TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 7, 18 luty 2013
20112011
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce
kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą
Państwo najciekawsze orzeczenia oraz
interpretacje indywidualne, a także wybór
nowości legislacyjnych.
Życzymy przyjemnej lektury!
Orzeczenie tygodnia
Kwota zasądzona na rzecz osoby fizycznej w związku z
przewlekłością postępowania sądowego jest wolna od PIT
Kwota zasądzona przez sąd w związku z przewlekłością
postępowania sądowego jest zwolniona z opodatkowania na mocy
art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. Nie ma ona żadnego związku z
korzyściami jakie podatnik mógłby osiągnąć gdyby mu szkody nie
wyrządzono, a także z działalnością gospodarczą. Przedmiotowa
kwota ma natomiast charakter zadośćuczynienia, jej celem jest
bowiem zrekompensowanie podatnikowi niedogodności o
charakterze moralnym, niemajątkowym, wynikających z faktu
niewłaściwego przebiegu postępowania.
Sprawa dotyczyła podatnika, w stosunku do którego sąd okręgowy
stwierdził przewlekłość postępowania sądowego przed sądem
rejonowym i na podstawie art. 12 ust. 4 ustawy o skardze na
naruszenie prawa strony do rozpoznania sprawy w postępowaniu
przygotowawczym prowadzonym lub nadzorowanym przez
prokuratora i postępowaniu sądowym bez nieuzasadnionej zwłoki
(dalej jako: ustawa o przewlekłości postępowania) przyznał mu z tego
tytułu określoną kwotę pieniężną.
W związku z powyższym podatnik powziął wątpliwości w zakresie
konsekwencji podatkowych otrzymania przedmiotowej kwoty na
gruncie PIT. W celu ich wyjaśnienia, zwrócił się do organu
TaxWeek
Nr 7, 18 luty 2013
Strona 2
podatkowego z wnioskiem o interpretację. Zapytał w nim, czy
prawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym otrzymana przez niego
kwota podlega zwolnieniu z PIT?
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uznał stanowisko podatnika za
nieprawidłowe.
W uzasadnieniu wskazał, że przepisy ustawy o PIT nie różnicują
świadczeń odszkodowawczych w zależności od tego, czy dotyczą one
naprawienia szkody majątkowej, czy niemajątkowej, a zatem użyte
przez ustawodawcę pojęcie odszkodowania należy odnosić również do
zadośćuczynienia pieniężnego za szkodę niemajątkową (tj. za doznaną
krzywdę). W konsekwencji, postanowienia art. 21 ust. 1 pkt 3 - 3b
ustawy o PIT należy odnosić analogicznie do zadośćuczynienia. Tym
niemniej, w opinii organu podatkowego, otrzymana w przedmiotowej
sprawie kwota, stanowiąca dla otrzymującego tzw. „przychód z innych
źródeł”, nie ma charakteru ani odszkodowania, ani zadośćuczynienia.
W tej sytuacji świadczenie to nie może korzystać ze zwolnienia od
podatku dotyczącego odszkodowania (zadośćuczynienia). Wobec
powyższego przyznana podatnikowi kwota podlega opodatkowaniu
podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych, jako przychód z
innych źródeł.
Na powyższą interpretację podatnik wniósł skargę do warszawskiego
WSA, który uchylił interpretację.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 6 lutego 2013 r.)
Interpretacja tygodnia
Sposób zaliczenia opłaty wstępnej leasingu operacyjnego do
kosztów podatkowych
Opłata wstępna leasingu operacyjnego może być zaliczona
jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu jego
poniesienia.
Sprawa dotyczyła podatnika, który jest wspólnikiem w spółce jawnej.
Spółka zawarła umowę leasingu, której przedmiotem był samochód
osobowy wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej.
W miesiącu podpisania umowy poniesiono koszt opłaty wstępnej,
który zgodnie z umową, nie była opłatą na poczet usługi wykonywanej
przez okres jej trwania i został zaksięgowany w całości jako koszt
uzyskania przychodów w miesiącu jego poniesienia.
TaxWeek
Nr 7, 18 luty 2013
Strona 3
Wobec powyższego stanu faktycznego zwrócono się do organu
podatkowego z pytaniem czy prawidłowym jest zaliczenie
jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów opłaty wstępnej
leasingu operacyjnego w miesiącu poniesienia kosztu?
Prezentując własne stanowisko wnioskodawca stwierdził, że powyższa
opłata może być zaliczona jednorazowo do kosztów uzyskania
przychodów w miesiącu jego poniesienia, bez konieczności rozliczania
jej w czasie. Wynika to z jej samoistnego charakteru i braku
przypisania do poszczególnych rat leasingowych.
