docSkorzystaj z ulgi na nowe technologie!
download 
Reklamacja Transkrypt
Skorzystaj z ulgi na nowe technologie!
Skorzystaj z ulgi na nowe technologie! Ulga na nowe technologie obowiązuje w prze pisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych już od ponad 8 lat. Jednakże, pomimo, iż ulga na nowe technologie stwarza przedsiębiorcom okazję znacznych oszczędno ści, dotychczas nie jest ona często wykorzystywanym narzędziem optymalizacji. Na taki stan rzeczy wpływa przynajmniej klika czynników. Przede wszystkim jednym z czynników jest nie pełna wiedza przedsiębiorców w zakresie regulacji prawnych, ale na pewno istotnym czynnikiem jest również konieczność spełnienia określonych w ustawie formalności w celu skorzystania z ulgi. Praktyka wskazuje również, iż innymi istotnymi czynnikami powodującymi niską popularność ulgi na nowe technologie są przekonanie, iż ulga na nowe technologie dotyczy zaawansowanych technologii, niestosowanych w działalności przed siębiorcy czy też najzwyklejszy brak komunikacji pomiędzy działem księgowości a osobami odpo wiedzialnymi u przedsiębiorcy za zakup nowych technologii. Stąd też celem niniejszego artykułu jest przedstawienie podstawowych regulacji prawa z zakresu stosowania ulgi na nowe technologie jak również praktycznych kwestii stosowania ulgi poruszanych w interpretacjach wydawanych przez organy podatkowe. Czym według ustawodawcy jest nowa technologia? autorskie lub prawa pokrewne, patenty, wzory użytkowe czy też know-how, o ile spełniają one pozostałe kryteria wskazane powyżej, a w szcze gólności o ile podatnik będzie w stanie wykazać, iż nabyte wartości niematerialne i prawne umoż liwiają wytwarzanie nowych wyrobów lub usług lub ich udoskonalanie. Jednocześnie, zgodnie z obecnymi przepisami ustaw o podatku dochodowym ulga nie ma zastosowania do wydatków poniesionych na nabycie środków trwałych (komputerów, serwerów, ma szyn itp.) niezależnie od tego czy technologia zastosowana w tych środkach trwałych spełnia pozostałe kryteria dla zastosowania ulgi. Oznacza to, iż ulga na nowe technologie nie będzie miała zastosowania do jakichkolwiek środków trwałych nawet jeżeli są one potrzebne lub konieczne do prawidłowego użytkowania nowych technologii1. Jest to istotne ograniczenie możliwości ko rzystania z ulgi, jednakże wobec postępującego wzrostu udziału wartości licencji w stosunku do wartości środków trwałych (np. sprzętu kompu terowego), będzie ono tracić na znaczeniu. Nie mniej, decyzja ustawodawcy o ograniczeniu stosowania ulgi jedynie do wartości niematerialnych i prawnych, może skłaniać strony do uzgadniania wyższej ceny za licencję lub inną wartość nie materialną i prawną kosztem niższej ceny za urządzenie niezbędne do korzystania z danej technologii. TOMASZ RYSIAK Biuro Warszawa Dziedziny specjalizacji: Mergers and Acquisitions, Tax Stanowisko Radca Prawny E-mail: [email protected] Telefon: +48 22 257 83 00 Inne ograniczenia w zastosowaniu ulgi na no we technologie obejmują m.in. udzielenie jakie mukolwiek podmiotowi praw do nowej techno logii, otrzymanie zwrotu wydatków poniesionych na nabycie nowej technologii czy też prowadzenie działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. Zgodnie z przepisami ustaw o podatku docho dowym, za nową technologię uważa się wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerial nych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarza nie nowych wyrobów lub usług lub ich udosko nalanie, i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich pięć lat przed dokonaniem odliczenia wydatku. Potrzebna opinia jednostki naukowej Zgodnie z wskazaną