zr_127_polityka_rachunkowosci_zm-.

Zarządzenie Nr 127/2013
Rektora Uniwersytetu Medycznego w Lublinie
z dnia 27 grudnia 2013 roku
zmieniające Zarządzenie Nr 182/2010 Rektora Uniwersytetu Medycznego w Lublinie
z dnia 31 grudnia 2010 r. w sprawie „Zasad (polityki) rachunkowości i uczelnianego
planu kont Uniwersytetu Medycznego w Lublinie zmienionego Zarządzeniem
Nr 142/2011 z dnia 30 grudnia 2011 r. oraz Zarządzeniem Nr 133/2012 z dnia 31 grudnia
2012 r. Rektora Uniwersytetu Medycznego w Lublinie
Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t.j. Dz.U.
z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.) oraz § 50 ust. 3 pkt 1 Statutu Uniwersytetu Medycznego
w Lublinie z dnia 28 marca 2012 roku zarządza się co następuje:
§1
W załączniku do Zarządzenia Nr 182/2010 Rektora Uniwersytetu Medycznego w Lublinie: ”Zasady
(polityka) rachunkowości i uczelniany plan kont Uniwersytetu Medycznego w Lublinie” wprowadza
się następujące zmiany:
WPROWADZENIE
otrzymuje brzmienie:
Uniwersytet Medyczny w Lublinie jest publiczną szkołą wyższą utworzoną mocą rozporządzenia
Rady Ministrów z 24 października 1949 roku w sprawie założenia akademii lekarskich w Warszawie,
Krakowie, Poznaniu, Lublinie, Łodzi i Wrocławiu (Dz. U. Nr 58, poz.450) ze zmianami nazwy uczelni
wynikającymi z:
- rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 3 marca 1950 r. w sprawie zmiany nazwy wyższych szkół
akademickich podległych Ministrowi Zdrowia (Dz. U. Nr 9, poz.92),
- ustawy z dnia 4 grudnia 2002 r. o nadaniu Akademii Medycznej imienia Profesora Feliksa
Skubiszewskiego w Lublinie (Dz. U. z 2003 roku, Nr 17, poz. 151),
- ustawy z dnia 23 stycznia 2008 roku o nadaniu Akademii Medycznej im. Feliksa Skubiszewskiego
w Lublinie nazwy Uniwersytet Medyczny w Lublinie (Dz. U. Nr 39, poz. 225).
Uniwersytet Medyczny funkcjonuje w oparciu o :
1. Ustawę z dnia 27 lipca 2005 roku Prawo o szkolnictwie wyższym (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 572
z późn. zmianami).
2. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2012 roku w sprawie szczegółowych zasad
gospodarki finansowej uczelni publicznych (Dz. U. z 2012 r., poz.1533).
3. Statut uchwalony przez Senat – Uchwała Nr CDI/2012 z dnia 28 marca 2012 r.
Podstawowym aktem prawnym regulującym zasady prowadzenia rachunkowości w Uniwersytecie jest
Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (t.j.: Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z póź. zm.)
Uczelnia sporządza sprawozdanie finansowe wymagane Ustawą na dzień zamknięcia ksiąg
rachunkowych tj. na 31 grudnia ze szczegółowością określoną w załączniku nr 1 do ustawy
o rachunkowości. Prowadząc księgi rachunkowe, Uczelnia uwzględnia specyficzne warunki
działalności szkół wyższych określone ustawą Prawo o szkolnictwie wyższym i przepisami
wykonawczymi.
1
Sprawozdanie finansowe podpisuje Rektor i Kwestor. Podlega ono badaniu przez biegłego rewidenta
oraz zatwierdzeniu przez Senat nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego. Senat podejmuje
uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto.
Uczelnia prowadzi samodzielną gospodarkę finansową na podstawie rocznego planu rzeczowofinansowego zatwierdzonego przez Senat (zgodnie z § 46 Statutu ). Plan rzeczowo-finansowy
obejmuje realizację zadań i funkcji Uczelni w zakresie działalności dydaktycznej, naukowo-badawczej
oraz pomocy materialnej dla studentów. Podstawowym jego zadaniem jest szacowanie istotnych dla
funkcjonowania Uczelni wielkości takich jak: przychody oraz koszty wg rodzajów działalności.
Określone w planie przychody pochodzą z dotacji budżetowych, dotacji unijnych, z przychodów
własnych uzyskiwanych z tytułu odpłatnie prowadzonej działalności oraz z innych źródeł. Rektor
składa Senatowi roczne sprawozdanie z działalności Uniwersytetu i działalności Rektora ( zgodnie
z § 50 Statutu).
W myśl Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157,
poz. 1240 z późn. zm.)
Uniwersytet jako uczelnia publiczna zaliczany jest do sektora finansów publicznych, ponieważ
finansowany jest ze środków publicznych oraz do państwowej sfery budżetowej w odniesieniu do
zagadnień dotyczących polityki zatrudniania i wynagrodzeń.
Uczelnia tworzy fundusze:
1) Fundusz zasadniczy.
2) Fundusz pomocy materialnej dla studentów i doktorantów.
3) Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.
4) Własny Fundusz Stypendialny
Uczelnia może tworzyć również:
1) Fundusz Rozwoju Uczelni.
Uczelnia stosuje nadrzędne zasady rachunkowości określone Ustawą o rachunkowości (art. 4 – 8),
tj.: zasadę rzetelnego obrazu, zasadę przewagi treści nad formą, zasadę ciągłości, zasadę kontynuacji,
zasadę memoriału, zasadę współmierności przychodów i kosztów, zasadę ostrożności, zasadę
indywidualnej wyceny i zasadę istotności a także przepisy dotyczące: zasad prowadzenia ksiąg
rachunkowych, dowodów księgowych, inwentaryzacji oraz wyceny aktywów i pasywów.
Odpowiedzialnym za prowadzenie ksiąg rachunkowych jest Rektor jako kierownik Uczelni.
Na podstawie art. 10 ust. 1, 2 ustawy o rachunkowości
Medyczny w Lublinie zasady (politykę) rachunkowości.
ustala się przyjęte przez Uniwersytet
Przez zasady (politykę) rachunkowości rozumiemy zgodnie z art. 3, ust. 1 pkt 11 ustawy
o rachunkowości:
wybrane i stosowane przez Uczelnię rozwiązania dopuszczone przepisami ustawy i zapewniające
wymaganą jakość sprawozdań finansowych. W sprawach nieuregulowanych przepisami ustawy
uczelnia stosuje krajowe standardy rachunkowości wydane przez Komitet Standardów
Rachunkowości. W przypadku braku odpowiedniego standardu krajowego dopuszcza się
stosowanie Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (art. 10 ust. 3 ustawy
o rachunkowości).
