 Zakup towarów od rolników ryczaátowych.........................................................................................548 21 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. Zakup towarów od rolników nieryczaátowych....................................................................................548 Zakup towarów od podmiotów nieprowadzących dziaáalnoĞci gospodarczej.....................................549 Zakup towarów przez Internet – dowód ksiĊgowy .............................................................................550 Zakup towarów nabywanych za granicą .............................................................................................550 Ewidencja zapisów w ksiĊdze przy pomocy programów komputerowych .........................................550 UĪywanie kas rejestrujących – zapisy w ksiĊdze raz w miesiącu .......................................................551 Umowa agencyjna ..............................................................................................................................552 X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM ....................................................................................... 553 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Podstawa obliczenia podatku za 2013 r. i 2014 r................................................................................553 Wybrane odliczenia od dochodu.........................................................................................................553 Odliczenia od podatku ........................................................................................................................554 Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku sáuĪbowego, spóádzielczego stosunku pracy oraz pracy nakáadczej w 2013 i 2014 r......................................................................................555 Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2013 i 2014 r. ..................................................556 Przychody zagraniczne wolne od podatku..........................................................................................557 Inne podatkowe limity ........................................................................................................................558 KsiĊgi rachunkowe w 2014 r. .............................................................................................................558 XI. NAJEM, DZIERĩAWA, ETC. .......................................................................................................... 559 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. Najem (dzierĪawa) jako Ĩródáo przychodów ......................................................................................559 Najem wiĊkszej iloĞci lokali ...............................................................................................................559 Wynajem stanowisk garaĪowych........................................................................................................560 Najem jako czĊĞü dziaáalnoĞci gospodarczej ......................................................................................560 DziaáalnoĞü gospodarcza i najem prywatny........................................................................................561 Sezonowy najem a dziaáalnoĞü gospodarcza.......................................................................................562 Opodatkowanie w formie karty podatkowej .......................................................................................562 Zawieszenie dziaáalnoĞci a przychód z najmu ....................................................................................563 Zmiana najmu na prywatny ................................................................................................................564 Zapáata za udostĊpnienie gruntu .........................................................................................................564 Przychody z najmu nieruchomoĞci przy podziale quoad usum...........................................................565 Podziaá przychodów z najmu przedmiotów objĊtych wspólnoĞcią maáĪeĔską ...................................565 NieruchomoĞü nabyta przez jednego maáĪonków a dochody z najmu ................................................566 Kiedy wspóámaáĪonek „pieniĊdzy z najmu nie widziaá na oczy” .......................................................567 Najem majątku odrĊbnego – oĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania....................................568 RóĪne formy opodatkowania ..............................................................................................................568 Kwartalny sposób obliczania i wpáacania ryczaátu .............................................................................569 Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku....569 Kwoty otrzymane z depozytu sądowego.............................................................................................570 Wynajem kilku nieruchomoĞci – róĪne Ĩródáa przychodów ...............................................................571 Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem páatnoĞci...................................................................572 Czynsz zajĊty przez komornika ..........................................................................................................573 Zwrot nakáadów poniesionych przez najemcĊ ....................................................................................573 Czynsz ponoszony przez najemcĊ a przychód wynajmującego ..........................................................573 Najemca bĊdzie páaciü za eksploatacjĊ ...............................................................................................574 Zapáata podatku od nieruchomoĞci przez dzierĪawcĊ .........................................................................575 Najem w zamian za remonty...............................................................................................................575 Wynajem gruntów rolnych na cele nierolnicze...................................................................................576 WydzierĪawienie gruntów rolnych na cele rolnicze ...........................................................................576 Wynajem strony internetowej w celach reklamowych........................................................................577 22 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. DzierĪawa znaku towarowego ............................................................................................................577 Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ..............................................................................578 Zwrot kaucji za najem ........................................................................................................................578 Odszkodowanie za wczeĞniejsze rozwiązanie umowy najmu.............................................................579 OdstĊpne .............................................................................................................................................579 Rekompensata za wyburzone zabudowania........................................................................................580 Kiedy wspóáwáaĞciciel nie otrzymuje naleĪnoĞci z tytuáu najmu........................................................581 WspóáwáasnoĞü – podziaá dochodów z najmu.....................................................................................581 Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ..........................................................................582 Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uĪytkowych..................................................583 Wydatki poniesione na wyposaĪenie wynajmowanego lokalu ...........................................................584 PielĊgnacja otoczenia wokóá wynajmowanego budynku ....................................................................584 Odsetki od kredytu hipotetycznego.....................................................................................................585 Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem............................................................................585 Wpáaty na fundusz remontowy ...........................................................................................................586 Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku..............................................................................586 Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany ...................................................................587 Uproszczona metoda ustalania wartoĞci początkowej mieszkania......................................................587 Uproszczona metoda ustalenia wartoĞci budynku mieszkalnego a jego wykoĔczenie .......................588 Nakáady poniesione przez wynajmującego.........................................................................................589 Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ......................................................589 Faktura wystawiona na jednego ze wspóáwáaĞcicieli ..........................................................................590 Rozliczenie straty ...............................................................................................................................590 XII. NIERUCHOMOĝCI I NIEKTÓRE PRAWA................................................................................... 592 A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 592 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. Przychody z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci jako Ĩródáo przychodów...........................................592 MoĪliwoĞü podwaĪania zwolnieĔ a przedawnienie ............................................................................593 Dochody ze zbycia nieruchomoĞci mieszkalnych bĊdących w posiadaniu przedsiĊbiorcy.................593 Udziaá w nieruchomoĞci .....................................................................................................................594 Skáadniki wykorzystywane do dziaáalnoĞci nieujĊte w ewidencji.......................................................595 SprzedaĪ nieruchomoĞci – wáaĞciwoĞü miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczaátowanego podatku.......................................................................................................................................595 Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaĪy.......................................596 SprzedaĪ nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą – zwolnienie w Polsce ...............................................596 SprzedaĪ po 5 latach nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą .................................................................597 Odwoáanie darowizny nieruchomoĞci.................................................................................................598 Zbycie prawa wieczystego uĪytkowania gruntu z póĨniej wybudowanym na nim budynkiem ..........598 Data wybudowania budynku ..............................................................................................................599 Przeksztaácenie prawa uĪytkowania wieczystego we wáasnoĞü ..........................................................599 Zbycie udziaáu w spóádzielczym wáasnoĞciowym prawie do lokalu...................................................600 SprzedaĪ nieruchomoĞci, która „wróciáa” do podatnika po wczeĞniejszym uniewaĪnieniu sprzedaĪy .....600 Sytuacja gdy ustanowiono odrĊbną wáasnoĞü lokalu ..........................................................................601 Umowa o doĪywocie ..........................................................................................................................601 Data nabycia nieruchomoĞci przez zasiedzenie ..................................................................................603 Spáata czĊĞci spadku nie jest wynagrodzeniem za zbycie nieruchomoĞci...........................................603 Datą nabycia nieruchomoĞci jest data Ğmierci spadkodawcy..............................................................604 Zwrot „gruntów warszawskich” – data nabycia..................................................................................604 NieruchomoĞü wáączona do majątku maáĪonków...............................................................................605 23 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. Podziaá majątku wspólnego maáĪonków.............................................................................................605 Zniesienie wspóáwáasnoĞci .................................................................................................................606 Ustalenie wysokoĞci przychodu z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci.................................................606 Koszty zbycia nieruchomoĞci – przepisy szczególne..........................................................................607 WysokoĞü przychodu w przypadku zamiany nieruchomoĞci..............................................................608 Spáata hipoteki nie stanowi kosztu zbycia ..........................................................................................608 Spáata kredytu spadkodawcy...............................................................................................................608 SprzedaĪ nakáadów poniesionych na budowĊ.....................................................................................609 Zwrot wkáadu od spóádzielni ..............................................................................................................610 SprzedaĪ gruntu z niedokoĔczoną budową .........................................................................................610 Liczy siĊ treĞü aktu notarialnego.........................................................................................................611 SprzedaĪ gruntów leĞnych ..................................................................................................................611 Ocena celu nabycia gruntów rolnych..................................................................................................612 Udziaáy we wspóáwáasnoĞci gospodarstwa rolnego ............................................................................613 Grunty rolne zbywane w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej ..............................................................613 System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomoĞci..............................................................614 Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaĪy nieruchomoĞci.................................................................614 Spáata dáugów obciąĪających masĊ spadkową ....................................................................................615 Wydatki związane ze spáatą kredytu jako koszt..................................................................................616 Spáata na rzecz mĊĪa – kosztem..........................................................................................................616 Zamiana nieruchomoĞci......................................................................................................................617 Rewaloryzacja kosztów ......................................................................................................................617 Opáata planistyczna nie stanowi kosztu ..............................................................................................617 Zabudowa kuchni nie jest nakáadem na nieruchomoĞü .......................................................................618 Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu..............................................619 Koszty przy umowie doĪywocia.........................................................................................................620 Wypáacony zachowek nie stanowi kosztu...........................................................................................621 B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomoĞci.................................................................................. 