O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym

O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym

Informacja dla pracowników zagranicznych:
O podatku, karcie podatkowej
i zeznaniu podatkowym
Obowiązek płacenia podatku w Norwegii
Jeżeli przyjeżdżasz do Norwegii, aby podjąć
pracę u norweskiego pracodawcy, to musisz
płacić podatek w Norwegii od całego dochodu
uzyskanego w Norwegii. Po przyjeździe do
Norwegii powinieneś zwrócić się do urzędu
podatkowego lub Centrum Obsługi
Pracowników Zagranicznych (Servicesenteret
for utenlandske arbeidstakere), aby otrzymać
kartę podatkową.
Niniejsza broszurka skierowana jest do osób
pracujących w Norwegii u norweskiego
pracodawcy. Zawiera ona wiele przydatnych
informacji.
2
Obowiązek płacenia podatku w Norwegii regulowany jest
przez norweskie przepisy podatkowe. Umowy podatkowe
zawarte między Norwegią a Twoim krajem rodzinnym mogą
ograniczać Twój obowiązek podatkowy na rzecz Norwegii.
Jeżeli pracujesz w Norwegii dla norweskiego pracodawcy, to
zawsze masz obowiązek płacenia podatku w Norwegii od
wynagrodzenia za wykonywaną tutaj pracę.
Rozmiar odpowiedzialności podatkowej jest uzależniony od
długości pobytu w Norwegii w ciągu 12 lub 36 miesięcy. Przy
omawianiu obowiązku podatkowego spotkasz się z dwoma
zwrotami: ”ograniczony obowiązek podatkowy” (begrenset
skatteplikt) i „rezydent podatkowy” (skattemessig bosatt).
Ograniczony obowiązek podatkowy
Jeżeli przebywasz w Norwegii łącznie nie dłużej niż:
• 183 dni w ciągu 12 miesięcy lub
• 270 dni w ciągu 36 miesięcy
to Twój obowiązek płacenia podatku w Norwegii jest ograniczony do wynagrodzenia od norweskiego pracodawcy za
pracę wykonaną w Norwegii.
Rezydent podatkowy
Jeżeli przebywasz w Norwegii dłużej niż 183 dni w ciągu 12
miesięcy, lub dłużej niż 270 dni w ciągu 36 miesięcy, to
podlegasz obowiązkowi podatkowemu w Norwegii od całego
Twojego majątku i dochodu. Zyskujesz wówczas status
rezydenta podatkowego w Norwegii. Status rezydenta podatkowego zyskujesz dopiero w tym roku dochodowym, w którym
Twój pobyt w Norwegii przekroczy 183 lub 270 dni. Jeżeli
przyjechałeś do Norwegii w październiku danego roku i
przebywasz tutaj do czerwca następnego roku, to podlegasz
ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w roku przyjazdu,
a w następnym roku uzyskujesz status rezydenta podatkowego.
rodzinnym mogą udzielić Ci informacji o umowie podatkowej.
Jeżeli masz status rezydenta podatkowego w Norwegii zarówno
w świetle norweskich przepisów podatkowych, jak i w świetle
umowy podatkowej, to jesteś zobowiązany do płacenia podatku
w Norwegii od całości Twojego majątku i dochodu.
Jeżeli zgodnie z norweskimi przepisami podatkowymi masz
status rezydenta podatkowego w Norwegii, a jednocześnie w
świetle umowy podatkowej masz status rezydenta podatkowego w Twoim kraju rodzinnym, to Twój obowiązek podatkowy w Norwegii jest ograniczony do wynagrodzenia od
norweskiego pracodawcy za pracę na terenie Norwegii.
Obowiązek podatkowy zarówno w Norwegii, jak
i w kraju rodzinnym
Pracownik czy przedsiębiorca?