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.
W uzasadnieniu interpretacji indywidualnej Dyrektor IS w Łodzi
stwierdził, że wstępna opłata leasingowa ma charakter samoistny,
bezzwrotny, nieprzypisany do poszczególnych rat leasingowych, oraz
konieczny do zawarcia umowy leasingu. Podkreślono, iż w przypadku
braku zapisu w umowie o uznaniu opłaty wstępnej za opłatę na poczet
usługi wykonywanej przez okres jej trwania, to prawidłowym jest
uznanie wspomnianej opłaty za koszt jednorazowo w miesiącu jej
zaksięgowania. Organ podatkowy tym samym potwierdził stanowisko
podatnika o możliwości jednorazowego zaliczenia opłaty wstępnej do
kosztów uzyskania przychodów spółki zgodnie z przepisami ustawy o
PIT. W konsekwencji, opłata wstępna stanowi dla podatnika, jako
wspólnika spółki jawnej, koszt uzyskania przychodów w prowadzonej
działalności gospodarczej, proporcjonalnie do udziału w zyskach, co
wynika z art. 8 ustawy o PIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 22
stycznia 2013 r.)
Legislacja
Opublikowano projekt zmian w ustawach o podatkach
dochodowych
Projekt zakłada m.in.:
· włączenie SK i SKA w zakres opodatkowania ustawy o CIT,
· wyłączenie prawa do korzystania ze zwolnienia z podatku w
przypadku wypłat dywidend podlegających odliczeniu w spółce
wypłacającej (tzw. pożyczka partycypacyjna),
· wprowadzenie przepisów wskazujących sposób określenia wartości
przychodów i kosztów świadczeń w naturze,
· doprecyzowanie przepisów dotyczących cen transferowych i
dokumentacji podatkowej z nimi związanej,
TaxWeek
Nr 7, 18 luty 2013
Strona 4
· doprecyzowanie przepisów w zakresie niedostatecznej kapitalizacji.
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie
taxonline.pl
Podpisanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z
USA
W dniu 13 lutego 2013 r. została podpisana nowa Konwencja między
Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od
opodatkowania w zakresie podatków od dochodu.
Nowa umowa wejdzie w życie po wymianie not dyplomatycznych
przez umawiające się strony.
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie
taxonline.pl
Ceny Transferowe – opublikowano projekty zmian
rozporządzeń
Ministerstwo Finansów opublikowało projekty zmian rozporządzeń
do ustaw o CIT i PIT w sprawie cen transferowych. Głównym celem
proponowanej nowelizacji jest dostosowanie polskich przepisów do (i)
aktualnej wersji Wytycznych OECD w Sprawie Cen Transferowych dla
Przedsiębiorstw Wielonarodowych oraz Administracji Podatkowych
oraz (ii) do rezultatów prac Wspólnego Forum UE ds. Cen
Transferowych (ang. EU Joint Transfer Pricing Forum).
Więcej informacji znajdą Państwo w serwisie taxonline.pl
Express sądowy
Kara umowna jako koszt podatkowy w CIT
Ponoszone przez spółkę w związku z rozwiązywaniem umów najmu,
koszty kar umownych i odszkodowań mogą stanowić podatkowe
koszty uzyskania przychodów spółki, jeżeli poniesienie tych wydatków
było racjonalne i ekonomicznie uzasadnione, tj. miało na celu
zminimalizowanie strat. Przyjąć bowiem należy, że działania
podejmowane przez podatników w celu zmniejszenia strat i
eliminowania nieopłacalnych przedsięwzięć stanowić będą działania
zmierzające do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 12 lutego 2012 r.)
TaxWeek
Nr 7, 18 luty 2013
Strona 5
Dostawa „terenów zielonych” zwolniona z VAT
Dostawa terenów niezabudowanych, innych niż tereny budowlane
oraz innych niż przeznaczone pod zabudowę, oznaczonych w
miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego symbolem 5ZP
- „tereny zielone”, korzysta ze zwolnienia w podatku VAT na postawie
art. 43 ust. 1 pkt 9 u.p.t.u. Możliwość posadowienia na spornych
terenach obiektów infrastruktury technicznej nie przesądza o
przeznaczeniu ich pod zabudowę, a tym samym o braku możliwości
skorzystania ze zwolnienia w podatku VAT.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA we Wrocławiu z 12 lutego 2012 r.)
