Pani Anna Babiarz Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej w

Lublin, dnia 16 sierpnia 2016 r.
FC-IX.431.17.6.2016
Pani Anna Babiarz
Kierownik
Ośrodka Pomocy Społecznej
w Zakrzówku
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie art. 28 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie
i administracji rządowej w województwie (Dz. U. z 2015, poz. 525 z późn. zm.) oraz
art. 6 ust. 4 pkt 3 i art. 16 ust. 2 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli
w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092), w dniach od 19 maja
do 17 czerwca 2016 r. (z przerwą przewodniczącego zespołu kontrolnego w dniu
4 czerwca 2016 r. oraz członka zespołu kontrolnego w dniach 20 i 30 maja, 4 czerwca
2016 r.), przeprowadzona została kontrola w kierowanym przez Panią Kierownik
Ośrodku Pomocy Społecznej w Zakrzówku, ul. Żeromskiego 24, 23-213 Zakrzówek.
I. Dane identyfikacyjne kontroli:
Kontrolę przeprowadziły:
Jolanta Łacek - starszy inspektor wojewódzki - przewodniczący zespołu kontrolnego,
Magdalena Wożakowska - starszy inspektor wojewódzki - członek zespołu
kontrolnego,
na podstawie pisemnego upoważnienia do przeprowadzania kontroli nr 14/2016 z dnia
10 maja 2016 r. wydanego z upoważnienia Wojewody Lubelskiego przez Dyrektora
Wydziału Finansów i Certyfikacji Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego w Lublinie.
Zakres kontroli:
Prawidłowość wydatkowania środków z dotacji celowych na realizację zadań
z zakresu administracji rządowej z tytułu świadczeń rodzinnych i funduszu
alimentacyjnego oraz prawidłowość pobierania i odprowadzania dochodów
budżetowych z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej w roku 2015.
II. Ocena skontrolowanej działalności:
Skontrolowaną działalność ocenia się pozytywnie z uchybieniami.
Ocenę pozytywną uzasadnia prawidłowe sporządzenie planu finansowego wydatków
jednostki, wykorzystanie środków z dotacji celowej zgodnie z przeznaczeniem,
dokumentowanie wydatków rzetelnymi dowodami księgowymi, terminowe
sporządzenie i złożenie sprawozdań budżetowych.
Stwierdzone w trakcie kontroli uchybienia dotyczyły:
- niesporządzenia planu finansowego dochodów z tytułu realizacji zadań z zakresu
administracji rządowej,
- nieterminowego odprowadzenia dochodów w kwocie 203,34 zł na rachunek urzędu
gminy,
- sporządzania kwartalnych sprawozdań Rb-27ZZ niezgodnie z instrukcją,
- wykazania w sprawozdaniu Rb-27ZZ danych niezgodnych z danymi wynikającymi
z ewidencji księgowej w kwocie 1.670,72 zł,
- nieterminowego przekazania do komornika dwóch wniosków o przyłączenie
do egzekucji.
III. Opis ustalonego stanu faktycznego.
Ustalenia ogólne:
1. Kierownikiem kontrolowanej jednostki jest od 01 sierpnia 1990 roku Pani Anna
Babiarz.
[kopia uchwały Nr 1/90 z dnia 31 lipca 1990 r.: akta kontroli str. 21]
Głównym Księgowym OPS w Zakrzówku jest od dnia 1 sierpnia 1990 r. Pani
Elżbieta Sobieszczańska. Zakres obowiązków głównego księgowego określony został
w przyjętym do stosowania z dniem 16 września 1990 r. zakresie czynności oraz
pismem z dnia 27 marca 2003 roku.
