Zarządzenie Nr - starostwo powiatowe w krośnie

Zarządzenie Nr 6
Starosty Krośnieńskiego
z dnia 10 marca 2005 roku
w sprawie ustalenia instrukcji obiegu i kontroli dokumentów spr.udaży towarów
i świadczenia usług
pod uwagę art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(Dz. U. z 2002 r., Nr 76, poz. 694 z pózn. zm.) i art. 106 ust. l ustawy z dnia I t marca 2004
roku o podatku od towarów i u$·ług (Dz. U. Nr 54 poz. 535) oraz przepisy rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonywania niektórych
przepi~ów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 97 poz. 970 z późn„ zm:),
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w ·s prawie zwrotu podatku
niektó.rym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, za.sad wystawiania faktur, sposobu ich
przechowywania oraz listy towarów i U$ług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od
podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97 poz. 971)
Biorąc
zarządzam
co następuje:
§1
W celu zapewnienia prawidłowego
wypełnfonia obowiązków
w zakresie rachunkowości oraz
prawidłowego regulowania zobo·wiązań i pobietania należności z tytułu podatku od towarów i
usług wprowadzam:
L. Instrukcję obieb>i.1 i kontroli dokumentów sprzedaży towarów i świadczenia usług
stanowiącą załącznik Nr 1 do Zarządzenia.
2. Określenie podatników i przedmiotu opodatkowania stanowiącą załącznik Nr 2 do
Zarządzenia.
3. Wykaz. osób upoważnionych do podpisu i odbio~u wystawionych faktur VAT
·stanowiący załącznik Nr 3 do Zarządzenia.
Załączone wykazy dotyczą faktur V AT i rachunków wystawianych i odbieranych w imieniu
Starostwa Powiatowego i w imieniu Powiatu Krośnieńskiego.
1
§2
Instrukcję. otrzymują Wydziały i Referaty Starostwa zgodnie z Regulaminem
Organizacyjnym
.
Starostwa Powiatowego w Krośnie.
§3
kierowników komórek organizacyjnych Starostwa Powiatowego do ścisłego
przestrzegania instrukcji oraz zapoznania z nią pracowników Wydziałów i Referatów.
Zobowiązuje się
§4
Zarządzenie Nr 25 Starosty .Krośnieńskiego z l 7 grudnia 2004 roku w sprawie
ustalenia instrukcji obiegu i kontroli dokumentów sprzedaży towarów i świadczenia usług.
Traci moc
§5
Zarządzenie
wchodzi w
życie
z dniem podpisania.
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 6
Starosty Krośnieńskiego
z dnia 10 marca 2005 roku
Instrukcja
obiegu i kontroli dokumentów księgowych sprzedaży towarów i świadczenia usług
w świetle ustawy a dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54
poz. 535) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w
sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad
wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których
nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. 97 poz. 971)
§1
Pod pojęciem sprzedaży rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie
usług przez Powiat Krośnieński, w szczególności sprzedaż dotyczyć będzie:
1) najmu lokali,
2) dzierżawy gruntów,
3) zbycia budynków i gruntów,
4) wieczystego użytkowania nieruchomości, przekazanie nieruchomości w trwały zarząd,
5) sprzedaży materiałów pozostałych po rozliczeniu inwestycji,
6) sprzedaży materiałów pochodzących z rozbiórki, (np. budynku)
7) sprzedaży używanych środków trwałych i wyposażenia,
8) świadczenia usług administracyjnych wynikających z ustaw związanych z bieżącą
działalnością,
9) przekazanie prezentów przez podatnika jednej osobie w roku podatkowym o łącznej
wartości przekraczającej 50 zł,
10) nieodpłatne przekazanie lub zużycie przez podatnika towarów oraz nieodpłatne
świadczenie usług na potrzeby osobiste podatnika, jego pracowników oraz byłych
pracowników,
11) darowizna i użyczenie składnika majątku Powiatu w przypadku, jeżeli podatnikowi
przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego od tych czynności w całości lub w części,
12) inne czynności przynoszące dochód, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT,
Dokumentacją dla potrzeb VAT są:
1) faktura VAT,
2) faktura korygująca VAT,
3) faktura wewnętrzna VAT,
4) duplikat faktury VAT,
5) nota korygująca,
6) rejestr faktur VAT.
