Zasady korzystania z pomocy regionalnej przez przedsiębiorcę

Zasady korzystania z pomocy regionalnej przez przedsiębiorcę strefowego
Wpisany przez Ewelina Lelito
Jakie koszty stanowią podstawę do obliczenia kwoty zwolnienia podatkowego w przypadku
działalności gospodarczej w specjalnych strefach ekonomicznych?
Stosownie do przepisu art. 12 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach
ekonomicznych (dalej USSE) w związku z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy z dnia 15 lipca 1992 r. o
podatku dochodowym od osób prawnych (dalej PDOPrU) lub art. 21 ust 1 pkt 63a ustawy z dnia
26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej PDOFizU) wolne od podatku
są dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie na terenie SSE
określonej w udzielonym zezwoleniu, o którym mowa w art. 16 USSE. Działalność
gospodarcza, która nie będzie mogła zostać uwzględniona w zezwoleniu jest określana w
Rozporządzeniach RM odnoszących się do poszczególnych SSE. Wobec powyższego pomocą
regionalną jest właśnie niezapłacony podatek.
Wielkość tej pomocy nie obejmuje jednak całości osiągniętego dochodu przez podmiot ze SSE;
co do zasady nie może ona przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy,
dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości,
zgodnie z odrębnymi przepisami. Maksymalna intensywność pomocy regionalnej dla
określonych obszarów kraju, a także rodzaje działalności gospodarczej, dla których udzielanie
pomocy nie jest dozwolone określa Rozporządzenie RM z dnia 13 października 2006 r. w
sprawie ustalenia mapy pomocy regionalnej.
Maksymalna intensywność regionalnej pomocy inwestycyjnej, czyli wyrażony w procentach
udział pomocy w kosztach kwalifikujących się do objęcia tą pomocą, jest liczona jako stosunek
ekwiwalentu dotacji brutto do kosztów kwalifikujących się do objęcia tą pomocą i wynosi:
1. 50% - na obszarach należących do województw: lubelskiego, podkarpackiego,
warmińsko-mazurskiego, podlaskiego, świętokrzyskiego, opolskiego, małopolskiego,
lubuskiego, łódzkiego, kujawsko-pomorskiego;
2. 40% - na obszarach należących do województw: pomorskiego, zachodniopomorskiego,
dolnośląskiego, wielkopolskiego, śląskiego, a w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia
2010 r. na obszarze należącym do województwa mazowieckiego, z wyłączeniem miasta
stołecznego Warszawy;
3. 30% - na obszarze należącym do miasta stołecznego Warszawy oraz w okresie od dnia
1/4
Zasady korzystania z pomocy regionalnej przez przedsiębiorcę strefowego
Wpisany przez Ewelina Lelito
1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. - na obszarze należącym do województwa
mazowieckiego.
Powyższe maksymalne wielkości pomocy regionalnej udzielanej małym lub średnim
przedsiębiorcom, z wyłączeniem prowadzących działalność gospodarczą w sektorze transportu,
podwyższa się o 20 punktów procentowych brutto w przypadku mikroprzedsiębiorców i małych
przedsiębiorców oraz o 10 punktów procentowych brutto w przypadku średnich
przedsiębiorców. Z kolei w przypadku realizacji dużego projektu inwestycyjnego, przez co
należy rozumieć nową inwestycję podjętą w okresie trzech lat przez jednego lub więcej
przedsiębiorców, w przypadku której środki trwałe są połączone ze sobą w sposób
ekonomicznie niepodzielny oraz której koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą przekraczają
równowartość 50.000.000 euro, maksymalną intensywność pomocy regionalnej ustala się
według przyjętego wzoru.
Maksymalna intensywność regionalnej pomocy inwestycyjnej jest określana jako procentowy
udział pomocy w kosztach kwalifikujących się do objęcia tą pomocą, czyli kosztach nowych
inwestycji lub kosztach pracy nowo zatrudnionych pracowników.