[kopia dokumentu powołującego na stanowisko głównego księgowego, kopia
zakresu czynności, kopia pisma powierzającego obowiązki głównego księgowego:
akta kontroli str. 22-24]
2. Plan finansowy zadań z zakresu administracji rządowej.
Zarządzeniem Wójta Gminy Zakrzówek nr 140/2014 z dnia 14 listopada 2014 r.
został przyjęty projekt budżetu Gminy na 2015 r. W dniu 24 listopada 2014 r. Wójt
Gminy Zakrzówek w piśmie znak: Fn.3014.06.2014 przekazał Ośrodkowi Pomocy
Społecznej w Zakrzówku (zwanym dalej OPS w Zakrzówku) informację o wysokości
środków przewidzianych na realizację zadań dla jednostki w roku 2015. W ww. piśmie
Wójt Gminy Zakrzówek przekazał również informację o wysokości dotacji z budżetu
państwa na zadania zlecone z zakresu administracji rządowej i zadania własne
na podstawie informacji otrzymanej z Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego
w Lublinie.
Na podstawie powyższych informacji Kierownik OPS w Zakrzówku sporządził
terminowo projekt planu finansowego:
- wydatków, w tym wydatków na realizację zadań z zakresu administracji
rządowej,
- dochodów z tytułu realizacji zadań własnych.
Kierownik OPS w Zakrzówku nie sporządził projektu planu finansowego dochodów
z tytułu realizacji zadań zleconych z zakresu administracji rządowej.
[kopia pisma Wójta, zarządzenia i projektu planu finansowego:
akta kontroli str. 25-33]
W związku z uchwaleniem przez Radę Gminy w dniu 22 stycznia 2015 r. uchwały
budżetowej Nr 16/V/2015 na rok 2015 Wójt Gminy Zakrzówek przekazał Ośrodkowi
Pomocy Społecznej w Zakrzówku informację o wielkości kwot dochodów i wydatków
na 2015 r.
2
Na podstawie przekazanej informacji Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej
w Zakrzówku, Zarządzeniem Nr 1/2015 z dnia 29 stycznia 2015 r. w sprawie przyjęcia
planu finansowego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zakrzówku na rok 2015 sporządził
plan finansowy wydatków i dochodów Ośrodka Pomocy Społecznej na 2015 r.
Plan finansowy sporządzony został w terminie, o którym mowa § 8 ust. 5
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu
prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych (Dz.U.2015, poz.1542).
Zarówno ww. informacja od Wójta Gminy Zakrzówek, jak również plan sporządzony
przez Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Zakrzówku nie zawierały planu
dochodów związanych z realizacją zadań zleconych z zakresu administracji rządowej.
Niesporządzenie przez jednostkę budżetową planu dochodów stanowi naruszenie
art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013
r., poz. 885 z późn. zm.).
[kopia pisma Wójta, kopia zarządzenia i kopia planu finansowego wydatków:
akta kontroli str. 34-42 ]
[wyjaśnienie kierownika: akta kontroli str. 43]
Plan wydatków na zadania zlecone z zakresu administracji rządowej wyniósł
kwotę 2.075.800 zł i był on zgodny z informacją przekazaną przez gminę.
Plan wydatków na zadania zlecone OPS w Zakrzówku w 2015 r. został
zwiększony o kwotę 65.500 zł, tj. o 3,16% do łącznej kwoty 2.141.300 zł.
Plan wydatków został:
- w rozdziale 85212 zwiększony o kwotę 60.000 zł oraz zmniejszony o kwotę 6.926 zł,
- w rozdziale 85213 zwiększony o kwotę 7.300 zł,
- w rozdziale 85295 zwiększony o kwotę 5.126 zł.
Wydatki zostały zaplanowane w następującej klasyfikacji budżetowej:
- rozdział 85212 kwota 2.117.074 zł,
- rozdział 85213 kwota 19.100 zł,
- rozdział 85295 kwota 5.126 zł.
[kopia planu finansowego na 31.12.2015 r.: akta kontroli str. 44-54]
Zmiany w planie wydatków OPS w Zakrzówku dokonywane były przez
Kierownika OPS w Zakrzówku na podstawie zmian planu wydatków wprowadzonych
przez Wójta Gminy lub przez Radę Gminy w Zakrzówku.
[zestawienie zmian w planie wydatków: akta kontroli str.55]
3. Ponoszenie wydatków.
W roku 2015 OPS w Zakrzówku na realizację zadań z zakresu administracji
rządowej poniósł wydatki w kwocie 2.126.794,15 zł, tj. 99,32% z zaplanowanej
2.141.300,00 zł.
