tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE LUTOMIERSK
przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ
KOMPLEKSOWEJ KONTROLI
GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Urząd Gminy Lutomiersk
95-083 Lutomiersk, pl. Jana Pawła nr 11
Termin kontroli:
Kontrolujący:
27 czerwca – 14 sierpnia 2013 roku (z przerwami)
Grażyna Barauskiene – starszy inspektor
Maciej Woźniak – Zastępca Naczelnika WKGF
Michał Bernaś – młodszy inspektor
Okres objęty kontrolą
lata 2012–2013 (dwa kwartały) oraz wcześniejsze przy
kontroli wybranych zagadnień
Numer i data upoważnienia:
WK.601-2/26/2013 z dnia 10 czerwca 2013 roku oraz
WK.601-2/26-1/2013 z dnia 26 lipca 2013 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz.1198 ze zm.),
z ograniczeniami wynikającymi z art. 5 tej ustawy.
__________________________________________________________________
1
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
INFORMACJE WSTĘPNE
1. Dane o jednostce
Gmina Lutomiersk położona jest w centralnej części województwa łódzkiego i
wchodzi w skład powiatu pabianickiego. Oddalona od Łodzi o około 15 km. Graniczy
z następującymi gminami: Aleksandrów Łódzki, Dalików, Konstantynów Łódzki,
Pabianice, Poddębice, Wodzierady oraz Zadzim. Obejmuje obszar o powierzchni
133,81 km2. Około 71% powierzchni stanowią użytki rolne, 23,16% to powierzchnia
terenów leśnych. Są to głównie lasy chronione będące pod pieczą Lasów
Państwowych. Obszar gminy podzielony jest na 31 sołectw. W skład gminy wchodzą
43 miejscowości. Na dzień 31 grudnia 2012 roku Gmina Lutomiersk liczyła ogółem
7.421 mieszkańców.
Gmina Lutomiersk jako osoba prawna została zarejestrowania w systemie REGON
pod numerem identyfikacyjnym 730934660 (zaświadczenie Urzędu Statystycznego
w Łodzi z dnia 9 grudnia 2008 roku) i posiada NIP 731-19-18-005 nadany decyzją
Naczelnika Urzędu Skarbowego w Pabianicach z dnia 13 lipca 2005 roku.
Urząd Gminy w Lutomiersku jako jednostka organizacyjna nie mająca osobowości
prawnej została zarejestrowana w systemie REGON i posiada nr statystyczny
000545917 - zaświadczenie Urzędu Statystycznego w Łodzi z dnia 10 października
2009 roku oraz numer identyfikacji podatkowej NIP 831-10-90-274, nadany
decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łasku z dnia 19 czerwca 1996 roku.
Siedziba Urzędu Gminy oraz adres do korespondencji: 95-083 Lutomiersk, pl. Jana
Pawła nr 11, woj. łódzkie, e-mail: [email protected].
Przeprowadzona kontrola ma charakter kompleksowej kontroli gospodarki
finansowej i zamówień publicznych Gminy Lutomiersk.
2. Podstawowe wskaźniki finansowe
W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z kontrolujący ustalili następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację
finansową Gminy Lutomiersk:




wskaźnik WB1 – udział dochodów bieżących w dochodach ogółem,
wskaźnik WB3 – udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem,
wskaźnik WB4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem,
wskaźnik WB5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na
wynagrodzenia,
 wskaźnik WB6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży
majątku w dochodach ogółem,
 wskaźnik WB7 – wskaźnik samofinansowania,
 wskaźnik WL2 – nadwyżka operacyjna na mieszkańca (według liczby
mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku), brak informacji o
wskaźniku WL3 i WL4
2
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 wskaźnik WZ1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem,
 wskaźnik WZ2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty
unijne, w dochodach ogółem,
 wskaźnik WZ3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia,
 wskaźnik WZ4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez
zobowiązań na projekty unijne,
 wskaźnik WZ6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi
i obsługą zadłużenia,
 wskaźnik WZ7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem.
2010
(zł)
Dane służące do wyliczenia wskaźników
2011
(zł)
2012
(zł)
Dochody wykonane ogółem – Do
17.263.647,99
17.863.340,84
20.602.879,31
Dochody bieżące – Db
16.377.689,06
17.402.378,24
19.358.197,01
885.958,93
460.962,60
1.244.682,30
19.008.473,83
16.325.319,91
20.138.717,47
Dochody majątkowe – Dm
Wydatki wykonane ogółem – Wo
Wydatki majątkowe – Wm
3.940.301,38
1.041.820,49
3.628.615,60
15.068.172,45
15.283.499,42
16.510.101,87
Wydatki na wynagrodzenia i pochodne – Ww
7.472.765,47
7.616.604,37
8.014.196,64
Nadwyżka operacyjna (+) deficyt operacyjny (-) – No
(różnica Db – Wb)
1.309.516,61
2.118.878,82
2.848.095,14
Transfery bieżące (subwencja ogólna i dotacje bieżące) –
Tb
8.505.351,40
8.284.954,17
9.329.547,07
285.941,80
43.010,00
87.161,70
7201
7319
7421
Zobowiązania ogółem według tytułów dłużnych – Zo
5.630.519,37
4.620.053,40
3.384.592,00
Zobowiązania według tytułów dłużnych bez zadłużenia na
projekty unijne – Zo_UE
5.630.519,37
4.620.053,40
3.384.592,00
Wydatki bieżące – Wb
Dochody ze sprzedaży majątku – Sm
Liczba mieszkańców Gminy Lutomiersk – L
Odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek – O
225.259,15
289.852,73
260.735,95
Spłata rat od zaciągniętych kredytów i pożyczek – R
861.728,80
1.255.170,42
1.185.896,00
Spłata rat od zaciągniętych kredytów i pożyczek bez rat
kapitałowych na projekty unijne – R_UE
861.728,80
1.255.170,42
1.185.896,00
Zobowiązania wymagalne – Zw
0,00
0,00
0,00
Zobowiązania wymagalne wobec ZUS, KRUS, NFZ – Zu
0,00
0,00
0,00
WSKAŹNIKI BUDŻETOWE
2010
2011
2012
Udział dochodów bieżących w dochodach ogółem WB1
94,87%
97,42%
93,96%
Udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem WB3
7,59%
11,86%
13,82%
Udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem WB4
20,73%
6,38%
18,02%
Obciążenie wydatków bieżących wydatkami na
wynagrodzenia i pochodne WB5
49,59%
49,84%
48,54%
9,24%
12,10%
14,25%
55,72%
247,63%
112,79%
1.181,13 zł
1.131,98 zł
1.257,18 zł
181,85 zł
289,50 zł
383,79 zł
Udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży
majątku w dochodach ogółem WB6
Wskaźnik samofinansowania WB7
WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA
Transfery bieżące na mieszkańca WL1
Nadwyżka operacyjna na mieszkańca WL2
3
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zobowiązania ogółem na mieszkańca WL3
781,91 zł
631,24 zł
456,08 zł
Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne na
mieszkańca WL4
781,91 zł
631,24 zł
456,08 zł
WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ
Udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem WZ1
32,61%
25,86%
16,43%
Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne w
dochodach ogółem WZ2
32,61%
25,86%
16,43%
Obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia WZ3
6,30%
8,65%
7,02%
Obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez rat
kapitałowych na projekty unijne WZ4
6,30%
8,65%
7,02%
98,64%
96,70%
92,76%
Udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem
WZ7
-
-
-
Udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS, KRUS, NFZ
w dochodach ogółem WU1
-
-
-
Udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS, KRUS, NFZ
w zobowiązaniach ogółem WU2
-
-
-
Obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i
obsługą zadłużenia WZ6
Z powyższego zestawienia wynika, co następuje:
Wskaźnik WB1 - obrazuje udział dochodów bieżących w dochodach ogółem.
Wskaźnik ten był najwyższy w 2011 roku i wynosił 97,42%. Wynika to z małego
udziału dochodów majątkowych w dochodach ogółem przy jednoczesnym wzroście
dochodów bieżących. W pozostałych latach wskaźnik był niższy o około 3-4%.
Wskaźnik WB3 - obrazuje udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem. Udział
nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem określa stopień, w jakim jednostka
mogłaby zaciągnąć zobowiązania w stosunku do osiąganych dochodów. Im wyższa
jest wartość tego wskaźnika tym większe powinny być możliwości inwestycyjne oraz
większa możliwość zwiększenia wydatków bieżących. W Gminie Lutomiersk w
badanych latach można zauważyć tendencję rosnącą wskaźnika. Jest to zjawisko
pozytywne, pozwalające realnie myśleć o ewentualnych przedsięwzięciach
inwestycyjnych. W 2012 roku wskaźnik ten był najwyższy i wynosił 13,82%.
Wskaźnik WB4 obrazuje udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem.
Wskaźnik ten był najniższy w 2011 roku i wynosił 6,38%. Natomiast najwyższy
poziom 20,73% osiągnął w roku 2010.
Wskaźnik WB5 określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodne od
wynagrodzeń w wydatkach ogółem. Ww. wskaźnik nie przekroczył w badanych
latach 50% wydatków bieżących w każdym roku, kształtował się na zbliżonym
poziomie a najwyższy poziom 49,84% osiągnął w 2011 roku.
Wskaźnik WB6 określa udział wypracowanej nadwyżki operacyjnej i dochodów ze
sprzedaży majątku w dochodach ogółem. Wskaźnik ten z roku na rok sukcesywnie
wzrastał o około 3%. W 2012 roku osiągnął najwyższą wartość 14,25%. Tendencja
rosnąca wskaźnika jest wynikiem wypracowanej nadwyżki operacyjnej w każdym z
kolejnych lat. Nadwyżka operacyjna podobnie jak wskaźnik zachowuje tendencję
rosnącą.
Wskaźnik WB7 - obrazuje stopień, w jakim jednostka samorządu terytorialnego
finansuje inwestycje środkami własnymi, czyli zdolność do samofinansowania. W
kontrolowanej jednostce wskaźnik ten najwyższy poziom 247,63% osiągnął w 2011
4
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
roku. Im wyższa wartość wskaźnika tym mniejsze ryzyko utraty płynności
finansowej w związku z nadmiernymi kosztami zadłużenia. Jednak wysoka wartość
wskaźnika może również świadczyć o niskim poziomie realizowanych inwestycji w
stosunku do własnych możliwości. Wysoka wartość wskaźnika w 2011 roku jest
spowodowana tym, że wydatki majątkowe w 2011 roku były najniższe, ponieważ
stanowiły około 30% wydatków majątkowych zarówno w roku 2010 jak i 2012.
Wskaźniki WL1, WL2, WL3, WL4
Kwota transferów bieżących (subwencji ogólnej i dotacji bieżących) na jednego
mieszkańca w latach 2010-2012 kształtowała się na podobnym poziomie. Jednak
należy zauważyć, że najwyższy poziom 1.257,18 zł transferów bieżących na
jednego mieszkańca wskaźnik ten osiągnął w roku 2012.
W związku z tym, że Gmina Lutomiersk w kolejnych latach odnotowuje wzrost
nadwyżki operacyjnej, to wskaźnik WL2 również wzrasta o około 100 zł rocznie.
Najwyższą wartość 383,79 zł osiągnął w 2012 roku.
Zobowiązania ogółem na mieszkańca (WL3) jak i zobowiązania ogółem bez
zobowiązań na projekty unijne na mieszkańca (WL4) stanowią takie same wartości w
badanych latach. Wskaźniki WL3 i WL4 zachowują tendencję malejącą. Wartość ich
spada rocznie o ponad 20%. Najniższy poziom wskaźniki osiągają w 2012 roku i
wynosi on 456,08 zł.
Wskaźniki WZ1, WZ2, WZ3, WZ4, WZ6
Wskaźnik udziału zobowiązań ogółem w dochodach ogółem spadał z roku na rok, co
obrazuje zmniejszające się zadłużenie jednostki. W 2012 roku wskaźnik osiągnął
najniższy poziom 16,43%. Było to spowodowane zmniejszającymi się
zobowiązaniami. a także wzrostem dochodów ogółem w Gminie Lutomiersk. W
przypadku wskaźnika określającego udział zobowiązań ogółem (bez zobowiązań na
projekty unijne) w dochodach ogółem wystąpiły identyczne wartości jak przy
poprzednim wskaźniku.
Wskaźnik określający obciążenie dochodów ogółem wydatkami na obsługę
zadłużenia obejmującymi odsetki i spłaty rat kapitałowych w 2011 roku wzrósł do
najwyższego poziomu 8,65%. W roku 2012 zmniejszył się do poziomu 7,02%.
Poziom wskaźnika na poziomie 7-8% nie stwarza zagrożenia niewypłacalności
jednostki, a zmniejszające się zadłużenie pozwala sądzić, że koszty obsługi
zadłużenia również sukcesywnie będą malały.
Wskaźnik WZ4 osiągał identyczne wartości jak wskaźnik WZ3, tak więc jego
charakterystyka jest taka sama jak poprzedniego wskaźnika.
Wskaźnik WZ6 obrazuje obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i
obsługą zadłużenia (odsetek i spłaty rat kapitałowych). Wskaźnik w latach 20102012 zachowuje tendencję malejącą. Najniższy poziom 92,76% osiągnął w 2012
roku. Spadek wskaźnika w latach 2010-2012 podyktowany jest przede wszystkim
większą dynamiką wzrostu dochodów bieżących przy mniejszej dynamice wzrostu
wydatków bieżących.
Artykuł 242 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr
157, poz.1240 ze zm.), wprowadza zakaz planowania i dokonywania wydatków
bieżących w wysokości przekraczającej dochody bieżące, złagodzony o możliwość
pokrywania ewentualnego niedoboru z enumeratywnie wskazanych źródeł.
Regulacja ta powiązana jest z podziałem dochodów i wydatków budżetu JST na
5
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
dochody bieżące i majątkowe (art.235 ustawy) oraz wydatki bieżące i majątkowe
(art.236 ustawy). Ograniczenia, o których mowa w art. 242, dotyczą zarówno kwot
wydatków bieżących na etapie planowania (ust. 1), jak również wykonywania (ust.2
i 3). Sprowadzają się one de facto do wprowadzenia ustawowego wymogu
zrównoważenia budżetu JST w części operacyjnej (bieżącej), z dopuszczeniem
możliwości pokrywania niedoboru nadwyżką budżetową z lat ubiegłych oraz
wolnymi środkami. Ograniczenia te powinny służyć racjonalnej gospodarce
finansowej jednostek samorządowych. Ograniczenia te nie dotyczą natomiast
budżetu kapitałowego (majątkowego) jednostek samorządu terytorialnego. Zakazy
sformułowane w art.242 mają zastosowanie po raz pierwszy do uchwał
budżetowych na rok 2011.
Przy uchwalaniu budżetu Gminy Lutomiersk na 2013 rok relacja planowanych
wydatków bieżących do planowanych dochodów bieżących JST + nadwyżka
budżetowa z lat ubiegłych + wolne środki przedstawiała się następująco:
18.717.075,68 < 21.808.528,85 zł
Plan
(zł)
Wyszczególnienie
I. Dochody bieżące
II. Nadwyżka z lat
ubiegłych
III. Wolne środki
Wykonanie
(zł)
Plan
(zł)
2011 rok
2012 rok
2011 rok
2012 rok
2013 rok
17.644.049,95
20.004.874,37
17.402.378,24
19.358.197,01
20.305.630,68
-
-
-
-
464.161,84
405.885,82
87.240,00
405.885,82
1.038.736,33
1.038.736,33
A .SUMA (I+II+III)
18.049.935,77
20.092.114,37
17.808.264,06
20.396.933,34
21.808.528,85
B. Wydatki bieżące
17.272.900,60
18.347.249,55
15.283.499,42
16.510.101,87
18.717.075,68
777.035,17
1.744.864,82
2.524.764,64
3.886.831,47
3.091.453,17
WYNIK (A-B)
Reasumując, zakaz sformułowany w art.242 ustawy o finansach publicznych
adresowany do organu stanowiącego JST, zakazuje uchwalenia budżetu, w którym
planowane wydatki bieżące są wyższe niż planowane dochody bieżące powiększone
o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki rozumiane, jako nadwyżka
środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki, wynikające z
rozliczeń wyemitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek z lat
ubiegłych.
Przy uchwalaniu budżetu Gminy Lutomiersk na 2013 rok relacja planowanych
wydatków bieżących do planowanych dochodów bieżących JST + nadwyżka
budżetowa z lat ubiegłych + wolne środki, stanowiła dodatnią wartość, zatem nie
było przeciwwskazań do jego uchwalenia przez organ stanowiący.
Wskaźnik zadłużenia z art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych
Wskaźnik określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.), wyliczono w oparciu o drugostronnie
zamieszczone dane:
6
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
WSKAŹNIK MAKSYMALNY (RELACJA) SPŁAT Z TYTUŁU KREDYTÓW I POŻYCZEK Z ODSETKAMI,
WYKUPÓW PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH ORAZ POTENCJALNYCH SPŁAT KWOT WYNIKAJĄCYCH
Z UDZIELONYCH PORĘCZEŃ I GWARANCJI WYLICZONY NA PODSTAWIE ART. 243 USTAWY O FINANSACH
PUBLICZNYCH
Wyszczególnienie
2010 rok wykonanie 2011 rok wykonanie 2012 III kwartał plan 2012 rok wykonanie
Dochody ogółem
17.263.647,99
17.863.340,84
21.074.084,35
20.602.879,31
Dochody bieżące
16.377.689,06
17.402.378,24
19.692.286,35
19.358.197,01
285.941,80
43.010,00
100.000,00
87.161,70
15.068.172,45
15.283.499,42
18.036.333,53
16.510.101,87
Dochody ze sprzedaży
majątku
Wydatki bieżące
Rok budżetowy 2013 (dla którego wyliczono wskaźnik)
Planowana na rok budżetowy łączna kwota z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o której
mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, wykupów papierów wartościowych emitowanych na
cele określone w art.. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90 - wg uchwały budżetowej
1.185.888,00
Planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o którym mowa w art.. 89 ust. 1
i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art.
89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji - wg
uchwały budżetowej
320.000,00
Dochody ogółem budżetu zaplanowane w danym roku budżetowym wg uchwały budżetowej
Relacja procentowa dochodów
bieżących powiększonych
o dochody ze sprzedaży
majątku i pomniejszonych
o wydatki bieżące w stosunku
do dochodów ogółem
9,24 %
12,10 %
8,33 %
21.097.876,68
14,25 %
Relacja łącznej kwoty planowanych spłat rat kredytu (R), planowanych odsetek od kredytów i pożyczek, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji (O) do planowanych dochodów ogółem (D)
7,14 %
Relacja procentowa dla roku budżetowego 2013 wyliczona jako średnia arytmetyczna z lat 2010, 2011, 2012
(plan 3 kwartał) - 9,89 %
Relacja procentowa dla roku budżetowego 2013 wyliczona jako średnia arytmetyczna z lat 2010, 2011, 2012
(wykonanie) - 11,86 %
Wskaźnik spłat kredytów i pożyczek z odsetkami, wykupu papierów wartościowych
oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji
wyliczony na podstawie art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych, jako średnia arytmetyczna z lat 2010, 2011, 2012 (plan 3 kwartał) dla
2013 roku wynosił 9,89%. Ten sam wskaźnik, jako średnia arytmetyczna z lat
2010, 2011, 2012 (wykonanie) dla 2013 roku wynosił 11,86%.
Relacja lewej oraz prawej strony nierówności, wyliczona dla uchwalonego budżetu
na 2013 rok wynosi:
 7,14% < 9,89% - przyjęto lata 2010-2012 (plan 3 kwartał)
 7,14% < 11,86% - przyjęto lata 2010-2012 (wykonanie)
Analizując powyższe można stwierdzić, że jeśli przepisy art.243 cyt. ustawy
obowiązywałyby w dniu uchwalenia budżetu na 2013 rok (zaczną obowiązywać przy
uchwaleniu budżetu na 2014 rok) organ stanowiący - przy wyżej wskazanych
parametrach - mógłby taki budżet uchwalić.
7
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
II. USTALENIA OGÓLNE
1. Kierownictwo jednostki
Przewodniczący Rady Gminy Lutomiersk
Funkcję Przewodniczącego Rady Gminy Lutomiersk od dnia 1 grudnia 2010 roku
pełni TADEUSZ RYCHLIK wybrany uchwałą nr I/1/10 Rady Gminy Lutomiersk z dnia
1 grudnia 2010 roku.
Przewodniczącym Komisji Rewizyjnej Rady Gminy jest MIECZYSŁAW AUGUSTYNIAK
wybrany w dniu 1 grudnia 2010 roku uchwałą Rady Gminy Lutomiersk nr I/5/10.
Wójt Gminy
Od trzech kadencji Wójtem Gminy Lutomiersk jest TADEUSZ BORKOWSKI. W
bieżącej kadencji wybrany w wyborach powszechnych, które odbyły się dnia 21
listopada 2010 roku, co potwierdza zaświadczenie Gminnej Komisji Wyborczej w
Lutomiersku z dnia 22 listopada 2010 roku.
Skarbnik Gminy
Skarbnikiem Gminy Lutomiersk jest EWA DUSZYŃSKA powołana na to stanowisko
uchwałą Rady Gminy Lutomiersk nr III/25/98 z dnia 8 grudnia 1998 roku.
Skarbnik jest jednocześnie głównym księgowym budżetu gminy. Odpowiada,
między innymi, za prowadzenie gospodarki finansowej gminy oraz sprawuje nadzór
nad całokształtem prac Referatu Budżetu i Referatu Podatków i Opłat.
Sekretarz Gminy
Sekretarzem Gminy Lutomiersk jest LESZEK FILIPIAK zatrudniony na tym
stanowisku od dnia 5 listopada 2001 roku na podstawie powołania na mocy uchwały
nr XXXVII/365/2001 Rady Gminy Lutomiersk. Na podstawie art.53 ust.1 ustawy z
dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz.U. nr 223, poz.
1458 ze zm.) nawiązany z wyżej wymienionym stosunek pracy w formie powołania
przekształcił się z dniem 1 stycznia 2009 roku w stosunek pracy nawiązany na
podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony.
2. Gminne jednostki organizacyjne i prawno-organizacyjne
formy ich działalności
Zgodnie z postanowieniami § 5 ust. 2 Statutu Gminy Lutomiersk, wprowadzonego
uchwałą nr XII/81/11 Rady Gminy Lutomiersk z dnia 28 września 2011 roku, Wójt
prowadzi rejestr gminnych jednostek organizacyjnych. Z rejestru przedłożonego
kontrolującym wynika, że na terenie Gminy funkcjonuje 7 jednostek
organizacyjnych:
 Gminny Ośrodek Kultury w Lutomiersku,
 Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Lutomiersku,
 Gminny Ośrodek Oświaty w Lutomiersku,
8
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24




Szkoła Podstawowa w Szydłowie im. Adama Mickiewicza,
Szkoła Podstawowa w Kazimierzu im. Marii Konopnickiej,
Szkoła Podstawowa w Lutomiersku im. Orła Białego,
Gimnazjum w Lutomiersku im. Leszka Czarnego.
Zarówno w rejestrze, o którym mowa wyżej, jak i w statucie nie określono
formy organizacyjno-prawnej gminnych jednostek organizacyjnych.
Zgodnie w informacją złożoną przez Sekretarza Gminy, Gminny Ośrodek Kultury w
Lutomiersku działa jako samorządowa instytucja kultury, natomiast pozostałe sześć
jednostek funkcjonuje w formie jednostek budżetowych. Wyżej wymieniony
poinformował kontrolujących, że przy najbliższym dokonywaniu zmian w statucie
zostanie przedstawiony Radzie Gminy projekt uchwały zatwierdzającej załącznik do
statutu, który zawierać będzie wykaz gminnych jednostek organizacyjnych ze
wskazaniem ich formy organizacyjno-prawnej.
Wyjaśnienie Leszka Filipiaka – Sekretarza Gminy złożone w dniu 28 czerwca 2013 roku
stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli.
Z dokumentacji przedstawionej kontrolującym wynika, że dla instytucji kultury
prowadzona jest księga rejestrowa w podziale na cztery działy: [1] oznaczenie
instytucji kultury, [2] organizacja instytucji kultury, [3] mienie instytucji kultury,
[4] połączenie, podział i likwidacja instytucji kultury. Rejestr instytucji kultury, dla
których organizatorem jest Gmina Lutomiersk prowadzony jest na podstawie art.14
ust. 1 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej (tekst jednolity Dz.U. z 2012 r. nr 2012, poz.406) oraz w
oparciu o przepisy rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia
26 stycznia 2012 roku w sprawie sposobu prowadzenia i udostępniania rejestru
instytucji kultury (Dz.U. nr 2012, poz. 189), które weszło w życie w dniu 21 maja
2012 roku. rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26
stycznia 2012 roku w sprawie sposobu prowadzenia i udostępniania rejestru
instytucji kultury (Dz. U. 2012 poz. 189). Kontrolujący stwierdzili brak
aktualizacji działu III rejestru, polegającej na naniesieniu informacji o
złożeniu przez GOK w Lutomiersku rocznego sprawozdania finansowego za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 roku. Rejestr został
uzupełniony o brakujące informacje w trakcie kontroli.
3. Unormowania wewnętrzne
Statut Gminy
Statut Gminy przyjęty został uchwałą Rady Gminy Lutomiersk nr XII/81/11 z dnia
28 września 2011 roku. Statut Gminy w swej treści zawiera postanowienia ogólne,
określa jednostki pomocnicze Gminy - sołectwa, organizację wewnętrzną Rady, tryb
pracy Rady, zasady i tryb działania Komisji Rewizyjnej, tryb pracy Wójta oraz
zasady dostępu i korzystania przez obywateli z dokumentów Rady, komisji i Wójta.
Ogłoszony został w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 325, poz.3272
z dnia 10 listopada 2011 roku. Zmiany do Statutu Gminy zostały wprowadzone na
mocy uchwały Rady Gminy Lutomiersk nr XIV/105/11 z dnia 21 listopada 2011 roku i
opublikowane w dniu 31 grudnia 2011 roku w Dzienniku Urzędowym Województwa
Łódzkiego nr 407, poz.4644.
9
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy Lutomiersk
Strukturę organizacyjną i zasady funkcjonowania Urzędu Gminy Lutomiersk oraz
zakres działania komórek organizacyjnych określa regulamin organizacyjny
wprowadzony zarządzeniem nr 355/2006 z dnia 27 lutego 2006 roku, zmieniony
zarządzeniami Wójta Gminy: nr 194/08 z dnia 8 grudnia 2008 roku, nr 206/09 z
dnia 2 lutego 2009 roku, nr 9/2010/W z dnia 2 grudnia 2010 roku. Ostatniej zmiany
w regulaminie dokonano na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Lutomiersk nr
7/2011/W z dnia 31 października 2011 roku.
W skład Urzędu wchodzą następujące referaty:
 Referat Organizacyjno-Samorządowy,
 Referat Budżetu,
 Referat Podatków i Opłat,
 Referat Rozwoju Gospodarczego i Zamówień Publicznych,
 Referat Rolnictwa i Gospodarki Ziemią,
 Referat Gospodarki Komunalnej i Lokalowej.
oraz samodzielne stanowiska pracy:






Sekretarz Gminy,
Skarbnik Gminy,
Kierownik USC,
Samodzielne stanowisko ds. prawnych,
Ds. informatyki,
Ds. promocji gminy.
Zasady gospodarowania mieniem komunalnym
W kontrolowanej jednostce nie zostały ustalone ogólne zasady nabycia, zbycia
i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu na
okres dłuższy niż 3 lata, co należy do wyłącznej właściwości Rady Gminy – art.18
ust.2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst
jednolity Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz.1591 ze zm.). Uchwały Rady podejmowane są
indywidualnie każdorazowo do każdej z tych czynności.
W wyniku kontroli stwierdzono, że Rada Gminy Lutomiersk nie podjęła
uchwały w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania
mieszkaniowym zasobem gminy, który określałby – między innymi –
zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego
zasobu gminy. Zgodnie z art.21 ust.2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o
ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu
cywilnego (tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. nr 31, poz.266 ze zm.), wieloletni
program gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy powinien być
opracowany na co najmniej pięć kolejnych lat i obejmować w szczególności: [1]
prognozę dotyczącą wielkości oraz stanu technicznego zasobu mieszkaniowego
gminy w poszczególnych latach, z podziałem na lokale socjalne i pozostałe lokale
mieszkalne; [2] analizę potrzeb oraz plan remontów i modernizacji wynikający ze
stanu technicznego budynków i lokali, z podziałem na kolejne lata; [3] planowaną
sprzedaż lokali w kolejnych latach; [4] zasady polityki czynszowej oraz warunki
obniżania czynszu; [5] sposób i zasady zarządzania lokalami i budynkami
wchodzącymi w skład mieszkaniowego zasobu gminy oraz przewidywane zmiany w
zakresie zarządzania mieszkaniowym zasobem gminy w kolejnych latach; [6] źródła
10
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
finansowania gospodarki mieszkaniowej w kolejnych latach; [7] wysokość
wydatków w kolejnych latach, z podziałem na koszty bieżącej eksploatacji, koszty
remontów oraz koszty modernizacji lokali i budynków wchodzących w skład
mieszkaniowego zasobu gminy, koszty zarządu nieruchomościami wspólnymi,
których gmina jest jednym ze współwłaścicieli, a także wydatki inwestycyjne; [8]
opis innych działań mających na celu poprawę wykorzystania i racjonalizację
gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, a w szczególności: niezbędny
zakres zamian lokali związanych z remontami budynków i lokali oraz planowaną
sprzedaż lokali.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu
do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących
z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
Zgodnie z art.15a ust 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu
praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz.U. z 2003 r. nr 153, poz.1505
ze zm.), jednostka opracowała i wprowadziła w życie zarządzeniem Wójta Gminy nr
1/w/2009 z dnia 2 marca 2009 roku „instrukcję w sprawie przeciwdziałania
wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z
nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowania
terroryzmu w Urzędzie Gminy w Lutomiersku”, ustanawiając koordynatora ds.
współpracy z GIIF w osobie LESZKA FILIPIAKA – Sekretarza Gminy.
Zobowiązano wszystkich pracowników właściwych merytorycznie do zapoznania się z
ww. instrukcją i przestrzegania w pełni zawartych w niej postanowień.
4. Funkcjonowanie kontroli wewnętrznej (finansowej)
Unormowania w zakresie kontroli finansowej.
Osoby odpowiedzialne. Przestrzeganie ustalonych procedur.
W Urzędzie Gminy Lutomiersk procedury kontroli wewnętrznej tworzą następujące
unormowania:
 zasady prowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy i jednostkach
organizacyjnych oraz zasady jej koordynacji – wprowadzone w życie na
mocy zarządzenia nr 31/2011/W Wójta Gminy Lutomiersk z dnia 31
października 2011 roku;
 procedury kontroli finansowej, wprowadzone w życie na mocy zarządzenia nr
3/2006 Wójta Gminy Lutomiersk z dnia 15 listopada 2006 roku, które
obowiązywały do dnia 15 listopada 2011 roku;
 dokumentacja określająca zasady (politykę) prowadzenia rachunkowości w
Urzędzie Gminy Lutomiersk, wprowadzona w życie zarządzeniem Wójta
Gminy nr 5a/w/12 z dnia 31 lipca 2012 roku. W latach wcześniejszych
obowiązywała polityka rachunkowości zatwierdzona zarządzeniem Wójta
Gminy Lutomiersk nr 2/w/08 z dnia 14 sierpnia 2008 roku ze zmianami
wprowadzonymi w dniu 2 sierpnia 2010 roku na mocy zarządzenia nr
4a/w/10;
11
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 instrukcja obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy Lutomiersk
zatwierdzona zarządzeniem Wójta Gminy nr 6/2007 z dnia 31 grudnia 2007
roku;
 instrukcja kasowa obowiązująca od dnia 14 listopada 2008 roku na mocy
zarządzenia nr 3/w/08 Wójta Gminy Lutomiersk z dnia 14 listopada 2008
roku;
 regulamin organizacyjny wprowadzony w życie zarządzeniem Wójta Gminy
Lutomiersk nr 355/06 z dnia 31 października 2011 roku, zmieniany
kilkakrotnie, ostatnia zmiana została wprowadzona zarządzeniem Wójta nr
VII/2011/W z dnia 31 października 2011 roku;
 zasady powierzenia obowiązków w zakresie gospodarki finansowej w
Urzędzie Gminy Lutomiersk, wprowadzone w życie zarządzeniem Wójta
Gminy Lutomiersk nr 357/a/06 z dnia 1 marca 2006 roku;
 instrukcja inwentaryzacyjna zatwierdzona zarządzeniem
Lutomiersk nr 1/w/07 z dnia 30 sierpnia 2007 roku.
Wójta
Gminy
Jednostka nie posiada regulaminu udzielania zamówień publicznych o wartości
równej lub przekraczającej kwotę 14.000 euro do progu wynikającego z art.11 ust.8
ustawy Prawo zamówień publicznych, jak również o wartości nieprzekraczającej
kwoty 14.000 euro.
Wójt Gminy jako kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie
obowiązków w zakresie rachunkowości. Wójt nie skorzystał z uprawnień wynikających
z art.4 ust.5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity
Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz.1223 ze zm.) i nie powierzył odpowiedzialności (w formie
pisemnej) - innej osobie, np. Skarbnikowi. W zakresie czynności nr OrS:0112/2003
(aneksowanym 15 lutego 2012 roku) wyszczególniono zadania przypisane
Skarbnikowi Gminy. Do zadań Skarbnika należy m.in. nadzór nad: prawidłową
realizacją budżetu Gminy; sprawami związanymi z opracowywaniem projektu
budżetu oraz sprawozdaniem z jego wykonania; sporządzaniem sprawozdawczości
budżetowej. Ponadto Skarbnikowi powierzono windykację wierzytelności Gminy oraz
bezpośredni nadzór nad Referatem Budżetu i Referatem Podatków i Opłat.
Stwierdzono, że Skarbnik Gminy Ewa Duszyńska posiada wymagany dla
zajmowanego stanowiska staż pracy oraz legitymuje się wykształceniem, o którym
mowa w art.54 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U.
nr 157, poz.1240 ze zm.).
W kontrolowanej jednostce wyodrębniono Referat Budżetu, w którym - według
stanu na dzień 30 czerwca 2013 roku - zatrudnionych było 4 pracowników.
Obowiązki pracowników Referatu Budżetu zawarte zostały w indywidualnych
zakresach czynności. Zakresy obowiązków – z podpisem pracownika o ich przyjęciu
do wiadomości i stosowania – znajdują się w aktach osobowych. Skarbnik Gminy –
działając na podstawie art.54 ust.1 pkt 2) i 3) ustawy u finansach publicznych –
upoważniła pracowników Referatu Budżetu do wykonywania dyspozycji środkami
pieniężnymi na podstawie zatwierdzonych do wypłaty dowodów finansowoksięgowych oraz dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i
finansowych z planem finansowym; sprawdzania dowodów księgowych pod
względem formalno-rachunkowym; stosowania zasad wynikających z instrukcji
obiegu i kontroli dokumentów księgowych, a przy wydatkowaniu środków publicznych
12
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
– kierowania się zasadami celowości, rzetelności i gospodarności. W zakresach
czynności określono zastępstwo pracownika w przypadku jego nieobecności w pracy.
W wyniku konfrontacji zadań określonych dla Referatu Budżetu w Regulaminie
organizacyjnym oraz zadań wynikających z zakresów czynności oraz faktycznie
wykonywanych zadań przez następujących inspektorów: Marię Chęcińską,
Agnieszkę Marszałek, Bożenę Jęsiak oraz Gabrielę Pietrzykowską - stwierdzono, że
wszystkie były spójne.
Zarządzeniem nr 357a/06 z dnia 1 marca 2006 roku Wójt Gminy Lutomiersk
powierzył obowiązki z zakresu gospodarki finansowej pracownikom Urzędu Gminy
Lutomiersk. Wykaz pracowników realizujących dochody budżetu Gminy zawiera
załącznik nr 1 do zarządzenia, natomiast w załączniku nr 2 wyszczególniono
pracowników, którym powierzono obowiązki z zakresu wydatków budżetowych.
Wymienieni w załącznikach pracownicy ponoszą odpowiedzialność za realizację
dochodów i wydatków występujących w odpowiednio powierzonym dziale i rozdziale
klasyfikacji budżetowej. Nałożone obowiązki znajdują odzwierciedlenie w
indywidualnych zakresach czynności nadanych pracownikom Urzędu.
W latach 2012-2013 (pierwsze półrocze) w szkoleniach z zakresu: działalności
instytucji kultury, ZFŚS, techniki sporządzania list płac i dokumentów
rozliczeniowych, intensyfikacji dochodów gminy, księgowości podatkowej,
przyznawania ulg w spłacie oraz egzekucji należności podatkowych; pomocy
publicznej de minimis – wzięło udział łącznie 14 pracowników Referatu Budżetu oraz
Referatu Podatków i Opłat.
Funkcjonowanie kontroli finansowej w Gminie Lutomiersk opisane zostało w
dalszej części protokołu przy omawianiu poszczególnych zagadnień
merytorycznych (ewidencja księgowa i sprawozdawczość, roszczenia i
rozrachunki, gospodarka kasowa, podatki i opłaty lokalne, dochody z
majątku i gospodarowanie mieniem, dotacje na rzecz jednostek spoza
sektora finansów publicznych, wydatki na dotacje dla przedszkoli
niepublicznych, wydatki na wynagrodzenia, wydatki inwestycyjne,
ewidencja majątku i inwentaryzacja).
Podsumowanie wyników kontroli przedstawiono w teście dotyczącym wewnętrznych procedur
kontroli w Urzędzie Gminy Lutomiersk stanowiącym załącznik nr 2 protokołu kontroli.
5. Kontrole zewnętrzne
5.1. Kontrole przeprowadzone przez RIO
Ostatnia kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych
Gminy Lutomiersk przeprowadzona została przez inspektorów Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi w dniach od 27 kwietnia 2009 do 17 czerwca 2009 roku.
Protokół kontroli podpisano w dniu 5 sierpnia 2009 roku i przekazano Wójtowi Gminy
po zakończeniu czynności kontrolnych. Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi pismem oznaczonym sygnaturą WK–602/62/2009 z dnia 5 października 2009
roku skierował do Wójta Gminy Lutomiersk Tadeusza Borkowskiego 20 wniosków
pokontrolnych. Informację o wykonaniu zaleceń pokontrolnych (odpowiedź na
13
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
powyższe pismo), Wójt Gminy przesłał w dniu 7 listopada 2009 roku przy piśmie
znak: OS 0911/02/09.
5.2. Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej
przez inne podmioty w latach 2011-2012
Z wpisów dokonanych w książce kontroli wynika, że w latach 2011-2012 w Urzędzie
Gminy Lutomiersk przeprowadzone zostały łącznie trzy kontrole w zakresie
gospodarki finansowej przez niżej wymienione podmioty:
 Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Łodzi w dniu 12 stycznia 2012
skontrolowała powiązanie budżetów jednostek samorządu terytorialnego z
budżetem państwa w zakresie wybranych dochodów i wydatków;
 Urząd Marszałkowski w Łodzi w dniach 11-12 grudnia 2012 roku
skontrolował w ramach PROW 2007-2013 projekt pn. „Przebudowa centrum
Lutomierska: przebudowa nawierzchni chodników”;
 Urząd Skarbowy Pabianice w okresie od 28 listopada 2012 roku do dnia 21
lutego 2013 roku skontrolował prawidłowość rozliczania podatku VAT za
okres od dnia 1 kwietnia 2008 do dnia 31 maja 2008 roku oraz za okres od
dnia 1 lipca 2008 roku do dnia 31 lipca 2008 roku.
6. Bank wykonujący obsługę bankową jednostki
Stosownie do postanowień art.264 ust.1 i 2 ustawy o finansach publicznych,
bankową obsługę budżetu jednostki samorządu terytorialnego wykonuje bank
wybrany na zasadach określonych w przepisach o zamówieniach publicznych.
Zasady wykonywania obsługi bankowej określa umowa zawarta między zarządem
jednostki samorządu terytorialnego a bankiem.
Obsługę bankową Gminy Lutomiersk wykonuje Ludowy Bank Spółdzielczy w
Zduńskiej Woli Oddział Lutomiersk, na mocy umowy rachunku bankowego zawartej
w dniu 3 listopada 1995 roku na czas nieokreślony. Z dniem 4 października 2002
roku Bank Spółdzielczy w Zduńskiej Woli zmienił nazwę na Ludowy Bank
Spółdzielczy w Zduńskiej Woli (pismo informujące z dnia 12 listopada 2002 roku).
Stosownie do zapisów wynikających z postanowień umowy, za świadczone
czynności związane z obsługą rachunku Bank nie pobiera prowizji i opłat
bankowych, a zatem zarówno Gmina Lutomiersk, jak i jej jednostki
organizacyjne nie ponoszą jakichkolwiek kosztów związanych z obsługą
rachunków bankowych. Środki pieniężne zgromadzone na rachunku posiadacza
nie podlegają oprocentowaniu. Do przedmiotowej umowy nie zawierano żadnych
aneksów. Zawarcie umowy rachunku bankowego poprzedzone zostało podjęciem
uchwały nr XII/92/95 Rady Gminy w Lutomiersku z dnia 23 października 1995 roku
w sprawie wskazania banku prowadzącego obsługę bankową Gminy.
Zarówno Urząd, jak i gminne jednostki organizacyjne objęte są
elektronicznej bankowości, co pr087fd?.,mn 8zyspiesza przepływ środków.
obsługą
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Ewy Duszyńskiej złożone na okoliczność niedokonywania wyboru
banku do obsługi bieżącej Gminy Lutomiersk stanowi załącznik nr 3 protokołu kontroli.
14
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wysokość sald na poszczególnych rachunkach bankowych w Ludowym Banku
Spółdzielczym w Zduńskiej Woli, Oddział Lutomiersk - według stanu na dzień
31 grudnia 2012 roku – kształtowała się następująco:
Lp.
Nazwa rachunku bankowego
Rachunki bankowe prowadzone dla organu
1. Rachunek budżetu gminy
Rachunki bankowe prowadzone dla jednostki
1. Rachunek bieżący jednostki – dochody jednostki
2. Rachunek bieżący jednostki – wydatki jednostki
3. Inne rachunki bankowe – depozyty
Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
4.
- Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
5.
– Środki z funduszu pracy – młodociani
Rachunek bieżący jednostki – dochody realizowane na
6.
rzecz budżetu państwa – dowody osobiste
Konto
Stan na dzień
31.12.2012 roku
133
430 626,98
130
130
139
135-1
135-2
0,00
0,00
10 873,55
135-3
0,00
130
0,00
3 078,00
Salda końcowe wykazane na poszczególnych kontach rachunków bankowych są
zgodne z saldami kont wynikającymi z ewidencji księgowej.
W rocznym sprawozdaniu Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych
jednostek samorządu terytorialnego na koniec 2012 roku wykazano: stan środków na
rachunku budżetu JST – 430.626,98 zł, w tym środki dotacji i subwencji przekazane
w grudniu na styczeń następnego roku – 390.038,00 zł. Kwota 430.626,98 zł
wynikała również z salda Wn konta 133-1 – Rachunek podstawowy budżetu oraz
została wykazana w bilansie z wykonania budżetu JST sporządzonym na dzień 31
grudnia 2012 roku w poz.I.1.1 aktywów.
7. Kredyty, pożyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały
7.1. Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego –
2012 rok
Stan zadłużenie Gminy Lutomiersk z tytułu kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia
2012 roku wynosił 3.384.592,00 zł i przedstawiał się następująco:
Lp
Numer umowy i data jej
zawarcia,
nazwa banku, w którym
spłacany jest kredyt
1.
Umowa Nr 303/1406/2006
o kredyt długoterminowy
Z dnia 30.08.2006 r.
Ludowy Bank Spółdzielczy
w Zduńskiej Woli
KWOTA
KREDYTU
(zł)
PRZEZNACZENIE
KREDYTU
1 000 000,00
Finansowanie
planowanego
deficytu budżetu
Gminy Lutomiersk
na 2006 rok
15
OKRES SPŁATY
10 lat raty kapitałowe
w okresach
kwartalnych od
31.03.2007 r do
30.09.2016 r. Odsetki
w okresach
miesięcznych od
sierpnia 2006 r.
Stan
zadłużenia
na dzień
31.12.2012 r.
384 600,00
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2.
Umowa Nr 303/1653/2009
o kredyt długoterminowy
z dnia 20.11.2009 r.
w Zduńskiej Woli
3.
Umowa Nr 303/1671/2010
o kredyt średnioterminowy
z dnia 28.12.2010 r.
w Zduńskiej Woli
4.
Umowa Nr 303/1698/2010
o kredyt obrotowy
średnioterminowy złotowy
z dnia 30.12.2011 r.
w Zduńskiej Woli
3 000 000,00
Finansowanie
planowanego
deficytu budżetu
Gminy Lutomiersk
na 2009 rok
2 000 000,00
Finansowanie
planowanego
deficytu budżetu
Gminy Lutomiersk
na 2010 rok
350 000,00
Na spłatę
wcześniej
zaciągniętych
pożyczek i
kredytów
10 lat raty kapitałowe
w okresach
kwartalnych od
1.03.2010 r. do
31.12.2019 r. Odsetki
w okresach
miesięcznych od
listopada 2009 r.
3 lata raty kapitałowe
w okresach
kwartalnych od
31.03.2011 do
31.12.2013 r. Odsetki
w okresach
miesięcznych od
grudnia 2010 r.
3 lata raty kapitałowe
w okresach
kwartalnych od
30.03.2012 r. do
31.12.2014 r.;
Odsetki w okresach
miesięcznych od
stycznia 2012 r.
OGÓŁEM:
2 100
000,00
666 664,00
233 328,00
3 384.592,00
Rada Gminy Lutomiersk w § 11 uchwały budżetowej na 2012 rok nr XVI/121/11 z
dnia 28 grudnia 2011 roku ustaliła limit zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek, w
tym na :
−
−
−
finansowanie planowanego deficytu budżetu wysokości 722.310,00 zł;
pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu w
wysokości 2.000.000,00 zł;
spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów w kwocie
1.432.922,80 zł.
W § 12 Rada Gminy upoważniła Wójta do zaciągania kredytów i pożyczek na:
−
−
−
pokrycie finansowanie planowanego deficytu budżetu wysokości 611.760,00 zł;
na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu w
wysokości 1.700.000,00 zł;
spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów w kwocie
1.213.472,80 zł.
Ewidencja księgowa kredytów i pożyczek w budżecie gminy (organie) prowadzona
była na prawidłowych kontach, a mianowicie ewidencja kredytów na koncie 134
„Kredyty bankowe”, a ewidencja pożyczek na koncie 260 „Zobowiązania finansowe”.
Stan kredytów i pożyczek wykazany w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z o stanie
zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku
roku do dnia 31 grudnia 2012 roku oraz od początku roku do dnia 30 czerwca 2013
roku był zgodny ze stanem wynikającym z ewidencji księgowej i wynosił
odpowiednio: 3.384.592,00 zł i 2.791.648,00 zł.
Zawarcie wszystkich umów z Ludowym Bankiem Spółdzielczym w Zduńskiej Woli wykazanych w powyższym zestawieniu - poprzedzone zostało podjęciem
stosownych uchwał przez Radę Gminy Lutomiersk oraz uzyskaniem pozytywnej
opinii Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi o możliwości spłaty
kredytu, stosownie do wymagań art.91 ustawy o finansach publicznych.
16
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki
samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych)
W 2012 roku oraz pierwszym półroczu 2013 roku Gmina Lutomiersk nie zaciągała
kredytów i pożyczek na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu, o których
mowa w art. 89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych).
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Ewy Duszyńskiej dotyczące niezaciągania kredytów i pożyczek
na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu stanowi załącznik nr 4 protokołu kontroli.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji
papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów
(art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych)
kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji
papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów, o których mowa w
art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz
pożyczek i kredytów stanowi załącznik nr 4 pkt II i III protokołu kontroli.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu
budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W 2012 roku Gmina Lutomiersk zaciągnęła w Ludowym Banku Spółdzielczym w
Zduńskiej Woli krótkoterminowy kredyt obrotowy w wysokości 1.000.000,00 zł na
sfinansowanie planowanego deficytu budżetu, o których mowa w art. 89 ust.1 pkt 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych), podlegający spłacie w
tym samym roku, w którym został zaciągnięty. Umowa nr 303/1138/UG/2012 została
podpisana z ww. bankiem w dniu 25 października 2012 roku. Ostateczny termin
spłaty kredytu i odsetek ustalono na dzień 31 grudnia 2012 roku. Zabezpieczeniem
kredytu był weksel in blanco.
Rada Gminy Lutomiersk w uchwale budżetowej na rok 2012 nr XVI/121/11 z dnia 28
grudnia 2011 roku ustaliła limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów na
pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu w wysokości
2.000.000,00 zł. Jednocześnie upoważniła Wójta Gminy do zaciągania kredytów na
ww. cel do kwoty 1.700.000,00 zł. W związku z powyższym, Wójt Gminy Lutomiersk
wydał zarządzenie nr 170/12 z dnia 27 września 2012 roku w sprawie zaciągnięcia
kredytu krótkoterminowego na pokrycie występującego w ciągu roku 2012
przejściowego deficytu budżetu.
Kredyt spłacono w terminie wynikającym z umowy nr 303/1138/UG/2012, tj. w dniu
18 grudnia 2012 roku (WB nr 302/1502), natomiast odsetki w łącznej kwocie
8.465,76 zł spłacono w dwu ratach miesięcznych: I rata w wysokości 5.404,11 zł
płatna w dniu 26 listopada 2012 roku (WB nr 280/1384), natomiast II rata –
3.061,65 zł zapłacona została w dniu 18 grudnia 2012 roku (WB nr 302/1503).
17
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
kredytów i pożyczek na finansowanie działań finansowanych ze środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, o których mowa w art.89 ust.1 pkt 4
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
na finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej
stanowi załącznik nr 4 pkt III protokołu kontroli.
8. Udzielone gwarancje i poręczenia – lata 2011-2013
W latach 2011-2012 roku oraz pierwszym półroczu 2013 roku Gmina Lutomiersk nie
udzielała gwarancji i poręczeń.
Informacja złożona przez Ewę Duszyńską – Skarbnika Gminy dotycząca nie udzielania
gwarancji i poręczeń patrz załączniki nr 4 pkt I protokołu kontroli.
9. Wyemitowane papiery wartościowe
W latach 20011-2013 Gmina Lutomiersk nie planowała i nie realizowała przychodów z
tytułu emisji papierów wartościowych.
Informacja złożona przez Skarbnika Gminy Ewę Duszyńską w sprawie nie emitowania papierów
wartościowych stanowi załącznik nr 4 pkt II protokołu kontroli.
10. Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego.
Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych
Według stanu na dzień 31 grudnia 2011 i 2012 roku oraz 30 czerwca 2013 roku
udziały Gminy Lutomiersk w spółkach prawa handlowego opiewały na łączną kwotę
93.500,00 zł i kształtowały się następująco:
Lp.
Wielkość udziałów i akcji na dzień:
(zł)
NAZWA SPÓŁKI
31 grudnia 2012 roku
30 czerwca 2013 roku
1.
Łódzki Rolno Spożywczy Rynek Hurtowy S.A.
w Ksawerowie – akcje
55 000,00
55 000,00
2.
Spółka z o.o. Tramwaje Podmiejskie - udziały
38 500,00
38 500,00
93 500,00
93 500,00
RAZEM UDZIAŁY:
18
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Na podstawie obrotów na koncie 030 – Długoterminowe aktywa finansowe
kontrolujący stwierdzili, że w latach 2011-2013 roku nie zmieniona została wysokość
udziałów i akcji Gminy Lutomiersk w ww. spółkach.
W związku z podjętą uchwałą nr 2/2008 z dnia 29 lipca 2008 roku Nadzwyczajnego
Zgromadzenia Wspólników Spółki z o.o. „Tramwaje Podmiejskie”, Gmina
Lutomiersk objęła 77 udziałów w wysokości 500 zł każdy, o łącznej wartości 38.500
zł. Podjęcie uchwały nastąpiło aktem notarialnym z dnia 29 lipca 2008 roku
Repertorium A nr 10954/08.
Uchwałą nr XX/173/97 z dnia 20 maja 1997 roku Rada Gminy w Lutomiersku
wyraziła zgodę na przystąpienie Gminy Lutomiersk do Spółki Akcyjnej pn. Łódzki
Rolno-Spożywczy Rynek Hurtowy S.A. poprzez nabycie akcji o łącznej wartości
55.000 zł. Od 1997 roku do dnia zakończenia kontroli wielkość akcji nie zmieniła
się.
11. Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego według stanu
na dzień 31 grudnia 2012 roku oraz na dzień 30 czerwca 2013 roku
Stosownie do postanowień wynikających z art.121 ust.7 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U. nr 157,
poz.1241) – do końca 2013 roku - jednostka samorządu terytorialnego ma
obowiązek zachowania relacji, o której mowa w art.170 ustawy z dnia 30 czerwca
2005 roku o finansach publicznych. Zgodnie z normą art.170 ust.1 i 2 cyt. ustawy,
łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku
budżetowego nie może przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej
jednostki w tym roku budżetowym, natomiast w trakcie roku budżetowego łączna
kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie może
przekraczać 60% planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej jednostki.
Stan zadłużenia Gminy Lutomiersk w latach 2012-2013 (pierwsze półrocze) –
według sprawozdań Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz
poręczeń i gwarancji obrazuje poniżej zamieszczona tabela:
Lp.
Wyszczególnienie
Na dzień
31 grudnia 2012
roku
Na dzień
30 czerwca 2013
roku
I
Zobowiązania według tytułów dłużnych, z tego:
3 384 592,00
2 791 648,00
1
kredyty i pożyczki, w tym:
3 384 592,00
2 791 648,00
1.1
Długoterminowe
3 384 592,00
2 791 648,00
1.2
Krótkoterminowe
0
0
0
0
0
0
19 523 899,00
20 173 007,00
26,80 %
21,23
21 386 672,37
21 097 876,68
24,36%
20,30
2
2.1
II
Zobowiązania wymagalne, w tym z tytułu:
dostaw towarów i usług
Dochody planowane
2.1
Wskaźnik zadłużenia w stosunku do dochodów
planowanych
III
Dochody planowane po zmianach
3.1
19
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
planowanych
IV
Dochody wykonane
20 602 879,31
4.1
wykonanych
16,43%
10 583 365,32
26,38%
Zgodnie z przepisami art. 169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych - łączna kwota przypadających w danym roku budżetowym: [1] spłat rat
kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z należnymi w
danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1; [2]
wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostki samorządu
terytorialnego na cele określone w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z należnymi
odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w
art. 82 ust. 1; [3] potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez
jednostki samorządu terytorialnego poręczeń oraz gwarancji - nie może przekroczyć
15 % planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu
terytorialnego.
Relacja łącznej kwoty przypadających do spłaty w danym roku budżetowym rat
kredytów i pożyczek oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych
poręczeń wraz z należnymi w danym roku odsetkami od tych kredytów i pożyczek
oraz należnych odsetek i dyskonta, a także przypadających w danym roku
budżetowym wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostkę
w latach 2011-2012 (I połowa) przedstawiała się następująco:
2012 rok
 Planowane dochody w 2012 roku wg uchwały budżetowej – 19 523 899,00 zł;
 Planowane dochody budżetowe w 2012 roku po zmianach – 21 386 672,37 zł;
 Prognozowane spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami – 1 543 472,80
zł (kredyty i pożyczki – 1 213 472,80 zł + odsetki 320 000,00 zł + koszty
prowizji 10 000 zł);
 Prognozowane spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami po zmianach –
1 465 896,00 zł (kredyty i pożyczki – 1 185 896,00 zł + odsetki 270 000 zł +
koszty prowizji 10 000 zł);
 Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg
uchwały budżetowej – 7,85 %;
 Relacja procentowa prognozowanych spłat po zmianach do planu dochodów po
zmianach – 6,81 %;
 Rzeczywiste spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami – 1 185 896,00 zł
+ odsetki 260 735,95 zł = razem 1 446 631,95 zł;
 Dochody wykonane – 20 602 879,31 zł;
 Relacja procentowa rzeczywistych spłat rat pożyczek i kredytów z
odsetkami do wykonanych dochodów w 2012 roku stanowiła 7,02 %.
2013 rok (pierwsze półrocze)
 Planowane dochody w 2013 roku wg uchwały budżetowej – 20 173 007,00 zł;
 Planowane dochody budżetowe w I półroczu 2013 roku po zmianach –
21 097 876,68 zł;
20
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 Prognozowane spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami – 1 515 888,00
zł (kredyty i pożyczki – 1 185 888,00 zł + odsetki 320 000,00 zł + koszty
prowizji 10 000,00 zł);
 Prognozowane spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami po zmianach –
1 515 888,00 zł (kredyty i pożyczki – 1 185 888,00 zł + odsetki 320 000,00 zł
+ koszty prowizji 10 000,00 zł);
 Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg
uchwały budżetowej – 7,46 %;
 Relacja procentowa prognozowanych spłat po zmianach do planu dochodów po
zmianach – 7,14 %;
 Rzeczywiste spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami –671 433,41 zł
(raty 592 944,00 zł + odsetki 78 489,41 zł);
 Dochody wykonane – 10 583 365,32 zł;
 Relacja procentowa rzeczywistych spłat rat pożyczek i kredytów z
odsetkami do wykonanych dochodów w pierwszym półroczu 2013 roku
stanowiła 6,34 %.
12. Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu
kredytów i pożyczek
Kontrolę terminowości spłat kredytów (wymienionych w zamieszczonym na stronie
21 zestawieniu) przeprowadzono na podstawie przelewów dokumentujących spłaty
poszczególnych rat zobowiązań i ewidencji księgowej kont 134 i 260, w konfrontacji z
postanowieniami wynikającymi z podpisanych z bankami niżej wymienionych umów:
 umowa nr 303/1653/2009 z dnia 20 listopada 2009 roku o kredyt
długoterminowy w wysokości 3.000.000,00 zł - zawarta z Ludowym Bankiem
Spółdzielczym w Zduńskiej Woli – na spłatę planowanego deficytu Gminy
Lutomiersk za 2009 rok;
 umowa nr 303/1698/2010 z dnia 30 grudnia 2011 roku o kredyt obrotowy
średnioterminowy złotowy w wysokości 350.000,00 zł - zawarta z Ludowym
wcześniej
Bankiem Spółdzielczym w Zduńskiej Woli – na spłatę
zaciągniętych pożyczek i kredytów.
BO na
1.01.2012
2012 rok
2 400 000,00 zł
350 000,00 zł
Kredyt długoterminowy w wysokości 3.000.000,00
zł – na spłatę planowanego deficytu Gminy
Lutomiersk za 2009 rok - umowa nr
303/1653/2009 z dnia 20 listopada 2009 roku
o zawarta z Ludowym Bankiem Spółdzielczym w
Zduńskiej Woli
Kredyt obrotowy w wysokości 350.000,00 zł
zaciągnięty na spłatę wcześniej zaciągniętych
pożyczek i kredytów - umowa nr 303/1698/2010 z
dnia 30 grudnia 2011 roku o zawarta z Ludowym
Bankiem Spółdzielczym w Zduńskiej Woli
Data
Styczeń
Luty
Marzec
Kwiecień
Maj
Czerwiec
Lipiec
Sierpień
Wrzesień
30.01.2012
28.02.2012
26.03.2012
27.04.2012
28.05.2012
22.06.2012
26.07.2012
25.08.2012
18.09.2012
Należność
główna
(zł)
75 000,00
75 000,00
75 000,00
Odsetki
(zł)
Data
12 617,42
11 803,40
12 541,11
11 823,83
12 573,48
12 187,48
12 306,58
12 306,57
11 737,55
30.01.2012
28.02.2012
26.03.2012
27.04.2012
28.05.2012
22.06.2012
26.07.2012
23.08.2012
18.09.2012
21
Należność
główna
(zł)
29 174,00
29 166,00
29 166,00
Odsetki
(zł)
1 958,76
1721,33
1 810,36
1 632,25
1 735,01
1 651,87
1 595,26
1 595,26
1 476,90
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Październik
Listopad
Grudzień
Spłaty w 2012 r.
BZ na dzień
31.12.2012 r.
25.10.2012
26.11.2012
18.12.2012
75 000,00
300 000,00
11 896,36
11 169,96
10 876,34
143 845,08
2 100 000,00
25.10.2012
26.11.2012
18.12.2012
29 166,00
116 672,00
1 435,74
1 348,07
1 266,80
19 227,61
233 328,00
Nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono, albowiem spłata poszczególnych
rat kredytów i pożyczek oraz odsetek następowała w wysokości i terminach
uzgodnionych z bankami. Ewidencja szczegółowa do konta 134 jest prowadzona
według poszczególnych umów kredytowych, z podziałem kredytów pozostałych do
spłaty na długoterminowe i krótkoterminowe.
W Urzędzie Gminy Lutomiersk stosuje się konta syntetyczne o numerze 134 i
analitykę wg schematu 134–X. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 134
umożliwia ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych i pożyczkowych.
Rozchody budżetu 2012 roku obejmujące spłaty rat kredytów zaciągniętych
w latach poprzednich zrealizowano na kwotę 1 185 896,00 zł, tj. 100% planu –
zgodnie z harmonogramem spłat - plus odsetki w wysokości 260 735,95 zł.
Planowana w budżecie na rok 2012 kwota rozchodów w wysokości 1.213.472,80 zł
obejmowała również spłatę rat pożyczek w wysokości 29.248,00 zł zaciągniętych w
2007 roku ze środków WFOŚiGW w Łodzi. W sprawozdaniu Rb-Z o stanie
zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji JST według stanu
na koniec IV kwartału 2011 roku wykazano zobowiązania z tytułów kredytów i
pożyczek w wysokości 4.620.053,40 zł, w tym 49.565,40 zł – wobec sektora
finansów publicznych.
W wyniku kontroli stwierdzono, iż na mocy decyzji wyrażonych następującymi
uchwałami Rady Nadzorczej WFOŚiGW w Łodzi umorzono częściowo spłatę dwu
pożyczek w łącznej kwocie 49.565,40 zł, mianowicie:
 uchwałą nr 3/I/2012 Rady Nadzorczej z dnia 20 stycznia 2012 roku (pismo
nr WF/517/RU/42/0321/07-002/12 z dnia 23 stycznia 2012 roku) –
umorzono raty pożyczki nr 112/OA/P/2007 zaciągniętej na zadanie pn.
„Termomodernizacja strażnicy OSP w Czołczynie” w wysokości 9.720,00 zł,
z tego raty przypadające do spłaty w 2012 roku w kwocie 6.480,00 zł oraz w
2013 roku w kwocie 3.240,00 zł;
 uchwałą nr 27/III/2012 Rady Nadzorczej z dnia 21 marca 2012 roku nr
(pismo nr WF/2377/RU/42/0586/07-003/12 z dnia 26 marca 2012 roku) –
umorzono raty pożyczki nr 222/OA/P/2007 zaciągniętej na zadanie pn.
„Termomodernizacja budynku Urzędu Gminy w Lutomiersku”. Całkowita
wartość umorzenia 39.845,40 zł, z tego raty przypadające do spłaty w
2012 roku w kwocie 22.768,80,00 zł oraz w 2013 roku – w kwocie
17.076,60 zł.
W związku z powyższym dokonano zmniejszenia rozchodów budżetu z tytułu spłat
pożyczek zaciągniętych w 2007 roku ze środków WFOŚiGW w Łodzi łącznie o kwotę
49.565,40
zł.
Kontrolowana
jednostka
jednocześnie
zmniejszyła
kwoty
planowanego zadłużenia Gminy na 31 grudnia 2012 roku o wartość umorzonych
kwot pożyczek. Uchwałą nr XXII/154/12 z dnia 16 maja 2012 roku Rada Gminy
Lutomiersk wprowadziła zmiany w Wieloletniej Prognozie Finansowej na lata 20122019 w zakresie prognozy na lata 2012-2013 w następujący sposób:
22
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 zmniejszając rozchody budżetu o kwotę 29.248,80 w 2012 roku – w związku
z decyzjami o umorzeniu pożyczek ze środków WFOŚiGW;
 zmniejszając kwotę długu w roku 2012 o wartość umorzonej pożyczki w
części przypadającej do spłaty w roku 2013, tj. o kwotę 20.316,60 zł
(3.240,00 zł + 17.076,60 zł);
 zmniejszając rozchody budżetu o kwotę 20.316,60 zł w 2013 roku – w
związku z decyzjami o umorzeniu pożyczek ze środków WFOŚiGW;
 zwiększając wydatki majątkowe w 2013 roku o kwotę 20.316,60 zł.
W bilansie z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego – Gminy
Lutomiersk sporządzonym na dzień 31 grudnia 2012 roku – w poz.II.3 – wynik na
operacjach niekasowych (+,-) wykazano kwotę 4.620.053,40 zł, zgodną z
ewidencją księgową i sprawozdaniem Rb-Z.
23
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
III. EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ
1. Opis przyjętych zasad rachunkowości. Zabezpieczenie danych
przetwarzanych w systemach informatycznych.
Działając na podstawie art.10 i art. 13 ustawy o rachunkowości z 29 września
1994 roku (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.) oraz zgodnie z art. 40
ustawy z 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240
ze zm.) i §§ 14, 15 i 16 rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 roku
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861 ze zm.), Wójt Gminy Lutomiersk
zarządzeniem nr 5a/w/12 z dnia 31 z dnia 9 lipca 2012 roku określił zasady
(politykę) rachunkowości w Urzędzie Gminy Lutomiersk. Zarządzenie weszło w życie
z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2012 roku. W okresie od
dnia 1 stycznia 2008 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku obowiązywała polityka
rachunkowości wprowadzona w życie zarządzeniem Wójta Gminy nr 2/w/08 z dnia 14
sierpnia 2008 roku (ze zmianami).
W przyjętej polityce rachunkowości wskazano, m.in.:
 rok obrotowy i wchodzące w jego skład okresy sprawozdawcze (rokiem
obrotowym w jednostce jest rok kalendarzowy, a okresem sprawozdawczym
jest miesiąc);
 metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego
zostały przedstawione w załączniku nr 1 do zarządzenia;
 sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, określony przez: [1] zakładowy
plan kont, ustalający wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji
zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z
kontami księgi głównej (załącznik nr 2 do zarządzenia); [2] wykaz ksiąg
rachunkowych a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu
komputera – wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na
komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych
powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w
procesach przetwarzania danych wraz z opisem systemu przetwarzania
danych, zawierającym wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności
od struktury oprogramowania wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz
programowych zasad ochrony danych (załącznik nr 3); [4] opis systemu
służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg
rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w
nich zapisów (załącznik nr 4).
Zasady archiwizowania i ochrony danych, oprócz zabezpieczeń zawartych w
programach, uregulowane zostały w odrębnej instrukcji określającej sposób
zarządzania systemem informatycznym ze szczególnym uwzględnieniem wymagań
bezpieczeństwa informatycznego w Urzędzie Gminy Lutomiersk, wprowadzonej w
życie zarządzeniem Wójta Gminy nr 7/99 z dnia 30 września 1999 roku.
24
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2. Urządzenia księgowe
W Urzędzie Gminy Lutomiersk księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu
komputera, według zintegrowanego systemu komputerowego, opracowanego przez
Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek s.c. z Legionowa.
Opisy przeznaczenia każdego programu, sposobu jego działania oraz
wykorzystywania podczas przetwarzania danych zawarte są w odpowiednich
instrukcjach użytkownika, dostarczonych przez ww. spółkę. System komputerowy
ewidencji księgowej spełnia wymogi art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości i został wprowadzony do stosowania zarządzeniami Wójta Gminy
Lutomiersk.
Kompleks finansowo-księgowy umożliwia zarządzanie finansową stroną działalności
Urzędu prowadząc komputerową rachunkowość, w tym rachunkowość podatkową
zgodnie z wymaganiami obowiązującego prawa. Moduły te są ściśle zintegrowane,
ich funkcje są jasno wydzielone w poszczególnych modułach i w określony sposób
od siebie niezależne. W skład kompleksu wchodzą następujące moduły:
 PŁACE – system kadrowo-płacowy,
 BUDŻET – system księgowości budżetowej z planowaniem,
 PODATKI – system wymiaru podatków: rolnego, leśnego i
nieruchomości,
 KSGZOB – system księgowości podatków i opłat,
 JGU - system wymiaru podatków lokalnych od osób prawnych,
 WODA – system ewidencji i rozliczania opłat za korzystanie z wody,
 KASA - - system obsługi kasy Urzędu,
 ŚRODKI TRWAŁE – system ewidencji środków trwałych.
od
Ręcznie prowadzona jest ewidencja podatku od środków transportowych.
W Urzędzie Gminy Lutomiersk obowiązuje poniższa struktura ksiąg rachunkowych
oraz ich powiązania:
DZIENNIK
uzgadnianie sald
uzgadnianie sald i zapisów
KSIĘGA POMOCNICZA
zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych
ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD
zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników
Obroty zgodne z obrotami dziennika
KSIĘGA GŁÓWNA
WYKAZ SKŁADNIKÓW (inwentarz)
W Urzędzie wykorzystywane są ponadto systemy narzucone odgórnie do
wykorzystania w ramach działalności finansowej samorządów w zakresie
przekazywania danych sprawozdawczych, tj.: [1] PŁATNIK – w zakresie
25
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
przygotowania i przekazywania deklaracji do ZUS; [2] BESTIA – w zakresie
importowania danych do sprawozdań z oprogramowania „KBiP” i przekazywania
gotowych sprawozdań do RIO.
Księgi rachunkowe prowadzone w systemie komputerowym składały się z:





dziennika,
księgi głównej,
ksiąg pomocniczych,
zestawień: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg
pomocniczych,
wykazu składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Powyższe było zgodne z art.13 ust.1 ustawy o rachunkowości.
Księgi pomocnicze – prowadzone ręcznie – tworzyły:

księgi inwentarzowe wartości niematerialnych i prawnych umarzanych
jednorazowo w dniu przekazania ich do użytkowania,

system wymiaru podatku od środków transportowych,

system ewidencji zakupu i sprzedaży, fakturowania i rozliczania
faktur VAT.
Prawidłowość zapisów księgowych w dzienniku elementarnym – zbadano
na podstawie zapisów dokonanych pod pozycją od nr 9605 do 10506 (240
dokumentów księgowych zaewidencjonowanych w grudniu 2012 roku
oznaczonych numerami od 2201 do 2440) oraz w oparciu o 148
dokumentów księgowych zarejestrowanych w dzienniku w styczniu 2013
roku pod pozycjami od numeru 1 do numeru 148 (łącznie 453 dowody
księgowe tj. faktury, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego itp.) –
stwierdzając, iż:
 dziennik zawierał chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym
okresie sprawozdawczym i umożliwiał uzgodnienie jego obrotów z obrotami
zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej;
 na podstawie zbioru zaksięgowanych danych sporządzano zestawienie
analityczne obrotów i sald, zestawienie sald kont analitycznych i zestawienia
obrotów i sald kont księgi głównej, które wykazywały pełną zgodność danych
pomiędzy sobą, jak i w porównaniu z dziennikiem;
 zapisy w dzienniku były kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty)
liczone w sposób ciągły (dziennik zawierał obroty miesięczne oraz
narastająco w miesiącach i w roku obrotowym). Sposób dokonywania
zapisów w dzienniku umożliwiał ich jednoznaczne powiązanie ze
sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi;
 zapisy księgowe posiadały automatycznie nadany numer pozycji, pod którą
zostały wprowadzone do dziennika, a także dane pozwalające na ustalenie
osoby odpowiedzialnej za treść zapisu;
 konta księgi głównej zawierały zapisy o zdarzeniach w ujęciu
systematycznym. Na kontach księgi głównej ujmowano zarejestrowane w
dzienniku zdarzenia, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu;
 zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonywano w kolejności
chronologicznej;
26
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 księgi rachunkowe były: trwale oznaczone nazwą jednostki, wyraźnie
oznaczone co do roku obrotowego, przechowywane starannie w ustalonej
kolejności. W systemie komputerowym zachowana jest automatyczna
kontrola ciągłości zapisów, przenoszenia obrotów i sald;
 zapisy księgowe zawierały: datę dokonania operacji; określenie rodzaju i
numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego, stanowiącego podstawę
zapisu księgowego oraz jego datę, jeżeli różniła się ona od daty dokonania
operacji; zrozumiały tekst opisu operacji; kwotę i datę zapisu; oznaczenie
kont, których dotyczy;
 zapisy systematyczne dokonywane w księgach rachunkowych były
powiązane z zapisami chronologicznymi, w sposób wynikający ze stosowanej
techniki prowadzenia ksiąg rachunkowych;
 zapisy w dziennikach dokonywane były w porządku chronologicznym, dzień
po dniu sukcesywnie. Zbiór danych z dziennika jest sprawdzianem
kompletności ujęcia w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych w
poszczególnych miesiącach i w całym roku obrotowym;
 konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna) prowadzone były, między
innymi, dla: [1] środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz
dokonywanych od nich odpisów umorzeniowych, których ewidencja
prowadzona jest w księdze inwentarzowej przy użyciu oprogramowania
ŚRODKI TRWAŁE, [2] rozrachunków z kontrahentami, [3] rozrachunków z
pracownikami, [4] kosztów, dochodów i innych istotnych dla jednostki
składników majątku. Sumy sald kont pomocniczych były zgodne z saldami
właściwych kont księgi głównej. Konta ksiąg pomocniczych, służące
uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów księgi głównej, prowadzono w
porządku chronologicznym, jako wyodrębnione zbiory danych w ramach kont
księgi głównej. Suma sald początkowych i obrotów na kontach ksiąg
pomocniczych stanowiła saldo początkowe i obroty odpowiedniego konta
księgi głównej;
 na koniec każdego miesiąca sporządzano wydruki: [1] zbiorów dziennika, [2]
zestawienie obrotów dziennych cząstkowych, zawierające oznaczenie
każdego dziennika, kolejną numerację stron, sumę obrotów za miesiąc i
narastająco od początku roku; [3] zestawienie obrotów i sald sporządzone
na podstawie zbiorów danych kont księgi głównej, które zawierały: symbole
poszczególnych kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych i
sumę sald, obroty Wn i Ma miesięczne oraz sumę obrotów, obroty Wn i Ma
narastająco od początku roku obrotowego oraz ich sumę, salda kont na
koniec miesiąca i łączną sumę sald.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych – pod kątem
przestrzegania przepisów art. 14, 15, 20-23 ustawy o rachunkowości - poddając
kontroli zapisy ujęte w dzienniku i na kontach księgi głównej prowadzonej dla
budżetu Gminy Lutomiersk i Urzędu Gminy Lutomiersk. Prawidłowość
dokonywanych zapisów i związanych z nimi dowodów księgowych została
zweryfikowana na podstawie 453 dowodów księgowych (zaewidencjonowanych w grudniu 2012 oraz styczniu 2013 roku). W wyniku kontroli
ustalono, iż:
 zapisy księgowe zawierały: datę dokonania operacji, rodzaj dowodu księgowego
stanowiącego podstawę zapisu, zrozumiałą treść operacji oraz kwotę,
27
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
oznaczenie jednego konta księgowego, na którym zaewidencjonowano operacje,
wskazanie konta przeciwstawnego oraz daty sporządzenia dowodu księgowego,
co spełniało wymogi art.23 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości;
 dowody księgowe (faktury i rachunki) będące podstawą wydatkowania środków
zostały opisane i sprawdzone, spełniając tym samym wymogi art. 21 i 22
ustawy
o rachunkowości,
tj.
dokonano
sprawdzenia
pod
względem
merytorycznym przez kierowników komórek merytorycznych odpowiedzialnych
za realizację operacji gospodarczych, stwierdzono zgodność dokonanego zakupu
z przepisami o zamówieniach publicznych, dokonano sprawdzenia dowodów
księgowych pod względem formalno-rachunkowym oraz ich kompletności przez
upoważnionych pracowników księgowości. Każdy dowód księgowy został
zatwierdzony do wypłaty przez Wójta Gminy lub osoby przez niego upoważnione
oraz przez Skarbnika Gminy – Ewę Duszyńską;
 Stwierdzono dokonywania przez głównego księgowego czynności kontrolnych
dokumentów pod względem zgodności z ustawą o finansach publicznych
i zgodności z planem finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów
dotyczących operacji gospodarczych i finansowych, co było adekwatne do
postanowień art.54 ust.1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.
Wyniki kontroli przedstawiono w teście dotyczącym prawidłowości ewidencjonowania operacji
gospodarczych i urządzeń księgowych stanowiącym załącznik nr 5 protokołu kontroli.
3. Sprawozdawczość i bilans jednostki. Zgodność danych
wykazywanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją
księgową
W 2012 roku kontrolowana jednostka sporządzała wszystkie sprawozdania
budżetowe, wymagane przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego
2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz.103).
Kontroli poddano prawidłowość sporządzenia niżej wymienionych sprawozdań
budżetowych:
−
Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego według
tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji za okres od początku roku do
dnia 31 grudnia 2012 roku,
−
Rb-27S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2012 roku,
−
Rb-28S roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia
−
Rb-NDS - kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie
samorządu terytorialnego za okres od początku roku
−
Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych JST
według stanu na koniec IV kwartału 2012 roku,
28
jednostki
do dnia
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
Rb-ST roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych
JST na koniec 2012 roku,
−
Rb-PDP - roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy
na koniec 2012 roku,
oraz prawidłowość sporządzania sprawozdań finansowych, obejmując analizą:
−
bilans z wykonania budżetu Gminy Lutomiersk na dzień 31 grudnia 2012
roku,
−
bilans jednostki budżetowej, tj. Urzędu Gminy Lutomiersk – sporządzony
na dzień 31 grudnia 2012 roku.
Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń jednostki samorządu terytorialnego według stanu na koniec IV
kwartału 2012 roku wykazano jedynie zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek
długoterminowych w kwocie 3.384.592,00 zł. Wartość wykazana w sprawozdaniu
była zgodna z wysokością sald występujących po stronie Ma kont 260 – 0,00 zł i
134- 3.384.592,00 zł.
W wyniku analizy polegającej na porównaniu:
 kwoty dochodów wykazanej w kolumnie 7 - dochody wykonane w
sprawozdania Rb-27S z kwotą ujawnioną w pozycji A sprawozdania Rb-NDS
(20.602.879,31 zł);
−
kwoty wydatków wykazanej w kolumnie 6 - wydatki wykonane w
sprawozdania Rb-28S z kwotą ujawnioną w pozycji B sprawozdania Rb-NDS
(20.138.717,47 zł);
−
kwoty nadwyżki ujawnionej w poz.II.1 po stronie pasywów bilansu z
wykonania budżetu z kwotą wykazaną w poz. C sprawozdania Rb-NDS;
−
kwota wykazana w pkt D21 – spłaty kredytów i pożyczek w wysokości
1.185.896,00 zł, odpowiadała sumie kwot z przelewów spłaconych rat
pożyczek i kredytów (2.446.127,15 – 1.260.231,15 zł).
- nie stwierdzono występowania różnic w wykazanych wartościach.
W 2012 roku dokonano spłaty pożyczek krajowych w łącznej kwocie 20.316,60 zł
(konto 992) otrzymanych z WFOŚiGW w Łodzi. Uchwałą nr XXII/153/12 z dnia
16 maja 2012 roku Rada Gminy Lutomiersk wprowadziła zmiany do budżetu gminy
na 2012 rok z tytułu zwiększenia planowanych rozchodów gminy, w związku z
umorzeniem pożyczek ze środków WFOŚiGW (pisma Prezesa Zarządu znak:
WF/517/RU/42/0321/07-002/12
z
dnia
23
stycznia
2012
roku
oraz
WF/2377/RU/42/0586/07-003/12 z dnia 26 marca 2012 roku.
W rocznym sprawozdaniu Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych
jednostek samorządu terytorialnego na koniec 2012 roku wykazano: stan środków na
rachunku budżetu JST – 430.626,98 zł, w tym środki dotacji i subwencji przekazane
w grudniu na styczeń następnego roku – 390.038,00 zł. Kwota 430.626,98 zł
wynikała również z salda Wn konta 133-1 – Rachunek podstawowy budżetu oraz
została wykazana w bilansie z wykonania budżetu JST sporządzonym na dzień 31
grudnia 2012 roku w poz.I.1.1 aktywów. Stan środków z tytułu dotacji i subwencji
przekazanych w grudniu 2012 roku na styczeń 2013 roku stanowił saldo konta 909
– rozliczenia okresowe, tj.: 390.038,00 zł.
29
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Skutki obniżenia górnych stawek podatku i udzielonych zwolnień przez
Radę Gminy oraz skutki wydanych decyzji na podstawie ustawy
Ordynacja podatkowa w sprawach umorzeń i odroczeń
W sprawozdaniu Rb-27S o dochodach budżetowych za okres od początku roku do
dnia 31 grudnia 2011 roku i Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów
podatkowych za 2011 rok wykazano:
1) skutki udzielonych przez gminę zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych):
podatek od nieruchomości
- 109.251,60 zł,
podatek od środków transportowych
- 300,00 zł,
2) skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy
Ordynacja podatkowa z tytułu umorzenia zaległości podatkowych:
podatek od nieruchomości - 6.217,50 zł,
podatek rolny
- 517,50 zł,
podatek leśny
- 24,00 zł,
Ordynacja podatkowa z tytułu rozłożenia na raty, odroczenia terminu
płatności:
podatek od nieruchomości - 184,00 zł,
4) skutki obniżenia górnych stawek ustawowych:
- 498.000,50 zł,
- 7.737,00 zł.
W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek
samorządu terytorialnego wykazano w zakresie skutków ulg i zwolnień dane zgodne
ze sprawozdaniem Rb-PDP.
W sprawozdaniu Rb-27S o dochodach budżetowych za okres od początku roku do
dnia 31 grudnia 2012 roku i Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów
podatkowych za 2012 rok wykazano:
1) skutki udzielonych przez gminę zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych):
podatek od nieruchomości - 53.883,50 zł,
Ordynacja podatkowa z tytułu umorzenia zaległości podatkowych:
podatek rolny
podatek leśny
– 8.549,65 zł,
- 3.862,00 zł,
- 102,00 zł,
Ordynacja podatkowa z tytułu rozłożenia na raty, odroczenia terminu
płatności: podatek od nieruchomości
- 259,80 zł,
4) skutki obniżenia górnych stawek ustawowych:
podatek rolny
- 436.094,00 zł,
- 374.045,00 zł,
- 29.169,00 zł,
W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek
samorządu terytorialnego wykazano w zakresie skutków ulg i zwolnień dane zgodne
ze sprawozdaniem Rb-PDP.
30
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Ustalenia kontroli:
W zakresie podatku od nieruchomości
 Skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych
oraz osób prawnych za badane lata wyliczane były komputerowo. Podstawę do
obliczania ww. skutków stanowiły dane dotyczące przedmiotów opodatkowania
zawarte w bazie komputerowej. W skutkach obniżenia górnych stawek podatku
uwzględnione zostały zmiany w podstawie opodatkowania, które nastąpiły w
trakcie roku sprawozdawczego.
 W skutkach obniżenia górnych stawek podatku uwzględnione zostały skutki od
nieruchomości zwolnionych przez Radę Gminy Lutomiersk obliczone, jako
iloczyn powierzchni zwolnionej z podatku i różnicy w stawce opodatkowania
pomiędzy górną ustawową stawką podatku a stawką uchwaloną przez Radę
Gminy.
 Na podstawie rejestru wydanych decyzji w sprawie umorzeń podatków od
nieruchomości od osób fizycznych i prawnych ustalono, że w 2011 roku wydano
21 decyzji w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości na kwotę 6.217,50
zł. Wykazane w sprawozdaniach za 2011 rok dane dotyczące umorzeń były
zgodne z ewidencją.
 Na podstawie rejestru wydanych decyzji w sprawie umorzeń podatków od
nieruchomości od osób fizycznych i prawnych ustalono, że w 2012 roku wydano
33 decyzje w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości na kwotę 8.549,65
zł. Wykazane w sprawozdaniach za 2012 rok dane dotyczące umorzeń były
zgodne z ewidencją.
 W zakresie prawidłowości wykazania w sprawozdaniach Rb-PDP i Rb27S za 2011 rok skutków rozłożenia na raty podatku od nieruchomości
ustalono, że zostały one zawyżone o kwotę 184,00 zł. Stwierdzono, że w
ww. sprawozdaniach błędnie wykazano skutki wynikające z decyzji nr RPiO3113/1/2010/RR wydanej 17 marca 2010 roku. Kwota 184,00 zł powinna być
wykazana w sprawozdaniach za 2010 rok. Z kolei w sprawozdaniach za 2011
rok kwota skutków rozłożenia na raty podatku od nieruchomości powinna
wynosić 0,00 zł. W przypadku podjęcia przez organ podatkowy decyzji o
odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu na raty zapłaty podatku, bądź
zaległości podatkowej, skutki finansowe wynikające z tych decyzji powinny być
wykazane za kolejne okresy sprawozdawcze w roku, w którym została wydana
decyzja.
W zakresie podatku rolnego i leśnego
 Skutki obniżenia górnych stawek podatku rolnego i leśnego w 2011 roku nie
wystąpiły. W 2012 roku skutki obniżenia górnych stawek podatku leśnego
również nie wystąpiły a podatku rolnego od osób prawnych i fizycznych
wyliczane były komputerowo. Podstawę do obliczenia ww. skutków stanowiły
dane dotyczące przedmiotów opodatkowania (powierzchnie przeliczeniowe i
fizyczne gruntów rolnych oraz powierzchnie lasów) zawarte w bazie
komputerowej. W skutkach obniżenia górnych stawek podatku uwzględnione
zostały zmiany w podstawie opodatkowania, które wystąpiły w trakcie roku
sprawozdawczego.
 Na podstawie rejestru wydanych decyzji w sprawie umorzeń i odroczeń
podatków ustalono, że w 2011 roku wydano 6 decyzji w sprawie umorzenia
31
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
podatku rolnego na kwotę 387,50 zł i 2 decyzje w sprawie umorzenia podatku
leśnego na kwotę 24,00 zł oraz podatku rolnego na kwotę 130,00 zł. Wykazane
w sprawozdaniach za 2011 rok dane dotyczące umorzeń i odroczeń podatku
rolnego i leśnego były zgodne z ewidencją.
 Na podstawie rejestru wydanych decyzji w sprawie umorzeń i odroczeń
podatków ustalono, że w 2012 roku wydano 6 decyzji w sprawie umorzenia
podatku rolnego na kwotę 1.114,00 zł i 8 decyzji w sprawie umorzenia podatku
leśnego na kwotę 102,00 zł oraz podatku rolnego na kwotę 2.748,00 zł.
Wykazane w sprawozdaniach za 2012 rok dane dotyczące umorzeń i odroczeń
podatku rolnego i leśnego były zgodne z ewidencją.
 Brak było skutków decyzji w sprawie odroczeń i rozłożenia na raty podatku
rolnego i leśnego za lata 2011-2012
W zakresie podatku od środków transportowych
 Skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych od osób
fizycznych oraz osób prawnych za badane lata wyliczane były komputerowo.
Podstawę do obliczania ww. skutków stanowiły dane w złożonych przez
podatników deklaracjach podatkowych oraz zmiany w ewidencji pojazdów ze
Starostwa Powiatowego. W skutkach obniżenia górnych stawek podatku
uwzględnione zostały zmiany w podstawie opodatkowania, które nastąpiły w
trakcie roku sprawozdawczego. Ww. skutki ustalone zostały w badanych latach
w prawidłowej wysokości.
 Skutki udzielonych ulg i zwolnień przez Radę Gminy Lutomiersk wystąpiły tylko
w 2011 roku na kwotę 300,00 i zostały wykazane w sprawozdaniach we
właściwej kwocie.
 Brak było skutków decyzji w sprawie odroczeń i rozłożenia na raty podatku od
środków transportowych za lata 2011-2012.
3.1.
Bilans organu na dzień 31 grudnia 2012 roku
Bilans z wykonania budżetu Gminy Lutomiersk na dzień 31 grudnia 2012 roku
sporządzony został w dniu 19 kwietnia 2012 roku. Na podstawie ewidencji księgowej
(konta księgi głównej) dla organu za rok 2012 sprawdzono zgodność wykazanych w
bilansie danych. Kontrolą objęto wykazane w bilansie niżej wymienione pozycje i
porównano je z ewidencją księgową:
Wyszczególnienie
I.ŚRODKI
PIENIĘŻNE
I.1.1 - Środki
pieniężne budżetu
Numery
kont
AKTYWA
Różniwg ewidencji wg sprawozdania ce
(zł)
(zł)
(zł
133
430.626,98
430.626,98
-
133
430.626,98
430.626,98
-
II.2. - Należności
od budżetów
224-9
224-12
224-15
224-31
154.819,42
778,40
103.233,00
14,59
15,78
258.861,19
-
III INNE AKTYWA
222-1
17.552,00
17.552,00
-
32
PASYWA
wg ewidencji
wg sprawozdania
(zł)
(zł)
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
I.1. Zobowiązania
finansowe
I.1.2.Zobowiązania długoterminowe (powyżej
12 miesięcy)
II.1.1. Nadwyżka
budżetu
134
-
3.384.592,00
3.384.592,00
134
260
-
3.384.592,00
3.384.592,00
961
-
464.161,84
464.161,84
Jak wynika z powyższego zestawienia, dane zawarte w bilansie z wykonania budżetu
Gminy Lutomiersk są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
Wynik wykonania budżetu za rok 2012 zamknął się nadwyżką w wysokości
464.161,84 zł. Wynik wykonania budżetu w sekcji bieżącej stanowił nadwyżkę
operacyjną w wysokości 2.848.095,14 zł, natomiast w sekcji majątkowej wystąpił
deficyt w wysokości 2.383.933,30 zł.
Wynik wykonania budżetu spełniał wymogi ustawy o finansach publicznych w
zakresie finansowania wydatków bieżących dochodami bieżącymi powiększonymi o
nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych oraz wolne środki.
3.2.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2012 roku
Bilans Urzędu Gminy Lutomiersk za 2012 rok - jako jednostki budżetowej sporządzony został w dniu 29 marca 2012 roku. Sprawozdanie finansowe zostało
podpisane przez Wójta i Skarbnika Gminy.
Na dzień 31 grudnia 2012 roku suma aktywów i pasywów stanowiła kwotę
27.688.475,88 zł. Sprawdzono zgodność wykazanych w bilansie kwot z ewidencją
księgową w odniesieniu do następujących pozycji:
Wyszczególnienie
Numery
kont
1
2
Aktywa
wg ewidencji
(zł)
Różnice
wg sprawozdania
(zł)
(zł)
3
4
5
Pasywa
wg ewidencji
(zł)
wg sprawozdania
(zł)
6
7
AKTYWA
A-II-Rzeczowe aktywa trwałe
011
080
27.394.231,94
27.394.231,94
A-II.1- Środki trwałe
011
25.128.487,36
25.128.487,36
A-II.1.1 – Grunty
011
2.179.869,56
2.179.869,56
080
2.265.744,58
2.265.744,58
030-1
030-2
55.000,00
38.500,00
93.500,00
201
225
234
4.867,79
5.281,92
172.435,00
182.584,71
135-1
139
3.0578,00
10.873,55
13.951,55
A-II.2-Inwestycje rozpoczęte
(środki trwałe w budowie)
A.IV. – Długoterminowe
aktywa finansowe
B.II. Należności
krótkoterminowe
B.III.2 - Środki pieniężne na
rachunkach bankowych
PASYWA
A-I Fundusz jednostki
800
14.955.525,58
14.955.525,58
A-II Wynik finansowy netto
860
13.018.937,08
13.018.937,08
33
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
A.II.1 - Zysk netto (+)
A.II.2 - Strata netto (-)
C.II Zobowiązania
krótkoterminowe
C.II.1 Zobowiązania z tytułu
dostaw i usług
C.II.3 - Zobowiązania z tytułu
ubezpieczeń społecznych i
innych świadczeń
C.II.4 Zobowiązania z tytułu
wynagrodzeń
C.II.6 - Sumy obce
(depozytowe, zabezpieczenie
wykonania umów)
D.1 - Fundusze specjalne
20.806.554,68
20.806.554,68
860
201
225
229
231
240
-7.787.617,60
-7.787.617,60
192.706,69
192.706,69
201
0,00
0,00
229
29.489,45
29.489,45
231
152.353,69
152.353,69
240
10.873,55
10.873,55
851
175.513,00
175.513,00
W oparciu o wydruk stanu kont syntetycznych za 2012 rok, sporządzony dla
jednostki oraz salda występujące na poszczególnych kontach analitycznych (patrz
kolumna 2 ww. zestawienia) stwierdzono, że zapisy dokonane w ewidencji księgowej
zgodne są z danymi liczbowymi wykazanymi w ww. sprawozdaniu finansowym
jednostki budżetowej sporządzonym na dzień 31 grudnia 2012 roku.
Bilans zamknięcia 2011 roku był zgodny z bilansem otwarcia 2012 roku.
Szczegółowe ustalenia dotyczące poprawności danych wykazanych w bilansie
przedstawiono w dalszej części protokołu – rozdział IV – ROZRACHUNKI I
ROSZCZENIA.
Wartość gruntów wykazana w bilansie była zgodna z wartością wynikającą z
ewidencji księgowej oraz zaewidencjonowaną w grupie O w księdze inwentarzowej.
Szczegółowa analiza danych wykazywanych w pozycjach A.I – wartości niematerialne
i prawne i A.II – rzeczowe aktywa trwałe bilansu Urzędu jako jednostki - w oparciu o
dane wynikające z ewidencji księgowej (księgi inwentarzowe) oraz dokumenty
źródłowe (faktury, umowy kupna-sprzedaży, decyzje komunalizacyjne, itp.) –
przeprowadzona została w dalszej części protokołu kontroli, w rozdziale IX „EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA”.
34
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
Na podstawie zakładowego planu kont ustalonego dla Urzędu Gminy Lutomiersk
ustalono, że konta zespołu 2 służą ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych
rozrachunków oraz roszczeń, a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych,
wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych
rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi. Na kontach tego
zespołu ujmuje się rozrachunki i roszczenia krajowe i zagraniczne, powstające ze
wszystkich tytułów, niezależnie od rodzaju działalności, której dotyczą i źródeł, z
których są finansowane. Rozrachunki i roszczenia ujmuje się w ewidencji księgowej
od dnia ich powstania do dnia ich wygaśnięcia na skutek spłacenia, oddalenia w
postępowaniu spornym lub egzekucyjnym, umorzenia lub odpisania na skutek
przedawnienia albo odpisania jako nieistotnych należności.
1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Terminowość
regulowania zobowiązań (lata 2012-2013)
Konto 201 - „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”
Konto 201 –służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z
tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług
oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na
koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek zaliczanych do dochodów
budżetowych, które są ujmowane na koncie 221. Konto 201 obciąża się za powstałe
należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za
powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności i
zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Jednostka kontrolowana prowadzi
ewidencję analityczną do konta 201 według poszczególnych kontrahentów w sposób
umożliwiający ustalenie należności i zobowiązań. Numeracja księgowa dowodów
prowadzona jest w sposób ciągły, narastająco w ramach danego roku.
Na dzień 31 grudnia 2012 roku po stronie Wn konta 201 wystąpiło saldo
należności w kwocie 4.867,79 zł, a po stronie Ma konta 201-02 odnotowano
saldo zobowiązań w kwocie 0,00 zł. W wyniku kontroli stwierdzono, iż
wszystkie transakcje zostały rozliczone w grudniu 2012 roku, nawet te, w których
termin płatności przypadał na styczeń 2013 roku. Natomiast kwota należności
wynikała z niezapłaconych faktur korygujących (refaktur) wystawionych na
najemców lokali komunalnych z tytułu odsprzedaży mediów, tj. energii elektrycznej
oraz centralnego ogrzewania. Zgodnie z zawieranymi umowami najmu, czynsz
obejmuje wyłącznie należność główną. Wpływy z tego tytułu ujmowane były w
dochodach budżetowych na koncie 221 – „Należności z tytułu dochodów
budżetowych” – dziennik częściowy „Dochody UG”. Natomiast rozliczenia za
świadczenia dodatkowe - dotyczące kosztów energii elektrycznej, wody, wywozu
nieczystości płynnych, stałych i centralnego ogrzewania, zgodnie z umowami najmu
- dokonywane były na zasadzie refakturowania. Odsprzedaży mediów kontrolowana
jednostka dokonywała powołując się na przepisy art.8 ust.2a ustawy z dnia 11
marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2001 r. nr 177, poz.1054
ze zm.), zgodnie z którym „w przypadku gdy podatnik, działając we własnym
imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług – przyjmuje
35
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi”. Stąd też refaktury za
świadczenia dodatkowe i wpłaty wnoszone na podstawie faktur korygujących
stanowiły odpowiednio przypis należności dla Gminy i zwrot wydatków
budżetowych. Rozliczenia te ujmowano w księgach rachunkowych jednostki –
Urzędu Gminy Lutomiersk na koncie 201 – Rozrachunki z odbiorcami dostawcami ,
w dzienniku częściowym „WYDATKI UG”.
Wyjaśnienie Ewy Dyszyńskiej – Skarbnika Gminy Lutomiersk złożone na okoliczność
księgowania na koncie 201 rozrachunków z tytułu refaktur wystawionych na najemców lokali
komunalnych z tytułu odsprzedaży mediów, tj. energii elektrycznej oraz centralnego
ogrzewania stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli.
Podstawą zapisów księgowych na koncie 201 były dokumenty spełniające wymogi
dotyczące dowodu źródłowego, o których mowa w art.21 i 22 ustawy z dnia 29
września 1994 roku o rachunkowości. Zapisy księgowe zawierały: datę dokonania
operacji gospodarczej, rodzaj i numer identyfikacyjny dowodu księgowego,
zrozumiały opis operacji, kwotę i datę zapisu oraz oznaczenie kont oraz klasyfikacji
budżetowej. Dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały
poddane kontroli pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym,
zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej.
Zatwierdzone zostały do wypłaty przez Wójta i Skarbnika Gminy
Na dzień 30 czerwca 2013 roku po stronie Ma konta 201-41/439 odnotowano saldo
zobowiązań w kwocie 479,79 zł oraz po stronie Wn konta – saldo należności
w kwocie 4.378,60 zł. Powyższe zobowiązanie dotyczyło jednego kontrahenta, tj.
Spółki z o.o. „GEOBID” Sp. z o.o. z Katowic, która obciążyła Urząd Gminy kwotą w
wysokości 479,79 zł z tytułu zakupu licencji programu EWOPIS 5-UG.
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
– zobowiązania nieuregulowane do dnia 30 czerwca 2013 roku
Lp.
1
Tytuł zobowiązania
(tytuł kontrahenta i oznaczenie faktury
oraz czego dotyczy)
Zakup licencji programu EWOPIS 5-UG
„GEOBID” Sp. z o.o.
40 – 844 Katowice, ul. Kossutha 11
Faktura nr 290/2013 z dn.21.06.2013 r.
(data wpływu do księgowości 25.06.2013
r.) – dowód księgowy nr 1091/2013
OGÓŁEM:
Kwota
zobowiązań
(zł)
479,79
479,79
Termin
płatności
wynikający
z
faktury/umowy
05.07.2013 r.
-
Termin zapłaty
zobowiązań
oraz nr
wyciągu
bankowego
02.07.2013 r.
WB nr
126/2013
Dowód
księgowy nr
1172/2013
-
Kwota
zobowiązań
wymagalnych
(zł)
0,00
0,00
Analiza faktury VAT nr 290/2013 z dnia 21 czerwca 2013 roku stanowiącej saldo
zobowiązań na dzień 30 czerwca 2013 roku nie wykazała zobowiązania
wymagalnego. Termin płatności zobowiązania przypadał na dzień 5 lipca 2013 roku.
Wpływ dowodu księgowego do księgowości nastąpił w dniu 25 czerwca 2013 roku.
Zapłata za fakturę nastąpiła przelewem w dniu 2 lipca 2013 roku (WB nr 126/2013,
dowód księgowy nr 1172/2013).
Natomiast saldo Wn konta 201 wykazało na dzień 30 czerwca 2013 roku należności
w kwocie 4.378,60 zł, które z niezapłaconych refaktur wystawionych na najemców
lokali komunalnych z tytułu odsprzedaży mediów, tj. energii elektrycznej oraz
centralnego ogrzewania, o czym była mowa na wstępie omawianego zagadnienia.
36
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W wyniku kontroli stwierdzono, że zapisy zakładowego planu kont
dotyczące analityki prowadzonej do konta 201 nie odnosiły się do
ewidencji zobowiązań wymagalnych - nie opisano ewentualnego
rozszerzenia konta dla przedmiotowych zobowiązań. Zgodnie z art.8 ust.1
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości– określając zasady
rachunkowości w jednostce należy zapewnić w niej możliwość
wyodrębnienia wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej
i finansowej jednostki, przy zachowaniu zasady ostrożności.
W celu skontrolowania prawidłowości ewidencjonowania operacji księgowych
prowadzonych na koncie 201 oraz terminowego regulowania zobowiązań wobec
kontrahentów, w tym także przestrzegania postanowień wynikających z art.20, 21,
22, 23 i 24 ustawy o rachunkowości, szczegółowej kontroli poddano zapisy w
urządzeniach księgowych oraz dowody (faktury, rachunki) potwierdzające
dokonanie operacji gospodarczych. Weryfikacji kontrolujący dokonali w oparciu o
388 dowodów księgowych (248 zaewidencjonowanych w grudniu 2012 roku oraz
140 zarejestrowanych w styczniu 2013 roku) – stwierdzając, co następuje:
 ewidencji księgowej podlegały dokumenty (faktury) określone w instrukcji
obiegu dokumentów księgowych;
 dokumenty księgowe zawierały: datę dokonania operacji, rodzaj i numer
dowodu księgowego, krótki opis operacji, kwotę i datę zapisu, oznaczenie
kont, których operacje dotyczyły (dekretację), dokonane zapisy pozwoliły na
identyfikację dowodu księgowego będącego podstawą zapisu. Dowód
księgowy podlegał zaksięgowaniu po dokonaniu dekretacji. Sprawdzenie
prawidłowości dokumentów polegało na ustaleniu, czy są one podpisane na
dowód skontrolowania przez osobę odpowiedzialną za dany odcinek
działalności jednostki, ustalony w zakresie obowiązków. Dekretacja polegała
na: [1] nadaniu dokumentom księgowym numerów, pod którymi zostaną
one zaewidencjonowane, [2] umieszczeniu na dokumentach adnotacji, na
jakich kontach syntetycznych dokument ma być zaksięgowany, [3] do jakich
podziałek klasyfikacji budżetowej dany dokument należy zaliczyć, [4]
wskazaniu sposobu rejestracji dowodu w urządzeniach (na kontach)
analitycznych, [5] określeniu daty, pod jaką dowód ma być zaksięgowany,
pod inną datą niż data jego wystawienia (dot. dowodów własnych) lub data
otrzymania (dot. dowodów obcych), [6] podpisaniu przez Skarbnika lub
osobę upoważnioną przez Skarbnika do dekretacji;
 faktury będące podstawą zapisów księgowych, spełniały wymogi dotyczące
dokumentu źródłowego określone przez art.21 i 22 ustawy z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości oraz w instrukcji obiegu
dokumentów księgowych;
 dokumenty stanowiące podstawę zapisów księgowych poddano kontroli pod
względem prawidłowości merytorycznej oraz formalno-rachunkowej, czego
potwierdzeniem są stosowne adnotacje na pieczątkach dokumentujących
przeprowadzenie powyższych czynności;
 kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność
wydatku z planem finansowym oraz ich celowość potwierdzała na
wymienionych dokumentach Skarbnik Gminy lub upoważniony pracownik;
37
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 wydatek na dokumentach zatwierdzał kierownik jednostki oraz Skarbnik
Gminy;
 na koncie 201 ewidencjonowane były wszystkie dowody księgowe dotyczące
zobowiązań wobec kontrahentów, bez względu na to kiedy następowała ich
zapłata. Dowody księgowe w chwili ich przyjęcia księgowane były w
korespondencji z kontem 400, tj. po stronie Wn konta 400 i Ma konta 201.
Natomiast, gdy następowała zapłata księgowano je: Wn 201 i Ma 130 lub Ma
101 - w przypadku płatności gotówką, oraz na koncie 998 w zakresie
zaangażowania środków;
 ewidencja szczegółowa do konta 201 dawała
zobowiązań według poszczególnych kontrahentów.
możliwość
ustalenia
Test kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na
koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań
stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli.
W bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2012 roku pod poz. B.II – należności
krótkoterminowe wykazano kwotę 182.584,71 zł, w tym należności z tytułu dostaw
i usług w kwocie 4.867,79 zł wartości wynikające z salda Wn konta 201. Natomiast
w pasywach w poz. C.II.1 – wykazano zobowiązania w kwocie 0,00 zł – zgodnie z
saldem Ma konta 201.
2. Rozrachunki publicznoprawne
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Konto 225 – „Rozrachunki z budżetami” służy do ewidencji rozrachunków z
budżetami, w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków
obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami. W jednostce - będącej
podatnikiem podatku od towarów i usług - na koncie 225 ewidencjonuje się również
rozrachunki z tytułu VAT.
Na dzień 31 grudnia 2012 roku na koncie 225 po stronie Ma odnotowano saldo
zobowiązań w kwocie – 8.848,74 zł oraz saldo należności – 5.281,92 zł
(rozrachunki z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT). Z obrotów na kontach
księgi głównej 133-1 i 224-6 za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2013 roku
wynika, że w dniu 24 stycznia 2013 roku kontrolowana jednostka dokonała
rozliczenia podatku VAT z tytułu dochodów budżetowych za 2012 rok (WB 21/98).
Kwota zobowiązania wynika z rozliczeń z Urzędem Skarbowym z tytułu należnego
podatku VAT. Jest to zobowiązanie niewymagalne, z uwagi na pozostały do
odliczenia podatek VAT z poprzednich okresów rozliczeniowych. Wysokość
pozostałego do odliczenia podatku w kolejnych okresach rozliczeniowych wynika z
salda Wn konta 224 – „Rozrachunki budżetu”, prowadzonego w księgach organu dla
rozliczeń podatku VAT z Urzędem Skarbowym. Ustalenie wysokości podatku
należnego i naliczonego następuje w księgach rachunkowych jednostki (rejestr
DOCHODY UG i rejestr WYDATKI UG), natomiast rozliczenie podatku VAT dokonuje
się w księgach organu z uwagi na to, że podatnikiem podatku VAT jest Gmina
Lutomiersk.
38
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wyjaśnienie Ewy Dyszyńskiej – Skarbnika Gminy Lutomiersk złożone w dniu 29 lipca 2013
roku na okoliczność rozliczenia podatku VAT stanowi załącznik nr 8 protokołu kontroli.
Konto 225 - Zobowiązania
na koniec 2012 roku
Lp.
1.
Podatek VAT za grudzień
2012 roku
OGÓŁEM:
Kwota
zobowiązania
(zł)
Termin
płatności
Termin zapłaty zobowiązania
8 848,74
25.01.2013 r.
8 848,74
-
Kwota zobowiązania została
rozliczona z kwoty podatku
naliczonego pozostałego jako
saldo z poprzednich okresów
rozliczeniowych na koncie 224-6
–„Rozliczenia z US” w księgach
organu
-
Kwota
zobowiązania
wymagalnego
(zł)
0,00
0,00
Wykazana w bilansie jednostki budżetowej - sporządzonym na dzień
31 grudnia 2012 roku (poz. B.II.2 – należności od budżetów) – wartość
należności w kwocie 0,00 zł, była sprzeczna z saldem konta 225, na którym
widnieje kwota 5.281,92 zł. W wyniku kontroli ustalono, że wartość
należności od budżetów w wysokości 5.281,92 zł jednostka mylnie zapisała
w poz. B.II.3 bilansu, dotyczącej należności z tytułu ubezpieczeń i innych
świadczeń, zamiast w poz. B.II.2 – należności od budżetów.
Konto 225 - Zobowiązania
nieuregulowane do dnia 30 czerwca 2013 roku
Lp.
1.
Podatek VAT za czerwiec
2013 roku
Kwota
zobowiązania
(zł)
13 528,18
OGÓŁEM: 13 528,18
Termin
płatności
25.07.2013 r.
-
Termin zapłaty
zobowiązania
Kwota zobowiązania została
rozliczona z kwoty podatku
naliczonego pozostałego jako
saldo z poprzednich okresów
rozliczeniowych na koncie 224-6
– „Rozliczenia z US” w księgach
organu w terminie do dnia
25 lipca 2013 roku.
-
Kwota
zobowiązania wymagalnego
(zł)
0,00
0,00
W wyniku analizy zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych
z przekazywanymi w 2012 roku przelewami - stwierdzono, że zobowiązania z tytułu
zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, przekazywano do Urzędu
Skarbowego w Pabianicach w terminie zgodnym z art.38 ust.1 ustawy z dnia 26
lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U. z
2000 r. nr 14, poz.176 ze zm.; w brzmieniu od dnia 21 lipca 2012 roku obowiązuje
tekst jednolity Dz.U. z 2012 r., poz.362 ze zm.), tj. do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zaliczki zostały pobrane.
39
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Na koncie 229 księgowane są potrącone składki na ubezpieczenie od wynagrodzeń
pracowników oraz naliczone składki na ubezpieczenie społeczne, fundusze
emerytalne, składki na Fundusz Pracy. Na koniec 2012 roku wystąpiło saldo po
stronie Ma konta 229 w kwocie 29.489,45 zł.
Na dzień 31 grudnia 2012 roku na koncie 229 odnotowano zobowiązanie w kwocie
29.489,45 zł, wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i Funduszu Pracy – z tytułu
dodatkowego wynagrodzenia rocznego, tzw. „13”.
Konto 229 – Zobowiązania z tytułu składek ZUS
nieuregulowane do końca 2012 roku
Kwota
Termin zapłaty zobowiąKwota
Ustawowy
zania
zobowiązaL.p.
zobowiązania
termin płatności nia / nr wyciągu wymagal(zł)
bankowego
nego
(zł)
Składki na ubezpieczenia społeczne pracodawcy –
31.01.2013r.
1.
26 050,82
05.02.2013r.
0,00
z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego
WB 22/2013
Składki na fundusz pracy – z tytułu dodatkowego
31.01.2013r.
2.
3 355,49
05.02.2013r.
0,00
wynagrodzenia rocznego
WB nr 22/2013
Składki na fundusz emerytur pomostowych –
14.01.2013r.
2.
83,14
20.02.2013r.
0,00
z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego
WB nr 9/2013
OGÓŁEM:
29 489,45
0,00
Dodatkowe wynagrodzenie roczne za rok 2012 wypłacono pracownikom Urzędu
Gminy w dniu 11 stycznia 2013 roku (WB nr 49/2013 i RK nr 50/2013).
W bilansie za 2012 rok w poz. C.II.3 kontrolowana jednostka wykazała kwotę
zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych w wysokości 29.489,45 zł, na którą
złożyły się salda kont: 229-01 – 26.050,82 zł – (składki ZUS §4110), 229-02 –
3.355,82 zł (Fundusz Pracy §4120) oraz 229-14 – składki na fundusz emerytur
pomostowych (§4780) 83,14 zł.
Natomiast według stanu na dzień 30 czerwca 2013 roku konto 229 wykazało saldo
po stronie Ma w wysokości 0,00 zł. Składki na ubezpieczenia społeczne, fundusz
pracy i PFRON od wynagrodzeń za czerwiec 2013 roku rozliczono i odprowadzono w
dniu 28 czerwca 2013 roku (WB nr 124/2013).
Na dzień 30 czerwca 2013 roku po stronie Wn konta 229 występuje należność w
kwocie 102,95 zł od ZUS z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne opłacane
przez pracodawcę. Wynika to z wyrównania pracownikowi wysokości zasiłku
chorobowego z 80% do 100% podstawy wymiaru, w związku ze zmianą kwalifikacji
przyczyny choroby (wypadek w drodze do pracy). Z informacji przekazanej przez
Skarbnika Gminy wynika, iż potrącenie kwoty należności nastąpi w lipcu 2013 roku.
Terminowość regulowania zobowiązań wobec ZUS z tytułu naliczonych składek na
ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń za miesiące: październik - grudzień 2012
roku oraz kwiecień-czerwiec 2013 roku.
40
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Należność
za miesiące
2012/2013
roku
1
Składki zadeklarowane
według DRA
Tytuł
Kwota
składki
(zł)
2
3
Termin
płatności
4
Wpłaty
Zaległość/
nadpłata
(zł)
Kwota
(zł)
Data
Numer
WB
5
6
7
8 (3-5)
2012 rok
Październik
Listopad
Społeczne
51.300,50
05.11.2012
49.984,10
30.10.2012
209/2012
-1.316,40
Zdrowotne
13.714,74
05.11.2012
13.727,96
30.10.2012
209/2012
+13,22
Fundusz
Pracy
Społeczne
3.827,91
05.11.2012
3.827,91
30.10.2012
209/2012
-
52.462,17
05.12.2012
52.723,94
30.11.2012
230/2012
+261,77
Zdrowotne
14.544,03
05.12.2012
14.551,41
30.11.2012
230/2012
+7,38
3.945,09
05.12.2012
3.965,91
30.11.2012
230/2012
+20,82
48.414,38
05.01.2013
48.152,61
31.12.2012
249/2012
-261,77
14.162,81
05.01.2013
14.155,43
31.12.2012
249/2012
-7,38
3.814,55
05.01.2013
3.793,43
31.12.2012
249/2012
-21,12
Fundusz
Pracy
Społeczne
Grudzień
Zdrowotne
Fundusz
Pracy
2013 rok
Kwiecień
Maj
Czerwiec
Społeczne
50.383,15
05.05.2013
50.383,15
30.04.2013
84/2013
Zdrowotne
Fundusz
Pracy
Społeczne
13.993,69
05.05.2013
13.993,69
30.04.2013
84/2013
3.928,37
05.05.2013
3.928,37
30.04.2013
84/2013
53.104,77
05.06.2013
53.104,77
31.05.2013
104/2013
Zdrowotne
Fundusz
Pracy
Społeczne
15.377,46
05.06.2013
15.377,46
31.05.2013
104/2013
4.268,52
05.06.2013
4.268,52
31.05.2013
104/2013
46.624,83
05.07.2013
46.624,83
28.06.2013
124/2013
Zdrowotne
Fundusz
Pracy
14.322,97
05.07.2013
14.322,97
28.06.2013
124/2013
3.897,16
05.07.2013
3.897,16
28.06.2013
124/2013
Różnice w składkach deklarowanych a zapłaconych w październiku 2012 roku spowodowane zostały nadpłatą składek, w związku z koniecznością skorygowania
składek za sierpień i wrzesień 2012 roku z tytułu przekroczenia rocznej podstawy
wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tzw. 30-krotności).
Pismem znak: 420100/401/2603/2012 z dnia 26 października 2012 roku (wpływ do
Urzędu 30 listopada 2012 roku) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Inspektorat w
Bełchatowie zawiadomił Urząd Gminy o przekroczeniu rocznej podstawy wymiaru
składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w sierpniu 2012 roku
ubezpieczonego pracownika Małgorzaty Byczyńskiej. Podstawa wymiaru składki w
sierpniu 2012 roku wynosiła 1.755,59 zł. ZUS zobowiązał płatnika do sporządzenia i
przekazania skorygowanych imiennych raportów ZUS RCA za ww. ubezpieczonego
wraz ze skorygowaną deklaracją rozliczeniową ZUS DRA za sierpień 2012 roku oraz
za miesiące następne, jeżeli składka ubezpieczenia była rozliczona. Nienależnie
opłacone składki podlegały zaliczeniu przez ZUS na poczet bieżących lub przyszłych
składek. Z wyjaśnień złożonych przez inspektor Marię Chęcińską wynika, iż
przeliczenia dokonano dopiero po ostatecznych ustaleniach z ZUS).
Natomiast różnice w składach deklarowanych a zapłaconych w miesiącach: listopad
i grudzień 2012 roku wynikają z ponownego przeliczenia wynagrodzenia za listopad
2012 roku z powodu choroby pracowników, mającej charakter ciągły, w wyniku
przedłożenia zwolnienia lekarskiego po dniu dokonania wypłaty wynagrodzeń
pracowniczych za ten okres.
41
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Na podstawie przedstawionej do kontroli dokumentacji źródłowej stwierdzono, że
składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz składki na Fundusz Pracy
przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w terminach
określonych w art.47 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o
systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz.1585
ze zm.). W wyniku analizy list płac za miesiące: październik, listopad i grudzień
2012 roku oraz kwiecień, maj i czerwiec 2013 roku - kontrolujący stwierdzili, że w
deklaracjach ujęto wszystkie zobowiązania z tytułu naliczonych składek na
ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy.
Zapisy na kontach dotyczące naliczonych i zapłaconych składek ZUS, były zgodne
z unormowaniami opisanymi w zakładowym planie kont.
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
Kontroli poddano terminowość dokonywania w 2012 roku wpłat miesięcznych na
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Stosownie do przepisów
zawartych w art.21 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity
Dz.U. z 2011 r. nr 127, poz.721 ze zm.), pracodawca zatrudniający co najmniej 25
pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany
dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz, w wysokości kwoty stanowiącej iloczyn
40,65% przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników odpowiadającej różnicy
między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika zatrudnienia osób
niepełnosprawnych w wysokości 6% a rzeczywistym zatrudnieniem osób
niepełnosprawnych. Dla państwowych i samorządowych jednostek organizacyjnych
będących jednostkami budżetowymi, zakładami budżetowymi albo gospodarstwami
pomocniczymi, instytucji kultury oraz jednostek organizacyjnych zajmujących się
statutowo ochroną dóbr kultury uznanych za pomnik historii wskaźnik zatrudnienia
osób niepełnosprawnych, o którym mowa wyżej, wynosi 5% w 2007 roku i 6% w
2008 roku oraz w latach następnych.
Do kontroli przyjęto próbę 100% deklaracji i miesięcznych wpłat dokonanych na
PFRON w 2012 roku:
Należność za
poszczególne
miesiące
2012 roku
Numer
i data wystawienia
wyciągu bankowego
Wysokość wpłaty
przekazanej na
PFRON
(zł)
Wysokość wpłaty
należnej do zapłaty
wynikająca
z deklaracji
DEK-I-a
(zł)
4.082,00
Różnica między
wpłatą należną
a przekazaną
(zł)
Styczeń
75/2012 - 18-04-2012
4.082,00
-
Luty
50/2012 - 12-03-2012
4.082,00
4.082,00
-
Marzec
70/2012 - 12-04-2012
4.549,00
4.549,00
-
Kwiecień
86/2012 - 07-05-2012
4.549,00
4.549,00
-
Maj
108/2012 - 08-06-2012
4.549,00
4.549,00
Czerwiec
126/2012 - 04-07-2012
4.624,00
4.624,00
-
Lipiec
148/2012 - 03-08-2012
4.713,00
4.713,00
-
Sierpień
172/2012 - 10-09-2012
4.713,00
4.713,00
-
Wrzesień
193/2012 - 09-10-2012
4.520,00
4.520,00
-
Październik
214/2012 - 08-11-2012
4.435,00
4.435,00
-
42
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Listopad
236/2012 - 10-12-2012
4.350,00
4.350,00
-
Grudzień
9/2013 - 14-01-2013
4.452,00
4.452,00
-
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono, co następuje:

Urząd Gminy Lutomiersk zarejestrowany jest w PFRON pod numerem
10Y1865K1;

jednostka przedkładała Zarządowi Funduszu informacje miesięczne i roczne
o zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (deklaracja DEK-I-a). Informacje
miesięczne składane były w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po
miesiącu,
poprzez
teletransmisje
danych
w
formie
dokumentu
elektronicznego
(kontrolującym
przedłożono
wydruki
komputerowe
deklaracji miesięcznych wpłat na PFRON);

wpłat na Fundusz za miesiące luty-grudzień 2012 roku jednostka dokonała w
ustawowym terminie, tj. do dnia 20 następnego miesiąca po miesiącu, w
którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat. W
jednym przypadku stwierdzono przekroczenie ww. terminu,
mianowicie składkę na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych za styczeń 2012 roku w wysokości 4.082,00 zł
wpłacono w dniu 18 kwietnia 2012 roku, tj. 59 dni po terminie,
ustalonym na dzień 20 lutego 2012 roku. Niedopatrzenie pracownika
odpowiedzialnego za rozliczenia i regulowanie należnych składek na
PFRON – inspektora Marii Chęcińskiej – doprowadziło do
konieczności zapłaty przez Urząd Gminy odsetek w wysokości 91,00
zł (Wn konto 751-1 i Ma 130-1, dz.750 rozdz.75023 §4580). W dniu
18 kwietnia 2012 roku pracownik odpowiedzialny za uchybienie
terminowi płatności dokonał wpłaty na konto Urzędu Gminy kwoty
91,00 zł (Wn 130-1 i Ma 751-1, dz.750 rozdz.75023 §4580, wyciąg
bankowy WB nr 075/2015.
Wyjaśnienie Ewy Duszyńskiej – Skarbnika Gminy złożone na okoliczność nieterminowej
wpłaty na PFRON wraz z dokumentacją stanowi załącznik nr 9 protokołu kontroli.

Wpłaty na PFRON ewidencjonowano prawidłowo w następujący sposób: [1]
naliczenie opłaty: Wn 405 – „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia i
Ma 229 – „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”; [2] przekazanie składek
na rachunek bankowy PFRON (przelew) ujmuje się na kontach: Wn 229 i Ma
130 - „Rachunek bieżący jednostki”, z klasyfikacją budżetową dział 750
rozdział 75023 § 4140.
3. Pozostałe rozrachunki
W czasie postępowania kontrolnego dokonano zbadania ewidencji księgowej za
2012 rok na kontach 240 – w organie i w jednostce, stwierdzając, iż operacje
księgowe na ww. kontach były zgodne z przyjętymi zasadami ewidencji określonymi
w zakładowym planie kont.
43
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki” – Gmina Lutomiersk (organ)
Konto 240 w organie (Gmina Lutomiersk) służy do ewidencji innych rozrachunków
związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych
na kontach 222, 223, 224, 225, 250, 260.
Na koncie 240 - „Pozostałe rozrachunki” w organie – zgodnie z informacją złożoną
przez Skarbnika Gminy w dniu 31 lipca 2013 roku - ujmuje się mylne uznania
rachunku bankowego.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku saldo Wn i Ma konta 240 w księgach
organu wyniosło 0,00 zł.
Natomiast na dzień 30 czerwca 2013 roku w księgach organu na koncie 240
odnotowano saldo Wn - 200,00 zł i Ma - 0,00 zł.
Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki” – Urząd Gminy Lutomiersk
(jednostka)
Na koncie 240 w jednostce (Urząd Gminy) ewidencjonuje się: [1] w księgach –
rejestr DOCHODY UG – mylne uznania rachunku bankowego; [2] - w księgach –
rejestr WYDATKI UG:
 zwroty z tytułu ponoszenia częściowej odpłatności za świadczone usługi
opiekuńcze przez świadczeniobiorców;
 zwroty z tytułu opłacanych składek PZU przez osoby nie będące
pracownikami UG;
 mylne przelewy;
 refaktury za energię elektryczną, c.o. wystawiane na najemców lokali
komunalnych i zwroty z tego tytułu;
 refaktury z tytułu obciążania z tytułu odsprzedaży innych świadczeń;
 wadia wnoszone przy przeprowadzaniu przetargów na sprzedaż
nieruchomości;
 zabezpieczenie należytego wykonania umowy (w powiązaniu z rachunkiem
bankowym depozytów).
Ewidencję szczegółową do konta 240 w Urzędzie Gminy Lutomiersk prowadzi się
według poszczególnych tytułów oraz poszczególnych kontrahentów i osób. Stosuje
się konto syntetyczne o numerze 240 i analitykę wg schematu 240-XX.
Na dzień 31 grudnia 2012 roku na koncie 240 w księgach jednostki, tj. Urzędu
Gminy Lutomiersk, odnotowano saldo Ma w wysokości 10.873,55 zł oraz saldo Wn –
0,00 zł. Wskazane powyżej w księgach rachunkowych jednostki saldo dotyczy
rejestru WYDATKI i wynika z wniesionego zabezpieczenia należytego wykonania
umowy w procedurze postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (konto
240-11-3).
Natomiast na dzień 30 czerwca 2013 roku po stronie Wn konta 240-16 odnotowano
saldo - 200,00 zł dotyczące kosztów opłaty z tytułu wniesienia o zabezpieczenie
hipoteką należności z tytułu opłaty adiacenckiej. Natomiast saldo Ma konta 240 w
księgach jednostki wyniosło 11.031,97 zł i dotyczyło: [1] rejestru WYDATKI UG –
kwota 10.873,55 zł wynika z wniesionego zabezpieczenia należytego wykonania
umowy w procedurze postępowania o udzielenie zamówienia publicznego; [2]
44
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
rejestru DOCHODY UG – kwota 158,42 zł wynika z mylnie wniesionej wpłaty na
rachunek bankowy dochodów UG (zwrotu dokonano 1 lipca 2013 roku WB nr
125/2013).
Wyjaśnienie Ewy Duszyńskiej – Skarbnika Gminy dotyczące konta 240 stanowi załącznik nr
10 protokołu kontroli.
45
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
V. GOSPODARKA KASOWA
1. Zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego
zarachowania. Kontrola kasy. Instrukcja kasowa
Kontrolowana jednostka prowadzi gospodarkę kasową w oparciu o instrukcję
kasową wprowadzoną zarządzeniem Wójta Gminy Lutomiersk nr 3/w/08 z dnia 14
listopada 2008 roku oraz instrukcję obiegu dokumentów księgowych zatwierdzoną
zarządzeniem Wójta Gminy nr 6/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku.
Kasjerka ELŻBIETA KRAFT ponosi odpowiedzialność w zakresie znajomości i
stosowania postanowień wynikających z ww. uregulowań wewnętrznych. Ponadto
ponosi pełną odpowiedzialność za właściwe funkcjonowanie kasy oraz powierzone
mienie, składając pisemną deklarację odpowiedzialności w dniu 2 stycznia 2009
roku. W aktach osobowych kasjera znajduje się potwierdzenie o niekaralności
wydane przez Krajowy Rejestr Karny z dnia 13 lipca 2007 roku.
W wyniku kontroli kasy – przeprowadzonej w dniu 31 lipca 2013 roku –
stwierdzono, iż wartości pieniężne przechowywane są w warunkach zapewniających
należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą i zagarnięciem.
Protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 31 lipca 2013 roku stanowi załącznik nr 11
protokołu kontroli.
2. Dokumentowanie operacji kasowych
W §§ 16-25 instrukcji obiegu dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Gminy
Lutomiersk określono zasady sporządzania raportów kasowych, udzielania i
rozliczania zaliczek oraz ewidencji przyjętych i wydawanych depozytów.
Z ewidencji konta 234 oraz ustnego oświadczenia Skarbnika Gminy Ewy
Duszyńskiej wynika, że w latach objętych kontrolą, w jednostce nie wypłacano
pracownikom zaliczek stałych i jednorazowych, jak również na poczet
wynagrodzenia za pracę.
W Urzędzie Gminy Lutomiersk występują następujące rodzaje raportów kasowych:

Dochody przypisane UG – prowadzony komputerowo przy użyciu programu
KASA WIN firmy INFOSYSTEM. Do raportu tego prowadzony jest podraport
WODA - w celu rejestrowania wpłat dokonywanych za pobraną wodę –
otwierany i zamykany codziennie;

Dochody nieprzypisane UG – prowadzony komputerowo przy użyciu
programu KASA WIN firmy INFOSYSTEM. Do raportu tego prowadzony jest
podraport OPŁATA SKARBOWA - w celu rejestrowania wpłat opłaty
skarbowej – otwierany i zamykany co 10 dni;

Wpłaty różne UG – prowadzony komputerowo przy użyciu programu KASA
WIN firmy INFOSYSTEM;

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych – prowadzony ręcznie;

Depozyty Urzędu Gminy – prowadzony ręcznie;

Wydatki Urzędu Gminy – prowadzony ręcznie;
46
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24

PKZP Urzędu Gminy – prowadzony ręcznie;

Wydatki Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Lutomiersku –
prowadzony ręcznie;

GOPS – Kapitał ludzki;

GOPS – projekt pn. „Krok w przyszłość”;

Wydatki Gminnego Ośrodka Kultury w Lutomiersku – prowadzony ręcznie.
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą
wyrywkową w oparciu o niżej wymienione raporty kasowe sporządzone w 2012
roku:
-
RK nr 52/2013 z dnia 28 czerwca 2013 roku - raport wydatkowy – 4.174,53 zł,
RK nr 40/2013 z dnia 22 maja 2013 roku - raport wydatkowy – 8.662,94 zł,
RK nr 30/2013 z dnia 18 kwietnia 2013 roku - raport wydatkowy – 2.882,03 zł,
RK nr 20/2013 z dnia 21 marca 2013 roku - raport wydatkowy – 15.872,35 zł,
RK nr 19/2013 z dnia 19 marca 2013 roku - raport wydatkowy – 4.183,53 zł,
RK nr 95/2012 z dnia 29 października 2012 roku - raport wydatkowy –
27.993,07 zł,
RK nr 73/2012 z dnia 24 sierpnia 2012 roku - raport wydatkowy – 23.424,94 zł,
RK nr 2013/0004 z dnia 7 stycznia 2013 roku – raport przychodowy – 1.930,05
zł,
RK nr 2013/0003 z dnia 7 stycznia 2013 roku – raport przychodowy – 204,00 zł,
RK nr 2013/0005 z dnia 8 stycznia 2013 roku – raport przychodowy – 111,62 zł,
RK nr 2013/0004 z dnia 7 stycznia 2013 roku – raport przychodowy – 1.930,05
zł,
RK nr 2013/0052 z dnia 18 marca 2013 roku – raport przychodowy – 18.754,86
zł.
RK nr 2013/0056 z dnia 27 marca 2013 roku – raport przychodowy – 135,00 zł.
W wyniku kontroli niniejszego zagadnienia poczyniono następujące ustalenia:
 raporty kasowe sporządzane były bieżąco, każdego dnia. Każdy zawierał
odciśniętą pieczęć nagłówkową, oznaczenie dnia, którego dotyczy oraz
kolejny numer;
 do raportów dołączone były właściwe dowody księgowe, dokumentujące
poszczególne operacje księgowe. Udokumentowanie przychodów stanowiły
pokwitowania przyjęcia gotówki bądź bankowe dowody wpłaty, natomiast
udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci:
rachunków, faktur, poleceń wyjazdu służbowego, list wypłat, itp.
 źródłowe dowody kasowe, na podstawie których dokonano wypłaty gotówki
sprawdzone zostały pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym
przez upoważnione osoby, zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika oraz
47
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wójta Gminy. Dodatkowo dokumenty te zawierały adnotację o realizacji
wydatku na podstawie ustawy Prawo zamówień publicznych;
 na dowodach księgowych umieszczona była dekretacja wskazująca na jakich
kontach wydatek ma być zaksięgowany wraz z podpisem osoby dokonującej
dekretacji;
 wpływy i wypłaty wpisywane były do raportów chronologicznie z
zachowaniem liczby porządkowej operacji, podaniem symbolu i numeru
źródłowego dowodu kasowego oraz krótkiej treści operacji;
 raport kasowy zamykany był poprzez sumowanie wpłat i wypłat gotówkowych
oraz poprzez obliczenie stanu końcowego gotówki według reguły: stan
początkowy + wpłaty - wypłaty = stan końcowy na dzień zamknięcia raportu;
 sumy pobrane z banku na podstawie czeków nanoszone były na druki
polecenie księgowania ( kasa przyjmie „KP” - dowód w obrocie kasowym ),
na podstawie których sporządzany był raport kasowy. Stwierdzono, że kwoty
pobrane przez kasjerkę z banku na podstawie czeków nanoszone były do
raportu kasowego z datą ich pobrania;
 nie stwierdzono pokrywania wydatków z dochodów;
 podpisany przez kasjerkę oryginał raportu wraz z załączonymi dokumentami
przekazywano do działu księgowości, natomiast kopia raportu pozostawała w
kasie.
48
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
VI. WYKONANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA
OGÓLNE
1. Informacje ogólne – 2012-2013 (pierwsze półrocze)
Dochody i przychody budżetu Gminy Lutomiersk w latach 2012-2013 kształtowały
się następująco:
2012 rok
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
z tego: dochody własne
Dotacje
z tego: z budżetu Wojewody
dotacje od Marszałka Województwa Łódzkiego
dotacje z Krajowego Biura Wyborczego
WFOŚiGW w Łodzi
Środki zagraniczne
Inne – środki z Ministerstwa Sportu i Turystyki
Inne – wkład krajowy z BP w realizacji projektów UE
Subwencja
w tym uzupełnienie subwencji ogólnej
PRZYCHODY
z tego: kredyty i pożyczki
Wolne środki
Plan
po zmianach
(zł)
21 386 672,37
10 348 925,62
4 198 729,75
2 554 201,08
430 334,00
1 278,00
0,00
685 804,92
500 000,00
27 111,75
6 839 017,00
13 783,00
1 912 472,80
1 825 232,80
87 240,00
Wykonanie
(zł)
20 602 879,31
9 831 254,50
3 932 607,81
2 503 035,07
430 334,00
1 278,00
0,00
475 130,41
500 000,00
22 830,33
6 839 017,00
13 783,00
1 038 736,33
0,00
1 038 736,33
Wydatki oraz rozchody budżetu oraz ich wykonanie za 2012 rok przedstawia tabela
poniżej:
Wyszczególnienie
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
WYDATKI OGÓŁEM
22 113 249,17
20 138 717,47
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
ROZCHODY
w tym: spłata kredytów i pożyczek
3 765 999,62
18 347 249,55
1 185 896,00
1 185 896,00
3 628 615,60
16 510 101,87
1 185 896,00
1 185 896,00
Zmian w budżecie Gminy dokonywano uchwałami Rady Gminy Lutomiersk oraz
zarządzeniami Wójta Gminy. Wójt dokonywał zmian w planie wydatków
budżetowych w 2012 roku w granicach działu wydatków, polegających na: [1]
przesunięciach w wydatkach bieżących obejmujących zaplanowanie pod rozdziałem
nowych wydatków na uposażenia i wynagrodzenia ze stosunku pracy oraz
zwiększenie zaplanowanych w rozdziale wydatków na uposażenia i wynagrodzenia
ze stosunku pracy w wyniku zmniejszenia innych wydatków bieżących; [2]
przesunięciach między wydatkami majątkowymi jednorocznymi zapewniając
49
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
realizację danego zadania – stosownie do upoważnienia udzielonego przez Radę
Gminy w § 12 uchwały budżetowej nr XVI/121/11 z dnia 28 grudnia 2011 roku).
Po zapoznaniu się z: [1] sprawozdaniem z wykonania budżetu za 2012 rok, [2]
sprawozdaniem finansowym za 2012 rok, [3] opinią Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi o sprawozdaniu Wójta Gminy Lutomiersk z wykonania
budżetu za 2012 rok, [4] informacja o stanie mienia gminy, [5] wnioskiem Komisji
Rewizyjnej w sprawie udzielenia Wójtowi absolutorium, [6] opinią RIO w Łodzi
odnośnie udzielenia absolutorium – Rada Gminy Lutomiersk na mocy uchwały nr
XXXVII/268/13 z dnia 29 maja 2013 roku udzieliła Wójtowi absolutorium z tytułu
wykonania budżetu Gminy Lutomiersk za 2012 rok.
2013 rok
Budżet na rok 2013 został uchwalony przez Radę Gminy Lutomiersk na mocy
uchwały nr XXXI/212/12 z dnia 28 grudnia 2012 roku.
Plan
po zmianach
(zł)
21 097 876,68
11 295 969,00
3 128 963,68
2 292 780,91
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
z tego: dochody własne
Dotacje
z tego: z budżetu Wojewody
Dotacje od Marszałka
Województwa Łódzkiego
Dotacje z Krajowego Biura Wyborczego
WFOŚiGW w Łodzi
Środki zagraniczne
Inne – pomoc finansowa od j.s.t.
Inne – wkład krajowy z BP w realizacji
projektów UE
Subwencja
PRZYCHODY
z tego: kredyty i pożyczki
Wolne środki
Wykonanie na dzień
30 czerwca 2013 roku
(zł)
10 583 365,32
5 121 741,28
1 533 038,04
1 304 079,91
87 700,00
17 000,00
1 278,00
38 000,00
703 487,57
0,00
636,00
0,00
205 604,93
0,00
5 717,20
5 717,20
6 672 944,00
2 384 000,00
2 084 000,00
300 000,00
3 928 586,00
317 002,17
0,00
317 002,17
Wydatki oraz rozchody budżetu oraz ich wykonanie za 2013 rok przedstawia
zamieszczona poniżej tabela.
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
ROZCHODY
w tym:
spłata kredytów i pożyczek
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie na dzień 30 czerwca
2013 roku
(zł)
22 295 988,68
9 188 294,32
18 717 075,68
3 578 913,00
1 185 888,00
8 639 205,44
549 088,88
592 944,00
1 185 888,00
592 944,00
0,00
0,00
wykup obligacji samorządowych
50
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
VII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. Dochody z podatków i opłat lokalnych
Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Zarządzeniem nr 4a/w/10 z dnia 2 sierpnia 2010 roku zmieniającym zarządzenie z
dnia 14 sierpnia 2008 roku oraz zarządzeniem nr 5a/w/12 Wójta Gminy Lutomiersk
z dnia 31 lipca 2012 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte
zasady (polityki) rachunkowości wprowadzono plan kont dla Urzędu Gminy
obejmujący ewidencję podatkową zawierający wykaz kont księgi głównej, przyjęte
zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich
powiązania z kontami księgi głównej. Ewidencja podatków i opłat funkcjonuje, jako
wyodrębniony system kont ksiąg pomocniczych służący uszczegółowieniu i
uzupełnieniu zapisów księgi głównej.
Zgodnie z obowiązującym w jednostce zakładowym planem kont do prowadzenia
ewidencji podatków korzysta się z następujących kont syntetycznych Urzędu: 101 –
Kasa, 130 – Rachunek bieżący jednostki, 221 – Należności z tytułu dochodów
budżetowych, 226 – Długoterminowe należności budżetowe oraz 720 – Przychody z
tytułu dochodów budżetowych.
Kontrolowana jednostka prowadzi księgi w systemie komputerowym przy użyciu
komputera klasy PC, korzystając z programów opracowanych przez firmę Usługi
Informatyczne INFO-SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek s.c. z Legionowa. W
zakresie podatków i opłat wyodrębnione są następujące moduły:
 PODATKI – system wymiaru podatków rolnego, leśnego i od nieruchomości,
 KSGZOB – system księgowości podatków i opłat,
 JGU – system wymiaru podatków lokalnych od osób prawnych.
System komputerowy pozwala wprowadzać informacje dotyczące podmiotów i
przedmiotów opodatkowania. Umożliwia wydruk decyzji podatkowych, upomnień do
zapłaty. Zgodnie z art. 7a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i
opłatach lokalnych (Dz. U. z 2010 r. nr 95, poz. 613), dla potrzeb wymiaru i poboru
podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego i leśnego organy podatkowe
prowadzą ewidencję podatkową nieruchomości w systemie informatycznym.
Test dotyczący przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej stanowi załącznik nr 12 do
Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Plan i realizacja dochodów własnych Gminy Lutomiersk w latach 2011-2012
przedstawiono w niżej zamieszczonej tabeli:
51
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2011 roku
Lp.
Plan
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY BUDŻETOWE – ogółem
Wykonanie
(zł)
Procent
wykonania
planu
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
18.248.465,95
17.863.340,84
97,89
2.654.255,39
2.649.786,80
99,83
14,83
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
525.000,00
493.345,93
93,97
2,76
3.
Podatek leśny
65.000,00
61.541,27
94,68
0,34
4.
Podatek od środków
transportowych
104.000,00
103.500,00
99,52
0,58
5.
Opłata targowa
6.000,00
5.752,00
95,87
0,03
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Lutomiersku
Tabela
Plan i realizacja dochodów w 2012 roku
Lp.
Plan
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY BUDŻETOWE – ogółem
Wykonanie
(zł)
Procent
wykonania
planu
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
21.386.672,37
20.602.879,31
96,34
2.800.000,00
2.935.239,26
104,83
14,25
1.
2.
Podatek rolny
900.000,00
650.397,28
72,27
3,16
3.
Podatek leśny
65.000,00
73.314,92
112,79
0,36
4.
transportowych
115.000,00
108.646,05
94,47
0,53
5.
Opłata targowa
6.000,00
5.044,00
84,07
0,02
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Lutomiersku
Kontrolę w zakresie wymiaru i poboru podatków przeprowadzono w oparciu o
ustawę z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst
jednolity Dz. U. z 2010 r. nr 95, poz.613 ze zm.) oraz ustawę z dnia 29 sierpnia
1997 roku – Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. nr 6, poz. 80 ze
zm.).
1) Podatek od nieruchomości
Stawki podatku od nieruchomości na lata 2011 – 2012 zostały określone
następującymi uchwałami Rady Gminy Lutomiersk: [1] nr LV/387/10 z dnia 26
października 2010 roku; [2] nr XV/108/11 z dnia 1 grudnia 2011 roku.
Wysokość stawek przedstawia poniższe zestawienie:
Przedmiot opodatkowania
Budynki mieszkalne
Budynki związane z prowadzeniem
działalności gospodarczej
Budynki związane z prowadzeniem
działalności gospodarczej w
m2
Górna granica
stawek
kwotowych na
2011 rok
0,67
Stawka UG
Lutomiersk w
2011 roku
(zł)
0,64
Górna granica
stawek
kwotowych na
2012 rok
0,70
Stawka UG
Lutomiersk w
2012 roku
(zł)
0,66
m2
21,05
18,10
21,94
20,50
m2
9,82
9,82
10,24
10,24
Jednostka
miary
52
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zakresie obrotu kwalifikowanego
materiałem siewnym
Budynki zajęte na prowadzenie
działalności gospodarczej w
zakresie udzielenia świadczeń
zdrowotnych
Pozostałe budynki, w tym zajęte na
prowadzenie odpłatnej statutowej
działalności pożytku publicznego
przez organizację pożytku
publicznego:
- o charakterze letniskowym
- od pozostałych
Budowle
Grunty związane z prowadzeniem
działalności gospodarczej
Grunty pod jeziorami, zajęte na
zbiorniki wodno-retencyjne lub
elektrowni wodnych
Grunty pozostałe, w tym zajęte na
prowadzenie odpłatnej statutowej
działalności pożytku publicznego:
m2
4,27
4,27
4,45
4,45
m2
m2
%
7,06
7,06
2
7,01
5,20
2
7,36
7,36
2
7,36
5,20
2
m2
0,80
0,74
0,84
0,81
m2
4,15
4,15
4,33
4,33
m2
0,41
0,29
0,43
0,31
Określone ww. uchwałami Rady Gminy Lutomiersk, stawki podatku od
nieruchomości,
nie
przekraczały
maksymalnych
stawek
określonych
w
obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie górnych
granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na 2011 rok (M. P. z 2010
roku nr 55, poz. 755) oraz maksymalnych stawek określonych w obwieszczeniu
Ministra Finansów z dnia 19 października 2011 roku w sprawie górnych granic
stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na 2012 rok (M.P. z 2011 r. nr 95,
poz. 961).
Rada Gminy Lutomiersk uchwałą nr LVII/400/10 z dnia 9 listopada 2010 roku oraz
uchwałą nr XV/107/11 z dnia 1 grudnia 2011 roku zmieniającą ww. uchwałę
zwolniła z podatku od nieruchomości: [1] budynki lub ich części, budowle oraz
grunty zajęte na potrzeby prowadzenia statutowej działalności w zakresie
organizowania i upowszechniania kultury, ochrony przeciwpożarowej, wspierania i
upowszechniania idei samorządowej wśród młodzieży, udzielania świadczeń
zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez
podmioty udzielające tych świadczeń, ładu porządku i bezpieczeństwa publicznego z
wyłączeniem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej, [2]
budynki mieszkalne wykorzystywane w związku z prowadzeniem gospodarstwa
rolnego lub działalności rolniczej polegającej na produkcji roślinnej i zwierzęcej, w
tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz
reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, roślin ozdobnych, grzybów uprawnych,
sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i
owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego oraz
chów i hodowlę ryb, [3] budynki lub ich części wraz z zajętymi pod nie gruntami
wykorzystywane na cele katechetyczne, [4] budowle służące przesyłaniu i
uzdatnianiu wody wraz z zajętymi w tym celu gruntami, [5] budynki i lokale służące
celom pomocy społecznej, [6] grunty zajęte pod drogi dojazdowe do gruntów
rolnych i leśnych sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków, jako drogi (dr).
Uchwałą nr X/64/11 z dnia 27 czerwca 2011 roku zmieniającą uchwałę Nr
LVII/400/10 Rada Gminy Lutomiersk uchyliła zwolnienie budynków mieszkalnych
wykorzystywanych w związku z prowadzeniem gospodarstwa rolnego lub
działalności rolniczej polegającej na produkcji roślinnej i zwierzęcej, w tym również
produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
53
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
produkcję warzywniczą, roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa,
hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych,
produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego oraz chów i hodowlę ryb. Ww.
zwolnienie obowiązywało do 31 grudnia 2011 roku.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Realizacja dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych i jednostek organizacyjnych
nieposiadających osobowości prawnej w latach 2011-2012
Rozdział 75615
§ 031
Plan po zmianach
(zł)
Należności
(zł)
Dochody
wykonane
(zł)
2011
700.000,00
754.321,11
704.059,20
51.691,80
1.429,89
2012
800.000,00
910.199,91
814.476,23
97.155,57
1.431,89
Zaległości
(zł)
Nadpłaty
(zł)
W okresie objętym kontrolą, ilość podatników - osób prawnych i jednostek
organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej w zakresie podatku od
nieruchomości - kształtowała się w następujący sposób: 2011 rok – 76 oraz 2012
rok – 72.
Kontrolą objęto 10 podatników podatku od nieruchomości w latach 2011-2012.
Wyszczególnienie podatników objętych kontrolą w podatku od nieruchomości od
osób prawnych z uwzględnieniem informacji dotyczących kwot podatku wg
deklaracji oraz dat złożenia deklaracji, zawarto w tabeli stanowiącej załącznik do
Szczegółowe dane dotyczące poszczególnych podatników podatku od nieruchomości od osób
prawnych zamieszczono w tabeli stanowiącej załącznik nr 13 protokołu kontroli 1.
Ustalenia kontroli:
 Podatnicy objęci kontrolą składali deklaracje na podatek od nieruchomości w
terminie wskazanym w art. 6 ust. 9 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Przepis ten zobowiązuje osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki
niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności
Rolnej Skarbu Państwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego
Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe składać, w terminie do 15 stycznia za
2011 rok i do 31 stycznia za 2012 rok, organowi podatkowemu właściwemu ze
względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na
podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu
według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu –
w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie
tego obowiązku. (…)2
1
Wyłączono treść załącznika z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5
ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych
dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
2
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
54
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 Przypisu podatku w kontrolowanych latach dokonywano w dacie wpływu
deklaracji do organu podatkowego.
 Deklaracje podatkowe za lata 2011-2012 zostały złożone przez wszystkich
podatników objętych kontrolą, nie zawierały błędów rachunkowych a kwota
należnego podatku obliczona została według stawek uchwalonych przez Radę
Gminy Lutomiersk.
 Deklaracje na podatek zostały złożone zgodnie z formularzem określonym przez
Radę Gminy.
 Gmina dysponuje dostępem do danych ewidencji gruntów i budynków.
 (…)3
 Podatnicy uiszczali podatek w terminach wynikających z art.6 ust.9 pkt 3
ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. (…)4
Wyjaśnienie inspektor Liliany Kalety w sprawie zaległości podatkowej podatnika nr 340042
stanowi załącznik nr 14 protokołu kontroli5.
 W okresie objętym kontrolą pracownicy Urzędu Gminy nie przeprowadzali
kontroli w zakresie zgodności podstaw opodatkowania wykazywanych w
deklaracjach ze stanem faktycznym, do czego uprawnia art.281 ustawy
Ordynacja podatkowa.
Wyjaśnienie inspektor Mirosławy Stachowicz w sprawie podatnika nr 340018 stanowi
załącznik nr 15 protokołu kontroli 6.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Osoby fizyczne, na których ciążył obowiązek podatkowy w zakresie podatku od
nieruchomości często były zobligowane jednocześnie do uiszczania podatku rolnego
i leśnego. W związku z tym podatki rolny, leśny i od nieruchomości były opłacane
przez osoby fizyczne w formie łącznego zobowiązania pieniężnego. Osoby fizyczne
zobowiązane do opłacania podatku od nieruchomości zostały objęte czynnościami
kontrolnymi podczas sprawdzania łącznego zobowiązania pieniężnego. Zagadnienie
3
Walczak.
4
Walczak.
5
6
55
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
szczegółowo opisane zostało w dalszej części protokołu kontroli, odnoszącej się do
łącznego zobowiązania pieniężnego od osób fizycznych.
Łączne zobowiązanie pieniężne – osoby fizyczne
Realizacja dochodów z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego od osób fizycznych w latach 2011-2012
Plan po
zmianach
(zł)
Należności
(zł)
Dochody
wykonane
(zł)
2011
1.954.255,39
2.065.959,71
1.954.727,60
133.770,22
13.538,11
2012
2.000.000,00
2.250.277,16
2.120.763,03
136.566,30
7.052,17
2011
500.000,00
502.116,92
478.892,93
27.913,07
4.689,08
2012
850.000,00
661.337,69
631.167,28
33.744,03
3.573,62
2011
30.000,00
27.475,49
26.414,27
1.636,13
574,91
2012
30.000,00
32.816,02
31.361,92
1.879,12
425,02
Rozdział 75616
Zaległości
(zł)
Nadpłaty
(zł)
§0310
§0320
§0330
Prawidłowość ustalenia należności podatkowych w latach 2011-2012 sprawdzono w
oparciu o wybranych 15 podatników ujętych w rejestrze wymiarowym łącznego
zobowiązania pieniężnego podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego.
Szczegółowe dane dotyczące poszczególnych podatników podatku od nieruchomości od osób
fizycznych zamieszczono w tabeli stanowiącej załącznik nr 16 protokołu kontroli 7.
Szczegółowe dane dotyczące terminowości wpłaty podatku od nieruchomości od osób
fizycznych i prawnych zamieszczono w tabeli stanowiącej załącznik nr 17 protokołu kontroli 8.
W wyniku kontroli ustalono, co następuje:
 Każdemu z kontrolowanych podatników wystawiano decyzje wymiarowe.
 Decyzje doręczano drogą pocztową (zwrotne poświadczenie odbioru w
dokumentacji), bądź przez sołtysów, co potwierdzały pokwitowania
podatników na listach podatników danego sołectwa z podaniem daty odbioru i
własnoręcznym podpisem.
 W latach objętych kontrolą organ podatkowy dokonywał wymiaru
podatku
mimo
niedoręczenia
decyzji
ustalającej
(nakazu
płatniczego). Stosownie do art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja
podatkowa, zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia
decyzji ustalającej wysokość tego zobowiązania. W wyniku
weryfikacji kart kontowych podatników stwierdzono, że organ
7
8
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
56
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
podatkowy dokonywał wymiaru w dniu sporządzenia decyzji.
Powyższe oznacza, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące
zobowiązanie
podatkowe.
Prawidłowym
rozwiązaniem
jest
pojawienie się przypisu podatku w księgowości podatkowej w
momencie skutecznego doręczenia decyzji ustalającej podatek.
 Wyrywkowa kontrola potwierdziła, że decyzje wymiarowe doręczane były z
zachowaniem terminu wynikającego z art. 47 § 2 ustawy Ordynacja
podatkowa a więc, na co najmniej 14 dni przed terminem płatności podatku,
pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku.
 Decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego wydawane były
przez upoważnionych w tym zakresie pracowników Urzędu Gminy Lutomiersk.
 Raty podatku płacono w terminach wynikających z art. 6 ust.7 ustawy o
podatkach i opłatach lokalnych. (…)9
 Opłata prolongacyjna naliczana była w oparciu o uchwałę nr IV/35/98 Rady
Gminy w Lutomiersku z dnia 28 grudnia 1998 roku, w której Rada Gminy
ustaliła wymienioną opłatę z tytułu odroczenia terminu płatności podatku
oraz rozłożenia na raty zapłaty podatku i zaległości podatkowej wraz z
odsetkami za zwłokę w wysokości 50% aktualnej stawki odsetek za zwłokę
w zaległościach podatkowych.
Wyjaśnienie inspektor Mirosławy Stachowicz w sprawie podatnika nr 260251 stanowi załącznik
nr 18 protokołu kontroli 10.
Udzielone ulgi w zakresie łącznego zobowiązania pieniężnego –
podatek od nieruchomości, podatek rolny, podatek leśny (np.
umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu
płatności)
2011 rok
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
11
2.461,50
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
-
-
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
9
Walczak.
10
Treść załącznika wyłączono z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5
57
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2012 rok
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
25
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
8.665,65
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
1
810,80
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
Kontrolą objęto 8 decyzji wydanych w latach 2011-2012 roku w sprawie umorzenia
zaległości podatkowych, odsetek, rozłożenia na raty i odroczenia terminu płatności
podatku:
 decyzja znak R.P. i O. 3120.22um.2011 z dnia 21 października 2011 roku w
sprawie umorzenia zaległości podatkowej II, III i IV raty w łącznym
zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 390,00 zł,
 decyzja znak R.P. i O. 312.30um.2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie
umorzenia zaległości podatkowej II, III i IV raty w podatku od nieruchomości za
2011 rok w kwocie 296,00 zł,
 decyzja znak R.P. i O. 3120.1um.2012 z dnia 9 lutego 2012 roku w sprawie
umorzenia zaległości podatkowej I, II, III i IV raty w łącznym zobowiązaniu
pieniężnym za 2010 rok w kwocie 770,00 zł,
 decyzja znak R.P. i O. 3120.4um.2012 z dnia 5 kwietnia 2012 roku w sprawie
umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości za lata 2010-2011 w kwocie
770,00 zł,
umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości za lata 2010-2012 w kwocie
608,10 zł,
umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości III i IV raty za 2012 rok w
kwocie 349,00 zł,
umorzenia zaległości podatkowej IV raty w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za
2012 rok w kwocie 472,00 zł,
umorzenia zaległości podatkowej IV raty w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za
2012 rok w kwocie 613,00 zł.
Ustalenia kontroli:
 Decyzje zostały podjęte przez Wójta Gminy Lutomiersk na podstawie art. 67a §
1 oraz art. 207 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa.
 Kontrolowane decyzje dotyczyły umorzenia zaległości podatkowych podatków,
których upłynął termin płatności.
58
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 Stosownie do art. 207 ustawy ordynacja podatkowa, wszystkie sprawy z
wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości (odsetek) zostały
załatwione w drodze decyzji.
 Decyzje zostały wydane na pisemny wniosek podatnika i zawierały uzasadnienie
prawne i faktyczne.
 Okoliczności i fakty zawarte we wnioskach o umorzenie były wyczerpująco
udokumentowane przez podatników, tym samym uzasadniały ważny interes
podatnika i były podstawą do zastosowania przez organ podatkowy ulgi z art.
67a §1 ustawy Ordynacja podatkowa. Do wniosków były dołączone następujące
dokumenty: protokoły o stanie majątkowym podatnika, zaświadczenia o
dochodach, rachunki dotyczące kosztów leczenia, akty zgonu, zaświadczenia
lekarskie, karty szpitalne, wypisy.
 Organ podatkowy udzielał ulg w spłacie zobowiązań podatkowych osobom
prowadzącym działalność gospodarczą, określając czy ulga stanowi pomoc
publiczną de minimis.
 Nie stwierdzono, aby w postępowaniu podatkowym brali udział pracownicy
organu podatkowego podlegający wyłączeniu od udziału w postępowaniu na
podstawie art. 130 ww. ustawy.
Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 19 protokołu kontroli.
Podatek od środków transportowych
W okresie objętym kontrolą, w zakresie określenia stawek podatku od środków
transportowych w Urzędzie Gminy Lutomiersk obowiązywały:
 uchwała nr LVII/399/10 Rady Gminy Lutomiersk z dnia 9 listopada 2010
roku w sprawie wysokości stawek podatku od środków transportowych na
2011 rok;
 uchwała nr XV/111/11 Rady Gminy Lutomiersk z dnia 1 grudnia 2011 roku w
sprawie wysokości stawek podatku od środków transportowych na 2012 rok.
Rada Gminy Lutomiersk w uchwale nr LVII/400/10 z dnia 9 listopada 2010 roku
oraz w uchwale nr XV/107/11 z dnia 1 grudnia 2011 roku zmieniającej uchwałę nr
LVII/400/10 wskazała następujące zwolnienia w podatku od środków
transportowych: [1] pojazdy wykorzystywane dla realizacji zadań z zakresu oświaty
i wychowania, za wyjątkiem samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie
całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton, ciągników siodłowych i balastowych
przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej
masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton, przyczep i naczep, które łącznie z
pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż
12 ton.
Ponadto w uchwale nr LVII/399/10 z dnia 9 listopada 2010 roku Rada Gminy
Lutomiersk na 2011 rok obniżyła stawki podatku o kwotę 100 zł dla środków
transportowych wyprodukowanych w latach 2007-2011 wykazanych w §1, §3, §5 i
§7 uchwały oraz obniżyła stawki podatku o kwotę 100 zł dla środków
transportowych posiadających katalizator spalin wykazanych w §1, §3 i §7 uchwały.
Natomiast w 2012 roku ww. obniżenia podatku od środków transportowych zostały
uchylone przez Radę Gminy Lutomiersk uchwałą nr XV/111/11 z dnia 1 grudnia
2011 roku.
59
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Z informacji uzyskanych od inspektor Elżbiety Kraft wynika, że Gmina Lutomiersk
otrzymuje od Starostwa Powiatowego w Pabianicach miesięczne informacje
dotyczące pojazdów z terenu gminy zarejestrowanych bądź wyrejestrowanych w
danym miesiącu.
Realizacja dochodów z tytułu podatku od środków transportowych w latach 2011-2012
Plan po
Dochody
§034
zmianach
Należności
Zaległości
otrzymane
(zł)
2011
Rozdział 75615
Rozdział 75616
104.000,00
110.834,00
103.500,00
7.337,00
2012
Rozdział 75615
15.000,00
14.632,00
14.632,00
0,00
Rozdział 75616
100.000,00
97.957,00
94.014,05
4.277,75
Nadpłaty
3,00
0,00
334,80
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Liczba podatników – osób fizycznych, zobowiązanych do opłacania podatku od
środków transportowych, w latach 2011-2012 kształtowała się następująco:
2011 – 31 podatników,
2012 – 35 podatników.
Kontrolą objęto 10 podatników zobowiązanych do opłacania podatku od środków
transportowych w latach 2011-2012.
Szczegółowe dane dotyczące poszczególnych podatników podatku od środków transportowych
(osoby fizyczne) zamieszczono w tabeli stanowiącej załącznik nr 20 protokołu kontroli.
Ustalenia kontroli:
 Podatnicy składali deklaracje na podatek od środków transportowych
zachowując termin wskazany w art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych. Przepis ten zobowiązuje osoby fizyczne, osoby prawne
będące właścicielami środków transportowych, jednostki organizacyjne
nieposiadające osobowości prawnej, na które środek transportowy jest
zarejestrowany oraz posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych na
terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, jako powierzone przez zagraniczną osobę
fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu do składania, w terminie do dnia 15
lutego właściwemu organowi podatkowemu deklaracji na podatek od środków
transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według
ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w
terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie
obowiązku. Wyjątek stanowili podatnicy nr: (…)11.
 Deklaracje na podatek od środków transportowych, objęte kontrolą, zawierały
adnotację pracownika Urzędu Gminy Lutomiersk.
 Wszystkie złożone deklaracje były wypełnione szczegółowo oraz zawierały
załączniki, co pozwalało na weryfikację prawidłowości zastosowanej stawki
11
Walczak.
60
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
podatku.
 Stawki podatku w deklaracjach podatkowych określone zostały zgodnie z
uchwałami Rady Gminy Lutomiersk.
 Raty podatku płacono w terminach wynikających z art. 11 ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych. Podatnik nr (…)12
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych poszczególnych podatników objętych
kontrolą stwierdzono, że podatnik nr (…)13
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
W roku 2011 osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające
osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu
Państwa a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy
Państwowe nie uiszczały podatku od środków transportowych. W 2012 roku
wystąpiły dwie jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które
zobowiązane były złożyć deklaracje na podatek od środków transportowych.
Kontrolą objęto obie jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej
zobowiązane do składania deklaracji i opłacania podatku od środków
transportowych za 2012 rok.
Szczegółowe dane dotyczące poszczególnych podatników podatku od środków transportowych
(osoby prawne) zamieszczono w tabeli stanowiącej załącznik nr 21 protokołu kontroli 14.
Szczegółowe dane dotyczące terminowości wpłaty podatku od środków transportowych (osoby
fizyczne i prawne) zamieszczono w tabeli stanowiącej załącznik nr 22 protokołu kontroli 15.
Ustalenia kontroli:
 Podatnicy składali deklaracje na podatek od środków transportowych
zachowując termin wskazany w art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych.
 Deklaracje
na
podatek
od
środków
transportowych,
objęte
kontrolą,
12
Walczak.
13
Walczak.
14
15
ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej
organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
61
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zawierały adnotację pracownika Urzędu Gminy Lutomiersk.
 Wszystkie złożone deklaracje były wypełnione szczegółowo oraz zawierały
załączniki, co pozwalało na weryfikację prawidłowości zastosowanej stawki
podatku.
 Stawki podatku w deklaracjach podatkowych określone zostały zgodnie z
uchwałami Rady Gminy Lutomiersk.
 Raty podatku płacono w terminach wynikających z art. 11 ustawy o podatkach
i opłatach lokalnych.
(…)16
Wyjaśnienie inspektor Elżbiety Kraft w sprawie przekształcenia spółki cywilnej w spółkę
jawną stanowi załącznik nr 23 protokołu kontroli.
Testy dotyczące podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 24 protokołu
kontroli.
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych
w odniesieniu do zaległości podatkowych
2011 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
zaległości na
koniec roku (z
uwzględnieniem
lat ubiegłych)
Ilość
(szt.)
Wartość
(zł)
Ilość
(szt.)
Wartość
(zł)
Kwota
wyegzekwowana
przez Urząd
Skarbowy
(zł)
Łączne zobowiązanie
pieniężne – osoby fizyczne
178.918,17
1701
339.162,06
335
79.340,40
34.881,12
– osoby prawne
196.705,75
24
69.190,60
6
51.239,00
-
854,50
4
266,20
-
-
-
5.958,60
6
479,00
-
-
-
7.337,00
17
24.458,00
2
4.409,00
-
Podatek leśny - osoby
prawne
Podatek rolny – osoby
prawne
transportowych
Upomnienia
Tytuły wykonawcze
2012 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
zaległości na
koniec roku (z
uwzględnieniem
lat ubiegłych)
Ilość
(szt.)
Wartość
(zł)
Ilość
(szt.)
Wartość
(zł)
Łączne zobowiązanie
pieniężne – osoby fizyczne
198.891,49
1992
369.158,60
341
110.298,90
40.317,46
– osoby prawne
242.169,52
23
82.868,20
7
51.917,00
18.209,38
Upomnienia
16
Tytuły wykonawcze
Kwota
wyegzekwowana
przez Urząd
Skarbowy
(zł)
Walczak.
62
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Podatek leśny - osoby
prawne
940,50
-
Podatek rolny – osoby
prawne
5.448,60
2
transportowych
4.277,75
17
-
-
-
-
2.264,60
-
-
-
37.838,40
-
-
1.404,00
Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001
roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2012 r. poz.1015 ze zm.), wierzyciel jest
zobowiązany do systematycznego kontrolowania terminowości zapłaty zobowiązań
finansowych. Jeżeli podatek nie został zapłacony w terminie, organ podatkowy
wysyła upomnienie. Wyjątkiem jest sytuacja, w której zobowiązany ma ustawowy
obowiązek obliczenia lub uiszczenia należności pieniężnej bez wezwania a
zobowiązanie wynika ze złożonej deklaracji zawierającej pouczenie, że stanowi ona
podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego bez uprzedniego doręczenia
upomnienia. Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji (tekst jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 229, poz. 1954 ze zm.) nie
określa dokładnego terminu wystawienia upomnienia przez organ podatkowy. Po
bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia
tytuł wykonawczy skierowany do właściwego miejscowo naczelnika urzędu
skarbowego na podstawie § 5 ust. 1 rozporządzenia z dnia 22 listopada 2001 roku
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji.
Ewidencja upomnień prowadzona jest komputerowo (program komputerowy
Księgowość Zobowiązań). Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22
listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w tym § 4 ust. 3, ewidencję
upomnień prowadzi się według wzoru stanowiącego załącznik nr 3 do ww.
rozporządzenia.
Szczegółową kontrolą w zakresie podejmowania czynności windykacyjnych objęto
10 podatników o numerach: (…)17
W wyniku kontroli ustalono, co następuje:
 Ewidencja upomnień w kontrolowanej jednostce była prowadzona zgodnie ze
wzorem stanowiącym załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
 Ewidencja tytułów wykonawczych prowadzona była zgodnie ze wzorem
określonym w § 7 ust. 2 ww. rozporządzenia.
 Organ podatkowy systematycznie kontrolował terminowość zapłaty
zobowiązań pieniężnych. W przypadku braku wpłaty zobowiązania
podatkowego wystawiał na poszczególne raty upomnienia przed terminem
płatności następnej raty. W sytuacji braku reakcji podatnika na upomnienie
17
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników oraz dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
63
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
organ podatkowy wystawiał tytuł wykonawczy. (…)18.
 W przypadku nieterminowej wpłaty podatku organ podatkowy naliczał koszty
upomnienia oraz odsetki.
2. Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Sprawy związane z prowadzeniem gospodarki nieruchomościami Gminy Lutomiersk,
w tym m.in.: [1] sporządzenie i prowadzenie ewidencji mienia komunalnego; [2]
przygotowywanie dokumentów związanych z oddaniem nieruchomości w wieczyste
użytkowanie; [3] przygotowanie dokumentów niezbędnych do dokonywania
sprzedaży mienia gminnego - należy do zakresu obowiązków BOŻENY KASPRZAK inspektora zatrudnionego w Referacie Rolnictwa i Gospodarki Ziemią, którym
kieruje KRZYSZTOF PACHOLAK.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) - § 0870
Plan
600 000,00
2011 rok
Plan po
zmianach
42 310,00
Wykonanie
Plan
43 010,00
300 000,00
2012 rok
Plan po
zmianach
100 000,00
Wykonanie
87 161,70
W 2012 roku Gmina Lutomiersk dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
lub ich części błędnie klasyfikowała w dziale 700 – gospodarka
mieszkaniowa,
rozdziale
70005
–
gospodarka
gruntami
i
nieruchomościami, § 0870 – wpływy ze sprzedaży składników
majątkowych. Zgodnie z interpretacją Ministra Finansów zawartą w piśmie
znak: ST1-4834-1180/2006/2019 z dnia 26 lutego 2007 roku, dochody z
tytułu sprzedaży nieruchomości nie będących gruntami lub użytkami
rolnymi oraz lokali będących odrębnym przedmiotem własności należy
klasyfikować w dziale 700, rozdziale 70005, § 0770 – wpłaty z tytułu
odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego
nieruchomości. Z kolei dochody pochodzące ze sprzedaży nieruchomości
rolnych (gruntów lub użytków rolnych), powinny być ujmowane w dziale
010, rozdziale 01095, § 0770. Natomiast w § 0870 ujmuje się dochody
uzyskane ze sprzedaży składników majątkowych będących rzeczami
ruchomymi.
Na zaplanowaną w 2011 roku w budżecie Gminy kwotę dochodów w
wysokości 600.000,00 zł, plan zrealizowano tylko w 7%, otrzymując ze
sprzedaży nieruchomości kwotę 43.010,00 zł. Z wyjaśnień złożonych przez
inspektor Bożenę Kasprzak wynika, iż przyczyną niezrealizowania
dochodów był brak nabywców na oferowane do sprzedaży nieruchomości.
18
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników oraz dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
64
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W latach 2011-2012 w trybie ustnego przetargu nieograniczonego zbyto trzy
nieruchomości:
 Stanisławów Stary, działka nr 2/9 o powierzchni 1161 m2,
 Stanisławów Stary, działka nr 2/10 o powierzchni 1201 m2,
 Kolonia Bechcice, działka nr 363 o powierzchni 0,0837 ha,
natomiast w trybie bezprzetargowym zbyto nieruchomość
Stanisławowie Nowym (działka nr 141) o powierzchni 2000 m2.
położoną
w
Szczegółowe dane dotyczące zbytych w latach objętych kontrolą nieruchomości
przedstawiono w załączniku nr 25 protokołu kontroli 19.
W wyniku kontroli stwierdzono, że jednostka nie prowadzi ewidencji
gminnego zasobu nieruchomości w sposób zgodny z art. 23 ust.1 pkt 1
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami
(tekst jednolity Dz.U. z 2010 r. nr 102, poz.651 ze zm.), tj. zgodnie z
katastrem nieruchomości. Stosownie do zapisów art.24 ust.1 ww. ustawy
do gminnego zasobu nieruchomości należą nieruchomości, które stanowią
przedmiot własności gminy i nie zostały oddane w użytkowanie wieczyste,
oraz nieruchomości będące przedmiotem użytkowania wieczystego gminy.
W myśl art.25 ust.1 ustawy, gminnym zasobem nieruchomości
gospodaruje wójt, burmistrz albo prezydent miasta. Gospodarowanie
zasobem polega w szczególności na wykonywaniu czynności, o których
mowa w art.23 ust.1 cytowanej ustawy.
Z wyjaśnień złożonych przez kierownika Referatu Rolnictwa i Gospodarki Ziemią Krzysztofa Pacholaka wynika, że Urząd zakupił program MIENIE, który umożliwia
rejestrowanie wszystkich nieruchomości będących własnością Skarbu Państwa i
jednostek samorządu terytorialnego, w tym ich ewidencjonowanie zgodnie z
katastrem nieruchomości, ewidencjonowanie środków trwałych oraz prowadzenie
wykazów gruntów podlegających ujawnianiu w księgach wieczystych. W związku z
długotrwałą chorobą pracownika merytorycznie odpowiedzialnego za wprowadzenie
danych, na zastępstwo zatrudniona została Monika Józinkiewicz, która po
przeszkoleniu będzie kontynuować uzupełnianie danych w bazie. Według wyżej
wymienionego przewidywany termin tworzenia bazy danych przypada na dzień 31
grudnia 2013 roku.
Wyjaśnienie kierownika Referatu Rolnictwa i Gospodarki Ziemią - Krzysztofa Pacholaka
złożone w dniu 1 sierpnia 2013 roku na okoliczność nie posiadania ewidencji gminnego
zasobu nieruchomości zgodnie z katastrem stanowi załącznik nr 26 protokołu kontroli.
19
Treść załącznika wyłączono ze względu na prywatność osób fizycznych - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w związku z art.23 ustawy
z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
65
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2.2.
Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu - § 0470
Plan
(zł)
80 000,00
2011 rok
Plan po
zmianach
(zł)
80 000,00
Wykonanie
(zł)
Plan
(zł)
75 973,90
80 000,00
2012 rok
Plan po
zmianach
(zł)
80 000,00
Wykonanie
(zł)
65 086,70
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości lub ich części klasyfikowane były w
dziale 700 – gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005, § 047 – dochody z tytułu
użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania i zarządu.
Zgodnie z oświadczeniem złożonym kontrolującym przez inspektor Bożenę
Kasprzak, w kontrolowanym okresie, tj. latach 2012–2013, jednostka nie oddawała
gruntów w użytkowanie wieczyste.
Na dzień 9 lipca 2013 roku w użytkowaniu wieczystym pozostawało 55
nieruchomości o łącznej powierzchni 6,1466 ha. Łączna opłata roczna z tytułu
użytkowania wieczystego stanowiła kwotę 61.436,20 zł.
Stosownie do specyfikacji sald dekretów uzupełniających typu budżetoworozrachunkowego dla działu 700, rozdziału 70005, paragrafu 0470 – wpływy z opłat
za zarząd, użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości, łączna kwota
zaległości z przedmiotowego tytułu na koniec 2012 roku stanowiła kwotę 5.603,28
zł. Kontrolą objęto prowadzenie postępowania egzekucyjnego wobec zadłużonych
użytkowników
wieczystych.
Wyniki
badania
przedstawiono
w
poniżej
zamieszczonym zestawieniu.
Wykaz zaległości z tytułu opłaty rocznej za użytkowanie wieczyste w 2013 roku
działek gruntów stanowiących własność Gminy Lutomiersk
Lp.
Numer ewidencyjny
działki i powierzchnia
Położenie
Wysokość
zaległości
(zł)
Data wysłania
wezwania do
zapłaty
2012 – 854,40
2013 – 854,40
08.03.2013
04.04.2013
26.04.2013
Sprawa skierowana na drogę
postępowania sądowego w dniu
17.07.2013 r.
Użytkownik wieczysty
zadeklarował, że ureguluje
zaległości do 02.08.2013 r.
Uwagi
1
(…)20
Florentynów
2
jw.
Lutomiersk
2.922,00
30.06.2013
3
jw.
Babiczki
1.197,30
30.06.2013
4
jw.
Babiczki
1.311,00
30.06.2013
Użytkownik wieczysty
zadeklarował, że ureguluje
zaległości do dnia 12.08.2013 r.
5
jw.
Kazimierz
103,08
30.06.2013 r.
Kwota 103,08 zł stanowi odsetki
od kwoty 1515,30 zł,
6
jw.
Wygoda
312,00
30.06.2013
20
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia
6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
66
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
7
jw.
Florentynów
8
jw.
Babiczki
550,50
1.394,40
30.06.2013
Sprawa w SKO
Zaległości zostały uregulowane
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Zagadnienia dotyczące przekazywania w najem składników majątkowych
przypisane zostały do zakresu działania Referatu Gospodarki Komunalnej i
Lokalowej, którym kieruje ANDRZEJ KMIEĆ.
Stosownie do postanowień art. 21 ust.1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o
ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu
cywilnego (tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. nr 31, poz.266 ze zm.), rada gminy
uchwala: [1] wieloletnie programy gospodarowania mieszkaniowym zasobem
gminy; [2] zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego
zasobu gminy, w tym zasady i kryteria wynajmowania lokali, których najem jest
związany ze stosunkiem pracy, jeżeli w mieszkaniowym zasobie gminy wydzielono
lokale przeznaczone na ten cel; w razie gdy rada gminy nie określi w uchwale
odmiennych zasad, do lokali podnajmowanych przez gminę stosuje się odpowiednio
zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy.
W wyniku kontroli stwierdzono, że Rada Gminy Lutomiersk – na mocy
uchwały nr XLII/305/06 z dnia 27 marca 2006 roku – określiła zasady i kryteria
wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy,
natomiast
nie
uchwaliła
wieloletniego
programu
gospodarowania
mieszkaniowym zasobem Gminy na lata 2011-2015. W latach 2006-2010
funkcjonował program uchwalony przez Radę uchwałą nr XVII/306/06 z dnia 27
marca 2006 roku. Z wyjaśnień złożonych przez Andrzeja Kmiecia - Kierownika
Referatu Gospodarki Komunalnej i Lokalowej wynika, że przyczyną nieuchwalenia
ww. programu było „skumulowanie się problemów i trudności związanych z innymi
zadaniami” wykonywanymi w kierowanym przez ww. referacie.
Wyjaśnienie Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej i Lokalowej - Andrzeja Kmiecia w
sprawie nieopracowania wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem
Gminy Lutomiersk stanowi załącznik nr 27 protokołu kontroli.
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych - § 0750
2011 rok
Plan
(zł)
232 000,00
Plan po
zmianach
(zł)
253 800,00
2012 rok
Wykonanie
(zł)
Plan
(zł)
200 781,43
255 000,00
Plan po
zmianach
(zł)
255 000,00
Wykonanie
(zł)
249 232,52
Dochody z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych klasyfikowane były w
dziale 700 – gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005 – gospodarka gruntami i
nieruchomościami, § 0750 – dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek
zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym
charakterze.
Z informacji przekazanej przez inspektora Henryka Kierzkowskiego wynika, iż w
latach objętych kontrolą, tj. 2011 – I połowa 2013 roku, kontrolowana jednostka
67
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
przekazała łącznie 4 nieruchomości w najem. Umowy najmu lokali użytkowych
dotyczyły następujących nieruchomości:
Lp.
1.
2.
3.
4.
Lokal użytkowy
(lokalizacja, powierzchnia,
przeznaczenie)
Szydłów 98 – pow. 20,12 m2 przychodnia stomatologiczna
Szydłów 98 - 97,10 m2 działalność lecznicza
Kazimierz, Plac Kościuszki 1 15,34 m2 - gabinet
stomatologiczny
Lutomiersk, Pl. Jana Pawła II
12 - 218,70 m2 działalność
lecznicza
Umowa najmu
Stan prawny:
numer księgi
wieczystej
Wysokość
miesięczna
czynszu
dzierżawnego
– netto
(zł)
Data
zawarcia
Okres obowiązywania
SR1L/00041492/2
2.01.2012
2.01–30.04.2012
160,96
SR1L/00041492/2
1.06.2012
1.09.2012
1.06–31.08.2012
1.09.2012-30.04.2015
240,57
KW 48658
30.04.2011
1.05.2011 - .
30.04.2014
272,25
SR1L/00032604/5
20.01.2012
20.04.2012
20.01–19.04.2012
20.04–31.07.2012
500,00
406,50
Kontrolą objęto trzy umowy najmu lokali użytkowych wyszczególnione pod pozycją
2, 3 i 4 powyższego zestawienia – ustalając, co następuje:
[poz.2] Umowa najmu lokalu użytkowego położonego w Szydłowie nr 98,
zawarta w dniu 1 czerwca 2012 roku, na prowadzenie działalności
gospodarczej - leczniczej pn. Niepubliczny Zakład Opieki
Zdrowotnej VALIDUS - Poradnia stomatologiczna
Na mocy umowy darowizny sporządzonej w dniu 30 maja 2012 roku w formie aktu
notarialnego repertorium A nr 3560/2012, Gmina Lutomiersk stała się właścicielem
nieruchomości zabudowanej położonej w Szydłowie nr 98 (działka gruntu nr 306/6
o powierzchni 27 arów). Zawarcie przedmiotowej umowy poprzedzone zostało
zarządzeniem nr 135/2012 Wojewody Łódzkiego z dnia 28 maja 2012 roku w
sprawie wyrażenia zgody na dokonanie przez Starostę Pabianickiego –
wykonującego zadanie z zakresu administracji rządowej - darowizny ww.
nieruchomości Skarbu Państwa.
W związku z powyższym w dniu 1 czerwca 2012 roku Wójt Gminy działający w
imieniu Gminy Lutomiersk zawarł z Piotrem Lessmanem i Piotrem Przybysławskim –
prowadzącymi w ramach spółki cywilnej Niepubliczny Zakład Opieki Zdrowotnej
VALIDUS – umowę najmu lokalu użytkowego o powierzchni 97,10 m2
usytuowanego w Szydłowie nr 98 na działce nr 306/6.
Umowa została zawarta na czas określony od dnia 1 czerwca 2012 do dnia 31
sierpnia 2012 roku. Za lokal przeznaczony na wykonywanie działalności leczniczej
wynajmujący zobowiązał się płacić czynsz brutto w wysokości 295,90 zł miesięcznie
(netto 240,57 zł + 23% VAT). Wynajmujący nie ustalił w umowie waloryzacji
czynszu. Określony przez strony umowny czynsz najmu – płatny do 20 dnia
każdego miesiąca - obejmował należności z tytułu opłat za korzystanie z energii
elektrycznej oraz ogrzewania pomieszczeń. Czynszem nie objęto natomiast kosztów
wywozu nieczystości stałych i płynnych oraz opłat telekomunikacyjnych.
Zarządzeniem nr 144/12 z dnia 30 lipca 2012 roku Wójt Gminy Lutomiersk
sporządził wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem i zarządził
jego wywieszenie – na okres 21 dni – na tablicy ogłoszeń Urzędu, ponadto
opublikowanie informacji o wykazie - na stronie internetowej jednostki oraz w
Dzienniku Łódzkim. W wykazie nie wskazano, między innymi: wysokości i
68
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
terminu wnoszenia opłat z tytułu najmu, a także zasad ich aktualizacji.
Zgodnie z treścią art.35 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz.U. z 2010 r. nr 102,
poz.651 ze zm.), zakres informacji objętych wykazem uzależniony jest od
rodzaju umowy, jaka ma zostać zawarta. W każdym wykazie muszą jednak
pojawić się informacje wymienione w art.35 ust. 2 pkt 1-4 cyt. ustawy, tj.
oznaczenie nieruchomości według księgi wieczystej oraz katastru
nieruchomości, jej powierzchnia, opis nieruchomości, informacja o jej
przeznaczeniu i sposobie zagospodarowania. Niezbędne jest też
wskazanie, czy dana nieruchomość przeznaczona jest do sprzedaży, czy do
oddania w użytkowanie wieczyste, czy też do wydzierżawienia lub
wynajęcia. W przypadku oddawania nieruchomości w użytkowanie, najem
lub dzierżawę konieczne jest podanie wysokości opłat z tego tytułu, jak
również terminów wnoszenia opłat i zasad aktualizacji opłat. W sytuacji,
gdy zawierana ma być umowa nieprzewidująca aktualizacji opłat, należy
podać w wykazie, że opłaty nie podlegają aktualizacji.
Należy zauważyć, iż niezachowanie wymogu umieszczenia informacji w
wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, oddania w
użytkowanie wieczyste, użytkowanie, najem lub dzierżawę prowadzi do
nieważności umowy zawartej z pominięciem tego obowiązku (por. wyrok
SN z dnia 11 maja 2005 roku, III CK 562/04, LEX nr 155352, w którym
stwierdzono, że: „przy gospodarowaniu mieniem publicznym przez gminę
jako podmiotu władzy publicznej, musi być zachowana zasada jawności
postępowania. Naruszenie tej zasady może powodować nieważność
umowy (art.35 i 39 ustawy)".
Kolejną umowę najmu lokalu użytkowego o powierzchni 97,10 m2 usytuowanego w
Szydłowie nr 98 na działce nr 306/6), Wójt - działający w imieniu Gminy Lutomiersk
- zawarł z Piotrem Lessmanem i Piotrem Przybysławskim – prowadzącymi w ramach
spółki cywilnej Niepubliczny Zakład Opieki Zdrowotnej VALIDUS - w dniu 1 września
2012 roku. Wysokość czynszu najmu oraz wszystkie inne płatności – pozostały
niezmienione. Umowa została zawarta na czas określony od dnia 1 września 2012
do dnia 30 kwietnia 2015 roku. Rada Gminy nie podjęła uchwały w sprawie
wyrażenia zgody na powyższe.
[poz.3] Umowa najmu lokalu użytkowego położonego w Kazimierzu przy
Placu Kościuszki 1, zawarta w dniu 30 kwietnia 2011 roku, na
prowadzenie działalności gospodarczej pn. Niepubliczny Zakład
Opieki Zdrowotnej STOMA - Poradnia stomatologiczna
W dniu 10 marca 2011 roku lekarz stomatolog NZOZ „STOMA” zwróciła się do
Wójta Gminy z prośbą o przedłużenie umowy na wynajem lokalu w WOZ w
Kazimierzu z przeznaczeniem na Poradnię stomatologiczną - na dotychczasowych
warunkach.
Uchwałą nr VIII/53/11 z dnia 19 kwietnia 2011 roku Rada Gminy Lutomiersk
wyraziła zgodę na zawarcie na czas oznaczony do 3 lat kolejnej umowy najmu
lokalu użytkowego, położonego na nieruchomości gruntowej oznaczonej nr 453 w
miejscowości Kazimierz przy Placu Kościuszki 1.
Umowa najmu pomiędzy Wójtem Gminy Lutomiersk reprezentującym Gminę
Lutomiersk a dotychczasowym najemcą zawarta została w dniu 30 kwietnia 2011
69
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
roku. Okres trwania umowy określono w § 2 ust.2 od dnia 1 maja 2011 do dnia 30
kwietnia 2014 roku. Za lokal o powierzchni 15,34 m2 wynajmujący zobowiązał się
płacić czynsz w wysokości 334,87 zł miesięcznie (netto 272,25 zł + 23% VAT).
Strony ustaliły waloryzację czynszu w wysokości 10% wartości czynszu netto raz w
roku do końca grudnia danego roku na rok następny. Określony czynsz najmu –
płatny do 10 dnia każdego miesiąca - nie obejmował należności z tytułu opłat za
korzystanie z energii elektrycznej oraz wywozu nieczystości stałych (najemca
zobowiązany był zawrzeć indywidualną umowę z dostawcą energii oraz firmą
świadczącą usługi wywozowe).
Zawarcie umowy najmu (a właściwie kontynuacja umowy wcześniej
zawartej) nie zostało poprzedzone podaniem do publicznej wiadomości
wykazu nieruchomości przeznaczonej do oddania w najem, czym
naruszono postanowienia art.35 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku
o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z którym właściwy organ
sporządza i podaje do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży, do oddania w użytkowanie wieczyste,
użytkowanie, najem lub dzierżawę. Wykaz ten wywiesza się na okres 21
dni w siedzibie właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniu
tego wykazu podaje się do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w
prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej
miejscowości, a także na stronach internetowych właściwego urzędu. Z
treści art.35 ust. 2 cyt. ustawy, zakres informacji objętych wykazem
uzależniony jest od rodzaju umowy, jaka ma zostać zawarta. W każdym
wykazie muszą jednak pojawić się informacje wymienione w art.35 ust.2
pkt 1-4 ustawy, tj. oznaczenie nieruchomości według księgi wieczystej
oraz katastru nieruchomości, jej powierzchnia, opis nieruchomości,
informacja o jej przeznaczeniu i sposobie zagospodarowania. Niezbędne
jest też wskazanie, czy dana nieruchomość przeznaczona jest do
sprzedaży, czy do oddania w użytkowanie wieczyste, czy też do
wydzierżawienia lub wynajęcia. W przypadku oddawania nieruchomości w
użytkowanie, najem lub dzierżawę konieczne jest podanie wysokości opłat
z tego tytułu, jak również terminów wnoszenia opłat i zasad aktualizacji
opłat. W przypadku, gdy zawierana ma być umowa nieprzewidująca
aktualizacji opłat, należy podać w wykazie, że opłaty nie podlegają
aktualizacji. Zgodnie z art.35 ust. 1b ww. ustawy z obowiązku
umieszczenia na wykazie wyłączone są nieruchomości przeznaczone do
oddania w najem lub dzierżawę na czas oznaczony do 3 miesięcy. Jednak
w opisanym przypadku doszło do kontynuacji (przedłużenia) wcześniej
zawartej umowy najmu, a zatem przed zawarciem w dniu 30 kwietnia
2011 roku umowy najmu lokalu, przedmiotowa nieruchomość powinna
zostać umieszczona w wykazie. Powyższy obowiązek bowiem odnosi się
zarówno do nowych umów dotyczących tej samej nieruchomości
zawieranych między tymi samymi stronami, jak i do zmiany umowy
powodującej wydłużenie okresu najmu lub dzierżawy ponad 3 miesiące.
Zgodnie z § 5 ust.2 ww. umowy najmu ,kierownik Referatu Gospodarki Komunalnej
i Lokalowej Andrzej Kmieć – działając z upoważnienia Wójta Gminy – pismami
znak: RGKiL.7140.18.2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku oraz RGKiL.7140.17.2012 z
dnia 27 grudnia 2012 roku powiadomił najemcę lokalu użytkowego o waloryzacji
czynszu w wysokości 10% wartości czynszu netto, wynoszącej odpowiednio:
 od dnia 1 stycznia 2012 roku – 299,48 zł netto + 23% VAT 68,88 zł
(368,36 zł brutto);
70
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 od dnia 1 stycznia 2013 roku – 329,43 zł netto + 23% VAT 75,77 zł
(405,20 zł brutto).
[poz.4] Umowa najmu lokalu użytkowego położonego w Lutomiersku przy
Placu Jana Pawła II nr 12, zawarta w dniu 20 stycznia 2012 roku, na
prowadzenie działalności gospodarczej przez spółkę cywilną
LUTMED w zakresie specjalistycznej praktyki lekarskiej
Umowa najmu lokalu użytkowego o powierzchni 218,70 m2 pomiędzy Gminą
Lutomiersk reprezentowaną przez Wójta Gminy a przedsiębiorcami prowadzącymi
działalność gospodarczą pod firmą LUTMED została zawarta w dniu 20 stycznia
2012 roku. Wynajmujący zobowiązał się wynająć ww. lokal z dniem 1
marca 2012 roku na prowadzenie działalności leczniczej. Ustalono czynsz
w wysokości 500,00 zł netto + 23% VAT (615,00 zł brutto) – za cały okres
najmu. Czynsz najmu nie obejmował należności z tytułu opłat za korzystanie z
energii elektrycznej i c.o. – obliczanych zgodnie z faktycznym ich zużyciem przez
najemcę i refakturowanych w następujący sposób: [1] koszty energii elektrycznej
według wskazań podlicznika, [2] centralne ogrzewanie – proporcjonalnie do
zajmowanej powierzchni. Strony ustaliły, iż czynsz będzie płatny jednorazowo
do dnia 10 marca 2012 roku, natomiast opłaty z tytułu ww. świadczeń
dodatkowych – dokonywane będą w terminie 14 dni od daty otrzymania faktur.
Umowa została zawarta na czas oznaczony od dnia 20 stycznia 2012 do 19
kwietnia 2012 roku. W § 2 ust.2 umowy zapisano, że wydanie przedmiotu
najmu nastąpi w dniu 1 marca 2012 roku.
Zawarcie umowy najmu nie zostało poprzedzone uchwałą Rady Gminy w
sprawie wyrażenia zgody na najem lokalu.
W wyniku kontroli ustalono, że Wójt Gminy Lutomiersk zarządzeniem nr
106/2012 z dnia 9 lutego 2012 roku zarządził podanie do publicznej
wiadomości – na okres 21 dni - wykazu nieruchomości przeznaczonych do
oddania w najem i dzierżawę, między innymi przedmiotowy lokal
użytkowy, jednak nastąpiło to 20 dni po zawarciu umowy najmu z firmą
LUTMED.
Protokołem zdawczo-odbiorczym sporządzonym w dniu 1 marca 2012 roku
przekazano lokal użytkowy stanowiący własność Gminy Lutomiersk spółce cywilnej
LUTMED. Przekazanie lokalu nastąpiło wraz z następującym wyposażeniem:
instalacja elektryczna i oświetleniowa, instalacja wodno-kanalizacyjna, stolarka
okienna i drzwiowa, komplet kluczy od drzwi wejściowych i pomieszczeń. Należy
zauważyć, iż w umowie najmu nie wskazano ilości pomieszczeń
wchodzących w skład przedmiotowego lokalu.
Kolejną umowę z ww. firmą Gmina Lutomiersk - reprezentowana przez Wójta
Tadeusza Borkowskiego – zawarła w dniu 20 kwietnia 2012 roku na czas oznaczony
od dnia 20 kwietnia 2012 do dnia 31 lipca 2012 roku. W § 5 ust.1 umowy
ustalono czynsz netto w wysokości 406,50 zł (niższy o 93,50 zł niż
wynikający z poprzedniej umowy) + 23% VAT, co stanowiło kwotę brutto
500,00 zł. W wyniku kontroli stwierdzono, iż przedmiotowa umowa najmu była
trzykrotnie aneksowana:
71
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 aneksem nr 1 do umowy najmu z dnia 20 kwietnia 2012 roku zawartym w
dniu 31 lipca 2012 roku przedłużono termin wynajmu lokalu do dnia 31
sierpnia 2012 roku;
 aneksem nr 2 zawartym w dniu 30 sierpnia 2012 roku przedłużono termin
wynajmu lokalu do dnia 30 września 2012 roku;
 aneksem nr 3 zawartym w dniu 26 września 2012 roku przedłużono termin
wynajmu lokalu do dnia 31 października 2012 roku.
Zawarcie umowy najmu i aneksów nie zostało poprzedzone podaniem do
publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonej do oddania w
najem, czym naruszono postanowienia art.35 ust.1b ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami, który zobowiązuje
wynajmującego do sporządzenia i podania do publicznej wiadomości
wykazu, jeżeli po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 miesięcy strony
zawierają
kolejne
umowy,
których
przedmiotem
jest
ta
sama
nieruchomość.
W dniu 31 października 2012 roku najemca przekazał wynajmującemu lokal
użytkowy położony przy Placu Jana Pawła II nr 12 w Lutomiersku, spisując na te
okoliczność protokół zdawczo-odbiorczy.
Z oświadczenia złożonego przez Andrzeja Kmiecia - Kierownika Referatu Gospodarki
Komunalnej i Lokalowej wynika, że w przypadku zawartych w latach 2011–2012
umów najmu lokali użytkowych, tylko w jednym przypadku dotyczącym umowy
najmu lokalu w budynku komunalnym w Kazimierzu – Plac Kościuszki nr 1 zawartej
w dniu 30 kwietnia 2011 roku, Rada Gminy Lutomiersk podjęła uchwałę w sprawie
wyrażenia zgody na zawarcie kolejnej umowy najmu lokalu użytkowego z tym
samym najemcą, tj. Ewą Leśniewską, wykorzystującą lokal z przeznaczeniem na
działalność medyczną – siedzibę Poradni Stomatologicznej. W pozostałych
przypadkach umowy były zawierane na krótkie okresy – w sumie nieprzekraczające
trzech lat.
Wyjaśnienie Andrzeja Kmiecia - Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej i Lokalowej
złożone w dniu 2 sierpnia 2013 roku nt. umów najmu lokali użytkowych stanowi załącznik nr
28 protokołu kontroli.
Wszystkie - objęte próbą kontroli – umowy najmu zawarte zostały na okres do 3
lat, co nie powodowało konieczności stosowania trybu przetargowego.
Test dotyczący procedur oddania nieruchomości w najem stanowi załącznik nr 29 protokołu
kontroli.
W zakresie terminowości regulowania należności przez najemców objętych
wskazaną powyżej próbą kontroli stwierdzono – na podstawie dziennika obrotów za
okres od 1 stycznia 2012 do 2 sierpnia 2013 roku – że najemcy ww. lokali
dokonywali comiesięcznych, terminowych spłat należności. W jednym przypadku
najemca lokalu dokonał wpłaty należności z niewielkim opóźnieniem. Od
nieterminowej wpłaty pobrano odsetki w kwocie 0,14 zł.
Stwierdzono, że kontrolowana jednostka, z uwagi na duże opóźnienia w zapłacie
czynszu, podejmowała czynności zmierzające do wyegzekwowania należności,
wystawiając wezwania do zapłaty. Referat Gospodarki Komunalnej i Lokalowej
podjął następujące działania windykacyjne w gospodarce lokalowej:
72
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 Zaległości z tytułu czynszów za najem lokali komunalnych wyniosły na dzień
31 grudnia 2012 roku 98 758,12 zł. W związku z powyższym: [1] wysłano
21 pism z wezwaniami do zapłaty oraz 79 wezwań z KRD; [2] skierowano do
sądu 3 pozwy o zapłatę, uzyskano 3 nakazy zapłaty i sprawy skierowano do
komornika; [3] w ciągu 2012 roku toczyło się w sumie 8 postępowań
komorniczych, z których trzy zostały zakończone. W wyniku prowadzonych
czynności windykacyjnych w 2012 roku wyegzekwowano kwotę 106.183,25
zł, w tym kwotę 80.429,08 zł z tytułu należności głównej.
 Na dzień 30 czerwca 2013 roku zaległości z tytułu czynszów za najem lokali
komunalnych wyniosły 99 757,85 zł. Wysłano 24 pisma z wezwaniami do
zapłaty. Zakończono 3 postępowania komornicze z prowadzonych w 2012
roku. Dwa postępowania komornicze są nadal prowadzone. Jeden dłużnik
zdecydował się na samodzielną spłatę części zadłużenia. W drugim
przypadku komornik postanowił wszcząć egzekucję z odnalezionego majątku
dłużnika (nieruchomość).
W
wyniku
podjętych
czynności
windykacyjnych
w
2013
roku
wyegzekwowano kwotę 16.281,13 zł, w tym kwotę 14.264,20 zł z tytułu
należności głównej.
3. Pozostałe dochody
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Stosownie do Regulaminu organizacyjnego kontrolowanej jednostki, zagadnienia
związane z uzyskiwaniem dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego, należy do
kompetencji Referatu Gospodarki Komunalnej i Lokalowej, którym kieruje ANDRZEJ
KMIEĆ.
Wysokość
wymierzonych
opłat
(zł)
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
2011
117
20.080,62
27.357,03 – dz.600 rozdz. 60016 § 0970
2012
79
21.806,28
35.499,20 – dz.600 rozdz. 60016 § 0490
Z uwagi na fakt, iż w 2012 roku wysokość uzyskanych dochodów z tytułu zajęcia
pasa drogowego nie przekroczyła 0,17 % wykonanych dochodów ogółem w danym
roku, odstąpiono od kontroli powyższego zagadnienia.
3.2.
Opłaty związane z usytuowaniem pojemników na odzież
używaną w pasie drogowym lub na innych nieruchomościach
stanowiących własność JST
W ramach kontroli inspektorzy RIO zwrócili uwagę na zagadnienie dotyczące
lokowania pojemników na odzież używaną w pasach drogowych dróg
publicznych oraz na innych nieruchomościach stanowiących własność jednostki
samorządu terytorialnego – stwierdzając, co następuje:
73
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24

Jednostka nie wydawała – w oparciu o przepisy art.40 ust.1-3 ustawy z dnia
21 marca 1985 roku o drogach (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.260) zezwoleń w formie decyzji administracyjnej na zajęcie pasa drogowego i nie
pobierała opłat za lokowanie pojemników na odzież używaną w pasach
drogowych i innych gruntach gminnych.
 W listopadzie 2010 roku do Urzędu Gminy Lutomiersk zgłosił się
przedstawiciel firmy Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Handlowo-Usługowe
WTÓRPOL ZPCh Leszek Wojteczek, 26-110 Skarżysko-Kamienna, ul.
Żurawia 1 – z propozycją postawienia kilku pojemników na odzież używaną
na działkach gminnych lub w pasach drogowych dróg gminnych. Firma
WTÓRPOL zobowiązała się do bezpłatnego opróżniania pojemników oraz
utrzymywania porządku i dbałości o stan estetyczny i techniczny
postawionych pojemników,
 Wójt Gminy Lutomiersk wyraził zgodę na ulokowanie
pojemników na terenie gminy i w dniu 5 stycznia 2011
umowa użyczenia gruntu o ogólnej powierzchni 7,5
zawarta na czas nieokreślony. Pojemniki winny
częstotliwością raz na dwa tygodnie.
5 sztuk metalowych
roku została zawarta
m2. Umowa została
być opróżniane z
 Ustalono lokalizację pojemników w poniżej wskazanych punktach:
−
−
−
−
1 pojemnik – pas drogowy działki nr 180 (al. Jordana w Lutomiersku);
2 pojemniki – pas drogowy działki nr 576 (ul. Kwiatowa w Lutomiersku);
1 pojemnik – pas drogowy działki nr 260/3 (ul. Szkolna w Kazimierzu);
1 pojemnik – pas drogowy działki nr 366 (droga dojazdowa do łąk
w Kazimierzu).
 Z wyjaśnień złożonych przez Andrzeja Kmiecia - Kierownika Referatu
Gospodarki Komunalnej i Lokalowej wynika, że decyzja o ulokowaniu
pojemników na terenie gminy Lutomiersk była podjęta w ogólnie
rozumianym interesie społecznym, co dało możliwość mieszkańcom
bezpłatnego usunięcia z terenów ich gospodarstw domowych zbędnej
odzieży, którą – przy braku takiej możliwości – mieszkańcy umieszczaliby w
pojemnikach na odpady komunalne, za których opróżnianie musieliby
zapłacić.
 Firma WTÓRPOL w dniu 3 lipca 2013 roku zwróciła się pismem do Wójta
Gminy z ofertą współpracy polegająca, m.in., na: [1] przekazanie Gminie w
najem lub dzierżawę (za symboliczne kwoty, nie wymagające rozpisywania
kosztownych przetargów publicznych i wyłaniania kooperantów w tym
trybie); [2] nieodpłatnym dostarczeniu i ustawieniu przekazanych przez ww.
firmę specjalistycznych pojemników na terenie Lutomierska i okolic.
 W dniu 12 lipca 2013 roku Wójt Gminy wypowiedział ww. firmie umowę z
jednomiesięcznym okresem wypowiedzenia, którego bieg rozpoczyna się
następnego dnia po otrzymaniu wypowiedzenia. W piśmie przewodnim znak:
RGKiL.7015.12.2013 z dnia 12 lipca 2013 roku przesyłającym wypowiedzenie, Wójt poinformował właściciela firmy, iż w przypadku zainteresowania
dalszym pozostawieniem pojemników na odzież w pasach drogowych dróg
gminnych po okresie trwania umowy, zostanie wydane stosowne decyzje na
zajęcie pasa drogowego z naliczeniem obowiązujących opłat.
Wyjaśnienie Andrzeja Kmiecia - Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej i Lokalowej
dotyczące umieszczania pojemników na odzież używaną na terenach gminnych wraz z
74
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
kserokopią umowy użyczenia z dnia 5 stycznia 2011 roku i jej wypowiedzenia stanowi
załącznik nr 30 protokołu kontroli.
4. Inne dochody
4.1. Dochody z tytułu renty planistycznej
Zgodnie z regulaminem organizacyjnym kontrolowanej jednostki, wydawanie
decyzji dotyczących ustalenia opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości na
terenie Gminy Lutomiersk należy do kompetencji Referatu Rozwoju Gospodarczego,
Rolnictwa i Zamówień Publicznych, którym kieruje RAFAŁ BUJNOWICZ.
Stosownie do informacji uzyskanych w trakcie czynności kontrolnych, w 2012 roku
– w oparciu o przepisy art.36 ust.4 i art.37 ust.1, 4, 6 i 11 ustawy z dnia 27 marca
2003 roku o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (tekst jednolity Dz.U. z
2012 r. poz.647) – w latach 2011-2012 wydano 2 decyzje w sprawie ustalenia
jednorazowej opłaty z tytułu wzrostu nieruchomości, w związku z uchwaleniem
miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego dla obszaru położonego w
obrębie geodezyjnym Wrząca, gm. Lutomiersk.
Kontrolą objęto 100% wydanych decyzji:
Lp.
1
2
Data
wszczęcia
postępowania
1.07.2011
12.10.2011
Przesłanka
wszczęcia
postępowania
Lokalizacja nieruchomości
Data wydania decyzji
Postępowanie
administracyjne
z urzędu
Działka nr 168/7– obręb
27 Wrząca
RRiGZ.6725.05.2011
z dnia 30 listopada
2011
Postępowanie
administracyjne
z urzędu
Miejscowość
Prusinowice, gmina
Lutomiersk,
działka nr 20/3
Decyzja nr 07/2011 z
dnia 13 grudnia 2011
Odwołanie do SKO –
27 grudnia 2011 r.
Decyzja SKO138/2012
z dnia 3 lutego 2012 r
RAZEM DOCHODY dział 710 rozdział 71004 § 0490:
Wynik postępowania
Opłata w wysokości
1.228,22 zł płatna w
terminie 14 dni od dnia,
w którym decyzja stała
się ostateczna, tj.
23.12.2011 r.
Zapłacono 12.01.2012
r. (WB nr 25/140)
Opłata w wysokości
2.507,40 zł płatna w
terminie 14 dni od dnia,
w którym decyzja stała
się ostateczna, tj.
23.12.2011
Zapłacono 28.03.2012
r. (WB 260/1614)
3.735,62 zł
Ustalenia kontroli:
−
W związku z art.36 ust. 4 ustawy z dnia 27 marca 2003 roku o planowaniu i
zagospodarowaniu przestrzennym ustalenia wysokości opłat dokonano na
podstawie stawek wyznaczonych odpowiednio: [1] uchwałą nr LI/362/10 Rady
Gminy Lutomiersk z dnia 13 lipca 2010 roku w sprawie uchwalenia
miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego dla obszaru położonego
w obrębie geodezyjnym Wrząca – 10% (dla terenów przeznaczonych pod
zabudowę mieszkaniową jednorodzinną oznaczoną na rysunku planu symbolem
MN); [2] uchwałą nr XLIX/344/10 Rady Gminy Lutomiersk z dnia 17 maja 2010
roku
w
sprawie
uchwalenia
miejscowego
planu
zagospodarowania
przestrzennego dla obszarów położonych w obrębach geodezyjnych Prusinowice
75
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
i Zalew – 15% (dla terenów przeznaczonych pod zabudowę rekreacji
indywidualnej oznaczoną na rysunku planu symbolem ML).
−
Ustalenia wartości nieruchomości, przy uwzględnieniu przeznaczenia terenu
przed zmianą miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego i po
zmianie ustalano na podstawie aktualnych operatów szacunkowych,
sporządzonych przez rzeczoznawcę majątkowego o nr uprawnień 1661.
−
Odnośnie nieruchomości zamieszczonej pod poz.1 ww. wykazu, rzeczoznawca
majątkowy stwierdził wartość nieruchomości (działki 168-7) przed uchwaleniem
planu zagospodarowania przestrzennego w wysokości 18,10 za 1 m2 i po jego
uchwaleniu w wysokości 46,40 zł za 1 m2. Od powstałej kwoty różnicy
12.282,20 zł wyliczono opłatę z tytułu renty planistycznej w wysokości 10%, tj.
w kwocie 1.228,22 zł, zgodnie z wyliczeniem:
10% x (20.137,60 zł – 7.855,40 zł) = 10% x 12.282,20 zł = 1.228,22 zł.
−
Przy szacowaniu wartości nieruchomości [poz.2 zestawienia] według ww.
wykazu rzeczoznawca ustalił wartość nieruchomości przed uchwaleniem planu
w wysokości 38.566,40 zł i po jego uchwaleniu w wysokości 21.049,60 zł. Od
powstałej różnicy w kwocie 17.516,80 zł ustalono opłatę z tytułu renty
planistycznej w wysokości 2.627,52 zł:
15 % x (38.566,40 – 21.049,60) = 15 % x 17.516,80 zł = 2.627,52 zł.
−
W zakresie terminowości dokonania płatności stwierdzono, że wpłata za
działkę 168/7 dokonana została 5 dni po ustalonym przez strony
terminie. Natomiast odnośnie nieruchomości nr 20/3 – wpłata w kwocie
2.507,40 zł została uiszczona w terminie (28 marca 2012 roku – WB nr
206/1614), w wysokości niższej niż wynikało to z decyzji Wójta Gminy nr
07/2011 z dnia 13 grudnia 2011 roku. Wysokość jednorazowej opłaty z tytułu
wzrostu wartości nieruchomości położonej w Prusinowicach na działce 20/3
została obniżona z kwoty 2.627,52 zł do 2.507,40 zł - na mocy decyzji nr SKO138/2012 z dnia 3 lutego 2012 roku Samorządowego Kolegium Odwoławczego
w Łodzi.
4.2. Dochody z tytułu opłaty adiacenckiej
Zgodnie z wykazem przedstawionym kontrolującym, w latach 2012-2013 (I połowa
roku) kontrolowana jednostka wydała łącznie 34 decyzje ustalające opłatę
adiacencką z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w związku z jej podziałem.
W roku 2012 wydano 18 decyzji na łączną kwotę 34.750,80 zł. Wpływy stanowiły
kwotę 21.244,50 zł. Na dzień 31 grudnia 2012 roku należności wymagalne
stanowiły kwotę 13.506,30 zł.
Badaniem objęto 100% decyzji wydanych w okresie objętym kontrolą. Szczegółowe
dane dotyczące przyjętej do kontroli próby przedstawiono w załączniku do
protokołu.
76
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Szczegółowe zestawienie decyzji poddanych kontroli - wydanych w latach 2012-2013 ustalających opłatę adiacencką z tytułu podziału nieruchomości stanowi załącznik nr 31
protokołu kontroli 21.
Ustalenia kontroli:

Opłatę adiacencką naliczano zgodnie z uchwałą nr XXXVII/260/09 Rady
Lutomiersk z dnia 20 maja 2009 roku w sprawie ustalenia stawki procentowej
opłaty adiacenckiej dla właścicieli i użytkowników naliczanej z tytułu wzrostu
wartości nieruchomości. W uchwale ustalono następujące stawki procentowe
opłaty
adiacenckiej
dla
właścicieli
oraz
użytkowników
wieczystych
nieruchomości:

w wysokości 30% różnicy pomiędzy wartością
podziałem, a wartością nieruchomości po podziale;
nieruchomości
przed

w wysokości 50% różnicy pomiędzy wartością nieruchomości przed
wybudowaniem
urządzeń
infrastruktury
technicznej
a
wartością
nieruchomości po ich wybudowaniu.

Wartość nieruchomości ustalona została w operatach szacunkowych (przed ich
podziałem oraz po), przez rzeczoznawców majątkowych o numerach uprawnień
540 i 1661.

Wydanie decyzji ustalających wysokość opłaty adiacenckiej poprzedzone było
pismem zawiadamiającym o wszczęciu postępowania, zgromadzeniu materiału
dowodowego oraz prawem zapoznania się strony z materiałem oraz
wypowiedzeniem się co do całości postępowania dowodowego, jak i wszelkich
zgromadzonych dokumentów i materiałów. W przedmiotowych pismach
informowano także o możliwości rozłożenia opłaty adiacenckiej na raty roczne,
do 10 lat. Ze wskazanej możliwości skorzystało 6 właścicieli nieruchomości
wyszczególnionych pod pozycją: 7, 14, 16 i 18 zestawienia za 2012 rok i pod
pozycją 3 i 10 – zestawienia za 2013 rok, które przedstawiono w załączniku 31

Warunki rozłożenia na raty określano w decyzjach ustalających opłaty
adiacenckie. Zgodnie z art.147 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami
raty podlegały oprocentowaniu przy zastosowaniu stopy procentowej równej
stopie redyskonta weksli stosowanej przez Narodowy Bank Polski.

Należność gminy z tytułu rozłożenia należności na raty podlegała
zabezpieczeniu, przez ustanowienie hipoteki. Koszt zabezpieczenia należności
Gminy poprzez ustanowienie hipoteki na nieruchomości wynosił 200,00 zł i był
ustalony na podstawie art. 42 ustawy z dnia 28 lipca 2005 roku o kosztach
sądowych w sprawach cywilnych (tekst jednolity Dz.U. z 2010 r. nr 90, poz.594
ze zm.). W każdym przypadku – powołując się na przepisy art.262 § 1 pkt 2 i
art.263 § 2 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 roku Kodeks postępowania
administracyjnego (tekst jednolity Dz.U. z 2012 r. poz.267) - Wójt Gminy
wydawał postanowienie o ustaleniu kosztów postępowania w sprawie
zabezpieczenia należności gminy z tytułu rozłożenia na raty opłaty adiacenckiej.
21
Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z
dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w związku z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
77
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24

Od 5 decyzji (poz. 13/2012 i 6, 8, 16 i 18/2013 załącznika nr 30) wniesiono
odwołanie do Samorządowego Kolegium Odwoławczego, kwestionując
wysokość ustalonego zobowiązania, gdyż w ocenie strony skarżącej wartość
rynkowa gruntów była znacznie niższa. Samorządowe Kolegium Odwoławcze w
Łodzi w przypadku 3 właścicieli nieruchomości utrzymało w mocy zaskarżone
decyzje wydane przez organ I instancji, w przypadku dwu decyzji toczy się
postępowanie – brak rozstrzygnięcia SKO.

W trzech przypadkach właściciele nieruchomości zaskarżyli decyzje SKO do
Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi (postępowanie w toku).

W wyniku kontroli stwierdzono, że 17 osób dokonało wpłat w terminie
wynikającym z decyzji. W jednym przypadku stwierdzono wniesienie opłaty w
wysokości 8.524,50 zł po terminie, tj. w dniu 25 września 2012 roku (WB nr
664/4773), mimo że decyzja stała się ostateczna z dniem 26 czerwca 2012
roku. Jednostka nie pobrała odsetek z tytułu nieterminowego uregulowania
zobowiązania, ponieważ właściciel nieruchomości zwrócił się w dniu 19 czerwca
2012 roku z prośbą o przesunięcie terminu płatności do dnia 30 września 2012
roku. Wójt Gminy przychylając się do prośby zainteresowanego, wyraził zgodę
na wniesienie opłaty w terminie wskazanym przez wyżej wymienionego.

Stwierdzono zaległości w opłacie adiacenckiej w czterech przypadkach, z tego:
[1] w jednej sprawie (poz.2/2012 załącznika nr 31) toczy się postępowanie
sądowe – (zaległość główna 13.506,30 zł + odsetki w kwocie 1.010,20 zł); [2]
w pozostałych trzech (poz.1/2012, 3/2013 i 8/2013 załącznika nr 31) – Urząd
Gminy wszczął postępowanie przedsądowe (16.530,00 zł + odsetki w kwocie
394,50 zł; 230,00 zł _ odsetki 3,90 zł; 2.250,00 zł + odsetki 22,40 zł).
VIII. WYKONANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej – 2011 rok
1.1.
Informacje ogólne
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej [GOPS] w Lutomiersku jest
DOROTA PABJAŃSKA, zatrudniona na tym stanowisku od dnia 1 lipca 1993 roku.
Wyżej wymieniona legitymuje się odpowiednim stażem pracy (20 lat w GOPS) oraz
wykształceniem, wymaganym przepisami art.122 ust.1 ustawy z dnia 12 marca 2004
roku o pomocy społecznej (Dz.U. z 2009 r. nr 175, poz.1362 ze zm.), zgodnie z
którym osoby kierujące jednostkami organizacyjnymi pomocy społecznej są
obowiązane posiadać, co najmniej 3-letni staż pracy w pomocy społecznej oraz
specjalizację z zakresu organizacji pomocy społecznej.
GOPS działa w oparciu o statut nadany uchwałą Rady Gminy Lutomiersk nr
XXIX/214/2005 z dnia 14 marca 2005 roku.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku zadania pomocy społecznej realizowało
8 pracowników, zatrudnionych w wymiarze 7 i 1/3 etatu, tym: kierownik Ośrodka,
78
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
główny księgowy, czterech pracowników socjalnych oraz opiekunka zatrudniona na
1/3 etatu do końca 2012 roku.
1.2.
Kontrola prawidłowości udzielonych świadczeń z pomocy
społecznej w 2012 roku
Wykonanie zadań finansowych w 2012 roku przez Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej w Lutomiersku kształtowało się następująco:
2012 rok
(zł)
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
0,00
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
450,00
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby
pobierające świadczenia) zadania własne gminy
8 805,00
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)*
302 059,00
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
2 083,00
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne Ośrodki Polityki Społecznej)
0,00
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów Pomocy
Rodzinie)
0,00
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy Społecznej)**
262 533,00
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchodźców).
0,00
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk żywiołowych).
0,00
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
9 250,00
Dane o wykonaniu rzeczowym zadań z zakresu pomocy społecznej obrazuje
zamieszczone poniższej zestawienie:
2012 rok
Liczba osób,
którym
Liczba
przyznano świadczeń
świadczenia
Formy pomocy
Kwota
świadczeń
(zł)
Zasiłki stałe
24
251
97 831
Zasiłki okresowe ogółem, w tym:
15
62
15.893
13
52
13.508
130
23.698
125.267
7
5.883
31.493
151
154
61.834
7
84
157.912
z powodu bezrobocia
Posiłki dla dzieci
Usługi opiekuńcze
Inne zasiłki celowe i w naturze
Odpłatność gminy za pobyt w domu pomocy społecznej
Realizację zadań rzeczowych w 2011 roku z zakresu pomocy społecznej i świadczeń
rodzinnych przedstawiono w załączniku nr 32 protokołu kontroli.
79
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wyrywkowej kontroli poddano prawidłowość udzielonych świadczeń w 2012 roku,
badając dokumentację dotyczącą zasiłków okresowych i stałych przyznanych i
wypłaconych ze środków zaplanowanych w dziale 852 rozdział 85214.
Zasiłki okresowe
Stosownie do przepisów wynikających z art.38 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o
pomocy społecznej, zasiłek okresowy przysługuje w szczególności ze względu na
długotrwałą chorobę, niepełnosprawność, bezrobocie, możliwość utrzymania lub
nabycia uprawnień do świadczeń z innych systemów zabezpieczenia społecznego:
osobie samotnie gospodarującej, której dochód jest niższy od kryterium
dochodowego osoby samotnie gospodarującej; rodzinie, której dochód jest niższy
od kryterium dochodowego rodziny.
W 2012 roku na wypłatę zasiłków okresowych 15 osobom (ogółem 62 świadczenia)
wydatkowano środki w kwocie 15.893,00 zł, w tym z powodu bezrobocia – 13.508,00
zł.
Kontrolą objęto następujące decyzje dotyczące przyznania zasiłków okresowych w
2012 roku:
−
decyzja nr 159/2012 z dnia 25 czerwca 2012 roku przyznająca zasiłek
okresowy w okresie od 1 czerwca do 30 września 2012 roku w wysokości
238,50 zł, z powodu długotrwałej choroby i bezrobocia. Wypłata świadczenia
następować będzie w kasie Urzędu Gminy Lutomiersk, do końca każdego
miesiąca;
−
decyzja nr 194/2012 z dnia 30 lipca 2012 roku przyznająca zasiłek okresowy
w okresie od 1 lipca do 30 września 2012 roku w wysokości 238,50 zł, z
powodu długotrwałej choroby i bezrobocia. Wypłata świadczenia następować
będzie w kasie Urzędu Gminy Lutomiersk, do 25 każdego miesiąca;
−
decyzja nr 440/2012 z dnia 15 listopada 2012 roku przyznająca zasiłek
okresowy w okresie od 1 listopada do 31 grudnia 2012 roku w wysokości
271,00 zł, z powodu bezrobocia. W decyzji zapisano, iż wypłata zasiłku nastąpi
w kasie Urzędu Gminy Lutomiersk, do 25 dnia każdego miesiąca;
−
w kasie Urzędu Gminy Lutomiersk, do końca każdego miesiąca;
−
w kasie Urzędu Gminy Lutomiersk, do 25 dnia każdego miesiąca.
Zasiłki stałe
W celu zaspokojenia niezbędnych potrzeb bytowych swoich podopiecznych GOPS
przyznawał zasiłki stałe, o których mowa w art.37 ustawy o pomocy społecznej.
Zasiłki stałe przyznane były na rzecz: (1) pełnoletnich osób samotnie
gospodarujących, niezdolnych do pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych
do pracy, jeżeli ich dochód był niższy od kryterium dochodowego osoby samotnie
gospodarującej; (2) pełnoletnich osób pozostających w rodzinie, niezdolnych do
pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych do pracy, jeżeli ich dochód, jak
80
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
również dochód na osobę w rodzinie był niższy od kryterium dochodowego na osobę
w rodzinie. Maksymalna kwota zasiłku stałego nie mogła przekroczyć 444,00 zł
(próg ten obowiązywał do 30 września 2012 roku) oraz 529.00 zł (próg obowiązuje
od 1 października 2012 roku).
W 2012 roku dokonano wypłaty zasiłków stałych 24 osobom (251 świadczeń) w
łącznej kwocie 97.831,00 zł.
Wyrywkową kontrolą objęto następujące decyzje dotyczące wypłaty zasiłków stałych
w 2012 roku:
−
decyzja nr 333/2012 z dnia 1 października 2012 roku przyznająca zasiłek stały
w kwocie 456,00 zł w okresie od dnia 1 października 2012 roku do 30 kwietnia
2014 roku. W okresie pobierania zasiłku objęto podopieczną ubezpieczeniem
zdrowotnym w wysokości 9 % kwoty zasiłku stałego. Podopieczna posiada
orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności. Wypłata zasiłku
stałego następowała na konto osobiste w banku wskazanym przez
podopiecznego w terminie do dnia 25 każdego miesiąca;
−
decyzja nr 396/2012 z dnia 22 października 2012 roku przyznająca zasiłek
stały w kwocie 324,00 zł w okresie 1- 30 września 2012 roku oraz w okresie
od 1 października 2012 do 31 października 2013 roku w kwocie 389,00 zł. W
okresie pobierania zasiłku objęto podopiecznego ubezpieczeniem zdrowotnym
w wysokości 9 % kwoty zasiłku stałego. Podopieczny jest osobą samotną i
posiada orzeczenie wydane przez Powiatowy Zespól ds. Orzekania o Stopniu
Niepełnosprawności o znacznym stopniu niepełnosprawności, wydane czasowo
do dnia 31 października 2013 roku. Wypłata zasiłku stałego następowała na
konto osobiste w banku wskazanym przez podopiecznego w terminie do dnia
25 każdego miesiąca;
−
w kwocie 456,00 zł w okresie od 1 października 2012 do 31 marca 2013 roku.
W okresie pobierania zasiłku objęto podopiecznego ubezpieczeniem
zdrowotnym w wysokości 9 % kwoty zasiłku stałego. Podopieczny posiada
orzeczenie wydane przez Powiatowy Zespól ds. Orzekania o Stopniu
Niepełnosprawności o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, wydane
czasowo do dnia 31 marca 2013 roku. Wypłata zasiłku stałego następowała na
konto osobiste w banku wskazanym przez podopiecznego w terminie do dnia
25 każdego miesiąca;
−
decyzja nr 435/2012 z dnia 12 listopada 2012 roku przyznająca zasiłek stały
w kwocie 529,00 zł w okresie od 1 listopada 2012 do 31 października 2013
roku oraz w okresie od 1 października 2012 do 31 października 2013 roku. W
okresie pobierania zasiłku objęto podopiecznego ubezpieczeniem zdrowotnym
w wysokości 9 % kwoty zasiłku stałego. Podopieczny posiada orzeczenie
wydane przez Powiatowy Zespól ds. Orzekania o Stopniu Niepełnosprawności
o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, wydane czasowo do dnia 31
października 2013 roku. Wypłata zasiłku stałego następowała na konto
osobiste w banku wskazanym przez podopiecznego w terminie do dnia 25
każdego miesiąca;
−
w kwocie 529,00 zł od dnia 1 października 2012 – bezterminowo. W okresie
pobierania zasiłku objęto podopieczną ubezpieczeniem zdrowotnym w
wysokości 9 % kwoty zasiłku stałego. Podopieczna, mimo osiągnięcia wieku
emerytalnego nie nabyła uprawnień emerytalno-rentowych. Wypłata zasiłku
81
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
stałego następowała na konto osobiste w banku
podopiecznego w terminie do dnia 25 każdego miesiąca.
wskazanym
przez
W wyniku kontroli wymienionych powyżej decyzji o przyznaniu zasiłku okresowego
i zasiłku stałego oraz wskazanych list wypłat - stwierdzono, co następuje:

Wypłata świadczeń następowała na podstawie decyzji wydawanych przez
Kierownika Ośrodka, zawierających informacje wymagane przez art.107
ust.1 Kodeksu postępowania administracyjnego. W decyzjach o
przyznaniu dodatku okresowego nie precyzowano daty wypłaty
świadczenia, ograniczając zapisy do treści: „wypłata zasiłku nastąpi
w kasie Urzędu Gminy Lutomiersk, do końca każdego miesiąca” lub
„wypłata realizowana będzie gotówką w kasie Urzędu Gminy do
końca każdego miesiąca”.
AKTA KONTROLI [A-1, s.1-15]: Kserokopie 5 decyzji przyznających zasiłek okresowy
wraz z listami wypłat.

W aktach świadczeniobiorców znajdowały się niezbędne dokumenty
dokumentujące sytuację materialną i rodzinną (tj.: wywiad środowiskowy
przeprowadzony przez pracownika socjalnego oraz jego aktualizacje,
zaświadczenia o wysokości wynagrodzenia, zaświadczenia z urzędu pracy
dotyczące pobierania zasiłków dla bezrobotnych, odcinki emerytur i rent,
dokumenty potwierdzające aktywne poszukiwania pracy, itp.).

Wysokość dochodu uprawniającego do otrzymania zasiłku ustalana była w
sposób prawidłowy, zgodny z przepisami ustawy z dnia 12 marca 2004 roku
o pomocy społecznej. W aktach podopiecznych wybranych do kontroli nie
stwierdzono przypadku, aby dochód rodziny przekraczał ustawowe kryterium
dochodowe. Ustalając wysokość zasiłku brano pod uwagę rzeczywiste
potrzeby rodziny, jak i możliwości finansowe GOPS.

Świadczenia pieniężne z pomocy społecznej przyznawano i wypłacano za
okres miesiąca kalendarzowego, począwszy od miesiąca, w którym został
złożony wniosek wraz z wymaganą dokumentacją.

Wypłata świadczeń z tytułu zasiłków okresowych następowała w kasie
Urzędu Gminy Lutomiersk - na podstawie decyzji wydanych przez kierownika
Ośrodka oraz list płac D, natomiast wypłat zasiłków stałych dokonywano na
rachunek bankowy wskazany przez podopiecznego. Na listach wypłat
poddanych
kontroli
oznaczonych
numerami:
D184/2012,
D185/2012 i D186/2012 – za listopad 2012 roku oraz D153/2012 i
D154/2012 – za wrzesień 2012 roku - stwierdzono brak wskazania
klasyfikacji budżetowej. Listy zostały sprawdzone pod względem
merytorycznym i formalnorachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez
głównego księgowego oraz kierownika GOPS.
2. Wydatki (dotacje) na realizację zadań powierzonych na podstawie
umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych
W latach 2011-2012 Gmina Lutomiersk nie udzielała dotacji na rzecz jednostek
spoza sektora finansów publicznych w oparciu o przepisy ustawy z dnia 24 kwietnia
82
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity Dz.U.
z 2010 r. nr 234, poz.1536 ze zm.).
3. Dotacje na rzecz szkół niepublicznych (art.90 ustawy
o systemie oświaty) – 2012-2013 (pierwsze półrocze)
Stosownie do postanowień wynikających z art. 90 ust.4 ustawy z dnia 7 września
1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. nr 256, poz. 2572 ze
zm.), organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego ustala tryb udzielania i
rozliczania dotacji, o których mowa w ust. 1a i 2a-3b, oraz tryb i zakres kontroli
prawidłowości ich wykorzystywania, uwzględniając w szczególności podstawę
obliczania dotacji, zakres danych, które powinny być zawarte we wniosku o
udzielenie dotacji i w rozliczeniu jej wykorzystania, oraz termin i sposób rozliczenia
dotacji. Powołując się na ww. przepis, Rada Gminy Lutomiersk uchwałą nr
XLVIII/340/10 z dnia 26 kwietnia 2010 roku określiła tryb udzielania i rozliczania
dotacji dla niepublicznych przedszkoli prowadzonych na terenie Gminy Lutomiersk
oraz tryb i zakres kontroli ich wykorzystania. Przedmiotowa uchwała została
opublikowana 14 maja 2010 roku w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego
nr 138, poz. 1142. Z uchwały wynika, że dotacji udziela się pod warunkiem, iż
osoba prowadząca placówkę przedstawi wniosek z informacją o planowanej liczbie
uczniów, w tym liczbie dzieci niepełnosprawnych – nie później niż do dnia 30
września roku poprzedzającego rok udzielenia dotacji. Przedszkola niepubliczne
otrzymują dotacje w wysokości 75 % ustalonych w budżecie wydatków bieżących
ponoszonych przez najbliższą gminę na prowadzenie przedszkola publicznego w
przeliczeniu na każdego ucznia (§ 4 ust.1 uchwały). Dotacje na dany rok budżetowy
są przekazywane w 12 częściach w terminie do ostatniego dnia każdego miesiąca
na rachunek wskazany przez dotowanego, zaś dotacje na kolejny miesiąc
przekazywane są na podstawie faktycznej liczby uczniów z poprzedniego miesiąca
(§ 5 ust.2 i 3 uchwały). Rada Gminy zobowiązała podmiot prowadzący przedszkole
do sporządzenia i przekazania rocznego rozliczenia otrzymanych dotacji, z
uwzględnieniem faktycznej liczby uczniów w miesiącu otrzymania dotacji, w
terminie do dnia 20 stycznia – za okres od początku roku do końca minionego roku
kalendarzowego (§ 6 ust.1 uchwały).
Zagadnienia związane z planowaniem i rozliczaniem wydatków związanych
z dotowaniem przedszkoli niepublicznych przypisano do zakresu obowiązków SYLWII
KOSIŃSKIEJ-BEDY,
zatrudnionej
na
stanowisku
inspektora
w
Referacie
Organizacyjno-Samorządowym Urzędu Gminy Lutomiersk, którym kieruje Sekretarz
Gminy LESZEK FILIPIAK.
Na dzień rozpoczęcia kontroli, tj. 5 lipca 2013 roku na terenie Gminy Lutomiersk nie
funkcjonowały szkoły niepubliczne, natomiast zarejestrowano jedno przedszkole
niepubliczne, któremu nadano uprawnienia placówki publicznej, tj.: Niepubliczne
Przedszkole Zgromadzenia Sióstr Urszulanek SJK im. św. Urszuli Ledóchowskiej w
Kazimierzu, gm. Lutomiersk (zaświadczenie o wpisie do ewidencji nr 1/2004 z dnia 1
września 2004 roku).
Z zapisów budżetu Gminy Lutomiersk na 2012 rok (dział 801 – Oświata i wychowanie
rozdział 80104 - Przedszkola § 2540) wynika, że na dotacje – o których mowa w
art.90 ustawy o systemie oświaty – zaplanowano środki w wysokości 360.000,00 zł.
83
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wykonanie wydatków w roku 2012 w rozdziale 80104 § 2540 kształtowało się
następująco:
Wykonanie dotacji dla niepublicznych placówek oświatowych w 2012 roku
OZNACZENIE ROZDZIAŁU (ZADANIA)
Budżet
uchwalony na
2012 rok
(zł)
801/80104/2540
Przedszkole Niepubliczne SJK im. św.
Urszuli Ledóchowskiej w Kazimierzu
OGÓŁEM:
Budżet po
zmianach na
31.12.2012 r.
(zł)
Wykonanie za
2012 rok
(zł)
Procent
wykonania
360 000,00
289 000,00
257 205,94
89,00
360 000,00
289 000,00
257 205,94
89,00
Na podstawie wyciągów bankowych stwierdzono, że wypłat dotacji dokonano
w 12 ratach płatnych w następujących terminach, po uprzednim uzyskaniu informacji
o liczbie dzieci w poszczególnych miesiącach:
Dotacje przekazane w 2012 roku
na rzecz Przedszkola Niepublicznego SJK im. św. Urszuli Ledóchowskiej w Kazimierzu
Data przekazania dotacji
15 lutego 2012 r.
Miesięczna stawka
dotacji przypadająca na
1 dziecko
(zł)
Faktyczna liczba
uczniów wg
meldunku
78
259,68
Łączna kwota dotacji
przekazanej w danym
miesiącu
(zł)
18 193,50 (WB 32/2012)
28 lutego 2012 r.
78
259,68
18 193,50 (WB 41/2012)
29 marca 2012 r.
78
259,68
18 193,50 (WB 63/2012)
+15 146,82 (WB 71/2012) –
wypłaty wyrównania
dokonano zgodnie z
zarządzeniem nr 117/12
Wójta Gminy Lutomiersk z
dnia 12 kwietnia 2012 roku w
sprawie ustalenia wysokości
zwrotu dotacji dla
niepublicznych przedszkoli
funkcjonujących na terenie
gminy Lutomiersk za I
kwartał 2012 roku wraz z
rozliczeniem udzielonych
dotacji za ten okres
12 kwietnia 2012 r.
(rozliczenie dotacji za
I kwartał 2012 r.)
78
(324,41 – 258,69 =
64,73) x 3 m-ce
27 kwietnia 2012 r.
78
324,41
25 303,98 (WB 82/2012)
29 maja 2012 r.
78
324,41
25 303,98 (WB 101/2012)
28 czerwca 2012 r.
30 lipca 2012 r. (rozliczenie
dotacji za II kwartał 2012 r.)
- zarządzenie nr 145/12
dnia 29 lipca 2012 roku w
sprawie ustalenia wysokości
zwrotu dotacji dla
niepublicznych przedszkoli
funkcjonujących na terenie
gminy Lutomiersk za II
78
324,41
78
(270,11 - 324,41 =
- 54,30) x 3 m-ce
25 303,98 (WB 122/2012)
- 12 706,20 zł - na prośbę
Dyrektor Przedszkola zwrot
dotacji rozłożono
proporcjonalnie na miesiące:
lipiec, sierpień i wrzesień
2012 roku poprzez
zmniejszenie należnej dotacji
za te miesiące o kwoty
wynikające z rozliczenia
(pismo UG znak:
84
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
kwartał 2012 roku wraz z
rozliczeniem udzielonych
dotacji za ten okres
OS.4431.2.2012 z dnia
30 lipca 2012 r.)
31 lipca 2012 r.
78
270,11
28 sierpnia 2012 r.
78
270,11
27 września 2012 r.
79
10 października 2012 r.
(rozliczenie dotacji za III
kwartał 2012 r.) zarządzenie nr 173/12
dnia 9 października 2012 r.
w sprawie ustalenia
wysokości zwrotu dotacji
dla niepublicznych
przedszkoli funkcjonujących
na terenie gminy Lutomiersk
za III kwartał 2012 roku
78
270,11
(263,29 - 270,11 =
- 6,82) x 3 m-ce
16 833,18 (WB 145/2012) kwota dotacji należnej w
wysokości 21 068,58 zł
została pomniejszona o
kwotę 4 235,40 zł z tytułu
rozliczenia dotacji za
kwiecień 2012 r.
16 833,18 ( WB 164/2012) kwota dotacji należnej w
rozliczenia dotacji za maj
2012 r.
wysokości 21 338,69 została
pomniejszona o kwotę
4 235,40 z tytułu rozliczenia
dotacji za czerwiec 2012
roku
- 1 602,70 (WB 208/2012) w dniu 30.10.2012 r.
pomniejszono kwotę dotacji
należnej za październik
2012 roku
30 października 2012 r.
79
263,29
rozliczenia dotacji za III
kwartał 2012 roku
29 listopada 2012 r.
79
263,29
20 799,91 (WB 229/2012)
20 grudnia 2012 r.
79
263,29
20 799,91 (WB 244/2012)
X
X
OGÓŁEM:
257 205,94
Rozliczenie dotacji za IV kwartał 2012 roku
28 stycznia 2013 r. dokonano
rozliczenia dotacji za IV kwartał
2012 roku – zgodnie z
zarządzeniem nr 213/13 Wójta
Gminy Lutomiersk z dnia 28
stycznia 2013 roku w sprawie
ustalenia wysokości zwrotu
dotacji dla niepublicznych
przedszkoli funkcjonujących na
terenie gminy Lutomiersk za IV
(239,66 - 263,29 =
- 23,63) x 3 m-ce
79
85
- 5 600,31 (WB 20/2013) - w
dniu 29 stycznia 2013 roku
pomniejszono kwotę dotacji
należnej za styczeń 2013
roku
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
kwartał 2012 roku
Do wyliczenia średniej dzieci w okresie wakacyjnym (lipiec-sierpień) przyjęto
faktyczną liczbę dzieci uczęszczających do przedszkola w czerwcu 2012 roku.
Wyjaśnienie inspektor Sylwii Kosińskiej-Bedy w sprawie naliczania dotacji dla niepublicznego
przedszkola w miesiącach wakacyjnych stanowi załącznik nr 33 protokołu kontroli.
Zarządzeniem nr 355/10 z dnia 28 maja 2010 roku Wójt Gminy ustalił wzory
formularzy służących do naliczania i rozliczania dotacji przekazywanej dla
niepublicznego przedszkola funkcjonującego na terenie Gminy Lutomiersk.
Podstawą naliczenia stawki dotacji przypadającej na 1 ucznia ww. przedszkola
niepublicznego funkcjonującego na terenie Gminy Lutomiersk w 2012 roku było
75% wydatków bieżących ponoszonych przez sąsiednią Gminę Zadzim, ustalonych
w budżecie na prowadzenie przedszkola publicznego.
Z rozliczenia finansowego z otrzymanej dotacji – przedkładanego przez podmiot
prowadzący przedszkole do Referatu Organizacyjno-Samorządowego po zakończeniu
każdego kwartału – wynika, że środki pochodzące z dotacji wydatkowano na:
wynagrodzenia osobowe, składki na ubezpieczenia społeczne, zakup materiałów,
zakup energii oraz prace remontowe.
4. Wydatki osobowe
4.1. Wydatki na wynagrodzenia – 2012 -2013 (I połowa roku)
Wydatki na wynagrodzenia (§ 4010) w poszczególnych działach i rozdziałach – w
badanym okresie - kształtowały się następująco:
2012 rok
Dział
Rozdział
Plan po
zmianach
(zł)
I półrocze 2013 roku
Wykonanie
(zł)
%
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
%
010
01095
2 480,00
2 480,00
100,00
1 240,00
1 240,00
100,00
600
60016
64 000,00
50 290,70
78,58
50 000,00
24 317,85
48,64
750
75011
50 160,00
50 160,00
100,00
50 160,00
25 080,00
50,00
750
75023
1 847 000,00
1 842 015,54
99,73
2 050 000,00
970 757,17
47,35
754
75412
80 000,00
79 480,96
99,35
83 000,00
41 970,76
50,57
2 043 640,00
2 024 427,20
99,06
2 234 400,00
1 063 365,78
47,59
Razem
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz
pracowników jednostki
Za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników Urzędu Gminy
Lutomiersk odpowiedzialność ponosi – zgodnie z zakresem obowiązków, uprawnień
i odpowiedzialności – inspektor ds. kadrowych JANINA ZIMNA. Sporządzanie list
wynagrodzeń pracowników Urzędu, sporządzanie list wypłat nagród jubileuszowych
86
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
i prowadzenie wymaganej w tym zakresie dokumentacji należało do obowiązków
inspektora Referatu Budżetowego MARII CHĘCIŃSKIEJ.
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty za okres od
dnia 1 stycznia 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku niżej wymienionych
pracowników Urzędu Gminy:
Tadeusz Borkowski – Wójt Gminy Lutomiersk,
Leszek Filipiak – Sekretarz Gminy,
Ewa Duszyńska – Skarbnik Gminy,
Andrzej Kmieć – kierownik Referatu Gospodarki Komunalnej i Lokalowej,
Rafał Bujnowicz – kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego i Zamówień
Publicznych,
Bożena Kasprzak – inspektor,
Beata Rychlik – inspektor,
Joanna Jach – referent,
Milena Andrysiak – młodszy referent,
sprzątaczka,
robotnik gospodarczy.
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Szczegółowy wykaz pracowników objętych kontrolą oraz wysokość poszczególnych
składników otrzymywanego przez nich wynagrodzenia przedstawiono w AKTACH KONTROLI
nr [A-2, s.1-2] 22.
Wynagrodzenie Wójta Gminy ustalone zostało przez Radę Gminy Lutomiersk
uchwałą nr III/6/10 z dnia 13 grudnia 2010 roku w następującej wysokości:
wynagrodzenie zasadnicze – 5.160,00 zł, dodatek funkcyjny – 1.800,00 zł, dodatek
specjalny – 20% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – 1.392,00 zł,
dodatek za wysługę lat – 20% wynagrodzenia zasadniczego – 1.032,00 zł (łącznie
kwotę 9.384,00 zł).
W toku kontroli sprawdzono prawidłowość zastosowania kategorii zaszeregowania
dla przyjętej próby, a także poprawność stawek wynagrodzenia zasadniczego,
dodatku funkcyjnego, dodatku służbowego i dodatku specjalnego – w oparciu o
przepisy obowiązujące w latach 2010-2012 w zakresie wynagrodzeń pracowników
samorządowych oraz regulacje wewnętrzne, tj.:

ustawę z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz.U.
z 2008 r. nr 223, poz.1458 ze zm.);

rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie
wynagradzania pracowników samorządowych (Dz.U. nr 50, poz.398 ze zm.);

regulamin
wynagradzania pracowników
Urzędu
Gminy Lutomiersk
wprowadzony zarządzeniem Wójta Gminy nr 9/w/2009 z dnia 16 czerwca
2009 roku, zmieniony zarządzeniami: nr 1/w/2012 z dnia 16 stycznia 2012
roku, nr 10/w/2012 z dnia 14 września 2012 roku oraz nr 1/w/201385/09 z
dnia 8 stycznia 2013 roku;

zakładowy regulamin premiowania pracowników obsługi zatrudnionych w
Urzędzie Gminy Lutomiersk zatwierdzony zarządzeniem Wójta Gminy nr
6/08/W z dnia 23 września 2008 roku.
22
Walczak.
87
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Na podstawie list płac pracowników zatrudnionych w Urzędzie Gminy Lutomiersk za
miesiące: październik (261/22/2012, 260/22/2012, 262/22/2012), listopad
(310/26/2012, 311/26/2012) i grudzień 2012 roku (341/29/2012, 308/26/2012,
265/23/2012, 233/20/2012, 219/19/2012, 345/29/2012, 338/29/2012) oraz
styczeń i marzec 2013 roku (71/6/2013, 66/6/2013, 66/6/2013, 69/6/2013,
74/7/2013, 73/7/2013, 73/7/2013, 65/6/2013; kart wynagrodzeń; umów o pracę i
innych dokumentów zgromadzonych w teczkach akt osobowych (angaże,
zaszeregowania) – stwierdzono, co następuje:

ustalone wynagrodzenia oraz ich poszczególne składniki mieściły się w
granicach określonych przepisami rozporządzenie Rady Ministrów z dnia
18 marca
2009
roku
w
sprawie
wynagradzania
pracowników
samorządowych;

w angażach pracowników objętych kontrolą, zastosowano prawidłowe
kategorie zaszeregowań z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych;

listy płac oraz karty wynagrodzeń pracowników prowadzone były
komputerowo,
z
wykorzystaniem
oprogramowania
KADRY
Płace
2013.1.20.6.11 © INFOSYSTEM. Przy użyciu tego oprogramowania naliczano
wynagrodzenia oraz dokonywano automatycznego przeniesienia przelewów
wynagrodzeń do programu bankowego;

karty wynagrodzeń odzwierciedlały dane zawarte w angażach i umowach
o pracę;

skontrolowane listy wypłat wynagrodzeń pracowników Urzędu były zgodne z
angażami lub decyzjami Wójta Gminy o podwyższeniu wynagrodzenia,
znajdującymi się w aktach osobowych wytypowanych do kontroli
pracowników;

analiza dokumentów źródłowych, takich jak: polecenia przelewów w zakresie
wypłaconych wynagrodzeń nieprawidłowości nie wykazała;

listy płac były podpisywane i sprawdzane pod względem formalnym,
merytorycznym oraz finansowym przez upoważnione osoby. Listy płac do
wypłaty zatwierdzał Wójt Gminy. Weryfikacja dokumentów była zgodna z
zapisami instrukcji w sprawie obiegu dowodów księgowych w Urzędzie
Gminy Lutomiersk;

wypłata wynagrodzeń następowała przelewem
pracownika po uzyskaniu jego pisemnej zgody;

nieprawidłowości w zakresie dekretacji księgowej oraz klasyfikacji
budżetowej wypłaconych wynagrodzeń nie stwierdzono. Dekretacja
księgowa wypłaconych wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń
zamieszczana była każdorazowo na sporządzanych dokumentach PK –
polecenie księgowania. Kwota naliczonych wynagrodzeń wynikająca z listy
płac księgowana była po stronie Wn konta 400-4 i Ma konta 231, natomiast
potracenia rozksięgowywano następująco:
−
−
−
−
−
−
na
konto
bankowe
naliczone składki ubezpieczenia społecznego: Wn 400/5 i Ma 229/1,
naliczone składki Funduszu Pracy: Wn 400/5 i Ma 229/1,
naliczony podatek dochodowy: Wn 231 i Ma 225/1,
naliczone potrącenia z list płac (ubezpieczenia społeczne, zdrowotne):
Wn 231 i Ma 229,
naliczone zasiłki z ZUS: Wn 229/1 i Ma 231,
naliczone potrącenia pracownicze: Wn 231 i Ma 229/.
88
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wypłata ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W związku z rozwiązaniem stosunku pracy Urząd Gminy Lutomiersk w 2012 roku
wypłacił ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy 3 pracownikom, a w
pierwszym półroczu 2013 roku – 1 pracownikowi, zgodnie z postanowieniami
wynikającymi z art.171 § 1 ustawy z dnia z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks
pracy (tekst jednolity Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz.94 ze zm.).
Na podstawie pism podpisanych przez Wójta Gminy, zobowiązujących do wypłaty
ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy, służby finansowe
dokonywały naliczeń uwzględniając liczbę dni (godzin) należnego ekwiwalentu.
Poniżej zamieszczono wykaz stanowisk, na których zatrudnieni byli pracownicy,
którym wypłacono ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy, w związku
z rozwiązaniem stosunku pracy w latach 2012-2013.
Lp.
1.
2.
3.
4.
Stanowisko
Konserwator kierowca OSP
Robotnik gospodarczy
Referent
Informatyk
Ilość dni
(godzin)
urlopu
Wynagrodze
nie brutto
i wymiar
zatrudnienia
(zł)
Wskaźnik
Data
rozwiązania
stosunku
pracy
32 dni
609,90 -0,40
21
6.08.2012
926,37
16 dni
41 dni
26 godz.
1.851,30 - 1
2.264,40 - 1
2.845,00-0,5
21
21
20,92
10.08.2012
16.11.2012
28.06.2013
1.410,51
4.420,97
884,00
Kwota
wypłaconego
ekwiwalentu
(zł)
Kontroli poddano 100% ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
wypłaconych w 2011 roku, nie stwierdzając nieprawidłowości. Rozliczenia
ekwiwalentów dokonano zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i
Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad
udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas
urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz.U. z 1997 r. nr 2, poz.14 ze zm.),
przyjmując współczynnik w wysokości 21 w 2012 roku oraz 20,92 w 2013 roku.
Wydatków dokonano ze środków zgromadzonych w dziale 750 rozdział 75023 §
4010, ewidencjonując je na kontach: Wn 130-W-00 i Ma 231-01.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Regulamin korzystania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych został
przyjęty zarządzeniem nr 3 z dnia 8 marca 2012 roku Wójta Gminy Lutomiersk. W
regulaminie określono zasady przyznawania świadczeń socjalnych oraz pomocy na
cele mieszkaniowe.
Kontrolujący stwierdzili, że wysokość odpisu na jednego pracownika zatrudnionego
w Urzędzie Gminy Lutomiersk wyniosła 1.093,93 zł, co było zgodne z art. 5 ust. 2
ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
(tekst jednolity Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz.335 ze zm.). Do wyliczenia powyższej
kwoty zastosowano kwotę przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w II półroczu
2010 roku w gospodarce narodowej, stosownie do komunikatu Prezesa Głównego
Urzędu Statystycznego (2.917,14 zł) przemnożoną przez 37,5%. Jednostka nie
skorzystała z możliwości wynikającej z art.5 ust.5 ww. ustawy i nie dokonała
89
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zwiększenia odpisu podstawowego o
wynagrodzenia na emerytów i rencistów.
6,25%
przeciętnego
miesięcznego
W oparciu o przewidywany stan zatrudnienia pracowników Urzędu wysokość odpisu
podstawowego na ZFŚS w 2012 roku ustalona została w wysokości 54.258,93 zł i
przedstawiała się następująco:
 pracownicy samorządowi oraz obsługi
 kierowcy OSP
 pracownicy robót publicznych
- 44.851,13 zł,
- 4.485,11 zł,
- 4.922,69 zł.
Powyższe wynika z przeliczenia 49,6 etatu (dane ze stanowiska ds. kadr) x
1.093,93.
Zgodnie z art.6 ust.2 przytoczonej ustawy, równowartość odpisów na Fundusz
Świadczeń Socjalnych na dany rok kalendarzowy pracodawca jest zobowiązany
przekazać na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego
roku, z tym że w terminie do dnia 31 maja przekazuje kwotę stanowiącą co
najmniej 75 % równowartości odpisów. Na podstawie dokumentacji źródłowej
(wyciąg bankowy nr WB nr 017/2012) stwierdzono, że w dniu 25 stycznia 2012
roku Urząd przekazał pierwszą ratę odpisu w łącznej kwocie 48.692,01 zł, tj.
89,74% odpisów, z tego: [1] kwota 41.250,00 zł dotyczyła Urzędu Gminy (dział
750 rozdział 75023 § 4440); kwota 3.750,00 zł – za kierowców OSP (dział 754
rozdział 75412 § 4440) oraz [3] kwota 6.750,00 zł – dotyczyła odpisu za
pracowników robót publicznych (dział 600 rozdział 60016 § 4440).
Drugiej wpłaty planowanego odpisu (10,26%) dokonano w dniu 23 maja 2012 roku
w łącznej kwocie 5.566,92 zł (wyciąg bankowy WB nr 098/2012), w tym:
 dział 750 rozdział 75023 § 4440 – 3.601,13 zł,
 dział 754 rozdział 75412 § 4440 – 735,11 zł,
 dział 600 rozdział 60016 § 4440 – 1.230,68 zł.
W
wyniku
czynności
kontrolnych
stwierdzono,
że
jednostka
uwzględniając dotychczasową wysokość wpłat odpisu dokonanych na ZFŚS
oraz przeprowadzoną przez stanowisko ds. kadr korektę zatrudnienia za
2011 rok - dopiero w dniu 4 czerwca 2012 roku – dokonała korekty odpisu
za 2011 rok, przekazując na fundusz kwotę w wysokości 4.102,00 zł
(wyciąg bankowy WB nr 104/2012), z tego:
 dział 750 rozdział 75023 § 4440 – 1.640,90 zł,
 dział 754 rozdział 75412 § 4440 – 185,97 zł,
 dział 600 rozdział 60016 § 4440 – 2.275,37 zł.
Powyższym działaniem naruszono przepisy § 1 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9 marca 2009 roku w sprawie sposobu
ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz.U. z 2009 nr 43, poz.349),
zgodnie z którym podstawę naliczania odpisu, o którym mowa w art.5
ust.1 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych, stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym
liczba zatrudnionych u pracodawcy, skorygowana w końcu roku do
faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych, obejmująca pracowników
90
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zatrudnionych w pełnym i niepełnym
przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy).
wymiarze
czasu
pracy
(po
A zatem, jeżeli faktyczna przeciętna liczba zatrudnionych jest wyższa od
przewidywanej, różnicę pomiędzy odprowadzonym a należnym odpisem należy
odprowadzić na rachunek funduszu. Jeżeli zaś jest ona niższa w roku następnym,
można odprowadzić odpis należny za ten rok pomniejszony o nadpłaconą kwotę lub
wycofać odpowiednie środki z funduszu. Z końcem roku każdy pracodawca tworzący
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych powinien ustalić ostateczną przeciętną
liczbę osób zatrudnionych w zakładzie w danym roku i dokonać stosownej korekty
odpisów przekazanych na ten fundusz. W związku z tym, z końcem roku należy
powielić procedurę realizowaną na początku roku i ponownie naliczyć
odpis, tym razem opierając się na faktycznej liczbie zatrudnionych. Przede
wszystkim konieczne jest ustalenie przez stanowisko ds. kadr, które spośród
zatrudnionych osób będą podlegać wliczeniu do liczby osób stanowiących podstawę
obliczeń. Wyłączeniu będą podlegać pracownicy przebywający na urlopach
bezpłatnych (zgodnie z art. 174 k.p. okresu urlopu bezpłatnego nie wlicza się do
okresu pracy, od którego zależą uprawnienia pracownicze), poborowi odbywający
służbę zastępczą, gdyż nie łączą ich z firmą indywidualne umowy o pracę, osoby
wykonujące pracę na podstawie umów cywilnoprawnych (zlecenie, o dzieło).
Wliczeniu podlegają zaś wszyscy pracownicy, bez względu na wymiar czasu pracy i
podstawę nawiązania stosunku pracy, w tym przebywający na urlopach
wychowawczych, pracownicy wykonujący na podstawie umowy o pracę prace
interwencyjne i roboty publiczne, pracownicy sezonowi zatrudnieni na podstawie
umowy o pracę.
Reasumując, ustaloną w końcu roku wysokość odpisu należy porównać z
odpisem ustalonym na początku roku - odprowadzonym na konto
funduszu. Jeżeli kwota ta jest niższa od przewidywanej można w roku
następnym odprowadzić odpis należny za ten rok pomniejszony o
nadpłaconą kwotę (ewentualnie nadpłacone środki wycofać z konta
funduszu). Jeżeli zaś jest ona wyższa - należy ją niezwłocznie uzupełnić,
dokonując na konto funduszu stosownej dopłaty.
Zarówno komisja socjalna, jak i stanowisko ds. kadr – nie sporządzały
sprawozdania za 2012 rok i lata wcześniejsze z wykorzystania środków z
ZFŚS. Z informacji przekazanej kontrolującym przez Skarbnika Gminy wynika, iż w
2012 roku w ramach Funduszu realizowana była pomoc socjalna (talony z okazji
świąt Bożego Narodzenia (dla 50 pracowników Urzędu – 28.050,00 zł) i Wielkiej
Nocy (dla 51 pracowników Urzędu – 19.100,00 zł) oraz pomoc na cele
mieszkaniowe w postaci zwrotnych pożyczek mieszkaniowych (153.500,00 zł).
4.3.
Wydatki na wypłaty diet dla radnych oraz członków władz
jednostek pomocniczych - 2012 rok
Zasady wypłaty diet
Zasady otrzymywania i wysokości diet oraz zwrotu kosztów podróży służbowych dla
radnych Rady Gminy Lutomiersk zostały określone w uchwale nr III/91/2010 z dnia
11 grudnia 2006 roku.
91
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Radni - z wyjątkiem przewodniczącego i wiceprzewodniczącego Rady - za udział w
posiedzeniach Rady Gminy otrzymują dietę w wysokości 150,00 zł, sołtysi – 80,00
zł. Przewodniczący Rady otrzymuje dietę zryczałtowaną w wysokości 1.200,00 zł
miesięcznie, a Wiceprzewodniczący Rady otrzymują miesięczną dietę w wysokości
800,00 zł. W przypadku radnego pełniącego jedną z wymienionych poniżej funkcji,
przysługuje dieta w wysokości ustalonej dla sprawowanej funkcji:
-
przewodniczący poszczególnych komisji Rady otrzymują dietę w wysokości
250,00 zł,
zastępcy przewodniczących komisji – 200,00 zł,
członkowie komisji otrzymują dietę w wysokości 150,00 zł.
Radny jest zobowiązany potwierdzić swój udział w posiedzeniach Rady i komisji,
poprzez złożenie podpisu na liście obecności. Diety wypłaca się w dniu udziału
radnego w pracach organów Gminy. Przewodniczącemu i wiceprzewodniczącym
Rady Gminy wypłaca się diety z dołu do 30 dnia każdego miesiąca.
Prawidłowość wypłaty diet
Stosownie do postanowień wynikających z art.25 ust.6 ustawy z dnia 8 marca 1990
roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz.U z 2001 r. nr 142, poz.1591 ze
zm.), wysokość diet przysługujących radnemu nie może przekroczyć w ciągu
miesiąca łącznie półtorakrotności kwoty bazowej określonej w ustawie budżetowej
dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe na podstawie przepisów
ustawy z dnia 23 grudnia 1999 roku o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej
sferze budżetowej oraz o zmianie niektórych ustaw (tekst jednolity Dz.U. z 2011 r.
nr 79, poz.431 ze zm.).
W art. 13 ust.1 pkt 2 lit.a ustawy budżetowej przyjętej na rok 2012 (Dz.U. z 2011
r. nr 29, poz.150) kwotę bazową ustalono w wysokości 1.766,46 zł. Biorąc
powyższe pod uwagę, górna granica przysługującej w danym miesiącu diety nie
powinna przekroczyć w 2012 roku kwoty 2.649,69 zł.
Zgodnie z § 3 rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie
maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy (Dz.U. nr 61, poz.
710), radnemu w gminach poniżej 15 tys. mieszkańców przysługują w ciągu
miesiąca diety w wysokości do 50 % maksymalnej wysokości diety, tj. 1.324,84 zł
(2.649,69 zł x 50%).
W celu sprawdzenia prawidłowości naliczania diet szczegółowej kontroli
poddano wypłaty dokonane w 2012 i 2013 roku z kasy Urzędu za udział w
sesjach odbytych w dniach: 19 i 26 września 2012 roku, 5 listopada 2012
roku, 17 i 28 grudnia 2012 roku oraz 31 stycznia i 14 maja 2013 roku.
Na podstawie skontrolowanych dowodów księgowych (list płac) oznaczonych
numerami: 1714/12 z dnia 19 września 2012 roku, 1761/2012 z dnia 26 września
2012 roku, 2014/2012 z dnia 5 listopada 2012 roku, 12314 z dnia 7 grudnia 2012
roku, 2389/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku, 148/2013 z dnia 31 stycznia 2013
oraz 792/2013 z dnia 14 maja 2013 roku oraz list obecności na sesjach Rady
odbytych w powyżej wskazanych terminach – nie stwierdzono nieprawidłowości w
zakresie zasad naliczenia oraz wypłaty diet na rzecz radnych.
Wydatki zaklasyfikowano w dziale 750 – Administracja publiczna, rozdziale 75022 w
§ 3030 – Różne wydatki na rzecz osób fizycznych’.”
92
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Poddane kontroli listy wypłat zostały sprawdzone pod względem merytorycznym,
formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez upoważnionych
pracowników. Przyjęta do kontroli próba stanowi 17,25 % ogółu wydatków
zaplanowanych w 2011 roku – 196.706,38 zł – w dziale 750 rozdział 75022 § 3030.
5. Wydatki inwestycyjne
5.1. Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2012I półrocze 2013 roku
Rozdział
§
40002
60016
6050
6050
6057
6059
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6050
6057
6059
70004
70005
72095
75412
80101
80110
92601
Razem
Wydatki budżetowe ogółem
Procentowy udział wydatków
inwestycyjnych w wydatkach
ogółem (%)
2012 rok
Plan po zmianach
Wykonanie
(zł)
(zł)
49 500,00
47 500,00
989 012,10
973 430,00
144 213,00
88 330,00
56 258,54
56 256,54
195 000,00
163 029,13
615 693,19
614 623,69
13 530,00
13 530,00
2 300,00
2 214,00
9 840,00
9 840,00
73 646,69
73 569,69
1 397 034,00
1 396 901,22
3 546 027,52
22 113 249,17
3 439 224,27
20 138 717,47
16,04
17,08
2013 rok
Plan po zmianach
Wykonanie
(zł)
(zł)
40 000,00
828,00
1 274 352,00
535 977,88
135 398,00
0,00
97 958,00
0,00
205 000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5 000,00
738,00
64 500,00
45,00
0,00
0,00
5 000,00
0,00
310 660,00
0,00
201 916,00
0,00
2 339 784,00
537 588,88
22 295 988,68
9 188 294,32
10,49
5,85
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
5.2. Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 20122013
Źródła
finansowania inwestycji
Środki własne z budżetu
Dotacje
Inne OGÓŁEM:
środki z UE
środki z Ministerstwa Sportu i Turystyki
środki z Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych
i Autostrad
pomoc finansowa z Urzędu Marszałkowskiego
w Łodzi
WFOŚ i GW w Łodzi
RAZEM:
WYKONANIE za 2012 rok (zł)
2 362 639,27
90 000,00
986 585,00
153 251,00
500 000,00
PLAN na 2013 rok (zł)
1 688 538,00
70 700,00
580 546,00
542 546,00
0,00
0,00
0,00
333 334,00
0,00
0,00
3 439 224,27
38 000,00
2 339 784,00
93
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zgodnie z informacją przedłożoną przez Skarbnika Gminy, w 2012 roku wydatki
inwestycyjne stanowiły kwotę 3.439.244,19 zł, w tym: środki własne –
2.362.639,27zł, środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej – 153.251,00 zł.
5.3. Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Wydatki poniesione z tytułu realizowanych inwestycji ewidencjonowano na koncie
080 - inwestycje. Do ww. konta syntetycznego prowadzone są konta analityczne w
podziale na poszczególne zadania inwestycyjne. Zobowiązania z tytułu wykonanych
i niezapłaconych robót budowlanych i dostaw związanych z realizacją inwestycji
księgowane są na koncie syntetycznym 201 – rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami oraz na kontach analitycznych, w podziale na poszczególnych
kontrahentów. Wyodrębniono oddzielnie każde zadanie inwestycyjne, zachowując
ciągłość księgowań narastająco od rozpoczęcia do zakończenia zadania.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych przedstawia się następująco:
1) zaksięgowanie kosztów inwestycyjnych (faktura za wykonane roboty, usługi,
dostawy):
Wn 080/według zadania inwestycyjnego,
Ma 201/poszczególni kontrahenci,
2) zapłata za fakturę:
Wn 201/kontrahent,
Ma 130 - rachunek bieżący jednostki,
równowartość dokonanego wydatku:
Wn 810-01/według zadania inwestycyjnego,
Ma 800-02 - fundusz inwestycyjny,
3) rozliczenie kosztów inwestycyjnych:
Wn 011
Ma 080.
5.4. Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Prowadzenie spraw z zakresu zamówień publicznych przypisano do obowiązków
RAFAŁA BUJNOWICZA – Kierownika Gospodarki Komunalnej i Inwestycji, do którego
należy przygotowywanie postępowań o udzielenie zamówień publicznych związanych
z przygotowaniem i prowadzeniem inwestycji.
W kontrolowanej jednostce nie opracowano zasad (regulaminu) udzielania zamówień
publicznych o wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty
14.000 euro.
5.5. Kontrola realizacji wybranych postępowań o zamówienie
publiczne
Kontroli poddano następujące postępowania o zamówienia publiczne w związku z
realizacją następujących inwestycji:
94
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Nazwa zadania:
Rok realizacji:
Przebudowa centrum Lutomierska: przebudowa
nawierzchni chodników etap I ulice Dąbrowskiego
i Moniuszki.
2012 rok
Sposób finansowania:
Zadanie finansowane z udziałem środków europejskich.
W dniu 14 marca 2012 roku do kancelarii Urzędu Gminy w Lutomiersku (dziennik nr
631) wpłynęło pismo z Urzędu Marszałkowskiego informujące o przyznaniu pomocy
w ramach PROW na realizację operacji: „Przebudowa centrum Lutomierska:
Przebudowa nawierzchni chodników” (pismo FRI.042.1.58.11.IG do UM05-6922UM0504028/11).
Umowa o przyznanie pomocy Nr 00321-6922-UM0504028/11 w ramach
działania „Odnowa i Rozwój Wsi” objętego PROW na lata 2007-2013.
Działając na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 7 marca 2007 roku o wspieraniu
rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego
na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich (Dz.U. Nr 64, poz 427 z zm.), samorząd
Województwa Łódzkiego zawarł w dniu 28 marca 2012 roku z Gminą Lutomiersk,
reprezentowaną przez Wójta Tadeusza Borkowskiego, umowę o przyznanie pomocy
finansowej w wysokości 279.611 zł, w związku z realizacją operacji w ramach
Programu oś 3 „Jakość życia na obszarach wiejskich i różnicowanie gospodarki
wiejskiej” działanie 313,322,323 „Odnowa i rozwój wsi”.
Zakres terytorialny zadania:
Zakresem realizacji zadania objęto teren województwa łódzkiego, powiatu
pabianickiego, gminy Lutomiersk, obręb nr 14, działki nr 525/2, 183, 342/2, 309/2,
431/2 405 oraz 542. Środki zobowiązano się wypłacić w dwóch transzach:
−
I transza w wysokości 144.213 zł dla pierwszego etapu,
−
II transza 135.398 zł dla drugiego etapu.
Jednak nie więcej niż 75% poniesionych kosztów kwalifikowanych obu etapów.
Zakres rzeczowo – finansowy zadania:
Zgodnie z §3 beneficjent środków zobowiązał się do realizacji operacji „Przebudowa
centrum Lutomierska: przebudowa nawierzchni chodników” według reguł
określonych w zestawieniu rzeczowo-finansowym sporządzonym na podstawie
dokumentacji kosztorysowej. Podział kosztów zawarty w zestawieniu stanowiącym
załącznik do ww. umowy przedstawiono w następujący sposób:
1. ul. Dąbrowskiego
Wyszczególnienie
Roboty rozbiórkowe
Roboty ziemne
Krawężniki
Wjazdy do bram
Chodniki
Zatoki
Roboty inne
Suma
Koszty ogółem
kwalifikocałkowity
walny
16.349,12
13.291,97
8.307,85
6.754,35
20.772,18
16.887,95
31.127,47
25.306,89
83.748,84
68.088,49
40.245,14
32.719,63
7.517,72
6.111,97
208.068,32
169.161,25
95
Koszty pierwszego etapu
kwalifikocałkowity
walny
16.349,12
13.291,97
8.307,85
6.754,35
20.772,18
16.887,95
31.127,47
25.306,89
83.748,84
68.088,49
40.245,14
32.719,63
7.517,72
6.111,97
208.068,32
169.161,25
Koszty drugiego etapu
kwalifikocałkowity
walny
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2. ul. Moniuszki
Wyszczególnienie
Roboty ziemne
Krawężniki
Wjazdy do bram
Chodniki
Roboty inne
Suma
Koszty ogółem
kwalifikowalny
459,21
373,34
5.521,57
4.489,08
3.022,31
2.457,16
11.591,94
9.424.34
705,59
537,65
21.300,62
17.317,57
całkowity
kwalifikowalny
459,21
373,34
5.521,57
4.489,08
3.022,31
2.457,16
11.591,94
9.424.34
705,59
537,65
21.300,62
17.317,57
całkowity
kwalifikowalny
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
całkowity
3. Pl. Jana Pawła II
Wyszczególnienie
Roboty rozbiórkowe
Roboty ziemne
Krawężniki
Wjazdy do bram
Chodniki
Roboty inne
Suma
Koszty ogółem
kwalifikowalny
1.878,98
1.527,63
całkowity
7.736,55
1.288,92
18.417,31
988,65
31804,80
6.289,88
1.047,90
14.973,42
803,78
25.857,56
kwalifikowalny
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
całkowity
kwalifikowalny
1.878,98
1.527,63
całkowity
7.736,55
1.288,92
18.417,31
988,65
31804,80
6.289,88
1.047,90
14.973,42
803,78
25.857,56
Suma kosztów inwestycyjnych:
Wydatki ogółem:
−
−
szacowany koszt całkowity – 458.162,56 zł,
szacowny koszt kwalifikowany – 363.012,00 zł.
Wydatki ogółem I Etap:
−
−
szacowany koszt kwalifikowany – 186.478,82 zł.
Wydatki ogółem II Etap:
−
−
szacowany koszt kwalifikowany- 176.533,18 zł.
Koszty dodatkowe (wykonanie przedmiarów, kosztorysów, nadzór inwestorki
itp.)
Wyszczególnienie
Wykonanie przedmiaru
robót, kosztorysów
inwestorskich oraz
specyfikacji wykonania i
odbioru robót
Roboty pomiarowe przy
liniowych robotach
drogowych
inwentaryzacja
powykonawcza
Nadzór inwestorski
Suma
Koszty ogółem
kwalifikowalny
całkowity
kwalifikowalny
całkowity
kwalifikowalny
całkowity
4.428,00
3.506,72
4.428,00
3.506,72
0,00
0,00
3.513,45
2.790,33
1.351,34
1.098,65
2.162,11
1.691,68
3.600,00
11.541,45
3.506,01
9.803,06
1.200,00
6.979,34
1.200,00
5.805,37
2.400,00
4.562,11
2.306,01
3.997,69
Łączna suma planowanych kosztów realizacji zadania:
96
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wydatki ogółem:
−
−
szacowny koszt kwalifikowany – 372.815,06 zł.
Wydatki ogółem I Etap:
−
−
szacowany koszt kwalifikowany – 192.284,19 zł.
Wydatki ogółem II Etap:
−
−
szacowany koszt kwalifikowany- 180.530,87 zł.
Etap I „Przebudowa centrum Lutomierska: przebudowa nawierzchni
chodników ulice Dąbrowskiego i Moniuszki”
W dniu 27 kwietnia 2012 roku, działając z upoważnienia Wójta, Krystyna Łuczak
zatwierdziła wstępne warunki realizacji przedmiotowej inwestycji. Podpisane przez
wyżej wymienionego pracownika pismo określało:
1. słownik kodów CPV właściwy dla realizowanego zadania,
2. podstawowe obowiązki wykonawcy,
3. termin realizacji zadania przypadający od dnia podpisania umowy do 30
czerwca 2012 roku,
4. trzyletni okres gwarancji dla realizowanej inwestycji,
5. wartość inwestycji ustaloną według kosztorysów inwestorskich w kwocie
187.577,50 zł netto (46.665,7123 euro) w tym:
− ul. Dąbrowskiego 169.820,46 zł + 39.058,71 zł vat,
− ul. Moniuszki 17.757,04 zł + 4.084,12 zł vat,
6. datę zgłoszenia robót budowlanych
Zgłoszenie robót budowlanych złożono w dniu 5 sierpnia 2011 roku (pismo z dnia 4
sierpnia 2011 roku nr 470/2011) w Starostwie Powiatowym w Pabianicach Wydział
Architektury i Budownictwa Oddział Zamiejscowy w Konstantynowie Łódzkim.
Dokument przyjęto bez uwag i sprzeciwu w dniu 1 września 2011 roku
(AB.6743.163.2011.GL).
Powołanie Komisji Przetargowej
Zarządzeniem nr 122/12 z dnia 7 maja 2012 roku Wójt Gminy Lutomiersk powołał
Komisję Przetargową do przygotowania i przeprowadzenia postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego. W skład komisji weszli: [1] Leszek Filipiak
(Przewodniczący Komisji), [2] Rafał Bujnowicz (Sekretarz Komisji), oraz członkowie
Krystyna Łuczak, Renata Bujnowicz i Andrzej Kmieć. W dniu 7 maja 2012 roku
komisja w podanym wyżej składzie przyjęła wniosek w sprawie zatwierdzenia trybu
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na realizację przedmiotowego
zadania. Działając na postawie notatki służbowej sporządzonej przez Krystynę
Łuczak, dotyczącej uzgodnienia zabezpieczenia finansowego przygotowywanego
postępowania Komisja Przetargowa przyjęła na potrzeby prowadzonego
23
Wartość ustalona według średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę
przeliczenia wartości zamówienia w kwocie 4,0196 (rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 16
grudnia 2011 roku
97
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
postępowania szacunkową wartość zamówienia w kwocie odpowiadającej wartości
ustalonej na podstawie kosztorysów inwestorskich:
187.577,50 zł netto, co stanowiło 46.665,71 euro
Powyższą notatkę zatwierdził Wójt oraz Skarbnik Gminy. Dodatkowo dla
potwierdzenia możliwości finansowych w zakresie realizowanej inwestycji Skarbnik
Gminy Ewa Duszyńska podała kwotę środków zabezpieczonych w budżecie. Na
dzień 7 maja 2012 w dziale 600, rozdziale 60016, paragrafach 6057 i 6059
zabezpieczono 237.213,00 zł, w tym: środki europejskie 144.213 zł oraz środki
własne 93.000 zł.
Ogłoszenie zamówienia
Zgodnie z treścią korespondencji e-mail, ogłoszenie o zamówieniu pn. „Przebudowa
Centrum Lutomierska: Przebudowa nawierzchni chodników Etap I ulice:
Dąbrowskiego i Moniuszki” zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień
Publicznych w dniu 7 maja 2012 roku pod numerem 100205-2012). Tego samego
dnia dokument wywieszono na tablicy ogłoszeń.
Opis przedmiotu zamówienia
Informacje dotyczące specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, lokalizacji
obiektu oraz zakresu rzeczowego określonego według załączonych przedmiarów
opisano w załączniku nr 7 specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Minimalny
wymagany okres gwarancji ustalono na 3 lata.
Termin wykonania zamówienia
Okres objęty terminem wykonania zamówienia ustalono licząc od dnia podpisania
umowy do 30 czerwca 2012 roku.
Wykaz oświadczeń i dokumentów
W celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu oraz braku
podstaw do wykluczenia wykonawca, oprócz oferty zobowiązany został do
przedłożenia: [1] pisemnego oświadczenia, że spełnia on warunki udziału w
postępowaniu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych
(załącznik nr 2 do SIWZ), [2] oświadczenia o braku podstaw do wykluczenia z
postępowania zgodnie z art. 24 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy ( załącznik nr 3), [3]
wykazu osób, które będą uczestniczyć w wykonywaniu zamówienia, w szczególności
odpowiedzialnych za świadczenie usług, kontrolę jakości lub kierowanie robotami
budowlanymi wraz z informacjami na temat ich kwalifikacji zawodowych,
doświadczenia i wykształcenia niezbędnego do wykonania zamówienia, a także
zakresu wykonywanych przez nie czynności oraz informację o podstawie do
dysponowania tymi osobami według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 SIWZ, [4]
oświadczenia, że osoby które będą uczestniczyć w wykonywaniu zamówienia
posiadają wymagane uprawnienia.
Wymagania dotyczące wadium
W ramach prowadzonego postępowania zamawiający nie wymagał wniesienia
wadium.
Miejsce oraz termin składania i otwarcia ofert
Termin składania ofert przewidziano do godziny 9:50 w dniu 22 maja 2011 roku.
Otwarcie ofert wyznaczono na godzinę 10:00 tego samego dnia
98
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Uczestnicy postępowania o udzielnie zamówienia na wykonanie robót
drogowych, Przebudowa centrum Lutomierska: przebudowa nawierzchni
chodników ulice Dąbrowskiego i Moniuszki
Łącznie w ramach prowadzonego postpowania udział zgłosiło 8 firm, w tym:
Oferta nr 1 – 192.842,04 zł brutto
DROMAK spółka z o.o. Poręby 26B 98-220
Zduńska Wola
STACH-BRUK-JUNIOR DAMIAN SZEWCZYK
Piorunówek 12, 98-105 Wodzierady
STACH-BRUK STANISŁAW SZEWCZYK
Piorunówek 12, 98-105 Wodzierady
MEGiBUD GRZEGORZ JANASZEWSKI
Piotrkowska 182 m 246, 90-368 Łódź
SPÓDZIELNIA RZEMIEŚLNICZA
„BUDOWLANA” ul. Górnicza 30/36, 91-765
Łódź
MIEJSKIE PRZEDSIĘBIORSTWO GOSPODARKI
KOMUNALNEJ spółka z o.o. ul. Łęczycka 24,
95-400 Zgierz.
POL-DRÓG WARSZAWA(2) spółka z o.o. ul
Arkuszowa 7, 01-934 Warszawa
Oferta nr 8 - 214.806,04 zł brutto
„GRUPA SIECIOWA” ARTUR GRUSZCZYŃSKI
ul. Piotrkowska 291, 93-004 Łódź,
Wybór Oferty najkorzystniejszej
W wyniku przeprowadzonego postępowania kierując się kryterium ceny Komisja
Przetargowa dokonała wyboru najtańszej oferty wykonawcy, którego nie
wykluczono z udziału w postępowaniu. Zgodnie z powyższym do realizacji
przedmiotowego zmówienia wybrano MIEJSKIE PRZEDSIĘBIORSTWO GOSPODARKI
KOMUNALNEJ spółka z o.o. z siedzibą przy ul. Łęczyckiej 24 w Zgierzu.
Oferty Odrzucone
Jednocześnie uznano, iż oferta złożona przez firmę DROMAK spółka z o.o. nie
spełnia wymagań formalnych z uwagi na błąd w dacie terminu zakończenia robót.
Składając ofertę ww. firma podał dzień 30 lipca 2012, wydłużając termin realizacji
przedmiotowego zamówienia o jeden miesiąc w stosunku do terminu podanego w
specyfikacji istotnych warunków zamówienia. W uzasadnieniu przyczyn odrzucenia
oferty zamawiający podał, mając na uwadze treść art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo
zamówień publicznych, brak możliwości dokonania poprawek w dacie wykonania
zamówienia na podstawie art. 87 ust.2 pkt 3 tej ustawy ponieważ jego zdaniem
potraktowanie terminu wykonania zamówienia, jako innej omyłki polegającej na
niezgodności oferty z SIWZ, prowadziłoby do istotnej zmiany jej treści
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia publicznego
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczono w Biuletynie Zamówień
Publicznych (nr 128955-2012) w dniu 13 czerwca 2012 roku, a także na stronie
internetowej oraz tablicy ogłoszeniowej Gminy Lutomiersk w dniu 1 czerwca 2012
roku. Ponadto, wypełniając dyspozycję art. 92 ust. 1 ustawy Prawo zamówień
99
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
publicznych każdy z uczestników postpowania otrzymał powiadomienie o wyborze
najkorzystniejszej oferty ze wskazaniem ceny wszystkich ofert oraz ilości
przyznanych punktów lub przyczynach odrzucenia. Uczestników powiadomiono
planowym terminie podpisania umowy w dniu 8 czerwca 2012 roku, tj. z
zachowaniem 5 dniowego terminu liczonego od dnia przekazania zawiadomienia.
Podpisanie umowy
W dniu 8 czerwca 2012 roku Gmina Lutomiersk podpisała z wykonawcą umowę na
realizację inwestycji „Przebudowa Centrum Lutomierska: Przebudowa nawierzchni
chodników etap I ulice: Dąbrowskiego i Moniuszki”. W ramach umowy wykonawca
zobowiązał się wykonać przedmiot zamówienia w terminie do 30 czerwca 2012 roku
zgodnie ze specyfikacją istotnych warunków zamówienia. Wśród dodatkowych
wymagań wskazano wykonanie zamówienie w całości z materiałów wykonawcy,
fabrycznie nowych oraz pozostawienia terenu w czystości i należytym porządku po
zakończeniu. Materiały z odzysku w postaci płyt chodnikowych i trylinki
zamawiający uznał za swoją własność zobowiązując wykonawcę do ich
przetransportowania na jego koszt. Zamawiający zażądał także, aby stosowane
materiały budowlane posiadały niezbędne deklaracje zgodności lub atesty, które po
wykonaniu zamówienia zostaną przedstawione do weryfikacji. Natomiast
zamawiający za wykonaną prace zobowiązał się zapłacić wykonawcy wynagrodzenie
w wysokości ceny przetargowej, tj. 143.386,54 zł brutto (116.574,42 zł netto +
26.812,12 zł podatek VAT).
W części dotyczącej kar umownych wykonawca zobowiązany został do jej zapłaty w
wysokości 0,2 % wynagrodzenia brutto za każdy dzień opóźnienia w wykonaniu
przedmiotu zamówienia lub kwoty 20% wynagrodzenia brutto w przypadku
odstąpienia od umowy. Również 20% wynagrodzenia brutto zobowiązał się zapłacić
zamawiający jeżeli niewykonanie przedmiotu umowy wynikałoby wyłącznie z jego
winy.
Wszystkie z przedstawionych wyżej umowy podpisał w imieniu Gminy Lutomiersk
Wójt Gminy Tadeusz Borkowski oraz Skarbnik Ewa Duszyńska.
Wykonanie i odbiór robót
W dniu 30 czerwca 2012 roku w obecności przedstawicieli zamawiającego
(inwestora) i wykonawcy dokonano obioru końcowego realizowanego zadania.
Protokół z wykonania robót przyjęto bez uwag nie stwierdzając usterek w
przedmiocie umowy. W imieniu inwestora protokół podpisała Krystyna Łuczak oraz
inspektor sprawujący nadzór inwestorki Jan Cyrulski. Natomiast po stronie
wykonawcy w podpisaniu uczestniczyli Wiesław Stankowski i Wiesław Barański.
Realizacja płatności
Równocześnie w dniu podpisania protokołu odbioru wykonawca wystawił fakturę nr
TD/75/2012 na kwotę 143.386,54 zł brutto (116.574,42 zł netto + 26.812,12 zł
podatek VAT) z terminem płatności do 2 sierpnia 2012. Przelewu dokonano w dniu
9 lipca 2012 roku
Inne umowy związane z przedmiotem zamówienia
Umowa na wykonanie opracowania przedmiaru robót, kosztorysów inwestorskich i
specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót
Zgodnie z umową o działo podpisaną w dniu 22 sierpnia 2011 roku wykonanie
dokumentacji projektowej i przedmiarowej powierzono Krzysztofowi Piaseckiemu
prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą Projektowo – Wykonawczą
100
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
„KONSTRUKTOR” z siedzibą w Łodzi, przy ul. Żurawia 10 m 59, z terminem
realizacji do 6 września 2011 roku. Wysokość wynagrodzenia za wykonane dzieło
ustalono w kwocie 4.428,00 zł brutto (3.600,00 zł netto) z terminem płatności w
ciągu 14 dni od dnia doręczenia faktury. Zasady naliczania kar umownych przyjęto
według reguł opisanych dla umowy na realizację przedmiotu zamówienia. Obioru
dokumentacji projektowej dokonano w dniu 6 września 2011 roku na podstawie
protokołu zdawczo-odbiorczego. W podpisaniu uczestniczyli, zdający Krzysztof
Piasecki oraz przyjmujący Krystyna Łuczak. Fakturę za wykonane działo nr
50/12/2011 wystawiono w dniu 22 grudnia 2011 roku. Dokument wpłynął do
Urzędu tego samego dnia, natomiast płatności dokonano w dniu następnym.
Umowa na sprawowanie nadzoru inwestorskiego
Powyższą umowę podpisano w dniu 30 maja 2012 roku z Janem Cyrulskim
posiadającym uprawnienia nadane decyzją o stwierdzeniu przygotowania
zawodowego nr 132/84/WMŁ. Do zadań wyżej wymienionej osoby należało
sprawowanie nadzoru inwestorskiego nad realizacją przedmiotowego zadania
polegającego na przebudowie nawierzchni chodników ulic Dąbrowskiego i Moniuszki
realizowanej w ramach I etapu zadania pn. Przebudowa Centrum Lutomierska.
Pełnienie obowiązków nadzoru przewidziano w terminie od 30 maja 2012 roku do
31 lipca 2012 roku ustalając wynagrodzenia w kwocie 1.200,00 zł brutto.
Księgowanie realizowanych wydatków
Faktura VAT nr TD/75/2012 wystawiona przez „Miejskie Przedsiębiorstwo
Gospodarki Komunalnej” w związku z realizacją robót budowlanych – Przebudowa
Centrum Lutomierska: Przebudowa nawierzchni chodników etap I ulice
Dąbrowskiego i Moniuszki. Data wpływu do kancelarii Urzędu 2 lipca 2012 roku.
Data wpływu do księgowości 9 lipca 2012 roku, dokument podpisany i sprawdzony:
− pod względem merytorycznym w dniu 6 lipca 2012 roku przez Kierownika
Referatu Rozwoju Gospodarczego i Zamówień Publicznych Rafała
Bujnowicza,
− pod względem formalno – rachunkowym w dniu 9 lipca 2012 roku przez
Inspektor Referatu Finansowego Bożenę Jęsiak,
Fakturę do zapłaty zatwierdził Wójt Gminy Tadeusz Borkowski przy kontrasygnacie
Skarbnika Gminy Ewy Duszyńskiej. Przelewu środków w dniu 9 lipca 2012 roku
dokonała Bożena Jęsiak. Wyciąg bankowy nr 129/2012 z dnia 9 lipca 2012 roku
kwota 143.386,54 zł.
Nr dziennika
Konto wn
Konto Ma
data
Kwota
5435
080-36-1-1
201-80-1-1/490
2012-07-09
77.759,00
600-60016-6057
5436
080-36-1-2
201-80-1-2/490
2012-07-09
49.766,47
600-60016-6059
5438
080-36-2-1
201-80-2-1/490
2012-07-09
9671,00
600-60016-6057
5439
080-36-2-2
201-80-2-2/490
2012-07-09
6.190,07
600-60016-6059
Suma
Klasyfikacja
143.386,54
Rachunek nr 2/2012 z dnia 9 lipca 2012 roku wystawiony przez Jana Cyrulskiego ul.
Orla 10, 95-083 Lutomiersk za sprawowanie nadzoru inwestorskiego nad realizacją
zadania drogowego pn.: „Przebudowa Centrum Lutomierska: Przebudowa
nawierzchni chodników” etap I ulica: Dąbrowskiego i Moniuszki na kwotę 1200,00 zł
101
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
brutto. Data wpływu do kancelarii Urzędu 11 lipca 2012 roku, data wpływu do
księgowości także 11 lipca 2012 roku. Dokument sprawdzono i opisano:
−
pod względem merytorycznym w dniu 11 lipca 2012 roku przez Kierownika
Referatu Rozwoju Gospodarczego i Zamówień Publicznych Rafała Bujnowicza
−
pod względem formalno-rachunkowym w dniu 13 lipca 2012 roku przez
inspektora Referatu Finansowego Agnieszkę Marszałek
Rachunek do zapłaty zatwierdził z upoważnienia Wójta Sekretarz Gminy Leszek
Filipiak przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Ewy Duszyńskiej. Środki wypłacono w
dniu 13 lipca 2012 roku, zgodnie z wyciągiem nr 133/2012 w kwocie 1.027,00 zł.
Księgowanie dokumentu PK nr 1326
Nr dziennika
Konto wn
Konto Ma
Data
Kwota
klasyfikacja
5651
080-36-1-1
231-2-10
2012-07-16
450,00
600-60016-6057
5652
080-36-1-2
231-2-11
2012-07-16
150,00
600-60016-6059
5655
080-36-2-1
231-2-12
2012-07-16
450,00
600-60016-6057
5656
080-36-2-2
231-2-13
2012-07-16
150,00
600-60016-6059
Suma
1.200,00 zł
Faktura VAT 50/12/2011 z dnia 22 grudnia 2011 roku wystawiona przez Firmę
Projektowo – Wykonawczą KONSTRUKTOR z siedzibą przy ul. Żurawia 10 m 59, 91463 w Łodzi za wykonanie opracowania przedmiaru robót, kosztorysów
inwestorskich i specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót dla zadania
Przebudowa centrum Lutomierska: Przebudowa nawierzchni chodników na kwotę
4.428,00 zł. Data wpływu do kancelarii Urzędu 22 grudnia 2011 roku, data wpływu
do księgowości 23 grudnia 2012 roku: dokument sprawdzono i opisano:
−
pod względem merytorycznym w dniu 23 grudnia 2011 roku przez
Kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego i Zamówień Publicznych Rafała
Bujnowicza,
−
pod względem formalno-rachunkowym w dniu 32 grudnia 2011 roku przez
Inspektora Referatu Finansowego Bożenę Jęsiak.
Fakturę do zapłaty zatwierdził działający z upoważnienia Wójta Sekretarz Gminy
Leszek Filipiak przy kontrasygnacie Skarbnika Ewy Duszyńskiej. Środki wypłacono
w dniu 23 grudnia 2011 roku zgodnie z wyciągiem bankowym nr 241/2011.
Księgowane dokumenty to: w roku 2011 opisana wyżej faktura. Natomiast w roku
2012 w celu włączenia poniesionych rok wcześniej wydatków w poczet realizowanej
inwestycji dokumentem PK nr 1420 dokonano następujących korekt:
Konto Wn
Konto Ma
Data
-
080-14
800-3-14
2012-0731
6077
080-36-1-1
800-3-35-1-1
2012-0731
440,00
600-60016-6057
Księgowanie
korekty
6078
080-36-1-2
800-3-35-1-2
2012-0731
298,00
600-60016-6059
Księgowanie
Korekty
-
080-14
800-3-14
2012-0731
-738,00
102
Kwota
klasyfikacja
Charakter
operacji
Nr dziennika
storno
-738,00
Storno
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
6080
080-36-2-1
800-3-35-2-1
2012-0731
438,00
600-60016-6057
Księgowanie
korekty
6081
080-36-2-2
800-3-35-2-2
2012-0731
300,00
600-60016-6059
Księgowanie
korekty
Suma
143.386,54
Przyjęcie środka trwałego
Dokument „OT” chodnik ulica Dąbrowskiego
Data wystawienia dokumentu OT
Data przyjęcia środka
Numer dokumentu OT
Numer inwetarzowy
Symbol KRŚT
Wartość środka
Stopa umorzenia
Charakterystyka
: 28 września 2012 roku
: 30 czerwca 2012 roku
:2/pue/RRGiZP/12
:UG/220/105
:2-22-220
:128.863,47 zł
:4,5%
:ustawione krawężniki 15X30 na ławie
betonowej z oporem na długości 392 mb,
chodnik z kostki brukowej grubości 8 cm na
powierzchni 766,68 m2, wjazdy do posesji z
kostki brukowej betonowej grubości 8 cm na
powierzchni 271, 69 m2
Dokument „OT” chodnik ulica Moniuszki
Data wystawienia dokumentu
OT
Numer dokumentu OT
Numer inwetarzowy
Symbol KRŚT
Wartość środka
Stopa umorzenia
Charakterystyka
Nr dziennika
Konto Wn
Konto Ma
7689
011
080-36-1-1
7691
011
080-36-1-2
7693
011
080-36-2-1
7695
011
080-36-2-2
: 28 września 2012 roku
: 30 czerwca 2012 roku
:1/pue/RRGiZP/12
:UG/220/104
:2-22-220
:17.199,07 zł
:4,5%
:ustawione krawężniki 15X30 na ławie
betonowej z oporem na długości 104,20 mb,
chodnik z kostki brukowej grubości 8 cm na
powierzchni 106,15 m2, wjazdy do posesji z
kostki brukowej betonowej grubości 8 cm na
powierzchni 26,38 m2
data
2012-0928
2012-0928
2012-0928
2012-0928
Suma
Kwota
klasyfikacja
78.649,00
600-60016-6057
50.214,47
600-60016-6059
10.559,00
600-60016-6057
6.640,07
600-60016-6059
143.386,54
103
Dokument OT
OT
2/pue/RRGiZP/12
OT
2/pue/RRGiZP/12
OT
1/pue/RRGiZP/12
OT
1/pue/RRGiZP/12
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Rozliczenie zadania w związku z udziałem środków europejskich
Aneks do umowy
W dniu 22 października 2012 roku podpisano pierwszy aneks do umowy o
przyznanie pomocy nr 00321-6922-UM0504028/11. Przedmiotem dokonanych
zmian było zmniejszenie kwoty udzielonej pomocy z 279.611 zł do 236.358 zł w
ramach pierwszej transzy środków pieniężnych. Zamiast pierwotnej kwoty 144.213
zł w wyniku podpisania aneksu Gmina Lutomiersk miała otrzymać 90.960 zł.
Wniosek o płatności
Pierwszy wniosek o płatność Gmina Lutomiersk złożyła w Urzędzie Marszałkowskim
w Łodzi w Departamencie Funduszy
Rozwoju Obszarów Wiejskich w dniu 8
listopada 2012 roku (data wpływu) kalkulując koszty w następujący sposób
−
całkowity koszt realizacji etapu 149.014,54 zł,
−
kwalifikowany koszt realizacji etapu 121.281,14 zł,
−
niekwalifikowany koszt 27.733,40 zł,
−
wnioskowana kwota pomocy 90.960 zł (75% kosztów kwalifikowanych).
Do wniosku dołączono wykaz dokumentujący poniesione koszty, dowody zapłaty,
umowy zawarte z wykonawcami, a także protokół odbioru oraz dokument
potwierdzający numer rachunku bankowego beneficjenta, na który mają być
przekazane środki.
W odpowiedzi, pismem FRIII 433.14.124.2012.SR UM05-6922-UM0504028/11
działając na podstawie § 20 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi
z 14 lutego 2008 roku w sprawie szczególnych warunków i trybu przyznawania
pomocy finansowej w ramach działania „Odnowa i rozwój wsi” objętego programem
Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 (Dz.U. nr 38, poz. 220 z zm.)
Urząd Marszałkowski stwierdził nieprawidłowości w zakresie sporządzenia wniosku.
Wśród nich, oprócz błędów w sporządzonej kalkulacji kosztów i sposobie
wypełnienia wniosku, wymieniono także:
−
w zakresie rachunku nr 2/2012 z dnia 9 lipca 2012 roku - błędnie określoną
kwotę słownie. Ponadto, w opisie dokumentu stwierdzono brak odniesienia
do numeru umowy o przyznanie pomocy, kosztów kwalifikowanych oraz
pozycji w zestawieniu rzeczowo-finansowym,
−
w zakresie faktury VAT nr 50/12/2011 z dnia 22 grudnia 2011 roku – brak w
opisie dokumentu odniesienia do numeru umowy o przyznanie pomocy,
kosztów kwalifikowanych oraz pozycji w zestawieniu rzeczowo finansowym,
−
w protokole odbioru końcowego z dnia 30 czerwca 2012 roku brak
informacji o zakresie i wartości wykonanych prac,
−
w umowie nr RU.112A-14/11 z dnia 22 sierpnia 2011 roku błędnie określony
rodzaj umowy
Kolejny wniosek o płatność Gmina Lutomiersk złożyła w dniu 4 grudnia 2012 roku.
Jednocześnie w piśmie przewodnim załączonym do wniosku przedstawiono
wyjaśnienia dotyczące uwag zgłaszanych przez Urząd Marszałkowski związanych z
rodzajem zawartej umowy. W uzasadnieniu wskazano, iż przepisy art. 627, 646
104
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Kodeksu cywilnego mają zastosowanie z zastrzeżeniem art. 627¹ zarówno do osób
fizycznych, jak i podmiotów mających status osób prawnych oraz jednostek
nieposiadających takiej osobowości, a ustawa o podatku od towarów i usług nie
zawiera zakazu wystawiania faktury VAT w przypadku umów o dzieło. Nie
sporządzenie kosztorysu różnicowego uzasadniono brakiem różnic pomiędzy umową
o przyznanie pomocy, a stanem faktycznym. Nie odniesiono się natomiast do uwag
dotyczących błędnego określenia kwoty słownie oraz braku informacji o zakresie i
wartości wykonanych prac w protokole obioru końcowego. Biorąc jednak pod uwagę
fakt przyjęcia skorygowanego wniosku przy jednoczesnym braku obrony wobec
pozostałych zarzutów należy przyjąć, iż reszta dokumentacji została skorygowana,
a następnie ponownie przedstawiona do weryfikacji. W dniu 17 grudnia 2012 roku
Urząd Marszałkowski po raz koleiny odmówił wypłaty środków, stwierdzając różnicę
w wysokości 366,72 zł pomiędzy kwotą środków zatwierdzonych do wypłaty a
wnioskowaną kwotą pomocy. Jako powód odmowy wypłaty stwierdzono
niezrealizowanie w całości zakresu rzeczowego przewidzianego w umowie o
przyznanie pomocy wynikającego z faktury VAT TD/75/2012 z dnia 30 czerwca
2012 roku. W odpowiedzi na to pismo Gmina Lutomiersk poinformowała, że nie
będzie wnosiła do Samorządu Województwa prośby o ponowne rozpatrzenie sprawy
w zakresie rozstrzygnięcia dotyczącego odmowy wypłaty części pomocy w kwocie
366,72 zł. W konsekwencji w dniu 27 grudnia Urząd Marszałkowski działając na
podstawie § 8 ust. 17 umowy o przyznanie pomocy przekazał instytucji
pośredniczącej, Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa zlecenie płatności
na kwotę 90.593,28 zł. Środki w rzeczonej kwocie przekazano na rachunek
beneficjenta w dniu 21 stycznia 2013 roku. (Wn 133-1 Ma 901 -2 z klasyfikacją
dział 600, rozdział 60016, paragraf 6207, wyciąg bankowy nr 013/2013.
Nazwa zadania
:Dostawa Fabrycznie Nowej Koparko – Ładowarki
Rok realizacji
:2011 rok
Sposób finansowania
Tryb zamówienia
Kwota zamówienia
:Środki własne
:Przetarg nieograniczony
:233.700,00 zł
Powołanie komisji przetargowej
Komisja Przetargowa na potrzeby przygotowania i przeprowadzenie postępowania o
udzielenie zamówienia pn. „Dostawa Fabrycznie Nowej Koparko Ładowarki”
powołana zastała zarządzeniem Wójta Gminy Lutomiersk nr 16/2011 z dnia 24
lutego 2011 roku. w skład komisji weszli: [1] Leszek Filipiak (Przewodniczący), [2]
Rafał Bujnowicz (Sekretarz), oraz trzech członków: Krystyna Łuczak, Renata
Bujnowicz, Andrzej Kmieć.
Ustalenie szacunkowej wartości zamówienia
Działając na podstawie notatki służbowej dotyczącej uzgodnienia zabezpieczenia
finansowego przygotowywanego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego
w zakresie dostawy fabrycznie nowej koparko- ładowarki, komisja przetargowa
zatwierdziła w dniu 25 lutego 2011 roku szacunkową wartość przedmiotu
zamówienia przyjmując kwotę 200.000 zł netto, co stanowiło 52.096,90 €. Notatkę
służbową w części dotyczącej określenia wartości zamówienia sporządził w dniu 25
105
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
lutego 2011 roku Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego i Zamówień
Publicznych Rafał Bujnowicz. Tego samego dnia dokument został podpisany przez
Wójta Gminy Tadeusza Borkowskiego. Natomiast w dniu 28 lutego 2011 roku (trzy
dni później) notatkę uzupełniła Skarbnik Gminy Ewa Duszyńska podając informację
dotyczącą zabezpieczenia środków w budżecie w wysokości 250.000,00 zł w
klasyfikacji dział 400, rozdział 40002, paragraf 6060 z puli środków własnych.
Ogłoszenie o zamówieniu
Zgodnie z treścią korespondencji elektronicznej przedmiotowe zamówienie zostało
ogłoszone w Biuletynie Zamówień Publicznych Urzędu Zamówień w dniu 28 lutego
2011 roku pod nr 67957-2011). Informację dotyczącą ogłoszenia o zamówieniu
zamieszczono w tym samym dniu także na stronie internetowej.
(adres url. http://www.lutomiersk.pl/przetargi-aktualne) oraz na tablicy ogłoszeń
Urzędu Gminy w Lutomiersku.
Specyfikacja stotnych warunków zamówienia
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia dotycząca ww. dostawy została
zatwierdzona przez Wójta Gminy w dni 28 lutego 2011 roku. W dokumencie tym
wśród wymagań dotyczących przedmiotu zamówienia oraz podmiotów realizujących
zamówienie (zamawiającego i wykonawcy) wymieniono m.in.:
1. w zakresie opisu przedmiotu zamówienia
−
dopuszczalność poruszania się przedmiotu zamówienia w ruchu
drogowym, po drogach publicznych zgodnie z obowiązującymi
przepisami ustawy Prawo o ruchu drogowym,
−
dostarczenie zakupionego sprzętu wraz z kompletem dokumentów
niezbędnych do rejestracji do siedziby zamawiającego własnym
transportem i na własny koszt,
−
zapewnienie co najmniej 12 miesięcznego okresu gwarancyjnego
obejmującego bezpłatne serwisowanie w siedzibie zamawiającego lub
w miejscu przez niego wskazanym poprzez sieć Autoryzowanych
Stacji Obsługi (ASO) zgodnie z warunkami wynikającymi ze złożonej
oferty przetargowej oraz z gwarancji,
−
zapewnienie dostawy części zamiennych przez minimum 10 lat od
daty dostawy koparko-ładowarki.
2. W zakresie terminu wykonania zmówienia – realizację w terminie 14 dni od
podpisania umowy.
3. W zakresie oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w
celu potwierdzenie spełniania warunków udziału w postępowaniu:
−
pisemne oświadczenie wykonawcy, że spełnia warunki udziału w
postępowaniu,
−
oświadczenie o braku podstaw do wykluczenia z postępowania,
−
wypisy z rejestrów wystawione nie wcześniej niż 6 miesięcy przed
upływem terminu składania ofert.
4. W zakresie wadium – nie żądano wniesienia.
5. W zakresie terminu związania ofertą
składania ofert.
106
- 30 dni liczone od upływu terminu
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
6. W zakresie miejsca i terminu składnia i otwarcia ofert:
−
termin składnia ofert wyznaczono na 8 marca 2011 roku do godz.
9:50,
−
termin otwarcia ofert wyznaczono na 8 marca 2011 roku na godz.
10:00.
7. W zakresie kryterium wyboru oferty cena 100%
8. W zakresie wymagań dotyczących zabezpieczenia należytego wykonania
umowy – nie wymagano takiego zabezpieczenia.
Opis techniczny przedmiotu zamówienia:
[1] Spełnianie wymagań pojazdu dopuszczonego do poruszania się po drogach
publicznych zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy Prawo o ruchu
drogowym, [2] Pojazd nowy, nieużywany, [3] Silnik wysokoprężny z
turbodoładowaniem czterocylindrowy, szesnastozaworowy o mocy między 90-95 KM
spełniający normy spalin TIERII, [4] Napęd na obie osie 4x4 z możliwością wyboru
napędu na jedną lub obie osie, przednia oś skrętna, [5] Koła przednie o rozmiarze
18 cali, koła tylne o rozmiarze 26 cali, [6] Most przedni wahliwy o kącie 16 stopni,
[7] Układ kierowniczy wspomagany hudraulicznie, [8] Układ hamulcowy działający
na jedną lub dwie osie z możliwością hamowania lewym lub prawym kołem w
tylnym moście (automatyczny układ kompensacji hamowania), [9] Hydrauliczny
system umożliwiający dostosowanie wydajności układu hydraulicznego do
bieżącego zapotrzebowania, [10] Układ hydrauliczny kompensujący drgania układu
ładowarkowego w czasie jazdy, [11] Elektryczny przełącznik zmiany kierunku jazdy,
[12] Dwusekcyjna zębata pompa hydrauliczna o przepływie min 130 L/min
pozwalająca na jednoczesne łączenie wszystkich ruchów części koparkowej, [13]
Sterowanie mechaniczne układów: koparkowego i ładowarkowego, [14] Ciśnienie
robocze w układzie hydraulicznym min. 250 bar, [15] Skrzynia biegów
automatyczna powershift 6 biegów do przodu, [16] Funkcja torquelock – tj. blokada
momentu obrotowego, [16] Kabina ROPS/FOPS wyposażona w ogrzewanie,
wentylator, drzwi po obu stronach kabiny, uchylne okna boczne, regulowany fotel
operatora, otwierana tylna szyba z wycieraczką 2 lusterka wsteczne, [17]
Stabilizatory tylne niezależne wysuwane hydraulicznie z regulacją luzów, [18]
Sygnalizacja dźwiękowa wraz z kontrolkami ostrzegawczymi dla poziomu oleju
silnikowego, przekładni głównej, hamulca postojowego, braku ładowania
akumulatora filtra powierza i alternetora, [19] Natężenia hałasu w kabinie: do 75
db, [20] Błotnik kół przednich.
Wymiary i masa:
[1] Część koparkowa przesuwana poprzecznie na szerokości min. 1 metra, [2]
Ramię koparkowe o zmiennej długości z wysuwem teleskopowym głębokość
kopania min. 5,90 m, [3] Siła skrawania łyżki ładowarkowej min. 6500 kg
skrawania łyżki koparkowej min. 6200 kg, wysokość załadunku łyżką ładowarkową:
3,20 m, ładunek podnoszony do pełnej wysokości min. 3100kg, [4] Łyżka
ładowarkowa otwierana wielofunkcyjna typu 6- w – 1 z widłami do palet o
szerokości 2350 mm i pojemności 1,0 m3 z zębami (możliwość spychania,
rozściełania, wyrównywania ładowania, chwytania i kopania), [5] Zasięg na
poziomie gruntu od osi obrotu ramienia min 6,50m, [6] Cztery reflektory
zamocowane na stałe z przodu i cztery reflektory regulowane z tyłu [7]
Wyposażenie zawarte w cenie, [8] Szybkozłącze koparkowe mechaniczne, wyjście
na młot hydrauliczny, [9] Widły do palet, [10] 3 łyżki koparkowe o szerokości
107
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
400mm z zębami, 600mm z zębami i 1500mm (skarpówka), [11] Układ amortyzacji
łyżki ładowarkowej (SRS), [12] Układ „powrót do kopania” łyżki ładowarkowej, [13]
Zamki hydrauliczne na siłownikach stabilizatorów [14] Sterowanie częścią koparki i
ładowarki za pomocą dźwigni, [15] Wyposażenie do jazdy po drogach publicznych,
[16] Smarownica i klucz do kół, [17] Instrukcja obsługi w języku polskim i katalog
części zamiennych.
Pytania do specyfikacji istotnych warunków zamówienia
Firma Interhandler sp. z o.o. z siedzibą w Toruniu przy ul Wapiennej 6. Pismo
nadesłane faksem 4 marca 2011 roku.
Firma zadała trzy pytania. Pierwsze z nich dotyczyło konieczności dostarczenia
dokumentacji rejestracyjnej pojazdu. Powołując się na przepisy o ruchu drogowym
wskazano na wolnobieżny charakter pojazdu i związany z tym brak obowiązku
rejestrowania pojazdu. W związku z powyższym zapytano czy zamawiający
dopuszcza rezygnację z konieczności posiadania przez oferenta dokumentów
niezbędnych do rejestracji. W drugim i trzecim pytaniu zwrócono się do
zamawiającego z pytaniem czy dopuszcza maszyny o następujących parametrach:
AD1 [1] termin wykonania zamówienia do 30 kwietnia 2011 roku, [2] silnik
spełniający normy emisji spalin TIERIII, [3] skrzynia biegów Syncroshuttle 4 biegi
w przód i 4 w tył, [4] brak funkcji Torquelock.
AD2 [1] termin wykonania zamówienia do 31 maja 2011 roku,
[2] silnik
wysokoprężny z turbodoładowaniem czterocylindrowym, szesnastozaworowy o
mocy między 90-95 KM, spełniający normy emisji spalin TIERIII, [3] wielotłoczkowa
pompa hydrauliczna [4] sterowanie układów koparkowego i ładowarkowego za
pomocą joysticków.
Firma Bergerat Monnoyeur sp. z o.o. z siedzibą w Łomiankach k. Warszawy ul.
Kolejowa 75. Pismo nadesłane faksem 4 marca 2011 roku.
Łącznie 6 pytań dotyczących:
1. Dopuszczalności silnika wysokoprężnego o mocy użytecznej 97 km
spełniających wymogi STAGE IIIA EU zgodnie z dyrektywą 2004/26/WE
(TIER III).
2. Dopuszczalności w ramach systemu hydraulicznego zastosowania układu
pozwalającego na jednoczesne łącznie wszystkich ruchów części koparkowej
z pompą osiowo-tłoczkową o zmiennym wydatku o przepływie l/min (przy
prędkości obrotowej silnika 2200 obr/min) i ciśnieniu maksymalnym 227bar.
3. Zastosowania w miejsce 6 biegowej skrzyni POWERSHIFT Skrzyni POWERSHUTTLE z czterema biegami do jazdy w przód i 4 w tył.
4. Wyjaśnienia czy wymagana funkcja Torquelock dotycząca blokady momentu
obrotowego jest jednoznaczna z blokadą mechanizmu różnicowego.
5. Dopuszczalności zastąpienia ramienia o minimalnym zakresie roboczym
głębokości kopania 5,90 ramieniem 5853 mm. Jednocześnie poproszono o
podanie normy zgodnie, z którą ma być dokonany pomiar.
6. Zastąpienia parametru siły skrawania łyżki ładowarkowej oraz ładunku do
pełnej wysokości z 6500kg na 6220kg dla skrawania oraz z 3100 kg ładunku
do 3069 kg.
108
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Intrac Polska Sp. z o.o. z siedzibą w Nadarzynie przy al. Katowickiej 3. Pismo
złożono w kancelarii Urzędu Gminy w Lutomiersku w dniu 7 marca 2011 roku.
Wyżej wymieniona firma opierając się na parametrach charakteryzujących oraz
opisujących przedmiot zamówienia zadała pytania, a także wniosła uwagi o
następującej treści:
1. W związku z mocą silnika, stosowanie silnika wysokoprężnego z
turbodoładowaniem, szesnastozaworowego o mocy 97 KM spełniającego
normy emisyjne spalin TIERIII (Wymagany silnik o mocy od 90-95 KM
spełniający normy emisyjne TIERII).
2. W zakresie średnicy, zaproponowano 18 cali z przodu i 28 z tyłu (wymagane
18 cali z przodu i 26 cali z tyłu).
3. W zakresie układu hamulcowego, zastosowanie systemu działającego na
dwie osie z układem kompensacji hamowania (wymagany układ hamulcowy
działający na jedną lub dwie osie z możliwością hamowania lewym lub
prawym kołem w tylnym moście).
4.
W zakresie ciśnienia i przepływu pompy hydraulicznej zastosowanie
przepływu 16 l/min (wymagane minimum 130 l/min) oraz ciśnienia 210 bar
(wymagane 250 bar).
5. W zakresie skrzyni biegów, proponowana skrzynia półautomatyczne cztery
biegi (wymagana POWERSHIFT 6 biegów w przód).
6. W zakresie poziomu hałasu w kabinie, proponowane 77 db (wymagane 7
db).
7. W zakresie głębokości kopania, proponowane 5,80 m (wymagane 5,90 m).
8. W zakresie zasięgu osi obrotu, wymagane 7m (wymagane minimum 6,50).
W odpowiedzi na złożone pytania zamawiający sformułował do wszystkich
uczestników postępowania przetargowego pismo z dnia 8 marca 2011 roku
wskazując, iż:
1. Zgodnie z definicją zawartą w przywołanej ustawie „pojazd wolnobieżny” to
pojazd silnikowy, którego konstrukcja ogranicza prędkość jazdy do 25 km/h.
Jeżeli prędkość jazdy oferowanej koparko-ładowarki przewyższa 25 km
wykonawca zobowiązany jest dostarczyć również dokumenty niezbędne do
realizacji- tj. fakturę, wyciąg ze świadectwa homologacji oraz kartę pojazdu.
2. Określony w SIWZ 14 dniowy termin realizacji zamówienia nie ulega
zmianie.
Ponadto, zamawiający:
1. dopuścił stosowanie silników spełniających normy emisji spalin TIERII i
nowszą, o mocy 90KM i więcej,
2.
zrezygnował ze szczególnych wymagań dotyczących skrzyni biegów
dopuszczając zarówno skrzynię mechaniczną (manualną), jak również
automatyczną,
3. zrezygnował z wymogu dotyczącego funkcji ToerqueLock,
4. dopuścił stosowanie
hydraulicznej,
zarówno
wielotłoczkowej,
109
jak
i
zębatej
pompy
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
5. dopuścił sterowanie układów koparkowych i ładowarkowych z pomocą
joysticków albo dźwigni,
6. dopuścił najmniejszą maksymalną głębokość kopania nie mniej niż 5,8m
7. dopuścił siłę skrawania łyżki ładowarkowej min. 6200kg oraz ładunku
podnoszonego do pełnej wysokości min. 3000kg,
8. dopuścił tylne koła o rozmiarze 28 cali, wahliwość mostu przedniego o kąt 11
stopni, ciśnienie robocze w układzie hydraulicznym minimum 210 bar oraz
natężenie hałasu w kabinie do 77 db.
W związku z istotną zmianą opisu przedmiotu zamówienia zamawiający
zamieścił na stronie Biuletynu Zamówień Publicznych ogłoszenie o zmianie
ogłoszenia. Zgodnie z jego treścią dokonano zmian w specyfikacji technicznej oraz
wydłużono termin składania ofert z 8 marca 2011 (pierwotna data) do dnia 15
marca 2011 roku. Zmianę ogłoszenia zamieszczono na stronie internetowej
Biuletynu Zamówień Publiczny w dniu 7 marca 2011 roku pod numerem 755992011.
Uczestnicy postępowania o udzielnie zamówienia na dostawę fabrycznie
nowej koparko-ładowarki
Łącznie w ramach prowadzonego postępowania udział zgłosiło 4 wykonawców, w
tym:
(aneks)
(aneks)
RAM Construction Equipment sp z o.o. ul
Zawiszy Czarnego 10, 91 – 829 Łódź
Broker Serwis Maszyny Budowlane PHU Jan
Suma ul. Fabryczna 21, 95-100 Zgierz
INTRAC Polska sp z o.o. Wolica ul. Katowicka
3 05-830 Nadarzyn
Bergerat Mnnoyeur sp z o.o. Oddział: ul.
Partyzancka 80/92, 95-200 Pabianice
Opis ofert złożonych przez wykonawców oraz przyczyny ich aneksowania.
Oferta RAM Construction Equipment sp. z o.o. ul. Zawiszy Czernego 10, 91
-829 Łódź.
Pierwszą z dwóch ofert złożono w dniu 8 marca 2011 roku. Zgodnie z treścią oferty
Firma RAM Construction Equipment zaproponowała dostawę koparko – ładowarki
JCB 3 CX Site Master ECO o wartości 301.350,00 zł, brutto. Z uwagi jednak na
wydłużenie terminu składania ofert, początkowo upływał w dniu 8 marca 2011 roku,
oraz istotną zmianę specyfikacji technicznej przedmiotu zamówienia w dniu 15
marca 2011 (drugi termin składania ofert) wyżej wymieniona firma sporządziła
aneks zastępując dotychczas złożoną ofertę. W aneksie jako przedmiot zamówienia
podano koparko-ładowarkę TEREX 820 (rok produkcji 2011) o wartości 233.700,00
zł brutto.
Oferta BROKER SERWIS Maszyny budowlane PHU Jan Surma ul. Farbiarska
21, 95-100 Zgierz.
110
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Podobnie jak w opisanym wyżej przypadku firm Broker Serwis złożyła ofertę w dniu
8 marca 2011 roku oraz aneks w dniu 15 marca 2011 roku, proponując pierwotnie
dostawę koparko – ładowarki TEREX 860 SX (rok produkcji 2011) o wartości
246.000,00 zł brutto. Jednak w wyniku zmiany opisu przedmiotu zamówienia w
aneksie zastępującym dotychczasową ofertę wskazano to samo urządzenie
zmniejszając jego wartość. Nowa cena oferowanej koparko – ładowarki z
uwzględnieniem złożonego aneksu wyniosła 243.540,00 zł brutto.
Oferta INTRAC Polska Sp. z o.o. Wolica al. Katowicka 3, 05 -830 Nadarzyn.
Ofertę złożono w dniu 15 marca 2011 roku proponując jako przedmiot dostawy
fabrycznie nową koparko-ładowarkę marki CASE model 580 SRII (rok produkcji
2008) za cenę 237.962 zł butto.
Oferta Bergerat Monnoyeur Sp. z o.o. ul. Kolejowa 75, 05-092 Łomianki
Oddział ul. Partyzancka 80/92, 95-200 Pabianice
Ofertę również złożono w dniu 15 marca 2011 roku proponując sprzedaż koparkoładowarki marki CATERPILLAR 428E (rok produkcji 2010) za cenę 297.537,00 zł
brutto.
Wezwanie do uzupełnienia dokumentów
W dniu 24 marca 2011 roku zamawiający wezwał Firmę RAM Construction
Equipment oraz BROKER SERWIS do uzupełnienia dokumentów, wskazując brak
aktualnego odpisu z Krejowego Rejestru Sądowego w przypadku oferty złożonej
przez firmę RAM oraz brak upoważnienia do wykonywania czynności w imieniu
wykonawcy w przypadku Piotra Urbaniaka podpisującego złożoną ofertę. Termin
składania dokumentacji wyznaczono do dnia 25 marca 2011 roku do godziny 11:00.
Wykonawców zawiadomiono za pośrednictwem poczty elektronicznej, listownie, a w
przypadku Firmy BROKER SERWIS także faksem. Czynności dokonano:
−
z wykorzystaniem poczty elektronicznej i faksu w dniu 24 marca 2011 roku,
−
za pośrednictwem poczty tradycyjnej w dniu 25 marca 2011 roku,
z
potwierdzeniem odbioru w dniu 30 marca 2011 roku (RAM Construction
Equipment) oraz 29 marca 2011 roku (BROKER SERWIS).
Żądane dokumenty dostarczono w terminie wskazanym przez zamawiającego.
Wypis z Krajowego Rejestru Sądowego złożony przez Firmę RAM nosił datę 25
marca 2011 godz. 8:18:11.
Wybór najkorzystniejszej oferty
Kierując się treścią złożonych ofert oraz przyjętym kryterium wyboru, w dniu 29
marca 2011 roku zamawiający działając na podstawie art. 92 ust.1 ustawy Prawo
zamówień publicznych zawiadomił wykonawców uczestniczących w postępowaniu o
wyborze najkorzystniejszej oferty złożonej przez Firmę RAM Construction
Equipment, wskazując planowany termin podpisania umowy na 31 marca 2011
roku.
Umowa na zakup koparko-ładowarki
Umowę nr RU 35-5/11 podpisano w dniu 31 marca 2011 roku. Zgodnie z zawartymi
w niej postanowieniami wykonawca zobowiązał się dostarczyć przedmiot
zamówienia w terminie 14 dni udzielając 12 miesięcznej gwarancji, a także 10
letniego przyrzeczenia w zakresie dostawy części zamiennych i serwisowania
pogwarancyjnego. Natomiast zamawiający zobowiązał się zapłacić wynagrodzenie
zgodne z ofertą przetargową w wysokości 233.700,00 zł brutto (190.000,00 zł netto
111
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
+ 43.700,00 zł VAT) na podstawie faktury i protokołu odbioru końcowego. Płatność
faktury przewidziano w terminie 7 dni liczonych od dnia jej złożenia w siedzibie
zamawiającego. Powyższą umowę podpisali po stronie zamawiającego Wójt Gminy
Tadeusz Brokowski, Skarbnik Ewa Duszyńska, oraz Kierownik Referatu Rozwoju
Gospodarczego, Rolnictwa i Zamówień Publicznych Rafał Bujnowicz. wykonawcę
reprezentował Marek Surma.
Protokół odbioru i wystawienie faktury
W związku z podpisaniem w dniu 11 kwietnia 2011 roku protokołu zdawczoodbiorczego nr 1KOP/L/2011 Firma RAM Construction Equipment wystawiała
fakturą vat nr 14/M/2011 na kwotę 233.700,00 zł brutto z terminem płatności do
18 kwietnia 2011 roku. Wyżej wymienioną fakturę zapłacono w dniu 14 kwietnia
2011 roku – wyciąg bankowy nr 72 z dnia 14 kwietnia 2011 roku.
Nr dziennika
Konto Wn
Konto Ma
data
Kwota
klasyfikacja
1927
011
201-49/157
2011-04-14
190.000,00
400-40002-6060
1928
225
201-49/157
2011-04-14
43.700,00
400-40002-6060
1935
201-49/157
130
2011-04-14
190.000,00
400-40002-6060
1936
201-49/157
130
2012-04-14
43.700,00
400-40002-6060
Przyjęcie środka trwałego
Dokument „OT” chodnik ulica Dąbrowskiego
Data wystawienia dokumentu OT
Numer dokumentu OT
Numer inwentarzowy
Symbol KRŚT
Wartość środka
Stopa umorzenia
Charakterystyka
Nazwa zadania
Rok realizacji
Sposób finansowania
Tryb zamówienia
Kwota zamówienia
: 11 kwietnia 2011 roku
: 11 kwietnia 2011 roku
:1/RGKiL/11
:UG/580/3
:5-58-580
:190.000,00 zł
:20%
:Marka TEREX, Typ koparko – ładowarka,
Model 820 nr VIN smfh44OBAHM9870, Rok
produkcji 2011 silnik PERKINS nr U096105V,
Układ jezdny CARRARO
:Odbiór i Zagospodarowanie Odpadów Komunalnych od
Właścicieli Nieruchomości Zamieszkałych z Terenu
Gminy Lutomiersk
:Przedmiot zamówienia realizowany w okresie od 1 lipca
2013 do 30 czerwca 2014 roku
:Środki Własne
:Przetarg nieograniczony
:693.830,00 zł
Powołanie komisji przetargowej
Zarządzeniem nr 235/13 z dnia 16 kwietnia 2013 roku, Wójt Gminy Lutomiersk
Tadeusz Borkowski działając na podstawie art. 19 ustawy Prawo zamówień
publicznych powołał komisję przetargową do przygotowania i przeprowadzenia
112
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego pn.: Obiór i Zagospodarowanie
Odpadów Komunalnych od Właścicieli Nieruchomości Zamieszkałych, z Terenu
Gminy Lutomierska. W skład komisji powołano następujące osoby: [1] Andrzeja
Kmiecia (Przewodniczący Komisji), [2] Rafała Bujnowicza (Sekretarz Komisji ) oraz
trzech członków: Renatę Bujnowicz, Milenę Andrysiak, Henryka Kierzkowskiego.
Ustalenie szacunkowej wartości zamówienia
Wartość przedmiotu zamówienia przyjęto wnioskiem komisji przetargowej z dnia 26
kwietnia 2013 roku kierując się treścią notatki służbowej dotyczącej uzgodnienia
zabezpieczenia finansowego przygotowywanego postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego o wartości mniejszej niż kwoty określone w przepisach
wydanych na podstawie art. 11 ust 8. Wartość zamówienia w wysokości 693.830,00
zł (172.611,70 €) określił Andrzej Kmieć. Zabezpieczenie środków w budżecie w
kwocie 750.000,00 zł brutto (dzial 900, rozdział 90002, paragraf 4300) potwierdziła
Skarbnik Gminy Ewa Duszyńska. Ostatecznie dokument zatwierdził Wójt Gminy
Tadeusz Borkowski.
Notatka z wyceny przedmiotu zamówienia sporządzona przez Andrzeja
Kmiecia
Zgodnie z treścią notatki sporządzonej w dniu 26 kwietnia 2013 roku dokonujący
wyceny przyjął następujące wartości:
1. Dla zadania nr 1
obejmującego odbiór i zagospodarowanie odpadów
komunalnych bezpośrednio od mieszkańców kwotę 607.392,00 zł netto
obliczoną według następującego wzoru:
−
średnia ilość odpadów wytarzanych miesięcznie przez jednego
mieszkańca – 0,07 m³,
−
koszt obioru transportu i zagospodarowania jednego pojemnika
odpadów komunalnych o pojemności 0,12 m³ - 11,40 zł,
−
ilość nieruchomości zamieszkałych – 2220,
−
średnia liczba mieszkańców gminy w okresie realizacji zadania 7680.
Tym samym przyjmując powyższe wartości:
−
średnia ilość mieszkańców zamieszkujących w 1 nieruchomości
wyniosła 3,46 osoby (7680 osób : 2220 nieruchomości),
−
średnia miesięczne ilość odpadów wytworzonych przez 1
nieruchomość wyniosła 0,24 m³ (3,46 osoby na nieruchomość x 0,07
m³ odpadów wytwarzanych przez jedną osobę) razem dwa pojemniki
o pojemności 0,12 m³,
−
miesięczny koszt wywozu i zagospodarowania odpadów komunalnych
wyniósł 22,80 zł (2 pojemniki o pojemności 0,12 m³ x 11,40 zł średni
koszt wywozu jednego pojemnika,
−
szacowany roczny koszt za wywóz i zagospodarowania odpadów dla
tego zadania wyniósł 607.392,00 zł netto (2220 nieruchomości x
22,80 zł miesięczny koszt x 12 miesięcy),
2. Dla zadania nr 2 obejmującego roczny koszt selektywnej zbiórki odpadów w
punktach selektywnej zbiórki odpadów ustalono na poziomie 45.360,00
netto zł przyjmując 1620 m³. Uwzględniając zatem objętość jednego
pojemnika wynoszącą 1,5 m³ oraz jednorazowy koszt jego opróżnienia
113
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
42,00 zł łączna liczba cykli wywozu wyniosła 1080 razy co uczyniło wyżej
wskazaną kwotę.
3. Dla zadnia nr 3 dotyczącego zbiórki odpadów wielkogabarytowych przyjęto
wartość 27.800,00 zł netto.
4. Dla zadania nr 4 związanego z kosztami obsługi kontenerów i pojemników do
zbiórki frakcji odpadków komunalnych nie ujętych w pozostałych zadaniach
przyjęto wartość szacunkową w wysokości 2778,00 zł netto.
5. Dla zadania nr 5 dotyczącego wywozu i zagospodarowania odpadów
komunalnych podczas prac porządkowych obejmujących sprzątanie
przystanków i terenów gminnych gromadzonych w kontenerach o
pojemności 7 m³ ustalono wartość 10.500,00 zł netto zgodnie z planowaną
ilością 210 m³ (trzydzieści cykli za 350,00 zł netto.
Ogłoszenie o zamówieniu
Ogłoszenie o zamówieniu pn.: „Lutomiersk Odbiór i Zagospodarowanie Odpadów
Komunalnych od Właścicieli Nieruchomości Zamieszkałych, z Terenu Gminy
Lutomiersk” zamieszczono 26 kwietnia 2013 roku:
1. w Biuletynie Zamówień Publicznych pod nr 64541 – 2013,
2. na stronie internetowej Urzędu Miasta adres URL
http://www.lutomiersk.pl/przetargi/odbiór-i.....
3. na tablicy ogłoszeń przed budynkiem Urzędu Miasta w Lutomiersku (do 21
maja 2013 roku
W dniu 7 maja 2013 roku w Biuletynie Zamówień Publicznych zamieszczono
informację o zmianie treści ogłoszenia w związku z wydłużeniem terminu składania
ofert. W nowym brzmieniu termin ten wyznaczono na 15 maja 2013 roku. Kolejnej
zmiany ogłoszenia dokonano w dniach 10 i 15 maja 2013 roku (ogłoszenie nr
71961 i 77189), zmieniając w szczególności warunki udziału w postępowaniu a co
za tym idzie także rodzaj żądanych dokumentów. Wydłużono również terminy
składania ofert, do 15 i ostatecznie 17 maja 2013 roku.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia
W dniu 26 kwietnia 2013 roku, Wójt Gminy Lutomiersk zatwierdził specyfikację
istotnych warunków zamówienia wprowadzając następujące wymagania:
2. W zakresie opisu przedmiotu zamówienia
−
opis przedmiotu zamówienia podzielono na 5 części zgodnie z liczbą
planowanych zadań obejmujących [1]odbiór i zagospodarowanie
odpadów komunalnych bezpośrednio od właścicieli nieruchomości
całkowita ilość odpadów – całkowita ilość odpadów 10.440 m³, [2]
odbiór i zagospodarowanie odpadów komunalnych zbieranych
selektywnie, gromadzonych w punktach selektywnego zbierania
odpadów komunalnych zlokalizowanych na terenie Gminy Lutomiersk
– całkowita ilość odpadów 1620 m³, [3] objazdową zbiórkę odpadków
wielkogabarytowych pochodzących z nieruchomości zamieszkałych
położonych na terenie Gminy Lutomiersk 60 Mg, [4] wyposażenie w
pojemniki, utrzymywanie we właściwym stanie sanitarnym,
higienicznym i technicznym punktu selektywnej zbiórki odpadów
komunalnych przeznaczonego tylko do selektywnej zbiórki frakcji
odpadów
komunalnych
przewidzianych
do
odbioru
i
114
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zagospodarowania w myśl obowiązującego regulaminu utrzymania
czystości i porządku na terenie gminy Lutomiersk, [5] odbiór,
transport i zagospodarowanie odpadów komunalnych, zbieranych
podczas sprzątania przystanków oraz gminnych terenów i obiektów
użyteczności publicznej realizowanego przez służby komunalne.
3. W zakresie terminu realizacji przedmiotu zamówienia
−
okres od 1 lipca 2013 roku do 30 czerwca 2014 roku,
4. w zakresie spełniania warunków udziału w postępowaniu
−
w części dotyczącej uprawnień
przedstawienia aktualnego wpisu do rejestru działalności
regulowanej, o której mowa w art. 9b ustawy z dnia 13 września
1996 o utrzymaniu czystości i porządku w gminach, prowadzonego
przez właściwy organ, w zakresie objętym odbiorem odpadów
komunalnych oraz art. 51 ust 1 pkt 6 ustawy z dnia 14 grudnia
2012 roku o odpadach obejmujący co najmniej: [1] Odpady
komunalne zmieszane w tym żużel i popiół oraz pozostałości z
segregowania odpadów, [2] opakowania wielomateriałowe, [3]
odpady opakowania szklane oraz szkło, [4] zmieszane odpady
opakowaniowe, [5] opakowania z tworzyw sztucznych oraz
tworzywa sztuczne, [6] odpady ulegające biodegradacji, [7] zużyte
baterie i akumulatory, [8] zużyty sprzęt elektryczny i elektroniczny
oraz urządzenia zawierające freony, [9] odpady wielkogabarytowe,
[10] zużyte opony [11] przeterminowane leki [12] chemikalia
(farby, rozpuszczalniki oleje napędowe), [13] odpady budowlane –
rozbiórkowe, [14] opakowania z papieru i tektury oraz papier i
tekturę, [15] opakowania z metali oraz metale,
przedstawienia zezwolenia na zbieranie odpadów komunalnych (i
gotowości przyjęcia odpadów komunalnych przez przedsiębiorcę
prowadzącego działalność w zakresie przetwarzania odpadów) –
jeżeli w zakresie działalności wykonawcy jest tylko zbieranie i
transport odpadów,
aktualnego zezwolenia na zbieranie i przetwarzanie odpadów
objętych przedmiotem zamówienia, zgodnie z ustawą z dnia 14
grudnia 2012 roku o odpadach,
aktualnego wpisu do rejestru podmiotów zbierających zużyty
sprzęt elektryczny i elektroniczny, prowadzonego przez Głównego
Inspektora Ochrony Środowiska, zgodnie z ustawą z dnia 29 lipca
2005 roku o zużytym sprzęcie elektrycznym elektronicznym.
−
w części dotyczącej wiedzy i doświadczenia
przedstawienia przez wykonawcę poświadczenia wykonania w
okresie ostatnich trzech lat przed upływem terminu składania
ofert, a jeżeli okres prowadzenia działalności jest krótszy – w tym
okresie, minimum jednej usługi odbioru i przekazania do odzysku
lub unieszkodliwienia odpadów komunalnych, z których każda była
wykonywana na rzecz właściciela nieruchomości lub gminy – w
przypadku gdy gmina przejęła obowiązki właściciela nieruchomości
– w sposób ciągły przez okres co najmniej kolejnych 12 miesięcy,
która to usługa lub usługi obejmowały odbiór albo odbiór i
115
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zagospodarowanie odpadów komunalnych
minimum 2500mg w okresie 12 miesięcy,
−
o
łącznej
masie
w
części
dotyczącej
dysponowania
odpowiednim
potencjałem
technicznym oraz osobami zdolnymi do wykonania zamówienia:
posiadania bazy magazynowo – transportowej usytuowanej w
Gminie Lutomiersk lub w odległości nie większej niż 60 km od
granicy Gminy Lutomiersk, na terenie do którego posiada tytuł
prawny,
posiadania wyposażenia o odpowiednim stanie technicznym,
umożliwiającego odbieranie odpadów komunalnych od właścicieli
nieruchomości, a w szczególności: [1] co najmniej dwa pojazdy
przystosowane do odbierania zmieszanych odpadów komunalnych,
[2] co najmniej dwa pojazdy przystosowane do odbierania
selektywnie zebranych odpadów komunalnych, [3] co najmniej
jeden pojazd do odbierania bez funkcji kompaktującej.
5. W zakresie wykazu oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć
wykonawcy:
przedłożenia
aktualnego
wpisu
do
rejestru
działalności
regulowanej, o której mowa w art. 9b ustawy z dnia 13 września
1996 roku o utrzymaniu czystości i porządku w gminach,
prowadzonego przez Wójta Gminy Lutomiersk w zakresie odbioru
odpadów komunalnych oraz w art. 51 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 14
grudnia 2012 roku o odpadach obejmujący co najmniej rodzaje i
kody odpadów opisanych wyżej, a wymienionych w rozdziale V ust
1 pakt 1 lit a SIWZ,
przedłożenia aktualnego zezwolenia na transport, zbieranie albo
zezwolenia na transport, zbieranie i przetwarzanie odpadów
komunalnych objętych przedmiotem zamówienia, zgodnie z ustawą
z 14 grudnia 2012 roku o odpadach. Natomiast jeżeli wykonawca
prowadzi działalność tylko w zakresie zbierania odpadów
komunalnych, ale ich nie przetwarza, zobowiązany jest złożyć
zezwolenie na zbieranie odpadów komunalnych oraz dokument
potwierdzający gotowość przyjęcia odpadów komunalnych przez
przedsiębiorcę prowadzącego działalność w zakresie przetwarzania
tych odpadów,
wpisu do rejestru podmiotów zbierających zużyty sprzęt
elektryczny i elektroniczny prowadzonego przez Głównego
Inspektora Ochrony Środowiska,
wykazu wykonanych, a w przypadku świadczeń okresowych lub
ciągłych również wykonywanych głównych usług, w okresie
ostatnich trzech lat przed upływem terminu składnia ofert, a jeżeli
okres prowadzenia działalności jest krótszy – w tym okresie, wraz
podaniem ich wartości, przedmiotu, dat wykonania i podmiotów,
na rzecz których usługi zostały wykonane oraz załączeniem
dowodów, czy zostały wykonane lub są wykonywane należycie,
wykazu narzędzi, wyposażenia zakładu i urządzeń technicznych
dostępnych wykonawcy usług w celu wykonania zamówienia,
116
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
posiadanego przez wykonawcę lub które będzie pozostawało w
dyspozycji wykonawcy.
6. W zakresie wadium
−
przystępując do postępowania każdy wykonawca zobowiązany został
do wniesienia wadium w wysokości 10.000,00 zł w postaci [1]
pieniądza, [2] poręcznia bankowego lub poręcznia spółdzielczej kasy
oszczędnościowo – kredytowej, [3]gwarancji bankowych, [4]
gwarancji ubezpieczeniowych, [5] poręczeń udzielonych przez
podmioty o których mowa w art. 6 b ust. 5 pkt 2 ustawy z dnia 9
listopada 2000 roku o utworzeniu polskiej Agencji Rozwoju
Przedsiębiorczości. W przypadku wadium wniesionego w pieniądzu,
jako termin wniesienia przyjęto termin uznania kwoty na rachunku
zamawiającego.
7. W zakresie terminu związania ofertą
−
wykonawca objęty został 30 dniowym terminem związania, licząc od
dnia upływu terminu składania ofert.
8. W zakresie miejsca oraz terminu składania i otwarcia ofert
−
termin składania ofert ustalono do dnia 9 maja 2013 roku do godziny
9:50, natomiast otwarcie wyznaczono w tym samy dniu na godzinę
10:00 (po zmianach termin składnia ofert upływał w dniu 17 maja
2013 roku, godziny nie uległy zmianie).
9. W zakresie sposobu obliczania ceny
−
zgodnie z treścią specyfikacji istotnych warunków zamówienia
wskazana przez wykonawcę cena nie ulegnie zmianie przez cały
okres realizacji zamówienia. Ponadto, przy jej określaniu
zamawiający zażądał uwzględnienia: [1] ilości odebranych odpadków
w poprzednich latach [2]możliwości wzrostu ilości odbieranych
odpadów, [3] możliwości zmiany ilości obsługiwanych budynków,
[4]wzrostu
liczby
mieszkańców,
[5]
wymagań
dotyczących
częstotliwości i sposobu odbierania odpadów, [6] wymagań
dotyczących osiągnięcia
poziomu recyklingu i przygotowania do
ponownego użycia frakcji odpadów komunalnych papieru, metali,
tworzyw sztucznych i szkła oraz recyklingu, przygotowania do
ponownego użycia i odzysku innymi metodami innych niż
niebezpieczne odpadów budowlanych i rozbiórkowych, [7] wymagań
dotyczących ograniczenia masy odpadów komunalnych ulegających
biodegradacji, przekazywanych do składowania, [8] wymagań
dotyczących wyposażenia nieruchomości w pojemniki [9] kosztów
transportu i odbioru odpadów, [10] kosztów związanych z opłatą za
zagospodarowanie odpadów komunalnych w regionalnej instytucji
przetwarzania odpadów.
10. Kryterium wyboru oferty
−
cena 100%
11. Wymagania dotyczące należytego wykonania umowy
−
w postępowaniu zamawiający nie żądał zabezpieczenia
12. Wymagania dotyczące wadium
117
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
przewidziano wadium w kwocie 10.000 zł.
Pytanie do Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia
Przedsiębiorstwo Usługowe RS-II, ul. 3 –go Maja 10, 95-100 Zgierz.
Wyżej wymieniona firma zadała trzy pytania. W pierwszej kolejności
zapytano w jakim celu zamawiający wymaga od wykonawcy dysponowania
zezwoleniem na zbieranie odpadów w sytuacji, gdy przedmiotem zamówienia jest
usługa, która nie stanowi zbierania odpadów zgodnie z definicją wprowadzoną
przepisami art. 3 ust. 1 pkt 34 ww. ustawy, którą stanowi, iż poprzez zbieranie
odpadów rozumie się gromadzenie odpadów przed ich transportem do miejsca
przetwarzania. Ponadto, zapytano także zamawiającego czy wyklucza wykonawcę,
który w załączeniu do oferty nie przedstawi zezwolenia na zbieranie odpadów
pomimo, iż zgodnie z przepisami ustawy o odpadach zezwolenie takie dla realizacji
zamawianej usługi nie jest wymagane. W trzecim pytaniu zwrócono się do
zamawiającego o dopuszczalność formy oświadczenia, w której wykonawca
stwierdzi, że nie będzie zbierał odpadów w myśl ustawy z dnia 14 grudnia 2012
roku o odpadach, a jedynie odbierał i transportował bezpośrednio do miejsc ich
odzysku.
Wywóz Nieczystości oraz Przewóz Ładunków Wiesław Strach, ul. Kosmowskiej 6 m
94 42-224 Częstochowa.
W związku z wymaganiami zawartymi w specyfikacji istotnych warunków
zamówienia, dotyczącymi Punków Selektywnej Zbiórki Odpadów Komunalnych
zapytano m.in., czy do obowiązków wykonawcy należeć będzie prowadzenie tego
typu punków. Jeżeli tak, czy powinien także znaleźć teren, na którym ma istnieć
punkt odbioru oraz starać się o pozwolenie na prowadzenie i dzierżawę tego terenu.
Poproszono także o sprecyzowanie i rozwinięcie zapisów o Punktach Selektywnej
Zbiórki Odpadów Komunalnych oraz o wskazanie, kto ponosi odpowiedzialność
finansową za działania związane z ich przygotowaniem. Ponadto, zwrócono się o
wskazanie w jakie dni i w jakich godzinach zamawiający przewiduje odbiór odpadów
z nieruchomości i czy zbiera odpady zielone.
ZRS Senator sp z o.o
w treści wiadomości e-mail powyższa firma zwróciła się do zamawiającego z prośbą
o zmniejszenie podanej ilości tj. 2500mg odebranych odpadów komunalnych w
ciągu roku z terenu jednej gminy.
Odpowiedź na pytania do specyfikacji
W dniu 7 maja 2013 roku Gmina Lutomiersk zamieściła informacje o przedłużeniu
terminu składania ofert oraz powiadomiła o zamiarze opublikowania odpowiedzi na
zadane do specyfikacji istotnych warunków zamówienia pytania. Zgodnie z
powyższym w dniu 10 maja 2013 roku, udzielono odpowiedzi, w konsekwencji
czego zmieniono także treść specyfikacji istotnych warunków zamówienia:
W rozdziale V ust. 1 pkt 1 dotyczącym warunków udziału w postępowaniu oraz opisu
sposobu dokonywania oceny zamieniono zapis w podpunkcie „a” żądając od
Wykonawców posiadania aktualnego wpisu do rejestru transportujących odpady
prowadzonego przez Marszałka Województwa Łódzkiego, zgodnie z art. 50 ust. 1 pkt 5
lit. b ustawy z dnia 14 grudnia 2012 roku o odpadach. Wykreślono podpunkt „b”
dotyczący zezwolenia na zbieranie odpadów,m jeżeli w zakresie działalności podmiotu
118
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
było wyłącznie zbieranie i transport albo aktualnego zezwolenia na zbieranie i
przetwarzanie odpadów. Natomiast nie dokonano żadnych zmian w podpunkcie „c”. W
wyniku powyższych zmian w rozdziale VI ust. 1 pkt 4 dotyczącym oświadczeń i
dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy również dokonano stosownych korekt.
Ponadto, w części dotyczącej punktów selektywnej zbiórki odpadów komunalnych,
w odpowiedzi na pytanie dotyczące podmiotów organizujących tego rodzaju punkty
zamawiający podkreślił, iż do zadań wykonawcy należy wykonywanie regularnego
odbioru i zagospodarowania odpadów selektywnie zbieranych przez mieszkańców i
umieszczonych
w pojemnikach będących wyposażeniem punktów selektywnej
zbiórki odpadów (wysepek ekologicznych), dbania o czystość w ich bezpośrednim
otoczeniu oraz o stan techniczny pojemników. Wykonawca wyposaża w pojemniki
(koszt wyposażenia w pojemniki wkalkuluje w cenę zadania), które są dostępne i
będą usytuowane w punktach wskazanych na mapie. Po stronie zamawiającego jest
jedynie wyznaczenie lokalizacji oraz zapewnienie terenu pod te punkty. Dodatkowo,
zamawiający w okresie realizacji przedmiotu zamówienia nie przewiduje ponoszenia
przez wykonawcę kosztów działań związanych z przygotowaniem tych punktów,
natomiast zamierza realizować zbieranie selektywne odpadów w istniejących
punktach tak długo, jak długo będą one funkcjonować i zastrzega sobie prawo
zmniejszenia ich ilości. W odpowiedzi na drugie pytania, dotyczące dni i godzin
odbioru odpadów zamawiający stwierdził, iż odbiór odpadów z nieruchomości
odbywać się będzie
w dni powszednie w godzinach 7:00, 20:00. Udzielając
odpowiedzi na trzecie pytanie dotyczące odpadów zielonych, zamawiający
wprowadził obowiązek kompostowania odpadów zielonych przez mieszkańców na
terenie nieruchomości i nie przewiduje odbierania ich i zagospodarowania przez
wykonawcę.
W kwestii dotyczącej zmiany odebranych odpadów do sugerowanej wartości
2500MG przez firmię Sanator zamawiający pozostawił warunek bez zmian.
Uczestnicy postępowania o udzielenie zamówienia na usługę odbioru i
zagospodarowania odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości
zamieszkałych z terenu Gminy Lutomiersk
Łącznie w ramach prowadzonego postępowania udział zgłosiło 3 wykonawców w
tym:
Remondis Sp z o.o. ul. Zawodzie 16 02-981
Warszawa oddział Zduńska Wola ul.
Zielonogórska 14/16 98-220 Zduńska Wola
Zakład Robót Sanitarnych Sanator Sp z o.o.
Rąbień ul. Pańska 68/70, 95-070
Aleksandrów Łódzki,
Wywóz Nieczystości oraz Przewóz Ładunków
Wiesław Strach ul. Kosmowskiej 6 m 94, 42224 Częstochowa,
Wybór oferty najkorzystniejszej
Po wezwaniu uczestników postepowania do uzupełnianie dokumentacji, kierując się
kryterium ceny ,Gmina Lutomiersk wybrała ofertę firmy „Wywóz Nieczystości oraz
Przewóz Ładunków Wiesław Strach” cena 341.991,59 zł brutto.
119
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia publicznego
W dniu 10 czerwca 2013 roku, działając na podstawie art. 92 ust. 1 ustawy Prawo
zamówień publicznych zamawiający poinformował pozostałych uczestników
postępowania o wyborze oferty najkorzystniej oraz o zamiarze podpisania w dniu
11 czerwca 2013 roku umowy z wybranym wykonawcą. Ogłoszenie o udzieleniu
zamówienia zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 12 czerwca
2013 roku pod numerem 225122-2013.
Wykonanie usługi i jej rozliczenie
Zgodnie z treścią zawartej umowy za wykonaną usługę zamawiający zobowiązał się
zapłacić wykonawcy wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości wartości oferowanej w
12 częściach w okresach miesięcznych, po zakończeniu każdego miesiąca na
podstawie wystawionych faktur. W przypadku niewywiązania się lub utrudnień w
wywiązaniu się z umowy strony określiły odszkodowania i kary umowne. W
przypadku wykonawcy, jeżeli nie będzie on wykonywał przedmiotu umowy albo
wykona go w sposób nienależyty lub nieterminowy w wysokości 10% ceny brutto.
W przypadku przerwy w świadczeniu usługi, przekraczającej 7 dni, 5% ceny brutto,
oraz za każdy inny przypadek naruszenia obowiązków 500,00 zł. Natomiast
zamawiający zobowiązał się zapłacić karę w wysokości 10% ceny brutto w
przypadku z przyczyn wyłącznie od niego zależnych.
Ustalenia kontroli
W wyniku przeprowadzonej weryfikacji dokumentów źródłowych obejmujących trzy
przetargi dotyczące zakupu koparko–ładowarki (rok 2011), budowy chodników u
zbiegu ulic Dąbrowskiego i Moniuszki (rok 2012) oraz kompleksowej zbiorki
odpadów komunalnych (rok 2013),
kontrolujący nie stwierdzili przypadków
naruszenia przez zamawiającego procedury przetargowej. Kierując się powyższym
należy stwierdzić, iż dopełniono postanowień wyrażonych w działach: pierwszym
(rozdział 3 ogłoszenie), drugim (rozdziale 2 – 4 przygotowanie postępowania wybór
trybu i wykonawcy); ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień
publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2010 r. nr 113, poz. 759 ze zm.). Nie oznacza
to jednak, iż przedłożona dokumentacja była pozbawiona błędów lub w swej
wstępnej postaci zawierała postanowienia wskazujące na możliwość naruszenia art.
7 oraz art. 26 powołanej wyżej ustawy. Uwagi kontrolujących dotyczyły:
1. w zakresie postępowania związanego z zakupem koparko-ładowarki:
− dokonania w pierwotnej wersji specyfikacji istotnych warunków zamówienia
opisu przedmiotu zamówienia w sposób sugerujący zamiar zakupu sprzętu
określonego producenta. Powyższe dotyczyło wskazania funkcji blokady
momentu obrotowego Torquelock stanowiącej nazwę własną zastrzeżoną
przez firmę JCB. Licząc się z faktem sugerowania konkretnego producenta,
a zatem także ograniczania konkurencji, zamawiający w wyniku składanych
przez oferentów uwag i zapytań dokonał stosownych zmian w specyfikacji
istotnych warunków zamówienia oraz wydłużył termin składania ofert,
− wyznaczenia krótkiego terminu realizacji zamówienia co mogło mieć wpływ
na ilość składanych ofert i wybór oferty najtańszej. Zamawiający przyjął
bowiem termin 14 dni od podpisania umowy (pierwsza połowa kwietnia),
natomiast proponowany przez wykonawcę termin dotyczył końca kwietnia
lub maja 2011 roku czyli 2 lub 6 tygodni później. Na pytanie kontrolujących
o przyczynę odmowy wydłużenia terminu realizacji przedmiotu zamówienia,
120
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego i Zamówień Publicznych Rafał
Bujnowicz, udzielił odpowiedzi wskazując, iż Gmina kierowała się pilną
koniecznością przeprowadzenie prac drogowych i melioracyjnych po okresie
zimowym a dotychczas posiadany sprzęt był w złym stania technicznym,
− wskazania
w
opisie
technicznym
parametrów
niemożliwych
do
zweryfikowania na podstawie kart technicznych przedstawionych w ofertach.
Dotyczyło to w szczególności takich parametrów jak: siła skrawania łyżki
ładowarkowej lub siła skrawania łyżki koparkowej, których żaden z
wykonawców nie podał w kartach specyfikacyjnych. Potwierdził jedynie
spełnianie tych warunków na arkuszu opisu technicznego załączonym do
specyfikacji istotnych warunków zamówienia poprzez wpisanie do rubryki
spełnia, nie spełnia, słowa „TAK”. Wyjaśniając powyższe Kierownik Referatu
wskazał, iż zamawiający żądał jedynie złożenia pisemnego oświadczenia,
− wyznaczenie krótkiego terminu uzupełniania dokumentacji. Powyższe
dotyczy wezwania firmy RAM Construction Equipment sp z o.o. ul Zawiszy
Czarnego 10, 91–829 Łódź, do złożenia wypisu z krajowego rejestru
sądowego wyznaczając jako datę upływu terminu następny dzień po
wezwaniu do godziny 11:00. (wezwania z dnia 24 marca wysłane faksem po
godz.15) pozostawiając 20 godzin na załatwienie ewentualnych formalności.
Podkreślenia wymaga fakt, iż złożona przez wykonawcę oferta była
najtańsza, co tym bardziej nie uzasadnia pozostawienie tak krótkiego czasu
do uzupełnienia dokumentów. Pomimo wszystko w dniu 25 marca o godzinie
10:41 przedłożono aktualny wypis z rejestru.
2.
W zakresie postępowania dotyczącego „Odbiór i zagospodarowanie odpadów
komunalnych od właścicieli nieruchomości zamieszkałych z terenu Gminy
Lutomiersk”:
− Nie podanie w sposób precyzyjny podstaw szacowania wartości przedmiotu
zamówienia w części dotyczącej:
−
wyliczenia średniej liczby odpadów wytwarzanych miesięcznie przez
jednego mieszkańca (0,07 m³),
−
obliczenia rocznych kosztów zbiórki odpadów wielkogabarytowych (brak
kalkulacji),
−
obliczenia rocznych kosztów obsługi kontenerów i pojemników do zbiórki
frakcji odpadów komunalnych (wartość podana jedną kwotą bez
kalkulacji),
Wskazania w pierwotnej wersji specyfikacji warunku podmiotowego
obejmującego obowiązek przedłożenia przez uczestników postępowania,
zezwolenia na odbieranie odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości na
mocy art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 13 września 1996 roku o utrzymaniu
czystości i porządku w gminach (tekst jednolity Dz.U. z 2012 r. poz. 391 ze
zm.), pomimo iż obowiązek ten zniesiono uchylając z dniem 1 stycznia 2012
roku ww. punkt. Zmieniając specyfikację zamawiający dokonał stosownej
korekty uchylając powyższy obowiązek, nie naniósł jednak zmian w innej części
specyfikacji, dotyczącej posiadania bazy magazynowo-transportowej. Pomimo,
iż warunek ten został prawidłowo określony, biorąc po uwagę treść § 2 ust. 1
rozporządzenia Ministra Środowiska z dnia 11 stycznia 2013 roku w sprawie
szczególnych wymagań w zakresie odbierania odpadów komunalnych od
właścicieli nieruchomości, zgodnie z którym to przepisem podmiot odbierający
121
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
odpady komunalne powinien posiadać bazę magazynowo–transporotową
usytuowaną w gminie, z której terenu odbiera tę odpady, lub w odległości nie
większej niż 60 km od tej gminy, oraz posiadania tytułu prawnego do gruntu na
którym znajduje się ta baza(dokładną treść przywołanego przepisu zawarto w
specyfikacji), to jednak zamawiający nie był tak kategoryczny przygotowując
załącznik 7 do formularza ofertowego. Wskazał w nim bowiem nieco inne
wymagania sugerując, iż wykonawca posiada lub będzie posiadał taką bazę na
terenie Lutomierska lub 60 km od jego granic. Warunek hipotetyczny
wprowadzono także wobec pojazdów, którymi powinien dysponować
wykonawca.
3.
W zakresie księgowej obsługi omawianych postępowań:
W postepowaniu dotyczącym budowy chodników przy ul. Dąbrowskiego i
Moniuszki stwierdzono przypadek zaksięgowania zobowiązania z tytułu wypłaty
wynagrodzenia za pełnienie nadzoru budowlanego po dokonaniu płatności.
Powyższe dotyczy kwoty wynagrodzenia dla Jana Cyrulskiego wprowadzonego
do urządzeń księgowych jako zobowiązanie w dniu 16 lipca 2012 roku w
kwocie 1.200,00 zł, natomiast zapłaty zgodnie z wyciągiem dokonano trzy dni
wcześniej. Odnosząc się do wskazanej uwagi Skarbnik Gminy Ewa Duszyńska
wyjaśniła, iż zobowiązania księgowane są zgodnie z zasadą memoriału i
powinny
zostać
zaksięgowane
najpóźniej
przed
upływem
okresu
obrachunkowego, zaś księgowanie zapłaty następuje pod datą wyciągu
bankowego. Należy jednak podkreślić, iż kontrolujący nie kwestionują zasady
memoriału, która jest im znana, lecz ujętą faktograficznie chronologię zapisu
księgowego, zgodnie z którą, aby dokonać wypłaty należy najpierw naliczyć i
prowadzić wartości do urządzeń księgowych jako zobowiązanie lub przypis.
Wyjaśnienie Kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego i Zamówień Publicznych Rafała
Bujnowicza dotyczące postępowań na: „Przebudowę Centrum Lutomierska: Przebudowa
Nawierzchni chodników Etap I ul. Dąbrowskiego i Moniuszki, „Dostawę Fabrycznie Nowej
koparko-ładowarki oraz postępowania dotyczącego „Odbioru i zagospodarowania odpadów
komunalnych od właścicieli nieruchomości zamieszkałych z terenu gminy Lutomiersk”
stanowią załącznik nr 34 protokołu kontroli.
Wyjaśnienia Skarbnika Gminy Ewy Duszyńskiej dotyczące księgowania wynagrodzenia za
nadzór budowlany przez Jana Cyrulskiego stanowią załącznik nr 35 protokołu kontroli
AKTA KONTROLI [A-3, s.1-57]: Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia
umowy oraz wyceny w postępowaniu dotyczącym „Odbioru i zagospodarowania odpadów
komunalnych od właścicieli nieruchomości zamieszkałych z terenu gminy Lutomiersk”.
122
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. Zasady ewidencji składników majątkowych (ewidencja ilościowa,
ilościowo-wartościowa)
Zasady ewidencji składników majątkowych obowiązujące na dzień przeprowadzania
kontroli zostały określone w niżej wymienionych unormowaniach wewnętrznych:
 zarządzenie nr 2/w/08 Wójta Gminy Lutomiersk z dnia 14 sierpnia 2008 roku
w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki)
rachunkowości w Urzędzie Gminy Lutomiersk wraz z załącznikami oraz
Zarządzenie nr 4a/w/10 Wójta Gminy Lutomiersk z dnia 2 sierpnia 2010
roku w sprawie zmiany ww. zarządzenia wraz z załącznikami;
 zarządzenie nr 5a/w/128 Wójta Gminy Lutomiersk z dnia 31 lipca 2012 roku
w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady (polityki)
rachunkowości w Urzędzie Gminy Lutomiersk wraz z załącznikami;
 zarządzenie nr 6/2007 Wójta Gminy Lutomiersk z dnia 31 grudnia 2007 roku
w sprawie instrukcji obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy.
W ww. przepisach wewnętrznych przyjęto m.in. następujące zasady ewidencji
majątku:
 środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, w zależności od sposobu
przyjęcia (nabycie, wytworzenie, darowizna) wyceniane są wg ceny nabycia,
kosztów wytworzenia, wartości przeszacowanej, ceny sprzedaży takiego
samego lub podobnego przedmiotu;
 środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego otrzymane na podstawie decyzji właściwego organu są
wyceniane w wartości określonej w tej decyzji;
 jednorazowo umarza są i zalicza w całości w koszty w momencie przyjęcia
do eksploatacji książki i inne zbiory biblioteczne, środki dydaktyczne (w tym
środki transportowe służące do nauczania i wychowania w szkołach i
placówkach oświatowych), odzież i umundurowanie, meble i dywany,
pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości
nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym
od osób prawnych;
 nie umarza się gruntów oraz dóbr kultury;
 księgi inwentarzowe prowadzi się dla pozostałych środków trwałych i
wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w 100%, których wartość
jest nie niższa niż 500,00 zł;
 środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje,
jednorazowo za okres całego roku w grudniu, przy zastosowaniu stawek
określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych;
 nowoprzyjęte środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się
i amortyzuje począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym
przyjęto je do używania;
 środki trwałe w budowie – zgodnie z art.28 ust.2 ustawy o rachunkowości
wycenia się na dzień bilansowy w wysokości ogółu kosztów pozostających w
123
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o
odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
Test dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych stanowi załącznik nr 36 protokou
kontroli.
1.1. Ewidencja środków trwałych – konto 011, 013
Urządzenia księgowe
Konto 011
W zasadach rachunkowości wskazano konto 011, jako służące do ewidencji stanu
oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z
wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane w czasie według stawek
amortyzacyjnych wynikających z zasad przyjętych przez jednostkę, zgodnie z
przepisami ustawy o rachunkowości. Na koncie 011 nie podlegają ujęciu środki
trwałe podlegające ewidencji na kontach 013, 014, 016 i 017.
Wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyższenia wartości początkowej
środków trwałych księguje się po stronie Wn konta 011, a wszystkie rozchody i
zmniejszenia wartości początkowej po stronie Ma konta 011.
Do konta 011 prowadzi się ewidencję szczegółową umożliwiającą, między innymi:
ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i
ewentualnego jej zwiększenia lub zmniejszenia; ustalenie wartości poszczególnych
grup środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 10
grudnia 2010 roku w sprawie klasyfikacji środków trwałych (Dz.U. z 2010 r. nr 242,
poz.1622), obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych.
Szczegółową ewidencję środków trwałych prowadzi się techniką komputerową
(księga inwentarzowa, karty środka trwałego). Zapisów w księdze inwentarzowej
dokonuje się w porządku chronologicznym z podaniem następujących danych: numer
inwentarzowy, nazwa, wartość początkowa, zmiana wartości, klasyfikacja rodzajowa,
grupa, data i nr dowodu wprowadzenia do ewidencji, data i wartość umorzeń, procent
umorzenia, wartość.
Ewidencja księgowa środków trwałych prowadzona jest na kontach syntetycznych
oraz urządzeniach analitycznych w formie: (1) ksiąg inwentarzowych środków
trwałych – prowadzonych komputerowo w module „ŚRODKI TRWAŁE”; (2) ksiąg
inwentarzowych pozostałych środków trwałych prowadzonych komputerowo w
module „ŚRODKI TRWAŁE”; (3) kart środków trwałych - prowadzonych
komputerowo
w
tym
samym
programie
oraz
tabel
amortyzacyjnych
(umorzeniowych).
Zadania dotyczące ewidencji środków trwałych, pozostałych środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych oraz naliczania umorzeń zostały przypisane do
zakresu czynności inspektor BOŻENY JĘSIAK.
Zgodnie z prowadzoną ewidencją księgową konta 011 wartości wykazane, jako bilans
otwarcia i zamknięcia w 2012 roku wynosiły:
Bo
Bz
35.954.601,55 zł,
38.911.609,81 zł.
Prowadzona dla konta 011 ewidencja szczegółowa obejmowała następujące grupy
rodzajowe klasyfikacji środków trwałych, ustalone przez GUS:
124
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
0
1
2
3
4
5
6
7
8
–
–
–
–
–
–
–
–
–
grunty,
budynki i lokale,
obiekty inżynierii lądowej i wodnej,
kotły i maszyny energetyczne,
maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
urządzenia techniczne,
środki transportu,
narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.
Zwiększenia i zmniejszenia wartości środków trwałych (konto 011) przedstawiały się
następująco:
zwiększenia
zmniejszenia
3.051.683,96 zł,
94.675,70 zł.
Obroty na koncie 011 – zwiększenia i zmniejszenia w poszczególnych grupach
środków trwałych obrazuje poniżej zamieszczona tabela:
GRUPA
0
1
2
3
4
5
6
7
8
RAZEM:
ZWIĘKSZENIA
(zł)
733.770,90
1.087.846,42
1.119.492,54
0,00
4.059,00
15.750,00
0,00
61.512,00
29.253,10
3.051.683,96
ZMNIEJSZENIA
(zł)
62.405,70
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
32.270,00
0,00
94.675,70
Wymóg sprawdzalności ksiąg rachunkowych został spełniony poprzez załączenie do
ewidencji analitycznej zestawień sumujących grupy składników majątkowych.
Stwierdzono zgodność danych zawartych w ewidencji analitycznej z danymi
zawartymi w ewidencji syntetycznej.
Test dotyczący urządzeń księgowych w zakresie środków trwałych stanowi załącznik nr 37
protokou kontroli.
Konto 013
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń wartości początkowej pozostałych
środków trwałych niepodlegających ujęciu na koncie 011 – wydanych do używania na
potrzeby działalności podstawowej jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej
wartości w miesiącu wydania do używania.
Zgodnie z ewidencją księgową konta 013 wartości wykazane, jako bilans otwarcia i
zamknięcia w 2011 roku wynosiły:
Bo
Bz
- 345.783,38 zł,
- 413.123,73 zł.
Ewidencja księgowa do pozostałych środków trwałych prowadzona jest komputerowo.
Ewidencja analityczna była uzgadniana z ewidencją syntetyczną, podobnie jak przy
ewidencji środków trwałych poprzez zestawienie i zsumowanie poszczególnych grup
składników majątkowych.
125
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zwiększenia i zmniejszenia wartości pozostałych środków trwałych przedstawiały się
następująco:
zwiększenia
zmniejszenia
67.340,35 zł,
0,00 zł.
Kontroli poddano księgę inwentarzową pozostałych środków trwałych Urzędu Gminy
Lutomiersk. Ewidencja ujęta w księdze inwentarzowej, podzielona została na
kilkanaście grup rodzajowych o zbliżonych cechach użytkowania, np. aparaty
fotograficzne, aparaty telefoniczne, biurka, maszyny do pisania, szafy, szafki,
krzesła, fotele, biurka, stoliki, kalkulatory, radia, dywany, odkurzacze, itp. W
zestawieniu stanu majątku Urzędu określa się: nazwę środka trwałego, numer
inwentarzowy, datę przychodu, datę umorzenia, identyfikator użytkownika, wartość
początkową, wartość i procent umorzeń. Ewidencja analityczna była zgodna z
ewidencją syntetyczną.
Test dotyczący ewidencji pozostałych środków trwałych stanowi załącznik nr 38 protokołu
kontroli.
1.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia,
zmniejszenia) oraz prawidłowość stosowanych odpisów
umorzeniowych – 2012 rok
Udokumentowanie obrotów na kontach 020, 011 i 013 w 2012 roku (zwiększenia i
zmniejszenia) oraz zastosowanie odpisów umorzeniowych zilustrowano w poniżej
zamieszczonym zestawieniu.
Wyszczególnienie
I. Wartości niematerialne
i prawne (konto 020)
Wartość
(zł)
Stan na dzień
1 stycznia 2012 roku
Stan na dzień
31 grudnia 2012 roku
Zmiana wartości
„+” zwiększenia
„-„ zmniejszenia
Brutto
84.794,25
89.377.23
4.582,98
Netto
0,00
2.673.38
2.673,38
84.794,25
86.703,85
1.909,60
100,00
97,01
--------------
Brutto
35.954.601,55
38.911.609,81
2.957.008,26
Netto
23.461.158,18
25.128.487,36
1.667.329,18
Umorzenie
Umorzenie
% umorzenia
II. Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałe (011)
a). grunty ( w tym prawo
użytkowania wieczystego
gruntu)
12.493.443,37
13.783.122,45
1.289.679,08
% umorzenia
34,75
35,42
--------------
-------------
1.508.504,36
2.179.869,56
733.770,90
- 62.405,70
31.760.500,77
33.967.839,73
2.207.338,96
Brutto
b). budynki, lokale i obiekty
inżynierii lądowej i wodnej
Netto
21.023.400,45
22.112.134,93
1.088.734,48
Umorzenie
10.737.100,32
11.855.704,80
1.118.604,48
--------------
% umorzenia
c). urządzenia techniczne i
maszyny
33,81
34,90
Brutto
269.166,50
273.225,50
4.059,00
Netto
54.853,81
40.969,63
- 13.884,18
214.312,69
232.255,87
17.943,18
79,62
85,01
--------------
Brutto
1.897.771,95
1.927.013,95
29.242,00
Netto
542.470,92
491.667,80
- 50.803,12
Umorzenie
% umorzenia
c). środki transportu
126
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Umorzenie
1.355.301,03
1.435.346,15
71,42
74,49
-------------
Brutto
518.657,97
563.661,07
45.003,10
Netto
331.928,64
303.845,44
- 28.083,20
Umorzenie
186.729,33
259.815,63
- 73.086,30
36,00
46,09
-------------
% umorzenia
d). inne środki trwałe
% umorzenia
80.045,12
2. Inwestycje (środki trwałe w
budowie)
---------------
754.059,27
2.265.744,58
1.511.685,31
III. Należności
długoterminowe
---------------
166.577,30
176.687,60
-------------
93.500,00
93.500,00
-------------
Brutto
37.053.532,37
41.536.919,22
4.483.386,85
Netto
24.475.294,75
27.667.092,92
3.191.798,17
Umorzenie
12.578.237,62
13.869.826,30
1.291.588,68
33,95
33,39
--------------
IV. Długoterminowe aktywa finansowe
1. Akcje i udziały
---------------
2. Papiery wartościowe
długoterminowe
3. Udzielone pożyczki
długoterminowe
4. Inne długoterminowe
aktywa finansowe
RAZEM:
% umorzenia
Wartości netto wyszczególnione w tabeli były zgodne z wartościami aktywów
wykazanymi w bilansie jednostki budżetowej sporządzonym na dzień 31 grudnia
2012 roku.
Wyjaśnienie przyczyn zmian w stanie aktywów trwałych:
 Konto 020-1 - wartości niematerialnych i prawnych - zwiększenie o kwotę
4.582,98 zł nastąpiło z tytułu zakupu licencji „REJESTR VAT”.
 Konto 011 grupa 0 – zwiększenie wartości gruntów – grupa 0 - o kwotę
733.770,90 zł nastąpiło z tytułu: [1] darowizny – 72.000,00 zł, [2]
zwiększenia zasobu o działki powstałe po podziale – 661.770,90 zł.
Natomiast zmniejszenie o kwotę 62.405,70 zł nastąpiło z tytułu: [1]
sprzedaży – 54.500,00 zł, [2] przekształcenia prawa użytkowania
wieczystego w prawo własności na rzecz dotychczasowych użytkowników
wieczystych – 2.383,70 zł, [3] zmniejszenia zasobu w wyniku podziału
działek – 5.068,25 zł, [4] Wyrok Sądu Rejonowego w Łasku i Sądu
Okręgowego w Sieradzu – 453,75 zł.
 Konto 011 grupa 1 i 2 – na zwiększenie wartości budynków, lokali i obiektów
inżynierii lądowej i wodnej o kwotę 2.207.338,96 zł miało wpływ
zakończenie poszczególnych inwestycji.
 Konto 011 grupa 4 i 5 – zwiększenie o kwotę 19.809,00 zł wartości maszyn,
urządzeń i aparatów ogólnego zastosowania oraz specjalistycznych maszyn,
urządzeń i aparatów nastąpiło w wyniku zakupu.
 Konto 011 grupa 7 - zwiększenie wartości środków transportu o kwotę
61.512,00 zł nastąpiło z tytułu: zakupu [1] 24.256,00 zł (OT nr 2/RGKiL/12
z dnia 8 marca 2012 roku wystawiony na samochód VOLKSWAGEN
TRANSPORTER); [2] 37.256,00 zł (OT nr 2/Ors/2012 z dnia 2 kwietnia 2012
roku wystawiony na samochód specjalny RENAULT TRAFIC).
127
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Natomiast zmniejszenie o kwotę 32.270,00 nastąpiło z tytułu likwidacji tramwaju
przegubowego na podstawie protokołu likwidacji.
 Konto 011 grupa 8 – zwiększenie o kwotę 29.253,10 zł wartości narzędzi,
przyrządów, ruchomości i wyposażenia nastąpiło w wyniku zakupu.
Przyjęcie środka trwałego dokonywane było na podstawie dokumentów księgowych
OT lub PT. Dokument OT – „przyjęcie środka trwałego”, był wystawiony przez
wydział merytoryczny dokonujący zakupu lub nabycia, bądź też rozliczającego
inwestycję. Dokument zawierał nazwę środka trwałego, charakterystykę, symbol
KRŚT, nr inwentarzowy. Ponadto dokumenty te zawierały podpisy osób
merytorycznie odpowiedzialnych, którym przekazano środek trwały oraz akceptację
skarbnika. Dokument PT – „protokół przekazania środka trwałego do używania” –
służy do udokumentowania nieodpłatnego przekazania środka trwałego innej
jednostce gospodarczej. W dokumencie wskazany był przekazujący oraz
przyjmujący środek trwały.
Likwidacji środka trwałego dokonywano na podstawie dokumentów księgowych LT,
które były wystawiane przez wydział merytoryczny. Dokumenty LT zawierały nazwę
środka trwałego, orzeczenie Komisji Likwidacyjnej, nr inwentarzowy oraz podpisy
osób merytorycznie odpowiedzialnych oraz podpis wójta zatwierdzającego decyzję o
likwidacji.
Umorzenie środków trwałych ewidencjonuje się na karcie analitycznej środka
trwałego. Środki trwałe umarzane są według stawek amortyzacyjnych ustalonych
przepisami ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób
prawnych. W jednostce przyjęto metodę liniową.
Na podstawie § 9 pkt. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej, umarzanie i amortyzacja środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych w Urzędzie Gminy Lutomiersk odbywa się jednorazowo
za okres całego roku w grudniu. Umorzenie środków trwałych księgowane jest na
koncie 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych” oraz na koncie 400 – „Amortyzacja” i odpisuje się w ciężar funduszu
jednostki na koncie 800 – „Fundusz Jednostki”.
Pozostałe środki trwałe o wartości nieprzekraczającej 3500 zł i których wartość jest
nie niższa niż 500 zł ewidencjonuje się w księdze inwentarzowej - odpowiadającej
jej wymogom ewidencji komputerowej i księguje na koncie 013 – „Pozostałe środki
trwałe”. Umarzane są one w 100 % ich wartości w momencie przyjęcia do
eksploatacji, poprzez odpisanie w koszty – konto 401 – „Zużycie materiałów i
energii” i konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych”.
Nabywane wartości niematerialne i prawne (np. oprogramowanie komputerowe,
licencje itp.), ewidencjonowane są na koncie 020 – „Wartości niematerialne i
prawne”. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej w dniu przyjęcia
do używania, których wartość nie przekracza 3500 zł, traktuje się jako pozostałe
wartości niematerialne i prawne, finansuje się ze środków na wydatki bieżące i
umarza jednorazowo (na koncie 072) spisując całą wartość w koszty w miesiącu
przyjęcia do użytkowania (konto 401).
128
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Test dotyczący udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowi załącznik nr 39 protokołu
kontroli.
Konto 071
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia
podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które
podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
W obowiązujących w 2012 roku zasadach ewidencji majątku ustalono, że środki
trwałe ujęte na koncie 011 umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek
określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych będących załącznikiem nr
1 do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenia księgowane na
koncie 071 nalicza się od wszystkich podstawowych środków trwałych
ewidencjonowanych na koncie 011, z wyjątkiem gruntów oraz od wartości
niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości
podstawowych środków trwałych oraz podstawowych wartości niematerialnych i
prawnych.
Zgodnie z ewidencją księgową saldo Ma konta 071, umorzenie środków trwałych i
wartości niematerialnych i prawnych w 2012 roku przedstawiało się w sposób
następujący:
Bo
Bz
12.578.237,62 zł,
13 869 826,30 zł.
Odpisów amortyzacyjnych środków trwałych dokonuje się w tabeli amortyzacyjnej
prowadzonej dla poszczególnych grup środków trwałych. Tabela amortyzacyjna
środków trwałych prowadzona jest techniką komputerową. W tabeli oraz w karcie
środka trwałego określa się: nazwę środka trwałego, stawkę amortyzacyjną, datę
przyjęcia do użytkowania, numer inwentarzowy, miejsce użytkowania, wartość
początkową, wartość bieżącą, wartość netto, umorzenie początkowe, umorzenie
dotychczasowe oraz zmiany wartości i umorzeń za poszczególne lata w rozbiciu na
miesiące.
Kontrolę prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w
oparciu o odpisy dokonane w 2012 roku. Środki trwałe podlegają umorzeniu w
czasie metodą liniową, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia
środka do użytkowania.
Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych składników
majątkowych zaliczanych do grupy 4 i 7, ujętych w tabeli amortyzacyjnej i
stwierdzono zastosowanie prawidłowych stawek umorzeniowych zgodnie z wykazem
rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15
lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych.
1.3. Ewidencja pozostałych składników majątkowych (finansowy
majątek trwały)
Konto 030 służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, a w
szczególności: (1) akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych; (2) akcji i
129
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o
terminie wykupu dłuższym niż rok; (3) innych długotrwałych aktywów finansowych.
W Urzędzie Gminy Lutomiersk – według stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku – saldo
konta 030 – „Długoterminowe aktywa finansowe” wynosiło 93.500,00 zł i
obejmowało: Łódzki Rolno-Spożywczy Rynek Hurtowy – akcje 55.000 zł oraz Spółka
Tramwaje Podmiejskie – udziały 38.500 zł.
W bilansie jednostki sporządzonym na dzień 31 grudnia 2012 roku w poz. AKTYWA
A.IV.1. – Akcje i udziały wykazano tę samą kwotę, tj. 93.500,00 zł.
2. Inwentaryzacja
2.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Cele, zasady, metody, rodzaje i terminy przeprowadzania inwentaryzacji w Urzędzie
Gminy Lutomiersk uregulowane zostały w instrukcji inwentaryzacyjnej stanowiącej
załącznik do zarządzenia nr 1/w/07 Wójta Gminy Lutomiersk z dnia 30 sierpnia 2007
roku. Stosownie do zapisów zawartych w ww. instrukcji celem inwentaryzacji jest
ustalenie rzeczywistego stanu (z natury), składników majątku i źródeł ich
pochodzenia (stanu aktywów i pasywów). Realizacja celu wymaga:
 weryfikacji ksiąg rachunkowych i doprowadzenie ich danych do zgodności ze
stanem faktycznym wynikającym ze spisu z natury, uzgodnienia sald itp.;
 ustalenia różnic inwentaryzacyjnych i rozliczenie osób odpowiedzialnych
(współodpowiedzialnych) materialnie za powierzone im mienie i za powstanie
tych różnic, a ponadto: dokonania oceny stanu zabezpieczenia mienia przed
niszczeniem (psuciem się), kradzieżą z włamaniem, pożarem, zalaniem i
innymi wypadkami losowymi, jak również dokonanie oceny gospodarczej
przydatności posiadanych składników majątkowych, oraz podjęcia działań
zapobiegających
nieprawidłowościom
w
gospodarowaniu
majątkiem
jednostki, a zwłaszcza: gromadzeniu zapasów zbędnych, nadmiernych i
niepełnowartościowych (uszkodzonych, zepsutych itp.), powstawaniu różnic
inwentaryzacyjnych, a zwłaszcza niedoborów i szkód.
Inwentaryzacji, tj. ustalenia rzeczywistego stanu aktywów, pasywów oraz innych
składników i wierzytelności lub należności warunkowych, dokonuje się w drodze:
1) spisu z natury;
2) uzgodnienia sald z bankami, dostawcami, odbiorcami oraz innymi
kontrahentami jednostki;
3) porównania stanów wynikających z ksiąg rachunkowych z danymi
wynikającymi ze stosownych dokumentów oraz ewentualnych weryfikacji
danych ewidencyjnych.
W drodze spisu z natury ustala się stan następujących składników aktywów: [1]
znajdujących się w kasach środków pieniężnych oraz aktywów finansowych, akcji,
obligacji, czeków, weksli, bonów i innych papierów wartościowych, [2] środków
trwałych własnych i obcych znajdujących się w eksploatacji, w zapasie,
przekazanych do likwidacji, nieczynnych itp., z wyjątkiem gruntów oraz środków
trwałych trudno dostępnych (w szczególności zainstalowanych pod ziemią).
130
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Inwentaryzacja w drodze uzgodnienia z bankami, dostawcami, odbiorcami oraz
innymi kontrahentami odnosi się do: [1] środków pieniężnych wyrażonych w
złotych polskich i walutach obcych, a także lokat pieniężnych znajdujących się na
rachunkach bankowych, jak również stanów kredytów i pożyczek zaciągniętych w
bankach, [2] rozrachunków (należności i zobowiązań) oraz pożyczek, z wyjątkiem
rozrachunków publicznoprawnych, rozrachunków z pracownikami oraz należności
spornych i wątpliwych, [3] powierzonych kontrahentom własnych składników
majątkowych oraz innych znajdujących się poza jednostką.
W drodze porównania stanów wynikających z ksiąg rachunkowych z danymi
wynikającymi ze stosowanych dokumentów oraz ewentualnych weryfikacji danych
ewidencyjnych inwentaryzuje się następujące aktywa i pasywa: grunty, wartości
niematerialne i prawne, udziały w obcych jednostkach, należności sporne i
wątpliwe,
rozrachunki
o
charakterze
publicznoprawnym,
rozrachunki
międzyokresowe czynne i bierne, kapitały, fundusze, rozrachunki z pracownikami,
itp.
Inwentaryzacja może być przeprowadzona: [1] w formie okresowej (np. rocznej,
której wymaga ustawa o rachunkowości), lub doraźnej (okolicznościowej), na ogół
w drodze spisu z natury; [2] metodą inwentaryzacji: pełnej, ciągłej albo
uproszczonej. Typową formą inwentaryzacji okresowej pełnej jest roczna
inwentaryzacja aktywów i pasywów stanowiąca spełnienie wymagań ustawy o
rachunkowości. Inwentaryzacja pełna polega na ustaleniu rzeczywistego stanu na
określony dzień wszystkich aktywów i pasywów.
W instrukcji ustalono następujące terminy i częstotliwość inwentaryzacji:
1) w dniu 31 grudnia każdego roku obrotowego – spis z natury (lub potwierdzenia
stanów przez banki) środków pieniężnych oraz papierów wartościowych;
2) raz w ciągu czterech lat (w dowolnym okresie roku) – spis z natury środków
trwałych (z wyjątkiem gruntów oraz składników trudno dostępnych), a także
maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie, pod
warunkiem, że składniki te znajdują się na terenie strzeżonym;
3) raz w ciągu dwóch lat (w dowolnym okresie roku) – spis z natury zapasów
materiałów i towarów objętych ewidencją ilościowo-wartościową oraz
znajdujących się na terenie strzeżonym;
4) w okresie od 1 października każdego roku obrotowego do 15 stycznia każdego
następnego roku obrotowego – inwentaryzację: (a) zapasów materiałów i
towarów (teren niestrzeżony); (b) pozostałych środków trwałych (c) maszyn i
urządzeń objętych kosztami środków trwałych w budowie znajdujących się poza
terenem strzeżonym; (d) składników objętych jedynie ewidencją ilościową; (e)
składników obcych; (f) pozostałych – poza wymienionymi wyżej składnikami
aktywów i pasywów.
Stan składników określonych wyżej, ustalony w drodze inwentaryzacji, podlega
porównaniu ze stanem wynikającym z ewidencji księgowej z dnia, na który
przypadła data spisu (uzgodnienie salda, porównanie dokumentacji z ewidencją),
nie później jednak niż na ostatni dzień roku obrotowego (dzień bilansowy); przy
zinwentaryzowaniu składników po dniu bilansowym (np. między 1 a 15 stycznia
roku następnego), stan składników ustalony w drodze spisu (uzgodnień, porównań)
koryguje się odpowiednio o obroty zaistniałe między dniem kończącym rok
obrotowy, a dniem rzeczywistego zinwentaryzowania.
131
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2.2.
Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
w 2011 roku
Zarządzeniem nr 10/w/11 i 11/w/11 z dnia 14 listopada 2011 roku Wójt Gminy
Lutomiersk zarządził przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątkowych w
Urzędzie
Gminy
Lutomiersk
metodą
pełnej
inwentaryzacji
okresowej.
Inwentaryzacją w drodze spisu z natury objęto: [1] aktywa pieniężne z wyjątkiem
zgromadzonych na rachunkach bankowych, papiery wartościowe, rzeczowe
składniki aktywów obrotowych, środki trwałe z wyjątkiem gruntów oraz środków, do
których dostęp jest znacznie utrudniony oraz maszyny i urządzenia wchodzące w
skład środków trwałych w budowie; [2] znajdujące się w jednostce składniki
aktywów, będące własnością innych jednostek, powierzone jej do przechowania lub
używania (jednostki te należy powiadomić o wynikach spisu). Inwentaryzacją w
drodze otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń
prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu aktywów oraz
wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic objęto: [1] aktywa finansowe
zgromadzone na rachunkach bankowych lub przechowywane przez inne jednostki;
[2] udzielone pożyczki; [3] należności, z wyjątkiem należności spornych, należności
od pracowników oraz należności od osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych; [4]
powierzone kontrahentom własne składniki aktywów. Inwentaryzacją w drodze
porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacją
realnej wartości składników objęto: [1] grunty i środki trwałe, do których dostęp
jest znacznie utrudniony; [2] należności sporne i wątpliwe; [3] wartości
niematerialne i prawne; [4] należności i zobowiązania pracowników; [5] należności i
zobowiązania wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych; [6] inne aktywa i
pasywa niepodlegające spisowi z natury i uzgodnieniu sald.
Do przeprowadzenia inwentaryzacji w drodze spisu z natury powołano 3-osobową
komisję inwentaryzacyjną. Natomiast do przeprowadzenia inwentaryzacji w drodze
porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji
realnej wartości zobowiązani byli pracownicy księgowości, zgodnie z powierzonymi
im tym zakresie obowiązkami.
Inwentaryzację należało przeprowadzić metodą spisu z natury, potwierdzenia sald i
weryfikacji na dzień 31 grudnia 2011 roku w terminie od dnia 15 listopada 2011
roku do dnia 15 stycznia 2012 roku.
Składniki majątku wymienione w punktach 1, 2, 5 i 8 należało spisać na arkuszach
spisu z natury. Natomiast inwentaryzację składników majątku wymienionych w
punkcie 3 – środki pieniężne w kasie - należało przeprowadzić w drodze spisu z
natury i porównania z zapisami księgowymi w formie protokołu kontroli kasy, zaś i
inwentaryzację składników majątku wymienionych w punkcie 4 – w drodze
uzyskania pisemnego potwierdzenia sald przez bank (na podstawie otrzymanych
wyciągów bankowych). Inwentaryzację składników majątku wymienionych w
punktach 6-7 należało przeprowadzić przez porównanie stanu faktycznego ze
stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych w drodze weryfikacji dokumentów z
zapisami w księgach. Materiały o niskiej wartości oraz książki – wymienione w
punktach 9-10 – winny być zinwentaryzowane na podstawie zgodności kartotek ze
stanem faktycznym w drodze weryfikacji.
Nadzór nad prawidłowością, kompletnością i terminowością dokonywania spisów
inwentaryzacyjnych powierzono przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej oraz
Skarbnikowi Gminy.
132
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Ustalenia kontroli:
 Przewodniczący komisji został zobowiązany do przeprowadzenia instruktażu i
szkolenia członków komisji inwentaryzacyjnej.
 W celu przeprowadzenia inwentaryzacji wykorzystano 78 sztuk arkuszy spisu z
natury. Jako nie wykorzystane zwrócono 3 arkusze o numerach od 68 do 70.
 Na arkuszach wpisywano wymagane postanowieniami instrukcji inwentaryzacyjnej
informacje dotyczące: określenia objętego inwentaryzacją pola spisowego oraz
rodzaju inwentaryzacji, nazwiska i imiona oraz podpisy osób materialnie
odpowiedzialnych, członków zespołów spisowych oraz innych osób uczestniczących
w spisie, datę i godzinę rozpoczęcia oraz datę zakończenia spisu, cechy
spisywanych składników umożliwiające ich identyfikację, ilość poszczególnych
składników. Na poddanych kontroli arkuszach spisu z natury widnieją adnotacje,
dotyczące pozycji, na której spis zakończono oraz podpisy osób dokonujących
wyceny i sprawdzenia. Stwierdzone na arkuszach spisu z natury błędne zapisy
korygowano przez ich skreślenie, wpisanie właściwego zapisu oraz zaparafowanie.
Arkusze spisu z natury zawierały podpisy członków zespołu spisowego oraz osób
materialnie odpowiedzialnych.
 Osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenia, co do przebiegu
dokonania spisu z natury i zawierające stwierdzenie, czy wnoszą one (lub nie)
zastrzeżenia do przeprowadzonego spisu z natury.
 Przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej w dniu 9 stycznia 2012 roku dokonał
sprawdzenia arkuszy spisowych o numerach 3, 8, 26 i 48 pod względem formalnorachunkowym. Nie wniósł żadnych uwag.
 Zespoły spisowe przekazały przewodniczącemu komisji sprawozdania opisowe z
przebiegu spisu z natury oraz dokonały rozliczenia z pobranych druków arkuszy
spisowych stanowiących druki ścisłego zarachowania.
 Wyceny składników dokonała inspektor Agnieszka Marszałek w oparciu o
dokumenty przychodowe i rozchodowe jednostki oraz księgę inwentarzową.
 Rozliczenie końcowe spisu z natury przedstawiało się następująco:
Ustalony stan ewidencyjny:
-
środki trwałe (011)
środki trwałe w używaniu (013)
618.541,71 zł,
345.783,38 zł,
Stan faktyczny wynikający ze spisu z natury wyniósł:
-
środki trwałe (011)
środki trwałe w używaniu (013)
618.541,71 zł,
345.783,38 zł,
 Wyniki inwentaryzacji uzgodniono z danymi wynikającymi z księgowości
syntetycznej, ksiąg inwentarzowych oraz stanem kartotek służących ewidencji
komputerowej.
 W zakresie spisu z natury nie stwierdzono nadwyżek i niedoborów.
 Ponadto kontrolujący stwierdzili, że jednostka przeprowadziła według stanu na
dzień 30 grudnia 2011 roku inwentaryzację gotówki w kasie Urzędu Gminy
Lutomiersk oraz przechowywanych w kasie druków ścisłego zarachowania.
Inwentaryzację przeprowadzono w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej.
Nadwyżek oraz niedoborów nie stwierdzono.
Metodą weryfikacji na dzień 31 grudnia 2011 roku zinwentaryzowano:
133
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
a) Protokół weryfikacji nr 1: wartości niematerialne i prawne do 3.500,00 zł na
kwotę 56.747,36 zł – zgodne ze stanem konta 020-2 wg stanu na
wymieniony dzień, - umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych na kwotę 402.530,74 zł w tym 56.747,36 zł
umorzenie wartości niematerialnych i prawnych – saldo zgodne ze stanem
konta 072.
b) Protokół weryfikacji nr 2: wartości niematerialne i prawne powyżej 3.500,00
zł na kwotę 84.794,25 zł, zgodne ze stanem konta 020-1 - umorzenie
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na kwotę
84.794,25 zł – saldo zgodne ze stanem konta 071.
c) Protokół weryfikacji nr 3 dotyczący długoterminowych aktywów finansowych
na kwotę 93.500,00 zł, która była zgodna ze stanem konta 030.
d) Protokół weryfikacji nr 4 w zakresie realizacji prowadzonych inwestycji na
kwotę ogółem 754.059,27 zł zgodną z saldem konta Wn 080.
e) Protokół weryfikacji nr 5: dotyczył weryfikacji środków trwałych (konta 011)
w zakresie sald kont analitycznych, w tym: grunty, budynki i budowle,
obiekty inżynierii wodnej, inne środki trwałe, oraz środki spisane z natury –
na kwotę ogółem 35.954.601,55 zł, która była zgodna z wydrukiem
zestawienia konta 011; - weryfikacja umorzenia środków trwałych w
zakresie: gruntów, budynków i budowli, obiektów inżynierii wodnej, innych
środków trwałych, oraz środków spisanych z natury – kwota ogółem
umorzenia środków trwałych wg stanu na wymieniony dzień wynosiła
12.493.443,37 zł i była zgodna ze stanem konta 071.
W sprawozdaniu z działalności, komisja inwentaryzacyjna stwierdziła, by na bieżąco
dokonywane były czynności związane z likwidacją zużytego sprzętu i materiałów.
Weryfikacji poddano konto rozrachunkowe 201 poprzez potwierdzenie zgodności
sald na kontach rozrachunkowych kontrahentów.
Inwentaryzacja gruntów wraz z naniesieniami polegała na zinwentaryzowaniu
danych księgowych z dokumentami źródłowymi i obejmowała stan na dzień 31
grudnia 2011 roku. Została ona potwierdzona wydrukiem komputerowym wykazu
nieruchomości w Referacie Rolnictwa i Gospodarki Ziemią. W wyniku ww.
weryfikacji stwierdzono, że dwie działki omyłkowo ujęto w wykazie nieruchomości,
gdyż działki te nie figurowały zarówno w ewidencji księgowej jak i w sporządzonym
wykazie. W dziesięciu przypadkach stwierdzono, że działki nie figurowały w
rejestrze gminnego zasobu nieruchomości, natomiast były ujęte w ewidencji
księgowej jednostki. Przyczyną powyższego uchybienia było nieprowadzenie przez
Referat Rolnictwa i Gospodarki Ziemią ewidencji gminnych zasobów nieruchomości,
o której mowa w art.23 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Ponadto w
wyniku weryfikacji stwierdzono, że działki nr 724, 524 i 206 w rejestrze gminnego
zasobu nieruchomości występują jeden raz, a w ewidencji księgowej wprowadzone
zostały dwukrotnie dowodami OT, wystawionymi przez komórkę merytoryczną.
Kontrolujący stwierdzili, że działka nr 724 w gminnym zasobie nieruchomości
występuje w dwóch różnych pozycjach, więc nie ma rozbieżności pomiędzy
Referatem Budżetu a Referatem Rolnictwa i Gospodarki Ziemią, a dokumenty OT
zostały wystawione w sposób prawidłowy przez inspektor Bożenę Kasprzak. W
przypadku działki 524 dokumenty OT również zostały wystawione prawidłowo przez
Referat Rolnictwa i Gospodarki Ziemią. Pracownik Referatu Budżetu, odpowiedzialna
za ewidencję analityczną środków trwałych, błędnie zaklasyfikowała dowód OT nr
6/RRGRiZP/10 z dnia 30 czerwca 2010 roku dotyczący przyjęcia na stan drogi z
134
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
trylinki na działce gruntu nr 524 w miejscowości Lutomiersk o wartości 528,95 zł.
Opisany środek trwały wprowadziła na stan gruntów w grupie 0 – Grunty, zamiast
na stan budowli w grupie 2 – Obiekty inżynierii lądowej i wodnej. Pani Skarbnik
złożyła wyjaśnienie zobowiązując się do usunięcia nieprawidłowości w sierpniu 2013
roku. Z kolei działka nr 206 w rejestrze gminnego zasobu nieruchomości jak i
ewidencji księgowej występuje dwukrotnie. Natomiast po analizie dokumentów
Referat Rolnictwa i Gospodarki Ziemią stwierdził, że działka nr 206 występuje w
rejestrze błędnie w dwóch pozycjach i wystawił 1 sierpnia 2013 roku dokument LT
nr RRiGZ/9/2013, likwidujący działkę błędnie naniesioną na podstawie dokumentu
OT nr RRGiZP 300/2010 z 30 czerwca 2010 roku. Dokument LT został również
przedłożony w Referacie Budżetu w celu wyksięgowania z ewidencji działki, która
była ujęta dwukrotnie.
Wyjaśnienie inspektor ds. gospodarki ziemią w sprawie działki nr 724 stanowi załącznik nr 40
Wyjaśnienie Skarbnika w sprawie działki nr 524 stanowi załącznik nr 41 protokołu kontroli.
135
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
XI. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI
RZĄDOWEJ
1. Zadania realizowane na podstawie porozumień – 2012-2013
W okresie objętym kontrolą (2012 rok oraz pierwsze półrocze 2013 roku) Gmina
Lutomiersk zawarła łącznie 3 porozumienia, na podstawie których udzielono
Powiatowi Pabianickiemu dotacji (pomocy finansowej).
Na podstawie przedłożonej do kontroli dokumentacji ustalono, co następuje:
Rok 2012
Pomoc finansowa w wysokości 60.000,00 zł udzielona Powiatowi
Pabianickiemu na przebudowę drogi powiatowej nr 3709E Kazimierz–
Puczniew, gm. Lutomiersk
W dniu 7 grudnia 2011 roku Starostwo Powiatowe w Pabianicach pismem znak:
DP.032.4.2011 z dnia 30 listopada 11 września 2012 roku – w nawiązaniu do
spotkania w sprawie zaplanowania zadań do zgłoszenia do NPPDL na kolejne lata
oraz zadań dotyczących remontów i przebudowy dróg powiatowych – zwróciło się
do Wójta Gminy Lutomiersk o potwierdzenie deklaracji współfinansowania
przedmiotowego zadania wraz z kwotą przeznaczoną w budżecie Gminy w 2012
roku dla tej inwestycji (dokumentacja projektowa dla zadania pn. „Przebudowa
drogi powiatowej nr 3709E Kazimierz–Puczniew, gm. Lutomiersk”.
Wójt Gminy Tadeusz Borkowski w dniu 15 grudnia 2011 roku potwierdził deklarację
współfinansowania zadania (pismo znak: RRGiZP.Pw.156.2011) i wyraził gotowość
pokrycia szacunkowych środków finansowych w wysokości 60.000,00 zł na
opracowanie dokumentacji technicznej.
Rada Gminy Lutomiersk – na mocy uchwały XVII/132/12 z dnia 30 stycznia 2012
roku – dokonała zmian w budżecie gminy na rok 2012 zwiększając planowane
wydatki o kwotę 60.000,00 zł w dziale 600 – Transport i łączność, rozdział 60016 –
Drogi publiczne gminne § 6300 – dotacja celowa na pomoc finansową dla JST na
dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych i zakupów inwestycyjnych.
Natomiast w uchwale nr XVII/133/12 z dnia 30 stycznia 2012 roku – w związku z
planowaną wspólną realizacją zadania – Rada Gminy Lutomiersk zobowiązała się
pokryć do 50% kosztów dokumentacji technicznej, jednak nie więcej niż 60.000,00
zł. W § 2 zapisano, że szczegółowe warunki, zasady i terminy udzielenia pomocy
finansowej zostaną określone w umowie zawartej pomiędzy ww. jednostkami
samorządu terytorialnego.
W dniu 17 sierpnia 2012 roku pomiędzy Powiatem Pabianickim a Gminą Lutomiersk
została zawarta umowa, na mocy której Gmina zobowiązała się przeznaczyć na
realizację ww. zadania środki finansowe w wysokości nie przekraczającej 23.862,00
zł. Umowę zawarto na okres realizacji zadania, ale nie później niż do dnia 14
grudnia 2012 roku. Dotację Gmina Lutomiersk zobowiązała się przekazać w jednej
transzy 15 dni po przesłaniu przez Powiat rozliczenia zadania.
136
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Ostateczny termin rozliczenia zadania przez Powiat strony ustaliły do dnia 14
listopada 2012 roku. Rozliczenie zadania – zgodne w swojej formie z załącznikiem
nr 2 do omawianej umowy – Starostwo Powiatowe przedłożyło w dniu 4 września
2012 roku, prosząc jednocześnie o przelanie kwoty w wysokości 23.862,00 zł na
rachunek Powiatu. Środki finansowe Gmina przekazała Powiatowi w dniu 7 września
2012 roku, co zostało potwierdzone wyciągiem bankowym nr 171/2012.
Pomoc finansowa w wysokości 1.200.000,00 zł udzielona Powiatowi
Pabianickiemu na przebudowę drogi powiatowej nr 3709E Kazimierz–
Puczniew, gm. Lutomiersk
W dniu 11 września 2012 roku Starostwo Powiatowe w Pabianicach pismem znak:
DP.040.2.2012 z dnia 11 września 2012 roku poinformowało Wójta Gminy
Lutomiersk, iż zamierza wystąpić z wnioskiem o dofinansowanie w 2013 roku ze
środków budżetu państwa w ramach Narodowego Programu Przebudowy Dróg
Lokalnych – Etap II Bezpieczeństwo – Dostępność – Rozwój zadania pn.
„Przebudowa drogi powiatowej nr 3709E Kazimierz–Puczniew, gm. Lutomiersk”.
Całość kosztów zadania wyniosła 4.020.631,00 zł, z tego: 1.206.189,00 zł
wnioskowana dotacja z budżetu państwa (30% kosztów zadania); 1.614.442,00 zł
– wkład Powiatu Pabianickiego; 1.200.000,00 zł – wkład Gminy Lutomiersk.
W związku z planowaną wspólną realizacją zadania Rada Gminy Lutomiersk – na
mocy uchwały XXVI/178/12 z dnia 19 września 2012 roku – zobowiązała się pokryć
do 50% kosztów realizacji inwestycji, pomniejszonych o wysokość dotacji
przyznanej Powiatowi ze środków budżetu państwa jednak nie więcej niż
1.200.000,00 zł. W § 2 zapisano, że szczegółowe warunki, zasady i terminy
udzielenia pomocy finansowej zostaną określone w umowie zawartej pomiędzy ww.
jednostkami samorządu terytorialnego.
Rada Gminy Lutomiersk dokonała zmian w Wieloletniej Prognozie Finansowej na
lata 2012-2019 określając limit wydatków w 2013 roku z tytułu udzielonej pomocy
finansowej na kwotę 1.200.000,00 zł. Stosowną umowę nr RRGiZP.124-16/12 w
sprawie współpracy Powiatu Pabianickiego z Gminą Lutomiersk zawarto w dniu 28
września 2012 roku. Umowa została zawarta na okres realizacji zadania, ale nie
później niż do dnia 13 grudnia 2013 roku. Gmina zobowiązała się przekazać środki
na rachunek bankowy Starostwa Powiatowego w ciągu 15 dni od daty złożenia
wniosku. Warunkiem przekazania Powiatowi ww. kwoty było przedłożenie Gminie
wniosku o wypłatę dotacji wraz z kserokopiami: umów z wykonawcami, faktur i
innych dokumentów potwierdzających wykonanie zadania, w tym protokołu odbioru
robót.
W dniu 4 lipca 2013 roku Starostwo Powiatowe w Pabianicach poinformowała Wójta
Gminy o zmniejszeniu kosztów realizacji zadania w związku z powstałą nadwyżką
dotacji z budżetu państwa w wysokości 353.466,00 zł (pismo znak: DP.042.2.2013
z dnia 28 czerwca 2013 roku). Wobec powyższego Gmina Lutomiersk zobowiązana
jest przekazać dotację w kwocie 846.534,00 zł, jednocześnie podejmując uchwałę
zmniejszającą pomoc na omawiane zadanie o kwotę 323.466,00 zł.
Stosownie do postanowień wynikających z § 5 ust.3 umowy nr RRGiZP.124-16/12 z
dnia 28 września 2012 roku o udzielenie pomocy finansowej na dofinansowanie
zadania pn. „Przebudowa drogi powiatowej nr 3709E Kazimierz-Puczniew,
Starostwo Powiatowe w Pabianicach w dniu 15 lipca 2013 roku pismem nr
DP.3032.5.2013 przedłożyło Gminie Lutomiersk wniosek o wypłatę dotacji na kwotę
252 835,00 zł. Do wniosku dołączono dokumenty rozliczeniowe:
137
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
1) fakturę VAT nr DT/32/2013 z dnia 2 lipca 2013 roku za wykonanie robót
budowlanych, wystawioną przez Przedsiębiorstwo Drogowe Lambdar Sp. z o.o.,
ul. Dostawcza 6, 93-231 Łódź – wykonawcę robót;
2) protokół nr 1/2013 odbioru częściowego z dnia 28 czerwca 2013 roku,
podpisany przez Michała Borsuka – kierownika budowy, Czesława Buczaka –
inspektora nadzoru inwestorskiego o specjalności drogowej, Jolantę Nowicką –
naczelnika Wydziału Dróg i Mostów Starostwa Powiatowego w Pabianicach oraz
Grzegorza Wlaźlaka – inspektora Wydziału Dróg i Mostów Starostwa
Powiatowego w Pabianicach;
3) protokół nr 1 z kontroli przeprowadzonej w dniu 22 lipca 2013 roku, zgodnie z
postanowieniami § 9 ust.2 ww. umowy zawartej między Gminą Lutomiersk a
Powiatem Pabianickim.
Po
dokonaniu
sprawdzenia
przedłożonych
dokumentów
pod
względem
merytorycznym oraz formalno-rachunkowym, zatwierdzono wypłatę I transzy
dotacji w dniu 23 lipca 2013 roku. Przelewu środków na rzecz Powiatu
Pabianickiego w wysokości 252 835,00 zł dokonano z rachunku wydatków Urzędu
Gminy Lutomiersk w dniu 24 lipca 2013 roku – WB nr 142/2013.
Rok 2013
Pomoc finansowa w wysokości 10.000,00 zł udzielona Powiatowi
Pabianickiemu na finansowanie kosztów utrzymania Powiatowego
Ośrodka Doskonalenia Nauczycieli i Doradztwa Metodycznego
w Pabianicach
Na podstawie uchwały Rady Gminy Lutomiersk nr XXXIV/238/13 z dnia 22 marca
2013 roku Gmina Lutomiersk postanowiła udzielić z budżetu pomocy finansowej w
wysokości 10.000,00 zł Powiatowi Pabianickiemu z przeznaczeniem na finansowanie
kosztów utrzymania Powiatowego Ośrodka Doskonalenia Nauczycieli i Doradztwa
Metodycznego w Pabianicach. W związku z powyższym zwiększono wydatki w dziale
801 – Oświata i wychowanie, rozdział 80142 – Ośrodki szkolenia, dokształcania i
doskonalenia kadr § 2710 – dotacja celowa na pomoc finansową udzieloną JST na
dofinansowanie własnych zadań bieżących (XXXIV/236/13 z dnia 22 marca 2013
roku w sprawie zmian budżetu i w budżecie gminy na rok 2013).
W oparciu o ww. uchwały, Wójt Gminy w dniu 20 maja 2013 roku reprezentujący
Gminę Lutomiersk zawarł z Zarządem Powiatu Pabianickiego umowę nr
ROS.76/10/13r., na mocy której Gmina Lutomiersk zobowiązała się udzielić pomocy
finansowej w postaci dotacji celowej w wysokości 10.000,00 zł z przeznaczeniem na
dofinansowanie: [1] wynagrodzenia głównego konsultanta w wysokości 9.000,00 zł
zatrudnionego w Powiatowym Ośrodku Doskonalenia Nauczycieli i Doradztwa
Metodycznego w Pabianicach oraz [2] kosztów energii elektrycznej i gazu w
wysokości 1.000,00 zł w okresie realizacji umowy. Umowa została zawarta na czas
określony od dnia 1 czerwca do 30 listopada 2013 roku. Gmina zobowiązała się
przekazać środki na rachunek bankowy Powiatu w terminie do dnia 31 maja 2013
roku. Natomiast Powiat zobowiązał się przedłożyć sprawozdanie merytoryczne i
finansowe z realizacji zadania w terminie do 14 grudnia 2013 roku na załączonych
do umowy drukach.
138
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Kontrolowana jednostka przekazała dotację w wysokości 10.000,00 zł na rachunek
bankowy Starostwa Powiatowego w Pabianicach w dniu 29 maja 2013 roku, co
zostało potwierdzone wyciągiem bankowym WB nr 103/2013 rej. A0090000138.
W wyniku kontroli ustalono ponadto, że Gmina Lutomiersk przekazała
w latach 2012-2013 (I półrocze) na Wojewódzki Fundusz Wsparcia Policji w Łodzi –
środki finansowe w łącznej kwocie 30.000,00 zł.
 wpłata w 2013 roku na fundusz celowy policji - 10.000,00 zł z
przeznaczeniem na rekompensatę pieniężną dla policjantów Komendy
Powiatowej Policji w Pabianicach (art.13 i art.33 ustawy z dnia 6 kwietnia
1990 roku o policji)
Uchwałą nr XXXV/243/13 z dnia 18 kwietnia 2013 roku w sprawie zmian w budżecie
Gminy Lutomiersk na 2013 rok, Rada Gminy Lutomiersk postanowiła przekazać
część dochodów własnych, tj. kwotę 10.000,00 zł, na fundusz wsparcia policji
(art.13 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 roku o policji – tekst jednolity Dz.U. z 2007
r. nr 43, poz.277 ze zm.), zapewniając tym samym środki finansowe w dziale 754 _
Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa, rozdział 75405 – Komendy
powiatowe policji § 3000 – wpłaty na państwowy fundusz celowy. Natomiast
uchwałą nr XXXV/245/13 z dnia 18 kwietnia 2013 roku Rada Gminy Lutomiersk
postanowiła, że powyższa kwota przeznaczona zostanie na rekompensatę pieniężną
za czas służby policjantów, którzy realizują zadania z zakresu służby prewencyjnej
na terenie gminy Lutomiersk, przekraczający normę określoną w art.33 ust.2
ustawy o policji.
Dla poprawy bezpieczeństwa mieszkańców Lutomierska i okolic, Gmina zawarła w
dniu 11 czerwca 2013 roku porozumienie z Komendą Powiatową Policji w
Pabianicach, na mocy którego zobowiązała się przekazać na Wojewódzki Fundusz
Wsparcia Policji w Łodzi – środki finansowe w łącznej kwocie 10.000,00 zł. W celu
przeciwdziałaniu przestępczości i popełnianiu wykroczeń postanowiono zwiększyć
ilość patroli prewencyjnych poprzez uruchomienie od dnia 21 czerwca 2013 roku do
dnia 30 września 2013 roku systemu służb ponadnormatywnych.
Strony ustaliły rekompensatę za ośmiogodzinną służbę ponadnormatywną w łącznej
wysokości 10.000,00 zł (po 160,00 zł brutto dla każdego policjanta).
Środki finansowe Gmina zobowiązała się przekazać w jednej transzy na rachunek
bankowy Wojewódzkiego Funduszu Wsparcia Policji w Łodzi, natomiast Komendant
Wojewódzki Policji – do wydatkowania środków w terminie do dnia 30 września
2013 roku i złożenia końcowego finansowego rozliczenia do dnia 31 października
2013 roku. Ponadto Komendant Powiatowy Policji w Pabianicach zobligowany został
do przedłożenia Wójtowi Gminy Lutomiersk sprawozdania rzeczowego z przebiegu
porozumienia, w terminie wskazanym powyżej.
Zgodnie z zawartym porozumieniem, Komenda Policji w Konstantynowie Łódzkim
przekazywać będzie Wójtowi – w terminie do 10-go każdego miesiąca dane za
poprzedni miesiąc – comiesięczne meldunki o pełnieniu służb ponadnormatywnych
przez funkcjonariuszy policji, w tym liczby zatrzymanych sprawców przestępstw i
wykroczeń, osób ukaranych mandatami karnymi, legitymowanych i pouczonych.
Dotujący przekazał kwotę w wysokości 10.000,00 zł na konto KWP w Łodzi w dniu
14 czerwca 2013 roku (WB nr 114/2013 rej. A0090000075).
139
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 wpłata w 2012 roku na fundusz celowy policji – 20.000,00 zł z
przeznaczeniem na wynagrodzenia policjantów Komendy Powiatowej w
Pabianicach z tytułu pełnienia dodatkowej służby prewencyjnej na terenie
Gminy Lutomiersk (art.13 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 roku o policji)
W celu zapewnienia odpowiedniej kontroli i bezpieczeństwa na terenie
kontrolowanej jednostki, w dniu 10 lipca 2012 roku Gmina Lutomiersk zawarła z
Komendą Powiatową Policji w Pabianicach porozumienie, przedmiotem którego było
przekazanie przez kontrolowaną jednostkę środków finansowych z przeznaczeniem
na rekompensatę pieniężną za czas przekraczający normę określoną w art.33 ust.2
cyt. ustawy o policji dla policjantów z KP w Konstantynowie Łódzkim. Zadaniem
policjantów było pełnienie służby prewencyjnej na terenie Gminy, w okresie 23 lipca
2012 do 31 października 2012 roku. Termin zakończenia zadania zmieniono na
dzień 15 grudnia 2012 roku aneksem do porozumienia zawartym 31 października
2012 roku. Na zawarcie porozumienia Rada Gminy wyraziła zgodę na mocy uchwały
nr XXIII/161/12 z dnia 11 czerwca 2012 roku.
Strony ustaliły rekompensatę za ośmiogodzinną służbę ponadnormatywną w łącznej
wysokości 20.000,00 zł (po 150,00 zł dla każdego policjanta). W budżecie Gminy
wydatek zakwalifikowany został w dziale 754 - Bezpieczeństwo publiczne i ochrona
przeciwpożarowa, rozdział 75405 – Komendy powiatowe policji § 3000 – wpłaty
jednostki na państwowy fundusz celowy (uchwała Rady Gminy nr XXIII/160/12 z
dnia 11 czerwca 2012 roku).
Środki finansowe Gmina zobowiązała się przekazać w jednej transzy na rachunek
bankowy Wojewódzkiego Funduszu Wsparcia Policji w Łodzi, natomiast Komendant
Wojewódzki Policji – do wydatkowania środków w terminie do dnia 30 września
2013 roku i złożenia końcowego finansowego rozliczenia do dnia 31 października
2013 roku. Ponadto Komendant Powiatowy Policji w Pabianicach zobligowany został
do przedłożenia Wójtowi Gminy Lutomiersk sprawozdania rzeczowego z przebiegu
porozumienia, w terminie wskazanym powyżej.
Zgodnie z zawartym porozumieniem, Kierownik Posterunku Policji w Lutomiersku
przekazywać będzie Wójtowi – w terminie do 10-go każdego miesiąca dane za
poprzedni miesiąc – comiesięczne meldunki o pełnieniu służb ponadnormatywnych
przez funkcjonariuszy policji, w tym liczby zatrzymanych sprawców przestępstw i
wykroczeń, osób ukaranych mandatami karnymi, legitymowanych i pouczonych.
Gmina przekazała kwotę w wysokości 20.000,00 zł na Wojewódzki Fundusz
Wsparcia Policji w Łodzi w dniu 20 lipca 2012 roku (WB nr 138/12
rej.A0090000035).
Sprawozdanie z realizacji porozumienia zawartego w dniu 10 lipca 2012 roku i
aneksu, Komenda Wojewódzka Policji przesłała w dniu 28 stycznia 2012 roku przy
piśmie znak F-313/102/12/VP. Z przesłanej informacji wynika, iż na system służb
ponadnormatywnych wydatkowano kwotę 19.800,00 zł. Niewykorzystane środki w
wysokości 200,00 zł zostały zwrócone na rachunek Gminy Lutomiersk w dniu 28
grudnia 2012 roku (WB nr 248/12 rej. A0008001394). Przekazana przez Gminę
dotacja pozwoliła na zorganizowanie 132 dodatkowych ośmiogodzinnych służb w
następujących miesiącach: lipiec – 4 służby, sierpień – 22, wrzesień – 52,
październik – 32, listopad – 14 oraz grudzień 2012 roku – 8 służb.
140
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
XII.
ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI
JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. Dotacje przekazywane na rzecz zakładów budżetowych
i gospodarstw pomocniczych w 2011-2013
Gmina Lutomiersk w latach 2011-2013 nie przekazywała dotacji na rzecz zakładów
budżetowych i gospodarstw pomocniczych z uwagi, iż takowe nie funkcjonują na
terenie kontrolowanej jednostki.
2. Dotacje przekazane na rzecz publicznych samodzielnych
zakładów opieki zdrowotnej – 2011-2013
Gmina Lutomiersk w latach 2011-2013 nie przekazywała dotacji na rzecz zakładów
opieki zdrowotnej z uwagi, iż takowe nie funkcjonują na terenie kontrolowanej
jednostki.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie nieudzielania dotacji na rzecz SP ZOZ stanowi
załącznik nr 4 pkt V protokołu kontroli.
141
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
XIII. INNE USTALENIA
Prawidłowość naliczania przez JST średnich wynagrodzeń nauczycieli
W związku z nałożonym w art. 30b ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta
Nauczyciela (Dz.U. nr 97, poz. 674 ze zm.) na regionalne izby obrachunkowe
obowiązkiem kontroli osiągania wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w
poszczególnych
jednostkach
samorządu
terytorialnego,
kontroli
poddano
zagadnienia związane z poniesionymi przez Gminę Lutomiersk wydatkami na
wynagrodzenia nauczycieli w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3, z uwzględnieniem art. 30a ust. 3.
Prowadzenie spraw związanych z zadaniami Gminy Lutomiersk, jako organu
prowadzącego szkoły, w tym m. in.: sporządzanie miesięcznych list płac, list wypłat
nagród jubileuszowych, list wypłat odpraw emerytalnych a więc prowadzenie spraw
z zakresu zadań gminy określonych w ustawie Karta Nauczyciela i ustawie o
systemie oświaty, należy do kompetencji głównego specjalisty ds. kadr i płac Zofii
Makowskiej.
Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Lutomiersk
sporządzone zostało w dniu 11 stycznia 2013 roku przez główną księgową
Małgorzatę Kazimierczak, zatwierdzone przez Wójta Gminy Lutomiersk Tadeusza
Borkowskiego oraz wysłane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi 12 lutego
2013 roku, w załączeniu pisma znak 0717/20/2013. Ze sprawozdania wynika, że
tylko nauczyciele mianowani osiągnęli w 2012 roku średni poziom wynagrodzeń
nauczycieli. Pozostałe trzy grupy nauczycieli: stażyści, kontraktowi i dyplomowani,
nie osiągnęli średniego poziomu wynagrodzeń nauczycieli.
Zestawienie sporządzone przez UG Lutomiersk:
ŚrednioŚrednie
roczna
wynagroStopień
liczba
dzenie
awansu
etatów
1.01zawodowego
1.0131.08.
31.08.
2012
2012
2x3
Średnie
wynagrodzenie
1.0931.12.2012
Średnioroczna
liczba
etatów
1.0931.12.
2012
5x6
3
4
5
6
7
2.717,59
(100%
kwoty
bazowej)
1,30
3.532,867 x
4 m-ce = 41.569,16
14.131,47
4+7
Wykonane
wydatki na
wynagrodze
nie
9–8
8
9
10
36.359,45
-5.209,71
1
2
nauczyciel
stażysta
2.618,10
(100%
kwoty
bazowej)
1,31
3.429,71 x
8 m-cy =
27.437,69
nauczyciel
kontraktowy
2.906,09
(111%
kwoty
bazowej)
11,28
32.780,695
2 x 8 m-cy
=262.245,5
6
3.016,52
(111%
kwoty
bazowej)
9,80
29.561,896
x 4 m-ce = 380.493,15 378.985,90 -1.507,25
118.247,59
nauczyciel
mianowany
3.770,06
(144%
kwoty
bazowej)
60.245,558
15,98 8 x 8 m-cy =
481.964,47
3.913,33
(144%
kwoty
bazowej)
19,06
74.588,069
8 x 4 m-ce
780.316,75 793.517,58 13.200,83
=
298.352,28
nauczyciel
dyplomowany
4.817,30
(184%
kwoty
bazowej)
171.158,66 5.000,37
9 x 8 m-cy = (184%
35,53
1.369.269,3
kwoty
5
bazowej)
142
178.313,19
42 x 4 m-ce 2.082.522,1 2.016.653,1
35,66
-65.869,00
=
3
3
713.252,78
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W celu weryfikacji poprawności danych jednostkowych wykorzystywanych do
sporządzenia sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego, kontrolą objęto dokumenty źródłowe dotyczące
zatrudnienia nauczycieli oraz wypłaconych na ich rzecz wynagrodzeń. Szczegółową
kontrolą objęto: karty wypłat wynagrodzeń za okres od 1 stycznia 2012 roku do
dnia 31 grudnia 2012 roku, listy płac, karty wynagrodzeń, zestawienia etatów
wyliczone przez poszczególne szkoły dla nauczycieli na poszczególnych stopniach
awansu zawodowego, umowy o pracę oraz angaże.
Szczegółową kontrolą objęto wszystkich nauczycieli kontraktowych zatrudnionych w
Szkole Podstawowej im. Adama Mickiewicza w Szydłowie, Szkole Podstawowej w
Kazimierzu, Szkole Podstawowej im. Orła Białego w Lutomiersku oraz Gimnazjum
im. Leszka Czarnego.
Wykonane wydatki na wynagrodzenia nauczycieli
W wyniku kontroli stwierdzono prawidłowość wyliczenia poniesionych wydatków na
rzecz nauczycieli kontraktowych w 2012 roku. Uwzględnione składniki
wynagrodzenia odpowiadają art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela tj. nie
uwzględniano świadczeń z ZFŚS oraz dodatków wymienionych w art. 54 ww.
ustawy: nauczycielskiego, mieszkaniowego, wiejskiego. Do wyliczeń przyjmowano
wynagrodzenie zasadnicze, dodatkowe wynagrodzenie roczne, wynagrodzenie
chorobowe, wyrównanie, za godziny ponadwymiarowe, ekwiwalent za urlop,
dodatek za wysługę lat, dodatek motywacyjny, dodatek wychowawczy oraz
nagrody.
Szczegółowe zestawienie wydatków poniesionych w 2012 roku przez Urząd Gminy
Lutomiersk na nauczycieli kontraktowych stanowi załącznik nr 42 protokołu kontroli 24.
Średnioroczna struktura zatrudnienia
W celu weryfikacji wyliczeń etatów w kategorii awansu zawodowego nauczycieli
kontraktowych, szczegółowej kontroli poddano umowy o pracę, angaże, listy płac,
karty zasiłkowe poszczególnych nauczycieli.
W wyniku kontroli stwierdzono, że średnioroczna liczba etatów jak również
średnioroczne wynagrodzenie w stosunku do ww. stopnia awansu zawodowego
wyliczone zostały w sposób prawidłowy. Przy dokonywaniu wyliczeń uwzględniano
przydzielony nauczycielom tygodniowy wymiar zatrudnienia, z wyłączeniem
okresów w których nauczyciel nie pobierał wynagrodzenia ze środków ujętych w
planie finansowym szkoły oraz dni kiedy pobierał zasiłek chorobowy albo
opiekuńczy, co było zgodne z § 3 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z
dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z
wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego
(Dz.U. z 2010 roku, nr 6 poz. 35). W przypadku gdy nauczyciel pozostawał w
stosunku pracy nie obejmującym pełnego miesiąca, ustalając średnioroczną
strukturę zatrudnienia wielkość etatu dla tego nauczyciela naliczano proporcjonalnie
do liczby dni roboczych w danym miesiącu.
24
Walczak.
143
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Szczegółowe zestawienie średniorocznej struktury zatrudnienia w 2012 roku dla nauczycieli
kontraktowych stanowi załącznik nr 43 do protokołu kontroli25.
Jednorazowy dodatek uzupełniający
Na podstawie dokumentów w postaci list płac stwierdzono, że ustalona kwota
różnicy została wypłacona w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego w dniu
31 stycznia 2013 roku. Kwota łączna wypłaconych jednorazowych dodatków
uzupełniających na rzecz nauczycieli kontraktowych wyniosła 1.507,25 zł.
Szczegółowe wyliczenie należnej stawki wynagrodzenia zasadniczego Sj oraz wysokości
jednorazowego dodatku uzupełniającego Dj, w rozbiciu na poszczególnych nauczycieli
kontraktowych stanowi załącznik nr 44 protokołu kontroli 26.
25
Walczak.
26
Walczak.
144
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
XIV. USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 151 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt
przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Lutomiersk
pod pozycją 4/2013.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
TADEUSZ BORKOWSKI – Wójt Gminy,
EWA DUSZYŃSKA – Skarbnik Gminy,
LESZEK FILIPIAK – Sekretarz Gminy,
ANDRZEJ KMIEĆ – Kierownik Referatu Gospodarki Komunalnej i Lokalowej,
RAFAŁ BUJNOWICZ – Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego
i Zamówień Publicznych,
LILIANA KALETA – Kierownik Referatu Podatków i Opłat,
MIROSŁAWA STACHOWICZ – inspektor w Referacie Podatków i Opłat,
ELŻBIETA KRAFT - inspektor w Referacie Podatków i Opłat,
BOŻENA KASPRZAK – inspektor ds. gospodarki ziemią i mieniem
komunalnym,
SYLWIA KOSIŃSKA-BEDA – inspektor Referatu OrganizacyjnoSamorządowego.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1.
Wyjaśnienie Leszka Filipiaka – Sekretarza Gminy złożone w dniu 28 czerwca 2013
roku dotyczące form organizacyjnoprawnych gminnych jednostek organizacyjnych.
2.
Test kontrolny dotyczący wewnętrznych procedur kontroli w Urzędzie Lutomiersk.
3.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Ewy Duszyńskiej złożone na okoliczność niedokonywania
wyboru banku do obsługi bieżącej Gminy Lutomiersk.
4.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Ewy Duszyńskiej dotyczące niezaciągania zobowiązań, o
których mowa w art.89 ust.1 pkt 3 i 4 ustawy o finansach publicznych oraz o
nieudzielaniu dotacji na rzecz jednostek spoza sektora finansów publicznych oraz SP
ZOZ. kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji
papierów wartościowych oraz pożyczek i kredytów.
5.
Test kontrolny dotyczący prawidłowości ewidencjonowania operacji gospodarczych i
urządzeń księgowych.
6.
Wyjaśnienie Ewy Dyszyńskiej – Skarbnika Gminy Lutomiersk złożone na okoliczność
księgowania na koncie 201 rozrachunków z tytułu refaktur wystawionych na
najemców lokali komunalnych z tytułu odsprzedaży mediów, tj. energii elektrycznej
oraz centralnego ogrzewania.
7.
Test kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i
finansowych na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie
ewidencji zobowiązań.
8.
Wyjaśnienie Ewy Dyszyńskiej – Skarbnika Gminy Lutomiersk złożone w dniu 29 lipca
2013 roku na okoliczność rozliczenia podatku VAT.
9.
Wyjaśnienie Ewy Duszyńskiej – Skarbnika Gminy
nieterminowej wpłaty na PFRON wraz z dokumentacją.
145
złożone
na
okoliczność
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
10. Wyjaśnienie Ewy Duszyńskiej – Skarbnika Gminy dotyczące konta 240 stanowi
załącznik nr 10 protokołu kontroli.
11. Protokół z kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 31 lipca 2013 roku.
12. Test dotyczący przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej.
13. Załącznik wyłączono ze względów wskazanych w przypisie nr 1.
19. Testy dotyczące podatku od nieruchomości.
20. Szczegółowe dane dotyczące poszczególnych
transportowych (osoby fizyczne).
podatników
podatku
od
środków
22. Szczegółowe dane dotyczące terminowości wpłaty podatku od środków transportowych
(osoby prawne).
23. Wyjaśnienie inspektor Elżbiety Kraft w sprawie przekształcenia spółki cywilnej w
spółkę jawną.
24. Testy dotyczące podatku od środków transportowych.
26. Wyjaśnienie kierownika Referatu Rolnictwa i Gospodarki Ziemią - Krzysztofa
Pacholaka złożone w dniu 1 sierpnia 2013 roku na okoliczność nie posiadania
ewidencji gminnego zasobu nieruchomości zgodnie z katastrem.
27. Wyjaśnienie Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej i Lokalowej - Andrzeja
Kmiecia w sprawie nieopracowania wieloletniego programu gospodarowania
mieszkaniowym zasobem Gminy Lutomiersk.
28. Wyjaśnienie Andrzeja Kmiecia - Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej i
Lokalowej złożone w dniu 2 sierpnia 2013 roku nt. umów najmu lokali użytkowych.
29. Test dotyczący procedur oddania nieruchomości w najem.
30. Wyjaśnienie Andrzeja Kmiecia - Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej i
Lokalowej w sprawie umieszczania pojemników na odzież używaną na terenach
gminnych wraz z kserokopią umowy użyczenia z dnia 5 stycznia 20011 roku i jej
wypowiedzenia.
32. Realizację zadań rzeczowych w 2011 roku z zakresu pomocy społecznej i świadczeń
rodzinnych.
33. Wyjaśnienie inspektor Sylwii Kosińskiej-Bedy w sprawie
niepublicznego przedszkola w miesiącach wakacyjnych.
naliczania
dotacji
dla
34. Wyjaśnienie Kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego i Zamówień Publicznych
Rafała Bujnowicza dotyczące postępowań na: „Przebudowę centrum Lutomierska:
Przebudowa nawierzchni chodników etap I ul. Dąbrowskiego i Moniuszki”, „Dostawę
fabrycznie nowej koparko-ładowarki oraz postępowania dotyczącego „Odbioru i
zagospodarowania odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości zamieszkałych
z terenu gminy Lutomiersk”.
146
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
35. Wyjaśnienia Skarbnika Gminy Ewy Duszyńskiej dotyczące księgowania wynagrodzenia
za nadzór budowlany przez Jana Cyrulskiego.
36. Test dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych.
37. Test dotyczący urządzeń księgowych w zakresie środków trwałych.
38. Test dotyczący ewidencji pozostałych środków trwałych.
39. Test dotyczący udokumentowania obrotów na koncie 011.
40. Wyjaśnienie inspektor ds. gospodarki ziemią w sprawie działki nr 724.
41. Wyjaśnienie Skarbnika w sprawie działki nr 524.
45. Wykaz akt kontroli.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i
podpisano w dniu 4 września 2013 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z
załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy Lutomiersk. Wójta i Skarbnika Gminy
poinformowano o przysługującym im prawie odmowy podpisania protokołu i
złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do
przyczyn tej odmowy.
Jednostka kontrolowana:
Kontrolujący:
………………………………………………………
(Maciej Woźniak)
……………………………………………………….
(Michał Bernaś)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli
oraz informuję, iż zapoznałem się z dokumentacją tworzącą akta kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
147
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Załącznik nr 45
protokołu kontroli
AKTA KONTROLI
tworzą następujące dokumenty:
1. Kserokopie 5 decyzji przyznających zasiłek okresowy wraz z listami wypłat - [A-1,
s.1-15].
2. Wykaz pracowników wraz ze wskazaniem poszczególnych składników wynagrodzenia
za pracę - [A-2, s.1-2] 27.
3. Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia umowy oraz wyceny w
postępowaniu dotyczącym Odbioru i Zagospodarowania Odpadów Komunalnych od
Właścicieli Nieruchomości Zamieszkałych z Terenu Gminy Lutomiersk - [A-3, s.1-57].
Zapoznałem się z dokumentacją tworzącą akta kontroli:
…..…………………………………………………………………………………
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
27
Akta kontroli wyłączono ze względów wskazanych w przypisie nr 22.
148

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Bezpłatne konsultacje w ramach Mobilnego Punktu Informacyjnego

Busy w Babiczkach

Ustny przetarg ograniczony na sprzedaż nieruchomości w dniu

KONGRES SPORTU POWSZECHNEGO W WARSZAWIE

Relacja z Turnieju Piłki Nożnej Dzikich Drużyn dla Dzieci i Młodzieży

SZKOLENIE DLA MŁODYCH ROLNIKÓW

Rugby Tag na Orliku

SPOTKANIE Z NAUCZYCIELAMI W SPRAWIE REFORMY OŚWIATY

Dzień Seniora 20.10.2016