GŁÓWNE ZMIANY W PODATKU VAT STAN

GŁÓWNE ZMIANY W PODATKU VAT
STAN PRAWNY 01.06.2005
(art.86 ust.3-5,5a-5c,6 i 7,art.88 ust.1 pkt.3 i ust.3a pkt.6, które wchodzą w
życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia ustawy
Dz.U. z 2005 nr 14 poz.113 )
EKSPORT TOWARÓW art.2 pkt.8,art.41
Stara ustawa
Nowa ustawa
Korekta deklaracji w miesiącu naliczenia podatku.
Korekta w deklaracji za
dokumentu (dokument celny)
miesiąc
otrzymania
REPREZENTACJA art.7 ust.3 i 4,7
Stara ustawa
Nowa ustawa
Dostawa towarów nie nastepuje w przypadku Dostawa towaru nie następuje w przypadku
przekazania prezentów i próbek o małej wartości (50 przekazania:
zł) związanych z prowadzoną działalnoscią.
-drukowanych
materiałów
reklamowych
i
informacyjnych,
- prezentów o małej wartości i próbek.
Nie naliczamy VAT gdy:
- przekazujemy prezenty o małej wartości jednej
osobie do 100 zł. pod warunkiem prowadzenia
ewidencji pozwalajacej na ustalenie tożsamosci tych
osób
-jednej osobie do 5 zł. bez prowadzenia ewidencji
uchyla się ust.5 i 6 w art.7
MIEJSCE ŚWIADCZENIA USŁUG-USŁUGI POŚREDNICTWA
art.28ust.5 pkt.2 lit.a-c
Stara ustawa
Nowa ustawa
W przypadku usług pośrednictwa wykonywanych w W przypadku usług pośrednictwa wykonywanych w
imieniu i na rzecz osób trzecich-miejscem imieniu i na rzecz osób trzecich-miejscem
świdczenia tych usług jest miejsce ich wykonania
świadczenia tych usług jest miejsce świadczenia, z
którymi usługi te są związane. (opodatkowane tam
gdzie znajduje się przedmiot usługi)
W przypadku usług pośrednictwa przy dostawie
towarów – miejscem świadczenia tych usług jest
miejsce dokonania dostawy towarów.
1
PODSTAWA OPODATKOWANIA art.29 ust.1 zdanie drugie
Stara ustawa
Nowa ustawa
Obrotem jest otrzymana dotacja, subwencja i inna Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i
dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą inne dopłaty o podobnym charakterze mające
towaru lub świadczeniem usług.
bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych
lub świadczonych przez podatnika, pomniejszone o
kwotę podatku należnego.
ODLICZENIE VAT OD ZAKUPU SAMOCHODÓW art.86 ust.3-5
Stara ustawa
Nowa ustawa
Wzór Lisaka
W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz
innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej
masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5t podatnik
ma prawo odliczyć 60% podatku naliczonego
określonego na fakturze – nie więcej jednak niż
6000 zł. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do
importu samochodów, a także usługobiorców
użytkujących samochody na podstawie umowy
najmu, dzierżawy , leasingu lub innej umowy o
podobnym charakterze, z tym że kwotę podatku
naliczonego stanowi podatek naliczony od czynszu
(raty) lub innych płatności wynikających z umowy ,
udokumentowanych fakturą.
Aby odliczyć 100% podatku trzeba spełnić warunki
określone w art.86 ust.3-5
NOWY ROZDZIAŁ! W ROZDZIALE IX PO DZIALE 1 DODAJE SIĘ DZIAŁ 1A
ROZLICZENIE PODATKU W ODNIESIENIU DO NIEŚCIAGLANYCH WIERZYTELNOŚCI
art.89a i 89b
Stara ustawa
Nowa ustawa
Brak regulacji.
Możliwość korekty podatku należnego w przypadku
wierzytelności odpisanych jako nieściąglane i
stanowiące koszty uzyskania przychodów w
rozumieniu ustawy o podatku dochodowym po
spełnieniu warunków określonych w ustawie o
podatku od towarów i usług.
Zmiana dotyczy długów powstałych po 1.06.2005 r.
Ważne:
Umowy leasingowe dotyczące samochodów ciężarowych w rozumieniu ustawy z 11 marca 2004 r.
podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od raty pod warunkiem
zarejestrowania umowy we właściwym Urzędzie Skarbowym do 15 czerwca 2005r.
2