tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Gmina Piątek
Termin kontroli:
12 sierpnia 2009 roku
– 9 października 2009 roku
Kontrolujący
(imię, nazwisko,
stanowisko słuŜbowe):
Andrzej Kowalczyk – st.
inspektor kontroli,
GraŜyna Polinowska –
inspektor kontroli
Okres objęty kontrolą
rok 2008 oraz wybrane
zagadnienia z roku 2007
Numer i data upowaŜnienia:
WK 601-2/43/2009 z dnia
3.sierpnia 2009 roku
Uwaga!
Protokół
niniejszy
podlega
udostępnieniu
na
zasadach
określonych
w
ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
.
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PIĄTEK
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Miejscowość Piątek stanowi geometryczny środek Polski. Trasy przelotowe biegnące
przez gminę to: Warszawa - Turek oraz Łódź – Płock.
Tereny naleŜące do Gminy Piątek mają powierzchnię 133,3 km2, zamieszkuje je 6.505
osób, w 42 wsiach i w 33 sołectwach. Są to tereny typowo rolniczo-warzywnicze
o glebach w klasach: III A, III B, IV, V. Zdarzają się takŜe klasy I i II. Kompleks leśny
zajmuje 7,8 % powierzchni Gminy i znajduje się we wschodniej jej części.
Miejscowość Piątek liczy 1.975 mieszkańców.
Na terenie Gminy funkcjonuje jedno przedszkole, dwie szkoły podstawowe,
jedno gimnazjum oraz jedna szkoła średnia - Zespół Szkół Mechanizacji Rolnictwa.
Działa jeden zakład przemysłowy – Zakład Produkcji Drzewnej w Janowicach (firma
polsko-niemiecka), Bank Spółdzielczy w Piątku, Gminna Spółdzielnia „Samopomoc
Chłopska” w Piątku oraz dwa Niepubliczne Zakłady Opieki Zdrowotnej, Gminna
Biblioteka Publiczna w Piątku posiada 23.395 księgozbiorów. Ponadto funkcjonuje
Ludowy Zespół Sportowy„Malina”. W klubie tym działają dwie sekcje - piłka noŜna
męŜczyzn oraz piłka siatkowa kobiet.
Zarejestrowanych jest 186 podmiotów gospodarczych.
Siedziba Urzędu Gminy mieści się w miejscowości 99-120 Piątek, przy ul. Rynek nr 16.
Urząd Gminy Piątek posiada REGON nr 000547804 oraz NIP 775-12-76-611.
Gmina jest podatnikiem podatku VAT – numer identyfikacji podatkowej 775-24-06-091
nadany decyzją Urzędu Skarbowego w Kutnie z dnia 22 października 2002 roku oraz
REGON nr 611015856.
Począwszy od 2002 roku w kontrolowanej jednostce stosuje się następujące
nazewnictwo: „Urząd Gminy Piątek” i „Rada Gminy Piątek”, w miejsce dotychczasowej
nazwy: „Urząd Gminy w Piątku” oraz „Rada Gminy w Piątku”.
Przedmiot kontroli: kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień
publicznych w gminie Piątek za rok 2008. W zakresie dochodów z podatków
i opłat oraz zamówień publicznych kontrolą objęto lata 2007-2008.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący Rady Gminy
Przewodniczącym Rady Gminy w Piątku jest Lucyna Urbanek wybrana uchwałą
Rady Gminy w Piątku nr I/2/06 z dnia 27 listopada 2006 roku.
Wójt Gminy
Wójtem Gminy Piątek jest Krzysztof Lisiecki wybrany w wyborach bezpośrednich dnia
12 listopada 2006 roku na podstawie zaświadczenia Gminnej Komisji Wyborczej z dnia
13 listopada 2006 roku.
Skarbnik Gminy
Skarbnikiem Gminy Piątek jest Teresa Błocisz powołana na stanowisko uchwałą
Rady Gminy nr 70/XIV/91 z dnia 8 sierpnia 1991 roku
Sekretarz Gminy
Sekretarzem Gminy Piątek jest Renata Lepalczyk powołana na stanowisko uchwałą
Rady Gminy w Piątku nr 11/III/90 z dnia 25 czerwca 1990 roku.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Zgodnie z załącznikiem do Statutu Gminy Piątek w gminie funkcjonują następujące
jednostki organizacyjne:
1. Gminy Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Piątku – jednostka budŜetowa działa
w oparciu o statut z dnia 25 lutego 1991 roku, do którego wprowadzono zmiany
uchwałą Rady Gminy nr XXIII/132/09 z dnia 23 stycznia 2009 roku.
2. Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Piątku – utworzony na podstawie
uchwały nr 14/III/85 Gminnej Rady Narodowej Piątku z dnia 14 stycznia 1985 roku.
Jednostka działa jako zakład budŜetowy w oparciu o statut ustalony uchwałą
Rady Gminy nr XXVII/149/05 z dnia 29 sierpnia 2005 roku.
3. Gminna Biblioteka Publiczna w Piątku – jednostka budŜetowa działająca na podstawie
statutu ustalonego uchwałą Rady Gminy nr 138/XIX/97 z dnia 30 kwietnia 1997 roku.
4. Samorządowa Administracja Placówek Oświatowych – jednostka budŜetowa
utworzona na podstawie uchwały Rady Gminy nr 79//95 z dnia 30 grudnia 1995 roku.
W okresie objętym kontrolą działała w oparciu statut ustalony uchwałą Rady Gminy
nr XXXIV/200/06 z dnia 17 lipca 2006 roku. Obecnie obowiązujący statut został
ustalony uchwałą Rady Gminy nr XXVII/150/09 z dnia 26 czerwca 2009 roku.
Samorządowa Administracja Placówek Oświatowych prowadzi obsługę finansowoksięgową następujących jednostek oświatowych:
- Gminnego Przedszkola w Piątku,
- Szkoły Podstawowej w Czernihowie,
- Szkoły Podstawowej w Piątku,
- Publicznego Gimnazjum w Piątku,
1. Gminny Ośrodek Kultury w Piątku – samorządowa instytucja kultury utworzona
na podstawie uchwały Rady Gminy nr X/70/07 z dnia 28 listopada 2007 roku, działa
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
w oparciu o statut, który został zawarty w załączniku nr 1 do uchwały, rozpoczęła
działalność z dniem 1 stycznia 2009 roku.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
W okresie objętym kontrolą 2007-2008 Gmina Piątek działała w oparciu o Statut Gminy
Piątek uchwalony przez Radę Gminy uchwałą nr II/10/02 z dnia 27 listopada 2002 roku
w sprawie uchwalenia Statutu Gminy Piątek. Statut został opublikowany w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 7 z dnia 16 stycznia 2003 roku pod pozycją 60.
Statut wszedł w Ŝycie po upływie 14 dni od daty jego ogłoszenia
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego.
Statut określa m.in.: ustrój Gminy Piątek; zasady tworzenia, łączenia, podziału
i znoszenia jednostek pomocniczych Gminy oraz udziału przewodniczących tych
jednostek w pracach Rady Gminy; tryb pracy Wójta Gminy; zasady tworzenia klubów
radnych; zasady dostępu obywateli do dokumentów Rady, jej komisji i Wójta Gminy
oraz korzystania z nich.
Na mocy niniejszego statutu utracił moc Statut Gminy Piątek uchwalony przez
Radę Gminy w Piątku uchwałą nr 82/XI/96 z dnia 16 lutego 1996 roku.
Regulamin organizacyjny urzędu
W okresie objętym kontrolą obowiązywał regulamin organizacyjny zatwierdzony
przez Wójta Gminy Piątek zarządzeniem nr 10/2003 z dnia 3 lipca 2003 roku. Regulamin
określa m.in.: zakres działania i zadania Urzędu Gminy; organizację i zasady
funkcjonowania Urzędu oraz zakres działania kierownictwa Urzędu, poszczególnych
referatów i stanowisk pracy.
Struktura Urzędu Gminy w Piątku – według funkcjonującego regulaminu
organizacyjnego jest referatowo-stanowiskowa. W skład Urzędu wchodzi jeden
Referat Finansowy oraz następujące samodzielne stanowiska pracy:
−
stanowisko radcy prawnego,
−
stanowisko ds. organizacyjno-administracyjnych i obsługi organów Gminy,
−
stanowisko ds. gospodarki przestrzennej, komunalnej i zamówień publicznych,
−
stanowisko ds. ewidencji działalności gospodarczej, dróg publicznych, ochrony
cywilnej, spraw obronnych i wojskowych, gospodarki lokalowej,
−
stanowisko ds. rolnictwa i ochrony środowiska, przeciwpoŜarowych i gospodarki
gruntami,
−
stanowisko ds. informatyki i ewidencji.
Pracą Urzędu kieruje Wójt na zasadzie jednoosobowego kierownictwa, przy pomocy
Sekretarza i Skarbnika Gminy (pełniącego równocześnie funkcję głównego księgowego
budŜetu).
W Urzędzie Gminy Piątek obowiązuje nowy regulamin organizacyjny wprowadzony
zarządzeniem nr 12/2009 Wójta Gminy Piątek z dnia 26 maja 2009 roku.
Z chwilą podpisania traci moc zarządzenie nr 10/2003 Wójta Gminy Piątek z dnia 3 lipca
2003 roku.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Piątku nie ustaliła zasad szczegółowych dotyczących: nabycia, zbycia
i obciąŜenia nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania lub najmu na okres
dłuŜszy niŜ trzy lata. PowyŜsze oznacza wyłączność Rady Gminy w podejmowaniu
kaŜdorazowo decyzji w tym przedmiocie, stosownie do uregulowań zawartych
w art. 18 ust.2 pkt 9a) ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym
(tekst jednolity Dz.U. z 2001 roku nr 142, poz.1591 z późn. zm.).
Zasady składania oświadczeń woli – pełnomocnicy.
Zgodnie z art.46 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym,
oświadczenie woli w imieniu gminy w zakresie zarządu mieniem składa jednoosobowo
wójt albo działający na podstawie jego upowaŜnienia zastępca wójta samodzielnie
albo wraz z inną upowaŜnioną przez wójta osobą. W Statucie Gminy, uchwalonym
przez Radę Gminy w Piątku brak było zapisów dotyczących składania oświadczeń woli
w zakresie zarządu mieniem. Wójt Gminy nie powołał swojego zastępcy.
Zgodnie
z
zakresem
czynności
Renaty
Lepalczyk
–
Sekretarza
Gminy
(pismo bez numeru) z dnia 1 kwietnia 2009 roku, znajdującym się w teczce akt
osobowych pod pozycją 213, wyŜej wymieniona upowaŜniona została do: wydawania
decyzji administracyjnych w sprawach z zakresu administracji publicznej oraz decyzji
ustalających wielkość zobowiązania podatkowego, zwrotu podatku akcyzowego
zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, odroczenia
terminu płatności podatku, rozłoŜenia zapłaty podatku na raty, odroczenia lub rozłoŜenia
na raty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, potrącenia zaliczenia
nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku, umorzenia zaległości oraz postanowień
i zaświadczeń, a ponadto do podpisywania wszystkich wymaganych prawem
dokumentów bankowych i finansowych związanych z realizacją budŜetu gminy,
podpisywania sprawozdań finansowych, podejmowania czynności windykacyjnych,
zatwierdzania faktur, rachunków „do wypłaty”, dysponowania środkami finansowymi
lub ograniczeń kwotowych w postaci przelewów oraz wypłat gotówkowych.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł.
wartości
Zarządzeniem Wójta Gminy Piątek nr 21/2006 z dnia 11 grudnia 2006 roku
wprowadzono do stosowania – „Instrukcję postępowania w zakresie przeciwdziałania
wprowadzeniu
do
obrotu
finansowego
wartości
majątkowych
pochodzących
z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałania finansowaniu
terroryzmu”.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
W okresie objętym kontrolą w Gminie Piątek obowiązywały uregulowania dotyczące
kontroli finansowej zawarte w:
- w zarządzeniu nr 10/2003 Wójta Gminy Piątek z dnia 3 lipca 2003 roku
wprowadzający w Ŝycie Regulamin Organizacyjny, który został uaktualniony
zarządzeniem nr 13/2007 Wójta Gminy Piątek z dnia 12 kwietnia 2007 roku. Zmiany
dotyczyły wprowadzenia Regulaminu dokonywania okresowych ocen kwalifikacyjnych
pracowników samorządowych zatrudnionych w Urzędzie Gminy Piątek na stanowiskach
urzędniczych.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Szczegółowe zasady funkcjonowania kontroli wewnętrznej zostały zawarte w załączniku
nr 3 do regulaminu – „Kontrola wewnętrzna”. W powyŜszym regulaminie określono
rodzaje prowadzonych kontroli, tryb przeprowadzenia kontroli, postępowanie
pokontrolne, oraz sposób wykorzystania wniosków pokontrolnych. Zgodnie z § 5
regulaminu kontroli dokonuje Wójt w stosunku do wszystkich pracowników,
oraz Sekretarz Gminy i Skarbnik Gminy – odniesieniu do podporządkowanych
im pracowników.
Od dnia 26 maja 2009 roku obowiązuje Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Piątek
wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 12/2009 Wójta Gminy Piątek z dnia 26 maja
2009 roku.
- w zarządzeniu nr 2/2006 Wójta Gminy Piątek z dnia 5 stycznia 2006 roku w sprawie
przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy
Piątek.
W załączniku nr 7 do zarządzenia
w którym szczegółowo określono:
zawarto
regulamin
kontroli
wewnętrznej,
- rodzaje, formy i funkcje kontroli wewnętrznej,
- cele i zadania kontroli,
- zasady, sposoby i tryb przeprowadzania czynności kontrolnych,
- uprawnienia i obowiązki kontrolujących i kontrolowanych,
- sposób dokumentowania ustaleń kontrolnych,
- tryb wnoszenia i rozpatrywania zastrzeŜeń do ustaleń kontrolnych.
Postanowienia regulaminu mają odpowiednie zastosowanie do wewnętrznych komórek
jednostki, jak i powiązanych z jej budŜetem jednostek organizacyjnych.
Zgodnie z zapisem w regulaminie za zorganizowanie kontroli wewnętrznej zapewniającej
prawidłowe funkcjonowanie jednostki odpowiada kierownik jednostki.
Prawidłowość funkcjonowania procedur kontroli finansowej sprawdzono przy
zastosowaniu testu „wewnętrzne procedury kontroli” oraz dokumentów księgowych,
których zapłaty dokonano w miesiącu grudniu 2007 i 2008 roku:
Rok 2007
-
faktura VAT nr 2904/0/s/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku za wywóz nieczystości
na kwotę brutto 169,06 zł. Termin zapłaty: do dnia 19 grudnia 2007 roku. Data
wpływu do Urzędu Gminy 6 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu
14 grudnia 2007 roku,
-
faktura VAT nr 250/2007 z dnia 19 grudnia 2007 roku za zakup druków na kwotę
954,04 zł brutto. Termin zapłaty: do dnia 2 stycznia 2008 roku. Data wpływu
do Urzędu Gminy 21 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 31 grudnia
2007 roku,
-
faktura VAT nr 04178/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku za zakup drutu, kłódki i kluczy
na kwotę 29,96 zł brutto. Termin zapłaty: do dnia 11 stycznia 2008 roku. Data
wpływu do Urzędu gminy dnia 28 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem dnia 8
stycznia 2008 roku,
-
faktura VAT nr 03825/07 z dnia 29 listopada 2007 roku za zakup narzędzi
i artykułów malarskich kwotę 801,85 zł brutto. Termin płatności 14 dni - 13.12.2007
roku. Data wpływu do Urzędu Gminy: 29 listopada 2007 roku. Zapłacono przelewem
dnia 10 grudnia 2007 roku,
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
-
faktura VAT nr 65/07 dnia 28 listopada 2007 roku za zakup artykułów spoŜywczych
na kwotę brutto 407,40 zł. Data wpływu do Urzędu Miasta: 3 grudnia 2007 roku.
Zapłacono gotówką dnia 28 listopada 2007 roku,
-
faktura VAT nr 41901/1266/07 z dnia 18 grudnia 2007 roku za zakup oleju
napędowego na kwotę brutto 79,99 zł. Zapłacono gotówką. Data wpływu do Urzędu
Gminy: 6 grudnia 2007 roku.
-
faktura VAT nr 24/2007 z dnia 28 listopada 2007 roku za zakup art. gospodarczych
i elektrycznych na kwotę 70,30 zł brutto. Zapłacono gotówką. Data wpływu do
Urzędu Gminy: 28 grudnia 2007 roku.
-
faktura VAT nr 36/2007 dnia 30 listopada 2007 roku za transport szlaki w ilości
120 ton kwotę brutto 4.872,19 zł. Termin płatności: 21 dni. Data wpływu do Urzędu
Gminy: 30 listopada 2007 r. Zapłacono przelewem w dniu 18 grudnia 2007 roku,
-
faktura VAT nr 157 z dnia 30 listopada 2007 roku za prowadzenia schroniska
dla bezdomnych zwierząt za miesiąc listopad na kwotę brutto 505,08 zł.
Termin płatności 14 grudnia 2007 roku.. Data wpływu do Urzędu Gminy: 4 grudnia
2007 roku. Zapłacono przelewem dnia 10 grudnia 2007 roku,
-
faktura VAT nr 151/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku za zakup 50 ton węgla
dla Urzędu Gminy na kwotę 2.850,04 zł brutto. Brak terminu płatności. Data wpływu
do Urzędu Gminy 2 styczeń 2008 roku. Zapłacono przelewem w dniu 8 stycznia 2008
roku.
Rok 2008
-
faktura VAT nr FP 002565/2008 z dnia 26 listopada 2008 roku za zakup oleju
opałowego w ilości 4600 DM3 kwotę brutto 11.500 ,00 zł. Termin płatności: do dnia
17 grudnia 2008 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy: 1 grudnia 2008 roku.
Zapłacono przelewem dnia 12 grudnia 2008 roku,
-
faktura VAT nr 155107/8023/2008 z dnia 5 grudnia 2008 roku za zakup artykułów
oświetleniowych na kwotę brutto 143,00 zł. Brak terminu płatności – zapłacono
gotówką. Data wpływu do Urzędu Gminy 8 grudnia 2008 roku.
-
faktura VAT nr 7388/MAG/08 z dnia 19 grudnia 2008 roku za zakup artykułów
biurowych dla potrzeb GPOS na kwotę brutto 1.500,00 zł. Termin płatności:
do dnia 2 stycznia 2009 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy: 22 grudnia 2008
roku. Zapłacono przelewem dnia 29 grudnia 2008 roku,
-
faktura VAT nr FB/08/12/03142 z dnia 10 grudnia 2008 roku za abonament BIP
na kwotę brutto 237,90 zł. Termin płatności: do dnia 20 grudnia 2008 roku.
Data wpływu do Urzędu Gminy: 16 grudnia 2008 roku. Zapłacono przelewem
-
faktura VAT nr 2940/11/08/Sw1 z dnia 21 listopada 2008 roku za zakup ksiąŜek
dla GBP na kwotę 56,50 zł brutto. Termin płatności: do dnia 5 grudnia 2008 roku.
-
faktura VAT nr SF/003550 z dnia 5 grudnia 2008 roku za zakup artykułów biurowych
na łączną kwotę 1.470,91 zł brutto. Termin płatności: do dnia 12 grudnia 2008 roku.
Data wpływu do Urzędu Gminy- 8 grudnia 2008 roku. Zapłacono przelewem dnia
23 grudnia 2008 roku,
-
faktura VAT nr 1211074 z dnia 19 grudnia 2008 roku za zakup szafy biurowej dla
potrzeb GOPS kwotę brutto 1.160,22 zł. Termin płatności 2 stycznia 2009 roku.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
-
faktura VAT nr 12/12/2008 z dnia 29 grudnia 2008 roku za instalację systemu
monitoringu w budynku szkoły w Piątku na kwotę brutto 9.500,00 zł. Termin zapłaty
12 stycznia 2009 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy: 30 grudnia 2008 roku.
Zapłacono przelewem w dniu 30 grudnia 2008 roku,
-
faktura VAT nr FV 2008-12/12 z dnia 18 grudnia 2008 roku za wykonanie
konstrukcji metalowej na samochód dostawczy na kwotę 358,68 zł brutto.
Termin płatności: 1 stycznia 2009 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy: 19 grudnia
2008 roku. Zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2008 roku,
-
faktura VAT nr 08064/08/R z dnia 8 grudnia 2008 roku za zakup cienkopisów
na kwotę 908,90 zł brutto. Termin płatności: do dnia 22 grudnia 2008 roku.
Data wpływu do Urzędu Gminy 11 grudnia 2008 r. Zapłacono przelewem w dniu
18 grudnia 2008 roku.
Na wszystkich opisanych wyŜej dokumentach księgowych znajdują się adnotacje osób
odpowiedzialnych, potwierdzających wykonanie usługi lub dokonanie zakupu.
Dowody zostały sprawdzone pod względem merytorycznym oraz formalno rachunkowym. Na wszystkich dowodach znajduje się zatwierdzenie do zapłaty
ze środków budŜetowych według klasyfikacji budŜetowej przez Wójta i Skarbnika. Na
wszystkich dowodach naniesiona jest data wpływu do Urzędu Gminy. Stwierdzono, iŜ w
przypadku zakupu artykułów biurowych zapłaty w kwocie 1.470,91 zł dokonano po
terminie płatności.
Prawidłowość przestrzegania procedur kontroli finansowej w zakresie ewidencji
księgowej sprawdzono poprzez kontrolę dowodów księgowych ujętych w ewidencji
księgowej konta 201 – w grudniu 2007 roku i 2008 przy zastosowaniu testu –
wewnętrzne procedury kontroli stanowiącego załącznik nr 1 do protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
W okresie objętym kontrolą w Gminie Piątek obowiązywały uregulowania
dotyczące kontroli finansowej wykonywanej wobec jednostek organizacyjnych zawarte
w:
- w zarządzeniu nr 10/2003 Wójta Gminy z dnia 3 lipca 2003 roku w sprawie nadania
Regulaminu Organizacyjnego. Zgodnie z zapisami par.17 ww. regulaminu – do zadań
Skarbnika Gminy naleŜy m. in. nadzór i kontrola gospodarki finansowej Urzędu
i jednostek organizacyjnych.
- w części VII Regulaminu kontroli wewnętrznej – Kontrola samorządowych jednostek
organizacyjnych wprowadzonego w Ŝycie zarządzeniem nr 2/2006 Wójta Gminy Piątek
z dnia 5 stycznia 2006 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących
gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy Piątek. Z powyŜszych uregulowań wynika
m.in.- kontrolą problemową naleŜy objąć w kaŜdym roku 5 % wydatków
kontrolowanej jednostki, zadania w zakresie kontroli jednostek organizacyjnych
wykonuje pracownik wyodrębnionej organizacyjnie komórki kontroli wewnętrzne,
jak równieŜ do udziału w czynnościach kontrolnych mogą być włączeni pracownicy
innych komórek organizacyjnych jednostki.
W okresie objętym kontrolą Urząd Gminy prowadził obsługę finansowo-księgową
następujących jednostek organizacyjnych:
- Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej,
- Gminnej Biblioteki Publicznej.
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W związku z powyŜszym kontrola wydatków powyŜszych jednostek była dokonywana
na bieŜąco przez Skarbnika Gminy.
Kontrolą finansową były objęte dwie jednostki organizacyjne:
- Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Piątku,
- Samorządowa Administracja Placówek Oświatowych w Piątku – prowadząca obsługę
finansowo-księgową szkół podstawowych w Piątku i Czernikowie, gimnazjum w Piątku
oraz przedszkola gminnego w Piątku.
Na podstawie przedłoŜonej kontrolującym dokumentacji z przeprowadzonych kontroli
ww. jednostek organizacyjnych gminy Piątek ustalono, iŜ:
- z planu kontroli na 2008 rok wynika, iŜ miesiącu maju 2008 roku miała
być
przeprowadzona
kontrola
w
Zakładzie
Gospodarki
Komunalnej
i Mieszkaniowej w Piątku, zaś w miesiącu wrześniu w Samorządowej Administracji
Placówek Oświatowych;
- w Zakładzie Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Piątku kontrolą miało być
objęte 5% wydatków za okres od 1 stycznia do 30 kwietnia 2008 roku dokonanych na
podróŜe słuŜbowe, energię elektryczną i paliwo;
- w Samorządowej Administracji Placówek Oświatowych w Piątku kontrolą miało być
objęte 5% wydatków za okres od 1 stycznia do 30 sierpnia 2008 roku dokonanych w
dz.801, rozdz.80101 par.4210 - zakup materiałów i wyposaŜenia i par.4010wynagrodzenia osobowe pracowników.
Z przedłoŜonych protokołów kontroli przeprowadzonych w 2008 roku wynika, iŜ:
- kontrola w Zakładzie Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Piątku została
przeprowadzona w dniu 28 maja 2008 roku, przez Teresę Błocisz - Skarbnika Gminy
i Annę Matusia - inspektora ds. księgowości, na podstawie imiennych upowaŜnień
wydanych przez Wójta Gminy. Z protokółu wynika, Ŝe jednostka posiada uregulowania
wewnętrzne w zakresie funkcjonowania gospodarki finansowej z 2002 roku.
Kontrolujący wskazał, iŜ powinny one być uaktualnione w oparciu o obowiązujące
przepisy prawa. Kontrolą zostało objęte 5 % wydatków za okres od 1 stycznia 2008
roku do 30 kwietnia 2008r..W wyniku dokonanej kontroli dokumentów księgowych
nieprawidłowości nie stwierdzono. Protokół został podpisany przez Kierownika Jednostki
Głównego Księgowego Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej i przez osoby
kontrolujące;
- kontrola w Samorządowej Administracji Placówek Oświatowych w Piątku została
przeprowadzona w dniu 19 września 2008 roku, przez Teresę Błocisz - Skarbnika Gminy
i Annę Matusiak - inspektora ds. księgowości, na podstawie imiennych upowaŜnień
wydanych przez Wójta Gminy. Kontrolujący wskazali, iŜ jednostka posiada ustalone
procedury wewnętrzne w zakresie funkcjonowania gospodarki finansowej. Kontrolą
zostało objęte 5% dokonanych wydatków na dzień 30 sierpnia 2008 roku. W wyniku
kontroli dokumentacji księgowej nieprawidłowości nie stwierdzono. Protokół został
podpisany przez Kierownika i Głównego Księgowego Samorządowej Administracji
Placówek Oświatowych i przez osoby kontrolujące.