Wydatki poniesione zostały w poniższej klasyfikacji budżetowej:
- rozdział 85212 kwota 2.103.944,68 zł, tj. 99,38 % planu,
- rozdział 85213 kwota 18.188,46 zł tj. 95,23 % planu,
- rozdział 85295 kwota 4.661,01 zł tj. 90,93 % planu.
OPS w Zakrzówku w roku 2015 nie poniósł wydatków majątkowych.
[kopia sprawozdania RB-50 za IV kwartał 2015 r: akta kontroli str. 56-59]
Kontrolą objęto wydatki bieżące OPS w Zakrzówku poniesione w rozdziale 85212
na wypłatę świadczeń rodzinnych i świadczeń z funduszu alimentacyjnego. Wydatki
3
zakwalifikowane do rozdziału 85212 sfinansowane zostały z ustawy budżetowej
na rok 2015 w kwocie 2.057.074 zł oraz z rezerwy celowej – część 83 poz. 34
w kwocie 46.870,68 zł.
Niewykorzystana kwota środków z rozdziału 85212, w wysokości 13.129,32 zł
zwrócona została na rachunek Urzędu Gminy Zakrzówek w dniu 30 grudnia 2015 r.
[wydruk z ewidencji księgowej konto 130/W i 223: akta kontroli str. 60-63]
Przyznane środki wydatkowano na:
- świadczenia rodzinne w kwocie 1.537.541,50 zł, w tym z rezerwy celowej 46.870,68
zł,
- zasiłki dla opiekunów w kwocie 218.609,10 zł,
- składki ZUS od wypłaconych świadczeń rodzinnych w kwocie 64.407,08 zł,
- świadczenia alimentacyjne w kwocie 221.725 zł,
- koszty obsługi świadczeń rodzinnych i alimentacyjnych w kwocie 61.662,00 zł.
Szczegółową kontrolą objęto wydatki poniesione na wypłatę świadczeń
rodzinnych i z funduszu alimentacyjnego oraz obsługę realizowanych zadań na łączną
kwotę 292.509,98 zł, co stanowi 13,90% wydatków poniesionych w rozdziale 85212,
w tym:
- świadczenia rodzinne kwota 193.566,00 zł,
- fundusz alimentacyjny kwota 43.200,00 zł,
- koszty obsługi realizacji zadań 55.743,98 zł.
Wydatki poniesione zostały na cel i w granicach określonych w planie finansowym,
w kwotach określonych decyzjami przyznającymi poszczególne rodzaje świadczeń
oraz terminowo. Wydatki zakwalifikowane na obsługę realizowanych zadań
poniesione zostały prawidłowo.
3.1 Wydatki na świadczenia rodzinne.
Na wypłatę przyznawanych świadczeń rodzinnych OPS w Zakrzówku
wydatkował w roku 2015 kwotę 1.537.541,50 zł, tj. 73,08% wydatków poniesionych
w rozdziale 85212. Kontrolą objęto kwotę 193.566,00 zł, co stanowi 12,59%
wypłaconych świadczeń rodzinnych.
[ wydruk z ewidencji konto 240/1: akta kontroli str. 64-76]
[wydruk z ewidencji konto 130/W, paragraf 311: akta kontroli str. 77-86]
[wydruk z ewidencji konto 409/1: akta kontroli str. 87-91]
Szczegółową kontrolą objęto:
1) wydatki z tytułu zasiłków rodzinnych i dodatków do zasiłków rodzinnych
wypłacone 12 osobom, na podstawie 30 decyzji administracyjnych, na łączną kwotę
62.345,00 zł, co stanowi 6,59% wydatków z tego tytułu,
2) wydatki z tytułu jednorazowej zapomogi z tytułu urodzenia dziecka wypłacone
4 osobom, na podstawie 4 decyzji administracyjnych, na łączną kwotę 4.000,00 zł;
co stanowi 7,14% wydatków tego tytułu,
3) wydatki z tytułu świadczeń opiekuńczych wypłacone 12 osobom, na łączną kwotę
127.221,00 zł, które poniesiono na:
- świadczenia pielęgnacyjne przyznane 8 osobom (kwota 103.200,00 zł stanowiąca
37,19% wydatków z tego tytułu),
- zasiłek pielęgnacyjny przyznany 12 osobom (kwota 24.021,00 zł stanowiąca 11,57%
wydatków z tego tytułu).
