nowości podatkowe

NOWOŚCI PODATKOWE
N r 1 / 2012
ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH na 2012
SKALA PODATKU
D O C H O D O W E G O na 2012 r.
Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty PDOF wynosi 3.091 zł
Podstawa obliczenia podatku w
złotych
Podatek wynosi
Ponad
Do
85.528
18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
14.839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł
85.528
art. 27 ust. 1 ustawy o PDOF, w brzmieniu nadanym przez art. 1 pkt 28 lit.a) w związku z art. 22 pkt 3 ustawy z
dnia 16.11.2006 r. o zmianie ustawy o PDOF oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588).
KOSZTY
UZYSKANIA
P R Z Y C H O D U w 2012 r.
Z jednego stosunku pracy
Miesięcznie
111 zł 25 gr
Z kilku stosunków pracy
Rocznie
Nie może przekroczyć rocznie
1.335 zł
2.002 zł 05 gr
Z jednego stosunku pracy dla
dojeżdżających
Z kilku stosunków pracy dla
dojeżdżających
Miesięcznie
139 zł 06 gr
Rocznie
Nie może przekroczyć rocznie
1.668 zł 72 gr
2.502 zł 56 gr
ZASADY USTALANIA RÓŻNIC KURSOWYCH
W Dz. U. nr 178 z 2011 roku ogłoszona została ustawa
zmieniająca ustawę z 1.07.2011 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznym oraz ustawę o
podatku dochodowym od osób prawnych, która
zmieniła m.in. art. 24c ust. 4 ustawy PDOF.
Wprowadzona zmiana miała na celu uproszczenie
podatkowych zasad ustalania różnic kursowych oraz ich
ujednolicenie z przepisami art. 30 ust. 2 ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości
znowelizowany art. 24c ust. 4PDOF
Przy obliczaniu różnic kursowych, o których
mowa w ust 2 i 3, uwzględnia się kursy
faktycznie
zastosowane
w
przypadku
sprzedaży lub kupna walut obcych oraz
otrzymania
należności
lub
zapłaty
zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a
także gdy do otrzymanych należności lub
zapłaty
zobowiązań
nie
jest
możliwe
uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu
waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni
ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z
ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten
dzień.
Tak więc, od 1.01.2012 r. (zmiana art. 24c ust 4 PDOF i
art. 15 ust. 4 PDOP) przy ustalaniu różnic kursowych, w
przypadku
otrzymania
należności
lub
zapłaty
zobowiązań oraz sprzedaży lub kupna walut obcych,
będą uwzględniane kursy faktycznie zastosowane.
W pozostałych przypadkach, a także gdy nie jest
możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego
kursu waluty w danym dniu ma być przyjmowany kurs
średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia
roboczego poprzedzającego ten dzień.
Nie będzie już zatem wątpliwości - w przypadku otrzymania
wpływu środków na rachunek walutowy czy należy je
przeliczyć według kursu średniego NBP.
Ponadto podatnicy podatku dochodowego rozliczający
różnice kursowe metodą rachunkową uzyskali
możliwość sukcesji tej metody w razie połączenia lub
podziału podmiotów, dokonywanych na podstawie
odrębnych przepisów.
LIKWIDACJA PODWÓJNEJ ZALICZKI
Od 1.01.2012r., zgodnie z nowym brzmieniem art. 44 ust. 6
PDOF i art. 25 ust. 1a PDOP zaliczkę za ostatni miesiąc
roku podatkowego podatnik wpłacał będzie w terminie do
20 stycznia następnego roku podatkowego.
Ustawodawca postanowił również, że podatnicy podatku
dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego
od osób prawnych począwszy od rozliczeń za 2012 rok nie
będą musieli wpłacać zaliczki za ostatni miesiąc lub kwartał
danego roku podatkowego, jeżeli przed upływem terminu
do jej wpłaty złożą zeznanie i dokonają zapłaty podatku
na zasadach określonych odpowiednio w art. 45 ustawy
PDOF (lub art. 27 ust.1 ustawy PDOP).
