Wystąpienie -

LOL - 4100-001-03/2014
P/14/001
WYSTĄPIENIE
POKONTROLNE
I. Dane identyfikacyjne kontroli
Numer i tytuł kontroli
Jednostka
przeprowadzająca
kontrolę
Kontrolerzy
P/14/001 - Wykonanie budżetu państwa w 2013 roku.
Najwyższa Izba Kontroli
Delegatura w Olsztynie
1. Cezary Gogolewski, doradca ekonomiczny, na podstawie legitymacji służbowej
Nr 1737,
2. Rafał Dmytrenko, specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli
Nr 88649 z dnia 17 stycznia 2014 r.
3. Zbigniew Wołodko, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do
kontroli Nr 88665 z dnia 18 lutego 2014 r.
Jednostka
kontrolowana
Kierownik jednostki
kontrolowanej
Zakład Karny w Iławie, ul. 1 Maja 14, 14-200 Iława (dalej: „ZK w Iławie” lub „ZK”).
mjr Piotr Klimas - Dyrektor Zakładu Karnego.
(dowód: akta kontroli str. 1-5)
II. Ocena kontrolowanej działalności
Ocena ogólna
Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, mimo stwierdzonej nieprawidłowości1,
działalność kontrolowanej jednostki w zbadanym zakresie.
Uzasadnienie
oceny ogólnej
Pozytywną ocenę uzasadnia w szczególności:
− prawidłowe zrealizowanie zaplanowanych dochodów,
− wydatkowanie środków budżetowych, w tym pochodzących z budżetu środków
europejskich, zgodnie z planem oraz w sposób celowy i gospodarny,
− udzielanie zamówień publicznych zgodnie z wymogami ustawy z dnia 29
stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych2 („Pzp”),
− wiarygodne i rzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych,
− rzetelne sporządzenie rocznych sprawozdań budżetowych oraz kwartalnych
sprawozdań w zakresie operacji finansowych.
Stwierdzona nieprawidłowość dotyczyła niesporządzenia wniosków o udzielenie
zamówienia publicznego w czterech z siedmiu zbadanych postępowań, co było
niezgodne z wewnętrznym regulaminem udzielania zamówień publicznych w ZK
w Iławie.
III. Opis ustalonego stanu faktycznego
1. Planowanie i realizacja dochodów budżetowych.
Opis stanu
faktycznego
Zrealizowane w 2013 r. dochody budżetowe ZK w Iławie w dz. 755-Wymiar
sprawiedliwości, rozdz. 75512-Więziennictwo wyniosły 56,0 tys. zł, co stanowiło
124,4% planu finansowego oraz wykonania planu dochodów z 2012 r. Dochody
Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości,
negatywna.
1
2
Dz. U. z 2013 r., poz. 907 ze zm.
2
zrealizowano w następujących paragrafach klasyfikacji budżetowej: § 0750 (wpływy
z najmu) - 13,0 tys. zł, § 0830 (wpływy z usług) - 14,0 tys. zł, § 0870 (wpływy ze
sprzedaży składników majątkowych) - 11,0 tys. zł, § 0970 (wpływy z różnych
dochodów) - 18,0 tys. zł, które obejmowały m.in. wynagrodzenie płatnika oraz
wpływy za szkody w majątku jednostki wyrządzone przez osadzonych.
Większa realizacja dochodów w 2013 r. w stosunku do planu wynikała m.in.
z uzyskania wyższych wpływów z tytułu sprzedaży składników majątkowych, czego
nie można było zaplanować na etapie konstruowania budżetu na 2013 r. oraz
wyższych wpływów w paragrafie dotyczącym różnych dochodów (§ 0970), w tym
z tytułu zwrotu zasądzonych kosztów zastępstwa procesowego.
(Dowód: akta kontroli str. 6-40)
1.1. Należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości netto,
należności przedawnione, umorzone i rozłożone na raty.
Opis stanu
faktycznego
W 2013 r. kwota należności pozostałych do zapłaty (dz. 755, rozdz. 75512) wyniosła
18,4 tys. zł, w tym zaległości netto 12,5 tys. zł. W porównaniu do 2012 r. kwota
należności zwiększyła się o 2,3 tys. zł (14%), natomiast kwota zaległości netto
pozostała na tym samym poziomie. Przyczyną wzrostu stanu należności
pozostałych do zapłaty w 2013 r. w porównaniu do 2012 r. było wystąpienie
w grudniu 2013 r. wyższych kosztów bieżących za media (m.in. faktury z tytułu
zakupu energii - § 4260), które wynikały z dzierżawy pomieszczeń budynku kasyna
przez funkcjonującą przy ZK organizację związków zawodowych.
Zaległości wystąpiły w: § 0970 (wpływy z różnych dochodów) - 0,6 tys. zł, § 4210
(zakup materiałów i wyposażenia) - 11,3 tys. zł - dotyczyły rozliczeń z tytułu
niedoborów i szkód (uprawomocnione decyzje zobowiązujące skazanych do
naprawienia szkód, które wyrządzili w mieniu jednostki oraz zasądzone zwroty
kosztów leczenia w związku z samouszkodzeniami) oraz w § 4280 (zakup usług
zdrowotnych) - 0,6 tys. zł w związku z niepłaconą przez jedną z firm fakturą za
badania lekarskie osadzonych skierowanych do pracy.
Analiza prowadzonych przez ZK sześciu postępowań egzekucyjnych względem
najwyższych kwotowo zaległości na łączną kwotę 5,3 tys. zł (42% ogółu),
dotyczących należności cywilnoprawnych z tytułu zniszczenia mienia ZK
i samouszkodzeń wykazała, iż jednostka podejmowała prawidłowe działania
zmierzające do wyegzekwowania ww. kwot. W sprawach zniszczenia mienia
polegały one na wydawaniu przez Dyrektora ZK decyzji odnośnie obowiązku
naprawienia szkody, a następnie, w przypadkach niewykonania ww. obowiązku,
wystawianiu tytułów wykonawczych, które przekazywano do realizacji komornikowi
skarbowemu. W sprawach samouszkodzeń z chwilą otrzymania uprawomocnionego
wyroku sądu o zasądzeniu kwoty należności (opatrzonego sądową klauzulą
wykonalności) najpierw wzywano osadzonych do dobrowolnej zapłaty zasądzonej
kwoty, a gdy jej nie dokonali, wyroki sądowe przekazywane były do egzekucji
komornikowi sądowemu.
