- Solowski Consultancy

Świadczenie usług na terenie Królestwa Niderlandów
Polska jest członkiem UE od roku 2004. Polski biznes w Królestwie Niderlandów (KN) i wymiana
handlowa z tym krajem zaczęły się szybko rozwijać dopiero w ostatnich latach. Mali
przedsiebiorcy są już obecni w KN. Podobnie wymiana handlowa między krajami odbywa się już
jakiś czas. W tych obszarach biznesu nowe podmioty nie powstają już tak licznie, ale obecne
stabilizuję swoją pozycje na rynku. W moim przekonaniu w najbliższej przyszłości będziemy
obserwować rozwój innych sektorów, w tym przeważnie usług wykonywanych przez polskie
firmy na terenie KN.
W niderlandzkiej izbie handlowej (Kamer van Koophandel) jest zarejestrowanych około 7800
polskich przedsiębiorstw. Są to głównie firmy jednoosobowe i spółki jawne. Około 4500 to firmy
z sektora budowlanego. Firmy średnie i duże stanowią bardzo małą część tych firm. Można
szacować, że jest to między 50 a 100 firm. Ponadto na rynku istnieje kilka tysięcy firm, które
działają bezpośrednio lub pośrednio z Polski. Większość z nich to mali przedsiębiorcy, którzy
wykonują usługi na terenie KN. Dlatego chciałbym przedstawić rozwój sektora usług
budowlanych.
Firmy, które od roku 2004 wchodziły na rynek niderlandzki wykonując projekty usługowe wciąż
maja fiskalne problemy. Do maja 2007 wśród tych problemów dominowały sprawy związane z
oddelegowywaniem pracowników do pracy na terenie Holandii. W Holandii pracownik bez
zezwolenia na pracę może ją wykonywać tylko jeżeli projekt jest notyfikowany. Obecnie w
sprawach fiskalnych dominuje inna problematyka. Ponadto na problemy polskich
przedsiębiorców wpływa fakt, że często nie są oni odpowiednio przygotowani do prowadzenia
firmy w KN i odwołują się do polskich realiów.
Problem, który powstał na rynku usług jest związany z konwencją podatkową pomiędzy Holandią
i Polską ustaloną dnia 13 lutego 2002. Zapis artykułu 15 jest przyczyną problemów polskich
przedsiębiorców. Artykuł ten określa warunki jakie musi spełniać pracownik firmy żeby nie być
obciążony podatkiem dochodowym na terenie Holandii. Odpowiedzialnym za płacenie zaliczek
podatku dochodowego na terenie Holandii jest pracodawca. Przedsiębiorca polski zawierając
umowę jest przekonany, że na podstawie konwencji i legislacji unijnej może wykonywać usługę
wewnątrzwspólnotową bez opodatkowania na terenie KN jeżeli projekt trwa nie dłużej niż 183
dni. W rzeczywistości sytuacja jest jednak inna. Od 2006 w postępowaniu urzędu skarbowego
wyłoniły się kryteria związane z tym czy pracownik powinien być obciążony od pierwszego dnia
czy dopiero po 183 dniu pracy. Pracownik powinien być obciążony od pierwszego dnia pracy
jeżeli:
1. Kryterium rozliczania godzinowego pracownika
Rozliczanie usług lub projektu odbywa się na podstawie umowy mającej za podstawę rozliczenia
fakturowanie godzin pracowników (z ewentualnie ustaloną marżą na inne koszty).
2. Kryterium nadzoru firmy niderlandzkiej
Pracownik pracuje pod nadzorem zleceniodawcy, nawet jeżeli jest kierownik, który dziennie we
współpracy ze zleceniodawcą ustala pracę. W tym planowanie i rozkład prac jest ustalany przez
zleceniodawcę.
3. Kryterium niskiego poziomu ryzyka przedsiębiorcy polskiego
Jeżeli jest mowa o rozliczaniu za godziny projektu, to znaczy że faktycznie polski przedsiębiorca
nie ponosi ryzyka za dane prace. Inaczej sytuacja wygląda, jeżeli mamy do czynienia z fazowym
kontraktem, a więc i częściowym odbieraniem wykonania projektu. W tej sytuacji większa
odpowiedzialność i ryzyko spoczywa na przedsiębiorcy.
4. Kryterium jednolitego poziomu dochodu przedsiębiorcy polskiego
W sytuacji jeżeli kontrakt jest rozliczany na podstawie przepracowanych godzin pracowników,
nie ma możliwości wygenerowania większego przychodu.
Urzad skarbowy w KN uznaje taką sytuację nie jako wykonanie wewnątrzwspólnotowego
projektu, ale jako przekazanie pracownika. Urząd skarbowy uznaje na podstawie tych kryteriów
czy pracodawca polski spełnia obowiązek według artykułu 15, sub 2 pracodawcy materialnego.
Jeżeli zatrudnienie pracownika spełnia wymienione wyżej kryteria urząd uznaje pracodawcę
niderlandzkiego za pracodawcę materialnego. W takich sytuacjach urząd uznaje, że nie
spełnione zostały warunki artykułu 15 i obciąża przedsiębiorcę polskiego jako formalnego
przedsiębiorcę za podatek dochodowy pracownika.
Firmy, które prowadziły w ten sposób usługi transgraniczne muszą rozliczyć się z danych
projektów nawet za kilka lat wstecz. Może się to wiązać z dość dużymi kosztami a nawet
bankructwem przedsiębiorstwa. Kiedy urząd skarbowy dowiaduje się, że dana firma zagraniczna
wykonuje dane usługi, kontrolowane są przeważnie księgi niderlandzkiego zleceniodawcy lub
jego faktyczna działalność i sytuacja pracowników firmy zagranicznej w jego firmie. W księgach
zebrane są faktury, których podstawą jest umowa wraz z załącznikami. Jeżeli widoczne jest, że
kontrakt jest rozliczany na godziny (patrz kryterium nr.1.), urząd ma podstawę do założenia, że
polski pracownik powinien być obciążony. Taka sytuacja może też zaistnieć jeżeli faktycznie w
danej firmie niderlandzkiej pracują osoby z polskiej firmy pod nadzorem niderandzkiego
zleceniodawcy lub wykonują te same prace jak inny pracownik firmy niderlandzkiej. Urzad
wysyła podstawę prawną do polskiego przedsiębiorcy. Następnie oblicza obciążenie podatkowe
na podstawie obrotu prac wykonanych dla niderlandzkiego przedsiębiorcy według formuły:
obrot x 70% x 108,3%.
Przykład:
Obrót w Holandii za dane prace: 1.000.000 euro
Obliczenie: 1000.000 x 70% x 108,3% =758.100 euro
Suma podatku dochodowego jest oszacowana na sume 758.100 euro
Kiedy polski przedsiębiorca nie reaguje, niderlandzki urząd skarbowy zgłasza sie do polskiego
urzędu skarbowego o egzekucje należnosci. W tej sytuacji firma polska może zbankrutować i
ewentualnie powrócic na drogę sądowa. Kiedy przedsiębiorca reaguje można założyć sprawę
sądową lub można z urzędem skarbowym dojść do porozumienia żeby opłacic faktyczny
podatek.
Powstaja teraz pytania:
1. Co sie dzieje jeżeli urzad skarbowy zaznaczył że materialnym pracodawcą jest firma
niderlandzka? Dlaczego w takim razie obciążany jest polski przedsiębiorca a nie niderlandzki?
2. W konwencji jest ustalone że pracownik jest obciążony. Czy faktycznie urząd skarbowy może
obciażyc polskiego pracodawcę, dlaczego nie pracownika?
3. Polski przedsiebiorca opłacał podatek dochodowy na terenie Polski. Czy w sytuacji kiedy
zapłaci podatek w Holandii dostanie od polskiego urzędu skarbowego podatek zapłacony w
Polsce z powrotem? Jaka jest procedura?
4. Z czym sie wiąże faktyczne opodatkowanie pracownika na terenie KN?
Odpowiedzi na te jak i inne pytania bedziemy publikować w następnych mailingach Solowski
Consultancy BV i w biuletynie VPNO (Stowarzyszenia Przedsiebiorcow Polsko Niderlandzkich)
Ten artykuł został sporządzony żeby zainicjowac dyskusję polityczna na ten temat. Autor jest
gotów udzielić więcej informacji.
Autor: J.W. (Jarek) Solowski, dyrektor Solowski Consultancy BV
Prins Hendriklaan 9-11
3701 CK Zeist
Tel: +31 (0)303040 220
Fax:+31 (0)303040 221
E-mail: [email protected]
Biuro doradcze Solowski Consultancy BV zajmuje sią obslugą podatkowo-prawną jak i
prowadzeniem kompleksowej ksiegowości dla polskich przedsiebiorców w Niderlandach. Jest
także jako jedyne (polskojęzyczne) polsko-niderlandzkie biuro certyfikowane poprzez
organizacje branżową NOAB zrzeszającą i utrzymującą jakość doradców podatkowych i
administracyjnych w Holandii. Poza tzw. big five jak KPMG, PWC, Cap Gemini, E&Y czy BDO
możecie sie Państwo zwrócic do nas.
Autor, Pan J.W. Solowski jest także współzałożycielem Stowarzyszenia Polskich Przedsiebiorców
w Niderlandach (SPPN w Holandii zwanym VPNO). Pełni funkcje prezesa. Zaprasza Państwa do
wstąpienia do grona przedsiebiorców ktorzy funkcjonują na terenie Holandii i wspólnie się
wspierają.
Zeist, 5 kwietnia 2012