Na podstawie opisanej wyŜej dokumentacji z przeprowadzonych kontroli
jednostek organizacyjnych gminy Piątek moŜna stwierdzić, iŜ nie spełniają one
wymogów zawartych w art.187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o
finansach publicznych (Dz. U. nr 249 poz.2104 z późn. zm.) gdyŜ w myśl
przepisów wynikających z treści powyŜszego artykułu kontrola winno być
objęte 5% wydatków za kaŜdy rok budŜetowy.
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W roku 2009 na podobnych zasadach w dniu 6 kwietnia 2009 roku została
przeprowadzona
kontrola
w
Samorządowej
Administracji
Placówek
Oświatowych w Piątku obejmująca 5% dokonanych wydatków za okres
od 1 stycznia do 31 marca 2009 roku.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
W okresie od 30 września do 17 października 2005 roku została przeprowadzona
kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych przez inspektorów
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty lata 2007 - 2008
Rok 2007
- Urząd Marszałkowski w Łodzi – 27 lipca 2007 roku – Kontrola realizacji projektów pt.:
- „wyposaŜenie nowo wybudowanego GOK-u w Piątku”,
- „Przebudowa chodników w centrum wsi w miejscowości Piątek”.
Rok 2008
- Wojewódzki Urząd Pracy – kontrola wykonania rzeczowego i finansowego zadań
w ramach projektu nr POKL 06-0101-10-125/08.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
6.1. Wybór banku
W okresie objętym kontrolą obsługę bankową jednostki wykonywał Bank Spółdzielczy
Ziemi Łęczyckiej w Łęczycy, Oddział w Piątku na podstawie umowy z dnia 29 listopada
2007 roku, zawartej na czas określony od dnia 29 listopada 2007 roku do dnia
29 listopada 2011 roku. Ze strony Gminy umowę podpisał Wójt Gminy Krzysztof
Lisiecki.
Za wszystkie usługi związane z obsługą, otwarciem, prowadzeniem rachunku
Bank pobiera ryczałt w wysokości 800,00 zł miesięcznie, ostatniego dnia miesiąca
za dany miesiąc. Środki gromadzone na rachunkach bankowych nie są oprocentowane.
6.1. Rachunki bankowe
Bank Spółdzielczy w Łęczycy Oddział w Piątku prowadzi dla Urzędu Gminy obsługę niŜej
wymienionych rachunków:
– rachunek bieŜący (dochody i wydatki),
– rachunek zaliczki i funduszu alimentacyjnego,
– rachunek projektu „Nowy Impuls”,
– rachunek projektu „Lepsze jutro – Wojewódzki Urząd Pracy”,
– rachunek Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska,
– rachunek ZFŚS,
– rachunek środków unijnych,
– rachunki sum depozytowych: wodociągi, rozbudowa szkoły, drogi.
_____________________________________________________ 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wszystkie ww. rachunki bankowe są prowadzone przez bank, z którym Gmina Piątek
podpisała umowę na obsługę budŜetu.
7. KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki – 2008 rok
Lp.
1.
Kredyt/
Nazwa kredytodawcy/ Data zaciągnięcia i numer umowy Kwota poŜyczki lub Stan zadłuŜenia
kredytu wynikająca z na
dzień
umowy
31.12.2008 roku
poŜyczka
poŜyczkodawcy
poŜyczka
WFOŚiGW w Łodzi
umowa nr 101/OW/P/2007
2.097.176 zł
907.665 zł
z dnia 21 września 2007 roku rok 2007 - 197.000 zł,
z przeznaczeniem na:
rok 2008 - 710.665 zł,
„Przebudowę kanalizacji sanitarnej
rok 2009 - 1.189.511 zł
w Piątku w trzech etapach”
2.
poŜyczka
WFOŚiGW w Łodzi
umowa nr 047/GW/P/2006
z dnia 31 lipca
z przeznaczeniem na
2006
821.065,- zł
287.372,75 zł
222.913,55 zł
39.885,90 zł
1.064.581,61 zł
285.535,90 zł
roku
„Budowę
wodociągu
wraz
z
przyłączami
we
wsiach:
Pęcławice,
Górki
Pęcławskie,
Włostowice, Orądki, śabokrzeki,
Goślub SK”
3.
poŜyczka
WFOŚiGW w Łodzi
z dnia 31 sierpnia 2005 roku i
aneks nr 1 z dnia 5 stycznia 2006
roku
„Sieć
wodociągową
wraz
z
przyłączami we wsiach: Sypin,
Borowiec, Pokrzywnica, łącznik we
wsiach Piątek Jasionna”
4.
poŜyczka
WFOŚiGW w Łodzi
z dnia 29 października 2004 roku i
aneks nr 1 z dnia 5 stycznia 2006
roku
„Modernizację
wody”
5.
kredyt
stacji
uzdatniania
PKO SA z siedzibą umowa nr 310-11/1/16/2006 z dnia 1.180.163,- zł
w
Warszawie 31 sierpnia 2006 roku
Regionalny
Oddział
Korporacyjny w Łodzi
826.114,10 zł
_____________________________________________________ 11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
6.
poŜyczka
WFOŚiGW w Łodzi
umowa nr 042/GW/P/2006 z dnia 153.172,- zł
25 lipca 2006 roku
RAZEM
26.805,10 zł
2.373.378,75
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego
(art. 82 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Umowa poŜyczki nr 101/OW/P/2007 z dnia 21 września 2007 roku z Wojewódzkim
Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi – poŜyczka w kwocie
2.097.176,00 zł – z przeznaczeniem na budowę kanalizacji sanitarnej w Piątku.
PoŜyczkę zaciągnięto na podstawie uchwały Rady Gminy Piątek nr IX/55/07 z dnia 5
września 2007 roku. Kwota poŜyczki zgodnie z postanowieniami umowy przekazywana
będzie w trzech transzach: w roku 2007 – 197.223,00 zł, w roku 2008 – 710.442,00 zł,
w 2009 – 1.189.511,00 zł. Aneksem nr 1 z dnia 10 lipca 2008 roku zostały zmienione
transze poŜyczki: I transza w kwocie 197.000,00 zł; II transza 710.665,00 zł; III
transza 1.189.511,00 zł. Spłatę poŜyczki zaplanowano na lata 2010-2013.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3
ustawy
z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
W kontrolowanym okresie Gmina Piątek nie zaciągała kredytów i poŜyczek na spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz
zaciągniętych poŜyczek i kredytów.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
W kontrolowanym okresie Gmina Piątek nie zaciągała kredytów i poŜyczek
na sfinansowanie występującego w ciągu roku niedoboru budŜetu, ze względu na brak
takich potrzeb.
Udzielone gwarancje i poręczenia
Nie stwierdzono, Ŝeby Gmina Piątek udzielała gwarancji i poręczeń innym jednostkom.
Kontrolujący nie stwierdzili, aby w kontrolowanym okresie Rada Gminy Piątek
podejmowała uchwały w sprawach udzielenia gwarancji lub poręczeń.
Wyemitowane papiery wartościowe
Gmina Piątek nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych.
Gmina Piątek nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2008 rok
Na podstawie ewidencji księgowej oraz sprawozdań Rb-27s i Rb-28 za 2007 rok,
za I półrocze roku 2008 oraz na koniec roku 2008 ustalono, co następuje:
Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2007 roku:
_____________________________________________________ 12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Dochody planowane – 11.951.977,84 zł.
Dochody wykonane – 12.052.530,39 zł.
Kwota zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2007 roku – 2.616.070,86 zł.
Wskaźnik zadłuŜenia: 21,70%.
Spłaty rat kredytów i poŜyczek wraz z odsetkami – 888.586,36 zł.
Wskaźnik – 7,37 %.
Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 30 czerwca 2008 roku:
Kwota zadłuŜenia na dzień 30 czerwca 2008 roku – 2.140.870,95 zł.
Spłaty rat kredytów i poŜyczek wraz z odsetkami – 534.257,37 zł.
Wskaźnik – 7,46%.
Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2008 roku:
Kwota zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2008 roku – 2.373.378,75 zł.
Spłaty rat kredytów i poŜyczek wraz z odsetkami – 1.089.760,93 zł.
Wskaźnik – 7,73%.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i poŜyczek
Sprawdzono terminowość regulowania zaciągniętych
wymienionych zaciągniętych kredytów i poŜyczek:
zobowiązań
z
tytułu
niŜej
Lp.
Oznaczenie
zobowiązania
(kredytu,
poŜyczki)
Umowna
data zapłaty
raty
Kwota
przypadając
a do zapłaty
(w
tym
odsetki)
Data
zapłaty
raty
Kwota
zapłaty (w
tym
odsetki)
Oznaczenie
dokumentu
potwierdzającego
zapłatę (wb nr …z
dnia…)
1.
Umowa
nr
047/GW/P/2006
31.03.2008
76.240,00
07.03.08
76.240,00
50 z 07.03.08 r.
_____________________________________________________ 13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
z dnia 31 lipca
2006 roku
30.06.2008
76.240,00
05.06.08
76.240,00
113 z 05.06.08 r.
30.09.2008
76.240,00
02.09.08
76.240,00
175 z 02.09.08 r.
31.12.2008
76.252,25
03.12.08
76.252,25
241 z 03.12.08 r.
10.01.2008
2.012,35
09.01.08
2.012,35
7 z 09.01.08 r.
10.02.2008
1.882,52
09.01.08
1.882,52
7 z 09.01.08 r.
10.03.2008
2.012,35
09.01.08
2.012,35
7 z 09.01.08 r.
10.04.2008
1.696,78
01.04.08
1.696,78
68 z 01.04.08 r.
10.05.2008
1.753,34
01.04.08
1.753,34
68 z 01.04.08 r.
10.06.2008
1.696,78
01.04.08
1.696,78
68 z 01.04.08 r.
10.07.2008
1.494,34
03.07.08
1.494,34
133 z 03.07.08 r.
10.08.2008
1.494,34
03.07.08
1.494,34
133 z 03.07.08 r.
10.09.2008
1.446,13
03.07.08
1.446,13
133 z 03.07.08 r.
10.10.2008
1.235,33
07.10.08
1.235,33
200 z 07.10.08 r.
10.11.2008
1.195,48
07.10.08
1.195,48
200 z 07.10.08 r.
10.12.2008
1.235,33
07.10.08
1.235,33
200 z 07.10.08 r.
28.02.2008
16.400,00
21.02.08
16.400,00
39 z 21.02.08 r.
31.05.2008
13.693,81
08.05.08
13.693,81
94 z 08.05.08 r.
31.08.2008
18.233,84
26.08.08
18.233,84
170 z 26.08.08 r.
30.11.2008
19.900,00
07.11.08
19.900,00
223 z 07.11.08 r.
10.01.2008
355,44
09.01.08
355,44
7 z 09.01.08 r.
10.02.2008
351,85
09.01.08
351,85
7 z 09.01.08 r.
10.03.2008
301,52
09.01.08
301,52
7 z 09.01.08 r.
10.04.2008
301,52
01.04. 08
301,52
68 z 01.04. 08 r.
10.05.2008
301,52
01.04.08
301,52
68 z 01.04.08 r.
10.06.2008
256,50
01.04.08
256,50
68 z 01.04.08 r.
10.07.2008
256,50
03.07.08
256,50
133 z 03.07.08 r.
10.08.2008
256,50
03.07.08
256,50
133 z 03.07.08 r.
10.09.2008
196,56
03.07.08
196,56
133 z 03.07.08 r.
10.10.2008
196,56
02.09.08
196,56
175 z 02.09.08 r.
10.11.2008
196,56
02.09.08
196,56
175 z 02.09.08 r.
10.12.2008
131,13
02.09.08
131,13
175 z 02.09.08 r.
29.02.2008
70.704,00
21.02.08
70.704,00
39 z 21.02.08 r.
31.05.2008
70.704,00
08.05.08
70.704,00
94 z 08.05.08 r.
31.08.2008
55.642,05
05.08.08
55.642,05
156 z 05.08.08 r.
30.11.2008
87.067,66
07.11.08
87.067,66
223 z 07.11.08 r.
Odsetki
2.
Umowa
nr
112/GW/P/2005
z
dnia
31
sierpnia
2005
roku
Odsetki
3.
Umowa
220/GW/P/2004
z
dnia
29
października
2004 roku
Odsetki
_____________________________________________________ 14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
4.
Umowa nr 31011/3/1/16/2006
z
dnia
31
sierpnia
2006
roku
10.01.2008
2.341,04
09.01.08
2.341,04
7 z 09.01.08 r.
10.02.2008
2.341,04
09.01.08
2.341,04
7 z 09.01.08 r.
10.03.2008
2.050,48
09.01.08
2.050,48
7 z 09.01.08 r.
10.04.2008
2.050,48
01.04.08
2.050,48
68 z 01.04.08 r.
10.05.2008
2.050,48
01.04.08
2.050,48
68 z 01.04.08 r.
10.06.2008
1.759,91
01.04.08
1.759,91
68 z 01.04.08 r.
10.07.2008
1.759,91
03.07.08
1.759,91
133 z 03.07.08 r.
10.08.2008
1.759,91
03.07.08
1.759,91
133 z 03.07.08 r.
10.09.2008
1.531,25
03.07.08
1.531,25
133 z 03.07.08 r.
10.10.2008
1.531,25
07.10.08
1.531,25
200 z 07.10.08 r.
10.11.2008
1.531,25
07.10.08
1.531,25
200 z 07.10.08 r.
10.12.2008
1.173,44
07.10.08
1.173,44
200 z 07.10.08 r.
31.03.08
59.008,15
17.03.08
59.008,15
57 z 17.03.08 r.
30.06.08
59.008,15
05.06.08
59.008,15
113 z 05.06.08 r.
30.09.08
59.008,15
09.09.08
59.008,15
180 z 09.09.08 r.
31.12.08
59.008,15
03.12.08
59.008,15
241 z 03.12.08 r.
31.03.08
15.879,81
17.03.08
15.879,81
57 z 17.03.08 r.
30.06.08
16.096,58
05.06.08
16.096,58
113 z 05.06.08 r.
30.09.08
16.504,89
09.09.08
16.504,89
180 z 09.09.08 r.
31.12.08
15.360,40
03.12.08
15.360,40
241 z 03.12.08 r.
31.03.08
16.590,00
07.03.08
16.590,00
50 z 07.03.08 r.
30.06.08
16.611,80
05.06.08
16.611,80
113 z 05.06.08 r.
30.09.08
26.805,10
29.09.08
26.805,10
194 z 29.09.08 r.
31.12.08
26.805,10
warunkowo
umorzona
----------
----------------
292,92
7 z 09.01.08 r.
275,90
7 z 09.01.08 r.
294,92
7 z 09.01.08 r.
230,87
68 z 01.04.08 r.
238,56
68 z 01.04.08 r.
230,87
68 z 01.04.08 r.
182,13
133 z 03.07.08 r.
182,13
133 z 03.07.08 r.
176,25
133 z 03.07.08 r.
91,06
200 z 07.10.08 r.
88,13
200 z 07.10.08 r.
Odsetki
5.
Umowa
nr
042/GW/P/2006
z dnia 25 lipca
2006 roku
Odsetki
10.01.08
294,92
10.02.08
275,90
10.03.08
294,92
10.04.08
230,87
10.05.08
238,56
10.06.08
230,87
10.07.08
182,13
10.08.08
182,13
10.09.08
176,25
10.10.08
91,06
09.01.08
09.01.08
09.01.08
01.04.08
01.04.08
01.04.08
03.07.08
03.07.08
03.07.08
07.10.08
_____________________________________________________ 15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
10.11.08
88,13
07.10.08
10.12.08
91,06
07.10.08
91,06
200 z 07.10.08 r.
III EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W
SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Zarządzeniem nr 2/2006 Wójta Gminy Piątek z dnia 5 stycznia 2005 roku w sprawie
przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy Piątek
wprowadzone zostały w Ŝycie uregulowania wewnętrzne ustalające:
Zakładowy plan kont – załącznik nr 1 do zarządzenia
Instrukcję obiegu, kontroli I
załącznik nr 2 do zarządzenia
archiwizowania
dokumentów
finansowo-księgowych
Instrukcję w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku I zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie – załącznik nr 3 do zarządzenia.
Instrukcję w sprawie gospodarki kasowej – załącznik nr 4 do zarządzenia
Instrukcję w sprawie ewidencji
do zarządzenia.
I poboru
podatków
i
opłat – załącznik nr 5
W zakładowym planie kont zawarte zostały zasady funkcjonowania ewidencji księgowej
techniką komputerową, zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, kont syntetycznych
I zestawień analitycznych, zasady wyceny aktywów I pasywów, określenie roku
obrotowego i okresu sprawozdawczego.
W załącznikach do planu kont zawarto wykaz kont dla budŜetu Gminy i dla Urzędu
Gminy wraz z częścią opisową zawierającą zasady ich funkcjonowania.
Ustalone w powyŜszym zarządzeniu unormowania wewnętrzne spełniają wymogi
wynikające z art. 10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku rachunkowości
(tj. Dz. U. z 2002 r. nr 76 poz.694 z późn. zm.).
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Urząd Gminy w Piątku prowadzi ewidencję księgową dla budŜetu gminy (organu)
oraz dla Urzędu Gminy jako jednostki budŜetowej.
W ramach uŜytkowanego programu komputerowego (pakiet programów FKB 8.17.004
SoftHard Płock(uŜytkowanego do końca 2008 roku) oraz Usługi informatyczne
INFO_SYSTEM T. i R. Groszek Legionowo) od 1 stycznia 2009 roku księgi rachunkowe
obejmują:
- dziennik dochodów i wydatków,
- konta księgi głównej,
- konta ksiąg pomocniczych,
- wykaz aktywów i pasywów,
_____________________________________________________ 16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie kont ksiąg
pomocniczych.
Urząd Gminy prowadzi obsługę finansowo księgową jednostek organizacyjnych gminy:
- Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej,
- Gminnej Biblioteki Publicznej w Piątku
Sprawdzono dowody księgowe ujęte w ewidencji dziennika głównego urzędu Gminy
od nr dowodu:
- 9190/4055 z dnia 1 października 2008 do nr 9467/4169 z dnia 10 października 2008
roku.
Tezy
TAK
NIE
PRÓBA
Czy
podstawą
zapisów
księgowych
były
dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu
źródłowego określone przez ustawę z dnia 29 +
września 1994 roku o rachunkowości (art. 21 i art.
22 ustawy).
10
Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów
księgowych
zostały
poddane
kontroli
pod
względem
merytorycznym,
zgodnie
z +
obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli
finansowej.
15
3
Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone w
+
art. 23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości.
15
4
Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik –
konto księgi głównej) były powiązane ze sobą w
+
sposób umoŜliwiający ich sprawdzenie (art. 23
ust.4 ustawy o rachunkowości).
15
Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób
zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy
od wymaganego do przechowywania ksiąg +
rachunkowych
(art.
23
ust.5
ustawy
o
rachunkowości).
15
Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane
z dowodami księgowymi, na podstawie których ich
+
dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o
rachunkowości).
15
Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi
głównej) uporządkowane były chronologicznie
+
(art.24 ust.4 pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2
ustawy o rachunkowości).
15
Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi
głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2 +
i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości).
X
1
2
5
6
7
8
ILOŚĆ
BŁĘDÓW
_____________________________________________________ 17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
10
12
Czy
do
ksiąg
rachunkowych
okresu
sprawozdawczego wprowadzono kaŜde zdarzenie
gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie +
sprawozdawczym
(art.20
ust.1
ustawy
o
rachunkowości).
X
Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli
przez głównego księgowego (ustawa o finansach +
publicznych).
15
Zewidencjonowane
dowody
księgowe
zostały
sprawdzone
pod
względem
merytorycznym, formalnym i rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty ze środków
budŜetowych według podziałki klasyfikacji budŜetowej i są zgodne z przepisami
art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości.
Zapisy w prowadzonej ewidencji księgowej spełniają wymogi wynikające z art. 23 ust 1
i 2 cytowanej ustawy, zaś uŜytkowane programy komputerowe umoŜliwiają prowadzenie
ewidencji księgowej zgodnie z art. 24 ust 4 ww. ustawy.
Sprawdzono zgodność sald rachunku bankowego na koniec miesiąca września i początek
miesiąca października 2008 roku oraz koniec miesiąca października i początek miesiąca
listopada 2008 roku:
- WB nr 195 z dnia 30 września 2008 r. – saldo początkowe -956.609,57 zł,
- saldo końcowe
- 795.463,60 zł,
- WB nr 196 z dnia 1 października 2008 r.-saldo początkowe – 795.463,60 zł,
- saldo końcowe
- 882.059,21 zł,
- WB nr 218 z dnia 31 października 2008 r.- saldo początkowe – 1.133.877,26 zł,
- saldo końcowe
- WB nr 219 z dnia 3 listopada 2008 r.
- saldo końcowe
-
- 1.715.837,77 zł,
– saldo początkowe – 1.715.837,77 zł,
1.729.682,97 zł.
Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH
W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ KSIĘGOWĄ
Obowiązek sporządzania sprawozdań przez jednostki sektora finansów publicznych z
procesów
związanych
z
gromadzeniem
środków
publicznych
oraz
z
ich
rozdysponowaniem w kontrolowanym okresie wskazano w art. 18 ust 2 ustawy o
finansach publicznych, a który określały rozporządzenia:
- Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2007 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 ze zm.),
- Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdań jednostek
sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 113, poz.
770).
Kontrolą objęto prawidłowość sporządzania w 2007 i 2008 roku następujących
sprawozdań:
_____________________________________________________ 18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
a)
Rb-Z – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów
oraz gwarancji i poręczeń jednostki samorządu terytorialnego za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku.
b)
Rb-NDS – kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce i deficycie jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku.
c)
Rb-28s – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2007 roku i do 31 grudnia 2008 roku.
d)
Rb-27s – roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budŜetowych
za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku i do 31grudnia 2008 roku.
e) Rb-PDP – roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów
podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku
i do 31 grudnia 2008 roku.
Ad. d) i e) – Sprawozdanie Rb-PDP i Rb-27s
Rok 2007
Wg sprawozdania Rb-PDP i Rb-27s skutki obniŜenia górnych stawek podatków obliczone
za okres sprawozdawczy wyniosły:414.184.95 zł w tym:
- w podatku rolnym – 166.702,64 zł,
- w podatku od nieruchomości -247.482,31 zł ,
- w podatku od środków transportowych - 0 zł;
- skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za okres
(bez ulg i zwolnień ustawowych) wyniosły 238.820,71 zł i dotyczyły:
sprawozdawczy
-podatku od nieruchomości -99.778,71 zł,
- podatku od środków transportowych – 139.042,00 zł;
- skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
Podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy wyniosły:
- umorzenia zaległości podatkowych – 4.731,00 zł w tym:
- w podatku od nieruchomości – 3.513,00 zł,
- rozłoŜenia na raty, odroczenia terminu płatności – 1.340,00 zł i dotyczyły:
- podatku rolnego – 1.340,00 zł.
Rok 2008
Według sprawozdania Rb-PDP i Rb-27s skutki obniŜenia górnych stawek podatków
obliczone za okres sprawozdawczy wynosiły 704.715,23 zł w tym:
- w podatku od nieruchomości – 187.245,70 zł,
- w podatku od środków transportowych – 0 zł
- skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za okres
(bez ulg i zwolnień ustawowych) wyniosły 187.129,07 zł i dotyczyły:
sprawozdawczy
_____________________________________________________ 19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- podatku od nieruchomości -87.341,07 zł,
-podatku od środków transportowych -99.788,00 zł;
- skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
Podatkowa – obliczone za okres sprawozdawczy wyniosły:
- umorzenia zaległości podatkowych – 1.342,00 zł w tym:
- w podatku od nieruchomości – 0 zł,
- rozłoŜenia na raty, odroczenie terminu płatności – 1.702,00 zł,
w tym: w podatku rolnym – 1.102,00 zł,
w podatku od nieruchomości – 0 zł.
W oparciu o prowadzoną ewidencję podatkową w systemie komputerowym, rejestr
przypisów i odpisów kwoty poszczególnych podatków pobieranych w ramach łącznego
zobowiązania pienięŜnego wykazywane są automatycznie przez program komputerowy.
PowyŜsze kwoty obniŜenia górnych stawek oraz udzielonych ulg i zwolnień były zgodne
z kwotami wykazanymi w sprawozdaniach Rb-27s za lata 2007 i 2008.
Ad. d) Rb-27s
rok 2007
Wykazana w sprawozdaniu kwota dochodów wykonanych za 2007 rok wynosiła
12.052.530,39 zł i była zgodna z ewidencją księgową konta 901- dochody budŜetu –
12.001.684,39 zł i konta 907 – dochody z funduszy pomocowych – 50.846,00 zł.
Rok 2008
Wykazana kwota dochodów wykonanych za 2008 rok wynosiła 14.087.901,17 zł i była
zgodna z ewidencją księgową konta 901 – dochody budŜetu – 14.083.339,57 zł i konta
907 – dochody z funduszy pomocowych – 4.561,60 zł.
Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
Ad. a) Rb-Z
W sprawozdaniu Rb-Z – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów
dłuŜnych oraz gwarancji poręczeń jednostki samorządu terytorialnego za okres od
początku roku do 31 grudnia 2008 roku (korekta z dnia 27 lutego 2008 roku) wykazano
zobowiązania wg tytułów dłuŜnych na kwotę 2.373.378,75 zł. z tytułu kredytów i
poŜyczek. W sprawozdaniu nie wystąpiły zobowiązania wymagalne.
Według ewidencji księgowej salda kont na dzień 31.12.2008r wynosiły:
- konto 134 – kredyty bankowe – 826.114,10 zł,
- konto 260 – zobowiązania finansowe – 1.547.264,65 zł,
Razem – 2.373.378,75 zł.
Nie stwierdzono rozbieŜności miedzy kwotami wykazanymi w sprawozdaniu a kwotami
wynikającymi z ewidencji księgowej.