§2
§3
1. Faktura VAT potwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać następujące
dane:
1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich
adresy,
2) numery NIP lub numery tymczasowe sprzedawcy i nabywcy,
3) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i
numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”,
4) nazwę towaru lub usługi,
5) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaju wykonanych usług,
6) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku ( cena netto),
7) wartość sprzedanych towarów lub wykonanych usług bez kwoty podatku (wartość
netto),
8) stawki podatku,
9) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na
poszczególne stawki podatkowe i zwolnione od podatku,
10) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług) z podziałem na
kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatkowych,
11) wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku (wartość
sprzedaży brutto) z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek
podatkowych lub zwolnionych od podatku,
12) kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie.
Faktury podpisują osoby upoważnione.
2. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki
poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1 grosza.
3. Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania
usługi.
4. Dla usług najmu, dzierżawy i usług o podobnym charakterze fakturę można wystawić nie
wcześniej niż 30 dnia przed terminem płatności, jeżeli został on określony w umowie.
5. Powiat Krośnieński jako podatnik podatku VAT ma obowiązek wystawiać faktury VAT za
dostawy towarów i świadczenie usług.
6. Powiat Krośnieński nie ma obowiązku wystawienia faktury VAT jedynie osobom
fizycznym nie prowadzącym działalności gospodarczej, jednakże na żądanie tych osób jest
obowiązek wystawienia faktury VAT.
7. W przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług objętych stawką podatku niższą od
22 % lub zwolnionych nazwa towaru i usługi obejmować powinna symbol PKW i U lub
przepis na podstawie, którego podatnik stosuje zwolnienie lub obniżoną stawkę podatku.
8. Rachunki i faktury VAT są drukiem ścisłego zarachowania.
§4
1. Faktura korygująca VAT powinna zawierać:
1) numer kolejny oraz datę wystawienia,
2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy korekta (określenie sprzedawcy i nabywcy,
NIP, data sprzedaży, nazwa towaru lub usługi objętej rabatem bądź podwyżką ceny),
3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu (podwyższenie ceny),
4) kwotę podwyższenia ceny bez podatku,
5) kwotę zmniejszenia (podwyższenia) podatku należnego.
2. Faktura korygująca powinna zawierać wyraz „KOREKTA” lub wyrazy „FAKTURA
KORYGUJĄCA”.
3. Faktura korygująca VAT wystawiana jest przez sprzedawcę w następujących przypadkach:
1) gdy po wystawieniu faktury VAT zostaje udzielony rabat,
2) gdy zostają zwrócone sprzedawcy towary,
3) przy zwrocie nabywcy kwot nienależnych (w rozumieniu przepisów o cenach),
4) gdy następuje zwrot nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat podlegających
opodatkowaniu,
5) przy podwyższenie ceny po wystawieniu faktury,
6) gdy stwierdzona zostanie pomyłka w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź innej
pozycji faktury mającej wpływ na wyliczenie kwoty podatku należnego.
4. W przypadkach określonych w ust. 3 sprzedawca obowiązany jest posiadać potwierdzenie
odbioru faktury korygującej: nie dotyczy to sprzedaży energii, gazu, usług
telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, dostawy wody, odprowadzania ścieków.
§5
1. Faktura wewnętrzna VAT wystawiana jest dla udokumentowania następujących
czynności:
1) świadczenia usług oraz przekazanie towaru lub zużycie na potrzeby reprezentacji albo
reklamy,
2) przekazania lub zużycia towarów oraz nieodpłatnego świadczenia usług na potrzeby
osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, członków organów stanowiących osób
prawnych,
3) wszelkiego innego przekazania towarów bez wynagradzania w szczególności
darowizny,
4) bezpłatnego świadczenia usług uznanego zgodnie z ustawą za odpłatne,
5) zwrotu kwot dotacji lub subwencji.
2. Podatnik może za dany miesiąc wystawić jedną fakturę dokumentująca wszystkie
czynności dokonane w tym miesiącu.
3. Faktura wewnętrzna, poza danymi wymaganymi dla faktury VAT, powinna zawierać:
1) oznaczenie faktury jako FAKTURA WEWNĘTRZNA VAT,
2) oznaczenie, jakich czynności ta faktura dotyczy,
3) oznaczenie okoliczności zużycia towary lub świadczenia usługi.
§6
Duplikat faktury VAT.
1. Jeżeli oryginał faktury VAT lub faktury korygującej VAT uległ zniszczeniu albo zaginął,
sprzedawca ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą zgodnie z danymi zawartymi
w kopii tego dokumentu, wystawiony dokument musi być dodatkowo oznaczony wyrazem
„DUPLIKAT” i zawierać datę jego wystawienia.
2. Duplikat wystawiany jest na wniosek nabywcy w dwóch egzemplarzach, przy czym
oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.
Nota korygująca
§7
1. Notę korygująca wystawia nabywca towaru lub usługi w przypadku, gdy faktura VAT lub
faktura korygująca zawiera pomyłki nie mające wpływu na kwoty wykazane w fakturze VAT
lub fakturze korygującej.
2. Pomyłki, o których mowa w ust. 1 mogą dotyczyć:
1) jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą (np. błąd
w adresie, błąd w nazwie lub numerze NIP),
2) oznaczenie towaru lub usługi, np. błędne podanie symbolu SWW, KOB lub KWiU.
3. Nie jest możliwe wystawienie noty korygującej, jeżeli popełnione błędy dotyczą danych
ilościowo – wartościowych. Przy tego typu błędach należy wystawiać fakturę korygującą.
4. Nota korygująca powinna zawierać, co najmniej:
1) numer kolejny i datę jej wystawienia,
2) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone wystawcy noty i wystawcy
fraktury korygującej oraz ich adresy i numery NIP,
3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygująca,
4) wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.
5. Jeżeli wystawca faktury lub faktury korygującej zgadza się z treścią noty, potwierdza jej
treść swoim podpisem, a następnie kopię potwierdzonej noty korygującej przekazuje
wystawcy.
6. Wystawca noty korygującej, który otrzymał kopię potwierdzonej noty korygującej, może
zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony lub skorygowany kwotą różnicy podatku
naliczonego, wynikającą z faktury lub faktury korygującej, której dotyczyła nota korygująca.
§8
1. Faktury VAT i rachunki wystawiane są przez komórki organizacyjne Starostwa
Powiatowego z tytułu najmu, sprzedaży, świadczenia usług i inne.
2. Kopie faktur, o których mowa w ust. 1 przekazywane są do Wydziału Finansowego
niezwłocznie po ich wystawieniu i zaewidencjonowaniu w prowadzonych miesięcznych
rejestrach.
3. Za prawidłowe sporządzenie faktur, rachunków i prowadzenie rejestrów wystawianych
faktur odpowiedzialni są kierownicy komórek organizacyjnych Starostwa.
4. Rejestr faktur należy prowadzić według wzoru:
Nr Data Odbiorca NIP
Lp. F - y wyst. Faktury
(adres)
Wart.
Sprzed.
Brutto
Sprzedaż
Sprzedaż Zwol- Sprzed. Wart. Podat.
22 %
7%
niona zwoln. netto należny
od pod.
Netto
Po- Netto Podatek
datek
5. Faktury VAT, faktury korygujące, faktury wewnętrzne VAT, duplikaty faktur VAT,
noty korygujące wystawia pracownik komórki organizacyjnej:
1) w oparciu o umowy cywilno – prawne np. najmu, dzierżawy.
2) na podstawie innych tytułów.
6. Dokumenty, o których mowa w ust. 5 podpisuje osoba posiadająca upoważnienie.
Kopię upoważnienia przechowuje Wydział Organizacyjno – Administracyjny.
§9
Faktury VAT wystawia się w 3 egzemplarzach:
- oryginał dla odbiorcy (kupującego),
- 1 kopia dla Wydziału Finansowego,
- 1 kopia dla właściwej komórki organizacyjnej.
§ 10
Od 1 stycznia 2005 roku w związku ze zgłoszeniem rejestracyjnym podatnika Powiatu
Krośnieńskiego faktury VAT z tytułu , sprzedaży towarów i usług wystawiane mają być przez
Powiat Krośnieński z nr NIP 6842377932.
Natomiast faktury VAT z tytułu zakupu mają być wystawiane zgodnie z załącznikiem Nr 2 do
instrukcji obiegu.
§ 11
Wydział Finansowy Starostwa Powiatowego prowadzi księgowość syntetyczną i analityczną
sprzedaży oraz rejestry podatku VAT.
§ 12
Wydział Finansowy Starostwa Powiatowego sporządza deklarację dla podatku od towarów i
usług w terminie ustalonym w ustawie.
§ 13
W sprawach nieuregulowanych niniejszym zarządzeniem zastosowanie mają przepisy ustawy
z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535) oraz
przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie
wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 97 poz.
970 z późn. zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie
zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania
faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają
zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97 poz. 971)
Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 6
Starosty Krośnieńskiego
z dnia 10 marca 2005 roku
Określenie podatników i przedmiotu opodatkowania
Podatnik
Wyszczególnienie
I. Faktury VAT, rachunki zakupu dotyczące:
POWIAT KROŚNIEŃSKI
- energii (woda, ścieki, CO)
- konserwacja dźwigów
- kompensacja usług remontowych
- usług telefonicznych (telefony stacjonarne)
- wywozu nieczystości
- konserwacji instalacji p. pożarowych
- usługi materialne (kompensacje) np.
ogłoszenia
- koszty Funduszu Gospodarki Zasobem
Geodezyjnym i Kartograficznym
- koszty Funduszu Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej
- wszystkie faktury VAT zakupu, które będą
refakturowane na innych nabywców
STAROSTWO POWIATOWE
- materiałów i wyposażenia
- tablice samochodowe
- dowody rejestracyjne UE, karty pojazdów,
krajowe prawo jazdy UE
- zakupu usług remontowych
wykonywanych na rzecz Starostwa
Powiatowego
- zakupu usług zdrowotnych
- zakupu usług pozostałych wykonywanych
na rzecz Starostwa Powiatowego
- szkolenia pracowników
- opłaty radiofonicznej
- aktualizacji wydawnictw
- przesyłek listowych
- ogłoszeń prasowych
- umowy zlecenia na rzecz Starostwa
Powiatowego
- zakupów inwestycyjnych na rzecz
Starostwa Powiatowego
- faktury VAT dotyczące promocji, kultury i
sportu
- faktury VAT dotyczące wydatków z ZFŚS
II. Faktury VAT dotyczące:
- sprzedaży (dochody) np.:
POWIAT KROŚNIEŃSKI
- z tytułu najmu za lokale, garaże, place,
warsztaty
- za dozór techniczny dźwigów towarowych
- odprowadzanie ścieków
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 6
Starosty Krośnieńskiego
z dnia 10 marca 2005 roku
Wykaz osób upoważnionych do podpisu i odbioru wystawionych faktur VAT
w imieniu Starostwa i Powiatu Krośnieńskiego
1.
-
Osoby upoważnione do wystawiania i odbioru faktur VAT
Andrzej Prugar
Sikorska Elżbieta
Zofia Galik
Marek Porawski
Tadeusz Boczar
Albin Nowak
Halina Piotrowska
Michalina Szafran
Krystyna Kasza
Jerzy Stosiek
Stanisław Kindel
Zdzisława Żywiec
Jerzy Szubra – Dyrektor – Etatowy Członek Zarządu
Andrzej Koniecki
Barbara Bocianowska
Krzysztof Pac
Grzegorz Michalski
Dariusz Bator
2.
-
Osoby upoważnione do odbioru faktur VAT
Kazimiera Krzanowska
Zbigniew Boczar
Mariusz Białas
Tadeusz Turczyn
Alicja Kołacz
Andrzej Maziarz
Grażyna Ostrowska