Konsekwencje podatkowe wypłaty wspólnikowi wynagrodzenia
za przymusowe bądź dobrowolne umorzenie udziałów w formie
przeniesienia na niego przez spółkę wierzytelności z tytułu
pożyczek
Zmniejszenie pasywów spółki w wyniku uregulowania roszczeń
wspólnika o wypłatę wynagrodzenia z tytułu zbytych w celu
umorzenia udziałów, powodować będzie w równym stopniu wypłata
tegoż wynagrodzenia w formie pieniężnej, jak i przekazanie
należących do niej składników majątkowych. Zdaniem Sądu w
opisanej we wniosku sytuacji, spółka nie otrzyma od wspólnika
żadnego trwałego przysporzenia majątkowego, które powiększałby jej
majątek i które mogłoby być potraktowane jako osiągnięcie
podlegającego opodatkowaniu przychodu podatkowego. Powyższe nie
rodzi więc powstania przychodu i jest neutralne podatkowo.
(Wyrok WSA w Białymstoku z 23 stycznia 2013 r.)
Stawka VAT na dostawę wraz z montażem i uruchomieniem
kabin saun
Usługa polegająca na sprzedaży i montażu kabin sauny może być
opodatkowana obniżoną 8% stawką VAT, o ile jest wykonywana w
ramach budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub
przebudowy budynku mieszkalnego.
(Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 8 lutego 2013 r.)
TaxWeek
Nr 7, 18 luty 2013
Strona 6
Express skarbowy
Pre-paidowe karty płatnicze a podstawa opodatkowania VAT
Kwota doładowania prepaidowej karty płatniczej nie będzie stanowiła
dla spółki wynagrodzenia za świadczoną usługę, w przypadku gdy
środkami tymi dysponować będzie właściciel karty. W związku z tym
kwota doładowania karty nie będzie wchodziła do podstawy
opodatkowania VAT, a zatem nie będzie stanowiła dla spółki obrotu w
myśl uregulowania określonego w art. 29 ust. 1 ustawy o VAT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 11
stycznia 2013 r.)
Rozwiązanie umowy najmu a możliwość zaliczenia do kosztów
podatkowych strat z tytułu nie w pełni zamortyzowanej
inwestycji w obcym środku trwałym
Przeniesienie działalności produkcyjnej do nowopowstałego budynku,
będącego własnością spółki, pozbawiło racjonalności gospodarczej
kwestię dalszego wynajmowania dotychczas wykorzystywanej hali.
W tej sytuacji, rozwiązanie umowy najmu, mimo iż nie zostały w pełni
zamortyzowane inwestycje poczynione w objętej tą umową hali,
należy uznać za ekonomicznie uzasadnione. Jeżeli do likwidacji
środków trwałych doszło przez ich wykreślenie z ewidencji i zwrot
wynajmującemu hali, to niezamortyzowana część inwestycji może
zostać ujęta w kosztach podatkowych jako poniesiona przez spółkę
strata.
W konsekwencji, niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku
trwałym może zostać ujęta w kosztach uzyskania przychodów na
zasadach ogólnych na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 30
stycznia 2013 r.)
Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę jawną nie skutkuje
koniecznością zmiany numeru NIP
Zgodnie z przepisem art. 12 ust. 1 ustawy o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatników i płatników, spółka jawna mająca powstać w
wyniku przekształcenia spółki z o.o. będzie sukcesorem przyznanego
na rzecz spółki z o.o. numeru identyfikacji podatkowej (NIP). Zatem
przekształcenie spółki z o.o. w spółkę jawną na podstawie przepisów
Kodeksu spółek handlowych, nie spowoduje zmiany numeru NIP
nadanego spółce z o.o.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 29
stycznia 2013 r.)
TaxWeek
Nr 7, 18 luty 2013
Strona 7
Zakup umieszczonego w prasie nekrologu zmarłego pracownika
– skutki w VAT
Spółka ma prawo odliczyć podatek naliczony wynikający z faktury
dotyczącej umieszczenia nekrologu w prasie w związku ze śmiercią
pracownika. Natomiast wnioskodawca nie jest obowiązany do
wykazania w deklaracji podatku należnego w odniesieniu do
umieszczenia w prasie nekrologu.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28
stycznia 2013 r.)
Opłaty parkingowe pobierane przez gminę bez VAT
Opłaty parkingowe pobierane przez gminę, w ramach stref płatnego
parkowania, które znajdują się w pasie drogowym należącym do
gminy, nie podlegają przepisom ustawy o VAT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28
stycznia 2013 r.)
Przeetestuj taxonline.pl
Zeskanuj kod:
Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla
Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo
pytania lub uwagi, prosimy o kontakt:
[email protected]
www.taxonline.pl/testowy
Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach
i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
Zastrzeżenie prawne:
TaxWeek – Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może
stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań.
© 2013 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie
nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci
PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny
podmiot prawny.