_____________________________________________________ 20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ad. b) Rb-NDS
Rb-NDS – kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce i deficycie za okres od początku roku do
dnia 31 grudnia 2008 roku wykazano:
- w wierszu wydatki, w kolumnie wykonanie wykazano kwotę 13.637.067,07 zł co jest
zgodne z kwotą wykazaną w sprawozdaniu Rb-28s oraz ewidencją księgową kont 902 –
wydatki budŜetu – 13.632.505,47 zł oraz 908- wydatki z funduszy pomocowych –
4.561,60 zł,
- w wierszu dochody, w kolumnie wykonanie wykazano kwotę 14.087.901,17 zł, co jest
zgodne z kwotą wykazaną w sprawozdaniu Rb-27s oraz wg ewidencji księgowej konta
901 – dochody budŜetu – 14.083.339,57 zł oraz konta 907-dochody z funduszy
pomocowych – 4.561,60 zł,
- w wierszu D-11 kredyty i poŜyczki wykazana została kwota 710.665,00 zł, co jest
zgodne z ewidencją księgową konta 260 – zobowiązania finansowe -710.665,00 zł,
- w wierszu D-21 spłaty kredytów i poŜyczek wykazano kwotę 953.357,11 zł, co było
zgodne z ewidencją konta 134 – 236.032,51 zł, oraz konta 260 – 717.324,60 zł.
Nie stwierdzono rozbieŜności między ewidencją księgową a kwotami wykazanymi
w sprawozdaniu.
Bilans organu
Kontrolą objęto bilans z wykonania budŜetu Gminy Piątek za 2008 rok, wielkość
aktywów i pasywów stanowiła kwotę 690.793,00 zł. Sprawdzono wykazane w bilansie
niŜej wymienione pozycje i porównano je z ewidencją księgową.
Aktywa
- środki pienięŜne budŜetu– 639.959,64 zł – kwota zgodna z ewidencją księgową kontWN 133, 139 i , 224MA,
- naleŜności od budŜetów – 49.801,33 zł kwota zgodna z ewidencją konta 224 WN.
Pasywa
- zobowiązania finansowe – 2.373.378,75 zł – kwota zgodna z ewidencją kont 134, 260,
- nadwyŜka budŜetu – 450.834,10 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 961
- inne pasywa – 311.351,00 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 909.
Bilans jednostki
Kontrola obejmuje bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2008 roku.
Na dzień 31 grudnia
17.732.789,58 zł.
2008
roku
suma
aktywów
i
pasywów
stanowiła
kwotę
Sprawdzono zgodność wykazanych w bilansie kwot z ewidencją księgową w odniesieniu
do następujących pozycji:
Aktywa
- środków trwałych – 21.272.483,21 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 011
oraz konta 071
- środki pienięŜne na rachunkach bankowych – 419.361,06 zł, kwota zgodna
z ewidencją kont 135, 139.
_____________________________________________________ 21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- pozostałe naleŜności – 257.609,93 zł – kwota zgodna z ewidencją kont Wn-221
oraz Wn 234
Pasywa
- sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów)- 154.941,82 zł – kwota
zgodna z ewidencją konta Wn 240 bez pozycji Wn240/4 i 240/7
Wartość gruntów w bilansie Urzędu na dzień 31 grudnia 2008 roku stanowiła
kwotę – 1.220.354,02 zł i była zgodna z ewidencją w księdze inwentarzowej.
W w/w księdze jednakŜe wartość gruntów obejmowała tylko 3 pozycje:
- 1. grunty – o wartości – 1.155.038,00 zł ( brak daty przychodu),
- 2. zakup gruntów Orenice o wartości -7.741,30 zł – 2007 rok,
- 3. zakup gruntów pod hydrofornią o wartości – 57.574,72 zł.
PowyŜsze zapisy w księdze inwentarzowej nie spełniają wymogów ewidencji
analitycznej. W księdze inwentarzowej winne być wykazane wszelkie dane
dotyczące
poszczególnych
składników
majątkowych.
W
odniesieniu
do gruntów zapis w księdze inwentarzowej powinien zawierać: nr działki,
powierzchnię, wartość w złotych oraz określony dowód, na podstawie którego
dana
nieruchomość
została
przyjęta
do
ewidencji
(np.
decyzja
komunalizacyjna, akt notarialny,) dowód OT wraz z datą wystawienia.
Ponadto w Urzędzie Gminy Piątek sporządzona została przez Krzysztofa Mensa
– inspektora ds. rolnictwa, gospodarki gruntami i ochrony środowiska
„Informacja – Sposób zagospodarowania mienia komunalnego według
wartości inwentaryzacyjnej na dzień 15 listopada 2008 roku”, który
to dokument zawiera następujące informacje dotyczące kaŜdej nieruchomości:
- nr działki,
- powierzchnia w m 2,
- wartość w złotych,
- sposób zagospodarowania,
- uwagi – miejsce połoŜenia,
- informacje dot.
5.327.839 zł.
naniesień lub sposobu nabycia-
wartość naniesień –
PowyŜsza informacja zawiera dane dotyczące 63 nieruchomości o łącznej
powierzchni 380.261 m kw. o wartości 1.220.354,02 zł.
Według sporządzanej corocznie przez Krzysztofa Mensa – inspektora
ds. rolnictwa, gospodarki gruntami i ochrony środowiska „ Informacji o stanie
mienia komunalnego” (na dzień 15 listopada 2008 roku) ogólna szacunkowa
wartość gruntów wynosiła 1.220.354 zł i była zgodna z wartością wykazaną
w bilansie oraz z „Informacją – sposób zagospodarowania mienia
komunalnego”.
Kserokopie Informacji o stanie mienia komunalnego na 2008 rok oraz Sposobie
zagospodarowania mienia komunalnego według wartości inwentaryzacyjnej na 2008
stanowią załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Dalsze uwagi dotyczące ewidencji środków trwałych zostaną opisane w rozdz. IX –
„Ewidencja majątku Gminy. Inwentaryzacja”.
_____________________________________________________ 22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Według ewidencji analitycznej środków trwałych ujętych w księdze inwentarzowej
wartość środków trwałych na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiła 198.572,28 zł.
W ewidencji znajduje się 8 szt. środków transportowych, z których 7 uŜytkowanych jest
przez jednostki OSP.
W ewidencji brak jest zapisów dotyczących dowodów zakupu lub dowodów
przekazania. Jako data nabycia wpisany jest jedynie rok nabycia i wartość
początkowa. W księdze inwentarzowej nanoszona jest wartość umorzenia oraz stawka
amortyzacji- 14 %.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA ZOBOWIĄZAŃ
(LATA 2007 - 2008)
W zakładowym Planie Kont dla Urzędu Gminy Piątek w zespole kont zespołu 2 –
rozrachunki i roszczenia występuje konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami
i dostawcami”. W opisie do w/w konta zawarto, iŜ konto słuŜy do ewidencji
rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług oraz zaliczek na dostawy robót i usług.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest rozbiciu na poszczególnych kontrahentów.
Faktury i rachunki płacone zgodnie z terminem księgowane są z pominięciem konta 201
bezpośrednio Wn 400 lub Wn 080, Ma konto 130.
Kontrolę ewidencji zobowiązań znajdujących się na koncie syntetycznym 201
i powiązanych z nim zestawień analitycznych, przeprowadzono w oparciu o test
kontrolny stanowiący załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
Konto 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami
Rok 2007
- saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiło kwotę 338.796,00 zł,
i składało się z następujących pozycji:
- 38.796,00 zł – faktura za wykonanie prac związanych przebudową chodnika
– ul. Łęczycka – data wpływu faktury-31.12.2008r, zapłaty dokonano dnia 29.01.2008
roku.
- 300.000,00 zł – faktura z tyt. przebudowy drogi gminnej Sypin wraz z mostem data
wpływu faktury-14 .11.2007 r., zapłacono dnia 13 lutego 2008 roku.
Saldo naleŜności na dzień 31 grudnia 2007 roku nie wystąpiło.
Na dzień 31 grudnia nie wystąpiły zobowiązania wymagalne.
Rok 2008
Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo naleŜności i zobowiązań nie wystąpiło.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – „Rozrachunki z budŜetami”
Rok 2008
- saldo naleŜności na 31 grudnia 2008 roku stanowiło kwotę 49.804,34 zł.
_____________________________________________________ 23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
– 10.658,34 naleŜności od urzędów skarbowych - kwota została całkowicie przekazana
na rachunek gminy do dnia 16 stycznia 2009 roku.
- 39.146,00 zł – udziały w podatku dochodowym – kwota przekazana przez
Urzędy Skarbowe całkowicie do dnia 28 stycznia 2009 roku.
- saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2008 roku stanowiło kwotę 870,32 zł
z tyt. podatku VAT – wg. deklaracji VAT-7 dnia 22.stycznia 2009 roku została
przekazana kwota 865,00 zł odprowadzona na konto Urzędu Skarbowego w miesiącu
styczniu 2009 roku,
Konto 229 – „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
Rok 2008
- saldo naleŜności nie wystąpiło na dzień 31 grudnia 2008 roku,
- saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2008 roku stanowiło kwotę 16.912,53 zł –kwota
stawek na ZUS i Fundusz Pracy naliczona od wynagrodzeń pracowników urzędu
i jednostek organizacyjnych, odprowadzona na konto ZUS dnia 27 stycznia 2009 roku.
Sprawdzono prawidłowość naliczenia składek oraz terminowość wpłat na ubezpieczenie
społeczne, zdrowotne, fundusz pracy i PFRON za miesiąc maj, lipiec i wrzesień 2008
roku. Szczegółowe ustalenia zostały zwarte w poniŜszej tabeli. Nieprawidłowości
w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
NaleŜność
za
miesiące
1
Maj
Lipiec
Składki
zadeklarowane Termin płatności Wpłaty
według DRA
Tytuł składki
Kwota w zł.
2
3
społeczne
zaległość
Kwota
data
nr dokumentu
księgowego
4
5
6
7
8 (3-5)
59 311,52
05.06.2008
59 311,52
05.06.08
2479/13
0
zdrowotne
17 120,29
05.06.2008
17 120,29
05.06.08
2479/12
0
Fundusz
Pracy
5 121,11
05.06.2008
5 121,11
05.06.08
2479/11
0
PFRON
6 925,00
20.06.2008
6 925,00
18.06.08
2519/7
0
społeczne
41 256,17
05.08.2008
142,16
30.07.08
2747/6
41 114,01
05.08.08
2806/14
38,20
30.07.08
2747/3
12 821,69
05.08.08
2806/15
12,05
30.07.08
2747/4
3 707,75
05.08.08
2806/16
zdrowotne
Fundusz
Pracy
12 859,89
3 719,80
05.08.2008
05.08.2008
0
0
_____________________________________________________ 24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wrzesień
PFRON
3 706,00
20.08.2008
3 706,00
19.08.2008
2836/8
0
społeczne
57 485,46
06.10.2008
57 485,46
06.10.08
3021/27
0
zdrowotne
17 612,49
06.10.2008
17 612,49
06.10.08
3021/26
0
Fundusz
Pracy
5 182,76
06.10.2008
5 182,76
06.10.08
3021/25
0
PFRON
2 837,00
20.10.2008
2 837,00
21.10.2008
3057/12
0
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
Rok 2008
- saldo naleŜności na dzień 31 grudnia 2008 roku nie wystąpiło;
- saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2008 roku stanowiło kwotę 95.634,47 zł –
kwotę dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2008 rok – wypłacona 15 stycznia 2009
roku.
Konto 234 – „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
Rok 2008
- Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo zobowiązań nie wystąpiło.
- saldo naleŜności na 31 grudnia 2008 roku – wynosiło 44.885,00 zł – kwota
zaciągniętych poŜyczek mieszkaniowych, sukcesywnie spłacona poprzez potrącenia rat
poŜyczek z wynagrodzeń.
Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki”
Rok 2008
- saldo naleŜności na 31 grudnia 2008 roku nie wystąpiło
- saldo zobowiązań na 31 grudnia 2008 roku wynosiło 373.304,31 zł – i składało się
z następujących kwot:
- 31.016,48 zł - zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów dot. Urzędu Gminy,
- 63.032,32 zł – zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów na roboty dot. budowy
dróg,
- 54.043,33 zł – zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów dot. Szkół,
- 2.170,01 zł – zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy dot. budowy
kanalizacji,
- 4.679,68
wodociągów,
zł
-
zabezpieczenia
naleŜytego
wykonania
umów
dot.
budowy
- 218.229,28 zł - zobowiązania dot. wpłat na fundusz ochrony środowiska,
- 133,21 zł - zobowiązania z tytułu rozliczeń zaliczek alimentacyjnych.
_____________________________________________________ 25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA. KONTROLA
KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Gospodarka kasowa Urzędu Gminy Piątek uregulowana została w instrukcji w sprawie
gospodarki kasowej, wprowadzonej do stosowania zarządzeniem nr 2/2006 Wójta
Gminy Piątek z dnia 5 stycznia 2006 roku w sprawie przepisów wewnętrznych
regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy Piątek- w załączniku nr 4 do
zarządzenia.
Funkcję kasjera w kontrolowanym okresie pełniła i nadal pełni inspektor Teresa Florczak
- zgodnie z zakresami obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności (pisma bez numerów
i dat) podpisane przez pracownika w dniach: 16.02.1999 i 4.01.2005 roku (…)1.
Zastępstwo Teresy Florczak powierzone zostało:
−
Annie Matusiak – inspektorowi ds. księgowości budŜetowej. W aktach ww. (…)2;
−
Małgorzacie Kubickiej – podinspektorowi ds. księgowości budŜetowej. W aktach
ww. (…)3;
Inwentaryzacja kasy przeprowadzana jest na koniec kaŜdego roku kalendarzowego.
Przekazanie kasy osobie zastępującej odbywa się komisyjnie, w obecności Skarbnika
Gminy – na podstawie protokółów przyjęcia - przekazania kasy. Protokólarne przyjęcie przekazanie kasy ma miejsce w przypadku urlopu kasjera. W 2008 roku protokólarne
przyjęcie-przekazanie kasy miało miejsce w dniach: 27 maja i 12 czerwca oraz 7
listopada i 1 grudnia.
Kasa Urzędu Gminy mieści się w odrębnym pomieszczeniu, do którego wejście znajduje
się z pokoju księgowości. Pomieszczenie, w którym znajduje się sejf i szafa pancerna,
usytuowane jest obok kasy - nie posiada ono okna. Zainstalowano drzwi metalowe,
antywłamaniowe z dwoma zamkami, zarówno do pomieszczenia z sejfem, jak i do
pokoju księgowości. Ponadto zainstalowany został alarm antywłamaniowy.
Obsługa interesantów odbywa się z holu poprzez okienko kasowe.
Gotówka i czeki - po zakończeniu pracy kasjerki - przechowywane są w sejfie,
przymocowanym do podłogi w odrębnym pomieszczeniu.
Zasady ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania określone zostały w instrukcji
w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy Piątekw załączniku nr 8 do Zarządzenia nr 2/2006 z dnia 5 stycznia 2006 roku.
W w/w instrukcji określono jakiego rodzaju druki są drukami ścisłego zarachowania jak
równieŜ zasady ewidencji rozliczania i przechowywania druków ścisłego zarachowania.
1
Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia
6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku
Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
2
3
_____________________________________________________ 26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ewidencja
druków
ścisłego
zarachowania
–
powierzona
została
kasjerce
Teresie Florczak. Druki ścisłego zarachowania (poza czekami) przechowywane były
w pomieszczeniu kasy w szafie metalowej.
Kasjerka ewidencją druków ścisłego zarachowania objęła następujące rodzaje druków:
−
czeki gotówkowe,
−
kwitariusze przychodowe K-103,
−
druki opłaty targowej,
−
arkusze spisu z natury po ich ponumerowaniu i podpisaniu,
−
druki KP.
Stwierdzono, Ŝe ewidencja druków prowadzona jest w księgach wzór Pu-K-210,
przesznurowanych i opatrzonych pieczątką podłuŜną oraz pieczęcią okrągłą Urzędu
Gminy oraz podpisami Skarbnika i Wójta Gminy. Pobierane druki są kwitowane, a ich
zwrot odnotowany w księdze.
Stan druków ścisłego zarachowania w dniu kontroli był zgodny ze stanem wynikającym
z ewidencji. Kontrola kasy przeprowadzona została w dniu 7 października 2009 roku –
nieprawidłowości nie stwierdzono.
Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Kontrolujący ustalili, Ŝe w kontrolowanej jednostce prowadzone były następujące
raporty kasowe:
−
sumy budŜetowe (raport wydatków
budŜetowych - podatki i inne dochody),
−
raport
kasowy
wydatków
z
(fundusz mieszkaniowy i socjalny),
−
raport kasowy wydatków programu z Europejskiego Funduszu Społecznego.
budŜetowych
Funduszu
Raporty kasowe zamykane były w okresach
w zaleŜności od ilości operacji kasowych.
siedmio-
i
raport
Świadczeń
lub
dochodów
Socjalnych
dziesięciodniowych,
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową
w oparciu o niŜej wymienione raporty kasowe:
-
raporty kasowe wydatków budŜetowych kompletnie za miesiące: kwiecień,
sierpień, wrzesień, listopad 2008 roku, o numerach: 30, 59, 64, 64a, 81.
Ustalenia kontroli:
Udokumentowanie dochodów stanowiły dowody wpłat na kwitariuszach K-103 oraz
dowody wpłat KP. Rozchód gotówki w raporcie ewidencjonowany był na podstawie
bankowych dowodów wpłaty. Ustalono, iŜ kasjerka odprowadzała codziennie gotówkę do
banku. Na stanie kasy pozostawały niewielkie sumy, które odprowadzane były na
następny dzień.
_____________________________________________________ 27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Dowodem pobrania przez kasjerkę gotówki z banku był czek załączany do raportów
kasowych. Suma wynikająca z czeku wprowadzana była do raportu kasowego po stronie
przychodu, z datą jej pobrania.
Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur,
poleceń wyjazdu słuŜbowego, list wypłat diet, wniosków o zaliczkę, list wypłat
wynagrodzeń itp. Wszystkie dowody posiadały klauzulę do wypłaty ze środków
budŜetowych oraz zatwierdzenie do wypłaty przez osoby do tego upowaŜnione.
Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego upowaŜnione umoŜliwiał
zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej przedziałki klasyfikacji budŜetowej.
3. UDZIELANIE I ROZLICZANIE ZALICZEK
W § 13 instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo- księgowych
w Urzędzie Gminy Piątek zawarto unormowania w zakresie udzielenia i rozliczania
zaliczek. Pracownikom na wniosek Wójta Gminy lub Sekretarza mogą być wypłacane
zaliczki jednorazowe lub stałe. Termin rozliczenia zaliczek jednorazowych ustalono na 14
dni licząc od daty realizacji zadania.
Na podstawie ewidencji na koncie 234 ustalono, Ŝe w latach 2007 - 2008 nie udzielano
zaliczek stałych i jednorazowych.
VI. WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1.
INFORMACJE OGÓLNE – 2008 ROK.
Dochody i przychody budŜetu w roku 2007
Plan po
zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
11.951.977,84
12.052.530,39
0,00
0,00
Dochody własne
3.286.604,00
3.405.344,17
Dotacje
2.460.041,84
2.441.854,22
z tego:
0,00
0,00
2.460.041,84
2.441.854,22
0,00
0,00
50.846,00
50.846,00
0,00
0,00
Subwencja
6.154.486,00
6.154.486,00
PRZYCHODY
1.090.114,15
327.378,15
z tego:
- z budŜetu Wojewody
- z funduszy celowych np. WFOŚ i
GW (wymienić z jakich i ile)
Środki zagraniczne
Inne
_____________________________________________________ 28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
z tego:
Kredyty i poŜyczki
0,00
0,00
959.736,00
197.000,00
NadwyŜka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja)
0,00
0,00
130.378,15
130.378,15
Wydatki i rozchody budŜetu
Wyszczególnienie
Plan po
zmianach (zł)
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
12.279.578,99
z tego:
11.447.099,76
0,00
0,00
Wydatki majątkowe
2.472.521,00
2.046.719,62
Wydatki bieŜące
9.807.057,99
9.400.380,14
ROZCHODY
762.513,00
762.512,30
w tym: spłata kredytów i poŜyczek
i wykup obligacji komunalnych
762.513,00
762.512,30
Dochody i przychody budŜetu w roku 2008
Plan po
zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
14.113.795,16
14.087.901,17
0,00
0,00
Dochody własne
3.347.041,00
3.487.992,93
Dotacje
3.326.599,11
3.175.262,21
z tego:
0,00
0,00
3.235.023,40
3.083.760,83
32.000,00
32.000,00
z tego:
- z budŜetu Wojewody
- z funduszy celowych np. WFOŚ i
GW (wymienić z jakich i ile)
- środki z Urzędu Marszałkowskiego
- dotacja rozwojowa
59.575,71
59.501,38
Środki zagraniczne
530.910,05
514.825,25
Inne
116.118,00
116.693,78
Subwencja
6.793.127,00
6.793.127,00
PRZYCHODY
1.664.022,90
880.961,48
0,00
0,00
1.664.022,90
710.665,00
NadwyŜka z lat poprzednich
0,00
0,00
Inne (np. prywatyzacja)
0,00
170.296,48
z tego:
Kredyty i poŜyczki
_____________________________________________________ 29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wydatki i rozchody budŜetu
Wyszczególnienie
Plan po
zmianach (zł)
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
14.824.460,16
13.637.067,07
0,00
0,00
3.076.448,00
2.632.995,79
11.748.012,16
11.004.071,28
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
ROZCHODY
953.357,90
953.357,11
w tym: spłata kredytów i poŜyczek
i wykup obligacji komunalnych
953.357,90
953.357,11
PRZESTRZEGANIE
ZASAD
GOSPODARKI
FINANSOWEJ
W ART.138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej
dokonywanych wydatków na dzień 31 października 2008 roku.
Dział
Rozdzi
ał
Parag
raf
Plan
w/g
uchwały
budŜetowej
Wysokość
zmiany
Zarządzenie/Uch
wała
wprowadzające
zmianę
Plan
po
zmianach
600
60016
6050
1.230.918,-
+ 32.000,-
XVI/94/08
30.05.08 r.
1.262.918
,-
- 72.000,-
XVI/94/08
z 30.05.08 r.
-97.000,-
XVII/98/08
z 04.07.08 r.
-54.000,-
XIX/105/08
z 29.10.08
+ 113.000,-
dokonując
Wysokość
planu na
dzień
31.10.200
8 r.
analizy
Wysokość
wydatków
na
dzień
31.10.2008
r.
1.190.918
,1.093.918
,-
XVIII/102/08
z 17.09.08 r.
+74.000,-
z
OKREŚLONYCH
XXI/119/08
1.039.918
,1.113.918
,1.226.918
,-
_____________________________________________________ 30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
z 29.12.08 r.
750
75023
4300
120.000,-
-
6.600,-
XVII/98/08
1.226.918
,-
895.862,70
100.170,2
5,-
84.180,67
90.000,-
62.120,93
113.400,-
z 04.07.08 r.
-
8.229,75
XVIII/102/08
z 17.09.08 r.
-
5.000,-
XIX/105/08
z 29.10.08 r.
+
40.000,-
900
90015
4260
100.000,-
-10.000,-
XXI/119/08
z 29.12.08 r.
XIX/105/08
105.170,2
5
100.170,2
5,140.170,2
5,-
90.000,-
z 29.10.08 r.
90.000,-
W powyŜszych przypadkach nie stwierdzono
od ustalonych w planie budŜetowym.
wydatków
budŜetowych
większych
VII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2007 - 2008.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej Urzędu.
W Urzędzie Gminy Piątek w okresie objętym kontrolą nie ustalono odrębnego planu kont
dla ewidencji podatków i opłat. Prowadzona ewidencja księgowa spełniała wymogi
wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie
zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków i opłat
i nie podatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761).W powyŜszym zakresie
obowiązywała Instrukcja w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie
Gminy Piątek wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem nr 2 Wójta Gminy Piątek z dnia
5 stycznia 2006 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę
finansową w Urzędzie Gminy Piątek.
Wymiar i księgowość podatkowa prowadzona jest w systemie komputerowym.
_____________________________________________________ 31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W ramach uŜytkowanych programów: „Księgowość zobowiązań” „Podatki” i Auta
(opracowany przez firmę – Usługi informatyczne INFO- System T. I R. Groszek)
sporządzone są m. in.:
-
rejestr wymiarowy,
-
rejestr przypisów i odpisów,
-
zestawienie zaległości i nadpłat,
-
wydruki decyzji wymiarowych,
-
wydruk upomnień,
-
wykaz zaległości.
W ewidencji księgowości podatkowej prowadzone jest konto 221 „naleŜności z tytułu
dochodów budŜetowych”. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według dłuŜników
i podziałek klasyfikacji budŜetowej, a w zakresie podatków analitykę konta stanowią
konta indywidualne podatników.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Sprawy związane z wymiarem, poborem i ewidencją podatków i opłat lokalnych
w kontrolowanej jednostce prowadzą niŜej wymienieni pracownicy:
- Monika Błaszczyk – samodzielny referent ds. wymiaru podatków i opłat: zakładanie
i prowadzenie na bieŜąco kart gospodarstw rolnych, dokonywanie wymiaru podatku
od nieruchomości na podstawie zebranych deklaracji, prowadzenie rejestrów podań
sprawie zwolnień i ulg podatkowych wynikających z ustawy o podatku rolnym,
opracowywanie sprawozdań dot. wymiaru podatku rolnego i od nieruchomości.
- Joanna Jagiełło – samodzielny referent do spraw księgowości podatkowej-prowadzenie
księgowości podatkowej, śledzenie wykonania zobowiązań podatku rolnego, leśnego,
od nieruchomości i środków transportowych, prowadzenie i księgowanie dzienników
obrotu zobowiązań pienięŜnych wsi, kont zbiorczych sołtysów i kontroli wpływów
dziennych z terenu gminy, uzgadnianie miesięcznych wpływów z tytułu zobowiązań
pienięŜnych wsi ze stanowiskiem Głównego Księgowego, prowadzenie dokumentacji
związanej z prowizyjnym wynagrodzeniem sołtysów za inkaso podatków i innych
naleŜności pienięŜnych
Pobór podatków w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego w okresie objętym
kontrolą odbywał się w drodze inkasa przez inkasentów na podstawie uchwały
nr 104/XVII/2000 Rady Gminy w Piątku z dnia 28 kwietnia 2000 roku sprawie:
określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso podatku rolnego i podatku
od nieruchomości od osób fizycznych. Na podstawie powyŜszej uchwały na terenie
sołectw inkasentami zostali sołtysi. Wysokość wynagrodzenia za inkaso dla sołtysów
wynosiła 7% od zainkasowanej kwoty podatku nie mniej niŜ 200,00 zł brutto. Uchwałą
nr VI/39/07 z dnia 21 marca 2007 roku dokonano zmiany wynagrodzenia za inkaso
do kwoty 250,00 zł brutto.