W dokumentacji wszystkich ww. sześciu spraw znajdowała się korespondencja
z komornikami skarbowymi i sądowymi potwierdzająca monitorowanie przez ZK
prowadzenia egzekucji przez ww. podmioty.
W badanym okresie w ZK nie funkcjonowały procedury dotyczące umarzania,
odraczania lub rozkładania na raty należności pieniężnych o charakterze
cywilnoprawnym. W 2013 r. wystąpiło 14 przypadków umorzenia tych należności na
łączną kwotę 689,19 zł (sprawy pokrycia przez osadzonych szkód za zniszczone
mienie). Nie wystąpiły natomiast przypadki rozkładania należności cywilnoprawnych
3
na raty lub odraczania terminu ich płatności. Analiza 10 spraw dokonanych w 2013
r. umorzeń o najwyższej wartości (71%) wykazała, iż w każdym przypadku wydana
została decyzja Dyrektora ZK o umorzeniu należności w całości, a podstawą
umorzeń były postanowienia naczelników urzędów skarbowych, stwierdzające
bezskuteczność egzekucji z uwagi na zgon zobowiązanego lub brak majątku,
z którego można byłoby dochodzić należności. W 2013 r. w ZK nie wystąpiły
należności, które uległyby przedawnieniu.
Umorzenia należności pieniężnych z tytułu dochodów ujmowane były w księgach na
koncie 246-rozliczenie niedoborów i szkód (strona Ma) oraz na koncie 221należności z tytułu dochodów budżetowych (strona Ma) w korespondencji z kontem
290-odpisy aktualizacyjne należności (strona Wn).
(Dowód: akta kontroli str. 41-73)
Ustalone
nieprawidłowości
W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie
stwierdzono nieprawidłowości.
Uwagi dotyczące
badanej działalności
NIK zwraca uwagę na opóźnienia w wystawianiu tytułów wykonawczych w sprawach
dotyczących zaległości z tytułu zniszczenia przez osadzonych mienia jednostki.
W trzech z sześciu zbadanych spraw, dla których łącznie wystawiono cztery tytuły
wykonawcze, od dnia wydania przez Dyrektora ZK w Iławie decyzji w sprawie
obowiązku naprawienia szkody, do chwili wystawienia tytułu wykonawczego
upłynęło odpowiednio: 189, 106, 302 i 189 dni (dwa tytuły wystawiono w 2005 r.,
a dwa w 2010 r.).
Przyczyną opóźnień w wystawianiu tytułów wykonawczych, według wyjaśnienia
głównego księgowego jednostki Pana K. Michalskiego, oprócz przeoczenia osoby
zajmującej się sprawami egzekucji oraz konieczności powtórnego wystawiania
tytułów z powodu błędów, był fakt stosowania do 2005 r. w ZK procedury w zakresie
egzekwowania należności, według której najpierw dochodziło do próby odzyskania
zaległej kwoty poprzez potrącenia na podstawie meldunków o szkodzie
w jednostkach penitencjarnych, gdzie przebywali osadzeni, a dopiero później
zaczęto wystawiać tytuły wykonawcze i przesyłać do egzekucji w trybie
administracyjnym.
(Dowód: akta kontroli str. 52-53, 72-73)
Ocena cząstkowa
Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność kontrolowanej jednostki
w zbadanym zakresie.
2. Planowanie i realizacja wydatków budżetu państwa.
2.1. Planowanie i wykonanie wydatków.
Opis stanu
faktycznego
Zrealizowane w 2013 r. w cz. 37 wydatki ZK w Iławie wyniosły 29.571,5 tys. zł
(100% planu po zmianach i 109,9% pierwotnego planu finansowego) i w porównaniu
do 2012 r. były wyższe o 437,5 tys. zł, tj. o 1,5%. Nie wystąpiły na koniec roku
przekroczenia planu wydatków w poszczególnych podziałkach klasyfikacji
budżetowej. Wykonanie wydatków w dz. 755, rozdz. 75512 wyniosło
28.028,1 tys. zł, natomiast w dz. 801, rozdz. 80144 - 1.543,4 tys. zł. Wydatki
bieżące wyniosły 27.636,4 tys. zł (93,5% ogółu), świadczenia na rzecz osób
fizycznych 1.789,3 tys. zł (6%), a majątkowe 145,8 tys. zł (0,5%). W ramach
wydatków bieżących największą pozycję stanowiły wynagrodzenia osobowe
pracowników z pochodnymi oraz uposażenia funkcjonariuszy wraz z pozostałymi
4
należnościami oraz równoważnikami pieniężnymi i ekwiwalentami - 21.048,3 tys. zł,
a także zakupy towarów i usług, na które wydatkowano 6.133,3 tys. zł.
Wydatki majątkowe jednostki (145,8 tys. zł) dotyczyły siedmiu zakupów
inwestycyjnych, z których największą kwotowo pozycję stanowiły zakupy:
pralnicowirówki (51,7 tys. zł), systemu ochrony obwodowej CCCTV (35,6 tys. zł)
i bojlera (24,8 tys. zł). Wydatki te były uzasadnione i dokonano ich w sposób
ekonomiczny, z zachowaniem wewnętrznych uregulowań w zakresie dokonywania
zakupów poniżej 14 tys. Euro. Faktury za powyższe dostawy zostały opłacone
w terminie, wydatki prawidłowo ujęto w księgach rachunkowych jednostki oraz
w ewidencji środków trwałych.