Pierwszą grupą kosztów, które stanowią podstawę do obliczenia maksymalnej kwoty zwolnienia
podatkowego, stanowią koszty nowej inwestycji, przez którą należy rozumieć inwestycję w
środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne polegającą na: utworzeniu nowego lub
rozbudowie istniejącego przedsiębiorstwa, dywersyfikacji produkcji przedsiębiorstwa przez
wprowadzenie nowych dodatkowych produktów bądź na zasadniczej zmianie dotyczącej
całościowego procesu produkcyjnego istniejącego przedsiębiorstwa. Ponadto za nową
inwestycję uznaje się również nabycie przedsiębiorstwa, które jest w likwidacji albo zostało
zlikwidowane, gdyby nie zostało nabyte, przy czym przedsiębiorstwo jest nabywane przez
niezależnego inwestora. Warunkiem skorzystania z pomocy regionalnej z tytułu nowej
inwestycji jest co najmniej 25% udział środków własnych przedsiębiorcy.
2/4
Zasady korzystania z pomocy regionalnej przez przedsiębiorcę strefowego
Wpisany przez Ewelina Lelito
Za wydatki kwalifikujące się do objęcia pomocą uznaje się koszty inwestycji pomniejszone o podatek VAT naliczony oraz podatek akcyzowy, jeżeli możliwość ich odliczeń wynika z
odrębnych przepisów, poniesione na terenie SSE w trakcie obowiązywania zezwolenia, na:
zakup gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, zakup albo wytworzenie we
własnym zakresie środków trwałych (np. zakup środka trwałego w budowie) pod warunkiem
zaliczenia ich zgodnie z odrębnymi przepisami do składników majątku podatnika, rozbudowę
lub modernizację istniejących środków trwałych, zakup wartości niematerialnych i prawnych
związanych z uzyskaniem patentów, licencji operacyjnych bądź opatentowanych licencji typu
know-how oraz nieopatentowanego know-how, oraz gdy najem bądź dzierżawa ma postać
leasingu finansowego i obejmuje zobowiązanie do nabycia aktywów z chwilą upływu okresu
najmu lub dzierżawy.
Dodatkowo, przedsiębiorca strefowy może zaliczyć do kosztów kwalifikujących się do objęcia
pomocą regionalną koszty działalności pomocniczej niezbędnej do prowadzenia działalności na
terenie strefy, przykładowo obciążenia przez zarządzającego SSE kosztami administracyjnymi
(US w Tychach, sygn. US.OP/423/14/2007).
W celu skorzystania z pomocy regionalnej z tytułu kosztów nowej inwestycji podatnik nie może
przenieść przez okres 5 lat od dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych, w jakiejkolwiek formie własności składników majątku, z którymi były
związane wydatki inwestycyjne. W przypadku małych i średnich przedsiębiorców okres ten
został skrócony do 3 lat. Ponadto przedsiębiorca strefowy jest zobowiązany prowadzić
działalność gospodarczą nie krócej niż 5 lat, a w przypadku małych i średnich przedsiębiorców
przez okres nie krótszy niż 3 lata.
Druga kategorią kosztów, które służą do ustalenia maksymalnej kwoty zwolnienia
podatkowego są koszty tworzenia nowych miejsc pracy, której wielkość jest obliczana jako
iloczyn maksymalnej intensywności pomocy określonej dla danego obszaru i dwuletnich
kosztów pracy nowo zatrudnionych pracowników, obejmujących koszty płacy brutto tych
pracowników, powiększone o obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne, ponoszone
przez przedsiębiorcę od dnia zatrudnienia tych pracowników. Przez nowo zatrudnionych
pracowników należy rozumieć liczbę osób przyjętych do pracy po dniu uzyskania zezwolenia, w
3/4
Zasady korzystania z pomocy regionalnej przez przedsiębiorcę strefowego
Wpisany przez Ewelina Lelito
związku z realizacją nowej inwestycji, jednak nie później niż w okresie 3 lat od zakończenia
inwestycji, a każde miejsce pracy jest utrzymane przez okres co najmniej 5 lat; w odniesieniu do
małych i średnich przedsiębiorstw - przez co najmniej 3 lata.
4/4