Realizację dochodów własnych Gminy Piątek za lata 2007-2008 przedstawiono w poniŜej
zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku
Lp. Wyszczególnienie
Plan
Wykonanie
Procent
Udział
procentowy
_____________________________________________________ 32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
(w zł)
(w zł)
Wykonania
planu
1
2
DOCHODY
ogółem
BUDśETOWE
–
3
4
5
11.951.977,84
12.052.530,39
100,84
w
wykonaniu
budŜetu
6
1.
Podatek od nieruchomości
1.040.952,00
1.032.700,68
99,20
8,56
2.
Podatek rolny
478.693,00
480.508,20
100,37
3,98
3.
Podatek leśny
15.158,00
14.938,00
98,54
0,12
4.
Podatek
od
transportowych
18.855,00
98,71
0,15
5.
Opłaty lokalne
233.886,00
100,81
1,94
6.
Pozostałe dochody własne
środków 19.100,00
232.000,00
DOCHODY WŁASNE
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy Piątek.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2008 roku
Lp. Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY
ogółem
BUDśETOWE
planu
4
5
6
14.087.901,17
99,81
Wykonanie
(w zł)
(w zł)
3
– 14.113.795,16
Procent
Udział
procentowy
w
wykonaniu
budŜetu
Plan
Wykonania
1.
1.059.000,00
1.057.185,00
99,82
7,50
2.
Podatek rolny
608.966,00
610.033,44
100,17
4,33
3.
Podatek leśny
16.338,00
16.122,00
98,67
0,11
4.
Podatek
od
transportowych
21.580,00
91,26
0,15
5.
Opłaty lokalne
202.025,00
93,53
1,43
6.
Pozostałe dochody własne
środków 23.646,00
216.000,00
DOCHODY WŁASNE
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy Piątek.
_____________________________________________________ 33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
3)
Stawki podatku od nieruchomości w okresie objętym kontrolą zostały ustalone
uchwałami Rady Gminy:
-
nr III/15/06 z dnia 13 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości na 2007 rok dla Gminy Piątek,
-
nr XI/64/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie ustalenia wysokości stawek
podatku od nieruchomości na 2008 rok dla Gminy Piątek.
Korzystając ze swoich uprawnień, wynikających z art.1 ust.3 ustawy z dnia 12 stycznia
1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tj. Dz. U. z 2002 r. nr 9 poz.82 ze zm.),
Rada Gminy podejmowała uchwały
wprowadzające zwolnienia w podatku
od nieruchomości :
- nr III/18/02 Rady Gminy Piątek z dnia 10 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia
zwolnień w podatku od nieruchomości w Gminie Piątek, do której wprowadzono zmiany
uchwałą nr XVIII/104/04 z dnia 24 września 2004 roku,
- nr X/62/07 Rady Gminy Piątek z dnia 24 października 2007 roku w sprawie zwolnienia
przedsiębiorców podatku od nieruchomości w Gminie Piątek.
Na mocy powyŜszych uchwał z podatku od nieruchomości w okresie objętym kontrolą
zwolnione całkowicie były:
- obiekty słuŜące ochronie bezpieczeństwa publicznego i ochronie przeciw poŜarowej,
z wyłączeniem przeznaczonych na prowadzenie działalności gospodarczej,
- budynki mieszkalne lub ich części stanowiące integralną część gospodarstwa rolnego ,
z wyłączeniem przeznaczonych na prowadzenie działalności gospodarczej,
- grunty i budowle związane z procesem poboru i uzdatniania wody oraz przewodów
przesyłających wodę,
- grunty i budowle słuŜące do odprowadzania ścieków,
budynki mieszkalne lub ich części zlokalizowane na nieruchomościach o powierzchni
do 1 ha, w których nie jest prowadzona działalność gospodarcza.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Zgodnie z rejestrem podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych w okresie
objętym kontrolą zarejestrowanych było 21 podatników w 2007 roku oraz 23 – w roku
2008.
Sprawdzono terminowość składania deklaracji na podatek od nieruchomości
oraz prawidłowość naliczonej kwoty podatku i porównania jej pod względem zgodności
ze stawkami ustalonymi w uchwałach Rady Gminy.
(…)4
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Podatkiem od nieruchomości
849 podatników, w tym:
od
osób
fizycznych
w
2007
roku
objętych
było
- podatek od nieruchomości – 424 podatników,
4
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez
podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________ 34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- podatek od nieruchomości
- 425 podatników.
w
ramach
łącznego
zobowiązania
pienięŜnego
W roku 2008 podatkiem objętych było 1023 podatników w tym:
- podatek od nieruchomości - 351 podatników,
- podatek od nieruchomości
- 672 podatników.
w
ramach
łącznego
zobowiązania
pienięŜnego
Stwierdzono prawidłowości naliczonego podatku według decyzji wymiarowej oraz kwoty
podatku wynikającego z naliczenia według wykazanych podstaw opodatkowania według
złoŜonej informacji na podatek od nieruchomości od osób fizycznych.
(…)5
Podatek rolny
Stosownie do uchwały z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tj. z 2006 roku
Dz. U. nr 136 poz.969 z póŜn. zm. ) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
11 stycznia 1990 roku w sprawie podatku rolnego ( Dz. U. nr 3 poz.18 ze zm. ),
a takŜe rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku 9 Dz. U. nr 143
poz. 1614 ) w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów
podatkowych, gmina Piątek została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego.
Korzystając z uprawnienia, wynikającego z art.6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym
Rada Gminy Piątek podejmowała uchwały w sprawie obniŜenia ceny skupu Ŝyta
przyjmowanego jako podstawę do obliczenia stawki podatku rolnego:
Rok 2007
- uchwała nr III/14/06 z dnia 13 grudnia 2006 roku w sprawie określenia ceny skupu
Ŝyta przyjmowanego jako podstawę obliczania podatku rolnego na obszarze
Gminy Piątek na rok 2007 – średnią cenę skupu Ŝyta obniŜono do kwoty 28,00 zł za
1 kwintal – średnia cena skupu Ŝyta według Komunikatu Prezesa GUS wynosiła 35,52 zł
Rok 2008
- uchwała nr XI/66/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie określenia ceny skupu
Ŝyta przyjmowanego jako podstawę obliczania podatku rolnego na obszarze
Gminy Piątek na rok 2008 – średnią cenę skupu Ŝyta obniŜono do kwoty 35,00 zł za 1
kwintal –średnia cena skupu Ŝyta według Komunikatu Prezesa GUS wynosiła 58,28 zł.
Podatek rolny od osób fizycznych
Podatek rolny od osób fizycznych ujmowany jest w nakazie płatniczym jako element
łącznego zobowiązania pienięŜnego lub jako decyzja wymiarowa obejmująca tylko
podatek rolny. Nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku rolnego)
lub od nieruchomości czy leśnego lub decyzje wymiarowe samego podatku rolnego
dla podatników mających miejsce zamieszkania na terenie sołectwa dostarczają sołtysi,
pozostali otrzymują nakazy płatnicze za pośrednictwem poczty.
5
_____________________________________________________ 35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Według rejestru wymiarowego w roku 2007 podatkiem rolnym objętych było
1778 podatników, w tym samym podatkiem rolnym 1353 podatników oraz 425
w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego. W roku 2008 podatkiem rolnym objętych
było 1921 podatników, w tym w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego
672 podatników.
Przypis podatku rolnego na 2007 rok stanowił kwotę 364.032 zł zaś na rok 2008 393.633 zł.
Kontrolą objęto
w sołectwach:
inkaso
podatku
rolnego
i
łącznego
zobowiązania
pienięŜnego
- Janowice – II i IV rata podatku za 2008 rok,
- Śladków Rozlazły – III rata podatku za 2007 rok.
W wyniku kontroli ustalono:
- nakazy płatnicze łącznego zobowiązania pienięŜnego i na podatek rolny były
doręczane przez sołtysów w sołectwie Janowice w dniu 18 lutego 2008 roku,
zaś w sołectwie Śladów Rozlazły w dniu 28 luty -1 marca 2007 roku, a tym samym
zachowano termin, jaki jest wymagany od dnia doręczenia decyzji do upływu
14 - dniowego terminu płatności I raty zobowiązania pienięŜnego;
- inkaso podatku prowadził sołtys na podstawie kwitariuszy K- 103, następnie
zebrane kwoty podatku wpłacał do kasy gminy w dniu następnym po zakończeniu
inkasa (gdy dzień następny był wolny od pracy wpłaty dokonywał pierwszym dniu
roboczym).W wyniku sprawdzenia stwierdzono (…)6;
- przeliczenie hektarów fizycznych na hektary przeliczeniowe oraz sposób naliczania
podatku rolnego według ustalonych stawek za 1 ha przeliczeniowy było prawidłowe;
- przypis podatku rolnego na 2007 rok w sołectwie Śladów - Rozlazły w 2007 roku
wynosił 17.585 zł, zaś podatkiem objętych było 68 podatników, przypis podatku
rolnego w sołectwie Janowice w 2008 roku stanowił kwotę 20.876 zł, podatkiem
objętych było 53 podatników;
- wpłaty III raty za 2007 rok podatku w sołectwie Śladów - Rozlazły dokonało
23 podatników na łączną kwotę 1.477 zł;
- wpłaty II raty podatku za 2008 rok w sołectwie Janowice dokonało inkasentowi
16 podatników na łączną kwotę 2.805 zł, IV raty za 2008 rok wpłaciło inkasentowi
24 podatników na kwotę 2.870 zł.
Sprawdzono prawidłowość naliczenia wynagrodzenia dla sołtysów za inkaso podatku
zgodnie z uchwałą Rady Gminy:
(…)7
6
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał
Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
7
_____________________________________________________ 36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Szczegółowej kontroli poddano dokumentację podatkową losowo wybranych podatników
o numerach ewidencyjnych:
(…)8
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości
(np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2007 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej,
2
odsetek
Kwota
decyzjami
(zł)
3.794,70
178,00 (odsetki)
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
-
-
-
-
RozłoŜenie
podatkowej
na
raty
zapłaty
zaległości
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
objęta
2008 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej,
1
odsetek
Kwota
decyzjami
(zł)
2.342,00
260,00 (odsetki)
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
-
-
RozłoŜenie
podatkowej
na
raty
zapłaty
zaległości
objęta
8
_____________________________________________________ 37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
Sprawdzono niŜej
od nieruchomości:
wymienione
decyzje
-
dotyczące
-
ulg
podatkowych
w
podatku
- decyzja nr Fn.3111-0/23/2007 dnia 17 grudnia 2007 roku w sprawie umorzenia
podatku od nieruchomości za miesiąc lipiec, sierpień i wrzesień 2007 roku w kwocie
3.513,00 zł. Decyzja powyŜsza została wydana na wniosek podatnika na podstawie
art. 67a § 1 pkt. 3 w związku z art. 207 i 210 oraz art. 48 §1 pkt.3 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997r – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku nr 8 poz. 60 z późn.
zmianami);
- decyzja nr Fn.3111-0/24/2008 z dnia 11 września 2008 roku w sprawie umorzenia
zaległego podatku od nieruchomości za miesiąc listopad i grudzień 2007 roku
w kwocie 2.342,00 zł oraz odsetek w kwocie 260,00 zł.
PowyŜsza decyzja została wydana na podstawie art. 67a § 1 pkt. 3 art. 207 i 210 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (DZ. U. z 2005 roku nr 8 poz. 60
ze zm.) Decyzja została wydana na wniosek podatnika, który wnioskował o odroczenie
terminu płatności podatku od nieruchomości z powodu przejściowej trudnej sytuacji
materialnej.
Udzielone
ulgi
i
zwolnienia
w
zakresie
podatku
(w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
rolnego
Sprawdzono niŜej wymienione decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku rolnym:
- decyzja nr Fn.3111-4/13/2007 z dnia 18 grudnia 2007 roku w sprawie udzielenia ulgi
inwestycyjnej z tytułu dokonania inwestycji – modernizacji w wysokości 3.912,60 zł
tj. w wysokości 25% wartości poniesionych nakładów;
- decyzja nr Fn.3111-4/7/2007 z dnia 3 września 2007 roku w sprawie udzielenia ulgi
inwestycyjnej z tytułu dokonania inwestycji- modernizacji w wysokości 9.199,26 zł
tj. 25% wartości poniesionych nakładów;
- decyzja nr Fn.3111-4/6/2008 dnia 18 lipca 2008 roku w sprawie udzielenia ulgi
inwestycyjnej z tytułu dokonania inwestycji – modernizacji w wysokości 3.811,50 zł
tj. w wysokości 25% poniesionych nakładów;
-decyzja nr Fn 3111-4/7/2008 z dnia 22 sierpnia 2008 r. w sprawie udzielenia ulgi
inwestycyjnej z tytułu dokonania inwestycji- modernizacji w wysokości 8.650,00
zł tj.25% poniesionych nakładów.
W wyniku sprawdzenia ustalono, iŜ wyŜej wymienione decyzje zostały wydane
na wniosek podatnika. Do wniosku podatnicy załączyli oryginały faktur bądź
poświadczone kserokopie za zgodność z oryginałem dokumentujące poniesienie
wydatków na modernizację lub budowę obiektów gospodarczych lub zakup urządzeń
związanych z funkcjonowaniem gospodarstwa rolnego. Po zakończeniu inwestycji
dokonywany był odbiór techniczny. Ulgi były przyznawane w wysokości
25% poniesionych nakładów na okres nie dłuŜszy niŜ 15 lat począwszy od miesiąca
następującego po miesiącu po złoŜeniu wniosku. Nieprawidłowości w powyŜszym
zakresie nie stwierdzono.
_____________________________________________________ 38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ulgi z tytułu zakupu gruntów
Sprawdzono niŜej wymienione decyzje przyznające ulgi z tytułu zakupu gruntów
na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego:- decyzja nr 3111-3/9/2007 z dnia
11 czerwca 2007 roku;
- decyzja nr 3111-3/11/2007 z dnia 8 października 2007 roku;
- decyzja nr 3111-3/2/2008 z dnia 14 lutego 2008 roku;
- decyzja nr 3111-3/5/2008 z dnia 1 kwietnia 2008 roku.
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej dokonano następujących ustaleń:
- wszystkie
podatników,
decyzje
zostały
wydane
na
podstawie
wniosków
złoŜonych
przez
- we wszystkich wnioskach zawarte było oświadczenie dotyczące stopnia pokrewieństwa
pomiędzy kupującym a sprzedającym będące podstawa zastosowania zwolnienia
zgodnie z art.12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym,
- wnioski podatników zawierają informację o powierzchni nabytych gruntów i dacie
ich nabycia. Powierzchnia Ŝadnego z poddanych kontroli gospodarstw po powiększeniu
nie przekroczyła 100 ha,
- w aktach spraw znajdują się kserokopie aktów notarialnych potwierdzające nabycie
gruntów przez wnioskodawców,
- okresy zwolnienia liczono od następnego dnia miesiąca po miesiącu,
w którym podatnik złoŜył wniosek, co jest niezgodne z art.12 ust.3 ustawy
o podatku rolnym, w myśl którego ulga winna być udzielana od następnego
dnia miesiąca po miesiącu w którym dokonano zakupu.
Sprawdzono
niŜej
wymienione
decyzje
i odroczenia terminu płatności w podatku rolnym:
dotyczące
umorzenia
- decyzja nr 3111-0/19/2007 z dnia 11 grudnia 2007 roku w sprawie odroczenia
terminu płatności IV raty podatku rolnego w kwocie 140,00 zł, do dnia 31 grudnia 2007
roku,
- decyzja nr 3111-0/27/2008 z dnia 10 października 2008 roku w sprawie odroczenia
terminu płatności trzeciej III raty podatku rolnego za 2008 rok w kwocie 125,00 zł do
dnia 31 grudnia 2008 roku;
- decyzja nr 3111-0/29 /2008 z dnia 20 października 2008 roku w sprawie umorzenia
zaległej III raty podatku rolnego za 2008 rok w kwocie 175,00 zł;
- decyzja nr 3111-0/16/2007 z dnia 10 października 2007 roku w sprawie umorzenia I i
II raty zaległego podatku rolnego za 2007 rok w kwocie 236,00 zł.
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono:
- wszystkie decyzje zostały wydane na wniosek podatnika motywowany trudną sytuacją
materialna podatnika,
- decyzje zostały wydane na podstawie art.67a paragraf 1 pkt.1 i 3 w związku z art.207
i 210 ustawy Ordynacja podatkowa.
_____________________________________________________ 39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
5)
Podatek od środków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych w Gminie Piątek zostały ustalone uchwałami
Rady Gminy:
- nr III/16/06 z dnia 13 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia stawek podatku
od środków transportowych na 2007 rok,
- nr XI/67/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie ustalenia stawek podatku
od środków transportowych na 2008 rok.
Na mocy powyŜszych uchwał zwolnione z podatku od środków transportowych zostały:
- samochody cięŜarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony i poniŜej 12 ton,
- autobusy przeznaczone dla realizacji zadań oświatowych,
- samochody cięŜarowe wykorzystywane na cele oświatowe.
Wpływy z podatku od środków transportowych wynosiły ogółem:
Rok 2007 – 19.278,90 zł, postanowiło 0,56 % dochodów własnych,
Rok 2008 – 22.242,20 zł, postanowiło 0,61 % dochodów własnych.
8)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do
zaległości podatkowych
Zaległości z tytułu dochodów
ogółem 164.161,96 zł:
podatkowych
na
koncie
2007
roku
wynosiły
- podatek od nieruchomości- 139.727,79 zł,
- podatek rolny- 24.434,17 zł,
- od środków transportowych- 0,00 zł.
W ramach podejmowanych działań w celu wyegzekwowania zaległości podatkowych
w roku 2007 wystawiono:
- 976 upomnień na kwotę 144.352,26 zł,
- 108 tytułów wykonawczych na kwotę 74.114,58 zł z których uzyskano wpłaty z US
w kwocie 113.632,96 zł;
w roku 2008
- 1085 upomnienia na kwotę 164.194,18 zł,
- 84 tytułów wykonawczych na kwotę 36.213,36 zł z wyniku czego uzyskano kwotę
30.267,36 zł.
Sprawdzono terminowość podejmowanych czynności windykacyjnych największych
dłuŜników (osób fizycznych) w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym o numerach
ewidencyjnych:
(…)9
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
9
_____________________________________________________ 40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
(…)10
Opłata targowa
Opłata targowa w Gminie Piątek pobierana jest na podstawie uchwał Rady Gminy:
- nr V/29/07 z dnia 24 stycznia 2007 roku w sprawie zarządzenia poboru opłaty
targowej w drodze inkasa oraz określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia
za inkaso
- XI/69/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie ustalenia wysokości stawek opłat
targowych na terenie Gminy Piątek na 2008 roku.
Zgodnie z zapisami w uchwale pobór opłaty targowej dokonywany jest w kaŜdy dzień
targowy na terenie gminy Piątek w drodze inkasa. Inkasenci, którymi są pracownicy
Urzędu Gminy otrzymują wynagrodzenie w wysokości 150,00 zł brutto, za pobór opłaty
w kaŜdy dzień targowy.
Plan dochodów z tytułu opłaty targowej na 2008 rok wynosił 215.00,00 zł,
zaś wykonanie wyniosło 201.025,00 zł. Osiągnięte dochody stanowiły 5,79% dochodów
własnych Gminy.(wielkość dochodów własnych wyniosło 3.487.992,93 zł).
Sprawdzono
prawidłowość
poboru
i
rozliczenia
opłaty
przez inkasentów w dniach; 2 luty, 30 marca, 4 maja 2009 roku.
targowej
pobranej
Inkasenci wyznaczeni w uchwale pobierają bloczki opłaty targowej o nominałach
2 zł i 5 zł, co jest odnotowywane w księdze druków ścisłego zarachowania.
Po zakończeniu inkasa opłaty targowej w danym dniu przedstawiają oni w referacie
finansowym grzbiety bloczków opłaty targowej i ustalany jest stan rozchodowanych
nominałów, np.
- rozliczenie zainkasowanej kwoty opłaty targowej przez inkasenta Krzysztofa Menesa
w dniu 30 marca 2009 roku przedstawiało się następująco:
- rozchodowane bilety targowe:
od nr 69201 do nr 69300
100 x 2 = 200,00 zł,
od nr 94301 do nr 94400
100 x 5 = 500,00 zł,
od nr 94401 do nr 94500
100x 5 = 500,00 zł,
od nr 69301 do nr 69400
100x 2 = 200,00 zł,
od nr 69101 do nr 69200
100 x 2 = 200,00 zł,
od nr 44601 do nr 94658
78 x 5 = 390,00 zł,
razem
- 1.990,00 zł.
PowyŜsza kwota została wpłacona do kasy gminy na
przychodowego k 103 nr 6980763 z dnia 30 marca 2009 roku.
podstawie
kwitariusz
- rozliczenie zainkasowanej kwoty opłaty targowej przez Małgorzatę Czarnecką w dniu
2 lutego 2009 roku:
- rozchodowane bilety opłaty targowej:
10
_____________________________________________________ 41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
od nr 88701 do nr 88400 100 x 5 = 500,00 zł,
od nr 65001 do nr 65060
60 x 2 = 120,00 zł,
od nr 88801 do nr 88844
44x 5
razem
= 220,00 zł,
840,00 zł.
PowyŜsza kwota została wpłacona do kasy gminy na podstawie kwitariusza k -103
nr 6980433 z dnia 2 lutego 2009 roku.
Z inkasentami dokonującymi poboru opłaty targowej zostały zawarte umowy zlecenia
na pełnienie powyŜszych czynności. Zgodnie z umową czynności inkasenta miały
być wykonywane w dni targowe w m. Piątek na targowicy w godz. od 3.00 do 7.00.
Za wykonywanie czynności inkasenta wynagrodzenie zostało ustalone zgodnie z uchwała
Rady Gminy w wysokości 150,00 zł brutto od targu płatne w terminie do końca kaŜdego
miesiąca.
Sprawdzono prawidłowość dokonanych wypłat wynagrodzeń dla inkasentów według list
płac z dnia 21 sierpnia 2009 roku oraz 20 lutego 2009 roku. W wyniku kontroli
stwierdzono:
- listy płac zostały sprawdzone pod względem merytorycznym,
i rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty Skarbnika i Wójta Gminy,
formalnym
- pracownicy potwierdzali podpisem odbiór wypłaconych kwot,
- nie stwierdzono nieprawidłowości
wynagrodzenia brutto.
w zakresie dokonanych naleŜnych potrąceń
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2. 1. Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
Stosownie do postanowień art. 180 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) opracowana została informacja o stanie
mienia komunalnego na dzień 31 października 2008 roku według, której wartość
gruntów Gminie Piątek wynosi 1.220.354,02 zł.
Plan
2007
(zł)
po
zmianach
rok
Wykonanie
2007
(zł)
0 zł
rok
0 zł
Plan po zmianach
2008
rok
(zł)
Wykonanie
2008
(zł)
0 zł
0 zł
rok
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2007 rok
Ilość ogółem
w
2008 rok
tym: -
Ilość ogółem
w
tym: -
_____________________________________________________ 42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
w
trybie
bezprzetargowym
(w tym lokali)
w
trybie
bezprzetargowym
( w tym lokali)
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o przepisy ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku
o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku, Dz.U. nr 261, poz.2603
ze zm.) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie
sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości
(Dz.U. nr 207, poz.1208 z późn. zm.).
Zagadnienia dotyczące dochodów Gminy Piątek m.in. z tytułu sprzedaŜy nieruchomości,
uŜytkowania, uŜytkowania wieczystego, trwałego zarządu oraz umów najmu i dzierŜawy
powierzone zostało Krzysztofowi Menesowi – inspektorowi ds. rolnictwa, gospodarki
gruntami i ochrony środowiska.
W okresie objętym kontrolą Rada Gminy W Piątku nie podjęła uchwały w sprawie
określenia zasad nabywania nieruchomości na własność Gminy Piątek, zbywania
nieruchomości stanowiących własność gminy oraz ich obciąŜania, wydzierŜawiania
lub najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata.
W 2007 i 2008 roku jendostka kontrolowana nie dokonała sprzedaŜy nieruchomości
w trybie przetargu nieograniczonego.
Kontrolą objęto dokumentację źródłową dotyczącą sprzedaŜy jedynej nieruchomości
w okresie poprzedzającym okres objęty kontrolą (tj. w roku 2004) - nieruchomości
gruntowej połoŜonej w Balkowie o nr księgi wieczystej KW 32.379, na którą składają się
działki oznaczone nr 646/11 o powierzchni 0,67 ha oraz nr 646/18 o powierzchni
0,41 ha w trybie przetargu ustnego nieograniczonego.
SprzedaŜ nieruchomości połoŜonej w Balkowie
Uchwałą nr XVIII/99/04 Rada Gminy Piątek z dnia 24 września 2004 roku przeznaczyła
do sprzedaŜy ww. nieruchomości w trybie przetargu nieograniczonego ustalając cenę
nieruchomości na kwotę 15.000 zł.
Operat szacunkowy sporządzony został dnia 20 sierpnia 2004 roku przez rzeczoznawcę
majątkowego Marię Gruszczelak (uprawnienia nr 1884), która określiła wartość
przedmiotowej nieruchomości na kwotę 12.800 zł.
Zarządzeniem nr 29/04 Wójta Gminy Piątek z dnia 2 grudnia 2004 roku powołano
komisję ds. przetargów i rokowań na zbycie nieruchomości stanowiących własność
Gminy Piątek, w skład której weszli:
- Krzysztof Mens – przewodniczący,
- Małgorzata Kubicka - sekretarz,
- Andrzej Dobosz – członek,
- Ignacy Kubiak – członek.
Wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy został wywieszony w urzędzie
w okresie od 4 do 25 października 2004 roku. W prasie lokalnej informacja
_____________________________________________________ 43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
o przeznaczeniu przedmiotowej nieruchomości do sprzedaŜy znalazła się w dniu
6 października 2004 roku.
