Raport Instytut Sobieskiego

Raport Instytutu Sobieskiego
Nr 14/2005
2005 04 29
„Nowoczesna Gospodarka - Wyzwania dla Polski”
Referat:Strategia podatkowa jako element międzynarodowej rywalizacji
o inwestycje zagraniczne
Ryszard Sowiński
TWORZYMY IDEE DLA POLSKI
Instytut Sobieskiego
ul. Nowy Świat 27, 00-029 Warszawa
tel./fax: (022) 826 67 47
tel.: (022) 211 12 75
fax: (022) 211 12 76
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
Volkswagen Bank Polska S.A.
45 2130 0004 2001 0340 1999 0001
Mobilność kapitału
z
•
dochodów z inwestycji.
Podstawowe kryterium wyboru kraju

jako miejsca inwestycji:

•
inwestowaniem
zmiany
w
gospodarce
światowej
powodujące
zwiększenie
Niektóre koszty podatkowe związane
•

Liberalizacja polityki celnej.

Liberalizacja
koszty produkcji.
•
ograniczeń
Stawkami
CIT
dewizowych.
dochodów
Rozwój instrumentów prawa
kapitałowych.
•
zjawisko
podwójnego
spółek
socjalnymi
płac
pracowników/menedżerów.

Informatyzacja.

Przepływ informacji.
czynniki
od
Obciążeniami podatkowymi
i
opodatkowania.
Niektóre
obciążeniami
zwiększającymi w efekcie
podatkowego ograniczających
•
Globalnymi
podatkowymi
mobilności kapitału.
np.
realizacją
są m.in. z:
Stopa zwrotu z inwestycji.
Niektóre

i
•
Regulacjami
dotyczącymi
cen transferowych.
wpływające
na
•
wzrost stopy zwrotu z inwestycji
Kosztami
poboru
podatków:

Stopa wzrostu gospodarczego.

Koszty produkcji.
prawa

Obciążenia podatkowe.
zmienność,

Dojrzałość sektorów.
stopień
•
Niepewność
–
skomplikowania.
Mobilność kapitału a podatki

Cel
–
podatkowych
obniżanie
•
kosztów
Księgowość
podatkowa.
związanych
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
2
Elementy strategii podatkowej wpływające 
Szkodliwa
na wzrost atrakcyjności kraju
szkodliwa harmonizacja podatkowa?

Obniżanie
globalnych
konkurencja
czy
obciążeń
podatkowych.
Warunek

Obniżanie stawek CIT.
obciążeń podatkowych

Obniżanie
publicznoprawnych 
umożliwiający
obniżanie
Nie jest prawdą, że każde obniżanie
obciążeń płac (PIT, ZUS).
stawek podatkowych wiąże się ze

Zwiększenie pewności prawa.
wzrostem wpływów budżetowych.

Czy specjalne przywileje (np. SSE,
ulgi inwestycyjne) są właściwym
rozwiązaniem?
wpływy budżetowe
wysokość obciążeń podatkowych
Warunek
umożliwiający
obniżanie
z największych problemów finansów
obciążeń podatkowych
publicznych.

Poziom deficytu budżetowego i długu 
Wydatki
publicznego jest obecnie jednym
publicznego stanowią ponad 13%
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
3
na
obsługę
długu
Japan
4
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
Luxembourg
Australia
Czech Republic
Norway
Korea
Mexico
Ireland
Switzerland
New Zealand
United States
Slovak Republic
Germany

Iceland
Canada
United Kingdom
Finland
Poland
Netherlands
Spain
Sweden
France
Denmark
Turkey
Hungary
Austria
Portugal
Italy
Belgium
Greece
wydatków budżetu centralnego.
Nie należy przeceniać możliwości
dokonania oszczędności w wydatkach
publicznych.
160
140
120
100
80
60
40
20
0
500 000,0
450 000,0
400 000,0
350 000,0
300 000,0
250 000,0
200 000,0
150 000,0
100 000,0
50 000,0
0,0
XII 1999
Warunek
XII 2000
VI 2001
XII 2001
umożliwiający
III 2002
VI 2002
IX 2002
obniżanie 
XII 2002
III 2003
Wzrost
VI 2003
IX 2003
XII 2003
wydatków
III 2004
VI 2004 2)
publicznych
obciążeń podatkowych
wolniejszy niż wzrost PKB aż do
•
uzyskania nadwyżki budżetowej.
Dlatego należy przyjąć następujące
założenia
co
do
wydatków 
publicznych:

