ZAAWANSOWANA RACHUNKOWOŚĆ ZARZĄDCZA
Transkrypt
ZAAWANSOWANA RACHUNKOWOŚĆ ZARZĄDCZA
ZRÓWNOWAŻONA KARTA WYNIKÓW Ogólne informacje o firmie Firma Abak Sp. z o.o. jest producentem projektorów multimedialnych. Spółka została zarejestrowana w 2000 roku i posiada kapitał zakładowy w wysokości 1 mln zł. Struktura Spółki ma charakter funkcjonalny. W zależności od zakresu działania i typu odpowiedzialności w przedsiębiorstwie wyróżnia się: piony, wydziały, działy, zespoły i stanowiska pracy. W strukturze organizacyjnej Spółki można wyróżnić Prezesa, Radcę Prawnego, Specjalistę ds. BHP oraz cztery piony: Pion Produkcji, Pion Badawczo – Rozwojowy, Pion Administracyjno – Finansowy i Pion Handlowy. W ramach Pionu Produkcji zostały wydzielone wydziały: optyki, elektroniki i montażu oraz kontrola jakości i serwis. W przypadku specyficznych zamówień montaż odbywa się u klienta, w pozostałych sytuacjach mamy do czynienia z montażem seryjnym. Pion Badawczo – Rozwojowy zajmuję się badaniami nad nowymi projektami oraz wdrażaniem tych projektów. W ramach Pionu Administracyjno – Finansowego można wymienić: Dział Kadr, Płacy i Administracji, Dział Księgowości i Finansów, Głównego Specjalistę ds. Organizacyjnych, Dział Controllingu, Głównego Specjalistę ds. Informatycznych. Pion Handlowy składa się z: Działu Zaopatrzenia, Kierownika ds. Sprzedaży i Specjalisty ds. Marketingu. Sprzedaż została podziela na cztery kategorie: klienci instytucjonalni, hurtownie, detal, sklepy firmowe. Schemat struktury organizacyjnej został zamieszczony w dalszej części zadania. Spółka ta produkuje różnego rodzaju projektory multimedialne oraz dodatkowo oferuje usługi dodane takie jak: przeszkolenie przyszłych użytkowników projektorów, montaż projektorów u klienta, zwłaszcza w przypadku specyficznych zamówień czy wypożyczanie starszych modeli projektorów. Po okresie dynamicznego rozwoju w latach 2000-2004 nastąpiło znaczne pogorszenie wyników ekonomicznych i finansowych w roku 2005. Sytuacja firmy w roku 2005 przedstawiała się następująco: wzrost konkurencji spowodował obniżenie jednostkowej marży sprzedaży, niższa rentowność działalności przełożyła się na zmniejszenie wyniku na działalności operacyjnej i zysk netto, spadł udział spółki w krajowym rynku projektorów, znaczne wydłużenie cyklu rotacji należności spowodowało potrzebę korzystania w większym stopniu z kredytów obrotowych; w efekcie znacznie wzrosło zadłużenie kapitałów własnych i zwiększyło się ryzyko utraty płynności finansowej. Analiza sytuacji przedsiębiorstwa wskazała na konieczność podjęcia zmian w sposobie zarządzania spółką. Z początkiem roku 2002 kierownictwo spółki podjęło decyzję o opracowaniu i wdrożeniu nowej strategii rozwoju spółki. Zadecydowano, że strategia ta będzie monitorowana poprzez zrównoważoną kartę wyników. Strategia firmy Strategia firmy wyraża się w celu nadrzędnym oraz celach wiodących (tematach strategicznych) przyporządkowanych do głównych obszarów funkcjonowania spółki. Poszczególne obszary są równoważne perspektywom zrównoważonej karty wyników. Cel nadrzędny: Stworzenie trwałej zdolności Spółki do generowania wysokich dochodów. Finanse (perspektywa finansowa): Poprawa sytuacji finansowej, zapewniającej możliwość sfinansowania rozwoju Spółki. Rynek (perspektywa klienta): Wzrost satysfakcji klientów pozwalający na zwiększenie udziału w rynku. Technologia (perspektywa procesów wewnętrznych): Osiągnięcie doskonałości operacyjnej. Organizacja i zarządzanie (perspektywa rozwoju): Dostosowanie organizacji spółki i zasobów kadrowych do wymogów rynku oraz przyjętej koncepcji zarządzania. POLECENIE: Oblicz mierniki realizacji celów strategicznych dla 2005 r. (będą one stanowić odniesienie dla roku 2006), 2006 r. oraz dla 2007 r. Otrzymane wyniki porównaj z wartością docelową mierników. Oceń realizację strategii. Struktura organizacyjna Spółki Abak Prezes Zarządu 2 1 Dyrektor Produkcji Dyrektor ds. Badawczo Rozwojowych Dział Badań Wydział Optyki Wydział Montażu Kontrola Jakości Wydział Elektroniki Serwis Dział Wdrażania Projektów Dyrektor AdministracyjnoFinansowy Dział Kadr, Płacy i Administracji Dział Księgowości i Finansów Gł. Specjalista ds. Organizacyjnych Dział Controllingu Gł. Specjalista ds. Informatycznych 12- Radca Prawny Specjalista ds. BHP Dyrektor Handlowy Dział Zaopatrzenia Kierownik ds. sprzedaży Specjalista ds. marketingu Układ celów i mierników w zrównoważonej karcie wyników PERSPEKTYWA Finansowa Klienta Procesów wewnętrznych TEMATY STRATEGICZNE Poprawa sytuacji finansowej, zapewniającej możliwość sfinansowania rozwoju Spółki Wzrost satysfakcji klientów pozwalający na zwiększenie udziału w rynku. Osiągnięcie doskonałości operacyjnej CELE STRATEGICZNE 1. Zwiększenie rentowności kapitału własnego 2. Maksymalizacja nadwyżki finansowej 3. Zachowanie właściwej struktury kapitału 1. Zwiększenie udziału w rynku 1. ROE 2. EBITDA 3. Wskaźnik bieżącej płynności finansowej 4. Wskaźnik zadłużenia kapitału własnego 1. Udział w rynku 2. Liczba nowych klientów 2. Oferowanie wartości dodanej dla klientów 3. Narzut usług dodanych na sprzedaż produktów 1. Rozwój asortymentu produktów i usług dodanych 2. Zmodernizowanie potencjału technologicznego 1. Liczba nowych produktów wprowadzanych rocznie 2. Nakłady na rozwój nowych produktów 3. Lider w branży pod względem stopy marży pokrycia 4. Zwiększenie innowacyjności produktów Rozwoju MIERNIKI 1. Udoskonalenie systemu Dostosowanie informacyjnego organizacji spółki i zasobów kadrowych do wymogów rynku 2. Rozwój systemu zarządzania oraz przyjętej koncepcji 3. Podniesienie kwalifikacji zarządzania pracowników 3. Stopa marży pokrycia 4. Liczba pomysłów zgłaszanych przez pracowników w odniesieniu do produktów 1. Liczba indywidualnych stanowisk pracy objętych zintegrowanym systemem zarządzania 2. Liczba kart wyników w przedsiębiorstwie (np. pionu, działu, indywidualnych) 3. Jednostkowe nakłady na szkolenie pracowników WARTOŚĆ DOCELOWA w 2007 r. 40% 4000 tys. zł. 1,5 2 14% 27 klientów 20% 5 nowych produktów wprowadzanych rocznie 750 tys. zł stopa marży pokrycia o 3% wyższa niż stopa marży pokrycia drugiego najlepszego przedsiębiorstwa w branży 140 pomysłów 70 stanowisk 12 kart wyników 2 tys. zł Wyniki ekonomiczne Skrócony bilans Pozycja: 31.12.2005 r. 31.12.2006 r. 31.12.2007 r. Udział Udział Udział Wartość [tys. zł] [%] Wartość [tys. zł] [%] Wartość [tys. zł] [%] AKTYWA A. Aktywa trwałe B. Aktywa obrotowe I. Zapasy II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe RAZEM AKTYWA: PASYWA A. Kapitał własny B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe, w tym: - zobowiązania z tytułu dostaw i usług IV. Rozliczenia międzyokresowe RAZEM PASYWA: 3 395 30,2 35,3 4 984 39,4 7 855 69,8 9,1 1 025 5 780 51,4 9,3 1 050 11 250 100,0 7 731 64,7 8,1 966 5 515 46,2 1 250 10,5 11 941 100,0 7 652 60,6 7,4 934 5 548 43,9 9,3 1 170 12 636 100,0 2 450 8 800 340 1 400 7 000 4 730 60 11 250 2 920 9 021 350 2 216 6 400 4 391 55 11 941 3 600 9 036 560 2 280 6 151 4 321 45 12 636 21,8 78,2 3,02 12,44 62,22 42,04 0,53 100,0 Skrócony rachunek zysków i strat [tys. zł] Pozycja Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi Przychody ze sprzedaży produktów Przychody ze sprzedaży usług Koszty działalności operacyjnej Koszty wg rodzajów ogółem Zużycie materiałów i energii Usługi obce Podatki i opłaty Wynagrodzenia Świadczenia na rzecz pracowników Amortyzacja Pozostałe Wartość sprzedanych towarów i materiałów Wynik na sprzedaży Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Wynik na działalności operacyjnej (EBIT) Przychody finansowe Koszty finansowe Wynik na działalności gospodarczej Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne Wynik brutto Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego Wynik netto 4 210 2005 2006 2007 30 500,0 33 000,0 37 500,0 28 000,0 29 000,0 31 000,0 2 500,0 4 000,0 6 500,0 29 290,0 31 428,6 35 046,7 29 290,0 31 428,6 35 046,7 6 000,0 6 411,1 7 104,3 2 650,0 2 831,6 3 137,7 650,0 694,5 769,6 15 500,0 16 562,1 18 352,8 3 255,0 3 478,0 3 854,1 1 000,0 1 200,0 1 550,0 235,0 251,1 278,3 0,0 0,0 0,0 1 210,0 1 571,4 2 453,3 60,0 50,0 55,0 235,0 340,0 275,0 1 035,0 1 281,4 2 233,3 25,0 30,0 25,0 500,0 400,0 225,0 560,0 911,4 2 033,3 0,0 0,0 10,0 0,0 5,0 15,0 560,0 906,4 2 028,3 156,8 253,8 547,6 403,2 652,6 1 480,6 24,5 75,5 2,93 18,55 53,60 36,78 0,46 100,0 28,5 71,5 4,43 18,04 48,68 34,19 0,36 100,0 Informacje dodatkowe 2005 2006 2007 Liczba zatrudnionych osób 308 304 300 Sprzedaż ilościowa [szt.] 4270 4620 5194 Sprzedaż krajowa [tys. zł.] 277 272,7 253 846,2 250 000,0 Tempo wzrostu sprzedaży Abak - 108% 114% Tempo wzrostu rynku krajowego - 92% 98% Liczba nowych klientów 18 21 25 Liczba nowych produktów wprowadzanych rocznie 2 3 6 Nakłady na rozwój nowych produktów [tys. zł] 400 600 675 Liczba pomysłów zgłaszanych przez pracowników w odniesieniu do produktu 53 85 128 Udział kosztów zmiennych w kosztach działalności operacyjnej 0,42 0,42 0,40 Stopa marży pokrycia drugiego najlepszego przedsiębiorstwa w branży 0,55 0,54 0,53 Nakłady na szkolenia [tys. zł] 320 496 580 Liczba indywidualnych stanowisk pracy objętych zintegrowanym systemem zarządzania 38 54 67 Łączna liczba kart wyników w przedsiębiorstwie (np. pionu, działu, indywidualnych) 0 4 7 Ocena stopnia realizacji strategii przy użyciu zrównoważonej karty wyników Mierniki strategiczne Formuła Perspektywa finansowa 1. ROE wynik netto / kapitały własne wynik na działalności 2. EBITDA operacyjnej + amortyzacja aktywa obrotowe / Wskaźnik bieżącej płynności 3. zobowiązania finansowej krótkoterminowe Wskaźnik zadłużenia zobowiązania ogółem / kapitał 4. kapitału własnego własny Perspektywa rynkowa sprzedaż Abak / sprzedaż 1. Udział w rynku krajowa 2. Liczba nowych klientów liczba nowych klientów przychody ze sprzedaży usług Narzut usług dodanych na 3. / przychody ze sprzedaży sprzedaż produktów produktów Perspektywa procesów wewnętrznych 1. Liczba nowych produktów wprowadzanych rocznie 2. Nakłady na rozwój nowych nakłady na rozwój nowych produktów produktów 3. Stopa marży pokrycia liczba nowych produktów wprowadzanych rocznie (przychód ze sprzedaży produktów - koszty zmienne)/przychód ze sprzedaży produktów 2005 2006 2007 Wartość docelowa w 2007r. 40% 4000 tys. zł. 1,5 2 14% 27 klientów 20% 5 nowych produktów wprowadzanych rocznie 750 tys. zł stopa marży pokrycia o 3% wyższa niż stopa marży pokrycia drugiego najlepszego przedsiębiorstwa w branży Liczba pomysłów zgłaszanych przez 4. pracowników w odniesieniu do produktu Perspektywa rozwoju Liczba indywidualnych stanowisk pracy objętych 1. zintegrowanym systemem zarządzania Łączna liczba różnych kart wyników 2. (np. pionu, działu, indywidualnych) Jednostkowe nakłady na 3. szkolenie pracowników Liczba pomysłów zgłaszanych przez pracowników w odniesieniu do produktów liczba indywidualnych stanowisk pracy objętych zintegrowanym systemem zarządzania Łączna liczba różnych kart wyników (np. pionu, działu, indywidualnych) Nakłady na szkolenia / liczba pracowników 140 pomysłów 70 stanowisk 12 kart wyników 2 tys. zł./pracownika