Opisany powyŜej dokument spełniał wszystkie wymogi określone w art. 35 ust. 2 ustawy
o gospodarce nieruchomościami
dla wykazu
nieruchomości
przeznaczonych
do sprzedaŜy, jaki powinien być podany do publicznej wiadomości.
Wójt Gminy Piątek w dniu 4 listopada 2004 roku ogłosił, iŜ przeznaczył do sprzedaŜy
ww. nieruchomość w trybie przetargu ustnego nieograniczonego. Cenę wywoławczą
ustalono na kwotę 15.000 zł + podatek VAT, wadium wynosiło kwotę 1.500 zł.
Przetarg wyznaczono na dzień 8 grudnia 2004 roku.
Z notatki komisji ds. przetargów rokowań na zbycie nieruchomości sporządzonej w dniu
3 grudnia 2004 roku (w tym dniu upływał termin wpłaty wadium) wynika, iŜ nikt
nie wpłacił wadium.
Z protokołu postępowania przetargowego spisanego w dniu 8 grudnia 2004 roku wynika,
iŜ zakończył się on wynikiem negatywnym, gdyŜ nikt nie wpłacił wadium.
Wójt Gminy Piątek w dniu 27 grudnia 2004 roku ogłosił II przetarg nieograniczony
na sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości. Cenę wywoławczą nieruchomości określono
na kwotę 12.000 zł + podatek VAT, natomiast wadium na kwotę 1.200 zł. Termin
II przetargu ustalono na dzień 2 lutego 2005 roku. Informacja o ogłoszeniu wisiała
na tablicy ogłoszeń Urzędu w dniach 27 grudnia 2004 roku – 28 stycznia 2005 roku.
Do ogłoszenia załączono wykaz ww. nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy,
który został podany do publicznej wiadomości w dniu 27 grudnia 2004 roku i wisiał
na tablicy ogłoszeń Urzędu przez 30 dni do dnia 28 stycznia 2005 roku.
Z notatki komisji ds. przetargów rokowań na zbycie nieruchomości sporządzonej w dniu
28 grudnia 2004 roku (w tym dniu upływał termin wpłaty wadium) wynika, iŜ dwa
podmioty dokonały wpłaty wadium.
Przetarg został przeprowadzony w dniu 2 lutego 2005 roku. Wysokość postąpienia
(200 zł) ustalona została zgodnie z § 14 ust.3 ww. rozporządzenia. Przetarg wygrał
uczestnik, który zaoferował kwotę 34.100 zł.
Protokół z postępowania przetargowego zawierał wszystkie wymagane § 10
ww. rozporządzenia informacje i podpisany został przez wszystkich członków komisji
przetargowej oraz przez nabywcę nieruchomości.
W dniu 3 lutego 2005 roku wywieszono na tablicy ogłoszeń urzędu informację
o wynikach przetargu, które zdjęto w dniu 9 lutego 2005 roku.
Cena nieruchomości została wpłacona przed podpisaniem aktu notarialnego. Wpłacone
przez nabywcę wadium zostało zaliczone na poczet ceny nieruchomości.
Umowę sprzedaŜy zawarto w dniu 11 marca 2005 roku aktem notarialnym
Rep. A nr 1601/2005, Gmina Piątek reprezentowana była przez Krzysztofa Lisieckiego Wójta Gminy.
Z przedłoŜonej dokumentacji raz ustnych wyjaśnień Krzysztofa Mensa –
inspektora ds. rolnictwa, gospodarki gruntami i ochrony środowiska wynika,
iŜ Wójt Gminy zawiadomił pisemnie w dniu 15 lutego 2005 roku nabywcę
przedmiotowej nieruchomości o terminie i miejscu zawarcia umowy sprzedaŜy
(pierwotny termin podpisania aktu wyznaczono nadzień 23 lutego 2005 roku).
JednakŜe do podpisania aktu notarialnego w tym dniu nie doszło. O nowym
terminie podpisania aktu notarialnego (w dniu 11 marca 2005 roku) Krzysztof
Menes - inspektor powiadomił nabywcę nieruchomości telefonicznie. PowyŜsze
stanowi naruszenie art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
_____________________________________________________ 44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
który nakłada obowiązek powiadomienia nabywcy nieruchomości w terminie
nie późniejszym niŜ 21 dni od daty rozstrzygnięcia przetargu, nie wcześniej niŜ
7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia na piśmie o miejscu i terminie
zawarcia umowy sprzedaŜy.
2.2. Dochody
z
tytułu
uŜytkowania, zarządu
Plan po zmianach 2007
Wykonanie 2007
uŜytkowania
wieczystego
nieruchomości,
Wykonanie 2008
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd
2007 rok
2008 rok
Liczba nieruchomości
oddanych
w 0
uŜytkowanie wieczyste
Liczba
nieruchomości
oddanych
w 0
uŜytkowanie wieczyste
0
oddanych w zarząd
Liczba
nieruchomości
0
oddanych w zarząd
oddanych
w 0
uŜytkowanie
Liczba
nieruchomości
oddanych
w 0
uŜytkowanie
Kwoty wykazane przez kontrolowaną jednostkę w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania
planu dochodów budŜetowych za lata 2007–2008 z tytułu opłat za uŜytkowanie
wieczyste nieruchomości, są zgodne z kartoteką dochodów zaewidencjonowanych
w dziale 700 rozdziale 70005 § 0470 – wpływy z opłat za uŜytkowanie wieczyste.
Według informacji złoŜonej kontrolującym przez Krzysztofa Menesa - inspektora w 2008
roku gmina Piątek nie oddawała w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie oraz w zarząd
Ŝadnych nieruchomości.
W gminie Piątek opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego opłaca 22 uŜytkowników
wieczystych w łącznej kwocie 4.676 zł.
Z dokumentacji prowadzonej w Urzędzie Gminy wynika, Ŝe Gmina Piątek oddała w
uŜytkowanie wieczyste 30 działek, w okresie poprzedzającym lata objęte kontrolą.
Kontroli poddano 5 uŜytkowników wieczystych (od nr 1 do nr 5) sprawdzając
m.in.: zgodność wnoszonych opłat z umowami oraz terminowość wpłat, w latach 20072008.
W wyniku kontroli nie stwierdzono zaległości w opłatach rocznych z tytułu uŜytkowania
wieczystego na koniec kaŜdego roku.
Wykaz uŜytkowników wieczystych obciąŜonych podatkiem VAT
Lp.
Imię i nazwisko uŜytkownika wieczystego Wysokość pobranej opłaty za
(nazwa instytucji)
wieczyste w latach 2004-2005 (w zł)
uŜytkowanie
_____________________________________________________ 45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2008 rok
2007 rok
Opłata
podatek VAT
(22%)
1.
(…)11
1.087,50
1.087,50
239,25
2.
(…)12
45,00
45,00
9,90
3.
(…)13
45,00
45,00
9,90
4.
(…)14
45,00
45,00
9,90
5.
(…)15
45,00
45,00
9,90
6.
(…)16
897,00
897,00
197,34
7.
Spółdzielnia Mieszkaniowa L-W,,Centrum”
966,00
966,00
212,52
8.
Spółdzielnia ,,Robotnik”
213,21
213,21
46,91
Spółdzielnia Mleczarska ,,Zorina” Kutno
180,00
135,00
29,70
9.
(…)
17
+ 375,00
10.
(…)18
84,20
84,20
18,52
11.
(...)19
60,60
60,60
13,33
11
12
13
14
15
16
17
18
19
_____________________________________________________ 46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
12.
(…)20
-
45,00
9,90
13.
(…)21
71,00
-
-
3.668,51
807,07
3.739,51
Razem
+375,00
Podczas czynności kontrolnych inspektorzy RIO stwierdzili, Ŝe począwszy od 2005 roku
uŜytkowników wieczystych obciąŜono podatkiem VAT w wysokości 22%. W związku
z powyŜszym kaŜdy z uŜytkowników oprócz opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego
ponosił dodatkowe koszty związane z podatkiem VAT w wysokości 22%.
W okresie objętym kontrolą W Urzędzie Gminy Piątek dokonywano aktualizacji opłaty
z tytułu uŜytkowania wieczystego.
2.3.
Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Wykonanie 2008
Wykonanie 2008
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ w kontrolowanej
jednostce nie wprowadzono w Ŝycie (na mocy uchwały Rady Gminy w Piątku)
wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy,
nie spełniając tym samym wymogów, zawartych w treści art. 21 ust. 1, pkt 1
i 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów,
mieszkaniowym
zasobie
gminy
i
o
zmianie
Kodeksu
cywilnego
(Dz.U. nr 71, poz. 733 ze zm., tekst jednolity z 2005 roku – Dz.U. nr 31,
poz. 266 ze zm.).
W 2008 roku nie oddawano w najem w trybie bezprzetargowym (na okres do 3 lat)
nieruchomości.
W okresie objętym kontrolą (lata 2007-2008) nie oddawano w najem lokali
mieszkalnych i uŜytkowych oraz w dzierŜawę Ŝadnych nieruchomości w trybie
przetargowym, na okres dłuŜszy niŜ 3 lata.
3.
POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Rok
Ilość wydanych decyzji
Wysokość
wymierzonych opłat
Wysokość
dochodów
2007
0
0
0
uzyskanych
20
21
_____________________________________________________ 47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2008
0
0
0
1005
0
0
0
W latach objętych kontrolą Gmina Piątek nie uzyskiwała dochodów z tytułu zajęcia pasa
drogowego.
Uchwałą nr XXXI/181/05 z dnia 30 stycznia 2006 roku Rada Gminy w Piątku ustaliła
wysokość stawek opłat za zajęcie pasa drogowego drogi gminnej na terenie Gminy
Piątek.
3.2. Inne dochody
Według ustnej informacji złoŜonej kontrolującym przez Krzysztofa Menesa - inspektora
ds. rolnictwa, gospodarki gruntami i ochrony środowiska w kontrolowanym okresie
(lata 2007-2008) Gmina Piątek nie osiągnęła dochodów z tytułu opłat adiacenckich
i renty planistycznej. Rada Gminy Piątek nie podejmowała stosownych uchwał o scalaniu
lub podziale nieruchomości, jak równieŜ nie określała wysokości stawki procentowej
opłaty adiacenckiej.
VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDśETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2008 ROK
1. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2008 roku
2008 rok
(zł)
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85202 (Domy pomocy społecznej)
41.820,68
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
-----------
Dział 852 Rozdział 85212 (Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu
alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z 1.664.644,15
ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za
6.214,96
osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
674.757,39
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
29.931,66
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne Ośrodki Polityki Społecznej)
---------------------
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów
---------------------Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział
Społecznej)
85219 (Koszty utrzymania
Ośrodków Pomocy
184.875,43
Dział 852 Rozdział 85228 ( Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi
33.396,67
opiekuńcze)
_____________________________________________________ 48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchodźców).
-----------------------
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk Ŝywiołowych).
-----------------------
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
49.270,00
Wykonanie zadań rzeczowych w 2008 roku
rok 2008
Forma pomocy
Liczba osób
Liczba
świadczeń
Kwota świadczeń
Zasiłki stałe ogółem
19
198
51.793,59
Jednorazowa zapomoga z tyt urodz dziecka
56
56
56.000,00
Zasiłki rodzinne + dodatki
1.023
16.475
1.179.899,11
Zasiłki pielęgnacyjne
125
1.325
202.725,00
Świadczenia pielęgnacyjne
19
204
85.680,00
Zaliczki alimentacyjne
23
201
44.148,00
Fundusz alimentacyjne
24
81
22.335,00
1
12
61.102,62
11
109
12.754,42
Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone
19
za osoby pobierające świadczenia
179
6.214,96
Usuwanie klęsk Ŝywiołowych
477
477
466.000,00
Posiłki dla dzieci i młodzieŜy
133
19.083,00
41.691.00
Posiłki dla dorosłych
1
100
511,00
23
5.768,00
Zadania zlecone
22
Koszty obsługi świadczeń
Składki emerytalno-rentowe
rodzinnych
od
świadczeń
Specjalistyczne usługi opiekuńcze
Zadania własne
Zasiłki celowe na posiłki w ramach programu
20
wieloletniego
22
Koszty obsługi świadczeń rodzinnych i wdroŜenia w 2008 roku ustawy z dnia 7 września 2007 roku o
pomocy osobom uprawnionym do alimentów.
_____________________________________________________ 49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Pozostałe koszty zw. z doŜywianiem ( koszt
dowozu posiłków, obsł. Punktu wyd. pos. 1
DoposaŜenie punktów)
1
1.300,00
Zasiłki
i w naturze
196
580
96.963,80
Opłata za DPS
3
33
41.820,68
Zasiłki okresowe
61
193
60.000,00
Dodatki mieszkaniowe
24
236
29.931,66
Składka Emerytalno-Rentowe
-
-
-
Usługi opiekuńcze
10
1.254,00
33.396,67
celowe
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2008 ROK
Uchwałą nr XII/80/07 Rady Gminy w Piątku z dnia 28 grudnia 2007 roku przyjęty został
Program Współpracy z Organizacjami Pozarządowymi na rok 2008.
Na podstawie uzyskanych od Teresy Błocisz - Skarbnika Gminy informacji ustalono,
Ŝe w zakresie zlecania zadań publicznych organizacjom pozarządowym w 2008 roku
wydatkowano na ten cel 35.000 zł. Kwota ta została przekazana po przeprowadzeniu
postępowania konkursowego Ludowemu Klubowi Sportowemu „Malina” z Piątku.
Informacja złoŜona przez Teresę Błocisz – Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 5
protokołu kontroli.
3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2007 ROK
W okresie objętym kontrolą, tj. w roku 2008, jak równieŜ w 2007, jednostka
kontrolowana nie udzielała dotacji dla szkół niepublicznych w oparciu o ustawę
z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (t.j. Dz. U. z 2004 roku nr 256,
poz. 2572 ze zm.).
4. WYDATKI OSOBOWE
4.1. Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok
Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe w 2008 roku
w budŜecie gminy Piątek.
2008 rok
Lp.
Dział
Rozdział
Paragraf
%
Plan
Wykonanie
1
2
3
4
8
9
10
1.
750
75011
4010
76.400,00
74.488,90
97,49
_____________________________________________________ 50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2
750
75023
4010
984.193,00
938.114,88
95,31
3
801
80101
4010
1.400.695,00
1.400.694,18
99,99
4
801
80103
4010
35.695,00
35.694,14
99,99
5
801
80104
4010
258.156,00
258.155,71
99,99
6
801
80110
4010
909.535,00
909.534,24
99,99
7
801
80113
4010
22.247,00
22.246,30
99,99
8
801
80114
4010
94.657,00
94.656,83
99,99
9
852
85212
4010
25.930,00
25.930,00
100,00
10
852
85219
4010
132.053,00
126.756,00
95,99
11
852
85228
4010
26.358,00
26.302,00
99,79
12
852
85295
4018
13.167,69
13.108,73
99,55
13
852
85295
4019
709,60
694,27
97,84
14
921
92109
4010
12.796,00
0
0,00
15
921
92116
4010
42.102,00
41.736,95
99,13
4.034.694,29
3.968.113,13
98,35
Razem
W latach 2007 – 2008 plan wydatków na wynagrodzenia osobowe pracowników
(§ 4010) zatrudnionych w Urzędzie Gminy Piątek w poszczególnych rozdziałach
oraz wydatki zrealizowane w tychŜe latach przedstawiały się następująco:
2007 rok
Dział
1
Rozdział
2008 rok
§
%
Plan
Wykonanie
%
Plan
wykonanie
2
3
4
5
6
7
8
9
75011
4010
93.123,00
92.845,96
99,70
76.400,00
74.488,90
97,49
75023
4010
807.562,00
791.037,31
97,95
984.193,88
938.114,88
95,31
80101
4010
1.335.883,00 1.332.152,71
99,72
1.400.695,00
1.400.694,18
99,99
80113
4010
21.415,00
21.414,90
99,99
22.247,00
22.246,30
99,99
92116
4010
40.528,00
40.228,00
99,25
42.102,00
41.736,95
99,13
99,09
2.525.637,88
2.477.281,21
98,08
750
801
921
RAZEM
2.298.511,00 2.277.678,88
_____________________________________________________ 51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
4.2 Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników jednostki
Na podstawie zakresów czynności pracowników ustalono, Ŝe za prawidłowość
i
kompletność
akt
osobowych
pracowników
odpowiedzialność
ponosi
– Jolanta Jagodzińska - inspektor.
Kontrolę w przedmiotowym zakresie przeprowadzono w oparciu o przepisy:
- ustawy z dnia 22 marca 1990 roku
(tj. z 2001 r. Dz.U. nr 142, poz.1593 ze zm.),
o
pracownikach
samorządowych
- rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 kwietnia 2008 roku zmieniającego
rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich
(Dz.U. nr 73 poz. 431),
- rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 kwietnia 2008 roku zmieniającego
rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego
(Dz. U. nr 73 poz.430).
Kontrolą objęto prawidłowość przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek
wynagradzania zasadniczego oraz dodatków staŜowego, funkcyjnego i specjalnego
dla następujących pracowników Urzędu Gminy Piątek:
- Krzysztofa Lisieckiego – Wójta Gminy Piątek,
- Teresy Błocisz – Skarbnika Gminy,
- Renaty Lepalczyk – Sekretarza Gminy,
- Wojciecha Kowalkiewicza – radcy prawnego
- Teresy Florczak – inspektor /kasjer/,
- Krzysztofa Menesa – inspektora,
- Małgorzaty Kubickiej – podinspektora,
- (…)23 – robotnika gospodarczego.
W wyniku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie wysokości przyznanego
wynagrodzenia i grupy osobistego zaszeregowania wynikających z tabel miesięcznych
kwot wynagrodzenia zasadniczego i wykazów stanowisk zawartych w rozporządzeniu
Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania
pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach
powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 146, poz. 1223 ze zm.).
W wyniku kontroli stwierdzono, iŜ we wszystkich skontrolowanych przypadkach
w angaŜach zmieniających wynagrodzenie pracowników wskazano podstawę prawną
przyznanego wynagrodzenia oraz podawano kategorię osobistego zaszeregowania
pracownika.
Dokonano formalno-prawnej kontroli list płac za miesiące marzec, wrzesień i październik
2008 roku. WyŜej wymienione listy płac były sprawdzane pod względem
merytorycznym, formalnym i rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika
i Wójta Gminy Piątek ze środków budŜetowych według klasyfikacji podziałki budŜetowej.
23
_____________________________________________________ 52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Stwierdzono
zgodność
wynagrodzeń
z
przyznanymi
angaŜami
i
zapisami
zamieszczonymi w kartach wynagrodzeń oraz na listach płac wskazanych wyŜej
pracowników.
Premie i nagrody uznaniowe
Wypłata premii
W Urzędzie Gminy Piątek w 2008 roku były wypłacane premie 2 pracownikom na łączną
kwotę 9.504,00 zł. Wysokość premii dla poszczególnych pracowników ustalana
była przez Wójta Gminy na podstawie Regulaminu premiowania pracowników
zatrudnionych na stanowiskach obsługi Urzędu Gminy Piątek podpisanego przez Wójta
Gminy Piątek dnia 26 sierpnia 2005 roku z mocą obowiązującą od 1 września 2005 roku.
Nagrody
W miesiącu maju 2007 roku 19 pracownikom przyznano i wypłacono nagrody uznaniowe
na łączną kwotę 29.500,00 zł, w miesiącu grudniu 17 pracownikom na łączną kwotę
28.000,00 zł, zaś w 2008 roku w miesiącu maju – 20 osobom w łącznej kwocie
40.200,00 zł, w miesiącu listopadzie – 22 osobom w łącznej kwocie 43.300,00 zł.
W wyniku kontroli wydatków związanych z wypłatą nagród i premii ustalono:
- listy wypłat ww. nagród zawierają pieczęcie, iŜ zostały sprawdzone pod względem
merytorycznym wraz z parafką Wójta Gminy Piątek i pod względem formalnym
i rachunkowym z parafką Skarbnika Gminy;
- zarówno w 2007, jak i w 2008 roku, zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 22 marca
1990 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2001 nr 142, poz. 1593 ze zm.)
nie wypłacano uznaniowych nagród Wójtowi Gminy Piątek.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W roku 2008 Gmina Piątek nie wypłaciła ekwiwalentu z tytułu niewykorzystanego urlopu
w związku z wygaśnięciem stosunku pracy pracowników.
W 2008 roku nie wypłacono Ŝadnej odprawy emerytalnej.
4.3. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Działalność socjalna Urzędu finansowana jest ze środków Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych. Zasady funkcjonowania ZFŚS ustalono w Regulaminie Podziału
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Urzędzie Gminy w Piątku, który został
podpisany przez Wójta Gminy Piątek z mocą obowiązująca od dnia 01.01.2003 roku.
1. Naliczenie Funduszu:
Ilość pracowników Urzędu Gminy Piątek w 2008 przedstawiała się następująco:
I – XII – 26,9 etatów,
Odpis na 1 pracownika wynosił 906,61 zł
- pracownicy Urzędu Gminy Piątek 15,9 etatów,
-pracownik biblioteki 1 etat,
- pracownicy GOPS 5 etatów,
- usługi opiekuńcze 1 etat,
pracownicy fizyczni 4 etaty.
Ogółem 26,9 etatów na łączną kwotę 24.387, 80 zł.
_____________________________________________________ 53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Odprowadzono:
426,90 x 906,61 zł = 24.387,80 zł
2. Przekazanie środków na rachunek bankowy ZFŚS:
- 2 kwietnia 2008 r. –21.650,00 zł,
- 30 września 2008 r. – 2.737,80 zł,
Razem :
24.387,80 zł.
Z powyŜszego zestawienia dokonanych przelewów środków na rachunek bankowy
funduszu wynika, Ŝe zostały zachowane terminy jak i wysokość kwot określonych
w art. 6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych (tj. z 1996r. Dz. U. nr 70 poz. 335 ze zm.).
4.4. Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników - 2008 rok
Kontrolę
wydatków
na
podróŜe
słuŜbowe
pracowników
przeprowadzono
z uwzględnieniem zasad dot. dowodów księgowych stanowiących podstawę realizacji
wydatków w rozumieniu dowodu księgowego określonego w art. 21 i art. 22 ustawy
o rachunkowości, a takŜe pod względem prawidłowości zaklasyfikowania wydatku,
prawidłowości ewidencji księgowej wydatku oraz zgodności rozliczenia poniesionych
kosztów z obowiązującymi uregulowaniami prawnymi w tym zakresie.
Plan wydatków związanych z pokryciem kosztów krajowych podróŜy słuŜbowych w roku
2008 w dziale 75023 § 4410 wynosił 23.000,00 zł, natomiast wykonanie 22.160,76 zł.
Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb-28S z wykonania wydatków budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego od początku roku do dnia 31 grudnia
2008 roku w części dot. wydatków rozdziału 75023 są zgodne z ewidencją księgową
prowadzoną dla § 4410 rozdziału 75023.
Sprawdzono zgodność odbywania podróŜy słuŜbowych pracowników Urzędu Gminy
z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu
podróŜy słuŜbowych na obszarze kraju (Dz. U. z 2002 roku nr 236, poz. 1990 ze zm.).
Kontroli poddano 10 losowo wybranych poleceń wyjazdu słuŜbowego o następujących
nr: 28/08, 83/08, 106/08, 118/08, 126/08, 203/08, 229/08, 254/08, 306/08, 352/08,
stwierdzając, iŜ:
−
sprawdzone polecenia wyjazdów słuŜbowych podpisywane były dla pracowników
przez Wójta Gminy bądź Sekretarza Gminy,
−
w przypadku podróŜy słuŜbowych samochodem prywatnym na poleceniu wyjazdu
słuŜbowego jako środek lokomocji wskazywano „samochód własny” z podaniem
nr rejestracyjnego pojazdu, w przypadku podróŜy środkami komunikacji publicznej
załączano bilety,
−
przy rozliczeniu kosztów podróŜy słuŜbowych podawano godziny wyjazdów
i przyjazdów delegowanego do danej miejscowości, a takŜe godziny powrotów
(z wyjątkiem polecenia wyjazdu słuŜbowego nr 229/08),
−
rozliczenie kosztów za podróŜe słuŜbowe samochodem nie będącym własnością
pracodawcy następowało poprzez iloczyn przejechanych kilometrów przez
obowiązującą w czasie podróŜy stawkę za jeden kilometr zgodnie co do pojemności
_____________________________________________________ 54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
silnika, określoną w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002
roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów
uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych nie będących własnością
pracodawcy (Dz. U. z 2002 roku nr 27, poz. 271 ze zm.),
−
rachunki kosztów podróŜy sprawdzone zostały pod względem formalno –
rachunkowym przez Skarbnika Gminy i Wójta Gminy bądź Sekretarza Gminy
natomiast kwoty wynikające z rachunków zatwierdzone zostały do wypłaty przez
Wójta Gminy bądź Sekretarza Gminy oraz przez Skarbnika Gminy,
−
wypłata środków za odbyte podróŜe słuŜbowe następowała gotówką w kasie Urzędu.
PodróŜe zagraniczne
W 2008 roku nie odbywano zagranicznych podróŜy słuŜbowych.
4.5. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla radnych
oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok
Zasady wypłaty diet
Plan wydatków po zmianach w dziale 750 rozdziale 75022 § 3030 w roku 2008 wynosił
82.200,00 zł natomiast wykonanie wydatków poniesionych na wypłatę diet zamknęło się
kwotą 82.030,00 zł.
Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków
budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego za okres od początku
roku do dnia 31 grudnia 2008 roku są zgodne z ewidencją księgową prowadzoną
dla § 3030 rozdziału 75022.
W okresie objętym kontrolą tj. w 2008 roku wysokość diet dla radnych uregulowana
była uchwalą nr V/31/07 Rady Gminy Piątek z dnia 24 stycznia 2007 roku w sprawie
określenia zasad przyznawania i wysokości diet przysługującym radnym Rady Gminy
za udział w pracach organu samorządowego oraz zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych.
Dieta dla radnego za udział w sesji rady i stałych komisji mają charakter zryczałtowany
w stosunku miesięcznym.