Dochód, od którego płacisz podatek w Norwegii, może podlegać opodatkowaniu również w Twoim kraju rodzinnym. Aby
uniknąć podwójnego opodatkowania tego samego dochodu
lub majątku, Norwegia zawarła umowy podatkowe z wieloma
krajami. W urzędzie podatkowym otrzymasz informacje dotyczące umowy podatkowej między Norwegią a Twoim krajem
rodzinnym i wpływu tej umowy na Twój obowiązek podatkowy
w Norwegii. Również władze podatkowe w Twoim kraju
To, czy jesteś pracownikiem, czy prowadzisz własną działalność
gospodarczą, ma duży wpływ na Twoje prawa i obowiązki.
Jeżeli otrzymujesz stałe wynagrodzenie lub wynagrodzenie
obliczane wg wkładu Twojej pracy, to jesteś pracownikiem.
Jeżeli osobiście ponosisz odpowiedzialność za rezultat
wykonanej pracy i zleceniodawca może żądać od Ciebie
odszkodowania za błędne wykonanie pracy, to jesteś traktowany jako osoba prowadząca działalność gospodarczą.
3
W większości wypadków łatwo jest ocenić, czy jesteś
pracownikiem, czy przedsiębiorcą. Przy dokonywaniu
oceny, zwraca się uwagę na poniższe punkty:
Przedsiębiorca:
Pracownik:
• Masz wielu zleceniodawców - równocześnie lub
• Masz tylko jednego pracodawcę
po kolei
• Otrzymujesz zapłatę w ustalonej kwocie, a nie
w oparciu o czas pracy
• Otrzymujesz wynagrodzenie w zależności od
przepracowanego czasu lub wykonanej pracy,
np. za kilogram truskawek (akord)
• Zapewniasz własne materiały
• Pracodawca zapewnia materiały
• Posiadasz własny sprzęt roboczy (np. maszyny,
• Pracodawca zapewnia sprzęt roboczy lub pokrywa
narzędzia, samochód)
koszty, jeśli używasz własnych środków
• Możesz dać zlecenia podwykonawcom
• Jesteś do dyspozycji pracodawcy
• Zleceniodawca może złożyć reklamację
• Nie możesz zlecać pracy innym
dotyczącą wykonanej pracy
• Prowadzisz działalność gospodarczą
w kraju rodzinnym
• Pracodawca przeprowadza fachową i
administracyjną kontrolę pracy
• Pracodawca ponosi odpowiedzialność za rezultaty
Twojej pracy
4
Urząd podatkowy ocenia, czy jesteś pracownikiem, czy osobą
prowadzącą działalność gospodarczą. Jeżeli uważasz, że jesteś
przedsiębiorcą, to powinieneś przeczytać „Miniprzewodnik dla
spółek zagranicznych, pracowników i samodzielnych przedsiębiorców” (Miniguide for utenlandske selskap, arbeidstakere og
næringsdrivende).
Umowa pomiędzy Tobą a pracodawcą oraz sposób organizacji
pracy mają decydujący wpływ na to, czy jesteś uznawany za
pracownika, czy przedsiębiorcę. Jeżeli warunki stawiane
przedsiębiorcom nie są spełnione, to jesteś traktowany jako
pracownik. Ważne jest, abyś możliwie jak najwcześniej
wyjaśnił, czy w świetle norweskich przepisów podatkowych
jesteś pracownikiem, czy przedsiębiorcą. W razie wątpliwości
zwróć się do lokalnego urzędu podatkowego (skattekontoret)
lub do Centralnego Urzędu Podatkowego ds. Zagranicznych
(Sentralskattekontoret for utenlandssaker).
Jeżeli jesteś pracownikiem, to Twoje warunki płacy i pracy są
regulowane kodeksem pracy. Więcej informacji na ten temat
udziela Inspekcja Pracy (Arbeidstilsynet). Adres strony internetowej: www.arbeidstilsynet.no.
Karta podatkowa (skattekort)
Wszystkie osoby pracujące w Norwegii muszą posiadać kartę
podatkową. Kartę podatkową należy dostarczyć pracodawcy. Na
podstawie karty podatkowej pracodawca odciąga zaliczkę na
podatek przed wypłaceniem Ci wynagrodzenia.