622 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. Ulga odsetkowa – zasady kontynuacji ................................................................................................622 NieruchomoĞci nabyte przed 1 stycznia 2007 r. .................................................................................623 Ulga meldunkowa – nieruchomoĞci nabyte w 2007 i 2008 r. .............................................................623 Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci....624 Wyliczenie dochodu objĊtego zwolnieniem .......................................................................................627 Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r. ........................................628 Nabycie nieruchomoĞci poza Polską...................................................................................................628 Sytuacja kiedy dopiero po upáywie dwóch lat od daty sprzedaĪy zostanie zawarta definitywna umowa nabycia................................................................................................................................................629 Ulga przysáuguje konkretnej osobie....................................................................................................630 Faktyczny cel nabycia.........................................................................................................................630 Wydatki dokonane przed nabyciem wáasnoĞci lokalu ........................................................................631 Wydatkowanie zaliczki uzyskanej z umowy przedwstĊpnej...............................................................632 Kredyt moĪe byü udzielony na dowolne cele......................................................................................633 Jak kredyt to nie od osoby fizycznej...................................................................................................634 Zakup udziaáu w lokalu mieszkalnym ................................................................................................635 Ulga mieszkaniowa przy zamianie nieruchomoĞci .............................................................................635 Zakup niesfinansowany ze Ğrodków uzyskanych ze zbycia nieruchomoĞci........................................636 Zagubienie dokumentacji a prawo do zwolnienia...............................................................................638 Dokumentacji nie zastąpią szacunki ...................................................................................................639 Opáata partycypacyjna przy mieszkaniach w TBS..............................................................................639 24 70. 71. 72. 73. 74. 75. Samowola budowlana.........................................................................................................................640 Zakup pensjonatu................................................................................................................................641 Wydatki poniesione na wyposaĪenie nabytego lokalu........................................................................641 NarzĊdzia nabyte na potrzeby remontu...............................................................................................642 Realizacja inwestycji za poĞrednictwem wáasnej firmy......................................................................642 Nakáady pracy wáasnej........................................................................................................................642 XIII. NIEUJAWNIONE ħRÓDàA PRZYCHODÓW ............................................................................. 644 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. Charakterystyka opodatkowania nieujawnionych dochodów .............................................................644 Szczególny sposób prowadzenia postĊpowania dowodowego............................................................645 PowaĪne wątpliwoĞci dotyczące funkcjonowania przepisów o nieujawnionych dochodach..............646 KonstytucyjnoĞü regulacji w zakresie nieujawnionych dochodów .....................................................648 Orzeczenie Trybunaáu Konstytucyjnego – uzasadnienie ....................................................................649 Skutki orzeczenia TK – prosta niekonstytucyjnoĞü ............................................................................652 Skutki orzeczenia niekonstytucyjnoĞci – dziaáanie wstecz .................................................................653 MoĪliwoĞü wznawiania postĊpowaĔ jako skutek wyroku TK ............................................................653 Ponowne wznowienie postĊpowania podatkowego/sądowo-administracyjnego.................................654 Decyzje uchylone przez sądy..............................................................................................................655 Brak podstawy do ustalania zobowiązaĔ w latach 1998-2006 ............................................................656 Ksztaátowanie siĊ linii orzeczniczej sądów po wyroku TK.................................................................657 Obowiązek uwzglĊdnienia orzeczenia TK przez sądy ........................................................................660 NiezakoĔczone postĊpowania o nieujawnione dochody za lata 1998-2006........................................661 MoĪliwoĞü ustalenia zobowiązania podatkowego w nieujawnionych dochodach za lata 2007 i nastĊpne..................................................................................................................................................661 Odmowa stosowania regulacji art. 20 ust. 3 updof po 2006 r. ............................................................662 Znaczenie treĞci uzasadnienia orzeczenia TK do postĊpowaĔ po 2006 r............................................664 Zawieszenie postĊpowania o nieujawnione dochody..........................................................................665 Wstrzymanie wykonania decyzji ustalające sankcyjny podatek .........................................................667 Pytania prawne do Trybunaáu .............................................................................................................668 W oczekiwaniu na nowe regulacje…..................................................................................................670 XIV. ODLICZENIA OD DOCHODU ..................................................................................................... 672 A. Darowizny ........................................................................................................................................... 672 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Odliczanie darowizn ...........................................................................................................................672 Darowizna Ğwiadczeniem nieekwiwalentnym ....................................................................................672 Podstawą obliczenia darowizn jest dochód kaĪdego z maáĪonków obliczony oddzielnie...................673 Organizacje poĪytku publicznego.......................................................................................................673 Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji ........................................................675 Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poĪytku publicznego ................676 Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakáadu Opieki Zdrowotnej .....................676 Ulga dla honorowych krwiodawców ..................................................................................................677 Osocze jest objĊte ulgą .......................................................................................................................678 Kwoty ulgi za krew.............................................................................................................................678 Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt .................................................................679 Darowizny produktów spoĪywczych na rzecz organizacji poĪytku publicznego ...............................679 Darowizna za poĞrednictwem portalu aukcyjnego..............................................................................680 Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego .............................................................................681 Odliczenie darowizny na podstawie báĊdnych informacji...................................................................681 Dowody dokonywania darowizn ........................................................................................................682 25 17. Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ......................................................683 18. Darowizna na rzecz Stowarzyszenia, na cele kultu religijnego...........................................................683 19. Darowizna pieniĊĪna przeznaczona na koĞcielną dziaáalnoĞü charytatywno-opiekuĔczą – dokumentacja ....................................................................................................................................................683 20. Darowizna rzeczowa...........................................................................................................................684 21. Gdy darowizna jednak nie trafi do KoĞcioáa.......................................................................................685 22. Opodatkowanie podatkiem liniowym – moĪliwoĞü odliczeĔ..............................................................685 23. Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu .........................................................686 24. TreĞü sprawozdania ............................................................................................................................686 25. Sposób weryfikacji sprawozdaĔ .........................................................................................................687 B. Internet................................................................................................................................................. 687 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. Ulga na Internet po nowemu...............................................................................................................687 Istota ulgi ............................................................................................................................................687 Nowelizacja ulgi na Internet – kto rozliczy wydatki na korzystanie z sieci za 2013 r.? .....................688 Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów.........................................................................690 Wspólne opodatkowanie siĊ przez maáĪonków – faktura za Internet wystawiona tylko na jednego z nich ..................................................................................................................................................690 Jeden miesiąc rozliczany na podstawie podatku liniowego a moĪliwoĞü skorzystania z ulgi.............691 Internet w dwóch mieszkaniach..........................................................................................................691 DostĊp do Internetu w miejscu prowadzenia dziaáalnoĞci ..................................................................691 Wydatki na zaáoĪenie sieci a ulga podatkowa.....................................................................................692 C. Rehabilitacja ........................................................................................................................................ 