(Dowód: akta kontroli str. 74-85)
2.2. Zmiany w planie wydatków.
Opis stanu
faktycznego
Pierwotny plan finansowy ZK w Iławie przekazany został jednostce przez Dyrektora
Okręgowego Służby Więziennej w Olsztynie (dalej: „Dyrektor Okręgowy”) pismem
z dnia 6 marca 2013 r. Zaplanowane wydatki budżetu państwa ogółem wyniosły
26.899,8 tys. zł, a wydatki budżetu środków europejskich 84,4 tys. zł.
W trakcie roku budżet ZK zmieniony został 49 decyzjami Dyrektora Okręgowego.
W wyniku tych zmian wydatki zwiększyły się o 2.672,2 tys. zł. Sześć zwiększeń
dokonano środkami pochodzącymi z rezerw celowych budżetu państwa. Środki te
przeznaczone były na sfinansowanie: skutków podwyżek uposażeń funkcjonariuszy
Służby Więziennej od 1 października 2012 r. (dwie decyzje) oraz wzrostu
wynagrodzeń nauczycieli zatrudnionych w szkołach i placówkach prowadzonych
przez Ministra Sprawiedliwości, a także skutków wynikających z ich awansu
zawodowego (trzy decyzje). Ostatnia decyzja o przyznaniu środków z rezerwy
celowej budżetu państwa dotyczyła zwiększenia planu wydatków w rozdz. 75512
o kwotę 389,0 tys. zł na spłatę zobowiązań wymagalnych w 2013 r., związanych
z funkcjonowaniem jednostek penitencjarnych i zabezpieczeniem ich potrzeb
socjalno-bytowych.
Wszystkie zmiany w budżecie wynikały z faktycznych potrzeb jednostki, były celowe
i uzasadnione. Zmiany te niezwłocznie wprowadzano do planu finansowego, tj. po
otrzymaniu decyzji o zwiększeniu budżetu przez Dyrektora Okręgowego. Dokonując
zmian w tradycyjnym planie finansowym dokonywano równocześnie zmiany
w planie wydatków w układzie zadaniowym.
Rezerwa celowa na sfinansowanie skutków podwyżek uposażeń funkcjonariuszy
Służby Więziennej (kwota zwiększenia 1.360.183 zł) wykorzystana została zgodnie
z przeznaczeniem na pokrycie w 2013 r. całorocznego wzrostu uposażeń
funkcjonariuszy. Wykorzystano środki w kwocie 1.360.182,17 zł. Na wzrost
uposażeń funkcjonariuszy wydatkowano 1.157.552,52 zł, a na nagrody uznaniowe
13.568 zł. Wzrost przeciętnego uposażenia wyniósł 304,30 zł i dotyczył przeciętnie
317 etatów. Pozostałe środki rezerwy w kwocie 189.061,65 zł wydatkowano m.in. na
pozostałe należności i nagrody roczne funkcjonariuszy. Niewykorzystaną kwotę
rezerwy w wysokości 0,83 zł zwrócono do budżetu państwa.
Dwie rezerwy celowe dotyczące sfinansowania wzrostu wynagrodzeń nauczycieli
zatrudnionych w szkołach i placówkach prowadzonych przez Ministra
Sprawiedliwości, a także skutków wynikających z ich awansu zawodowego
w wysokości 32.282 zł i 3.471 zł zostały rozdysponowane i wykorzystane zgodnie
z przeznaczeniem. W ramach ww. środków sfinansowano wzrost wynagrodzeń 20
pracowników pedagogicznych wraz z pochodnymi oraz skutki awansu zawodowego
5
jednego pracownika pedagogicznego. Niewykorzystaną kwotę w wysokości 1,48 zł
zwrócono do budżetu państwa.
Rezerwę celową z 31 grudnia 2013 r. w kwocie 389.026 zł wykorzystano w całości
na opłacenie faktur w ramach wydatków bieżących, tj. m.in. za dostawy środków
żywności - 219.439 zł, zakup energii - 125.177 zł oraz usług pozostałych - 34.025 zł.
Opłacenie ww. faktur spowodowało, iż w jednostce z tytułu dostaw i zakupu usług na
koniec roku nie wystąpiły zobowiązania wymagalne.
(Dowód: akta kontroli str. 86-108)
2.3. Realizacja wydatków.
Opis stanu
faktycznego
Badanie próby wydatków o wielkości 2.902,0 tys. zł (9,8% ogółu), przeprowadzone
za pomocą narzędzia informatycznego Pomocnik kontrolera, wykazało, że:
− wszystkie poniesione wydatki mieściły się w planie finansowym jednostki,
− zrealizowane wydatki były celowe, rzetelnie skalkulowane, dokonane w sposób
zapewniający uzyskanie jak najlepszych efektów z danych nakładów,
− wydatki majątkowe zrealizowane zostały zgodnie z planem, były gospodarne
i celowe. Wszystkie zakupy inwestycyjne przyczyniły się do usprawnienia zadań
wykonywanych przez jednostkę. Zakupione urządzenia zostały przekazane do
użytkowania w zakładanym terminie i prawidłowo ujęte w ewidencji środków
trwałych oraz poprawnie sklasyfikowane, tj. zgodnie z rozporządzeniem Rady
Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych3,
− nie wystąpiły przypadki nieterminowych płatności, skutkujących zapłaceniem
odsetek lub kar umownych,
− we wszystkich przypadkach zakupu towarów i usług, których wartość
przekroczyła wyrażoną w złotych równowartość 14 tys. Euro stosowano Pzp,
natomiast przy zakupach, w których jej nie stosowano zachodziły przesłanki
określone w art. 4.
W ZK w Iławie w trakcie trwania roku budżetowego podejmowano szereg działań
w celu zmniejszenia kosztów funkcjonowania jednostki. Działania te polegały na:
− racjonalizacji zużycia energii elektrycznej (np. poprzez wprowadzenie
miejscowego sterowania oświetleniem czujkami ruchu, ograniczenie liczby źródeł
światła, wydłużenie czasu wyłączeń prądu w celach). Osiągnięto dzięki temu
obniżkę zużycia energii elektrycznej ok. 3%, a wydatków poniesionych na jej
zakup o 11%,
− racjonalizacji zużycia wody dzięki m.in. remontowi instalacji c.w., zamontowaniu
urządzeń sterujących czasem wypływu wody w łaźniach, wprowadzeniu
monitoringu szczelności instalacji wodnych. W porównaniu do 2012 r. w II półr.