[zestawienia skontrolowanych decyzji: akta kontroli str. 92-95]
4
Na podstawie analizy decyzji administracyjnych, list wypłat oraz dokumentacji
księgowej stwierdzono, że:
- wypłat dokonano na rzecz osób, którym przyznano świadczenia,
- wypłacone kwoty były zgodne z kwotami przyznanych świadczeń,
- wypłat dokonano na rachunki bankowe wskazane przez świadczeniobiorców,
- wypłaty dokonane były w terminach wskazanych w decyzjach administracyjnych.
Listy wypłat zostały podpisane przez osobę sporządzającą, sprawdzone pod względem
merytorycznym, formalno-rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. Na listach wypłat
wskazano miesiąc oraz sposób ujęcia operacji gospodarczej w księgach rachunkowych
oraz datę wypłaty świadczenia. Skontrolowane listy wypłat zostały ujęte w ewidencji
księgowej w dacie zaistnienia zdarzenia gospodarczego i przypisane do właściwych
okresów sprawozdawczych.
3.2 Wydatki z tytułu świadczeń z funduszu alimentacyjnego.
Na wypłatę przyznanych świadczeń z funduszu alimentacyjnego OPS
w Zakrzówku wydatkował w roku 2015 kwotę 221.725,00 zł, tj. 10,54% wydatków
poniesionych w rozdziale 85212.
[wydruk z ewidencji konto 240/1: akta kontroli str. 96-98]
Szczegółową kontrolą objęto wypłatę świadczeń 4 świadczeniobiorcom, w łącznej
kwocie 43.200,00 zł, co stanowi 19,48% wypłaconych w 2015 r. świadczeń
z funduszu alimentacyjnego.
[zestawienie skontrolowanych decyzji: akta kontroli str. 99]
Na podstawie analizy decyzji administracyjnych, list wypłat oraz dokumentacji
księgowej stwierdzono, że:
- wypłat dokonano na rzecz osób, którym przyznano świadczenia,
- kwoty wypłacone były zgodne z kwotami przyznanych świadczeń,
- wypłat dokonano na rachunki bankowe wskazane przez świadczeniobiorców,
- wypłaty dokonane były w terminach wskazanych w harmonogramach stanowiących
załącznik do decyzji administracyjnych.
Listy wypłat zostały podpisane przez osobę sporządzającą, sprawdzone pod względem
merytorycznym, formalno-rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. Na listach wypłat
wskazano miesiąc oraz sposób ujęcia operacji gospodarczej w księgach rachunkowych
oraz datę wypłaty świadczenia. Skontrolowane listy wypłat zostały ujęte w ewidencji
księgowej w dacie zaistnienia zdarzenia gospodarczego i przypisane do właściwych
okresów sprawozdawczych.
3.3. Wydatki poniesione na obsługę realizacji zadań.
Na obsługę wypłaty świadczeń OPS w Zakrzówku wydatkował kwotę 61.662,00
zł, która nie przekraczała limitu, o którym mowa w art. 33 ust. 2a ustawy z dnia 28
listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. z 2015 r., poz. 114 z późn. zm.)
oraz art. 31 ust. 3 ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym
do alimentów (Dz. U. z 2015 r., poz. 859 z późn. zm.).
Wydatki poniesione zostały na:
- wynagrodzenia i pochodne w kwocie 46.150,00 zł,
- wydatki rzeczowe związane z utrzymaniem stanowisk w kwocie 15.512,00 zł
[wydruk z konta 130/W: akta kontroli str. 100-109]
5
Szczegółową kontrolą objęto wydatki w kwocie 55.743,98 zł, co stanowi 90,4%
poniesionych wydatków na obsługę.
Na podstawie angaży, zakresów czynności oraz list wypłat, stwierdzono, że zadania
z zakresu świadczeń rodzinnych i funduszu alimentacyjnego wykonuje dwóch
pracowników OPS.
W wydatkach w rozdziale 85212 ujęto wynagrodzenia dwóch pracowników
realizujących zadania z zakresu świadczeń rodzinnych i funduszu alimentacyjnego
(§ 4010 i § 4040) oraz pochodne od tych wynagrodzeń (§ 4110, § 4120). Wypłaty
wynagrodzeń dokonano na podstawie odrębnych list wypłat sporządzonych
dla wymienionych powyżej dwóch pracowników.
Pochodne od wynagrodzeń opłacone zostały terminowo.
[wydruki z ewidencji księgowej konto 130/W dla paragrafów 4010, 4040, 4110 i 4120:
akta kontroli str. 110-114]
[wydruki z ewidencji dla konta 404 – koszty wynagrodzenia:
akta kontroli str. 115-118]
W oparciu o zapisy w ewidencji księgowej ustalono, że OPS w Zakrzówku poniósł
wydatki rzeczowe na:
- zakup materiałów biurowych i wyposażenia w kwocie 5.947,00 zł,
- zakup usług pozostałych w kwocie 7.265,00 zł,
- zakup usług telekomunikacyjnych w kwocie 1.170,00 zł,
- podróże służbowe krajowe w kwocie 191,00 zł,
- zakup szkoleń dla pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej
w kwocie 939,00 zł.
Na podstawie 37 losowo wybranych dokumentów źródłowych w łącznej kwocie
9.593,98 zł stanowiącej 61,85% wydatków rzeczowych poniesionych na obsługę
realizacji zadań stwierdzono, że wydatki zostały poniesione zgodnie z przeznaczeniem
w wysokości wynikającej z dokumentów źródłowych oraz zgodnie z terminami
płatności.
[zestawienie faktur – akta kontroli str. 119-121]
Dowody dokumentujące operacje gospodarcze, a będące podstawą ujęcia
ich w ewidencji księgowej spełniały wymagania prawidłowo sporządzonego dowodu
księgowego, o którym mowa w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.).
4. Realizacja dochodów i terminowość ich odprowadzania.
W sprawozdaniu Rb-27ZZ za okres od początku roku do końca IV kwartału 2015
r. OPS w Zakrzówku wykazał dochody wykonane w dziale 852, rozdziale 85212
związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej w łącznej kwocie
26.846,41 zł, z czego:
- z tytułu odsetek - § 0920 - w kwocie 8.765,92 zł (dochód nieplanowany),
- z tytułu funduszu alimentacyjnego - § 0980 - w kwocie 18.080,49 zł (dochód
nieplanowany).
[kopia sprawozdania Rb-27ZZ za IV kwartały 2015 r.: akta kontroli str. 122-128]
W toku kontroli, w oparciu o ewidencję księgową OPS w Zakrzówku ustalono,
że dochody w tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej zrealizowane
zostały w wysokości wykazanej w sprawozdaniu.
[wydruk z ewidencji księgowej z konta 130 - paragrafami: akta kontroli str. 129-150]
6
OPS w Zakrzówku, w kontrolowanym okresie, dochody pobrane z tytułu realizacji
zadań z zakresu administracji rządowej odprowadzał na rachunek bankowy Urzędu
Gminy w Zakrzówku w terminach określonych w Harmonogramie przekazywania
do Urzędu Gminy w Zakrzówku zrealizowanych dochodów budżetowych przez OPS
w Zakrzówku ustalonym przez Kierownika OPS w Zakrzówku. Zapewniało
to Urzędowi Gminy w Zakrzówku możliwość odprowadzenia dochodów w terminie
określonym w art. 255 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(Dz. U z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.)
Dochody pobrane przez OPS w Zakrzówku na łączną kwotę 1.637,78 zł,
klasyfikowane w dziale 852, rozdziale 82512, §§ 0920 i 0980 zostały odprowadzone
niezgodnie z harmonogramem, z opóźnieniem wynoszącym 1 dzień (kwota
1.434,44 zł) oraz 7 dni (kwota 203,34 zł). Jednocześnie dochody pobrane w kwocie
203,34 zł zostały odprowadzone w terminie uniemożliwiającym gminie
ich odprowadzenie w terminie określonym w art. 255 ust. 1 ustawy o finansach
publicznych.
[zestawienie przekazanych dochodów : akta kontroli str. 151]
[przekazywanie dochodów- zestawienie: akta kontroli str. 152]
W związku z nieprawidłowościami związanymi z odprowadzaniem dochodów
budżetowych wyjaśnienie złożyła Główna Księgowa OPS w Zakrzówku.
[wyjaśnienia: akta kontroli str. 153-155]
5. Egzekucja należności od dłużników alimentacyjnych.
Ośrodek Pomocy Społecznej w Zakrzówku, w badanym okresie podejmował
działania windykacyjne w stosunku do dłużników zalegających z uiszczaniem
należności. Na dzień 31 grudnia 2015 r. należności od dłużników alimentacyjnych,
według ewidencji księgowej, wyniosły 2.175.974,56 zł:
- zaliczka alimentacyjna – 317.011,12 zł ( 26,96 % zaległości),
- fundusz alimentacyjny – 1.345.997,73 zł ( 61,85 % zaległości),
- odsetki – 512.965, 71 zł (23,57 % zaległości).
Powyższe zaległości dotyczyły 85 dłużników, w tej liczbie 53 dłużników z tytułu
funduszu alimentacyjnego i 32 dłużników z tytułu zaliczki alimentacyjnej.
[wydruk z ewidencji księgowej konto 221: akta kontroli str. 156-162]
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o próbę losowo wybranych 8 dłużników,
zlegających ze spłatą świadczeń z funduszu alimentacyjnego na kwotę ogółem
367.301,00 zł (z odsetkami), co stanowiło 17 % łącznej kwoty zaległości
kontrolowanej jednostki oraz 22 % zaległości z tytułu świadczeń wypłaconych
z funduszu alimentacyjnego.
W oparciu o badaną próbę ustalono, że w stosunku do wszystkich tych dłużników
OPS w Zakrzówku podjął działania zmierzające do odzyskania należności. Stosownie
do wymogów ustawy z dnia 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o pomocy osobom
uprawnionym do alimentów, ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń
Społecznych oraz ustawy o świadczeniach rodzinnych ( Dz. U. z 2015 r., poz. 1302)
w przypadku
umorzenia
prowadzonego
administracyjnego
postępowania
egzekucyjnego wysyłano wnioski do komornika sądowego o przyłączenie
się do postępowania egzekucyjnego, również w zakresie należności powstałych
w ostatnio zakończonym okresie świadczeniowym.
7
W dwóch przypadkach nie został zachowany 3 miesięczny termin na złożenie
wniosku o przyłączenie się do postępowania egzekucyjnego, o którym mowa
w art. 9 ust. 2 ustawy o zmianie ustawy o pomocy osobom uprawnionym
do alimentów, ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych
oraz ustawy o świadczeniach rodzinnych.
[zestawienie należności objętych kontrolą: akta kontroli str. 163]
W próbie poddanej kontroli, prowadzone działania egzekucyjne doprowadziły
do wyegzekwowania w 2015 r. kwoty 3.111,84 zł.
6. Ewidencja księgowa zadań z zakresu administracji rządowej.
Ośrodek Pomocy Społecznej w Zakrzówku ewidencję księgową prowadzi
komputerowo w programie finansowo-księgowym SFK firmy „Vendis” licencja
4/2004, oznaczony symbolem SFK – nr wersji 6.0.21.224, w oparciu o zarządzenie
Nr 1/2004 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Zakrzówku z dnia 12 stycznia
2004 r. w sprawie ustalenia zasad rachunkowości dla budżetu Ośrodka Pomocy
Społecznej w Zakrzówku z późniejszymi aktualizacjami wprowadzonymi
Zarządzeniami Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Zakrzówku w sprawie
aktualizacji przyjętych zasad rachunkowości i planu kont Ośrodka Pomocy Społecznej
w Zakrzówku:
1. Nr 18/2012 z dnia 14 sierpnia 2012 r.,
2. Nr 7/2013 z dnia 29 marca 2013 r.,
3. Nr 8/2014 z dnia 17 kwietnia 2014 r.,
4. Nr 18/2014 z dnia 1 lipca 2014 r.,
5. Nr 45/2014 z dnia 31 grudnia 2014 r.,
6. Nr 5/2015 z dnia 17 marca 2015 r.,
7. Nr 29/2015 z dnia 17 grudnia 2015 r.,
8. Nr 5/2016 z dnia 1 marca 2016 r.,
[kopia zarządzenia: akta kontroli str. 164-165]
Ewidencja szczegółowa wydatków prowadzona jest w szczegółowości klasyfikacji
budżetowej.
Dla dochodów pobieranych w związku z realizacją zadań z zakresu administracji
rządowej OPS w Zakrzówku posiada osobny rachunek bankowy.
Dochody powyższe ewidencjonowane są na odrębnych kontach analitycznych
do konta 130/1 – wyodrębniony rachunek zaliczki alimentacyjnej i funduszu
alimentacyjnego jednostki – dochody budżetu państwa.
Ewidencja dochodów nie była dostosowana do potrzeb sporządzanych sprawozdań
budżetowych Rb-27ZZ w zakresie w jakim nie pozwalała na odrębne ustalenie
wykonanych dochodów własnych oraz dochodów z tytułu realizacji zadań z zakresu
administracji rządowej w dziale 852, rozdziale 85212, § 0980. Ponadto
nie zastosowano technicznego zapisu ujemnego do dokonanych zwrotów błędnie
przekazanych kwot z 17 lipca 2015 r. w wysokości 73,58 zł oraz z 16 września 2015 r.
w wysokości 20,04 zł.
Powyższe narusza § 15 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
8
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę
poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289).
Dochody przekazywane na rachunek urzędu gminy w kwocie należnej budżetowi
państwa ewidencjonowano na koncie 720 BP dla funduszu alimentacyjnego oraz
750 BP dla odsetek zamiast na koncie rozliczeniowym 222.
W toku kontroli wprowadzono zmiany sposobu ewidencjonowania zarządzeniem
nr 12/PK/2016 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej z dnia 23 maja 2016 r.
w sprawie aktualizacji przyjętych zasad rachunkowości i planu kont Ośrodka
[kopia zarządzenia i PK: akta kontroli str. 166-168]
Dla wydatków ponoszonych przez OPS wyodrębniono konto analityczne 130/W.
W toku kontroli ustalono, że zapisów na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki
dokonywano z zachowaniem zgodności z księgowością banku, dla zwrotu wydatków
dokonywano technicznego zapisu ujemnego.
Obroty konta 130/W w szczegółowości klasyfikacji budżetowej są zgodne z kwotami
wykazanymi w sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach.
W OPS w Zakrzówku należności ujmowano na koncie 221 z podziałem na dłużników
alimentacyjnych oraz na:
- fundusz alimentacyjny z wyszczególnieniem poszczególnych budżetów,
- zaliczkę alimentacyjną z wyszczególnieniem poszczególnych budżetów,
- odsetki od funduszu alimentacyjnego.
Sprawozdanie RB-27ZZ sporządzano w szczegółowości konta 221.
W toku kontroli stwierdzono, że dane z analitycznej ewidencji księgowej są zgodne
z danymi prowadzonymi na stanowisku merytorycznym w programie Amazis.
7. Sprawozdawczość budżetowa.
Ośrodek Pomocy Społecznej w Zakrzówku sprawozdania jednostkowe
Rb-27ZZ, Rb-50 oraz Rb-ZN za poszczególne kwartały 2015 r. sporządzał
prawidłowo pod względem rachunkowym oraz terminowo. Sprawozdania
przekazywane były do gminy w terminach wynikających z przepisów rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości
budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych
finansowych w zakresie operacji finansowych ( Dz. U. z 2014, poz. 1773).