Zasady (polityka rachunkowości) mają na celu przedstawienie obowiązujących w Uniwersytecie
Medycznym w Lublinie:
- ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych,
- metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego,
- sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym:
a) Zakładowego Planu Kont,
b) wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych,
c) opisu systemu przetwarzania danych (systemu informatycznego).
- zasad rozliczania kosztów i przychodów,
- zasad rozliczania środków z funduszy unijnych,
2
- systemu służącego ochronie danych (w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych oraz innych
dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów),
- przechowywanie dokumentów księgowych (archiwizowanie).
Punkt 2.1.1 Zasady ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych
i prawnych otrzymuje brzmienie:
1) Do środków trwałych zalicza się rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie
ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na
potrzeby jednostek organizacyjnych Uczelni, w szczególności:
a) nieruchomości, w tym: grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntów, budowle i budynki,
obiekty inżynierii lądowej a także będące odrębną własnością lokale;
b) maszyny, urządzenia, środki transportu ;
c) ulepszenia w obcych środkach trwałych;
d) inne przedmioty – narzędzia, przyrządy, ruchomości, wyposażenie, w tym: dzieła sztuki
i zbiory muzealne oraz księgozbiór;
e) obce środki trwałe używane przez jednostki organizacyjne Uczelni na podstawie umowy
najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze /jeśli wystąpią przesłanki
wynikające z art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości/.
Środki trwałe przyjmuje się do ewidencji i użytkowania na podstawie dokumentu OT i OTN oraz
protokołu odbioru.
2) Składniki majątkowe, których cena nabycia lub koszt wytworzenia jest równa bądź niższa od
kwoty 3 500 zł i przekracza kwotę 1500 zł oraz okres użytkowania wynosi co najmniej 1 rok,
zalicza się do środków trwałych jednorazowo amortyzowanych.
3) Składników majątkowych o wartości przekraczającej kwotę określoną w punkcie 2) lecz ze
względu na przewidywany okres użytkowania równy lub krótszy niż 1 rok nie zalicza się do
środków trwałych tylko odpisuje się w koszty materiałowe w dacie przyjęcia do używania.
4) Przedmioty rzeczowe o wartości od 200 zł do 1500 zł włącznie o przewidywanym okresie
użytkowania dłuższym niż rok zalicza się do niskocennych przedmiotów w użytkowaniu
odnoszonych w dacie zakupu w koszty zużycia materiałów. Ujmowane są w ewidencji ilościowowartościowej prowadzonej przez Zespół Ewidencji Majątku oraz w ewidencji pozabilansowej.
Niektóre przedmioty (bez względu na wartość jednostkową), zaliczane w momencie zakupu
w koszty materiałowe ze względu na swą atrakcyjność (aparaty telefoniczne, firanki, zasłony,
meble, ekspresy do kawy itd.) ewidencjonowane są ilościowo-wartościowo przez Zespół
Ewidencji Majątku oraz ujmowane w ewidencji pozabilansowej. Przedmioty te przyjmuje się do
ewidencji na podstawie dokumentów OTW.
5) Aparatura naukowo-badawcza, obejmuje zestawy urządzeń badawczych, pomiarowych
lub laboratoryjnych o małym stopniu uniwersalności i wysokich parametrach technicznych (zazwyczaj
wyższych o kilka rzędów dokładności pomiaru w stosunku do typowej aparatury stosowanej dla celów
produkcyjnych lub eksploatacyjnych), której zakup sfinansowany jest ze środków przeznaczonych na
finansowanie nauki. Do aparatury naukowo-badawczej nie zalicza się sprzętu komputerowego
i innych urządzeń nie wykorzystywanych bezpośrednio do realizacji prac B+ R.
Aparatura naukowo-badawcza zakupiona ze środków przeznaczonych na finansowanie nauki
zgodnie z Ustawą o finansowaniu nauki nie stanowiąca dużej infrastruktury badawczej jest
zaliczana do kosztów realizacji zadań badawczych w dacie zakupu i przyjmowana do
ewidencji pozabilansowej składników majątku na podstawie dowodu OTNB.
Po zakończeniu realizacji zadania badawczego aparatura, która stanowiła koszty realizacji
zadania badawczego, przyjmowana jest na stan majątku Uczelni całkowicie umorzona.
Po rozliczeniu zadania badawczego, na postawie wniosku następuje przeklasyfikowanie
aparatury z ewidencji pozabilansowej do ewidencji bilansowej składników majątkowych
Uczelni za pomocą dokumentów PKL (przeklasyfikowanie środka).
3
6) Środki trwałe finansowane ze środków własnych Uczelni i źródeł zewnętrznych, w tym dotacji
stanowiące dużą infrastrukturę badawczą przyjmowane są na stan środków trwałych i umarzane na
zasadach obowiązujących w Uczelni.
Do środków trwałych finansowanych z dotacji zalicza się dużą infrastrukturę badawczą finansowaną
na podstawie Ustawy o finansowaniu nauki.
7) Nie stanowią środków trwałych nieruchomości, które nie są użytkowane dla realizacji zadań
statutowych, lecz zostały nabyte lub wytworzone w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych
wynikających z przyrostu ich wartości, uzyskania z nich przychodów lub innych pożytków.
8) Każdy środek trwały klasyfikowany jest zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych wprowadzoną
rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 roku w sprawie klasyfikacji środków
trwałych (Dz. U. Nr 242, poz. 1622).
9) Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się nabyte przez Uczelnię prawa majątkowe
nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania, w szczególności:
a) autorskie prawa majątkowe, koncesje, licencje;
b) prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych lub
zdobniczych;
c) koszty zakończonych prac rozwojowych;
d) równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą z dziedziny przemysłowej,
handlowej, naukowej lub organizacyjnej,
- o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok, wykorzystane na potrzeby
związane z prowadzoną działalnością.
Szczegółowe zasady klasyfikacji księgowej środków trwałych i wartości niematerialnych
i prawnych reguluje Pismo Okólne Nr 92/2011 Kanclerza Uniwersytetu Medycznego
w Lublinie z dnia 30 grudnia 2011 r.