powyżej definicją nowej technologii, ulga może zostać zastosowana wy łącznie w stosunku do nabywanych przez przed siębiorców wartości niematerialnych i prawnych. Praktyka stosowania ulgi wskazuje, iż jest naj częściej wykorzystywana przez przedsiębiorców w stosunku do wydatków poniesionych na zakup oprogramowanie IT, a w szczególności do zakupionych licencji na systemy ERP. Jednakże, poza licencjami, ulga może mieć zastosowanie rów nież do pozostałych kategorii wartości niema terialnych i prawnych takich jak majątkowe prawa Status wiedzy technologicznej jako nowej technologii w rozumieniu przepisów podatkowych, musi zostać potwierdzony opinią niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki. Taką jednostką naukową jest między innymi samo dzielna jednostka organizacyjna uczelni w rozu mieniu statutu uczelni, instytut badawczy czy też przedsiębiorcy mający status centrum badawczorozwojowego. Praktyka stosowania ulgi na nowe technologie wskazuje, iż przedsiębiorcy najczęś ciej korzystają z usług uczelni. Stąd też istotna 1) DANIEL JASTRUN Biuro Warszawa Dziedziny specjalizacji: Prawo IT, Prawo Konkurencji, Prawo Pracy, Spółki, Fuzje i Przejęcia Stanowisko Radca Prawny / Partner E-mail: [email protected] Telefon: +48 22 257 83 00 Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 6 października 2010 r. (sygn. I SA/Wr 763/10). WARSZAWA Magnusson Kancelaria Prawnicza ul. Bielańska 12 00-085 Warszawa, Polska Phone: +48 22 257 83 00 Fax: +48 22 257 83 01 E-mail: [email protected] www.magnussonlaw.com THE BALTIC SEA REGION LAW FIRM BELARUS | DENMARK | ESTONIA | FINLAND | GERMANY | LATVIA | LITHUANIA | NORWAY | POLAND | RUSSIA AND CIS | SWEDEN | UKRAINE jest weryfikacja czy status uczelni potwierdza, iż opinie wydane przez jednostkę organizacyjną uczelni będą wiążące dla potrzeb zastosowania ulgi na nowe technologie. Konieczność weryfi kacji statutu uczelni i statusu danej jednostki organizacyjnej zaznaczył Minister Finansów w interpretacji z 19 czerwca 2013 r. (sygn. DD6/033 /410/ZDA/12/PK-2198) wskazując, iż „Literalne brzmienie tego przepisu (art. 2 pkt 9 ustawy o zasadach finansowania nauki) wskazuje, że nie każda jednostka organizacyjna uczelni jest jednostką naukową, lecz jedynie ta, która w rozumieniu statutów tych uczelni jest podstawową jednostką organizacyjną i prowadzi w sposób ciągły badania naukowe lub prace rozwojowe.” Ile można na tym zarobić? Zgodnie z przepisami ustaw o podatku docho dowym, ulga na nowe technologie daje możli wość odliczenia od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych przez przedsiębiorcę na nabycie nowych technologii. Jednocześnie, nie zależnie od skorzystania z ulgi na nowe techno logie, przedsiębiorca nadal ma możliwość doko nywania odpisów amortyzacyjnych od nabytej technologii. W konsekwencji, wydatek na nabycie nowej technologii obniży podatek do zapłaty dwa razy, raz w formie odpisu amortyzacyjnego od pełnej kwoty wydatku i drugi raz poprzez odliczenie 50% wydatku od podstawy opodatkowania. Podstawą ustalenia wartości ulgi jest kwota faktycznie zapłacona dostawcy technologii w ro ku, w którym, dana technologia została wprowa dzona do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz w roku następ nym po wprowadzeniu technologii do ewidencji. Ta kwota ulega powiększeniu również o kwotę przedpłat (zadatków) dokonanych w roku poprze dzającym wprowadzenie nowej technologii do ewidencji środków trwałych oraz wartości nie materialnych i prawnych. Tym samym, w przypadku projektów trwających dłużej niż jeden rok, możliwość zastosowania ulgi na nowe techno logie, będzie uzależniona również