Aby móc obliczyć właściwy podatek urząd podatkowy
potrzebuje informacji o wysokości Twojego dochodu na
terenie Norwegii oraz długości pobytu.
Aby otrzymać kartę podatkową musisz stawić się osobiście w
urzędzie podatkowym w celu potwierdzenia tożsamości. Weź ze
sobą:
• Podanie o kartę podatkową. Wypełnij formularz RF
– 1209 i weź go z sobą do urzędu podatkowego.
• Ważny paszport. Obywatele zagraniczni muszą przedłożyć
ważny paszport lub inny dowód tożsamości zatwierdzony
jako dokument podróżny w Unii Europejskiej. Obywatele
nordyccy mogą okazać ważne prawo jazdy i wypis z państwowego urzędu ewidencji ludności (nie może być starszy niż trzy
miesiące).
• Norweski D-nummer lub numer personalny (jeśli
posiadasz).
5
Powinieneś wziąć ze sobą także umowę o pracę lub pisemne
potwierdzenie zatrudnienia. Jeśli posiadasz norweski numer
personalny lub D-nummer, poinformuj o tym.
Ważne jest, aby urząd podatkowy posiadał Twój właściwy
adres i abyś informował urząd o ewentualnej zmianie adresu.
Jeżeli wracasz do kraju rodzinnego przed otrzymaniem
zeznania podatkowego i/lub rozliczenia podatkowego, to
musisz podać urzędowi skarbowemu Twój adres za granicą.
Karta podatkowa jest dokumentem pokazującym, ile podatku
pracodawca ma pobrać przed wypłaceniem Ci wynagrodzenia.
Suma, którą pracodawca pobiera, nazywa się zaliczką na
podatek dochodowy i jest przedpłatą na poczet podatku, który
będziesz musiał zapłacić. Ostateczne ustalenie wysokości
podatku następuje po zakończeniu roku dochodowego.
Karta podatkowa ważna jest cały rok dochodowy (rok kalendarzowy). Jeżeli pracujesz w Norwegii np. od 1 listopada do 30
marca roku następnego, to najpierw otrzymasz kartę podatkową na miesiące listopad i grudzień, a później otrzymasz nową
kartę podatkową na miesiące styczeń, luty i marzec.
6
Co roku musisz złożyć podanie o nową kartę podatkową.
Podanie składa się na formularzu RF-1209.
Kartę podatkową musisz dostarczyć pracodawcy. Pracodawca
nie może pobrać mniej podatku, niż wynika z karty podatkowej. Jeżeli pracodawca nie otrzyma karty podatkowej, to jest
on zobowiązany do pobrania podatku w wys. 50% Twojego
wynagrodzenia. W styczniu pracodawca może użyć karty
podatkowej z poprzedniego roku.
Pracodawca wpłaca podatek norweskim władzom podatkowym. Ewentualna nadpłata podatku zostanie zwrócona po
rozpatrzeniu Twojego zeznania podatkowego i obliczeniu
podatku. Karta podatkowa nie zawiera informacji o pozwoleniu na pracę i nie jest świadectwem posiadania zezwolenia na
pobyt lub pracę na terenie Norwegii. Pracodawca jest odpowiedzialny za sprawdzenie, czy pracownicy posiadają zezwolenie na pracę na terenie Norwegii. Ewentualne pytania należy
kierować do urzędu imigracyjnego (UDI).
W jaki sposób ustala się podatek?
Jeżeli wypełniłeś formularz RF-1209 „Søknad om skattekort for
utenlanske borgere” (Podanie o kartę podatkową dla pracow-
ników zagranicznych), to podatek zostanie obliczony w
oparciu o informacje podane w formularzu. W przypadku
braku informacji władze podatkowe ustalają stawkę podatku w
oparciu o dostępne im informacje lub obliczają sumę szacunkową. Stawki podatkowe na każdy rok są ustalane przez
norweski parlament (Stortinget).