2013 r. ZK zaoszczędził 27.454 zł dzięki mniejszemu zużyciu wody o 5.300 m3,
− wprowadzeniu szczegółowego nadzoru korzystania przez osadzonych z łaźni
(zużycie ciepłej wody) oraz na usprawnieniu programów pracy urządzeń
zużywających parę do procesów technologicznych. Pozwoliło to na oszczędność
zużycia paliwa gazowego o ponad 16% (przy obniżce kosztów zakupu o 13%).
Oszczędności zużycia gazu przez ZK pozwoliły na zmniejszenie wydatków na
ten cel o ok. 47 tys. zł,
3
Dz. U. Nr 242, poz. 1622 ze zm.
6
− modernizacji w II półr. 2013 r. części instalacji centralnego ogrzewania, co
pozwoliło na obniżkę strat związanych z ogrzewaniem obiektów budowlanych
ZK. Działania te pozwoliły na oszczędności zużycia ciepła w ww. okresie na
poziomie ok. 28% i zmniejszenie związanych z tym wydatków o ok. 48 tys. zł. ZK
prowadził także działania pozwalające na uzyskanie oszczędności w zakupie
odzieży dla osadzonych, poprzez uruchomienie warsztatów naprawiających
uszkodzoną odzież i bieliznę.
(Dowód: akta kontroli str. 76-85, 195, 309-327)
2.4. Realizacja zamówień publicznych.
Opis stanu
faktycznego
Prawidłowość udzielania zamówień publicznych w ZK w Iławie w 2013 r. zbadano
na próbie 7 postępowań (29% ogółu) o łącznej wartości 1.514,2 tys. zł (5,1%
wykonanych wydatków), z których 4 zrealizowane zostały w trybie przetargu
nieograniczonego (1.039,6 tys. zł), a 3 w trybie zapytania o cenę (474,6 tys. zł). Na
realizację umów zawartych w ramach ww. postępowań do końca 2013 r.
wydatkowano 370,5 tys. zł. Jedno z ww. postępowań (przetarg nieograniczony)
dotyczyło dostarczenia usług szkoleniowych w ramach projektu realizowanego
z udziałem środków unijnych PO KL (wartość zamówienia 66,9 tys. zł).
Analiza dokumentacji odnośnie ww. postępowań wykazała, iż w trakcie ich realizacji
w ZK przestrzegane były wymogi Pzp, a także wewnętrznego regulaminu udzielania
zamówień publicznych w ZK w Iławie w zakresie planowania zamówień publicznych,
określania wartości zamówienia, rozpatrywania złożonych ofert, dokumentowania
przebiegu postępowania i zawierania umów z dostawcami/wykonawcami.
Rzetelnie prowadzono dokumentację postępowań, a rozliczenia finansowe
w zakresie dostaw/usług zostały prawidłowo ujęte w księgach rachunkowych. Nie
wystąpiły przypadki nieterminowych płatności za dostarczone towary i usługi.
W jednostce sporządzono plan zamówień publicznych na 2013 r., prowadzono
rejestr udzielonych zamówień publicznych, a także dokonywano systematycznych
ocen realizowanych zamówień publicznych.
Sprawozdanie roczne z udzielonych w 2013 r. zamówień publicznych, stosownie do
wymogu art. 98 Pzp, sporządzone zostało do 1 marca 2014 r. i przekazane
Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych.
(Dowód: akta kontroli str. 109-167)
2.5. Mechanizmy korupcjogenne.
Opis stanu
faktycznego
W ZK w Iławie zminimalizowano ryzyko występowania mechanizmów
korupcjogennych poprzez wprowadzenie wewnętrznych uregulowań dotyczących
wykonywanych zadań, określenie jasnych i czytelnych kompetencji (zakresy
obowiązków poszczególnych pracowników), wprowadzenie uregulowań
eliminujących uznaniowość podejmowania decyzji. Wprowadzono także procedury
w zakresie dokonywania zamówień publicznych, sporządzania dokumentacji
i sprawozdawczości. Dyrektor ZK ustalił zasady funkcjonowania kontroli zarządczej,
a także przypisał odpowiedzialność osobistą osobom, którym powierzono
wykonywanie poszczególnych zadań, w tym głównemu księgowemu,
odpowiedzialnemu za prowadzenie rachunkowości jednostki zgodnie
zobowiązującymi przepisami i pracownikowi Działu Kwatermistrzowskiego,
bezpośrednio odpowiedzialnemu za realizację zadań związanych z udzielaniem
w jednostce zamówień publicznych.
(Dowód: akta kontroli str. 168-181)
7
2.6. Zatrudnienie i wydatki na wynagrodzenia.
Opis stanu
faktycznego
Według rocznego sprawozdania budżetowego Rb-28 z wykonania planu wydatków,
w ZK w Iławie nie została przekroczona kwota planowanych wydatków
przeznaczonych na wynagrodzenia. Odpowiadała ona kwocie wykazanej
w sprawozdaniu Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach w więziennictwie od
początku roku do końca 4 kwartału. Przeciętne wynagrodzenie wyniosło 4.070 zł
brutto i w porównaniu do 2012 r. wzrosło o 5,7%, w tym w grupie funkcjonariuszy
wyniosło 4.023 zł (wzrost o 5,8%), a w grupie pracowników cywilnych 4.850 zł
(wzrost o 3,2%).