Wysokość diety wynosi:
- dla radnych – 400,00 zł miesięcznie wypłacana w terminie do ostatniego dnia kaŜdego
miesiąca kalendarzowego,
- dla przewodniczących komisji – 450,00 zł miesięcznie wypłacana w terminie
do ostatniego dnia kaŜdego miesiąca kalendarzowego,
Za kaŜdą nieusprawiedliwioną nieobecność na obradach sesji, posiedzeniu komisji rady
potrąca się 20% wysokości diety w danym miesiącu.
Wysokość diety przysługującej Przewodniczącemu Rady Gminy uregulowana
była uchwałą nr II/9/06 Rady Gminy Piątek z dnia 4 grudnia 2006 r. w sprawie
określenia zasad przyznawania i wysokości diety przysługującej Przewodniczącemu
Rady Gminy za udział w pracach organu samorządowego oraz zwrotu kosztów podróŜy
słuŜbowych.
Przewodniczącemu przysługuje miesięczna dieta w wysokości 1.000,00 zł.
Dieta nie przysługuje w przypadku nieusprawiedliwionej nieobecności na sesji Rady
Gminy.
Zasady zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnym Rady Gminy Piątek ustalono
uchwałą Rady Gminy Piątek nr V/31/07 z dnia 24 stycznia 2007 roku. Ustalono,
iŜ podstawą rozliczenia kosztów podróŜy słuŜbowych radnych będą maksymalne stawki
_____________________________________________________ 55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
zawarte w rozporządzeniu M.S.W i A. z dnia 31.07.07.2000 r. w sprawie sposobu
ustalania naleŜności z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych gminy.
4. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Kontroli poddano prawidłowość stosowania przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004
roku - Prawo zamówień publicznych (Dz.U. nr 19, poz.177 z późn. zm.) - przy udzieleniu
zamówienia publicznego na zakup oraz dostawę oleju opałowego na potrzeby Urzędu
Gminy Piątek w latach 2007 – 2009, w trybie przetargu nieograniczonego.
W dniu 8 października 2007 roku Krzysztof Lisiecki – Wójt Gminy Piątek, kierownik
zamawiającego zatwierdził specyfikację istotnych warunków zamówienia w trybie
przetargu nieograniczonego poniŜej 60.000 Euro, na podstawie art. 39 ustawy Prawo
zamówień publicznych, której przedmiotem była dostawa oleju opałowego do Urzędu
Gminy Piątek - ekoterm plus.
W specyfikacji określono m.in.: termin składania ofert do dnia 26 października 2007
roku, godz. 950, jedynym kryterium oceny ofert była cena, wadium nie było wymagane.
Termin realizacji zamówienia określono na okres 2 lat począwszy od chwili podpisania
umowy.
Zamawiający nie dopuścił w treści SIWZ moŜliwości składnia ofert częściowych,
oraz ofert wariantowych, nie przewidział takŜe zamówień uzupełniających, o których
mowa w art. 67 ust.1 pkt 2 ustaw Prawo zamówień publicznych.
W SIWZ w punkcie „podstawa prawna” wskazano niewłaściwą datę
uchwalenia ustawy Prawo zamówień publicznych. Podano 14 września 2006
roku, a powinno być 29 stycznia 2004 roku.
Ogłoszenie o zamówieniu zawierało wszystkie
art. 41 ustawy prawo zamówień publicznych.
elementy
wymagane
treścią
Ogłoszenie o zamówieniu na dostawę oleju zostało opublikowane w Biuletynie
Zamówień Publicznych w dniu 15 października 2007 roku, natomiast publikacja
ogłoszenia w BIP nastąpiła 3 dni wcześniej tj. w dniu 12 października 2007
roku. PowyŜsze narusza treść art. 40 ust 6 ustawy Prawo zamówień
publicznych, zgodnie z którym ogłoszenie o zamówieniu odpowiednio
zamieszczane lub publikowane w miejscu publicznie dostępnym w siedzibie
zamawiającego, na stronie internetowej, w dzienniku lub czasopiśmie
o zasięgu ogólnopolskim lub w inny sposób nie moŜe zostać odpowiednio
zamieszczone lub opublikowane przed dniem jego zamieszczenia w Biuletynie
Zamówień Publicznych.
Kontrolującym nie udało się ustalić, w jakim terminie ww. ogłoszenie było
umieszczone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, oraz na stronie internetowej
Urzędu (brak pisemnej adnotacji w dokumentacji przetargowej podanej
kontroli, czy teŜ ustnych wyjaśnień Jerzego Rydczaka – inspektora
ds. inwestycji gminnych).
W treści SIWZ termin składania ofert wyznaczono na dzień 26 października
2007 roku do godz. 950 otwarcie ofert nastąpić miało tego samego dnia o godz.
1000, ten sam termin widniał w ogłoszeniu o zamówieniu opublikowanym
w Biuletynie Zamówień Publicznych. Natomiast w ogłoszeniu opublikowanym
w Biuletynie Informacji Publicznej podano, iŜ termin składania ofert upływa
w dniu 28 października 2007 roku o godz. 1000. PowyŜsze narusza treść
art. 40 ust. 6 pkt 2 ww. ustawy, zgodnie z którym treść ogłoszenia
opublikowanego w Biuletynie Informacji Publicznej nie moŜe zawierać
_____________________________________________________ 56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
informacji
innych
niŜ
zamieszczone
w
ogłoszeniu
opublikowanym w Biuletynie Zamówień Publicznych.
o
zamówieniu
W wyniku porównania zapisów zawartych w pkt X SIWZ oraz treści zawartych
w będących integralną częścią SIWZ załączników do SIWZ nr 1 - formularza
ofertowego oraz zapisów projektu umowy (załącznik nr 3 do SIWZ)
kontrolujący ustalili, iŜ zapisy dotyczące określenia ceny w tych dokumentach
są wzajemnie ze sobą sprzeczne.
W SIWZ w pkt. X „Sposób obliczenia ceny oferty” w ppkt 1 Zamawiający
zawarł zapis, iŜ „Wykonawca określa cenę ryczałtową za dostawę 1 litra oleju
opałowego”, w formularzu ofertowym – stanowiącym załącznik nr 1 do SIWZ
w pkt I określono, iŜ zaoferowana przez oferenta cena jest „ ceną ostateczną
niepodlegajacą zmianie do czasu zakończenia przedmiotu przetargu”.
Natomiast w załączniku nr 3 do SIWZ – projekt umowy w p. 4 pkt 1 ustalono,
iŜ „cena brutto 1 litra oleju opałowego wynosi … zł za litr oleju”. W ppkt. 2
zapisano, iŜ „cena ta moŜe ulec zmianie proporcjonalnie do zmian ceny przez
producenta (w trybie stosowanym przez producenta)”.
Z pisemnych wyjaśnień Jerzego Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych
wynika, iŜ sprzeczność opisanych wyŜej zapisów odnośnie określenia ceny
w ww. dokumentach wynikła z uwagi na omyłkowe nie wykreślenie przy
przygotowywaniu
dokumentacji
przetargowej,
ze
wzoru
formularza
ofertowego zapisu „cena ryczałtowa”.
Wyjaśnienia Jerzego Rydczaka – inspektora oraz kserokopie SWIZ wraz z załącznikami
nr 1 i 3, umowy z dnia 7 listopada 2007 roku z aneksem z dnia 7 grudnia 2007 roku
stanowią załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
W ustalonym terminie do Urzędu Gminy w Górze Św. Małgorzaty zostały złoŜone cztery
oferty:
- nr 1 – firmy „Morfeusz-Technika Grzewcza” sp. z o.o. z Piotrkowa Kujawskiego z ceną
ofertową brutto – 2,42 zł za 1 litr oleju;
- nr 1 – PPHU „PETROVAL” z Kutna z ceną ofertową brutto – 2,49 zł za 1 litr oleju;
- nr 1 – Firmy Handlowo-Usługowa Kwiatkowski z Ozorkowa z ceną ofertową brutto –
2,51 zł za 1 litr oleju;
- nr 1 – firmy „DA-MO” sp. jawna z Łowicza z ceną ofertową brutto – 2,458 zł za 1 litr
oleju.
W dniu 26 października 2007 roku (data na druku ZP-1) w Urzędzie Gminy nastąpiło
otwarcie ofert.
Kierownik zamawiającego, oraz członkowie komisji przetargowej złoŜyli
na drukach ZP-11 oświadczenia wymagane przepisem art.17 ust.2 ustawy
Prawo zamówień publicznych. JednakŜe oświadczenia wszystkich członków
komisji są źle zakreślone jako „kierownik zamawiającego” według ustnych
wyjaśnień Jerzego Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych jest
to wynik omyłki pisarskiej.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 50.000 zł, jaką
zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Ustalenia wartości zamówienia
dokonał w dniu 10 października 2007 roku Jerzy Rydczak – inspektor ds. inwestycji
gminnych.
Z otwarcia ofert sporządzono protokół – druk ZP-1, do którego dołączono: druk
ZP-12 - zbiorcze zestawienie ofert, druk ZP-14 – informacja o spełnieniu przez
_____________________________________________________ 57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
wykonawców warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego
w trybie przetargu nieograniczonego, druk ZP-17 karta indywidualnej oceny oferty,
druk ZP-18 streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert.
Komisja przetargowa dokonała wyboru i oceny ofert w oparciu o kryterium cena
– 100%.
W wyniku analizy złoŜonych ofert komisja przetargowa dokonała wyboru oferty
nr 1 uzasadniając wybór najkorzystniejszą ceną i największą liczbą uzyskanych
punktów.
Z wniosku komisji przetargowej wynika, Ŝe prace komisji przetargowej zostały
zakończone w dniu 26 października 2007 roku, rekomendowała ona jako wybór
najkorzystniejszej oferty – ofertę nr 1. Wniosek został podpisany przez członków Komisji
natomiast protokół z postępowania przetargowego został zatwierdzony przez Wójta
Gminy.
W protokole postępowania o udzielenie zamówienia zatwierdzonym przez
Wójta Gminy, jako kierownika zamawiającego (sporządzonym przez
Jerzego Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych) nie uzupełniono
rubryk nr 8 „wykonawcy wykluczeni” oraz nr 9 „oferty odrzucone”.
Pismem bez daty Wójt Gminy sporządził zawiadomienie o wyborze
najkorzystniejszej oferty, kontrolującym nie udało się ustalić, czy i w jakim
terminie było ono podane do publicznej wiadomości. Z ustnych wyjaśnień
Jerzego Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych wynika, iŜ było ono
wywieszone na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy jednakŜe w dokumentacji
poddanej kontroli nie ma Ŝadnej adnotacji w tej sprawie.
W dniu 31 października 2007 roku zwycięzcę oraz pozostałych oferentów powiadomiono
pisemnie o wyniku przetargu.
W dniu 7 listopada 2007 roku została zawarta umowa nr 102/07 pomiędzy Gminą Piątek
reprezentowaną przez Krzysztofa Lisieckiego – Wójta Gminy, a przedsiębiorstwem
„”Morfeusz – Technika Grzewcza” sp. z o.o. z Piotrkowa Kujawskiego reprezentowanym
przez Mariana Grabowskiego – Prezesa Zarządu. Na umowie brak kontrasygnaty
Teresy Błocisz – Skarbnika Gminy.
Przedmiotem umowy była dostawa lekkiego oleju opałowego w ilościach 20.000 litrów
określonych kaŜdorazowo przez odbiorcę i o właściwościach określonych szczegółowo
w § 2 niniejszej umowy. Warunki dostaw określone zostały szczegółowo w § 3
ww. umowy.
Cenę brutto jednego litra oleju opałowego określono na kwotę 2,42 zł brutto
(§ 4.1 umowy).
Termin ostatecznego wykonania umowy ustalono na dwa lata od dnia podpisania
umowy.
W dniu 4 grudnia 2007 roku strony podpisały aneks do ww. umowy na dostawę oleju
opałowego, z którego wynika, iŜ w związku ze zmianą ceny producenta (PKN ORLEN
S.A. w Płocku) w treści umowy ulega zmianie zapis dotyczący ceny oleju opałowego –
nowa cen a oleju opałowego wynosi 2,73 zł za 1dm3 brutto i obowiązuje od dnia
5 grudnia 2007 roku. Aneks został podpisany przez Wójta Gminy oraz przedstawiciela
dostawcy. Na aneksie równieŜ brak jest kontrasygnaty Teresy Błocisz –
Skarbnika Gminy.
_____________________________________________________ 58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
6.1. Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007–2008
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w poszczególnych rozdziałach klasyfikacji
budŜetowej w § 6050 – Wydatki inwestycyjne jednostek budŜetowych obrazuje poniŜsza
tabela:
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007-2008
2007 rok
2008 rok
Lp.
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan
Wykonanie
Plan
Wykonanie
1
010
01010
6050
369 529,00
306 917,42
1 181 552,00
1 042 621,70
2
600
60014
6050
0,00
0,00
54 000,00
53 999,64
3
600
60014
6620
70 000,00
70 000,00
100 000,00
100 000,00
4
600
60016
6050
1 299 742,00
952 146,64
1 000 918,00
967 914,12
5
600
60016
6058
229 492,00
229 492,00
0,00
0,00
6
600
60016
6059
126 236,00
114 377,30
0,00
0,00
7
710
71014
6050
0,00
0,00
100 000,00
28 785,14
8
750
75011
6060
0,00
0,00
7 000,00
6 865,60
9
750
75023
6050
0,00
0,00
157 000,00
141 429,32
10
750
75023
6060
22 000,00
20 740,00
5 900,00
5 880,40
11
754
75404
6170
0,00
0,00
15 000,00
15 000,00
12
754
75412
6050
59 000,00
58 342,44
44 000,00
42 000,00
13
754
75412
6060
0,00
0,00
82 966,00
82 962,45
14
754
75412
6620
0,00
0,00
10 000,00
10 000,00
15
801
80101
6050
41 000,00
40 256,72
0,00
0,00
_____________________________________________________ 59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
16
801
80110
6050
0,00
0,00
6 112,00
5 112,01
17
801
80195
6050
0,00
0,00
33 000,00
18 910,00
18
852
85212
6060
0,00
0,00
7 500,00
7 126,41
19
900
90015
6050
0,00
0,00
150 000,00
3 294,00
20
900
90015
6058
6 095,00
6 095,00
0,00
0,00
21
900
90015
6059
7 813,00
7 813,00
0,00
0,00
22
900
90095
6050
0,00
0,00
116 500,00
101 095,00
23
921
92109
6058
109 638,00
109 638,00
0,00
0,00
24
921
92109
6059
72 363,00
71 812,60
0,00
0,00
25
926
92601
6050
59 613,00
59 088,50
0,00
0,00
26
926
92695
6050
0,00
0,00
5 000,00
0,00
Razem
2 472 521,00
2 046 719,62
3 076 448,00
2 632 995,79
Wydatki
budŜetowe
ogółem
12 279 578,99
11 447 099,76
14 824 460,16
13 637 067,07
%
udział
wydatków
inwestycyjnych
w
wydatkach
ogółem
20,14%
17,88%
20,75%
19,31%
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte)
_____________________________________________________ 60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
ŹRÓDŁA FINANSOWANIA REALIZOWANYCH INWESTYCJI W LATACH 20072008
Źródła finansowania
Lp
.
Dział
Rozdzi
ał
§
Nakłady
ogółem
Nazwa zadania
środki z budŜetu
kre
dyt poŜyczki
y
środki
pochodzą
ce
z innych
źródeł, w
tym
dotacje*
środki
wymie
nione
w art. 5
ust. 1
pkt 2 i
3 u.f.p.
ROK 2007
1.
010
01010
6050
budowa
stacji
wodociągowej
120.000,00
w
Pokrzywnicy
(wykup ziemi +projekt)
2
010
01010
6050
przebudowa
kanalizacji
249.529,0024
sanitarnej w III etapach
52.342,70
2.
600
60016
6050
przebudowa drogi gminnej
Sypin wraz z mostem + 657.742,00
projekt
358.307,44
3.
600
60016
6050
budowa drogi
Mchowice
280.000,00
242.076,80
600
60016
przebudowa
chodników
w
centrum
wsi
w 355.728,00
miejscowości Piątek
229.492,00
4.
6058
6059
we
wsi
57.574,72
600
60016
6050
przebudowa drogi gminnej
295.000,00
Górki Łubnickie
290.758,00
6.
600
60016
6050
przebudowa chodnika, ul.
37.000,00
Literacka w Piątku
36.004,40
70.000,00
0,00
7.
600
60014
6620
8.
600
60016
6050
chodnik ul. Łęczycka
24
30.000,00
25.000,00
114.377,30
5.
przebudowa
nawierzchni
na drogach powiatowych w
70.000,00
miejscowości Pokrzywnica,
Konarzew, Balków
197.000,00
Przebudowa kanalizacji sanitarnej w Piątku- nakłady w latach 2007-2009 wynoszą 2.674.063,00 zł.
_____________________________________________________ 61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
754
75412
6050
remont
starej
straŜnicy- garaŜe.
10 754
75412
6050
zakup gruntu
6058
11 900
90015
podświetlenie
geometrycznego
Polski
9.
6059
6058
12 921
92109
6059
części
51.000,00
50.601,14
8.000,00
7.741,30
6.095,00
środka 13.908,00
7.813,00
wyposaŜenie
nowo
wybudowanego Gminnego 182.001,00
Ośrodka Kultury w Piątku
109.638,00
71.812,60
13 926
92601
6050
roboty dekarskie – hala
59.613,00
sportowa
59.088,50
14 801
80101
6050
remont
pokrycia
dachowego na obiektach 41.000,00
przy hali sportowej w Piątku
40.256,72
15 750
75023
6060
zakup
samochodu
22.000,00
transportowego
20.740,00
Ogółem
2.402.521,00 1.824.719,62
197.000,00
25.000,00
0,00
Zadania inwestycyjne w 2008 roku
z tego źródła finansowania
Lp
.
Dział
1
2
3
1.
010
01010
2.
600
Rozdzi
ał
Nazwa zadania
§
4
6050
60014
6050
Nakłady
ogółem
7
środki z budŜetu
8
wymiana wodociągu wraz
z
przyłączami
na
ul. 68.000,00
Kościelnej
67.697,67
połoŜenie chodnika wraz
z miejscami parkingowymi
wzdłuŜ
ul.
Literackiej 54.000,00
w Piątku przy drodze
powiatowej.
53.999,64
kr
ed
yt
y
9
poŜyczki
środki
pochodzą
ce
z innych
źródeł*
środki
wymie
nione
w art. 5
ust. 1
pkt 2 i
3 u.f.p.
10
11
12
_____________________________________________________ 62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
3.
600
60016
6050
rozbudowa drogi Konarzew
417.000,00
Ks24 II etap
384.204,86
4.
600
60016
6050
przebudowa ul. Kościelnej
74.918,00
73.162,26
5.
600
60016
6050
remont dróg, chodników
i parkingów przy gminnych
54.000,00
ulicach (ul. Stodolniana
i Szkolna)
53.924,00
6.
600
60016
6050
projekty dróg gminnych
84.607,00
300.000,00
115.000,00
7.
600
60016
6050
zapłata
rachunku
za
przebudowę drogi gminnej
300.000,00
Sypin wraz z mostem +
projekt
8.
600
60016
6050
zapłata rachunków chodnik
40.000,00
ul. Łęczycka
40.000,00
100.000,00
600
60014
6620
naprawa
nawierzchni
na drogach powiatowych
w miejscowości Goślub, 100.000,00
Pokrzywnica,
Śladków
Rozlazły
10 754
75404
6170
dofinansowanie do zakupu
15.000,00
samochodu Policji
15.000,00
11 754
75412
6050
zakup
samochodu
straŜackiego
dla
44.000,00
Ochotniczej StraŜy PoŜarnej
w Piątku
42.000,00
12 754
75412
6060
zakup
ratowniczego
w Piątku
57.566,00
13 754
75412
6060
zakup motopompy dla OSP
25.200,00
w Piątku
25.396,45
14 754
75412
6620
zakup
podnośnika
dla
Państwowej
StraŜy 10.000,00
PoŜarnej w Łęczycy
10.000,00
9.
dla
zestawu
OSP 57.766,00
32.000,00
_____________________________________________________ 63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
15
750
75023
6060
zakup ksera
16 750
75023
6050
wymiana stolarki okienne
w
budynku
Gminy
+ 132.000,00
dokumentacja
131.429,32
17 750
75011
6050
zakup
sprzętu
informatycznego
wraz
7.000,00
z
oprogramowaniem
„Ewidencja ludności”
0,00
6.865,60
dotacja
18 801
80195
6050
zakup
i
instalacja
monitoringu wizyjnego w 33.000,00
szkołach
10.910,00
8.000,00
dotacja
19 750
75023
6050
zakup
i
monitoringu w
Gminy Piątek
10.000,00
20 801
80110
6050
rozszerzenie
monitoringu
w Gimnazjum
21 852
85212
6060
zestaw
komputerowy
7.500,00
z oprogramowaniem
0,00
90095
6050
opracowanie dokumentacji
na
budowę
Zakładu
15.000,00
Zagospodarowania
Odpadów przez Związek
Międzygminny Bzura
0,00
23 926
92695
6050
odnowa
terenów
określonych
w
obrębie
działki nr 233 i 237 w 5.000,00
Piekarach
–
rekreacja
i sport.
0,00
24 010
01010
6050
Kanalizacja
sanitarna
889.552,0025
miejscowości Piątek
178.801,03
25 010
01010
6050
dokończenie
wodociągowania na terenie 95.000,0026
gminy Piątek + projekty
59.350,00
22 900
5.900,00
instalacja
Urzędzie 25.000,00
istniejącego
wizyjnego 6.112,00
25
Łączne koszty na lata 2008-2010 wyniosą 2.671.063,00 zł.
26
Łączne koszty na lata 2008-2010 wyniosą 750.000,00 zł.
5.880.40
5.112,01
7.126,41
dotacja
710.665,00
A.
B.
C.
_____________________________________________________ 64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
26 010
6050
Rozbudowa
uzdatniania
Pokrzywnicy
dokumentacja
6050
oświetlenie Gminy Piątek
01010
27 900
90015
28 710
71004
29 900
90095
6050
wody
stacji
w
129.000,0027
+
150.000,0028
26.108,00
3.294,00
opracowanie Miejscowego
Planu
Zagospodarowania
1.000,0029
Przestrzennego
Gminy
Piątek
28.785,14
przygotowanie
wniosku
„Park w Piątku’ + projekt+ 101.500,0030
wykonanie
101.095,00
Ogółem
3.076.448,00 1.868.338,78
710.665,00
53.992,01
6.2 Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja kosztów inwestycji rozpoczętych oraz
na uzyskane efekty prowadzona jest na koncie 080.
rozliczenie
kosztów
inwestycji
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się:
-
poniesione koszty dotyczące inwestycji
wykonawców jak i we własnym zakresie,
prowadzonych
zarówno przez
obcych
-
poniesione koszty dotyczące przekazanych do montaŜu, lecz nie oddanych do
uŜywania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów zakupionych od kontrahentów
oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej,
-
poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa,
rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości
uŜytkowej środka trwałego,
-
rozliczenie nadwyŜki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych:
-
środków trwałych,
-
wartości niematerialnych i prawnych,
-
wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,
27
Łączne koszty na lata 2008-2010 wyniosą 2.129.000,00 zł.
28
Łączne koszty na lata 2008-2010 wyniosą 1.000.000,00 zł
29
Łączne koszty na lata 2008-2010 wyniosą 171.000,00 zł
30
Łączne koszty na lata 2008-2010 wyniosą 870.000,00 zł
_____________________________________________________ 65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
-
rozliczenie nadwyŜki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.
Na koncie 080 moŜna księgować równieŜ rozliczenie kosztów dotyczących zakupów
gotowych środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa do konta 080 prowadzona jest w sposób umoŜliwiający
wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów
inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych
obiektów środków trwałych.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku konto 080 wykazało saldo Wn w wysokości
35.125 zł. Saldo konta 080 zgodne jest z danymi wykazanymi w bilansie Gminy,
jako jednostki budŜetowej.
Stwierdzono, Ŝe ewidencja analityczna nakładów inwestycyjnych oraz ich finansowania
jest prowadzona w formie kart wydatków, według podziałek klasyfikacji budŜetowej.
Typowe zapisy na stronie Wn konta 080 to, między innymi:
-
roboty, dostawy i usługi związane z przygotowaniem i realizacją inwestycji wykonane
przez zewnętrznych kontrahentów – konto przeciwstawne to: 101, 130, 201.
6.3. Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zgodnie z Regulaminem organizacyjnym Urzędu Gminy Piątek w skład Urzędu wchodzi
samodzielne stanowisko do spraw inwestycji gminnych – zajmowane w okresie objętym
kontrolą przez Jerzego Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych, do którego
naleŜy prowadzenie spraw związanych inwestycjami gminnymi.
W toku kontroli ustalono, Ŝe w latach 2007 i 2008 funkcjonowała stała komisja
przetargowa, w skład której weszło czterech pracowników Gminy Piątek, powoływana
następującymi zarządzeniami Wójta Gminy Piątek:
- nr 3/2008 Wójta z dnia 24 stycznia 2007 roku (na rok 2007),
- nr 2/2008 Wójta z dnia 1 lutego 2008 roku (na rok 2008).
Regulamin pracy komisji przetargowej został sporządzony i podpisany przez Wójta
we wrześniu 2005 roku.
W Urzędzie Gminy Piątek prowadzony jest przez Jerzego Rydczaka – inspektora
ds. inwestycji gminnych rejestr zamówień publicznych.
W gminie Piątek nie było sporządzane, ani przekazywane w terminie do dnia
1 marca kaŜdego roku - roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach,
powyŜsze było niezgodne z wymogiem zawartym w treści art. 98 ustawy
Prawo zamówień publicznych. Obowiązek ten naleŜy do zakresu zadań
słuŜbowych Jerzego Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych.
_____________________________________________________ 66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
6.4. Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Rok 2007
„Przebudowa drogi gminnej w miejscowości Mchowice gmina Piątek” - przetarg
nieograniczony o wartości szacunkowej poniŜej 60.000 EURO
W czasie postępowania kontrolnego dokonano szczegółowego przeglądu dokumentacji
źródłowej dotyczącej ww. zadania inwestycyjnego, któremu nadano numer urzędowy:
GP/7041/2007.
