wersja PDF - Raport Roczny 2011
Transkrypt
wersja PDF - Raport Roczny 2011
Roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe Polityka rachunkowości i inne informacje objaśniające do skonsolidowanego sprawozdania finansowego 2. Opis ważniejszych stosowanych zasad rachunkowości (3/21) MSSF 12 Ujawnienia udziałów w innych jednostkach W dniu 12 maja 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała MSSF 12 Ujawnienia udziałów w innych jednostkach. Standard będzie miał zastosowanie w jednostkach gospodarczych posiadających udziały w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach, jednostkach stowarzyszonych lub niekonsolidowanych jednostkach strukturyzowanych. Nowy standard łączy w sobie wymogi dotyczące ujawnień nt. udziałów w innych jednostkach znajdujące się obecnie w MSR 27, MSR 28 i MSR 31, wprowadzając spójność i kompletność ujawnień, jednocześnie rozszerzając ich zakres. Celem wprowadzenia zmian było zapewnienie użytkownikom sprawozdań finansowych możliwości lepszej oceny natury oraz ryzyk związanych z posiadanymi przez jednostkę udziałami oraz zrozumienie wpływu tych udziałów na sytuację finansową, zysk lub stratę oraz przepływy pieniężne inwestora (udziałowca inwestycji). Standard zawiera minimalny zakres ujawnień, który jednostka może rozszerzyć, jeżeli uzna, że dokonanie dodatkowych ujawnień jest konieczne dla zrealizowania celu standardu. Ponadto do decyzji jednostki pozostawiono stopień agregacji i dezagregacji ujawnianych informacji oraz wybór obszarów, na które jednostka położy w ujawnieniach większy nacisk. MSSF 12 obowiązywać będzie dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2013 r. lub później i będzie miał wpływ na prezentację informacji w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych Grupy poprzez zmieniony w dostosowaniu do wymogów standardu zakres ujawnień. MSSF 13 Wycena do wartości godziwej W dniu 12 maja 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała MSSF 13 Wycena do wartości godziwej. Standard jest wynikiem procesu prowadzonego przez Radę, wprowadzającego jednolite standardy sprawozdawczości dla międzynarodowych i amerykańskich standardów. MSSF 13 wprowadza nową definicję wartości godziwej, jednolite założenia koncepcyjne i zmienione wymogi ujawnień w zakresie wyceny do wartości godziwej, nie rozszerzając zakresu stosowania wyceny do wartości godziwej. Nowe wymogi należy stosować w odniesieniu do tych standardów (z pewnymi wyjątkami), które obecnie wymagają lub zezwalają na dokonywanie wyceny aktywów i zobowiązań w wartości godziwej, a których obecne wytyczne dotyczące wyceny do wartości godziwej i ujawnień są niespójne. MSSF 13 definiuje wartość godziwą jako cenę, którą otrzymałby sprzedający składnik aktywów lub zapłaciłby przekazujący zobowiązanie w zwykłej transakcji pomiędzy uczestnikami rynku dokonanej w dniu wyceny (tzw. cena wyjścia). Konsekwentnie standard zawiera wytyczne co do sposobu dokonywania wyceny do wartości godziwej, zarówno na moment początkowego ujęcia jak i na kolejne dni kończące okresy sprawozdawcze. W obecnych standardach szeroki zakres ujawnień dotyczący wyceny do wartości godziwej dotyczy głównie instrumentów finansowych. Zastosowanie MSSF 13 spowoduje objęcie takim zakresem ujawnień również innych składników aktywów i zobowiązań, które podlegają wycenie do wartości godziwej. Standard obowiązywać będzie dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2013 r. lub później. Grupa ocenia, że MSSF 13 będzie miał wpływ na prezentację ujawnień dotyczących wyceny do wartości godziwej w sprawozdaniach finansowych, jednak będzie on uzależniony od posiadanych na dzień zastosowania aktywów i zobowiązań wycenianych w wartości godziwej. MSR 27 Jednostkowe sprawozdania finansowe W dniu 12 maja 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała zmieniony MSR 27 Jednostkowe sprawozdania finansowe, który zastąpi dotychczasowy MSR 27 Skonsolidowane i jednostkowe sprawozdania finansowe w części dotyczącej jednostkowych sprawozdań finansowych. Zmiana standardu wynika z prowadzonego przez Radę projektu pn. „Konsolidacja”, w wyniku którego dotychczasowa treść MSR 27 została podzielona pomiędzy MSSF 10 Skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz MSR 27, który dotyczyć będzie jedynie jednostkowych sprawozdań finansowych. Również wymogi w zakresie jednostkowych sprawozdań finansowych zawarte w MSR 28 i MSR 31 zostały przeniesione do zmienionego MSR 27. Definicje oraz nazewnictwo w zmienionym standardzie zostało ujednolicone z MSSF 10, MSSF 11 oraz MSSF 12. Standard obowiązywać będzie dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2013 r. lub później i nie będzie miał