Przeciętne zatrudnienie w ZK w Iławie w 2012 r. i 2013 r. utrzymało się na tym
samym poziomie i wynosiło 350 osób, w tym 315 funkcjonariuszy i 35 pracowników
cywilnych. W 2013 r. kwota wydatkowana przez ZK na wynagrodzenia pracownicze
ogółem wyniosła 17.095,1 tys. zł i była o 5,7% wyższa niż w 2012 r. Wzrost
wydatków na wynagrodzenia w 2013 r. w rozdz. 75512-Więziennictwo obejmował
zwiększenie m.in. takich składników jak: dodatki za stopień i dodatki służbowe,
wynagrodzenia zasadnicze pracowników cywilnych, nagrody uznaniowe i zapomogi
oraz dodatki za trudne warunki pracy pracowników cywilnych. Wzrost dodatku za
stopień służbowy wynikał z wprowadzonej w 2012 r. podwyżki stopnia służbowego
na podstawie rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości zmieniającego
rozporządzenie w sprawie dodatków o charakterze stałym do uposażenia
zasadniczego funkcjonariuszy SW oraz z awansów służbowych, którymi w 2013 r.
objęto 108 funkcjonariuszy.
Wzrost wydatków w rozdz. 80144-Inne formy kształcenia osobno niewymienione
dotyczył m.in. wynagrodzeń zasadniczych, dodatków za trudne warunki pracy,
a także odpraw i dodatków motywacyjnych (związane było to ze zwiększeniem
zatrudnienia pracowników pedagogicznych w niepełnym wymiarze godzin, tj. 3 osób
od września 2012 r. i 5 w 2013 r. oraz zmianą wymiarów zatrudnienia tych
pracowników w poszczególnych semestrach, wynikającą z zatwierdzonego arkusza
organizacji nauczania).
(Dowód: akta kontroli str. 182-192, 343-345)
Ustalone
nieprawidłowości
W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie
stwierdzono następujące nieprawidłowości:
Z siedmiu zbadanych postępowań o udzielenie zamówień publicznych w czterech
przypadkach (o wartości 1.121.752,05 zł) nie sporządzono wniosków o udzielenie
zamówienia. Było to niezgodne z wewnętrznym regulaminem udzielania zamówień
publicznych w ZK w Iławie, który w § 4 stanowi, iż stanowisko ds. zamówień
publicznych przygotowuje wniosek o udzielenie zamówienia na formularzu, którego
wzór stanowi załącznik nr 2 do regulaminu. Wniosek ten (skierowany do Dyrektora
ZK) zawiera propozycję składu komisji przetargowej, przedmiot zamówienia,
podstawę zapotrzebowania na dane zamówienie, szacunkową wartość zamówienia,
propozycję trybu w jakim ma być prowadzone postępowanie. Natomiast w § 10 ww.
regulaminu stwierdzono, iż proces udzielania zamówień publicznych planowych jest
uruchamiany po sporządzeniu wniosku o udzielenie zamówienia (wszystkie ww.
zbadane postępowania były ujęte w planie zamówień publicznych).
Według wyjaśnienia Kierownika Działu Kwatermistrzowskiego ZK Pana
K. Szczepańskiego niesporządzenie w ww. przypadkach wniosków o wszczęcie
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego wynikało z błędnej interpretacji
paragrafu 4 regulaminu udzielania zamówień publicznych w jednostce, według której
8
uważano, iż wniosek taki sporządza się tylko w przypadkach postępowań, dla
których powołuje się komisję przetargową.
(Dowód: akta kontroli str. 114-141, 153-161, 192-194)
3. Realizacja wydatków budżetu środków europejskich.
3.1. Kwota zrealizowanych przez jednostkę wydatków z budżetu
środków europejskich.
Opis stanu
faktycznego
W 2013 r. kwota zrealizowanych przez ZK w Iławie wydatków z budżetu środków
europejskich wyniosła 203,6 tys. zł (99,3% planu finansowego po zmianach). Kwota
ta była o 82,4 tys. zł (68%) większa od wykonania tych wydatków z 2012 roku.
Wykonane wydatki dotyczyły realizacji projektów w ramach Programu Operacyjnego
Kapitał Ludzki (PO KL) - 190,7 tys. zł oraz Norweskiego Mechanizmu Finansowego
(NMF) - 12,9 tys. zł.
Budżet środków europejskich zwiększany był w trakcie roku pięciokrotnie z kwoty
84,4 tys. zł do 205,0 tys. zł (nie wystąpiły zwiększenia środkami z rezerw
budżetowych). Wszystkie zwiększenia wynikały z faktycznych potrzeb jednostki,
a decyzje zwiększające zostały niezwłocznie wprowadzone do budżetu.
Złożone w 2013 r. zlecenia płatności na opłacenie wydatków związanych
z realizacją projektów unijnych w ogólnej kwocie 203,6 tys. zł zostały zrealizowane
do końca roku budżetowego. W ramach PO KL złożonych zostało 21 zleceń
płatności na kwotę 190,7 tys. zł, a NMF - 5 na kwotę 12,9 tys. zł.
Kwota wydatków wykonanych była zgodna z zapisami konta 227-rozliczenie
wydatków z budżetu środków europejskich (strona Ma).
(Dowód: akta kontroli str. 86-99, 196-197, 259-289)
3.2. Realizacja wydatków budżetu środków europejskich.
Opis stanu
faktycznego
ZK w Iławie w ramach PO KL w 2013 r. realizował dwa projekty, tj. „Podniesienie
kalifikacji zawodowych funkcjonariuszy i pracowników Służby Więziennej
realizujących zadania związane z przywięziennymi Klubami Pracy” - projekt I oraz
„Cykl szkoleniowo-aktywizacyjny służący podniesieniu kwalifikacji zawodowych osób
pozbawionych wolności oraz przygotowaniu ich do powrotu na rynek pracy po
zakończeniu odbywania kary pozbawienia wolności” - projekt III. ZK był
beneficjentem ww. projektów, natomiast stroną umowy o dofinansowanie był
Centralny Zarząd Służby Więziennej w Warszawie.
Na realizację ww. projektów w 2013 r. jednostka wydatkowała:
− projekt I - 2.272, zł, z tego 1.931 zł ze środków UE, a 341 zł w ramach wkładu
własnego budżetu państwa. Środki wydatkowano na realizację zadań w ramach
Przywięziennych Klubów Pracy, tj. na zakup materiałów i artykułów biurowych,
tonerów i papieru,
− projekt III - 222.125 zł, z tego 188.184 zł ze środków UE, a 33.941 zł w ramach
wkładu własnego budżetu państwa. Środki wydatkowane zostały głównie na
wynagrodzenia osobowe pracowników wraz z pochodnymi, zakup materiałów
i wyposażenia oraz usług pozostałych.