Część pierwszą karty podatkowej (Del 1) należy dostarczyć
głównemu pracodawcy. Jeżeli zmienisz pracę w ciągu roku
podatkowego, to pracodawca powinien zwrócić Ci kartę
podatkową z podpisem, tak abyś mógł dostarczyć ją nowemu
pracodawcy. Część druga (Del 2) przeznaczona jest dla
ewentualnych pracodawców pobocznych. Część trzecią (Del 3)
zachowujesz dla siebie.
Pracownicy otrzymują zazwyczaj kartę podatkową z tabelką.
Jeżeli żądasz odpisu standardowego dla pracowników
zagranicznych, to otrzymasz specjalną tabelkę, w której ten
odpis jest już uwzględniony. Tabela ta ma numer 7300 lub
wyżej. Więcej o odpisie standardowym możesz przeczytać w
broszurze „Informacja dla pracowników zagranicznych: Odpis
standardowy” (Informasjon til utenlandske arbeidstakere:
Standardfradrag).
Procentową kartę podatkową wydaje się w sytuacji, gdy karta z
tabelką nie podawałaby właściwego podatku. Procentowa
karta podatkowa składa się również z trzech części, ale części 1
i 2 mają taką samą stawkę procentową. Pracodawca oblicza
podatek według podanej stawki procentowej.
Co zrobić, jeśli karta podatkowa podaje
błędny podatek?
Dostałeś inną kartę podatkową niż Twoi koledzy w takiej samej
sytuacji, jak Ty? Jeśli chcesz sprawdzić, czy karta podatkowa
jest poprawna, możesz złożyć podanie o zmianę karty podatkowej. Musisz wówczas ponownie wypełnić formularz RF-1209
„Søknad om skattekort for utenlandske borgere” (Podanie o
kartę podatkową dla pracowników zagranicznych), podając
ewentualne nowe informacje, lub użyć formularza „ Søknad
om endring av eller krav om skattekort/forskuddsskatt”
(Podanie o wydanie lub zmianę karty podatkowej/przedpłaty
podatku), który możesz uzyskać w urzędzie podatkowym.
Jeżeli otrzymałeś kody PIN z urzędu podatkowego, to możesz
7
złożyć podanie o nową kartę podatkową drogą elektroniczną
na stronie internetowej skatteetaten.no.
życie. Numer personalny składa się z 11 cyfr, gdzie pierwsze
sześć cyfr wskazuje datę urodzenia.
Numer personalny lub D-nummer
Obcokrajowcy, którzy przyjeżają do Norwegii w celu pracy i
będą przebywać tutaj krócej niż 6 miesięcy, nie otrzymują
numeru personalnego. Zamiast niego otrzymują D-nummer.
Numer ten jest zbudowany w taki sam sposób, jak numer
personalny, ale pierwsza cyfra wzrasta o 4.
Jeżeli składasz podanie o kartę podatkową po raz pierwszy, to
razem z nią otrzymasz numer identyfikacyjny: D-nummer lub
numer personalny. Numerem tym należy posługiwać się w
kontakcie z władzami publicznymi. Będzie on również potrzebny przy zakładaniu konta bankowego w Norwegii. Powinieneś
posiadać konto w banku w Norwegii, aby pracodawca mógł
przelać na nie Twoje wynagrodzenie, i aby urząd podatkowy
mógł później zwrócić ewentualną nadpłatę podatku.
Powinieneś używać D-nummer lub numeru personalnego za
każdym razem, gdy przyjeżdżasz do Norwegii do pracy. Musisz
również podać ten numer starając się o nową kartę podatkową.
W Norwegii powszechnie używa się numeru personalnego i
D-nummer do identyfikacji i ustalania tożsamości obywateli.