Stopniowe ograniczanie wysokości
obciążeń podatkowych.
Dokonanie możliwych oszczędności.
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
5
Obniżanie globalnych obciążeń podatkowych
P o d a tki w re l a cj i d o P K B w kra j a ch UE -1 5 , UE -8 , kra j ach b a ł kań ski ch
o ra z kraj a ch WNP
45
40
P IT
35
CIT
30
VAT
25
P o d a te k a kcyzo wy
20
S kł a d ki
15
Cł a
10
P o d a tki m a j ą tko we
5
P o zo sta ł e p o d a tki
0
UE -1 5
UE -8
K ra j e
b a ł ka ń ski e
WNP
45
40
35
30
EU15
25
total Europe
OECD
Pacific
20
Americ a
15
10
5
0
1965
1970
1975
1980
1985
1990
1996
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
6
1996
Stawki CIT w UE
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
7
Stawki VAT w UE
Zwiększenie pewności prawa
•
•
zbyt duża ilość aktów prawnych
(prawo daniowe obejmuje ok. 700
używanie
razy),
pojęć
nieostrych
•
(np. reprezentacja, prezenty),
•
system
odniesień
o podatku dochodowym od osób
fizycznych nowelizowana była ok. 100
aktów prawnych),
•
częste zmiany przepisów (np. ustawa
nadmierne
organów
podatkowych w zakresie interpretacji
uniemożliwiający
przepisów i zachowania podatników,
interpretację niektórych ustaw,
•
kompetencje
błędy konstrukcyjne i definicyjne,
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
8
•
niekonstytucyjność
przepisów
(np.

niektórych
stawki
Powodują
ciężaru podatkowego na
podatku
innych podatników.
akcyzowego regulowane de facto w
•
drodze rozporządzenia),
•
Harmonizacja podatkowa.

nadmierna restrykcyjność niektórych
być
szkodliwa
jeżeli
obniżenie
konkurencyjności
Złudzenia
Przecenianie
roli



7,8 mld dol./1500 miejsc
usprawiedliwiona – podwójne
miejsce.
opodatkowanie.

Duch przedsiębiorczości.
Inwestycje
produkcji
Wątpliwe
–
przedmiotu
głównie
a
opodatkowania
Strategia podatkowa
kosztami
(płac)
harmonizacja
i podstawy opodatkowania.
są
niskimi
nie 
Strategia podatkowa powinna być
zachętami podatkowymi.
nakierowana na tworzenie stabilnego
Spotykają się ze słuszną
i prostego systemu podatkowego
reakcją negatywną innych
o niskim poziomie obciążeń.

państw.

W pewnych przypadkach jest
pracy=520.000 na jedno
powodowane

stawek,
ograniczanie suwerenności.
Ulgi dla dużych inwestorów.

–
harmonizacja
inwestycji
zagranicznych.
•
Może
powoduje
przepisów.
•
przerzucenie
Powodują
być
spektakularne
Rozwiązania podatkowe powinny być
powszechne
może
a
nie
różnicowane
w zależności od typu inwestycji
inwestycje
ale nie ożywiają ducha
(duża/mała,
przedsiębiorczości.
obszarowo).
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
9
krajowa/zagraniczna,
R yszard So wiń ski
[email protected]

Przy prostych podatkach i niskim
zachęty (wakacje podatkowe, ulgi
poziomie obciążeń potanieją koszty
inwestycyjne) nie będą potrzebne.
produkcji,
wewnętrzny
zwiększy
i
żadne
się
popyt
dodatkowe
e-mail: [email protected]
http://www.sobieski.org.pl
10