Z dofinansowania z NMF realizowane były dwa projekty dotyczące szkoleń
językowych kadry służby więziennej. Wydatki w ramach PO KL i NMF zrealizowane
zostały w granicach kwot ujętych w planie i przeznaczono je na cele i zadania ujęte
w ramach dofinansowywanych projektów.
9
W ZK do obsługi wydatków budżetu środków europejskich, zgodnie z zakładowym
planem kont, stosowano konto 138-rachunek środków europejskich i 227-rozliczenie
wydatków z budżetu środków europejskich. Konto 138, zgodnie z wymogiem § 15
ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie
sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych
i samorządowych zakładów budżetowych4, prowadzone było ze szczegółowością
paragrafów wydatków klasyfikacji budżetowej.
W wyniku realizacji projektów PO KL osiągnięto założone cele, tj. odbyły się kursy
przyuczające osadzonych do zawodu (m.in. hydraulika, kucharza, brukarza,
technologa robót wykończeniowych) połączone z zajęciami aktywizacji zawodowej,
a funkcjonariusze, którzy podnieśli swoje kwalifikacje zawodowe udzielali wsparcia
osadzonym poprzez szkolenia w ramach Przywięziennych Klubów Pracy.
Osiągnięte zostały zakładane wartości wskaźników, tj. m.in. w projekcie I liczba
więźniów, którzy ukończyli w nim udział 466 osób (130,9%), natomiast w projekcie
III - liczba osób, które wzięły w nim udział 439 (152,4%) i liczba zrealizowanych
kursów 35 (145,8%).
W projekcie I nie osiągnięto wskaźnika dotyczącego liczby pracowników SW, którzy
w wyniku udzielonego wsparcia podnieśli swoje kwalifikacje - 37 osób, gdyż
osiągnięto wynik 23 osób (62,1%). Przyczyną nieosiągnięcia tego wskaźnika, który
dla ZK określony został odgórnie, był brak środków w planie finansowym na
współfinansowanie studiów podyplomowych dla większej liczby funkcjonariuszy.
Do obsługi bankowej projektów realizowanych z udziałem środków UE jednostka
posiadała rachunki pomocnicze w Narodowym Banku Polskim, tj. jeden do obsługi
projektów z PO KL, a drugi projektów w ramach NMF. Zlecenia płatności na
opłacenie faktur i umów w ramach realizowanych projektów przekazywane były do
Okręgowego Inspektoratu Służby Więziennej w Olsztynie (dalej: „OISW”), które
terminowo przelewało na ww. rachunki wnioskowane kwoty.
Analiza 9 faktur/rachunków wydatków w ramach PO KL na łączną kwotę
104,7 tys. zł (55%) oraz 8 w ramach NMF na kwotę 10,7 tys. zł (83%) wykazała, iż
wszystkie płatności regulowanie były przez ZK terminowo na cele wynikające
z realizowanych projektów. Dowody księgowe zostały sprawdzone pod względem
merytorycznym, formalno-rachunkowym, zatwierdzone do ujęcia w księgach oraz do
wypłaty, a wydatki, których dowody te dotyczyły zostały prawidłowo ujęte w księgach
rachunkowych jednostki.
(Dowód: akta kontroli str. 198-289)
3.3. Zwroty przez beneficjenta niewykorzystanych środków UE,
rozliczenie środków zgromadzonych na rachunku pomocniczym.
Opis stanu
faktycznego
ZK w Iławie z rachunku bankowego PO KL dokonał zwrotu niewykorzystanych
środków w kwocie 70,39 zł (29.11.2013 r.) - zwrot wynikał z korekty wydatków
niekwalifikowalnych. Saldo konta 138 - rachunek środków europejskich dla PO KL
i NMF - po stronie Ma - na koniec poszczególnych miesięcy wykazywało wartość 0.
(Dowód: akta kontroli str. 290-292)
Ustalone
nieprawidłowości
W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie
stwierdzono nieprawidłowości.
Ocena cząstkowa
Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność w badanym obszarze.
4
Dz. U. z 2010 r. Nr 241, poz. 1616.
10
4. Rzetelność ksiąg rachunkowych.
4.1. System rachunkowości.
Opis stanu
faktycznego
W analizowanym okresie ZK posiadał dokumentację opisującą przyjęte zasady
rachunkowości („politykę rachunkowości”). Polityka ta zawierała wszystkie elementy
określone w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości5. Plan kont
jednostki opracowany został prawidłowo, gdyż ustalał wykaz kont księgi głównej,
przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych
oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c)
ustawy o rachunkowości w polityce tej opisano system przetwarzania danych przy
użyciu komputera, system informatyczny zawierający wykaz programów, procedur
lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów
i parametrów. Księgi rachunkowe prowadzono przy zastosowaniu programu
informatycznego pn. „System finansowo-księgowy” ZIPEN (dalej: „system
finansowo-księgowy”). Jednostka, prowadząc księgi rachunkowe przy użyciu
komputera, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c) ww. ustawy, opisała programowe
zasady ochrony danych, w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do
danych i systemu ich przetwarzania. Zgodnie z art. 71 ust. 2 ww. ustawy ZK
zapewniał ochronę programów komputerowych i danych systemu informatycznego
przed nieupoważnionym dostępem lub zniszczeniem.
(Dowód: akta kontroli str. 293-294)
4.2. System księgowości komputerowej.
Opis stanu
faktycznego
Ostatnia wersja systemu finansowo-księgowego została zainstalowana w ZK
w 2014 r. i zatwierdzona do stosowania przez kierownika jednostki. Równoległe
księgowanie prowadzono na trzech stanowiskach komputerowych. System
zapewniał kontrolę kompletności zapisów oraz ich poprawności, w tym poprawności
i sekwencji dat, ciągłości numeracji zapisów w dzienniku. Pozwalał też na
zatwierdzanie na bieżąco zapisów księgowych i wymuszał zamykanie miesięcy.