Wszystkie osoby mające status rezydenta w Norwegii otrzymują unikalny numer personalny, który ważny jest przez całe
8
Jeżeli nie otrzymałeś D-nummer wcześniej, to zostanie Ci on
przydzielony razem z kartą podatkową. Przy składaniu podania
o kartę podatkową musisz wylegitymować się paszportem lub
dowodem tożsamości. Należy posługiwać się D-nummer we
wszystkich sytuacjach wymagających numeru personalnego.
Jeżeli bedziesz przebywał na terenie Norwegii tak długo, że w
świetle ustawy o ewidencji ludności uzyskasz status rezydenta,
to zostanie Ci przydzielony stały numer personalny. Jeżeli
miałeś wcześniej D-nummer, to powinieneś przestać go
używać w momencie otrzymania numeru personalnego.
Składka na ubezpieczenia społeczne
(trygdeavgift)
Jeżeli jesteś objęty systemem ubezpieczeń społecznych w
Norwegii, to jesteś zobowiązany do płacenia składki na ubezpieczenia społeczne (trygdeavgift). Składka ta jest pobierana z
Twojego wynagrodzenia jako część zaliczki na podatek.
Jeżeli jesteś objęty systemem ubezpieczeń społecznych w UE/
EOG lub innym kraju, z którym Norwegia podpisała umowę o
ubezpieczeniach społecznych, to nie masz obowiązku płacenia
składki na ubezpieczenia społeczne w Norwegii. Musisz udokumentować to przedkładając formularz E101 lub inny dokument
wystawiony przez władze ubezpieczeniowe w Twoim kraju
rodzinnym. Podatek zostaje wtedy pomniejszony o składkę na
ubezpieczenia społeczne.
Więcej informacji na temat ubezpieczeń społecznych w Norwegii
znajdziesz na stronie internetowej www.nav.no
Odcinek wypłaty (lønnsslipp)
W momencie otrzymania wynagrodzenia od pracodawcy
powinieneś również otrzymać pokwitowanie (odcinek
wypłaty) pokazujące Twoje wynagrodzenie brutto oraz
odciągnięty podatek. Zachowaj odcinek wypłaty, gdyż jest to
dokumentacja zapłaconego przez Ciebie podatku.
Zeznanie podatkowe (selvangivelse)
Wszystkie osoby pracujące w Norwegii otrzymują zeznanie
podatkowe na przełomie marca i kwietnia w roku następującym po roku dochodowym. Jeżeli nie otrzymasz zeznania
podatkowego, to powinieneś skontaktować się z urzędem
podatkowym. Ważne jest, aby urząd podatkowy miał Twój
aktualny adres.
Zeznanie podatkowe jest wstępnie wypełnione na podstawie
danych otrzymanych m.in. od Twojego pracodawcy. Musisz
skontrolować, czy dane te są zgodne z zestawieniem rocznym
(lønns- trekkoppgave), które otrzymałeś od pracodawcy w
styczniu. Jeżeli są one błędne, to musisz dokonać zmian w
zeznaniu podatkowym.
9
Zwróć uwagę na to, że możesz mieć prawo do odliczeń od
dochodu, np. standardowego odpisu dla pracownika zagranicznego lub odpisu kosztów zamieszkiwania poza domem w kraju
rodzinnym (pendlerfradrag). Musisz sam ubiegać się o te odpisy
przez wpisanie ich do zeznania podatkowego. Więcej informacji
znajdziesz w broszurkach „Informacje dla pracowników
zagranicznych: Odpis standardowy” (Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Standardfradrag) i „Informacje dla pracowników zagranicznych: Odliczenia dla osób dojeżdżających”
(Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Pendlerfradrag).
Jeżeli masz status rezydenta na terenie kraju UE/EOG i podlegasz ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Norwegii,
to możesz mieć rozszerzone prawo do odpisów, jeżeli co
najmniej 90% Twojego dochodu ze stosunku pracy jest
opodatkowane na terenie Norwegii.
Wiecej o zeznaniu podatkowym znajdziesz w broszurce
„Informacje dla pracowników zagranicznych: Zeznanie podatkowe” (Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Selvangivelsen).