10)
Za wartość początkową środka przyjmuje się:
a) cenę nabycia – w przypadku nabycia w drodze kupna – jest to rzeczywista cena zakupu
obejmująca kwotę należną sprzedającemu pomniejszoną o podatek VAT podlegający
odliczeniu i powiększoną o koszty związane z zakupem poniesione do dnia przekazania
środka trwałego do używania. Przykładowe koszty związane z zakupem to:
- odsetki od zobowiązań (kredytów) zaciągniętych na zakup środka trwałego,
- różnice kursowe wynikające z zakupu środka trwałego lub zaciągniętej pożyczki na jego
zakup,
- opłaty notarialne, skarbowe, sądowe,
- koszty transportu, załadunku, wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu i inne
związane z przystosowaniem składnika aktywów do używania,
- w przypadku importu – cło i podatek akcyzowy;
- inne opłaty.
b) koszt wytworzenia – w przypadku wytworzenia środka trwałego we własnym zakresie
obejmuje koszty pozostające w bezpośrednim związku z wytworzeniem /montażem,
ulepszeniem/ oraz dostosowaniem do użytkowania, do których zalicza się:
− wartość zużytych składników rzeczowych i usług obcych,
− koszty wynagrodzeń za prace wraz z narzutami na rzecz pracowników i innych osób
zatrudnionych przy wytwarzaniu środka trwałego,
− inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych składników majątkowych
(zał. nr .5.)
W przypadku trudności w ustaleniu kosztu wytworzenia środka trwałego jego wartość
początkową ustala się z uwzględnieniem cen rynkowych z dnia przekazania składnika do
użytkowania.
c) wartość rynkową – w przypadku nabycia środka trwałego w drodze darowizny lub inny
nieodpłatny sposób – przyjmuje się wartość z dnia nabycia określoną na podstawie
4
przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie składnikami majątkowymi
tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, chyba że umowa
darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości.
Jeżeli środki trwałe nabyte tą drogą wymagają montażu, to ich wartość powiększa się
o wydatki poniesione na montaż.
Środki trwałe uważa się za ulepszone gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę,
rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku przekracza 3 500,00 zł
i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków
trwałych.
11) Podstawowym narzędziem ewidencyjnym środków trwałych jest „Księga inwentarzowa
środków trwałych” w formie komputerowych zbiorów danych, prowadzona w Zespole
Ewidencji Majątku z podziałem na grupy i rodzaje środków trwałych.
„Księga inwentarzowa środków trwałych” obejmuje m.in. następujące pozycje:
a) numer inwentarzowy środka trwałego oraz numer fabryczny dla przedmiotów, które ten
numer posiadają;
b) nazwę i charakterystykę środka trwałego umożliwiającą jego identyfikację;
c) wartość początkową i jej zmiany;
d) określenie rodzaju przychodu, datę i źródło nabycia lub wytworzenia, numery
i symbole dowodów, na podstawie których wpisano obiekt do książki;
e) określenie rodzaju rozchodu oraz datę operacji;
f) osoby materialnie odpowiedzialne, użytkownicy i komórki organizacyjne, w których
znajdują się środki trwałe;
g) stawkę amortyzacji.
Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest przez Zespół Ewidencji
Majątku według zasad określonych dla środków trwałych.
Zespół Ewidencji Majątku prowadzi ewidencję ilościowo – wartościową środków trwałych,
środków trwałych o niższej wartości, niskocennych przedmiotów w użytkowaniu, wartości
niematerialnych i prawnych w podziale na poszczególne jednostki organizacyjne Uczelni /miejsca
użytkowania oraz ewidencję środków trwałych i aparatury zakupionych do działalności naukowobadawczej w systemie ewidencji komputerowej.
Punkt 2.1.4 Wycena pozostałych aktywów i pasywów w PLN otrzymuje brzmienie:
1) Środki trwałe w budowie to zaliczane do aktywów trwałych w okresie ich budowy, montażu,
przystosowania lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego; wycenia się je
w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub
wytworzeniem pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Wartość środków
trwałych w budowie zwiększają ujemne różnice kursowe oraz odsetki od kredytów powstałe w
okresie budowy środków trwałych.
2) Udziały w innych jednostkach wycenia się według ceny nabycia, pomniejszonej o odpisy
z tytułu trwałej utraty wartości. Podstawą do określenia odpisu są informacje uzyskane ze
sprawozdania finansowego jednostek
3) Zapasy materiałów wycenia się w ciągu roku obrotowego i na dzień bilansowy według
ceny zakupu łącznie z niepodlegającym odliczeniu podatkiem VAT, a w przypadku importu,
powiększone o obciążenia o charakterze publicznoprawnym (np. cło).
W odniesieniu do zapasów materiałów Uczelnia prowadzi ewidencję ilościowo-wartościową.
Ewidencja jest prowadzona dwuszczeblowo, tj. w Module Magazynowym (ewidencja ilościowowartościowa) i w Module Finansowo-Księgowym (ewidencja wartościowa) w sposób
umożliwiający ustalenie w poszczególnych magazynach:
a) obrotów materiałowych;
b) stanu zapasów na koniec każdego miesiąca.
Rozchód materiałów z magazynu wycenia się wg metody FIFO.
5
Zakupy materiałów bezpośrednio przekazywane do jednostek organizacyjnych (do zużycia) są
odnoszone w koszty w momencie zakupu wg ceny netto powiększonej o podatek VAT
niepodlegający odliczeniu.
4) Inwestycje długoterminowe tj. aktywa trwałe posiadane w celu osiągnięcia z nich korzyści
ekonomicznych wynikających z przyrostu ich wartości /udziały, akcje, inwestycje
w nieruchomości, wartości niematerialne i prawne które nie są użytkowane przez jednostkę do
realizacji zadań statutowych/ wycenia się wg cen nabycia lub ich wartości rynkowej. Dokonuje
się odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty ich wartości.
5) Należności wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty
/kwota główna łącznie z odsetkami/, z zachowaniem zasady ostrożności, czyli po
uwzględnieniu odpisów aktualizujących ich wartość (art. 46 ust. 2 pkt 3 cyt. Ustawy
o rachunkowości). Należności aktualizuje się dokonując odpisów aktualizujących kwot
należnych:
- jeśli spłata wierzytelności przez dłużnika według naszej wiedzy o sytuacji finansowej dłużnika
jest wątpliwa,
- od dłużników kwestionujących należność, postawionych w stan likwidacji lub upadłości bądź
zagrożonych upadłością, albo zalegających z zapłatą należności w części lub w całości przez
okres dłuższy niż rok.