od odpowiedniego uzgodnienia przez strony momentu dokonania i charakteru prawnego płatności (płatność dokonana w roku poprzedzającym wprowadzenie nowej technologii do ewidencji, o innym cha rakterze niż przedpłata albo zadatek nie będzie objęta ulgą na nowe technologie2). Co istotne, fiskus pozwala na zastosowanie ulgi na nowe technologie nie tylko w stosunku do wydatków poniesionych bezpośrednio na licencję albo inną wartość niematerialną i prawną, ale również do poniesionych (do dnia wprowadzenia do ewidencji) wydatków na wdrożenie nowej technologii, aktualizacje niezbędne do wdrożenia nowej technologii, migrację danych do nowego systemu czy też audyt wdrożenia nowej technologii3. Można skorygować już złożone deklaracje Fakt, iż przedsiębiorca dokonał już wydatku na nabycie nowych technologii nie wyłącza możli wości zastosowania ulgi poprzez złożenie korekty zeznania za rok, w którym nowa technologia została przyjęta do ewidencji po uzyskaniu od powiedniej opinii jednostki naukowej. Możliwość złożenia przez przedsiębiorcę korekty zeznania za poprzednie lata podatkowe w celu zastoso wania ulgi potwierdził między innymi Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 29 stycznia 2014 r. (ILPB4/423-423/13-4/ŁM). W kon sekwencji, jedynym ograniczeniem czasowym dla zastosowania ulgi na nowe technologie jest 5-letni okres przedawnienia zobowiązań podatkowy i tym samym ulga na nowe technologie nadal może zostać zastosowana do wydatków poniesionych przez przedsiębiorców począwszy od 2008 r. Istotne oszczędności Podsumowując, zastosowanie ulgi na nowe technologie może pozwolić na znacznie oszczęd ności podatkowe, zwłaszcza w przypadku przed siębiorców, którzy w ostatnich latach dokonali znacznych inwestycji w wartości niematerialne i prawne. W tym celu, niezbędny będzie przegląd dokonanych wydatków oraz zawartych umów, uzyskanie odpowiedniej opinii jednostki nauko wej oraz złożenie korekty zeznania. DANIEL JASTRUN Biuro Warszawa Dziedziny specjalizacji: Prawo IT, Prawo Konkurencji, Prawo Pracy, Spółki, Fuzje i Przejęcia Stanowisko Radca Prawny / Partner E-mail: [email protected] Telefon: +48 22 257 83 00 TOMASZ RYSIAK Biuro Warszawa Dziedziny specjalizacji: Mergers and Acquisitions, Tax Stanowisko Radca Prawny E-mail: [email protected] Telefon: +48 22 257 83 00 Istnienie ulgi na nowe technologie i jej ciągle niewielka popularność może zostać również wykorzystane przez firmy oferujące innowacyjne oprogramowanie, chociażby poprzez uzupełnie nie oferty o opinię odpowiedniej jednostki naukowej potwierdzającej, iż oferowana technologia może zostać uznana za nową technologię dającą prawo do ulgi czy też konstruowanie umów i roz liczeń finansowych z klientami w sposób pozwa lający klientom w pełni skorzystać z ulgi na nowe technologie. TOMASZ RYSIAK Radca prawny W razie pytań lub wątpliwości lub jeżeli po trzebują Państwo pomocy w skorzystaniu z ulgi, prosimy o kontakt telefoniczny lub na podane obok adresy e-mail. 2) Prawo stosowania ulgi na nowe technologie do płatności poczynionych w roku poprzedzającym rok wprowadzenia nowej technologii do ewidencji tylko i wyłącznie w przypadku, gdy taka płatność została jednoznacznie i wyraźnie określona przez strony jako przedpłata albo zadatek potwierdza wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 8 stycznia 2013 r. (sygn. I SA/Gl 881/12). 3) Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 22 kwietnia 2013 r. (sygn. IPTPB3/423-20/13-6/GG). THE BALTIC SEA REGION LAW FIRM BELARUS | DENMARK | ESTONIA | FINLAND | GERMANY | LATVIA | LITHUANIA | NORWAY | POLAND | RUSSIA AND CIS | SWEDEN | UKRAINE