Jakie mam obowiązki, jeśli płacę podatek w
Norwegii?
• Masz obowiązek powiadomienia władz podatkowych o
Twoim dochodzie, majątku i odpisach.
• Informacje należy podać w zeznaniu podatkowym, które
składa się raz w roku. Zeznanie podatkowe jest obowiązkowe dla wszystkich osób podlegających obowiązkowi
podatkowemu w Norwegii.
• Jeżeli nie otrzymasz zeznania podatkowego, to musisz
zgłosić się do władz podatkowych.
• To Ty jesteś odpowiedzialny za podanie właściwych informacji. Dotyczy to także informacji wypełnionych z góry w
przysłanym Ci zeznaniu podatkowym.
• Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym Norwegii w świetle
norweskich przepisów podatkowych, a jednocześnie jesteś
rezydentem podatkowym innego kraju w świetle umowy
podatkowej, to mimo tego masz obowiązek złożyć kompletne zeznanie podatkowe w Norwegii.
Jakie mam prawa?
• Władze podatkowe są zobowiązane udzielić Ci wskazówek i
pomocy w wypełnieniu podań i udzielenia informacji o
10
przepisach, które Cię dotyczą.
• Możesz zażądać wglądu w dokumenty dotyczące Twojego
rozliczenia podatkowego.
• Możesz być reprezentowany przez pełnomocnika, ale musisz
mu udzielić pisemnego upoważnienia.
• Jeżeli urząd podatkowy rozważa zmianę kwot podanych
przez Ciebie w zeznaniu podatkowym, to otrzymasz zawiadomienie o tym oraz termin, do którego możesz się wypowiedzieć na ten temat. Urząd podatkowy rozpatruje sprawę i
decyduje o tym, co będzie podstawą rozliczenia podatkowego.
• Jeżeli nie zgadzasz się z zeznaniem podatkowym, możesz się
odwołać.
• Jeżeli urząd podatkowy dokonuje zmian w zakończonej już
sprawie (po otrzymaniu przez Ciebie rozliczenia podatkowego), otrzymasz o tym zawiadomienie wraz z terminem
odpowiedzi. Jeżeli nie odpowiesz na zawiadomienie, lub
jeżeli zgadzasz się z proponowanymi zmianami, otrzymasz
nowe rozliczenie podatkowe bez wcześniejszej pisemnej
decyzji w tej sprawie.
• Jeżeli nie zgadzasz się z proponowanymi zmianiami, lub
masz zapłacić dodatkowy podatek, to otrzymasz w tej
sprawie pisemną decyzję.
Skąd pochodzą informacje we wstępnie
wypełnionym zeznaniu podatkowym?
Urząd podatkowy (Skatteetaten) otrzymuje informacje z różnych
źródeł. Najważniejszym źródłem są pracodawcy, którzy mają obowiązek pobrania podatku, wpłacenia go i udzielenia informacji
urzędowi podatkowemu. Po zakończonym roku dochodowym
(roku kalendarzowym) pracodawca powinien przesłać Tobie i
władzom podatkowym zestawienie roczne (lønns- og trekkoppgave) wykazujące Twój dochód i odciągnięty podatek w roku
dochodowym. Również banki zobowiązane są do przesyłania
informacji mających znaczenie dla opodatkowania.
Co mam zrobić po otrzymaniu zeznania
podatkowego?
Musisz skontrolować, czy wstępnie wypełnione informacje są
prawidłowe. Jeżeli informacje są błędne lub niepełne, to musisz
je zmienić lub uzupełnić.
Jeżeli nie wprowadzasz zmian do wstępnie wypełnionego
zeznania podatkowego, to nie musisz go składać. Przyjmuje się
wówczas, że złożyłeś zeznanie podatkowe w takiej formie, w
jakiej je otrzymałeś.
11
Jeżeli wprowadzasz zmiany do wstępnie wypełnionego
zeznania podatkowego, to powinieneś wpisać prawidłowe
kwoty i złożyć zeznanie podatkowe do 30 kwietnia.