Kwoty odpisów aktualizujących odnoszone są w pozostałe koszty operacyjne lub w koszty
finansowe – zależnie od rodzaju należności, których ten odpis dotyczy.
Wpłaty dokonywane przez Komornika z tytułu nieuregulowanych w terminie należności na zasadzie
zajęcia komorniczego należy zarachować w pierwszej kolejności na należność główną biorąc pod
uwagę najwcześniejsze terminy płatności, a następnie na należności uboczne jakimi są odsetki i koszty
procesu. Wpłaty dokonywane przez kontrahenta co do zasady należy zarachować zgodnie
z dyspozycją wskazaną na przelewie bankowym. W przypadku przeterminowanych nierozliczonych
należności wpłatę należy rozliczyć z należnościami z najstarszym terminem płatności
z uwzględnieniem należności ubocznych (art. 451 kodeksu cywilnego). O sposobie zarachowania
wpłaconych kwot należy niezwłocznie poinformować kontrahenta.
Z ustawy o rachunkowości nie wynika bezwzględny obowiązek naliczania odsetek. Uczelnia
będzie odstępowała od naliczania i egzekwowania odsetek za zwłokę w zapłacie należności jeżeli
wysokość odsetek w skali roku:
- nie przekracza 10 zł.
- nie przekracza 4 EUR i 5 USD - dotyczy należności w walutach obcych.
Odsetki za nieterminowo regulowane należności co do zasady naliczane są:
- w przypadku studentów zagranicznych na dzień 30 czerwca i 31 grudnia od uregulowanych
należności,
- w przypadku studentów krajowych do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania
wpłaty oraz na koniec roku obrotowego,
- w przypadku kontrahentów nie będących studentami na koniec roku obrotowego od należności
uregulowanych i nieuregulowanych
W w/w przypadkach istnieje możliwość wygenerowania noty odsetkowej w innym terminie..
Decyzję o umorzeniu bądź rozłożeniu płatności na raty każdorazowo podejmuje Rektor Uczelni
chyba, że przepisy szczegółowe stanowią inaczej.
6) Zobowiązania wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty
stanowiącej kwotę główną zobowiązania wraz z odsetkami od nieterminowych płatności
naliczonymi przez kontrahentów.
6a) Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń – wykazuje się w wartości nominalnej nie wypłacone na
dzień bilansowy wynagrodzenia pracowników i osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych.
7) Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej.
Naliczone na dzień bilansowy odsetki od lokat bankowych, które – w myśl prawa – nie stały się
jeszcze należnością zwiększają przychody finansowe.
6
W bilansie odsetki te prezentowane są w aktywach obrotowych, łącznie z lokatami, jako
„krótkoterminowe aktywa finansowe – inne środki pieniężne”.
8) Rezerwy na zobowiązania - Uczelnia tworzy rezerwy na świadczenia pracownicze z tytułu
nagród jubileuszowych i odpraw emerytalnych z podziałem na długo- i krótkoterminowe.
Rezerwy naliczane są zgodnie z przepisami, a ich wielkość odpowiada wiarygodnie określonej
wartości przyszłych wypłat na podstawie wyliczeń dokonywanych na dzień bilansowy przez
pracownika Działu Rozliczeń Wynagrodzeń według wzoru zawartego w załączniku nr 4.
Dopuszcza się możliwość tworzenia innych rezerw, w tym rezerwa na niewypłacone
wynagrodzenia z tytułu umów cywilno-prawnych oraz na inne pewne i prawdopodobne
zobowiązania, które mogą wystąpić w przyszłości. Uczelnia nie tworzy rezerw na odroczony
podatek dochodowy od osób prawnych.
9) Fundusze - tworzenie i zasady gospodarowania funduszami własnymi określają art.101÷104
ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (t.j. Dz..U. z 2013 r. poz.572
z poźn. zm. oraz §10÷13 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2012 roku w sprawie
szczegółowych zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 1533).
Podstawowe fundusze tworzone w ramach systemu finansowania szkół wyższych to: Fundusz
zasadniczy, Fundusz pomocy materialnej dla studentów i doktorantów, Zakładowy fundusz
świadczeń socjalnych, Własny fundusz stypendialny, Fundusz rozwoju uczelni.
Fundusz zasadniczy odzwierciedla wartość majątku Uczeni. Zwiększany jest w szczególności
o: odpisy z zysku netto, równowartość sfinansowanych z dotacji i innych źródeł zewnętrznych
oddanych do użytkowania inwestycji budowlanych oraz obiektów inżynierii lądowej i wodnej, oraz
kwotę zwiększenia wartości majątku wynikającą z aktualizacji wyceny środków trwałych. Zmniejsza
się - z tytułu pokrycia straty bilansowej, o wartość umorzenia: budynków i lokali, obiektów inżynierii
lądowej i wodnej oraz gruntów, o kwotę zmniejszenia wartości majątku Uczelni wynikającą
z aktualizacji wyceny środków trwałych (§ 10 cyt. Rozporządzenia).
Fundusz Pomocy Materialnej dla Studentów i Doktorantów tworzy się z dotacji z budżetu państwa
na zadania związane z bezzwrotną pomocą materialną dla studentów i doktorantów, opłat za
korzystanie z domów studenckich i innych przychodów (w tym: z opłat za wynajem pomieszczeń
w domach studenckich). Przeznacza się go na: wypłaty stypendiów i zapomóg , na remonty
i modernizację domów studenckich , na koszty wynagrodzeń pracowników Uczelni zatrudnionych
w domach studenckich. Nadwyżka kosztów nad przychodami z tytułu prowadzenia domów
studenckich których koszty utrzymania są finansowane z Funduszu Pomocy Materialnej dla
Studentów i Doktorantów, podlega finansowaniu z przyszłych opłat i przychodów ( § 12 cyt.
rozporządzenia).
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych tworzony jest zgodnie z art. 157 ustawy Prawo
o szkolnictwie wyższym. W sprawach nieuregulowanych ustawą stosuje się Regulamin Zakładowego
Funduszu Świadczeń Socjalnych (Zarządzenie Rektora Nr 89 z 18 maja 2010 r. z późn. zm.) tworzony
w oparciu o ustawę o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych (Dz. U. z 2012 r., poz. 592).
Do obsługi finansowej Funduszu prowadzony jest odrębny rachunek bankowy. Odsetki bankowe od
środków pieniężnych funduszu zwiększają stan tego Funduszu.