692 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. Wydatki na rehabilitacjĊ .....................................................................................................................692 Wydatki na cele rehabilitacyjne wspóámaáĪonka nieosiągającego dochodów ....................................695 Termin nabycia praw do odliczeĔ.......................................................................................................696 Brak dokumentacji poniesionych wydatków ......................................................................................696 Zakup udokumentowany paragonem fiskalnym .................................................................................697 Odpáatne przejazdy inwalidów ...........................................................................................................697 Samochód osobowy ............................................................................................................................698 Czy ulga „samochodowa” ma charakter ryczaátowy? .........................................................................699 Samochód ciĊĪarowy ..........................................................................................................................699 Samochód w leasingu a prawo do odliczenia......................................................................................700 WáasnoĞü samochodu uĪywanego przez niepeánosprawnego .............................................................700 Dwóch wspóáwáaĞcicieli – jeden samochód........................................................................................701 Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu.........................701 Wydatki na dojazdy na rehabilitacjĊ wáasnym samochodem..............................................................702 Decyzja o niepeánosprawnoĞci wydana w trakcie roku – limit odliczeĔ.............................................702 Operacja przed orzeczeniem niepeánosprawnoĞci...............................................................................703 Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej..................................704 Opáata uzdrowiskowa a ulga...............................................................................................................704 Szczepienia ochronne .........................................................................................................................705 Związek miedzy nabytym sprzĊtem a rodzajem niepeánosprawnoĞci .................................................705 Wydatki na adaptacjĊ mieszkania przez osobĊ niepeánosprawną........................................................706 Wyáącznie dla niepeánosprawnego?! ..................................................................................................706 MontaĪ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepeánosprawnego......................................707 Modernizacja centralnego ogrzewania................................................................................................708 MontaĪ klimatyzacji ...........................................................................................................................708 Zakup schodoáaza ...............................................................................................................................709 26 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. Zakup soczewek kontaktowych ..........................................................................................................709 Zakup urządzenia do masaĪu ..............................................................................................................710 Wydatki na zakup áóĪka......................................................................................................................710 Zakup aparatu sáuchowego .................................................................................................................711 Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka ...................................................................711 Zakup komputera ................................................................................................................................712 Zakup roweru dla niepeánosprawnego syna........................................................................................712 Leczenie stomatologiczne...................................................................................................................712 Wydatek na zabieg okulistyczny usuniĊcia zaümy .............................................................................713 Rehabilitacja to nie leczenie ...............................................................................................................713 Wydatki na opáacenie przewodników .................................................................................................714 Osoba z najbliĪszej rodziny jako przewodnik.....................................................................................714 Wydatki na przewodnika naleĪy uprawdopodobniü ...........................................................................715 Turnus rehabilitacyjny – definicja ......................................................................................................715 Rehabilitacja za granicą ......................................................................................................................715 Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opáacenie przewodników osób niewidomych..................716 Leki – definicja...................................................................................................................................716 Zakup suplementu diety......................................................................................................................717 Artykuáy bezglutenowe.......................................................................................................................718 Odliczenia wydatków na refundowane w czĊĞci leki..........................................................................718 Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków poniesionych za granicą .....................................718 Zakup materiaáów opatrunkowych......................................................................................................719 „Pampersy” i worki stomijne ..............................................................................................................720 D. Ubezpieczenia spoáeczne i IKZE......................................................................................................... 720 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. Odliczenie skáadek ZUS a zmiana Ĩródáa przychodów.......................................................................720 Tylko skáadki zapáacone .....................................................................................................................721 Skáadki od dziaáalnoĞci opodatkowanej ryczaátem .............................................................................721 Najem a skáadki ..................................................................................................................................722 Skáadki nieprzekazane przez páatnika na konto ZUS..........................................................................723 Skáadki poniesione z uzyskanego dofinansowania .............................................................................724 Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne zapáacone za zmaráego mĊĪa .................................724 Skorygowanie zeznania podatkowego przy póĨniejszym uiszczeniu skáadek ....................................725 Odliczenia od podstawy opodatkowania skáadek na ubezpieczenia spoáeczne zapáaconych w innym niĪ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii................................................................................725 Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zapáacone w UE ........................................................................726 Zwrot skáadek na ubezpieczenie spoáeczne – kiedy doliczamy?.........................................................727 Odsetki od skáadek nieuiszczonych w terminie ..................................................................................728 Wpáaty na IKZE – istota .....................................................................................................................728 Preferencje dotyczące korzystania z IKZE .........................................................................................730 Zwrot kwot nadpáaconych ponad limit IKZE .....................................................................................730 XV. ODLICZENIA OD PODATKU ....................................................................................................... 732 A. Dzieci .................................................................................................................................................. 732 1. 2. 3. 4. 5. Istota ulgi ............................................................................................................................................732 Warunki odliczenia.............................................................................................................................733 Ulga na peánoletnie dziecko................................................................................................................735 Dwójka dzieci przez czĊĞü roku..........................................................................................................735 Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku – tylko w samodzielnym zeznaniu ...........................736 27 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Rodzice z ograniczoną wáadzą rodzicielską albo pozbawieni wáadzy rodzicielskiej ..........................736 Brak tytuáu prawnego .........................................................................................................................736 Powrót do ulgi po rozwodzie córki .....................................................................................................736 WiĊcej niĪ jedna osoba uprawniona do ulgi .......................................................................................737 Zmiana proporcji w drodze korekty....................................................................................................737 Limit dochodów dziecka uprawniający do korzystania z ulgi ............................................................738 Dochód ma znaczenie wyáącznie u dziecka, które siĊ uczy ................................................................738 UposaĪenie w szkole oficerskiej a warunki otrzymania ulgi ..............................................................739 Stypendium zwolnione z podatku .......................................................................................................740 Osobne sprawowanie opieki nad dzieümi przez kaĪdego z maáĪonków .............................................740 Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka .......................................................................741 B. Organizacje poĪytku publicznego........................................................................................................ 742 17. 18. 19. 20. 21. 22. Przekazanie 1% podatku.....................................................................................................................742 Zasady przyznawania 1% podatku......................................................................................................742 Wykaz organizacji poĪytku publicznego ............................................................................................743 Status organizacji poĪytku publicznego..............................................................................................743 Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ............................................................................744 Korekta zeznania a 1% podatku..........................................................................................................744 C. Ubezpieczenia zdrowotne .................................................................................................................... 745 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. Odliczenie skáadek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna.................................................745 Skáadki sfinansowane wsparciem pomostowym (dotacją)..................................................................745 Wspólne rozliczenie maáĪonków a odliczenia skáadek na ubezpieczenie zdrowotne .........................746 Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne zmaráego ..................................................................................747 Kiedy skáadkĊ moĪna odliczyü?..........................................................................................................747 Czy odsetki zapáacone od skáadki podlegają odliczeniu?....................................................................748 Odliczanie skáadek przez wspólnika jednoosobowej spóáki z o.o.......................................................749 Skáadka pobrana od wynagrodzenia czáonka rady nadzorczej niebĊdącego pracownikiem................749 Skáadka opáacana dobrowolnie przez osobĊ niepracującą...................................................................750 Odliczanie skáadek od przychodów z róĪnych Ĩródeá .........................................................................750 Skáadka zdrowotna wyĪsza niĪ wysokoĞü zaliczki na podatek ...........................................................751 Skáadki za osobĊ prowadzącą dziaáalnoĞü gospodarczą i osobĊ wspóápracującą ................................752 Skáadka opáacana za wspólników .......................................................................................................752 Zaliczenie nieodliczonej czĊĞci skáadki do kosztów uzyskania przychodów......................................753 Doliczenie do zeznania nienaleĪnie pobranych skáadek zdrowotnych, które zostaáy zwrócone .........754 Skáadki ubezpieczeniowe pobierane w innych paĔstwach UE............................................................754 Skáadka opáacana zagranicą musi byü obowiązkowa..........................................................................755 Dokument potwierdzający poniesienie wydatku.................................................................................755 XVI. POZAROLNICZA DZIAàALNOĝû GOSPODARCZA ............................................................... 757 A. Charakterystyka przychodów z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej............................................ 757 1. 2. 3. 4. 5. 6. Definicja dziaáalnoĞci gospodarczej....................................................................................................757 Definicje dziaáalnoĞci gospodarczej zawarte w róĪnych ustawach .....................................................758 Kierownictwo pracodawcy – zlecającego...........................................................................................759 CiągáoĞü jako cecha dziaáalnoĞci gospodarczej...................................................................................759 Brak rejestracji dziaáalnoĞci bez znaczenia.........................................................................................760 Jednorazowy handel a dziaáalnoĞü gospodarcza .................................................................................761 28 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. Pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza to zjawisko obiektywne..........................................................761 PozornoĞü umowy zawartej z samozatrudnionymi .............................................................................762 Prowadzenie dziaáalnoĞci nie na swoje imiĊ .......................................................................................763 WyprzedaĪ dziaáek wg MF .................................................................................................................764 Zorganizowana wyprzedaĪ majątku osobistego ma cechy dziaáalnoĞci gospodarczej ........................765 Kwalifikowanie sprzedaĪy nieruchomoĞci do dwóch róĪnych Ĩródeá przychodów ............................765 Wznowienie w tym samym roku dziaáalnoĞci gospodarczej...............................................................766 Pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza a zwolnienie z podatku sprzedaĪy nieruchomoĞci..................767 Wolny zawód w celach zarobkowych.................................................................................................767 CzynnoĞci inspekcji weterynaryjnej a dziaáalnoĞü gospodarcza .........................................................768 Przychód z reklam zamieszczonych w oprogramowaniu....................................................................769 Wynajem wielu lokali mieszkalnych ..................................................................................................769 Kiedy najem uznaü za dziaáalnoĞü gospodarczą?................................................................................770 Kiedy nabywane samochody sáuĪyáy jedynie zaspakajaniu potrzeb Īyciowych podatnika?...............770 SprzedaĪ na aukcjach internetowych – przesáanki prowadzenia dziaáalnoĞci .....................................771 Odsetki od poĪyczek...........................................................................................................................772 Obrót papierami wartoĞciowymi w ramach prowadzonej dziaáalnoĞci ...............................................772 Prowizja nie pomniejsza przychodu ...................................................................................................773 Obrót w VAT a przychód ...................................................................................................................774 Katalog przychodów...........................................................................................................................774 Przysporzenia nieuznawane za przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej .............................................777 Przychód naleĪny, choü nieotrzymany................................................................................................779 Szacowanie wysokoĞci przychodu – rygory postĊpowania.................................................................779 Kierowanie siĊ zasadami zdrowego rozsądku przy skáadaniu wyjaĞnieĔ dotyczących przychodów ..780 ZaniĪona cena sprzedaĪy ....................................................................................................................780 Odszkodowania a przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej ...........................................781 Kwoty jakie adwokat otrzymuje od klientów na pokrycie wydatków ................................................782 Pomoc prawna z urzĊdu na zlecenie sądu ...........................................................................................783 Biegli powoáywani przez prokuraturĊ.................................................................................................783 ĝwiadczenie usáug edukacyjnych i artystycznych...............................................................................784 Premia lojalnoĞciowa przyznana przez bank ......................................................................................785 Wykorzystywany w dziaáalnoĞci gospodarczej samochód zarejestrowany na maáĪonka a odszkodowanie wypadkowe ..............................................................................................................................785 Odsetki z tytuáu nieterminowej zapáaty odszkodowania przez ubezpieczyciela .................................786 Dotacje i subwencje – definicja ..........................................................................................................786 Odsetki od Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.................................................787 Odsetki z rachunków bankowych związanych z dziaáalnoĞcią gospodarczą.......................................788 Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na pomocniczym rachunku bankowym....................................788 Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na lokatach...............................................................................789 Przychód z umowy kolportaĪu............................................................................................................790 Umorzone i przedawnione zobowiązania ...........................................................................................790 Zobowiązania umorzone w trakcie postĊpowania upadáoĞciowego....................................................791 Nieodpáatne praktyki ..........................................................................................................................792 ĝrodek trwaáy otrzymany w formie darowizny...................................................................................792 Darowizna samochodu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej ..........................................793 Darowizna przedsiĊbiorstwa...............................................................................................................793 PrzesuniĊcia majątkowe miĊdzy maáĪonkami prowadzącymi dziaáalnoĞü gospodarczą.....................794 Przekazanie samochodu do firmy Īony ..............................................................................................795 SprzedaĪ gruntu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................................795 29 55. SprzedaĪ spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu wykorzystywanego do dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................................................................................797 56. Wycofanie nieruchomoĞci z dziaáalnoĞci do majątku prywatnego .....................................................797 57. Nieodpáatne przekazanie nieruchomoĞci na potrzeby prywatne wspólników .....................................798 58. Przychód ze sprzedaĪy samochodu niestanowiącego Ğrodka trwaáego ...............................................799 59. SprzedaĪ sprzĊtu w przypadku nierozpoczĊcia dziaáalnoĞci gospodarczej .........................................800 60. Odszkodowanie od pojazdu niewpisanego do Ğrodków trwaáych .......................................................801 61. SprzedaĪ poleasingowego pojazdu .....................................................................................................801 62. Przekazanie samochodu na cele osobiste............................................................................................802 63. SprzedaĪ zamortyzowanego Ğrodka trwaáego wycofanego z dziaáalnoĞci gospodarczej.....................802 64. Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwoĞci na tle obowiązku fakturowania zaliczek.......................803 65. Zaliczki otrzymane przed rozpoczĊciem dziaáalnoĞci gospodarczej ...................................................803 66. Przychody uzyskane od czáonków rodziny .........................................................................................804 67. UĪyczenie samochodu agentowi.........................................................................................................805 68. Darmowe programy ............................................................................................................................805 69. Brak spáaty poĪyczki nie jest nieodpáatnym Ğwiadczeniem dla dáuĪnika............................................806 70. Zwrot kwoty uiszczonej tytuáem ubezpieczenia poĪyczki ..................................................................807 71. WysokoĞü przychodu przy zamianie ĞwiadczeĔ .................................................................................807 72. Usáugi „nieodpáatne” wliczone w cenĊ zakupu a przychody ..............................................................808 73. Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą ...........................................809 74. Zwracany podatek VAT wczeĞniej zaliczony do kosztów..................................................................810 75. ĝrodki z funduszu innowacyjnoĞci .....................................................................................................810 76. Dofinansowanie do wynagrodzenia pracowników niepeánosprawnych..............................................810 77. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów.....................................................................811 78. Wpáyw róĪnic kursowych na przychody.............................................................................................812 79. Dopáaty waloryzacyjne .......................................................................................................................813 80. Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej – stan prawny do koĔca 2013 r....................813 81. Przychody z dziaáalnoĞci zmaráego ojca .............................................................................................814 82. Wynajem leasingowanego auta...........................................................................................................814 B. Liniowe opodatkowanie....................................................................................................................... 815 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. Wybór opodatkowania wedáug stawki 19%........................................................................................815 Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczĊciu prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej ....816 Nieskuteczny wybór ryczaátu a podatek liniowy ................................................................................817 Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu 818 Likwidacja dziaáalnoĞci a wybór „liniówki”.......................................................................................818 Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczaátem...................................................819 DziaáalnoĞü wykonywana samodzielnie i przychody uzyskiwane z udziaáu w spóáce – oĞwiadczenia o wyborze formy opodatkowania........................................................................................................820 Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczaátowo ..........................................................................820 Wyáączenia prawa do stawki 19% ......................................................................................................821 Ordynator a „liniówka”.......................................................................................................................822 Praca w szpitalu – odmienny zakres czynnoĞci ..................................................................................823 Zaliczka otrzymana na poczet przyszáorocznych usáug ......................................................................824 WczeĞniejsze zlecenia a dziaáalnoĞü gospodarcza na rzecz zleceniodawcy........................................825 Mianowanie jako stosunek áączący byáego pracodawcĊ z podatnikiem..............................................825 SprzedaĪ towarów na rzecz byáego lub obecnego pracodawcy...........................................................826 Wspólnik, który wczeĞniej byá pracownikiem ....................................................................................827 Dodatkowe usáugi Ğwiadczone przez czáonka zarządu........................................................................828 30 100. 101. 102. 103. 104. 105. Przychody ze Ğwiadczenia usáug doradczych..............................................................................................828 Stosunek pracy a bezpáatny urlop podatnika...............................................................................................829 ĝwiadczenie usáug na rzecz byáego pracodawcy za pomocą osób trzecich...............................................829 Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów dziaáalnoĞci ..............................................830 Kontynuacja formy opodatkowania.............................................................................................................831 Sukcesja „liniówki”......................................................................................................................................831 C. Moment powstania przychodu ............................................................................................................ 832 106. 107. 108. 109. 110. 111. 112. 113. 114. 115. 116. 117. 118. 119. 120. 121. 122. 123. 124. 125. 126. 127. Data powstania przychodu z dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................832 PojĊcie „wydania rzeczy” ............................................................................................................................833 Przychód przy usáugach ciągáych ................................................................................................................833 Wynajem mieszkaĔ kwaterunkowych.........................................................................................................834 Wpáata 99% naleĪnoĞci przy usáugach ciągáych .........................................................................................834 Przychód za usáugi udokumentowane fakturą wystawioną w nastĊpnym miesiącu .................................835 Faktura wystawiona po wykonaniu usáugi a moment powstania przychodu ............................................836 Powstanie przychodu ze sprzedaĪy wysyákowej ........................................................................................837 Zaliczka na poczet konkretnej usáugi, która zostanie wykonana w nastĊpnym okresie sprawozdawczym ................................................................................................................................. 837 Moment powstania przychodu przy przedpáacie za kurs............................................................................838 Premia pieniĊĪna od dostawcy.....................................................................................................................839 Spóáka komandytowo-akcyjna – moment uzyskania przychodu – stan prawny do koĔca 2013 r. ..........840 Gift card – karty prezentowe........................................................................................................................841 Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy na raty...............................................................................842 Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy lokalu................................................................................843 Usáugi poĞrednictwa w udzielaniu kredytów ..............................................................................................844 Opáata za obsáugĊ poĪyczki – moment powstania przychodu....................................................................845 Moment uzyskania przychodu przez komisanta .........................................................................................846 Przychód przy umowie agencyjnej..............................................................................................................847 Zasądzone odsetki od zalegáych ĞwiadczeĔ – moment uzyskania przychodu...........................................848 Moment dokonania korekty przychodu.......................................................................................................848 Odstąpienie od umowy – korekta przychodu..............................................................................................849 D. ZakoĔczenie dziaáalnoĞci..................................................................................................................... 850 128. 129. 130. 131. 132. 133. 134. 135. 136. 137. Podatkowe skutki likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................850 Obowiązek sporządzenia remanentu likwidacyjnego w przypadku Ğmierci przedsiĊbiorcy....................851 Przychód ze skáadników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spóáki.......................................852 ĝrodki pieniĊĪne na koncie spóáki osobowej ..............................................................................................853 Przychód uzyskany przez wspólnika spóáki osobowej w związku z jego wystąpieniem ze spóáki..........853 Majątek wspólników przy likwidacji spóáki ...............................................................................................854 Wniesienie przedsiĊbiorstwa do spóáki przed jego likwidacją...................................................................854 SprzedaĪ wyposaĪenia po likwidacji dziaáalnoĞci ......................................................................................855 Przeksztaácenie dziaáalnoĞci w spóákĊ kapitaáową – likwidacja?...............................................................856 UĪywanie majątku po likwidacji dziaáalnoĞci.............................................................................................857 E. Przychody zwolnione od podatku ........................................................................................................ 857 138. 139. 140. 141. 142. 143. 144. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji........................................857 Odszkodowanie z tytuáu wywáaszczenia nieruchomoĞci............................................................................858 Oprocentowanie nadpáat oraz zwrotu nadwyĪki podatku VAT przychodem zwolnionym od podatku ..859 Odsetki z tytuáu opóĨnienia w zapáacie kar umownych .............................................................................859 Odsetki otrzymane na podstawie wyroku ...................................................................................................860 Umorzenie poĪyczki z PFRON ...................................................................................................................861 Wynajem pokoi a brak tytuáu prawnego do budynku.................................................................................862 31 145. 146. 147. 148. 149. 150. 151. 152. 153. 154. 155. Agroturystyka a delegacje............................................................................................................................862 Dochody z dziaáalnoĞci prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .................................................863 Niektóre czynnoĞci realizowane poza strefą ...............................................................................................863 Dofinansowanie do szkoleĔ z Europejskiego Funduszu Spoáecznego ......................................................864 Umowy partnerstwa a podmiot realizujący bezpoĞrednio cel, na który udzielono pomocy.....................864 Jednorazowa pomoc z Powiatowego UrzĊdu Pracy ...................................................................................865 Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoáy niepublicznej.................................................866 Dotacje z JST na prowadzenie szkoáy publicznej .......................................................................................866 Wynagrodzenie dyrektora szkoáy pokrywane z dotacji..............................................................................867 Dofinansowanie do kosztów modernizacji kotáowni..................................................................................868 Dotacja stanowiąca dopáatĊ do przewozów pasaĪerskich ..........................................................................868 XVII. PRAWA MAJĄTKOWE ............................................................................................................... 870 A. Charakterystyka ogólna przychodów z praw majątkowych................................................................. 870 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. Katalog przychodów z praw majątkowych .........................................................................................870 Prawa autorskie do utworu .................................................................................................................870 Przychód uzyskany z udzielenia licencji na programy komputerowe.................................................871 Przychody udzielania licencji na znak towarowy ...............................................................................872 Przychody uzyskane ze sprzedaĪy domeny internetowej wraz ze stroną WWW................................872 Program wytworzony w ramach prowadzonej dziaáalnoĞci gospodarczej ..........................................873 Wykorzystanie wáasnego wizerunku sportowca .................................................................................873 SprzedaĪ rzeĨb w galerii artystycznej .................................................................................................874 SprzedaĪ roszczeĔ związanych z nieruchomoĞcią ..............................................................................875 Zbycie udziaáów spóáki.......................................................................................................................875 Zwrot wkáadu do spóáki osobowej – limit zwolnienia ........................................................................876 ObniĪenie wartoĞci wkáadu w spóáce komandytowej .........................................................................877 Umorzenie akcji SKA.........................................................................................................................877 Oddanie udziaáów w spóáce z o.o. w odpáatne uĪytkowanie ...............................................................877 SprzedaĪ udziaáów w spóáce jawnej nabytych w drodze spadku ........................................................878 Wynagrodzenie wypáacone maáĪonkowi zmaráego pracownika .........................................................879 Zasiáek chorobowy, który pozostaá po zmaráej osobie ........................................................................880 Skutki podatkowe wypáacenia wkáadów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-poĪyczkowej po Ğmierci pracownika ......................................................................................................881 DziaáalnoĞü gospodarcza w zakresie ,,obrotu prawami autorskimi” ...................................................882 WierzytelnoĞci do dalszej windykacji.................................................................................................882 Realizacja przysáugującej wierzytelnoĞci nabytej darowizną .............................................................883 Spáata wierzytelnoĞci ..........................................................................................................................884 Karta podatkowa a sprzedaĪ praw majątkowych ................................................................................884 Handel wierzytelnoĞciami...................................................................................................................884 Zbycie wierzytelnoĞci otrzymanych w związku z likwidacją spóáki...................................................885 Ekspektatywa......................................................................................................................................885 SprzedaĪ prawa do miejsca postojowego............................................................................................886 SprzedaĪ garaĪu postawionego na obcym gruncie..............................................................................887 Gratyfikacja za opuszczenie w okreĞlonym umową terminie wynajmowanego mieszkania...............887 Odpáatne zbycie prawa do zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego ..........................................888 SprzedaĪ prawa do zawarcia umowy przeniesienia wáasnoĞci mieszkania .........................................888 Przychód z tytuáu prawa do korzystania z wynalazku ........................................................................889 B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych........................................................................... 889 33. Koszty autorskie od 2013 r. ................................................................................................................889 32 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. Koszty a umowa o pracĊ.....................................................................................................................890 Brak ewidencji prac twórczych...........................................................................................................891 Wynagrodzenie wypáacane za czas urlopu .........................................................................................891 Zwrot kosztów podróĪy ......................................................................................................................892 Honorarium z tytuáu praw autorskich wypáacane spadkobiercom – koszty ........................................893 Nieodpáatne przekazywanie egzemplarzy ksiąĪek autorom przez wydawcĊ ......................................893 Wydawca wydający wáasny utwór – koszty uzyskania przychodu .....................................................894 SprzedaĪ ekspektatywy a koszty.........................................................................................................894 Koszty uzyskania przychodu ze zbycia prawa partycypacji ...............................................................896 SprzedaĪ lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ..............................................................................897 Wykáady za granicą ............................................................................................................................897 Koszty z tytuáu táumaczenia utworów audiowizualnych.....................................................................898 Opinie biegáego sądowego..................................................................................................................899 Umowa zlecenia na nauczanie jĊzyków obcych .................................................................................899 Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego ........................................................................900 Zakup komputera jako koszt autora ....................................................................................................901 Projekty wynalazcze ...........................................................................................................................901 Wynalazek, który nie zostaá zgáoszony do UrzĊdu Patentowego........................................................902 Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku................................................................903 Przeniesienie prawa do znaku towarowego ........................................................................................905 MoĪliwoĞü korekty kosztów w zeznaniu ............................................................................................905 XVIII. RZECZY RUCHOME.................................................................................................................. 907 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Odpáatne zbycie rzeczy ruchomych jako Ĩródáo przychodów.............................................................907 Nie tylko sprzedaĪ jest odpáatnym zbyciem........................................................................................907 ZwierzĊta na gruncie ustaw podatkowych są rzeczami.......................................................................908 SprzedaĪ záota nabytego jako inwestycja............................................................................................909 SprzedaĪ skáadnika majątku, który zostaá wykreĞlony z ewidencji Ğrodków trwaáych i przekazany na cele osobiste podatnika ..................................................................................................................909 Odwoáanie darowizny – ponownym nabyciem wáasnoĞci ..................................................................910 SprzedaĪ pojazdu otrzymanego czĊĞciowo w darowiznie...................................................................910 Przychód z odpáatnego zbycia rzeczy ruchomych ..............................................................................911 Dochód z odpáatnego zbycia...............................................................................................................912 Podatek od spadku kosztem sprzedaĪy ...............................................................................................912 WysokoĞü przychodu i dochodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych .......................................913 OkreĞlenie przez organ wartoĞci rynkowej – procedura .....................................................................913 OkreĞlenie wartoĞci rynkowej – konieczne wezwanie........................................................................914 Cena sprzedaĪy wyraĪona w umowie a wartoĞü rynkowa rzeczy .......................................................914 XIX. STOSUNEK PRACY ORAZ STOSUNKI PODOBNE.................................................................. 916 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ĝwiadczenie musi wiązaü siĊ ze stosunkiem pracy.............................................................................916 Wypáacona pracownikowi kara umowna ............................................................................................916 Przychody z niewaĪnej umowy o pracĊ ..............................................................................................917 Pozostawienie naleĪnego Ğwiadczenia w depozycie sądowym...........................................................917 Pracownik a dotacje unijne .................................................................................................................917 Urlop bezpáatny a realizacja programu ...............................................................................................918 Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej..................................................................................918 Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce .........................................................................................919 Niania sprawująca opiekĊ nad dzieckiem ...........................................................................................919 Definicja niani ....................................................................................................................................921 33 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. Ryczaát wypáacony kuratorowi ...........................................................................................................922 Zwolnienie od podatku odszkodowania wypáacanego na podstawie przepisów Kodeksu pracy ........922 Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej –korzysta ze zwolnienia podatkowego.... 923 Kwota z ugody pozasądowej nie zawsze jest odszkodowaniem .........................................................924 Odszkodowania za dyskryminacjĊ w zatrudnieniu .............................................................................925 Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiákowym .............................................................925 Odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy ....................................................................................926 Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ..................................926 Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy ....................................................927 Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracĊ......................927 Odprawy i odszkodowania z tytuáu skrócenia okresu wypowiedzenia wypáacane funkcjonariuszom.....928 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy .....................................................................928 SprzedaĪ akcji wáasnych pracownikom po cenie niĪszej ....................................................................929 Premia prywatyzacyjna.......................................................................................................................929 Nieoprocentowana poĪyczka udzielona ze Ğrodków obrotowych .......................................................930 Umorzenie niespáaconej poĪyczki nie jest przychodem spadkobierców.............................................930 Umorzenie poĪyczki z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych .............................................931 ObjĊcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ..................................................................................932 Ubezpieczenie OC – nieograniczony krąg beneficjentów...................................................................932 Zakup ubezpieczenia dla pracownika biorącego udziaá w zawodach sportowych ..............................933 Ubezpieczenie podczas podróĪy sáuĪbowej ........................................................................................934 Abonamenty medyczne ......................................................................................................................934 WartoĞü wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnieĔ do ulgowego przejazdu.................................935 Pokrycie czĊĞci wartoĞci czynszu najmu miejsca parkingowego........................................................936 Przewóz pracowników do i z miejsca pracy .......................................................................................936 MiĊdzyzakáadowy transport pracowników .........................................................................................937 Imienne bilety dla pracowników.........................................................................................................938 RównowaĪnik pieniĊĪny wypáacany funkcjonariuszowi z tytuáu dojazdu do miejsca pracy ..............938 Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowaĔ sáuĪących wykonywaniu wyáącznie czynnoĞci sáuĪbowych ............................................................................................................939 Telefon sáuĪbowy a przychód pracowników.......................................................................................939 Zasiáki pogrzebowe i odprawy poĞmiertne .........................................................................................940 Zapomogi dla pracowników ...............................................................................................................941 Ubiór uznany za sáuĪbowy..................................................................................................................942 Ekwiwalent za ubiór sáuĪbowy ...........................................................................................................942 Ekwiwalent za pranie odzieĪy roboczej..............................................................................................943 Ekwiwalent za konserwacjĊ ubioru sáuĪbowego.................................................................................944 UĪywanie wáasnych narzĊdzi (instrumentów) ....................................................................................945 Ekwiwalent za korzystanie z wáasnego telefonu.................................................................................946 Zwrot kosztów zakupu okularów........................................................................................................946 Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcĊ.........................................................947 Nieobowiązkowe posiáki sfinansowane przez pracodawcĊ.................................................................948 Ekwiwalent za obowiązkowe posiáki dostarczane przez pracodawcĊ.................................................948 Wydanie kuponów na posiáki profilaktyczne......................................................................................949 Produkty spoĪywcze przeznaczone dla pracowników ........................................................................949 ĝwiadczenie mieszkaniowe wypáacone Īoánierzowi zawodowemu ze Ğrodków agencji rządowej.....950 Koszt zakwaterowania w związku z podróĪą sáuĪbową......................................................................951 Zapáata za nocleg pracownika mobilnego...........................................................................................951 Dofinansowanie na zakup mieszkania funkcjonariusza ......................................................................952 Zakwaterowanie a delegacja ...............................................................................................................953 Miejsce Ğwiadczenia pracy „caáa Polska” – diety przychodem...........................................................954 34 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85. 86. 87. 88. 89. 90. 91. Diety i inne naleĪnoĞci za czas podróĪy sáuĪbowej pracownika .........................................................955 Ryczaát przewyĪszający wartoĞü diet..................................................................................................955 Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu........................................................955 Diety wypáacane za weekendy i ĞwiĊta...............................................................................................956 Diety nie mogą stanowiü ukrytego wynagrodzenia ............................................................................957 Diety czáonków związków zawodowych ............................................................................................957 Zwrot kosztów otrzymywanych przez czáonków organów izb rolniczych..........................................957 Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracĊ .............................................................958 Prawo do zwrotu kosztów z tytuáu uĪywania pojazdów pracownika ..................................................959 Przejazdy do pracy sáuĪbowym samochodem.....................................................................................960 Korzystanie z samochodu sáuĪbowego dla celów prywatnych ...........................................................960 Zwrot pracownikowi kosztów poniesionych w związku z korzystaniem z páatnych dróg ..................960 Zwrot likwidatorowi poniesionych kosztów przejazdu.......................................................................961 PodróĪ sáuĪbowa pracownika za granicĊ wáasnym samochodem .......................................................962 Samochód dla leĞniczego....................................................................................................................962 Dopáata do wczasów ...........................................................................................................................963 Finansowanie wycieczki pracowników z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych ................964 Imprezy integracyjne i okolicznoĞciowe.............................................................................................964 Pokrycie kosztów udziaáu w konferencji ............................................................................................965 Opodatkowanie wypáat pieniĊĪnych ze Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.....966 Festyn finansowany z ZFĝS ...............................................................................................................966 Karta przedpáacona dla pracownika....................................................................................................967 Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................967 ĝwiadczenia z ZFĝĝ otrzymane na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych ..........................968 Program lojalnoĞciowy dla pracowników i klientów ..........................................................................969 Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcĊ ..............................................................970 Program rabatowy dla nieograniczonego grona beneficjentów ..........................................................971 Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin ............................................971 Wynagrodzenie wypáacane za udziaá w misjach pokojowych ............................................................972 Wykupienie uprawnienia do ulgowych przejazdów ...........................................................................974 WartoĞü ĞwiadczeĔ otrzymanych przez pracownika na doksztaácanie i podnoszenie kwalifikacji zawodowych...........................................................................................................................................975 92. Szkolenia aplikantów radcowskich.....................................................................................................976 93. CzĊĞciowe sfinansowanie kosztów udziaáu pracowników w szkoleniu ..............................................977 94. Kurs do rady nadzorczej .....................................................................................................................977 95. WartoĞü ĞwiadczeĔ przyznanych na podnoszenie kwalifikacji...........................................................978 96. ĝwiadczenia zakáadu pracy na rzecz rodziny zmaráego pracownika...................................................978 97. Zwolnienie z tytuáu zwrotu kosztów dojazdu do pracy dla bezrobotnego ..........................................979 98. Przychody związane z „promocją zatrudnienia”.................................................................................980 99. Zapáata przez byáego pracodawcĊ pracowniczych skáadek ubezpieczeniowych.................................981 100. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byáego pracownika ......................................................981 XX. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU......................................................................................... 983 A. Opodatkowanie dochodów maáoletnich dzieci .................................................................................... 983 1. 2. 3. 4. 5. Dochody maáoletnich dzieci ...............................................................................................................983 Kiedy rodzic nie czerpie korzyĞci z renty przyznananej synowi.........................................................983 PeánoletnioĞü a wiek dziecka ..............................................................................................................984 Dochody maáoletniej córki..................................................................................................................984 Dochód maáoletniej córki z tytuáu odpáatnych praktyk szkolnych ......................................................985 35 6. Dochody dziecka peánoletniego – sposób rozliczania podatku ...........................................................985 7. Sposób rozliczenia dochodów maáoletnich dzieci przez opiekuna prawnego .....................................985 B. Wspólne rozliczenie podatku przez maáĪonków.................................................................................. 986 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. Podstawa prawna áącznego opodatkowania maáĪonków.....................................................................986 Wspólne opodatkowanie maáĪonków .................................................................................................987 Zniesienie wspólnoĞci majątkowej po záoĪeniu zeznania podatkowego .............................................988 WspólnoĞü majątkowa umowna a wspólne zeznanie..........................................................................989 Zawarcie związku maáĪeĔskiego 1 stycznia danego roku podatkowego.............................................990 Sam Ğlub nie wystarczy ......................................................................................................................991 Wspólne rozliczenie par homoseksualnych ........................................................................................991 Wspólne rozliczenie podatku ze zmaráym maáĪonkiem......................................................................992 MoĪliwoĞü rozliczania siĊ ze zmaráym maáĪonkiem przez maáĪonka nierezydenta............................992 Ograniczony obowiązek podatkowy – áączne opodatkowanie maáĪonków ........................................993 MaáĪonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartĊ tymczasowego pobytu.....................993 Wspólne opodatkowanie maáĪonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce 994 Nabycie rezydencji podatkowej w trakcie roku ..................................................................................995 Zasady wspólnego rozliczania maáĪonków (nierezydentów)..............................................................995 Brak moĪliwoĞci wycofania wspólnej deklaracji podatkowej ............................................................996 Brak podpisu na záoĪonym zeznaniu ..................................................................................................996 Wspólne rozliczenie z ubezwáasnowolnionym maáĪonkiem...............................................................997 Separacja a wspólne rozliczenie siĊ maáĪonków.................................................................................998 Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym.....................................................998 UniewaĪnienie maáĪeĔstwa koĞcielnego.............................................................................................999 Korekta zeznania przy uniewaĪnieniu maáĪeĔstw koĞcielnych.........................................................1000 Orzeczenie sądu o zniesieniu wspóáwáasnoĞci nie wywiera skutków z datą wsteczną .....................1001 RóĪne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie................................................1001 Zawieszenie ryczaátu ........................................................................................................................1002 Zawieszona dziaáalnoĞü gospodarcza opodatkowana „liniówką”.....................................................1002 Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie maáĪonków 1003 Brak rozpoczĊcia faktycznej dziaáalnoĞci maáĪonka.........................................................................1003 Wyrejestrowanie dziaáalnoĞci przed osiągniĊciem przychodu..........................................................1004 SpóĨnione zawiadomienie o likwidacji dziaáalnoĞci opodatkowanej stawką 19%............................1004 Najem nieruchomoĞci na ryczaácie – moĪliwoĞü wspólnego opodatkowania ...................................1005 OĞwiadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomoĞci bĊdącej wspóáwáasnoĞcią ..................1006 Hipoteka na nieruchomoĞci wspóámaáĪonka.....................................................................................1006 Zaliczenie nadpáaty na poczet zalegáoĞci podatkowej wspóámaáĪonka .............................................1007 Wspólne rozliczenie w drodze korekty záoĪonego zeznania .............................................................1008 C. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem........................................ 1008 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci...........................................................................1008 „Samotnie” = bez udziaáu innej osoby ..............................................................................................1010 Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ..............................1010 Konkubinat a ulga.............................................................................................................................1012 Choroba partnera nie Ğwiadczy o braku jego wkáadu w wychowanie dziecka..................................1012 Kto samotnie wychowuje – znaczenie postĊpowania dowodowego .................................................1013 Partner nieobowiązany do opieki nad dzieckiem ..............................................................................1014 Zawarcie maáĪeĔstwa w trakcie roku podatkowego..........................................................................1014 Nieprawomocnie orzeczona separacja ..............................................................................................1015 Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka..........................................1015 36 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ..........................................1016 Dziecko peánoletnie nie uczące siĊ ...................................................................................................1017 Nauka dziecka w szkole zapewniającej zakwaterowanie..................................................................1017 Dziecko studiujące za granicą...........................................................................................................1018 Dziecko przebywające w Domu Opieki Spoáecznej .........................................................................1018 Limit dochodów osiąganych przez dziecko ......................................................................................1019 Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczaátem ...........................1020 Dochody z najmu opodatkowane ryczaátem osiągane przez dziecko................................................1020 Zawieszona dziaáalnoĞü rodzica – podatek liniowy ..........................................................................1021 OsiągniĊcie dochodów jedynie przez dziecko ..................................................................................1021 Dochody maáoletnich dzieci .............................................................................................................1022 Dochód dziecka ze sprzedaĪy akcji ..................................................................................................1022 Decyduje otrzymywanie zasiáku pielĊgnacyjnego ............................................................................1023 Kiedy opiekun przestaje byü opiekunem prawnym ..........................................................................1023 ĝmierü Īony w trakcie roku podatkowego ........................................................................................1024 Sukcesja w sytuacji Ğmierci osoby samotnie wychowującej dzieci ..................................................1025 Zawarcie maáĪeĔstwa przez dziecko.................................................................................................1025 Wiele dzieci – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący ................................................................1026 Jedno dziecko – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący .............................................................1026 Korekta deklaracji – zmiana sposobu rozliczenia .............................................................................1027 ZaginiĊcie wspóámaáĪonka a samotne wychowywanie dziecka........................................................1028 Rodzina zastĊpcza a funkcje opiekuna prawnego .............................................................................1028 Orzeczenie o zaprzeczeniu ojcostwa.................................................................................................1029 Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ........................................................................1030 Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem okreĞla sąd........................................................1031 Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolnoĞci ............................................................................1031 XXI. ZALICZKI NA PODATEK .......................................................................................................... 1033 1. Zaliczki na podatek...........................................................................................................................1033 2. Przedawnienie odsetek od zaliczek...................................................................................................1033 A. DziaáalnoĞü gospodarcza ................................................................................................................... 1034 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Terminy wpáaty zaliczek...................................................................................................................1034 Zaliczki kwartalne dla maáych podatników ......................................................................................1035 Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiĊbiorców ...................................................................1036 Spóáka osobowa a status maáego podatnika ......................................................................................1037 Kiedy nie páacimy zaliczki za grudzieĔ lub III kwartaá?...................................................................1037 Oszacowanie dochodu a zaliczki ......................................................................................................1038 Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieĪącego roku .....................................1039 ZawyĪone zaliczki – nie ma nadpáaty ...............................................................................................1039 NadwyĪka podatku VAT naliczonego nad naleĪnym a zaliczki na podatek dochodowy..................1040 Uproszczona forma páacenia zaliczek...............................................................................................1040 Ograniczenie poboru zaliczek...........................................................................................................1041 Uproszczona metoda wpáacania zaliczek a przedsiĊbiorcy opodatkowani wedáug stawki 19% .......1041 Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokoĞü uproszczonych zaliczek .............................................................................................................................................1042 WysokoĞü zaliczek jest liczona na potrzeby odsetek za zwáokĊ .......................................................1043 Zmienny zysk wspólników ...............................................................................................................1043 Zawieszenie dziaáalnoĞci a wpáacanie zaliczek na podatek dochodowy ...........................................1044 Remanent z inicjatywy podatnika .....................................................................................................1045 37 20. Remanent na Īądanie organu ............................................................................................................1045 21. Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej a zaliczki ...................................................1046 B. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie i inne Ĩródáa przychodów ......................................................... 1047 22. Zaliczki z tytuáu przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................1047 23. DziaáalnoĞü gospodarcza i dziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie – zasady ustalania zaliczek na podatek dochodowy .......................................................................................................................................1047 24. Zaliczki na podatek niani..................................................................................................................1048 25. Komis a obowiązki páatnika .............................................................................................................1049 26. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ..............................................................................1050 27. Preferencyjne kredyty – bank nie jest páatnikiem .............................................................................1051 C. Stosunek pracy................................................................................................................................... 1051 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. ĝwiadczenia w naturze a obowiązki páatnika....................................................................................1051 Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek wedáug wyĪszej stawki ..................................................1052 OĞwiadczenie PIT-2 powinno zostaü záoĪone przed pierwszą wypáatą w roku podatkowym...........1052 PIT-2 nie do umów zleceĔ ................................................................................................................1053 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ..........................................................1053 Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ..................................................................1053 Syndyk – kto páatnikiem? .................................................................................................................1054 Oddziaá przedsiĊbiorstwa páatnikiem................................................................................................1055 Przejmujący pracowników winien kontynuowaü obliczanie zaliczek...............................................1055 Wypáata przez komornika a wystawienie informacji PIT-8C ...........................................................1056 Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy...............................................1057 NieuwzglĊdnianie kosztów uzyskania przychodu.............................................................................1057 Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek bez kosztów uzyskania...................................................1058 Koszty z tytuáu przychodów uzyskanych z dwóch róĪnych Ĩródeá...................................................1058 Rozliczenie kwot pobranych nienaleĪnie..........................................................................................1058 Wypáata przez pracodawcĊ zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobrania zaliczek ................................................................................................................................................1059 Wypáata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ..........................................................1060 Polski pracodawca zatrudniający pracownika za granicą .................................................................1060 Praca zagranicą w podmiocie zagranicznym ....................................................................................1061 Rekompensata za rozwiązanie umowy o pracĊ.................................................................................1061 Napiwki gromadzone przez pracodawcĊ ..........................................................................................1062 Napiwki wrĊczane bezpoĞrednio pracownikowi – brak páatnika ......................................................1063 Napiwki – obowiązki pracownika ....................................................................................................1063 Ustalenie kursu walut przy zaliczkach..............................................................................................1064 Zmiana miejsca zamieszkania – wáaĞciwoĞü organu ........................................................................1064 Páatnik a wniosek o stwierdzenie nadpáaty .......................................................................................1065 PIT-8C przesáany elektronicznie.......................................................................................................1065 XXII. ZEZNANIA ROCZNE ................................................................................................................ 1066 1. 2. 3. 4. 5. 