Jeżeli razem z zeznaniem otrzymałeś wstępne rozliczenie
podatkowe, z którego wynika, że zapłaciłeś za mało podatku, to
nie będziesz musiał płacić odsetek od tej sumy, jeśli wpłacisz ją
do 31 maja. Na zeznaniu podatkowym znajdziesz numer konta i
Twój numer KID do wpłaty dodatkowych zaliczek na podatek
dochodowy. Zwróć uwagę na to, że przy zmianie sumy Twojego
dochodu lub odliczeń zmieni się również suma podatku.
W jaki sposób obliczany jest podatek?
Są dwie podstawy obliczania podatku.
• Dochód brutto (wynagrodzenie brutto i dodatki, oraz
świadczenia od pracodawcy podlegające opodatkowaniu).
Jest on podstawą obliczenia toppskatt (podatku od wysokich dochodów). Kwota wolna od podatku (bunnfradraget)
przy obliczaniu toppskatt jest tak wysoka, że w praktyce
niewiele podatników go płaci. Dochód brutto jest również
podstawą obliczenia składki na ubezpieczenia społeczne
(trygdeavgift).
• Dochód netto (dochód brutto pomniejszony o odpisy).
Dochód netto jest podstawą obliczenia podatku gminnego,
wojewódzkiego i wspólnego podatku na rzecz państwa.
Kwota wolna od podatku przy obliczaniu dochodu netto
nazywa się personfradrag.
12
Przykład podatku dla pracownika, który przebywa w Norwegii poniżej 183 dni:
Podatek jest uzależniony od dochodu i długości pobytu na terenie Norwegii. Poniżej podany jest przykład
obliczenia podatku dla pracownika, który przebywał w Norwegii przez 5 miesięcy (poniżej 183 dni) w 2012:
Przykład:
Praca w Norwegii przez 20 tyg, 40h/tydzień, stawka 160 NOK/h =
NOK 128 000
NOK 24 000
NOK 152 000
NOK 15 504
NOK 167 504
100h nadgodzin, stawka 240 NOK/h =
Suma wynagrodzenia
Wynagrodzenie urlopowe 10,2% z 152 000 NOK =
Suma dochodu podlegającego opodatkowaniu w Norwegii Koszty uzyskania przychodu 38% z 167 504 = 63 652 NOK,
nie więcej jednak niż 5/12 z 78 150 NOK =
NOK 32 563
Odpis standardowy dla pracownika zagranicznego 10% z 167 504 NOK =
NOK 16 750
Suma odpisów
NOK 49 313
Dochód netto będzie wynosił 167 504 NOK – 49 313 NOK =
N
OK 167 504
N
OK 49 313
NOK 118 191
Suma podatku
Toppskatt (pod. od wys. dochodów) – w tym przypadku dochód nie przekracza 5/12 z 490 000 Podatek dochodowy oblicza się z
NOK 118 191
Pomniejszony o 5/12 kwoty wolnej od podatku w kl. 1: NOK 45 350 =
NOK 18 896
Podatek w wys. 28% obliczony z NOK 99 925
Suma podatku wyniesie
Dodatkowo składka na ubezp. społeczne w wys. 7, 8% z NOK 167 504 =
Suma podatku i składek na ubezpieczenia społeczne NOK 0
N
OK 27 803
N
OK 13 065
NOK 40 868
13
Jeżeli przebywasz na terenie Norwegii/jesteś rezydentem
Norwegii przez cały rok podatkowy, to przysługuje Ci odliczenie pełnej rocznej kwoty wolnej od podatku i kosztów
uzyskania przychodu (12/12). Jeżeli przebywasz na terenie
Norwegii/jesteś rezydentem Norwegii przez część roku
podatkowego, to powyższe odliczenia zostaną zredukowane w
stosunku do długości Twojego pobytu. Jeżeli na przykład
przebywałeś na terenie Norwegii/byłeś rezydentem Norwegii
przez 8 miesięcy w ciągu roku dochodowego, to suma
odliczenia zostanie zredukowana do 8/12.
Rozliczenie podatkowe
Ostateczne rozliczenie podatkowe otrzymasz po rozpatrzeniu
Twojego zeznania podatkowego przez urząd podatkowy.
Rozliczenie podatkowe zawiera informacje dotyczące dochodu
podlegającego opodatkowaniu, podatku odprowadzonego
przez pracodawcę, oraz informację o tym, czy zapłaciłeś za
dużo, czy też za mało podatku. Otrzymasz je w drugiej połowie
czerwca, w połowie sierpnia, w połowie września lub w drugiej
połowie października.
Jeżeli zapłaciłeś za mało podatku, to musisz wpłacić brakujący
14
podatek w terminie podanym na blankiecie przekazu pieniężnego, który jest dołączony do rozliczenia podatkowego.
Wpłaty należy dokonać w wyznaczonym terminie, nawet jeżeli
odwołujesz się od rozliczenia podatkowego. Jeżeli zapłacisz z
opóźnieniem, to będziesz musiał zapłacić odsetki za zwłokę. W
przypadku niezapłacenia podatku władze mogą zobowiązać
Twojego pracodawcę do potrącenia zaległej sumy podatku z
Twojego wynagrodzenia, jeżeli w dalszym ciągu pracujesz w
Norwegii. Jeżeli posiadasz jakieś mienie, może ono zostać
zajęte. Władze norweskie współpracują także z władzami
zagranicznymi przy egzekwowaniu nieuregulowanych
płatności.
Odwołanie
Jeżeli uważasz, że rozliczenie podatkowe jest błędne, to
możesz się odwołać. Termin odwołania to sześć tygodni od
daty wysłania rozliczenia podatkowego. Datę wysłania
znajdziesz na rozliczeniu podatkowym. Jeżeli otrzymasz
rozliczenie podatkowe w czerwcu, to termin odwołania
upłynie nie wcześniej niż 10 sierpnia. Odwołanie możesz
wysłać drogą elektroniczną. Na stronie skatteetaten.no
znajdziesz formularz RF–1117, którego możesz użyć w tym
celu. Odwołanie możesz również wysłać drogą pocztową do
urzędu podatkowego. W odwołaniu musisz zaznaczyć, co
uważasz za błędne i dlaczego. Jeżeli popełniono błąd, to
otrzymasz nowe rozliczenie. Otrzymasz również zwrot
napłaconego podatku.
W przypadku błędu dotyczącego zaliczki na podatek
dochodowy (forskuddstrekket) odwołanie należy wysłać do
organu zajmującego się ściąganiem podatku (skatteoppkreveren).
Musisz wypełnić formularz RF-1038 ”Przedterminowe zeznanie podatkowe dla pracownika zagranicznego” (Selvangivelse
for forhåndslikning av utenlandsk arbeidstaker). Zeznanie
podatkowe należy złożyć w urzędzie podatkowym.
Rozliczenie podatkowe otrzymasz w krótkim czasie po
złożeniu zeznania.
W przypadku, gdy ten sam dochód zostanie opodatkowany
również w Twoim kraju rodzinnym, musisz zwrócić się do
władz podatkowych w kraju rodzinnym, aby uzyskać
informacje o tym, jak uniknąć podwójnego opodatkowania.
Przedterminowe rozliczenie podatkowe
Jeżeli przebywasz na terenie Norwegii nie więcej niż 183 dni,
możesz złożyć przedterminowe rozliczenie podatkowe przed
opuszczeniem kraju. Warunkiem jest również, że nie przebywałeś na terenie Norwegii powyżej 270 dni łącznie przez okres 36
miesięcy.
15
Published by
Skatteetaten
(Norwegian Tax Administration)
March 2012
Design and illustration
Blå Design
Graphic production
RenessanseMedia AS
RF-2051 E
skatteetaten.no