Własny Fundusz Stypendialny tworzony jest w formie odpisu z zysku netto do wysokości nie
przekraczającej 20% planowanego zysku netto na dany rok, może być zwiększany z wpłat
przeznaczonych na ten fundusz od osób fizycznych i prawnych (art.104 ust.1 ustawy i § 13
rozporządzenia).
Fundusz Rozwoju Uczelni może być tworzony jeżeli Uczelnia osiągnęła w poprzednim roku zysk
netto. Zwiększany jest o odpis z zysku netto w wysokości nieprzekraczającej 20% osiągniętego zysku
netto. Zmniejszany jest o równowartość sfinansowanych wydatków majątkowych, związanych
z wdrażaniem strategii rozwoju Uczelni w części dotyczącej rozwoju infrastruktury dydaktycznonaukowej, określonych w Uchwale Senatu (art. 101 ust 2 ustawy i §11 rozporządzenia).
Poza funduszami wymienionymi powyżej w Uczelni utworzono na podstawie wewnętrznych
uregulowań, następujące fundusze:
7
a) Fundusz Rozwoju Programu zwiększa się o 10 % odpisów od wpłat z tytułu czesnego
uzyskiwanych od studentów anglojęzycznych. Środki Funduszu mogą być przeznaczane na:
- finansowanie pomocy naukowych i dydaktycznych,
- rozwój infrastruktury, bazy dydaktycznej i zaplecza socjalnego programu anglojęzycznego,
- dofinansowanie imprez kulturalno-naukowych organizowanych przez studentów,
- realizację zadań zleconych na rzecz Oddziału Anglojęzycznego, dotyczących m.in.:
- prowadzenie zajęć fakultatywnych z Wychowania Fizycznego
- prowadzenia konsultacji w zakresie doskonalenia języka angielskiego dla nauczycieli,
- nagród dla pracowników,
-podróży służbowych związanych z organizacją kształcenia w ramach programów anglojęzycznych,
- działań promocyjnych.
b) Fundusz Promocji zwiększa się o 10% odpis z opłat rekrutacyjnych wnoszonych na wszystkich
kierunkach studiów stacjonarnych i niestacjonarnych. Środki tego funduszu przeznaczone są na
finansowanie wydatków związanych z promocją Uczelni.
Ewidencja operacji dotyczących tworzenia i wykorzystania Funduszu Rozwoju Programu
oraz Funduszu Promocji prowadzona jest przy wykorzystaniu rozliczeń międzyokresowych
przychodów.
Pozostałe aktywa i pasywa wyrażone w PLN wycenia się według wartości nominalnej.
2.1.5. Wycena aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych
1) Na dzień bilansowy:
Wyrażone w walutach obcych aktywa oraz pasywa wycenia się po obowiązującym na ten dzień
średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. Wycena obejmuje stan:
a) środków pieniężnych zgromadzonych na walutowych rachunkach bankowych,
b) walutowych należności i zobowiązań według zasad opisanych w pkt. 2.1.4.
Różnice kursowe z tytułu wyceny bilansowej, zaliczane odpowiednio do przychodów i kosztów
finansowych rozliczane są wynikowo w rachunku zysków i strat.
Różnice kursowe powstałe w trakcie wyceny bilansowej rozrachunków w walutach obcych są
wyksięgowywane (storno) pod datą 1 stycznia następnego roku. W ciągu roku obrotowego na bieżąco
księgowane są zrealizowane różnice kursowe powstałe w wyniku rozliczenia rozrachunków w dacie
zapłaty zobowiązania.
2) W ciągu roku obrotowego:
Zgodnie z art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości operacje gospodarcze wyrażone w walutach
obcych ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia – odpowiednio po
kursie:
a) faktycznie zastosowanym, wynikającym z charakteru operacji – w przypadku
sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań;
b) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia
poprzedzającego ten dzień – w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli
nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w punkcie a), a także
w przypadku pozostałych operacji.
Według zasad przyjętych w Uczelni „kursy faktycznie stosowane” przez banki obsługujące
to kursy: kupna lub sprzedaży banku (niejednokrotnie negocjowane) dotyczące operacji:
obciążania bądź uznawania rachunków złotówkowych tytułem regulowania zobowiązań bądź
należności w walutach obcych oraz sprzedaży bądź zakupu walut.
Zastosowanie kursów średnich NBP dotyczy m.in.:
a) wyceny należności i zobowiązań na dzień ich powstania (wystawienia faktury bądź dokonania
przypisu należności w walucie obcej z tytułu usług dydaktycznych) wg kursu średniego NBP z dnia
poprzedzającego dzień powstania należności bądź zobowiązania; za dzień dokonania przypisu
należności od studentów tytułem czesnego ustala się 1 października (za semestr zimowy) i 1 marca
8
(za semestr letni) oraz dzień rozpoczęcia rotacji (kursu) zgodnie z terminami wynikającymi
z wewnętrznych uregulowań,
b) wyceny wpływów środków w walucie obcej na rachunek walutowy Uczelni z tytułu:
spłaty należności, otrzymanych dotacji /dofinansowań/, zwrotu zaliczek w walucie obcej.
Do wyceny rozchodu walut zgromadzonych na własnych rachunkach walutowych stosuje się
kurs wynikający z przyjęcia metody „pierwsze weszło pierwsze wyszło” (FIFO) - zgodnie
z art. 34 ust. 4 pkt 2 oraz art. 35 ust. 8 ustawy o rachunkowości.
Operacje polegające na przemieszczeniu waluty pomiędzy własnymi rachunkami walutowymi
Uczelni są ewidencjonowane w księgach rachunkowych za pośrednictwem konta księgowego „środki
pieniężne w drodze”. Przekazywanie waluty obcej pomiędzy rachunkami walutowymi nie jest
transakcją kupna czy sprzedaży waluty obcej, nie stanowi również zapłaty należności czy zobowiązań.
Wartość posiadanej waluty obcej nie ulega zmianie, następuje jedynie przesunięcie środków
pieniężnych pomiędzy poszczególnymi rachunkami walutowymi Uczelni. Rozchód waluty z jednego
rachunku bankowego i wpływ tej samej transzy waluty na drugi rachunek dewizowy Uniwersytetu
wyceniany jest po tym samym kursie rozchodu waluty z rachunku pierwszego. W systemie
informatycznym „Egeria” w momencie transferu przenoszona jest historia operacji obrotów waluty na
rachunku, które weszły w skład transferowanej sumy. Konsekwencją transferu jest to, że późniejsze
rozchody waluty z rachunku, na który dokonywany był transfer wewnętrzny, wyceniane są na
podstawie kursu historycznego.
Za dzień poniesienia kosztu z tytułu odbytej podróży służbowej ustala się dzień zakończenia podróży
służbowej określony w poleceniu wyjazdu służbowego. Rozliczenie kosztów podróży i zobowiązań
wobec pracowników wynikających z rozliczenia podróży służbowej zagranicznej wyrażonych
w walucie obcej odbywa się wg kursu średniego NBP dla danej waluty z ostatniego dnia roboczego
poprzedzającego dzień zakończenia podróży.
W przypadku, gdy pracownik otrzymał na poczet podróży zaliczkę w walucie obcej, rozliczenie
kosztów podróży wyrażonych w walucie obcej do wysokości pobranej zaliczki następuje po kursie
wyceny zaliczki pobranej przez pracownika z uwzględnieniem właściwego rachunku bankowego,
z którego dokonano wypłaty zaliczki, tj:
- kursu rozchodu z rachunku dewizowego wg metody FIFO,
- kursu sprzedaży walut banku obsługującego w przypadku obciążenia rachunku złotówkowego.
Punkt 3.6.2. Zasady naliczania kosztów pośrednich otrzymuje brzmienie:
Koszty działalności Uniwersytetu Medycznego,
w tym koszty wynagrodzeń oraz koszty
pozapłacowe, których nie można zaliczyć do kosztów bezpośrednich poszczególnych działalności,
stanowią koszty pośrednie.
Wartości wskaźnika narzutu kosztów pośrednich w poszczególnych rodzajach działalności oraz
możliwość ich zmiany wynikają z Zarządzenia Rektora Uniwersytetu Medycznego w Lublinie
w sprawie zasad kwalifikowania i szczegółowych zasad rozliczania kosztów.
Koszty projektów realizowanych w ramach finansowania ze środków unijnych (w tym funduszy
strukturalnych) są obciążane kosztami pośrednimi tylko w przypadkach i na zasadach przewidzianych
w umowach o dofinansowanie.
Koszty pośrednie rozlicza się w okresach miesięcznych, proporcjonalnie do kosztów bezpośrednich
poszczególnych rodzajów działalności zgodnie z Zarządzeniem Rektora. Wskaźnik kosztów
pośrednich obejmuje narzut kosztów ogólnych i wydziałowych.
Punkt 3.6.7. Rozliczenie kosztów kształcenia:
Koszty kształcenia studentów rozlicza się raz w roku po zakończeniu roku akademickiego,
który zgodnie z regulaminem studiów trwa od 1 października do 30 września następnego roku
kalendarzowego. Koszty kształcenia obejmują koszty bezpośrednie i koszty pośrednie rozliczane
w podziale na kierunki i formy kształcenia.
9
Do ewidencji kosztów kształcenia służy wyodrębnione konto w ewidencji pozabilansowej.
Pozabilansowe konto kosztu kształcenia ma postać:
951-RRRR-MM-KIER-RODZ
Gdzie:
RRRR - rok poniesienia kosztu
MM - miesiąc poniesienia kosztu
KIER - numer kierunku studiów
RODZ - analityka kosztu według rodzaju.
KIER - 4 znakowy kierunek studiów zawiera informację o wydziale, numerze kierunku w ramach
wydziałów oraz formie studiów (stacjonarne, niestacjonarne, podyplomowe).
Rozliczeniu podlegają koszty zaewidencjonowane na odpowiednich kontach kosztowych związanych
z dydaktyką. W procesie wyliczenia kosztu kształcenia biorą udział następujące konta księgowe:
500-JEDN-000000-RRRRR
JEDN
RRRRR
502-WYDZRD-TTTTRRRRR
WYDZ
RD
RRRRR
505-WYDZRD-TTTTRRRRR
WYDZ
RD
TTTT
RRRRR
Działalność naukowo-dydaktyczna i wychowawcza dotowana
zgodnie z przyjętą kodyfikacją jednostek organizacyjnych (dydaktycznych)katedry, kliniki, zakłady, pracownie, Studium Praktycznej Nauki Języków
Obcych, Studium Wychowania Fizycznego i Sportu.
koszty rodzajowe
Działalność naukowo-dydaktyczna i wychowawcza studenci anglojęzyczni
zgodnie z przyjętą kodyfikacją jednostek organizacyjnych - wydział
10 – Fundusz Rozwoju Programu, 20 - program amerykański, 30 - program
europejski, 40 - program azjatycki, 50 - program arabski
koszty rodzajowe
Działalność naukowo-dydaktyczna i wychowawcza pozostała
zgodnie z przyjętą kodyfikacją jednostek organizacyjnych - wydział
30- studia podyplomowe
nr kierunku studiów i edycje
koszty rodzajowe
W procesie wyliczania kosztu kształcenia studentów możemy wyróżnić następujące etapy:
1.
Rozliczenie wynagrodzeń – Osobowy Fundusz Płac
Rozliczeniu podlega obliczone i zaksięgowane w danym okresie wynagrodzenie dla pracowników
dydaktycznych z tytułu umów o pracę.
Wynagrodzenie jest rozliczane na podstawie % podziału czasu pracownika na poszczególne kierunki
studiów.
Kwota do rozliczenia = Kwota Wynagrodzeń * Ukier
Kwota Wynagrodzeń = Kwota brutto + pochodne od wynagrodzeń osobowego funduszu płac
, gdzie:
10
Lg(kier) – liczba godzin pracownika dydaktycznego na kierunku x , w danym roku akademickim
z tytułu umów o pracę
∑lg – całkowita liczba godzin pracownika dydaktycznego w roku akademickim z tytułu umów
o pracę.
Ukier - % udział kierunku w podziale kosztów.
2.
Rozliczenie wynagrodzeń – Bezosobowy Fundusz Płac
Rozliczeniu podlega obliczone, wypłacone i zaksięgowane w danym okresie wynagrodzenie dla
pracowników dydaktycznych z umów cywilnoprawnych.
Wynagrodzenie jest rozliczane na podstawie % podziału czasu pracownika na poszczególne kierunki
studiów.
Kwota do rozliczenia = Kwota Wynagrodzeń * Ukier
Kwota Wynagrodzeń = Kwota brutto + pochodne od wynagrodzeń bezosobowego funduszu płac
Lg(kier) – liczba godzin pracownika dydaktycznego na kierunku x , w danym roku akademickim
z tytułu umów cywilnoprawnych,
∑lg – całkowita liczba godzin pracownika dydaktycznego w roku akademickim, z tytułu umów
cywilnoprawnych,
Ukier - % udział kierunku w podziale kosztów.
3.
Nierozliczone koszty wynagrodzeń
W przypadku gdy został poniesiony koszt wynagrodzenia, dotyczący pracownika nie realizującego
godzin dydaktycznych w danym roku akademickim jego koszt jest rozliczany zgodnie z proporcją
przyjętą do rozliczenia kosztów wynagrodzeń osobowych dla kierunków z pominięciem kierunków
anglojęzycznych i studiów podyplomowych.
Kwota do rozliczenia = Kwota Wynagrodzeń * Ukier
Kwyn.(kier) – Koszt wynagrodzeń na danym kierunku studiów (z pominięciem studiów
anglojęzycznych i podyplomowych)
∑Kwyn – całkowity koszt wynagrodzeń (z pominięciem studiów anglojęz. i podyplomowych)
Ukier - % udział kierunku w podziale kosztów.
4.
Rozliczenie kosztów rzeczowych – konto księgowe 500
Koszty rzeczowe rozlicza się na podstawie klucza wynikającego ze zrealizowanych godzin
dydaktycznych w ramach danego kierunku studiów. Godziny dydaktyczne obliczane są w ramach
każdego kierunku i w ramach każdego z wydziałów.
Kwota do rozliczenia = Kwota kosztu danego wydziału (z wyłączeniem wynagrodzeń i pochodnych) *
U kier
Lgd(kier) – liczba godzin dydaktycznych na danym kierunku zrealizowana przez pracowników
z wydziału X
∑lgd – całkowita liczba godzin dydaktycznych zrealizowana przez pracowników z wydziału X
Ukier - % udział kierunku w podziale kosztów,
5.
Rozliczenie kosztów rzeczowych – konto księgowe 502
Koszty rzeczowe studentów anglojęzycznych (podział na programy) rozlicza się na podstawie klucza,
którym jest liczba studentów anglojęzycznych na danym kierunku studiów.
11
Koszty rzeczowe programu
Koszt na studenta = ilość studentów ogółem danego programu
*ilość studentów na danym kierunku studiów danego programu anglojęzycznego.
6.
Rozliczenie kosztów - Funduszu Rozwoju Programu
Koszty Funduszu Rozwoju Programu rozlicza się na wszystkich studentów anglojęzycznych.
Koszty ogółem
Koszt dla kierunku = ilość wszystkich studentów anglojęzycznych
*ilość studentów na danym kierunku studiów anglojęzycznych
Wyliczone koszty ujmowane są w ewidencji pozabilansowej w pozycji „Koszty pozostałe”
7.
Rozliczenie kosztów – Studia Podyplomowe konto księgowe 505
Wszystkie koszty księgowane są na analitycznych kontach księgowych i przenoszone w stosunku 1:1
do pozabilansowej ewidencji kosztów kształcenia.
Informację o wysokości opłat za usługi edukacyjne oraz wysokości kosztów ponoszonych w zakresie
niezbędnym do świadczenia tych usług Uczelnia będzie zamieszczać na swojej stronie internetowej.
3.7.3. Ewidencja wpływów otrzymuje brzmienie :
Do obsługi finansowej projektów (zarówno wpływów, jak i wydatków) wyodrębnia się
oddzielne rachunki bankowe.
Ewidencja księgowa operacji na kontach „środków pieniężnych” dotyczących konkretnych projektów
odbywa się na wydzielonych kontach analitycznych.
Dopuszcza się możliwość prefinansowania wydatków związanych z realizacją projektów za zgodą
Rektora UM w Lublinie /lub jego pełnomocnika/ poprzez zasilenie rachunków bankowych
utworzonych do obsługi projektów unijnych - środkami gromadzonymi na innych rachunkach Uczelni.
W celu kontroli i ewidencji zasileń utworzono konto pozabilansowe 195- Pożyczki wewnętrzne
(ewidencja pozabilansowa)
1- Pożyczki wewnętrzne w programach UE
xx - nr projektu
Otrzymane środki finansowe na realizację projektów księgowane są na wyodrębnionym koncie
syntetycznym 846 - „Międzyokresowe rozliczenie przychodów Fundusze UE”, w ramach którego
wydziela się konta analityczne dla każdego projektu zgodnie ze schematem:
846-PR
PR - numer projektu
xx – podział ze względu na przeznaczenie otrzymanych środków
Ewentualne odsetki od środków zgromadzonych na wydzielonych rachunkach bankowych
powiększają ich stan, i w zależności od charakteru projektu rozliczenie odsetek następuje w sposób
określony w umowie lub wytycznych.
W okresach miesięcznych następuje przeksięgowanie przychodów do wysokości poniesionych
kosztów z konta 846- „Międzyokresowe rozliczenie przychodów-Fundusze UE”
12
na konta
przychodowe: 706- „Przychody z działalności naukowo-dydaktycznej- Fundusze UE” oraz 707„Przychody z działalności naukowo-badawczej- Fundusz UE" zgodnie z przyjętym schematem:
70X-0000-PR-0000
PR- numer projektu
W przypadku projektów dotyczących „budowy środków trwałych” otrzymana dotacja na finansowanie
I i II grupy zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych zwiększa „kapitał własny” w momencie
przyjęcia środka trwałego do użytkowania. W przypadku zakupu środków trwałych (aparatury)
zaliczanych do „pozostałych grup środków trwałych” dotacja jest przeksięgowywana sukcesywnie
(na koniec każdego miesiąca) na konto 760-02-3 „Pozostałe przychody operacyjne” do wysokości
kosztów amortyzacji.
3.7.4. Ewidencja wydatków otrzymuje brzmienie:
Każda umowa o realizację projektu zawiera (w formie załącznika) budżet projektu
uwzględniający różne kategorie wydatków. Wydatki dokonywane są z wydzielonego konta
bankowego lub z kasy na podstawie dowodów księgowych takich jak: faktury, listy płac,
rozliczenia delegacji krajowych oraz innych dokumentów o równoważnej wartości
dowodowej.
Dla operacji występujących przy realizacji programów unijnych stosowane są następujące
rodzaje dokumentów:
ZE- Zakupy Fundusze Europejskie
K/ZE- korekty dotyczące zakupów Funduszy Europejskich
WNT-wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
FWZ- faktury wewnętrzne rej. VAT zob.