Na sprawozdaniach jednostkowych będących w dyspozycji OPS w Zakrzówku
widnieje data ich złożenia w Urzędzie Gminy Zakrzówek.
W sprawozdaniu jednostkowym Rb-27ZZ OPS w Zakrzówku wypełniał kolumnę
7, co jest niezgodne z § 6 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 39 do rozporządzenia w sprawie
sprawozdawczości budżetowej. Jednostka bezpośrednio realizująca zadanie
nie wypełnia powyższej kolumny. W kolumnie 8 „Dochody przekazane” błędnie
wykazano dochody podlegające przekazaniu do LUW w Lublinie zamiast wykazać
wszystkie dochody odprowadzone do j.s.t. zgodnie z § 6 ust. 1 pkt 4 załącznika
nr 39 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej.
W sprawozdaniu Rb-27ZZ wykazano dochody wykonane niezgodne z obrotami konta
130 strony Wn § 0980 o kwotę 1.670,72 zł, co stanowi naruszenie § 9 ust. 2
rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej.
W sprawozdaniu Rb-50 wykazano dane zgodne z danymi wynikającymi
z ewidencji księgowej oraz w prawidłowych podziałkach klasyfikacji budżetowej.
9
W sprawozdaniu Rb-ZN wykazano dane wynikające z ewidencji księgowej.
[kopia sprawozdań Rb-27ZZ za I, II, III kwartał 2015 r. oraz sprawozdania Rb-50
Rb-ZN za I, II, III kwartały 2015 r.: akta kontroli str. 169-211]
IV. Wnioski i zalecenia pokontrolne:
Przedstawiając powyższe ustalenia, w celu wyeliminowania stwierdzonych w toku
kontroli uchybień, zaleca się:
1) sporządzanie planu dochodów z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji
rządowej,
2) odprowadzanie pobranych dochodów z tytułu realizacji zadań z zakresu
administracji rządowej w terminach umożliwiających gminie dotrzymanie
terminów określonych w art. 255 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o finansach
publicznych,
3) sporządzanie sprawozdań budżetowych Rb-27ZZ zgodnie z instrukcją,
4) wykazywanie w sprawozdaniu Rb-27ZZ danych zgodnych z danymi
wynikającymi z ewidencji oraz dostosowanie jej do potrzeb obowiązującej
jednostkę sprawozdawczości,
5) niezwłoczne podejmowanie czynności zmierzających do wyegzekwowania
należności z tytułu dochodów budżetowych.
V. Pozostałe informacje i pouczenia:
W związku z przedstawionymi zaleceniami oczekuję od Pani Kierownik
w terminie 15 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego informacji
o wykonaniu zaleceń, a także o podjętych działaniach lub przyczynach ich
niepodjęcia.
Jednocześnie informuję, że od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki
odwoławcze.
Informację, o której mowa powyżej należy przekazać na adres:
Lubelski Urząd Wojewódzki
Wydział Finansów i Certyfikacji
ul. Spokojna 4
20-914 Lublin
Z up. Wojewody Lubelskiego
Beata Niemczyk
Dyrektor
Wydziału Finansów i Certyfikacji
/podpisano elektronicznie/
Potwierdzam zgodność kopii z dokumentem elektronicznym:
Identyfikator dokumentu
Nazwa dokumentu
Tytuł dokumentu
Sygnatura dokumentu
Data dokumentu
Skrót dokumentu
Wersja dokumentu
Data podpisu
1098993.2300384.2085608
Wystąpienie pokontrolne OPS w Zakrzówku.pdf
Wystąpienie pokontrolne OPS w Zakrzówku.doc
FC-IX.431.17.2016
2016-08-16 15:07:23
6C5BC9E15AD1A743C101F181F6D900E76C07DDE8
1.2
2016-08-16 15:07:18
10
Podpisane przez
Beata Niemczyk dyrektor wydziału
EZD 3.17.1457.1936.6022
Data wydruku:
Autor wydruku:
2016-08-22 08:08:08
Staroch Marta inspektor wojewódzki
11