6. Termin záoĪenia zeznania rocznego..................................................................................................1066 Zeznanie skáadane z zagranicy..........................................................................................................1066 Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe...................................1067 Normy szacunkowe a zeznanie.........................................................................................................1067 Rozliczenie roczne upadáego ............................................................................................................1068 Rozliczanie zeznaĔ rocznych przez páatników..................................................................................1069 38 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi......................................................................................1070 RozbieĪnoĞci pomiĊdzy PIT-11 a zeznaniem rocznym ....................................................................1070 RozbieĪnoĞci pomiĊdzy PIT-8C a stanem faktycznym.....................................................................1070 MoĪna kwestionowaü informacje zawarte w PIT-8C .......................................................................1070 Pracownik zatrudniony tylko przez czĊĞü roku a roczne obliczenie podatku....................................1071 Zapáata podatku rocznego z pominiĊciem zaliczek...........................................................................1071 Brak moĪliwoĞci przywrócenia terminu páatnoĞci podatku ..............................................................1072 Potrącenie z nadpáaty zalegáoĞci w podatkach ..................................................................................1072 NienaleĪna nadpáata powstaáa bez winy podatnika...........................................................................1073 Wykazanie ulg podatkowych po upáywie terminu do záoĪenia zeznania rocznego...........................1073 Zasady i terminy sporządzania przez páatników informacji rocznych ..............................................1074 Obowiązek doáączania do zeznania podatkowego sprawozdania finansowego ................................1075 MoĪliwoĞü skáadania deklaracji za poĞrednictwem Internetu ...........................................................1075 Wzory druków za 2013 r. .................................................................................................................1076 Nieuchylona przez sąd decyzja I instancji a páatnoĞü podatku..........................................................1076 Zawieszenie dziaáalnoĞci a zeznanie.................................................................................................1076 Strata z poprzednich lat spadkodawcy a zeznanie spadkobiorcy ......................................................1077 XXIII. ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH................................. 1079 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Zagadnienia ogólne...........................................................................................................................1079 Nowe rozporządzenie dotyczące diet za podróĪe sáuĪbowe..............................................................1080 Uchylenie art. 20 ust. 3 – dochody niejawnione, wyrok Trybunaáu Konstytucyjnego......................1081 ĝwiadczenia z programów wspierających zatrudnienie – zaniechanie poboru podatku....................1082 Zaniechanie poboru podatku od ĞwiadczeĔ mieszkaniowych wypáaconych Īoánierzom zawodowym ...1083 „Mieszkanie Dla Máodych” – zmiana przepisów dotyczących zwolnieĔ..........................................1083 Wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów.................................................................1084 Normy szacunkowe dla dziaáów specjalnych produkcji rolnej .........................................................1085 Definicja samochodu osobowego .....................................................................................................1085 SprzedaĪ papierów wartoĞciowych nabytych w drodze spadku........................................................1087 Spóáki komandytowo-akcyjne jako podatnicy CIT – wiadomoĞci ogólne ........................................1088 Przyczyny wprowadzenia zmian – SKA...........................................................................................1089 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przystosowanie przepisów updof ............1090 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podwójne opodatkowanie........................1091 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – komplementariusz nie bĊdzie rozliczaá kosztów.............................................................................................................................................1093 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – podatek od zysków z SKA ......................1093 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; SKA jako podatnicy updop ................................................................................................................................................1094 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; rozliczenie straty przez komplementariusza .................................................................................................................1095 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; przychód ze zbycia udziaáów i akcji z SKA .....................................................................................................................1096 Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA – przepisy przejĞciowe; zysk wypracowany przed zmianą statusu.........................................................................................................................1097 Zmiany umów o unikaniu podwójnego opodaktowania ...................................................................1097 Zmieniony katalog „rajów podatkowych” ........................................................................................1098 Dochody polskich maynarzy zatrudnionych w Norwegii .................................................................1099 Odsetki i naleĪnoĞci licencyjne osiągane w Luksemburgu ...............................................................1100 Nowa Konwencja ze Stanami Zjednoczonymi .................................................................................1101 39 XXIV. ZWOLNIENIA........................................................................................................................... 1102 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. Zwolnienia przedmiotowe – chaos i anarchia ...................................................................................1102 Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowaĔ..............................................................................1102 Odszkodowanie z tytuáu ustanowienia sáuĪebnoĞci przesyáu ............................................................1104 ZadoĞüuczynienie na podstawie przepisów zagranicznych...............................................................1105 Musi wystąpiü szkoda.......................................................................................................................1105 Odszkodowanie za utratĊ spodziewanego stypendium .....................................................................1106 Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania ...............................................................................1107 Zwrot utraconego zarobku Ğwiadkom w sprawach karnych .............................................................1108 Odsetki od odszkodowania ...............................................................................................................1108 Odszkodowanie uzyskane od developera..........................................................................................1109 Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu ................................................................................1110 Odszkodowanie i zadoĞüuczynienie za niezgodne z prawem dziaáanie funkcjonariuszy paĔstwowych..1110 Kompensata przysáugująca ofiarom przestĊpstw ..............................................................................1111 Odszkodowania z tytuáu uszkodzenia ciaáa.......................................................................................1112 Jednorazowe odszkodowanie wypáacone zamiast renty....................................................................1113 Zwolnienie przychodów z tytuáu odszkodowania za wywáaszczone nieruchomoĞci ........................1114 Odszkodowanie za likwidacjĊ ogrodów dziaákowych ......................................................................1115 Zapomogi zwolnione z podatku........................................................................................................1116 Stypendia i pomoc materialna dla uczniów ......................................................................................1116 Stypendia zagraniczne ......................................................................................................................1117 Stypendium wspóáfinansowane ze Ğrodków UE ...............................................................................1117 Stypendium przyznane przez rząd USA ...........................................................................................1118 Stypendium sportowe wypáacane uczniom lub studentom ...............................................................1119 Stypendium naukowe dla wybitnych máodych naukowców .............................................................1119 Oprogramowanie przekazane studentom w ramach projektu wspóáfinansowanego ze Ğrodków Unii Europejskiej ......................................................................................................................................1120 Zwolnienie z czesnego......................................................................................................................1121 Zasiáki szkolne..................................................................................................................................1122 Zasiáek macierzyĔski i chorobowy ...................................................................................................1122 Zasiáek otrzymywany z zagranicy.....................................................................................................1122 ĝwiadczenia z funduszu alimentacyjnego.........................................................................................1123 Umorzenie nienaleĪnie pobranego Ğwiadczenia rodzinnego.............................................................1123 Pomoc pieniĊĪna dla rodzin zastĊpczych..........................................................................................1124 Sfinansowanie utrzymania lokalu mieszkalnego rodzinom zastĊpczym i prowadzącym rodzinne domy dziecka....................................................................................................................................1124 Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad dzieckiem lub osobą zaleĪną....................................................................................................................................1125 Zapomoga z MOPS-u .......................................................................................................................1126 Wojskowa renta rodzinna .................................................................................................................1127 Zwrot kosztów dowozu do szkoáy niepeánosprawnego dziecka........................................................1127 ĝwiadczenia na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych.......................................................1129 ĝwiadczenia z pomocy spoáecznej....................................................................................................1130 ĝwiadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej.......................................................................1130 Wynagrodzenie dla opiekuna............................................................................................................1131 ĝwiadczenia dla weteranów dziaáaĔ poza granicami paĔstwa ..........................................................1131 Odsetki od nieterminowo wypáaconej renty wyrównawczej.............................................................1132 Zwrot kosztów przejazdu na egzamin dla bezrobotnego ..................................................................1133 StaĪe z Europejskiego Funduszu Spoáecznego .................................................................................1133 Wypáaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego ......................................................1134 40 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. Konkursy organizowane przez Internet ............................................................................................1135 Wygrane na terenie Unii Europejskiej ..............................................................................................1136 Wynagrodzenie z tytuáu wygranej przez inną osobĊ poleconą..........................................................1136 Kupony kulturalno-rekreacyjne ........................................................................................................1137 Prezent otrzymany w ramach promocji ............................................................................................1137 Prezenty dla pracowników kontrahentów .........................................................................................1138 Przychody uzyskane od czáonków rodziny .......................................................................................1138 Alimenty otrzymywane przez syna...................................................................................................1139 Skumulowana wypáata alimentów ....................................................................................................1139 Sposób dystrybucji Ğrodków unijnych nie ma znaczenia ..................................................................1140 Dotacja na modernizacjĊ ogrzewania domu......................................................................................1140 Dotacja z Narodowego Funduszu Ochrony ĝrodowiska i Gospodarki Wodnej................................1141 Dotacja na unieszkodliwianie azbestu ..............................................................................................1141 Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ........................................................................................1142 Dochody nierezydentów z tytuáu obligacji skarbowych Skarbu PaĔstwa oferowanych zagranicą ...1142 Nagrody przekazywane na cele poĪytku publicznego ......................................................................1143 Zwolnienie premii ze Ğrodków Funduszu Termomodernizacji i Remontów.....................................1144 Umorzenie kredytów mieszkaniowych .............................................................................................1144 AKTY PRAWNE ................................................................................................................................. 1145 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) ..........................................................................................................................................................1145 SKOROWIDZ ....................................................................................................................................... 1269