W dniu 24 stycznia 2007 roku Wójt Gminy Piątek zarządzeniem nr 3/2007 powołał
komisję przetargową na przetargi organizowane przez Gminę Piątek w 2007 roku
w następującym składzie:
- Jerzy Rydczak - przewodniczący,
- Małgorzata Kubicka – sekretarz,
- Krzysztof Menes – członek,
- Andrzej Dobosz – członek.
W dniu 6 marca 2007 roku Marzanna Borkowska – pracownik Dyrekcji Inwestycji
w Kutnie na podstawie zawartej przez Wójta Gminy Piątek umowy nr 2/06 z dnia 4
stycznia 2006 roku na prowadzenie nadzoru inwestycji i przygotowania niektórych
dokumentów m.in. kosztorysu inwestorskiego, dokonała ustalenia wartości zamówienia
na podstawie sporządzonego kosztorysu inwestorskiego na kwotę 210.598,08 zł.
Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona Wójta Gminy
w dniu 3 kwietnia 2007 roku.
Ogłoszenie o przetargu datowane jest na dzień 5 kwietnia 2007 roku. Kontrolującym
(na podstawie przedłoŜonej do kontroli dokumentacji) nie udało się ustalić,
w jakim terminie ww. ogłoszenie było umieszczone na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy, oraz na stronie internetowej Urzędu (brak pisemnej adnotacji
w dokumentacji przetargowej podanej kontroli, czy teŜ ustnych wyjaśnień
Jerzego Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych).
Ogłoszenie o powyŜszym przetargu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień
Publicznych z dnia 5 kwietnia 2007 roku pod nr OWP/2007/04/05-2007.
W ogłoszeniu nie zostały zawarte informacje o: warunkach wymaganych od
dostawców i wykonawców, oświadczeniu o stosowaniu preferencji krajowych
oraz kryterium oceny ofert, co było niezgodne z art.30 ust.4, 5 i 9 ustawy o
zamówieniach publicznych.
Przedmiotem zamówienia było wykonanie zadania pn. ”Przebudowa drogi gminnej
w miejscowości Mchowice gm. Piątek”.
Szczegółowy zakres robót określono w dokumentacji projektowej
technicznej wykonania i odbioru robót oraz w kosztorysie nakładczym.
i
specyfikacji
Przedmiotowe postępowanie prowadzone było w trybie przetargu nieograniczonego
poniŜej 60.000 euro na podstawie art. 39 zamówień dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo
zamówień publicznych.
_____________________________________________________ 67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Termin składania ofert wyznaczono na dzień 16 kwietnia 2007 roku do godz. 1000
otwarcie ofert nastąpić miało tego samego dnia o godz. 1030.
Zamawiający wymagał wniesienia zabezpieczenia naleŜytego
w wysokości 10% ceny całkowitej wynikającej z oferty.
wykonania
umowy
Wymagany termin realizacji zamówienia ustalono na 31 lipca 2007 roku.
Zamawiający w SIWZ wymagał złoŜenia zabezpieczenia oferty w postaci wadium,
które powinno być wniesione do dnia 16 kwietnia 2007 roku w wysokości 4.000 zł.
W ustalonym terminie do Urzędu Gminy w Piątku została złoŜona tylko jedna oferta
- nr 1 – Przedsiębiorstwa „Robót Drogowych z Kutna z ceną ofertową brutto –
259.477,75 zł.
W dniu 16 kwietnia 2007 roku (data na druku ZP-1) w Urzędzie Gminy nastąpiło
otwarcie ofert.
Kierownik zamawiającego, oraz wszyscy członkowie komisji przetargowej
złoŜyli na drukach ZP-11 oświadczenia wymagane przepisem art.17 ust.2
ustawy Prawo zamówień publicznych, jednakŜe uczynili to dopiero trzy dni
po terminie otwarcia ofert, tj. w dniu 20 kwietnia 2007 roku.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał
jaką zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia.
kwotę
350.000
zł,
– 100%.
Z protokołu wynika, Ŝe prace komisji przetargowej zostały zakończone w dniu
20 kwietnia 2007 roku. Protokół został zatwierdzony przez Wójta Gminy.
Wójta Gminy, jako kierownika zamawiającego (sporządzonym przez Jerzego
Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych) nie uzupełniono rubryk
nr 7 „wykonawcy wykluczeni”, nr 10 „protesty i odwołania”, oraz nr 10
„informacja o zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego”.
W wyniku analizy złoŜonych ofert komisja przetargowa dokonała wyboru oferty
nr 1 uzasadniając wybór najkorzystniejszą ceną i największą liczbą uzyskanych
punktów.
W dniu 23 kwietnia 2007 roku Wójt Gminy sporządził zawiadomienie o wyborze
najkorzystniejszej oferty. Kontrolującym (na podstawie przedłoŜonej do kontroli
dokumentacji) nie udało się ustalić, w jakim terminie ww. ogłoszenie było
W dniu 23 kwietnia 2007 roku zwycięzcę powiadomiono o wyniku przetargu pisemnie
i zaproszono na podpisanie umowy.
W dniu 17 maja 2007 roku została zawarta umowa pomiędzy Gminą Piątek
reprezentowaną przez Krzysztofa Lisowskiego – Wójta Gminy, a Przedsiębiorstwem
_____________________________________________________ 68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Robót Drogowych z Kutna reprezentowanym przez Longina Głogowskiego –Dyrektora.
Przedmiotem umowy było wykonanie zadania pn. ”Przebudowa drogi gminnej
w miejscowości Mchowice gm. Piątek”, szczegółowy zakres został określony w:
dokumentacji projektowej, kosztorysie nakładczym, specyfikacji technicznej wykonania i
odbioru robót, SIWZ, ofercie złoŜonej przez wykonawcę.
Ustalono wynagrodzenie za wykonane prace w kwocie 259.477,75 zł brutto (212.686,68
zł netto), płatne na podstawie przedłoŜonej faktury VAT w oparciu o protokół odbioru
końcowego robót.
Termin ostatecznego wykonania umowy ustalono na dzień 31 lipca 2007 roku.
Funkcję inspektora nadzoru powierzono – Witolda Wiechno – pracownikowi Dyrekcji
Inwestycji kierownikiem Kutnie, a kierownikiem robót mianowano Zdzisława Grochuta.
Umowa została podpisana przez przedstawicieli obu stron wymienionych na wstępie
oraz Teresę Błocisz – Skarbnika Gminy.
Protokołem odbioru końcowego wykonanych robót budowlano-remontowych, spisanym
w dniu 20 sierpnia 2007 roku dokonano odbioru końcowego przedmiotowego zadania
inwestycyjnego. Z protokołu wynika, iŜ odebrane roboty zostały wykonane zgodnie
umową, projektem i kosztorysem.
Przedsiębiorstwo Robót Drogowych z Kutna w dniu 20 sierpnia 2007 roku wystawiło
fakturę VAT nr 84/DT/2007 dla Gminy Piątek za wykonanie zadani „Przebudowa drogi
gminnej w miejscowości Mchowice gm. Piątek” na kwotę brutto 259.477,75 zł, netto
212.686,68 zł.
Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym przez Witolda Wiechno –
inspektora nadzoru oraz Jerzego Rydczaka – inspektora pod względem formalnorachunkowym - podpis nieczytelny, i zatwierdzona do wypłaty przez Skarbnika Gminy
oraz Wójta Gminy. Zapłacono przelewem bankowym dnia 29 sierpnia 2007 roku.
Inspektor nadzoru
W dniu 4 stycznia 2006 roku Krzysztof Lisiecki - Wójt Gminy przy kontrasygnacie Teresy
Błocisz – Skarbnika Gminy zawarł umowę nr 2.06 z Dyrekcją Inwestycji w Kutnie
sp. z o.o. w Kutnie reprezentowaną przez Marka Wojciechowskiego Prezesa Spółki,
w oparciu o przeprowadzony przetarg nieograniczony Inwestor powierza Wykonawcy
pełnienie nadzoru inwestorskiego na realizacją przedsięwzięć inwestycyjnych
i remontowych realizowanych przez gminę Piątek.
Do zakresu obowiązku nadzoru inwestycyjnego naleŜało min. (zgodnie z § 2 niniejszej
umowy):
- opracowanie SIWZ zgodnej z ustawą z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień
publicznych,
- opiniowanie harmonogramów finansowo-rzeczowych,
- pełnienie funkcji inspektora nadzoru itp.
Umowę zawarto na czas określony tj. na okres 3 lat od dnia podpisania niniejszej
umowy.
Wynagrodzenie ustalono w wysokości
poszczególnych zadań inwestycyjnych.
netto
2%
liczonej
od
wartości
netto
Dyrekcja Inwestycji w Kutnie sp. z o.o. z Kutna wystawiła w dniu 27 sierpnia 2007 roku
fakturę VAT nr 183/P/2007 Gminie Piątek za pełnienie nadzoru inwestorskiego
nad realizacją przedmiotowego zadana według umowy nr 2/06 na kwotę 5.189,55 zł
_____________________________________________________ 69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
brutto. NaleŜność zapłacono w dniu 4 września2007 roku przelewem bankowym.
Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych
Dowodem PT z dnia 31 grudnia 2007 roku na podstawie protokołu odbioru końcowego
z dnia 20 sierpnia 2007 roku przyjęto na stan środków trwałych przedmiotowe zadanie
inwestycyjne, czyli „drogę Mchowice o dł. 555 mb, powierzchnia warstwy jezdnej
1.886,24 m2” na kwotę naleŜną wykonawcy – 259.477,75 zł, wraz z kosztami nadzoru
inwestorskiego (5.189,55 zł), oraz wyrywką korzeni (2.409,50 zł) na łączną kwotę
267.076,80 zł.
Drogę tą przekazano protokołem końcowym do uŜywania w dniu 20 sierpnia
2007 roku, natomiast wprowadzono ją do ewidencji środków trwałych dopiero
w dniu 31 grudnia 2007 roku. Nieterminowe przyjęcie na stan środków
trwałych przedmiotowej inwestycji było niezgodne z treścią art.16d ust.2
ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych
(tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr 54, poz.654 ze zm.), zgodnie z którym
składniki majątku powinny być wprowadzone do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania
ich do uŜywania. NaleŜy takŜe zauwaŜyć, iŜ opóźnione wytrawienie dokumentu
OT nie pozwalało na rzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych, o którym
mowa w art. 24 ust.1 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z art.24 ust.2
€ww. ustawy księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeŜeli dokonane w nich
zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.
Zabezpieczenie środków na realizację zadania
W załączniku nr 3a pn. ”Zadania inwestycyjne – rok 2007” do uchwały Rady Gminy
w Piątku nr 19/IV/2006 z dnia 20 grudnia 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu
gminy na rok 2007 zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie w Dziale 600
rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne w wysokości 280.000 zł - środki
własne.
Rok 2008
„Przebudowa nawierzchni drogi gminnej nr Ks-24 w miejscowości Konarzew
odc. II gmina Piątek” - przetarg nieograniczony o wartości szacunkowej
poniŜej 5.150.000 EURO
W czasie postępowania kontrolnego dokonano szczegółowego przeglądu dokumentacji
źródłowej dotyczącej ww. zadania inwestycyjnego, któremu nadano numer urzędowy:
GP/7041/2008.
W dniu 4 lutego 2008 roku Marzanna Borkowska, Witold Wiechno – pracownicy Dyrekcji
Inwestycji w Kutnie) na podstawie zawartej przez Wójta Gminy Piątek umowy nr 2/06
z dnia 4 stycznia 2006 roku na prowadzenie nadzoru inwestycji i przygotowania
niektórych dokumentów m.in. kosztorysu inwestorskiego, dokonali ustalenia wartości
zamówienia na podstawie sporządzonego kosztorysu inwestorskiego na kwotę
560.441,79 zł.
Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona Wójta Gminy
w dniu 18 lutego 2008 roku.
W dniu 1 lutego 2008 roku Wójt Gminy Piątek zarządzeniem nr 2/2008 powołał komisję
przetargową na przetargi organizowane przez Gminę Piątek w 2008 roku
w następującym składzie:
- Jerzy Rydczak - przewodniczący,
_____________________________________________________ 70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- Małgorzata Kubicka – sekretarz,
- Krzysztof Menes – członek,
- Andrzej Dobosz – członek.
Ogłoszenie o przetargu datowane jest na dzień 19 lutego 2008 roku. Kontrolującym
(na podstawie przedłoŜonej do kontroli dokumentacji) nie udało się ustalić,
w jakim terminie ww. ogłoszenie było umieszczone na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy, oraz na stronie internetowej Urzędu (brak pisemnej adnotacji
w dokumentacji przetargowej podanej kontroli, czy teŜ ustnych wyjaśnień
Jerzego Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych).
Ogłoszenie o powyŜszym przetargu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień
Publicznych z dnia 19 lutego 2008 roku pod pozycją 33393-2008 oraz w tym samym
dniu w BIP.
Przedmiotem zamówienia było wykonanie zadania pn. „Przebudowa nawierzchni drogi
gminnej nr Ks-24 w miejscowości Konarzew odc. II gm. Piątek”.
Szczegółowy zakres robót określono w dokumentacji projektowej
technicznej wykonania i odbioru robót oraz w kosztorysie nakładczym.
i
specyfikacji
Przedmiotowe postępowanie prowadzone było w trybie przetargu nieograniczonego
poniŜej 5.150.000 euro na podstawie art. 39 zamówień dnia 29 stycznia 2004 roku
Prawo zamówień publicznych.
Termin składania ofert wyznaczono na dzień 11 marca 2008 roku do godz. 1000 otwarcie
ofert nastąpić miało tego samego dnia o godz. 1030.
Zamawiający wymagał wniesienia zabezpieczenia
w wysokości 2% ceny brutto wynikającej z oferty.
naleŜytego
wykonania
umowy
Wymagany termin realizacji zamówienia ustalono na 30 czerwca 2008 roku.
Zamawiający w SIWZ wymagał złoŜenia zabezpieczenia oferty w postaci wadium, które
powinno być wniesione do dnia 11 marca 2008 roku w wysokości 10.000 zł.
W ustalonym terminie do Urzędu Gminy w Piątku zostało złoŜone osiem ofert:
- nr 1 – „DROGBUD” Podkarpacki Holding Dróg sp. z o.o. z StrzyŜowa z ceną ofertową
brutto – 467.847,39 zł;
- nr 2 – Przedsiębiorstwa Drogowego „LAMBDAR” z Łodzi z ceną ofertową brutto –
512.881,77 zł;
- nr 3 – Przedsiębiorstwa Budowy Dróg i Mostów „EBERDIM” z Piotrkowi Trybunalskiego
z ceną ofertową brutto – 408.043,97 zł;
- nr 4 – „STRABAG” sp. z o.o. Oddział w Łodzi z ceną ofertową brutto – 641.736,38 zł;
- nr 5 – Przedsiębiorstwa Robót InŜynieryjno-Drogowych z Łowicza z ceną ofertową
brutto – 471.949,20 zł;
- nr 6 – Przedsiębiorstwa Robót Drogowych S.A. z Poddębic ceną ofertową brutto –
580.582,24 zł;
- nr 7 – Przedsiębiorstwa Robót Drogowych z Kutna z ceną ofertową brutto –
505.682,73 zł;
_____________________________________________________ 71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- nr 8 – „WODAN” Andrzej Włodarczyk, Cecylia Włodarczyk s.c. z Pabianic z ceną
ofertową brutto – 459.777,70 zł.
W dniu 11 marca 2008 roku (data na druku ZP-1) w Urzędzie Gminy nastąpiło otwarcie
ofert.
Kierownik zamawiającego, oraz członkowie komisji przetargowej złoŜyli w dniu
11 marca 2008 roku na drukach ZP-11 oświadczenia wymagane przepisem art.17 ust.2
ustawy Prawo zamówień publicznych. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający
podał kwotę 560.441,79 zł, jaką zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia.
– 100%.
Wójta Gminy, jako kierownika zamawiającego (sporządzonym przez Jerzego
Rydczaka – inspektora ds. inwestycji gminnych) nie uzupełniono rubryki
nr 10 „informacja o zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego”.
W wyniku analizy złoŜonych ofert na podstawie wniosku z dnia 12 marca 2008 roku
komisja przetargowa dokonała wyboru oferty nr 3 uzasadniając wybór najkorzystniejszą
ceną i największą liczbą uzyskanych punktów.
W dniu 12 marca 2008 roku Wójt Gminy sporządził zawiadomienie o wyborze
najkorzystniejszej oferty. Kontrolującym (na podstawie przedłoŜonej do kontroli
dokumentacji) nie udało się ustalić, w jakim terminie ww. ogłoszenie było
W dniu 17 marca 2008 roku zwycięzcę oraz innych oferentów biorących udział
w postępowaniu powiadomiono o wyniku przetargu pisemnie i zaproszono na podpisanie
umowy.
W dnu 4 kwietnia 2008 roku w BZP opublikowano ogłoszenie o udzieleniu zamówienia
pod poz. 2008 33393.
W dniu 31 marca 2008 roku została zawarta umowa pomiędzy Gminą Piątek
reprezentowaną przez Krzysztofa Lisowskiego – Wójta Gminy, a Przedsiębiorstwem
Budowy Dróg i Mostów „EBERDIM” sp. z o.o. z Piotrkowa Trybunalskiego
reprezentowanym przez Marka Kijanowicza – Prezesa Dyrektora Naczelnego.
Przedmiotem umowy było wykonanie zadania pn. „Przebudowa nawierzchni drogi
gminnej nr Ks-24 w miejscowości Konarze odc. II gm. Piątek”, szczegółowy zakres
został określony w: dokumentacji projektowej, kosztorysie nakładczym, specyfikacji
technicznej wykonania i odbioru robót, SIWZ, ofercie złoŜonej przez wykonawcę.
Ustalono wynagrodzenie za wykonane prace w kwocie 408.043,97 zł brutto (334.462,27
zł netto), płatne na podstawie przedłoŜonej faktury VAT w oparciu o protokół odbioru
końcowego robót.
Termin ostatecznego wykonania umowy ustalono na dzień 30 czerwca 2008 roku.
_____________________________________________________ 72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Funkcję inspektora nadzoru powierzono – Witolda Wiechno kierownikiem Dyrekcji
Inwestycji kierownikiem Kutnie, a kierownikiem robót mianowano Ryszarda
Regulskiego.
Umowa została podpisana przez przedstawicieli obu stron wymienionych na wstępie
oraz Teresę Błocisz – Skarbnika Gminy.
Protokołem odbioru końcowego wykonanych robót budowlano-remontowych, spisanym
w dniu 3 czerwca 2008 roku dokonano odbioru końcowego przedmiotowego zadania
inwestycyjnego. Z protokołu wynika, iŜ odebrane roboty zostały wykonane zgodnie
umową, projektem i kosztorysem.
Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „EBERDIM” sp. z o.o. z Piotrkowa
Trybunalskiego w dniu 3 czerwca 2008 roku wystawiło fakturę VAT nr 1/06/2008
dla Gminy Piątek za wykonanie zadania „Przebudowa nawierzchni drogi gminnej
nr Ks-24 w miejscowości Konarze odc. II gm. Piątek” na kwotę brutto 408.043,97 zł,
netto 334.462,27 zł.
Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym przez Witolda Wiechno –
inspektora nadzoru oraz Jerzego Rydczaka – inspektora pod względem formalnorachunkowym - podpis nieczytelny, i zatwierdzona do wypłaty przez Skarbnika Gminy
oraz Wójta Gminy. Zapłacono przelewem bankowym dnia 18 czerwca 2008 roku.
Inspektor nadzoru
W dniu 4 stycznia 2006 roku Krzysztof Lisiecki - Wójt Gminy przy kontrasygnacie
Teresy Błocisz – Skarbnika Gminy zawarł umowę nr 2./06 z Dyrekcją Inwestycji
w Kutnie sp. z o.o. w Kutnie reprezentowaną przez Marka Wojciechowskiego Prezesa
Spółki, w oparciu o przeprowadzony przetarg nieograniczony Inwestor powierza
Wykonawcy
pełnienie
nadzoru
inwestorskiego
na
realizacją
przedsięwzięć
inwestycyjnych i remontowych realizowanych przez gminę Piątek.
Do zakresu obowiązku nadzoru inwestycyjnego naleŜało min (zgodnie z § 2 niniejszej
umowy):
- opracowanie SIWZ zgodnej z ustawą z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień
publicznych,
- udział delegowanego pracownika wykonawcy w komisji przetargowej na wybór
wykonawcy robót – o ile zostanie powołany zarządzeniem Wójta,
- opiniowanie harmonogramów finansowo-rzeczowych,
- pełnienie funkcji inspektora nadzoru itp.
Umowę zawarto na czas określony tj. na okres 3 lat od dnia podpisania niniejszej
umowy.
Wynagrodzenie ustalono w wysokości
poszczególnych zadań inwestycyjnych.
netto
2%
liczonej
od
wartości
netto
Dyrekcja Inwestycji w Kutnie sp. z o.o. z Kutna wystawiła w dniu 4 czerwca 2008 roku
fakturę VAT nr 96/P/2008 Gminie Piątek za pełnienie nadzoru inwestorskiego
nad realizacją przedmiotowego zadana według umowy nr 2/06 na kwotę 8.160,89 zł
brutto. NaleŜność zapłacono w dniu 20 czerwca 2008 roku przelewem bankowym.
Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych
Dowodem PT nr 3/2008 z dnia 31 grudnia 2008 roku na podstawie protokołu odbioru
końcowego z dnia 3 czerwca 2008 roku przyjęto na stan środków trwałych
przedmiotowe zadanie inwestycyjne, czyli „Przebudowę nawierzchni drogi gminnej
nr Ks-24 w miejscowości Konarze odc. II gm. Piątek o dł. 1.200 mb, nawierzchnia
_____________________________________________________ 73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
bitumiczna 4.457,82 m2 - podbudowa” na kwotę łączną – 416.204,86 zł.
Drogę tą przekazano protokołem końcowym do uŜywania w dniu 3 czerwca 2008
roku, natomiast wprowadzono ją do ewidencji środków trwałych dopiero w dniu
31 grudnia 2008 roku. Nieterminowe przyjęcie na stan środków trwałych
przedmiotowej inwestycji było niezgodne z treścią art.16d ust.2 ustawy z dnia
15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z
2000 r., Dz. U. nr 54, poz.654 ze zm.), zgodnie z którym składniki majątku powinny być
wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do uŜywania. NaleŜy takŜe
zauwaŜyć, iŜ opóźnione wytrawienie dokumentu OT nie pozwalało na rzetelne
prowadzenie ksiąg rachunkowych, o którym mowa w art. 24 ust.1 ustawy
o rachunkowości. Zgodnie z art.24 ust.2 ww. ustawy księgi rachunkowe uznaje się
za rzetelne, jeŜeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.
Zabezpieczenie środków na realizację zadania
- W załączniku nr 3a pn. ”Zadania inwestycyjne – rok 2008” do uchwały Rady Gminy
w Piątku nr XIII/83/2008 z dnia 4 stycznia 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetu
gminy na rok 2008 zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie w Dziale 600
rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne w wysokości 460.000 zł - środki
własne;
- w załączniku nr 3a pn. ”Zadania inwestycyjne – rok 2008” do uchwały Rady Gminy
w Piątku nr XIII/83/2008 z dnia 4 stycznia 2008 roku w sprawie zmian w budŜecie
gminy na rok 2008 zmniejszono zabezpieczone środki na przedmiotowe zadanie
w Dziale 600 rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne do wysokości 420.000
zł, w tym: 388.000 zł - środki własne., 32.000 – środki pochodzące wszystkich innych
źródeł.
We obu skontrolowanych postępowaniach brak było zatwierdzonych przez
kierownika jednostki propozycji wyboru trybu udzielenia zamówień, ustalenia
wartości
zamówienia
oraz
propozycji
komisji
przetargowych
o wyborach ofert najkorzystniejszych zatwierdzonych przez kierownika
jednostki, co naruszało § 6 pkt 1 rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie
szczegółowych zasad powoływania członków komisji przetargowej oraz trybu
jej pracy, jak i art.20a ust.4 ustawy o zamówieniach publicznych
oraz art.20 ust.3 i art.35 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Testy dotyczące poddanych kontroli zadań inwestycyjnych stanowią załącznik nr 7 do
protokołu kontroli.
IV.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych ustalone zostały w zakładowym planie kont
Urzędu Gminy Piątek wprowadzonym zarządzeniem nr 2/06 Wójta Gminy Piątek z dnia
5 stycznia 2006 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę
finansową w Urzędzie Gminy Piątek.
W kontrolowanej jednostce ewidencja księgowa środków trwałych prowadzona jest
w systemie komputerowym. Ewidencja analityczna składników majątkowych
prowadzona jest w systemie ręcznym w formie ksiąg inwentarzowych.
_____________________________________________________ 74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Zgodnie z planem kont ewidencja składników majątkowych prowadzona jest na kontach
zespołu 0 – majątek trwały i obejmuje:
-
konto 011 – środki trwałe,
-
konto 013 – pozostałe środki trwałe,
-
konto 014 – zbiory biblioteczne,
-
konto 015 – mienie zlikwidowanych jednostek,
-
konto 020 – wartości niematerialne i prawne,
-
konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych,
-
konto
-
konto 073 – odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe,
-
konto 080 – inwestycje – (środki trwałe w budowie).
072 – umorzenie pozostałych
niematerialnych i prawnych,
środków
trwałych
oraz
wartości
Zasady gospodarowania składnikami majątkowymi ustalono ponadto:
- w instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy Piątek przyjętej
zarządzeniem nr 2/2006 kierownika jednostki z dnia 5 stycznia 2006 roku.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja księgowa środków trwałych ujętych na koncie syntetycznym prowadzona jest
w systemie komputerowym. Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest
ręcznie bez uwzględnienia podziału rodzajowego środków trwałych według zasad
określonych rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie
Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. nr 112 poz.1317 ze zm. )
Według ewidencji analitycznej – księgi inwentarzowej wartość środków trwałych według
poszczególnych grup rodzajowych na dzień 31 grudnia 2008 roku przedstawiała się
następująco:
- Grupa 0 – grunty – 1.220.354,02 zł,
- Grupa 1 – budynki i lokale – 1.649.109,36 zł,
- Grupa 2 – obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – 17.780.499,17 zł,
- Grupa 4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – 124.011,08 zł,
- Grupa 6 - urządzenia techniczne – 14.640,00 zł,
- Grupa 7 - środki transportu – 198.572,28 zł,
- Grupa 8 – narzędzia, przyrządy, nieruchomości i wyposaŜenie – 233.879,15 zł,
Razem - 21.221.065,06 zł.