ZALICZKI UPROSZCZONE
Od 2012 r. art. 44 ust. 6f PDOF wskazuje, że jeśli podatnik
złoży korektę zeznania rocznego, która powoduje
zmianę wysokości podstawy obliczenia miesięcznych
zaliczek wpłacanych w uproszczonej formie, kwota tych
zaliczek
ulega
zwiększeniu
lub
zmniejszeniu,
odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich
obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w
urzędzie skarbowym do końca roku poprzedzającego rok,
za który zaliczki są płacone w uproszczonej formie albo
ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, począwszy od
miesiąca następującego po miesiącu, w którym została
złożona korekta, odpowiednio do zmiany wysokości
podstawy ich obliczenia - jeżeli zeznanie korygujące zostało
złożone w roku, za który zaliczki są płacone w uproszczonej
formie.
NOWE ZWOLNIENIA PODATKOWE
Ustawa z 25.03.2011 r. o zmianie niektórych ustaw
związanych z funkcjonowaniem systemu ubezpieczeń
społecznych wprowadziła zmiany w zakresie zwolnień z
podatku dochodowego.
Zwolnieniem z podatku dochodowego objęto wypłaty
transferowe
środków
zgromadzonych
przez
oszczędzającego na indywidualnym koncie zabezpieczenia
emerytalnego (art. 21 ust. 1 pkt 58b):
a) pomiędzy instytucjami finansowymi prowadzącymi
indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego,
b) na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego
osoby uprawnionej, po śmierci oszczędzającego,
c) w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na
indywidualne
konto
zabezpieczenia
emerytalnego
oszczędzającego.
W
przypadku
jednorazowej
wypłaty
środków
zgromadzonych na indywidualnym koncie zabezpieczenia
emerytalnego, na wniosek oszczędzającego, instytucja
finansowa nie pobiera zaliczki na podatek dochodowy
(art. 35 ust. 11 PDOF). Jest ona jednak obowiązana w
terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego,
sporządzić i przekazać podatnikowi oraz naczelnikowi US
właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika,
imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru.
Wpłaty
na
indywidualne
konto
zabezpieczenia
emerytalnego dokonane przez podatnika w roku
podatkowym, do wysokości określonej w przepisach o
indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego,
mogą być odliczane od dochodu w zeznaniu rocznym i to
zarówno wtedy, gdy podatnik rozlicza się według skali (art.
26 ust. 1 pkt 2b PDOF), jak i podatkiem liniowym (art. 30c
ust. 2 i ust. 3b PDOF).
Wysokość tych wpłat ustalać się będzie na podstawie
dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
Na podstawie ustawy z 9.06.2011 r. o wspieraniu
rodziny i systemie pieczy zastępczej zmieniono zakres
zwolnienia z podatku dochodowego.
Dotychczas ze
zwolnienia korzystały na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 24:
przyznana, na podstawie odrębnych przepisów, pomoc
pieniężna dla rodzin zastępczych oraz jednorazowa pomoc
pieniężna
na
zagospodarowanie,
udzielona
usamodzielniającym się wychowankom rodzin zastępczych
i wychowankom publicznych lub niepublicznych placówek
opiekuńczo-wychowawczych.
Natomiast od nowego roku 2012 są to świadczenia,
dodatki i inne kwoty oraz wartość nieodpłatnych
świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych z
tytułu szkolenia, o których mowa w art. 31, art. 44 ust. 1,
art. 80 ust. 1, art. 81, art. 83 ust. 1 i 4, art. 84 pkt 2 i 3, art.
140 ust. 1 pkt 1 i art. 156 ust. 4 ustawy z 9 czerwca 2011 r.
o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (Dz.U. nr
149, poz. 887) oraz środki finansowe na utrzymanie
lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym lub
domu jednorodzinnego, o których mowa w art. 83 ust. 2 i
art. 84 pkt 1 ustawy z 9.06.2011 r. o wspieraniu rodziny i
systemie pieczy zastępczej w części przysługującej na
umieszczone w rodzinie zastępczej lub rodzinnym domu
dziecka dzieci, i osoby, które osiągnęły pełnoletniość,
przebywając w pieczy zastępczej. Zmiana polega przede
wszystkim
na
doprecyzowaniu
przepisów,
na
podstawie których pomoc jest przyznawana (art. 21 ust.
1 pkt 24 PDOF)
INNE ZMIANY
Na mocy ustawy z 16.09.2011 r. o zmianie ustawy o
obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych
ustaw (Dz.U. z 2011 r. nr 234, poz. 1391) wprowadzono
pojęcie rachunku zbiorczego.