wpływu na skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy. MSR 28 Inwestycje w jednostkach stowarzyszonych i wspólnych przedsięwzięciach W dniu 12 maja 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała zmieniony MSR 28 Inwestycje w jednostkach stowarzyszonych i wspólnych przedsięwzięciach, który zastąpił dotychczasowy MSR 28 Inwestycje w jednostkach stowarzyszonych. Zmiana standardu wynika z prowadzonego przez Radę projektu pn. „Wspólne przedsięwzięcia”. W projekcie tym Rada zdecydowała o włączeniu rachunkowości wspólnych przedsięwzięć do zakresu zmienionego MSR 28, ponieważ nowy standard MSSF 11 Wspólne porozumienia, zezwalać będzie na wycenę udziałów we wspólnych przedsięwzięciach jedynie metodą praw własności. W efekcie jednostka gospodarcza powinna stosować MSSF 11 wyłącznie w celu określenia rodzaju przedsięwzięcia, w którym uczestniczy, a z chwilą ustalenia, że są to udziały we wspólnym przedsięwzięciu, ujmuje inwestycję i dokonuje jej wyceny metodą praw własności zgodnie ze zmienionym MSR 28. Zmieniony standard nie wprowadza żadnych zmian w samej metodologii wyceny metodą praw własności, natomiast nie zawiera już wymogów dotyczących ujawnień, ponieważ zostały one uwzględnione w MSSF 12. Zmieniony standard obowiązywać będzie dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2013 r. lub później i nie będzie miał wpływu na skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy. P r ezentacj a pozy cj i I nny ch cał k owity ch dochodów P opr awk i do MSR 1 Prezentacja sprawozdań finansowych W dniu 16 czerwca 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała poprawki do MSR 1 Prezentacja sprawozdań finansowych pn. Prezentacja pozycji Innych całkowitych dochodów. Wprowadzone zostały zmiany w nazwie jednej z podstawowych not sprawozdania finansowego „Sprawozdanie z całkowitych dochodów” na: „Sprawozdania z zysku lub straty oraz innych całkowitych dochodów”, pozostawiając w dalszym ciągu możliwość prezentowania sprawozdania z zysku lub straty jako odrębnej noty. Jednostki mogą stosować nazewnictwo not odmienne od tego, które zawiera MSR 1. Jednocześnie wprowadzono przejrzyste zapisy odnośnie pozycji, które powinny być prezentowane w ramach zysku lub straty oraz w ramach innych całkowitych dochodów. Zmiana MSR 1 wprowadza ponadto wymóg oddzielnego grupowania pozycji prezentowanych w ramach innych całkowitych dochodów na podstawie ich potencjalnej reklasyfikacji do zysku lub straty zgodnie z wymogami poszczególnych MSSF. Poprawki do MSR 1 obowiązywać będą dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 lipca 2012 r. lub później i nie będą miały istotnego wpływu na sprawozdanie finansowe Grupy. P opr awiony MSR 19 Świadczenia pracownicze W dniu 16 czerwca 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała zaktualizowaną wersję MSR 19 Świadczenia pracownicze. Prace nad standardem były prowadzone wspólnie z amerykańską Radą ds. Standardów Rachunkowości Finansowej w celu ujednolicenia niektórych reguł dotyczących programów świadczeń pracowniczych pomiędzy MSSF a US GAAP. Poprawki wprowadzone do standardu wprowadzają istotne zmiany w zakresie rachunkowości programów określonych świadczeń pracowniczych. Wyeliminowana została m.in. tzw. metoda korytarza umożliwiająca odroczenie rozpoznawania zysków/strat aktuarialnych. Oznacza to konieczność rozpoznawania zysków/strat aktuarialnych w chwili ich powstania. Eliminacja opcji ujmowania wprowadzi porównywalność i wiarygodność prezentowanych danych. Wymóg wcześniejszego rozpoznania (najczęściej w okresie, w którym powstaną po raz pierwszy), wprowadzono również dla kosztów przeszłego zatrudnienia. Zmiany w standardzie dotyczą również sposobu prezentacji zmian powstających w wartości aktywów i zobowiązań określonych programów świadczeń. Wprowadzono m.in. zasadę ujmowania zmian powstających w wyniku ponownej wyceny aktywów i zobowiązań programu w pozycji innych całkowitych dochodów. Poprawka znacznie rozszerza zakres ujawnień dla programów określonych świadczeń, głównie w obszarze charakterystyki tych programów oraz ryzyk, na które narażona jest jednostka gospodarcza w związku z uczestnictwem w programie. Zmieniony MSR 19 obowiązywać będzie dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2013 r. lub później. Grupa ocenia, iż zastosowanie zmienionego standardu spowoduje zmianę prezentacji zysków i strat aktuarialnych w innych całkowitych dochodach, a nie jak dotychczas w zysku lub stracie oraz jednorazowe ujęcie w innych całkowitych dochodach nierozliczonych kosztów przeszłego zatrudnienia ujmowanych dotychczas liniowo przez okres 13,5 roku. Skutkiem tego byłoby obciążenie innych całkowitych dochodów na dzień 1 stycznia 2013 r. kwotą 2 531 tys. zł, wynikającą z kosztu przeszłego zatrudnienia, który nie uległ amortyzacji do dnia 1 stycznia 2013 r. K I MSF 20 Koszty usuwania nadkładu w kopalni odkrywkowej w fazie produkcji W dniu 19 października 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała Interpretację KIMSF 20 Koszty usuwania nadkładu w kopalni odkrywkowej w fazie produkcji. Interpretacja ma zastosowanie do ujmowania kosztów udostępnienia złoża poprzez usunięcie nadkładu ponoszonych w trakcie fazy produkcyjnej w kopalni odkrywkowej. Interpretacja reguluje m.in. sposób rozpoznawania tych kosztów jako składnika aktywów, początkową wycenę oraz kolejne wyceny tego aktywa. Interpretacja obowiązywać będzie dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2013 r. lub później. Grupa jest obecnie na etapie oceny wpływu standardu na sprawozdanie finansowe. Obowiązk owa data wej ś cia w ży cie i uj awnianie infor macj i doty czący ch pr zej ś cia z MSR 39 na MSSF 9 P opr awk i do MSSF 9 or az MSSF 7 W dniu 16 grudnia 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała dokument pn. Obowiązkowa data wejścia w życie i ujawnienia dotyczące przejścia, jako poprawki do MSSF 9 i MSSF 7. Poprawki do MSSF 9 zmieniają dotychczasową datę wejścia w życie obowiązku stosowania MSSF 9 z 1 stycznia 2013 r. lub później na dzień 1 stycznia 2015 r. lub później, zezwalając jednocześnie na dobrowolne wcześniejsze zastosowanie. Rada dokonała również poprawek do MSSF 7 wymagając dodatkowych ujawnień w zakresie przejścia z MSR 39 na MSSF 9. Przesunięcie terminu obowiązkowego zastosowania MSSF 9 jest wynikiem przeniesienia prac Rady nad pozostałymi częściami projektu zmierzającego do zastąpienia MSR 39 przez MSSF 9 na późniejsze okresy. Wprowadzona zmiana spowoduje późniejsze zastosowanie przez Grupę standardu w stosunku do pierwotnego terminu, ze względu na wysokie prawdopodobieństwo zatwierdzenia MSSF 9 przez Unię Europejską dopiero w jego pełnej wersji. K ompens owanie ak ty wów finans owy ch i zobowiązań finans owy ch P opr awk i do MSR 32 Instrumenty finansowe: Prezentacja W dniu 16 grudnia 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała dokument pn. Kompensowanie aktywów finansowych i zobowiązań finansowych, jako poprawki do MSR 32. Rada uzupełniła towarzyszące standardowi Wytyczne Stosowania w zakresie warunków kompensowania i wykazywania w kwocie netto w sprawozdaniu z sytuacji finansowej aktywów i zobowiązań finansowych. Zgodnie z par. 42 MSR 32 jednostka gospodarcza może kompensować aktywo i zobowiązanie finansowe, jeżeli (a) posiada ważny tytuł prawny do wykonania kompensaty ujętych kwot oraz (b) zamierza rozliczyć w kwocie netto albo jednocześnie zrealizować składnik aktywów i wykonać zobowiązanie. Ze względu na praktyczne wątpliwości interpretacyjne w zakresie posiadanego tytułu prawnego uprawniającego do kompensaty oraz w zakresie uznania danego rozliczenia za rozliczenie netto (nawet przy przepływach brutto) przy udziale instytucji rozliczających, Rada wprowadziła dodatkowe wyjaśnienia, umożliwiające jednolitą implementację wymogów par. 42 MSR 32 przez instytucje finansowe. Poprawki obowiązywać będą dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2014 r. lub później i nie będą miały wpływu na sprawozdanie finansowe Grupy. Uj awnienia – K ompens owanie ak ty wów finans owy ch i zobowiązań finans owy ch P opr awk i do MSSF 7 Instrumenty finansowe: Ujawnienia W dniu 22 grudnia 2011 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości opublikowała dokument pn. Ujawnienia – Kompensowanie aktywów finansowych i zobowiązań finansowych, jako poprawki do MSSF 7. Poprawki wprowadzają wymóg ujawniania dodatkowych informacji, które umożliwią użytkownikom sprawozdań finansowych ocenę skutków lub potencjalnych skutków porozumień dotyczących kompensowania, włącznie z rzeczywistym lub potencjalnym skutkiem zrealizowania ważnego tytułu prawnego do wykonania kompensaty aktywów finansowych i zobowiązań finansowych ujętych przez jednostkę w sprawozdaniu z sytuacji finansowej. Dodatkowe szczegółowe ujawnienia będą dotyczyć wszystkich kwot, które jednostka może potencjalnie skompensować w sprawozdaniu z sytuacji finansowej, bez względu na to czy z tego prawa skorzystała czy nie. Poprawki obowiązywać będą dla okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2013 r. lub później i będą miały wpływ na sprawozdanie finansowe Grupy poprzez rozszerzony zakres ujawnień. W niniej s zy m s k ons olidowany m s pr awozdaniu finans owy m nie zas t os owano s t andar du lub int er pr et acj i pr zed dat ą ich wej ś cia w ży cie or az pr zed zat wier dzeniem pr zez Unię Eur opej s k ą.