Zestawienia obrotów i sald pozawalały w sposób jednoznaczny na określenie, że nie
zawierają danych z bufora oraz, że dotyczą zamkniętego okresu. System umożliwiał
udostępnianie ksiąg w postaci elektronicznej możliwej do odczytu przy pomocy
oprogramowania biurowego w formacie txt. Numer w dzienniku nadawany był
w trakcie zatwierdzania zapisu. Okres, do którego księgowany był zapis wyznaczany
był na podstawie daty jego zatwierdzenia. Data księgowania/zatwierdzenia zapisu
nadawana była automatycznie bez możliwości modyfikacji.
(Dowód: akta kontroli str. 295)
4.3. Ujęcie operacji gospodarczych w księgach rachunkowych.
Opis stanu
faktycznego
Przegląd analityczny ksiąg rachunkowych ZK dokonany został na podstawie
badania zbioru danych księgowych (zapisów dziennika) pobranych z systemu
finansowo księgowego Systemu Zipen wersja - 22.01 w postaci wydruku zapisanego
do pliku tekstowego obejmującego zapisy dziennika roku 2013. Z zestawu
zawierających jednostronne zapisy dziennika wyodrębniono i poddano analizie
następujące dane: numer pozycji w dzienniku, identyfikator dowodu, daty operacji/
dowodu/ zapisu, datę zatwierdzenia, kwotę i określenie strony, konto, paragraf
klasyfikacji budżetowej, opis operacji, identyfikator operatora. Zbiór zawierający
dane roku 2013 zawierał 85.902 zapisy. Przed przystąpieniem do badań dokonano
anonimizacji zapisów usuwając ze zbioru 39.220 wyrazów, występujących w polu
5
Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.
11
opis operacji, będących lub mogących być nazwiskami osób, których te zapisy
dotyczyły. Badanie ww. zapisów wykazało m.in., że nie stwierdzono:
− niewłaściwych okresów księgowania (wpływających na sprawozdawczość
bieżącą lub roczną),
− błędnych interpretacji lub braku wymaganych dat (w szczególności daty dowodu
i daty operacji gospodarczej),
− błędnej sekwencji dat,
− braku w zakresie obligatoryjnych elementów zapisu,
− braku ciągłości zapisów w dzienniku, pomijania kont rozrachunkowych przy
księgowaniu zakupów oraz błędów w zakresie terminowości księgowania
dowodów,
Analiza zapisów na kontach 130 i 980 nie wykazała również przypadków
przekroczenia w trakcie roku budżetowego planu wydatków.
(Dowód: akta kontroli str. 296-308)
4.4. Zapisy księgowe, a zaewidencjonowane dowody księgowe.
Opis stanu
faktycznego
W trakcie kontroli przeprowadzono badanie w zakresie poprawności formalnej
dowodów księgowych i dokonanych na ich podstawie zapisów księgowych oraz
wiarygodności tych zapisów pod kątem prawidłowości wartości transakcji, okresu
księgowania, ujęcia na kontach syntetycznych i analitycznych, a w konsekwencji
ujęcia w sprawozdaniach budżetowych. Próbę do badania wyznaczono ze zbioru
dowodów księgowych będących fakturami lub dokumentami równoważnymi
fakturom stanowiących podstawę płatności w 2013 r. oraz odpowiadających tym
dokumentom zapisów księgowych. W celu wyznaczenia tego zbioru dokonano
analizy przedstawionych do kontroli w formie elektronicznej, wszystkich pozycji
operacji księgowych wykazanych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2013 r. na
koncie 130 - rachunek bieżący jednostki - subkonto wydatków. Spośród ww. pozycji
wyeliminowano zapisy:
− dotyczące wynagrodzeń osobowych i ich pochodnych - ze względu na niskie
ryzyko wystąpienia nieprawidłowości,
− dotyczące transakcji o niewielkiej wartości (poniżej 50 zł).
Z określonego w powyższy sposób zbioru wylosowano próbę 235 dowodów
i odpowiadających im zapisów księgowych statystyczną metodą monetarną na
kwotę 2.901.960,77 tys. zł. Następnie poddano je analizie w zakresie spełniania
wymogów formalnych dotyczących poprawności dowodu, kontroli bieżącej
i dekretacji oraz poprawności zapisu w księgach rachunkowych. W wyniku
przeprowadzonego badania stwierdzono, iż 234 dowody oraz odpowiadające im
zapisy księgowe były poprawne pod względem formalnym (jedna z faktur na kwotę
32.323,11 zł nie zawierała wskazania miesiąca, do którego należało ująć ją
w księgach rachunkowych ZK). W wyniku badania próby wydatków ustalono
również, że zdarzenia gospodarcze objęte badanymi dowodami miały faktycznie
miejsce w danym okresie sprawozdawczym, a zobowiązania objęte fakturami
zostały uregulowane przez ZK w terminie.
(Dowód: akta kontroli str. 309-327)
Ustalone
nieprawidłowości
Ocena cząstkowa
W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie
stwierdzono nieprawidłowości.
Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie wiarygodność ksiąg rachunkowych ZK
w odniesieniu do rocznych sprawozdań budżetowych i kwartalnych sprawozdań
w zakresie operacji finansowych oraz ich zgodność z zasadami rachunkowości,
12
a także skuteczność funkcjonowania systemu rachunkowości oraz mechanizmów
kontroli zarządczej dotyczących operacji finansowych i gospodarczych.
5.
Opis stanu
faktycznego
Rzetelność rocznych sprawozdań budżetowych oraz
kwartalnych sprawozdań w zakresie operacji finansowych.
Badaniem objęto prawidłowość sporządzenia przez ZK jednostkowych, rocznych
sprawozdań budżetowych za 2013 r., tj.:
−
−
−
−
o stanie rachunków bankowych państwowych jednostek budżetowych (Rb-23),
z wykonania planu dochodów budżetowych (Rb-27),
z wykonania planu wydatków budżetu państwa (Rb-28),
z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem
wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej (Rb-28UE),
− z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów
realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających
zwrotowi środków z pomocy udzielonej przez państwa członkowskie EFTA,
z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej (Rb28 Programy),
a także:
− roczne sprawozdanie z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu
środków europejskich w układzie zadaniowym (Rb-BZ1),
i sprawozdania w zakresie operacji finansowych za IV kwartał 2013 r., tj.:
− o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji (Rb-Z),
− o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych (Rb-N).
(Dowód: akta kontroli str. 328-345)
Objęte badaniem sprawozdania sporządzone zostały rzetelnie i prawidłowo pod
względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, a dane w nich wykazane
wynikały z ewidencji księgowej. Przekazywały one prawdziwy i rzetelny obraz
dochodów, wydatków, a także należności i zobowiązań.
Sprawozdania budżetowe sporządzone zostały zgodnie z rozporządzeniem Ministra
Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej6,
a sprawozdania Rb-N i Rb-Z zgodnie z wymogami rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów
publicznych w zakresie operacji finansowych7.
Wykazane w sprawozdaniu rocznym Rb-23 dochody wykonane i przekazane na
rachunek bieżący budżetu państwa wyniosły 56.123,48 zł i były zgodne z kwotą
wykazaną w sprawozdaniu Rb-27. Wydatki wykazane zostały w kwocie
29.571.449,76 zł i były zgodne z kwotą ujętą w sprawozdaniu Rb-28. Wykazany
w sprawozdaniu Rb-23 zerowy stan środków na rachunku bieżącym został
potwierdzony przez Oddział Okręgowy NBP w Olsztynie w dniu 15.01.2014 r.
Przedstawiona w rocznym sprawozdaniu Rb-27 kwota dochodów wykonanych była
zgodna z ewidencją księgową, tj. zapisami na koncie 133-rachunek dochodów
budżetowych i wynosiła 56.123,48 zł. Analityczna ewidencja zrealizowanych
dochodów budżetowych prowadzona w systemie finansowo-księgowym do konta
133 uwzględniała podziałki klasyfikacji budżetowej (dział, rozdział, paragraf).
6
Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz. 103.
7
Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247.
13
Kwota wydatków ogółem wykazana w rocznym sprawozdaniu Rb-28 wyniosła
29.571.449,76 zł i była zgodna z zapisami na koncie 130 po stronie Ma i kwotą
środków otrzymanych z Ministerstwa Finansów. Analityczna ewidencja
zrealizowanych wydatków uwzględniała wymagane podziałki klasyfikacji
budżetowej. Kwoty wydatków wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb-28 Programy
były zgodne z odpowiednimi wydatkami ujętymi w sprawozdaniu Rb-28 w zakresie
współfinansowania krajowego.
Wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb-28 UE dane odnośnie planu po zmianach
w kwocie 205.010 zł były zgodne z planem finansowym jednostki i ewidencją
księgową, tj. obrotami konta 982 - Plan wydatków europejskich (strona Wn). Dane
wykazane w kol. 8 sprawozdania - zaangażowanie w kwocie 203.640,01 zł
odpowiadały obrotom konta 983 - Zaangażowanie wydatków środków europejskich
roku bieżącego (strona Ma).
Kwota należności wymagalnych ogółem wykazanych w kwartalnym sprawozdaniu
Rb-N wyniosła 18.587,10 zł i wynikała z ewidencji na kontach analitycznych zespołu
2 po stronie Wn. W 2013 r. nie wystąpiły zobowiązania wymagalne oraz
zobowiązania z tytułu papierów wartościowych, zaciągniętych kredytów i pożyczek
oraz przyjętych depozytów, podlegające wykazaniu w sprawozdaniu Rb-Z.
Kwoty wydatków 29.571.449,76 zł wykazane w rocznym sprawozdaniu z wykonania
wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie
zadaniowym (Rb-BZ1) były zgodne z zapisami po stronie Ma konta 990 plan
finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym. Sprawozdanie zostało
sporządzone w terminie określonym w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28
grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym8
oraz terminowo przekazano do OISW w formie elektronicznej i papierowej.
(Dowód: akta kontroli str. 346-365)
Ustalone
nieprawidłowości
Ocena cząstkowa
W działalności kontrolowanej jednostki dotyczącej poprawności sporządzania
rocznych sprawozdań budżetowych i kwartalnych sprawozdań w zakresie operacji
finansowych nie stwierdzono nieprawidłowości.
Najwyższa Izba Kontroli opiniuje pozytywnie roczne sprawozdania budżetowe
i kwartalne sprawozdania w zakresie operacji finansowych oraz pozytywnie
zgodność kwot wydatków ujętych w sprawozdaniach z wykonania wydatków
budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym
z ewidencją księgową.
IV. Wnioski
Wnioski pokontrolne
Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa
Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r.
o Najwyższej Izbie Kontroli9, wnosi o:
1. Sporządzanie wniosków o udzielenie zamówienia publicznego zgodnie
z wymogami wewnętrznego regulaminu udzielania zamówień publicznych w ZK
w Iławie.
8
Dz. U. Nr 298, poz. 1766.
9
Dz. U. z 2012 r., poz. 82 ze zm.
14
V. Pozostałe informacje i pouczenia
Prawo zgłoszenia
zastrzeżeń
Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla
kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli.
Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje
prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia
pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się
do dyrektora Delegatury NIK w Olsztynie.
Obowiązek
poinformowania
NIK o sposobie
wykorzystania uwag
i wykonania wniosków
Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli,
w terminie 21 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie
wykorzystania uwag i wykonania wniosku pokontrolnego oraz o podjętych
działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań.
W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin
przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu
zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego.
Olsztyn, dnia 13 marca 2014 r.
Najwyższa Izba Kontroli
Delegatura w Olsztynie
Kontroler
Cezary Gogolewski
Doradca ekonomiczny
Dyrektor
Andrzej Zyśk
........................................................
podpis
........................................................
podpis
15