Jest to rachunek zbiorczy w rozumieniu ustawy z
29.07.2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, czyli
prowadzone, w ramach depozytu papierów wartościowych
lub
systemu
rejestracji
papierów
wartościowych
prowadzonego przez Narodowy Bank Polski, rachunki, na
których mogą być rejestrowane zdematerializowane papiery
wartościowe nienależące do osób, dla których rachunki te
są prowadzone, ale należące do innej osoby lub osób
(rachunki zbiorcze).
Od dochodów (przychodów) z tytułu należności
przekazanych na rzecz podatników uprawnionych z
papierów wartościowych zapisanych na rachunkach
zbiorczych, których tożsamość nie została płatnikowi
ujawniona w trybie przewidzianym w ustawie o obrocie
instrumentami finansowymi, płatnik pobiera podatek
według stawki 19% od łącznej wartości dochodów
(przychodów) przekazanych przez niego na rzecz
wszystkich
takich
podatników
za
pośrednictwem
posiadacza rachunku zbiorczego (art. 30a ust. 2a PDOF).
Dochody z rachunków zbiorczych podobnie jak inne
dochody kapitałowe są ujmowane w zeznaniach PIT-38
(art. 45 ust. 3b PDOF).
Z terminem od 30.03.2012 r. na podstawie ustawy z
19.08.2011 r. o weteranach działań poza granicami
państwa (Dz.U. z 2011 r. nr 205, poz. 1203) są dodane
nowe zwolnienie dla świadczeń, o których mowa w art. 19
ust. 2, art. 26-28 i art. 36 ww. ustawy (art. 21 ust. 1 pkt 90a
PDOF)
Zwolnienie dotyczy m.in. wartości jednorazowego
umundurowania
i
wyekwipowania
weterana
poszkodowanego-żołnierza zwolnionego z czynnej
służby wojskowej, pomocy finansowej na jedną z
wymienionych w ustawie form kształcenia, dodatku
weterana poszkodowanego.
PRZYCHODY Z INNYCH ŹRÓDEŁ
Na mocy ustawy z 19.08. 2011 r. o zmianie ustawy o
ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności
pracodawcy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2011 r.
nr 197, poz. 1170) w ustawie
PDOF tam, gdzie dotychczas przepisy mówiły wyłącznie o
Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
(FGŚP), regulacje dotyczą świadczeń pieniężnych
wypłacanych z Funduszu Pracy lub z FGŚP. Dotyczy to
w szczególności:
a) oświadczenia składanego pracodawcy o braku
otrzymywania określonych świadczeń, które
uprawnia płatnika do pomniejszenia zaliczki
miesięcznej o 46,33zł (art. 32 w ust. 3 pkt 4),
b) sposobu obliczania zaliczek przez organy rentowe
od
m.in.
rent,
emerytur,
świadczeń
przedemerytalnych (art. 34 w ust. 4 w pkt 2 lit. d),
c) poboru zaliczek przez wojewódzkie urzędy pracy od
świadczeń
wypłacanych
z
Funduszu
Gwarantowanych
Świadczeń
Pracowniczych
zamiast jak dotychczas biura terenowe FGŚP (art.
35 w ust. 1 pkt 3a).
Ustawa z 25.03.2011 r. o zmianie niektórych ustaw
związanych z funkcjonowaniem systemu ubezpieczeń
społecznych zmieniła definicję przychodów z innych
źródeł.
Od 2012 r. przychodami z innych źródeł są oprócz
dotychczasowych, także kwoty uzyskane z tytułu zwrotu
z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego
oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia
emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby
uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego.
Do poboru zaliczek miesięcznych od nowych dochodów,
jako płatnicy są dodatkowo obowiązane (art. 35 ust. 1 pkt
9 PDOF) instytucje finansowe, o których mowa w art. 34a
ust. 3 ustawy z 20.04.2004 r. o indywidualnych kontach
emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia
emerytalnego.
Są oni płatnikami zaliczek od środków wypłacanych
(wskazanych w zmienionym art. 20 ust. 1 PDOF) i
obliczają oraz pobierają zaliczkę od tych przychodów,
stosując najniższą 18% stawkę podatkową.
INFO_1_2012_PDF
2