Wartość środków trwałych według ewidencji konta 011 na dzień 31 grudnia 2008 roku
była zgodna z ewidencją analityczną w księdze inwentarzowej.
W wyniku sprawdzenia zapisów w księdze stwierdzono Ŝe:
_____________________________________________________ 75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- w księdze inwentarzowej brak jest danych dotyczących dowodów nabycia
danego środka trwałego, daty nabycia, lub innych cech identyfikacyjnych np.
numeru fabrycznego, typu ,rodzaju;
- zapisy w księdze inwentarzowej były dokonywane bez zachowania porządku
chronologicznego np.str.75 poz.1 wodociąg Jasionna - data nabycia 2004 rok,
poz.7 studnia głębinowa –rok nabycia 1991, poz.8 oczyszczalnia ścieków –
data nabycia 1998 rok, str.17 poz.4 samochód Jelcz data nabycia 1991
rok,poz.5 przyczepa rok nabycia 1988;
- zapisy w księdze inwentarzowej dot. gruntów nie spełniają zasad ewidencji
analitycznej.
Do prowadzonej ewidencji księgowej środków trwałych wprowadzono grunty
oraz drogi gminne. JednakŜe na podstawie porównania wykazu stanu dróg
sporządzonych przez Andrzeja Dobosza – inspektora, stanowiących mienie
komunalne Gminy Piątek, a wpisami w księdze inwentarzowej w części dot.
grupy „2” - budowle, ustalono, iŜ stany podane w ww. dokumentach nie
zgadzają się.
Z wyjaśnień Teresy Błocisz – Skarbnika Gminy wynika, iŜ w księdze
inwentarzowej zaewidencjonowane są jedynie drogi będące przedmiotem
remontu lub modernizacji w ramach prowadzonych inwestycji, których wartość
jest
zgodna
z
poniesionymi
kosztami
inwestycyjnymi.
Natomiast
w ww. wykazie zawarte są wszystkie drogi i działki będące własnością gminy
Piątek, z szacunkową ich wartością rynkową bez źródłowych dokumentów
potwierdzających ich wartość.
Z porównania przedmiotowej ewidencji środków trwałych z wymienionym
„wykazem” ustalono, iŜ wartości niektórych gruntów i terenów ujętych
zarówno w księdze inwentarzowej, jak równieŜ w „wykazie” są rozbieŜne.
W związku z powyŜszymi rozbieŜnościami Skarbnik Gminy – Teresa Błocisz
złoŜyła wyjaśnienie, iŜ wartość gruntów i terenów znajdujących się w księdze
inwentarzowej wynika z dokumentu źródłowego będącego podstawą wpisu do
ewidencji. Natomiast podstawą ustalenia wartości terenów i gruntów ujętych
w ww. wykazie były dokumenty, które nie mogły posłuŜyć, jako podstawa
dokonania wpisu w księdze inwentarzowej, były to przybliŜone szacunki
wartości działek sporządzone przez pracownika Urzędu Gminy.
Niektóre z działek w księdze inwentarzowej zostały ujęte tylko w ewidencji
ilościowej bez podania ich wartości. Z wyjaśnień Tersy Błocisz - Skarbnika
Gminy wynika, iŜ brak podania wartości tych działek w księdze inwentarzowej
wynika z braku dokumentów źródłowych potwierdzających ich wartość lub
braku podania ich wartości w dokumencie źródłowym.
NaleŜy zauwaŜyć, iŜ zgodnie z treścią art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości,
jeŜeli nie jest moŜliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów,
a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny – jego
wyceny dokonuje się według ceny sprzedaŜy takiego samego lub podobnego
przedmiotu. Jednostka kontrolowana powinna więc dokonać wyceny działek
oraz dróg przejętych nieodpłatnie na zasadach opisanych powyŜej.
Kserokopie wyciągu księgi inwentarzowej oraz wyjaśnień Skarbnika Gminy stanowią
załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
Przedstawione powyŜej nieprawidłowości stanowią naruszenie normy prawnej
zawartej w treści art. 24 ustawy o rachunkowości zgodnie z którą księgi
rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i
_____________________________________________________ 76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
bieŜąco. Księgi rachunkowe uznaje sięga rzetelne, jeŜeli dokonane w nich
zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.
Konto-013 –pozostałe środki trwałe
Ewidencja księgowa (syntetyka) pozostałych środków trwałych w uŜytkowaniu
prowadzona jest komputerowo, zaś ewidencja analityczna w ksiąŜce inwentarzowej.
Według ewidencji
się następująco:
konta
013
stan
pozostałych
stan na 1.01.2008 r.
trwałych
przedstawiał
– 113.366,75 zł,
przychód
- 12.481,30 zł,
rozchód
-
stan na 31.12.2008 r.
środków
0
– 125.848,05 zł.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2008 rok
Według ewidencji konta 011- środki trwałe stanowiły wartość:
- stan na 1.01.2008 r.
– 19.483.231,28 zł,
- zwiększenia
- 1.881.706,23 zł,
- zmniejszenia
- 143.872,45 zł,
- stan na 31.12.2008 r.
– 21.221.065,06 zł.
Zwiększenie wartości środków trwałych wynikało przede wszystkim z przyjęcia na stan
środków ukończonych zadań inwestycyjnych np.:
- przyjęcie na stan środka trwałego w/g dowodu OT-3/2008 z dnia 31 grudnia 2008
roku – przebudowa nawierzchni drogi gminnej nr Ks -24 w miejscowości Konarzew
odc. II Gm. Piątek – protokół odbioru z dn.3.czerwca 2008 roku o wartości 416.204,86
zł – przychód odnotowano w księdze inwentarzowej na str.103 pod poz.33.
- przyjęcie na stan środka trwałego w/g dowodu OT-9/2008 z dnia 31 grudnia 2008
roku- wymiana stolarki okiennej w budynku Urzędu Gminy w Piątku plus dokumentacja,
o wartości wytworzenia 131.429,32,00 zł. Przychód odnotowano w ksiąŜce
inwentarzowej na str.3 poz.17. Protokół odbioru robót z dnia 10 grudnia 2008 roku.
- przyjęcie na stan środka trwałego wg dowodu OT -8/2008 z dnia 31 grudnia 2008
roku- budowa kanalizacji sanitarnej w Piątku w roku 2008 – II etap o wartości
889.466.,03 zł. Przychód odnotowano w ksiąŜce inwentarzowej na str.77 poz.10.
Brak daty protokołu odbioru.
- przyjęcie na stan środka trwałego wg dowodu OT nr 2/2008 z dnia 15 października
2008 roku – sprzęt informatyczny do ewidencji ludności o wartości 6.865,60 zł,
wg faktur zakupu nr 45/10/2008 oraz 374/2008 z dnia 8 października 2008 roku.
Przychód odnotowano w ksiąŜce inwentarzowej na str.19 poz.19.
Zmniejszenie wartości środków trwałych nastąpiło z tytułu:
- przekazania – protokół PT przekazania środka trwałego z dnia 31 grudnia 2008 roku –
zestawu ratowniczego i motopompy dla OSP w Piątku o wartości 82.962,45 zł.
Przekazanie środka trwałego odnotowano w ksiąŜce inwentarzowej 125 poz.1.
_____________________________________________________ 77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W protokole przekazania oraz w ksiąŜce inwentarzowej brak nr faktury i daty zakupu
środka trwałego
- przekazanie środka trwałego – protokół PT z dnia 29 grudnia 2008 roku przekazania
systemu monitoringu wizyjnego w budynku Szkoły Podstawowej w Piątku o wartości
początkowej 18.910,00 zł W ksiąŜce inwentarzowej odnotowano datę nabycia środka
trwałego - dnia 29 grudnia 2008 roku, brak nr dowodu zakupu,
- przekazanie środka trwałego – protokół PT z dnia 31 grudnia 2008 roku- protokół
dotyczy pokrycia w części kosztów zakupu samochodu straŜackiego przekazanego OSP
w Piątku. W ksiąŜce inwentarzowej odnotowano fakt przekazania jako pokrycie w części
kosztów zakupu samochodu straŜackiego. Nie podano wartości całkowitej zakupionego
samochodu jak równieŜ dowodu zakupu. W powyŜszym przypadku do ewidencji
środków trwałych winna być wprowadzona wartość całkowita środka trwałego. Fizycznie
część kosztów zakupu nie jest środkiem trwałym, a w tym przypadku nie stanowi
środka transportu, który winien być ujęty ewidencji środków trwałych.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2008 rok
W zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy w Piątku umorzenie składników
majątkowych ujmowane jest w ewidencji kont 071-umorzenie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, oraz konta 072-umorzenie pozostałych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Wg ewidencji syntetycznej konta 071- wartość umorzenia środków trwałych wynosiła:
- wartość umorzenia na dzień 1.01.2008 r. – 3.759.756,98 zł,
- wartość umorzenia za 2008 r.- 847.947,10 zł,
- wartość umorzenia na dzień 31.12.2008 r.- 4.598.744,90zł.
W roku 2008 wyksięgowano z ewidencji środki trwałe, których wartość umorzenia
wynosiła 8.959,18 zł, a tym samym ogólna wartość umorzenia za 2008 roku jest niŜsza
o tą wartość umorzenia.
Wartość umorzenia poszczególnych środków trwałych naliczana jest w prowadzonych
ewidencjach analitycznych –księgach inwentarzowych.
W wyniku sprawdzenia ustalono, Ŝe przyjęte stawki umorzeniowe poszczególnych grup
rodzajowych środków trwałych były zgodne z określonymi w ustawie z dnia 15 lutego
1992r.o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. nr 54 z 2000r.poz.654 z późn.
zm.).
Wartość umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych- konto 072- wartość umorzenia za 2008 r. stanowiła kwotę 46.269,40 zł
zaś wartość umorzenia ogółem na koniec 2008 roku wynosiła 285.367,14 zł.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWOŚĆ
STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W ewidencji konta 020 ujęte są programy komputerowe o wartości 9.475,74 zł,
które zostały umorzone w 100 % z chwilą wydania ich do uŜytkowania. W roku 2008
dokonano zakupu składników majątkowych na kwotę 5.599,80 zł, które ujęto
w ewidencji konta 020, a tym samym saldo konta na dzień 31 grudnia 2008 roku
wynosiło kwotę 15.075,54 zł.
_____________________________________________________ 78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY, FINANSOWY MAJĄTEK
TRWAŁY)
Konto 030 – finansowy majątek trwały
W Urzędzie Gminy Piątek nie występuje konto 030 –finansowy majątek trwały.
Konto 310 - materiały
- stan na 1 stycznia 2008 roku – 0,00 zł,
- przychód – 15.936,63 zł,
- rozchód – 14.321,64 zł,
- stan na 31 grudnia 2008 roku - 1.614,99 zł.
W ewidencji konta 310 – materiały- ujęto wartość opału (węgla) do kotłowni Urzędu
Gminy.
2. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Obecne zasady i terminy przeprowadzania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Piątek
zostały ustalone zarządzeniem nr 2/2006 Wójta Gminy Piątek z dnia 5 stycznia 2006
roku w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy Piątek .
Zgodnie z ustaleniami zawartymi w instrukcji inwentaryzacja składników majątkowych
przeprowadzana jest w zakresie:
- środków trwałych, pozostałych środków trwałych w uŜywaniu oraz maszyn i urządzeń
wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie
strzeŜonym - raz na cztery lata,
- środków pienięŜnych krajowych i zagranicznych w kasie, akcji, obligacji, bonów i
innych papierów wartościowych, rzeczowych składników aktywów obrotowych, druków
ścisłego zarachowania – corocznie,
- środków pienięŜnych krajowych i zagranicznych, zgromadzonych na rachunkach
bankowych - corocznie,
- aktywów i pasywów nie objętym spisem z natury lub uzgodnieniem- corocznie.
W instrukcji dokonano zapisu, iŜ wszystkie obiekty i składowiska towarów i materiałów
uznaje się Ŝe znajdują się na terenie strzeŜonym.
W instrukcji ustalono ponadto zadania komisji inwentaryzacyjnej, w zakresie ustalenia
przyczyn powstawania róŜnic inwentaryzacyjnych, oraz sposobu ich rozliczenia jak
równieŜ ustalenia osób odpowiedzialnych za ich powstanie, jak równieŜ ustalone zostały
zadania zespołów spisowych.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Zarządzeniem nr kierownika jednostki nr 24 z dnia 13 grudnia 2007 roku zarządzono
przeprowadzenie inwentaryzacji majątku gminy Piątek w drodze spisu z natury.
W myśl zarządzenia inwentaryzacja okresowa majątku w drodze spisu z natury miała
zostać przeprowadzona w terminie od dnia 13.12.2007 roku do dnia 15.01.2008 roku,
wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku.
_____________________________________________________ 79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Do przeprowadzenia spisów została powołane 3 osobowa komisja odpowiedzialna
za prawidłowe i zgodne z przepisami przeprowadzenie inwentaryzacji.
Spisem z natury miały być objęte środki trwałe, środki trwale w uŜywaniu, środki
pienięŜne, naleŜności i zobowiązania, środki trwałe w budowie oraz druki ścisłego
zarachowania Urzędu Gminy Piątek, Gminnej Biblioteki Publicznej i Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej w Piątku.
Ze sporządzonych sprawozdań komisji inwentaryzacyjnej wynika, iŜ spisy z natury
środków trwałych i pozostałych środków trwałych zostały przeprowadzone w okresie
od 24 grudnia do 15 stycznia 2008 roku, na arkuszach spisu z natury od nr 1/07 do
nr 22/07, łącznie spisano 135 pozycji środków trwałych oraz 338 pozycji pozostałych
środków trwałych. Komisja stwierdziła, Ŝe spis został przeprowadzony prawidłowo,
w toku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości.
Z protokołu komisji inwentaryzacyjnej oraz z zestawień wartości spisanych składników
majątkowych wynika, Ŝe:
- wartość spisanych składników majątkowych – 19.536.482,20 zł,
- wartość księgowa składników majątkowych 19.536.482,20 zł.
Pozostałe środki trwałe
Według sporządzonych zestawień pozostałych środków trwałych wartość spisanych
składników majątkowych stanowiła kwotę 147.112.79 zł, co było zgodne z ewidencją
księgową konta 013.
Poprzednia
inwentaryzacja
składników
majątkowych
gminy
była
przeprowadzona w roku 2003, na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Piątek
z dnia 10 grudnia 2003 roku, w sprawie inwentaryzacji majątku gminy Piątek
w drodze spisu z natury. Inwentaryzacja okresowa majątku miała być
przeprowadzona w terminie od dnia 15 grudnia 2003 do dnia 15 stycznia 2004
roku, wg stanów na dzień 31 grudnia 2003 roku. Tym samym zgodnie
z
uregulowaniami
wewnętrznymi
oraz
przepisami
art.26
ustawy
o rachunkowości następna inwentaryzacja składników majątkowych winna być
przeprowadzona nie później niŜ do końca 2007 roku.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Zarządzeniem nr 24 z dnia 13 grudnia 2007 roku Wójt Gminy Piątek postanowił
o przeprowadzeniu inwentaryzacji formie spisu z natury składników majątkowych w:
- Urzędzie Gminy Piątek,
- Gminnej Bibliotece Publicznej w Piątku,
Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Piątku.
W celu sprawnego przeprowadzenia spisu z natury powołano 3 zespoły spisowe, którym
wyznaczone zostały pola spisowe, zgodnie z paragrafem 2 ww. zarządzenia oraz treścią
zarządzenia Wójta Gminy Piątek nr 25 z dnia 13 grudnia 2007 roku w sprawie
powoływania zespołów spisowych do przeprowadzenia spisu z natury.
Obowiązki komisji inwentaryzacyjnej pełniła 3 osobowa komisja powołana zarządzeniem
nr 24 z dnia 13 grudnia 2007 roku Wójta Gminy Piątek.
Termin przeprowadzenia inwentaryzacji metodą spisu z natury wyznaczono na okres
od 13 grudnia 2007 roku do dnia 15 stycznia 2008 roku
_____________________________________________________ 80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej przeprowadzonej inwentaryzacji ustalono,
co następuje:
-
Spisu dokonały zespoły spisowe w składzie ustalonym przez Wójta Gminy Piątek
w następujących polach spisowych: w Urzędzie Gminy Piątek, w Gminnej Bibliotece
Publicznej w Piątku oraz Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej.
-
Arkusze spisowe zostały wypełnione zgodnie z zasadami ustalonymi w ustawie z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości, a w szczególności z art.22 cytowanej
ustawy;
-
Osoby materialnie odpowiedzialne za powierzone składniki majątkowe złoŜyły
stosowne oświadczenia;
-
Wyceny spisu z natury oraz jego rozliczenia poprzez zestawienie danych
wynikających ze stanu faktycznego według arkuszy spisowych z danymi
wynikającymi z ksiąg rachunkowych dokonali pracownicy Referatu Finansowego;
-
W wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji nie stwierdzono nadwyŜek i niedoborów
środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałych środków
trwałych;
- metodą uzgodnienia sald z bankiem prowadzącym rachunek jednostki uzyskano
potwierdzenia sald na dzień 31 grudnia 2007 roku: środków pienięŜnych
zgromadzonych na rachunkach bankowych, naleŜności i zobowiązań, poŜyczek
i kredytów;
- W drodze weryfikacji oraz uzgodnienia stanu kont na dzień 31 grudnia 2007 roku
ustalono: naleŜności i zobowiązania z tytułów publiczno-prawnych, naleŜności
i zobowiązania z osobami nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych, naleŜności
od pracowników, rozliczenia międzyokresowe, fundusze;
- Inwentaryzacja konta 080 przeprowadzana jest
z kontrahentami realizującymi inwestycje gminne.
poprzez
weryfikację
rozliczeń
Na podstawie protokołu weryfikacji aktywów i pasywów sporządzonego w dniu
6 stycznia 2008 roku przez komisję inwentaryzacyjną ustalono co następuje:
- wartość środków trwałych w budowie wynosiła ogółem kwotę: 5.490 zł,
- wartość środków trwałych trudnodostępnych oglądowi wynosiła ogółem kwotę:
1.185.354,02 zł,
- wartość naleŜności od pracowników wynosiła ogółem kwotę: 52.660 zł,
- wartości niematerialnych i prawnych: 9.475,74 zł,
- nie stwierdzono naleŜności spornych i wątpliwych.
W pkt. III ww. protokołu ustalono, iŜ ww. wartości (stan ewidencyjny) są zgodne
z dokumentacją źródłową.
Z rozliczenia końcowego (ilościowo-warotściowego) sporządzonego przez komisję
inwentaryzacyjną w dniu 6 stycznia 2008 wynika, iŜ nie stwierdzono nadwyŜek,
ani niedoborów.
Z protokołu rozliczenia wyników inwentaryzacji sporządzonego w dniu 6 stycznia 2008
roku przez komisję inwentaryzacyjną, stwierdzono, iŜ wynik inwentaryzacji jest zgodny
ze stanem ewidencyjnym. Protokół ten został zatwierdzony przez Skarbnika Gminy oraz
Wójta Gminy.
Testy dotyczące środków trwałych stanowią załącznik nr 9 protokołu kontroli.
_____________________________________________________ 81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI
SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
1.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ
1. Porozumienie zawarte w dniu 1 października 2008 roku pomiędzy Gminą Piątek
reprezentowaną przez Krzysztofa Lisieckiego - Wójta Gminy i Teresę Błocisz - Skarbnika
Gminy, a Powiatem Łęczyckim reprezentowanym przez Zarząd Powiatu w osobach:
Wojciecha Zdziarskiego - Starosty Łęczyckiego i Janusza Mielczarka - Wice Starosty
Łęczyckiego w sprawie współpracy w 2008 roku w zakresie dowoŜenia uczniów
niepełnosprawnych i sprawowania opieki nad nimi w czasie przewozu do Specjalnego
Ośrodka Szkolno- Wychowawczego w Łęczycy zgodnie z uchwałą nr XIII/83/08 Rady
Gminy Piątek z dnia 4 stycznia 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Piątek
na rok 2008 roku.
2. Porozumienie zawarte w dniu 29 grudnia 2008 roku pomiędzy Gminą Miasto Ozorków
reprezentowaną przez Piotra Gizińskiego - Burmistrza Miasta Ozorkowaz kontrasygnatą
Alicji Majcherkiewicz - Skarbnika, a Gminą Piątek reprezentowaną przez Krzysztofa
Lisieckiego - Wójta Gminy z kontrasygnatą Teresy Błocisz - Skarbnika Gminy w sprawie
udzielenia dotacji finansowej Gminie Miasto Ozorków na pokrycie kosztów związanych
z pobytem dwójki dzieci w Przedszkolu Miejskim nr 2 w Ozorkowie zgodnie z uchwałą
nr XXI/126/08 Rady Gminy Piątek z dnia 29 grudnia 2008 roku.
2. Pomoc finansowa udzielana innym jednostkom samorządu terytorialnego.
1. Umowa nr 77/08 z dnia 31 lipca 2008 roku zawarta pomiędzy Powiatem Łęczyckim
reprezentowanym przez Wojciecha Dziarskiego Starostę Łęczyckiego i Annę Dymną Członka Zarządu, a Gminą Piątek reprezentowaną przez Krzysztofa Lisieckiego – Wójta
Gminy przy kontrasygnacie Teresy Błocisz - Skarbnika Gminy w sprawie udzielenia
pomocy finansowej Powiatowi Łęczyckiemu z przeznaczeniem na zdanie pod nazwą
„Przebudowa mostu w Czarnopolu wraz z dojazdami w miejscowościach Goślub 3.500 m2 (0,7 km), Pokrzywnica -3.000 m2 (0.6 km) i Śladków Rozlazły 1.500 m2
(0,3 km) oraz poszerzenie jezdnia w miejscowości Goślub 0,7 km; zgodnie z uchwała
nr XVII/100/08 Rady Gminy Piątek z dnia 4 lipca 2008 roku w sprawie udzielenia
dotacji finansowej Powiatowi Łęczyckiemu na naprawę nawierzchni na drogach
powiatowych .
2. Umowa nr 69/2008 zawarta w dniu 6 listopada 2008 pomiędzy Gminą Piątek
reprezentowaną przez Krzysztofa Lisieckiego - Wójta Gminy przy kontrasygnacie
Teresy Błocisz - Skarbnika Gminy, a Zarządem Powiatu Łęczyckiego reprezentowanym
przez Wojciecha Zdziarskiego - Starostę Łęczyckiego i Janusza Mielczarka
- Wice Starostę Łęczyckiego w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi
Łęczyckiemu z przeznaczeniem na sfinansowanie zakupu wyposaŜenia samochodu
specjalnego z podnośnikiem hydraulicznym SHD 25 tj. skokochron i zestaw
ewakuacyjno-ratowniczy dla Komedy Powiatowej Państwowej StraŜy PoŜarnej
w Łęczycy zgodnie z uchwałą nr XVIII/103/08 Rady Gminy Piątek z dnia 17 września
2008 roku. oraz uchwałą nr XX/171/2008 Rady Powiatu Łęczyckiego z dnia 24
września 2008 roku.
_____________________________________________________ 82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1.
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH
I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ
Na terenie Gminy Piątek w formie zakładu budŜetowego funkcjonuje Zakład Gospodarki
Komunalnej i Mieszkaniowej w Piątku.
W kontrolowanym okresie, tj. w roku 2007, jak równieŜ 2008 jednostka kontrolowana
nie udzielała dotacji dla ww. zakładu budŜetowego.
2.
DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ
Gmina Piątek nie przekazywała dotacji na rzecz publicznych samodzielnych zakładów
opieki zdrowotnej.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 95 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Piątek pod pozycją 9/2009.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
-
Krzysztof Lisiecki
- Wójt Gminy Piątek,
-
Renata Lepalczyk
- Sekretarz Gminy,
-
Teresa Błocisz
- Skarbnik Gminy,
-
Anna Matusiak
– inspektor ds. księgowości budŜetowej,
-
Krzysztof Menes
- inspektor ds. rolnictwa,
i ochrony środowiska,
-
Teresa Florczak
– inspektor – kasjer,
-
Jerzy Rydczak
- inspektor ds. inwestycji gminnych,
-
Maria Czarnecka
- inspektor ds. gospodarki płacowej,
-
Monika Błaszczyk
- samodzielny referent ds. wymiaru podatku rolnego,
-
Joanna Jagiełło
- samodzielny referent ds. księgowości podatkowej.
gospodarki
gruntami
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Test – wewnętrzne procedury kontroli.
2. Kserokopie Informacji o stanie mienia komunalnego na 2008 rok oraz Sposobie
zagospodarowania mienia komunalnego według wartości inwentaryzacyjnej na
2008.
3. Test – konto 201.
4. Informacja Teresy Błocisz – Skarbnika Gminy nt. dotacji dla jednostek spoza
sektora finansów publicznych.
5. Protokół kontroli kasy
października 2009 roku.
Urzędu
Gminy
Piątek
przeprowadzonej
w
dniu
7
6. Wyjaśnienia Jerzego Rydczaka – inspektora oraz kserokopie SWIZ wraz z
załącznikami nr 1 i 3, umowy z dnia 7 listopada 2007 roku z aneksem z dnia 7
grudnia 2007 roku.
_____________________________________________________ 83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
7. Testy – zamówienia publiczne.
8. Kserokopie wciągów z księgi inwentarzowej oraz wyjaśnienia w tej sprawie
Skarbnika Gminy.
9. testy – środki trwałe.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 3 grudnia 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy Piątek.
Wójta Gminy Krzysztofa Lisieckiego poinformowano o przysługującym mu prawie
odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania
pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(GraŜyna Polinowska)
......................................
(Andrzej Kowalczyk)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
.....................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________ 84

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Zajęcia dodatkowe w roku szkolny 2015/2016 Nazwa zajęcia/ dni

Zespół Szkolno-Przedszkolny „Mała Szkoła” w Szopie 14 maja 2010

zajęcia wyrównawcze z fizyki

Psycholog szkolny

SPRZEDAŻ KART WJAZDOWYCH

REMo.BUD ŁoDz

PRZERWA TECHNICZNA w godzinach 7:30

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi