pobierz prezentacje

www.bdo.pl
Podatek VAT w 2013 doświadczenia związane
ze stosowaniem nowych przepisów, aktualne
problemy praktyczne
Zmiany 2014
www.bdo.pl
Zmiany w rozporządzeniu
Faktury
Faktura uproszczona
W przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty
450 zł albo 100 euro – jeśli kwoty w fakturze określone są w
euro, faktura może nie zawierać danych określonych w art. 106e
ust. 1 pkt 3 w zakresie danych nabywcy (nazwy, adresu), pkt 8,
9 i 11-14, pod warunkiem, że zawiera dane pozwalające określić
dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku (miara, cena
jednostkowa, wartość bez podatku, stawka, suma wartości netto
z podziałem na stawki, kwotę podatku od sumy wartości netto z
podziałem na stawki)
Przepisu powyższego nie stosuje się do faktur wystawianych
zgodnie z art. 106 ust. 4 - na rzecz osób fizycznych
nieprowadzących działalności gospodarczej na ich żądanie
www.bdo.pl
Zmiany w rozporządzeniu
Faktura korygująca wystawiana w przypadku podwyższenia ceny
powinna zawierać:
1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
a) określone w § 5 ust. 1 pkt 1–6,
b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych podwyżką ceny;
3) kwotę podwyższenia podatku należnego.
Faktura korygująca wystawiana w przypadku stwierdzenia pomyłek,
o których mowa w ust. 1, powinna zawierać
dane określone w ust. 2 pkt 1 i dane określone w § 5 ust. 1 pkt 1–6
zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca, a także:
1) prawidłową treść korygowanych pozycji, w tym kwoty w
wysokości prawidłowej, lub
2) różnicę między odpowiednimi kwotami wskazanymi pierwotnie w
wysokości omyłkowej i w wysokości prawidłowej.
Zmiany w rozporządzeniu
www.bdo.pl
Noty korygujące
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki
dotyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze
sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi, z
wyjątkiem pomyłek w pozycjach faktury określonych w § 5 ust. 1 pkt
8–15, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą.
Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury.
Brak wymogu wystawienia noty w dwóch egzemplarzach
Nota korygująca powinna zawierać
•  numer kolejny i datę jej wystawienia;
•  imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i
numer, za pomocą którego
•  podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, jak również numer, za pomocą którego
nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości
dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi;
•  dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygująca, określone w § 5 ust. 1 pkt 1 i
6;
•  wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej
Zmiany w rozporządzeniu
Noty korygujące
Zgodnie ze słownikiem języka polskiego pomyłka to błąd, mylne mniemanie
(tu raczej: utrwalenie) o rzeczywistości.
Z samego charakteru noty korygującej wynika, że chodzi pomyłkę, która nie
zmienia samej istoty kategorii, w której popełniono omyłkę.
Chodzi o pomyłkę w czymś (w nazwie, adresie), a nie o pomyłkę czegoś
(prowadzącą do całkowitej zmiany charakteru kategorii, której dotyczyła
pomyłka).
"Zwrot "jakakolwiek informacja wiążąca się z nabywcą" (...) oznacza
możliwość korygowania pomyłek w sposobie określenia nabywcy, np.: błąd
w nazwie, adresie lub numerze identyfikacyjnym itp. Mogą być prostowane
w tym trybie pomyłki dotyczące tego konkretnego podatnika. Nie można
natomiast na drodze wystawienia noty korygującej zmienić podmiotu
umowy sprzedaży z jednego istniejącego realnie na drugi mający również
swój byt cywilno-prawny i podatkowy”
www.bdo.pl
•  wyrok NSA z dnia 27 października 1999 r., III SA 7685/98
•  Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 28 maja 2009 r.,
ILPP1/443-334/09-2/AK, w której uznano, że nie można zmienić notą korygującą
osoby nabywcy.