PKE- pozostałe koszty programy europejskie
PKK- przeksięgowanie kosztów
LPLAC- Lista płac
KOM- kompensaty
RR- rozliczenie delegacji/zaliczki
STYP- stypendia
WB- wyciągi bankowe
WRK- raporty kasowe
OT- przyjęcie środka trwałego
OTN- przyjęcie środka trwałego o niskiej wartości
OTW- przyjęcie niskocennych przedmiotów w użytkowaniu
OTNB- aparatura naukowo badawcza przyjęta w całości w koszty
ZLEC- umowy cywilnoprawne..
Koszty kwalifikowalne związane z realizacją projektów w ramach funduszy unijnych
ewidencjonowane są w układzie rodzajowym (zespół „4”) i w układzie kalkulacyjnym na
kontach: 506 -„Koszty działalności naukowo-dydaktycznej- Fundusze UE” oraz 507„Koszty działalności naukowo-badawczej- Fundusze UE” ze stosownym wyodrębnieniem
analitycznym uwzględniającym: numer projektu, źródło i rodzaj finansowania, zgodnie
z następującym schematem:
50X-0000-PR-TTTT-RRRRR
Segment pierwszy: 50X- konta zespołu „5”,
Segment trzeci: numer projektu
13
Segment czwarty: w zależności od źródła środków finansowych oraz rodzaju finansowania:
- 0000- Budżet Centralny - finansowanie UE
- 0001- Budżet Centralny - wkład własny
- 0002- Budżet Centralny - koszty niekwalifikowane
- 0003- Budżet Centralny - wkład własny poza projektem
- 1000- Budżet Terytorialny - finansowanie UE
- 1001- Budżet Terytorialny - wkład własny
- 1002- Budżet Terytorialny - koszty niekwalifikowane.
- 1003- Budżet Terytorialny - wkład własny poza projektem
Segment piąty: koszty według rodzaju
W celu wyodrębnienia ewidencji rozrachunków z kontrahentami utworzono konto 202„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - Fundusze UE”, zgodnie z następującym
schematem:
202-PR-KKKKK
PR - oznacza numer projektu
KKKKK - numer kontrahenta.
Dla celów rozrachunków z tytułu wynagrodzeń stażowych /stypendiów/ prowadzona jest
ewidencja na koncie 217- „Rozrachunki z tytułu stypendiów pozostałe”. Struktura konta
wygląda następująco:
217-W-RD-SSSSS
W- wydział studiów,
RD- rodzaj stypendium
SSSSS – numer studenta
Do ewidencji rozliczenia zwrotu kosztów podróży beneficjentom ostatecznym środków
projektu służy konto 249-0- „Rozrachunki z tytułu zwrotu kosztów podróży Pr.UE”
W celu wyodrębnienia rozrachunków z tytułu rozliczenia przekazywanych zaliczek na rzecz
partnera na podstawie zawartych umów partnerskich utworzono konto 249-8- „ Rozrachunki
z Partnerem w ramach Programu Współpracy Transgranicznej PL-BY-UA 2007-2013
zgodnie ze schematem:
xxxxx – kontrahent
W przypadku braku środków na rachunku bankowym projektu na dzień bilansowy
poniesione koszty, w wysokości przekraczającej otrzymaną dotację, zostają przeksięgowane
na konto 642- „Rozliczenia międzyokresowe kosztów- Fundusze UE (czynne)” do
rozliczenia w kolejnym roku sprawozdawczym.
Do ewidencji środków trwałych w okresie budowy, montażu lub ulepszenia służy konto 081
- Środki trwałe w budowie funkcjonujące zgodnie z następującym schematem:
081-F-PR-ZZ-RWYY
F - segment drugi oznacza źródła finansowania :
2. środki z Unii Europejskiej
3. środki z Ministerstwa
4. wkład własny w projekcie
5. wkład własny poza projektem,
PR - segment trzeci przeznaczony jest na numer projektu.
ZZ - segmentowi czwartemu przypisane zostają jednostki organizacyjne Uniwersytetu.
RWYY - segment piąty zarezerwowany został dla rodzaju wydatków.
Środki trwałe o niższej wartości tj. powyżej 1500,00 zł do 3.500,00 zł księgowane są
bezpośrednio /w momencie zakupu/ w koszty amortyzacji, natomiast „Niskocenne
przedmioty w użytkowaniu” /od 200 zł do 1 500 zł/ kwalifikowane są w koszty materiałowe.
14
Do faktury VAT z zakupu dołącza się dokument OTN (przyjęcie środka trwałego)
sporządzony zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Na koniec każdego miesiąca koszty poszczególnych projektów /gromadzone na kontach
zespołu „5”/ przeksięgowywane są na konta: 725- „Koszt własny sprzedaży działalność
naukowo–dydaktyczna - Fundusze UE” lub 728- „Koszt własny sprzedaży działalność
naukowo-badawcza – Fundusze UE” według szczegółowej ewidencji analitycznej odrębnej
dla wszystkich projektów:
725(8)-PR
PR - numer projektu.
Koszty bankowe ewidencjonowane na koncie 551 -„Koszty ogólne” z zasady traktowane
są jako wydatki niekwalifikowane obciążające Uczelnię chyba, że zawarta umowa
o realizację projektu stanowi inaczej.
Koszty pośrednie mogą być rozliczane na dwa sposoby: na podstawie rzeczywiście
poniesionych wydatków oraz ryczałtowo - na podstawie opracowanej metodologii
i procentowego limitu wskazanego w umowie o dofinansowanie projektu.
Koszty i przychody związane z realizacją projektów współfinansowanych ze środków Unii
Europejskiej stanowią element wyniku finansowego Uczelni.
Przynajmniej raz w miesiącu dokonywana jest szczegółowa analiza operacji księgowych pod
kątem prawidłowości księgowań.
Na potrzeby realizacji projektu utworzono konto pozabilansowe 956 – Pozabilansowy
podział kosztów – Fundusze UE z dwoma segmentami analitycznymi przeznaczonymi do
ewidencjonowania wszystkich kosztów w podziale na zadania bądź pozycje w zależności od
charakteru danego projektu oraz zatwierdzonego budżetu projektu. Konto „956” posiada
następujący schemat:
956-PR-XX
PR – nr projektu
XX – zadania
§2
Załącznik nr 3 otrzymuje brzmienie nadane załącznikiem do niniejszego zarządzenia.
§3
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2013 roku.
Rektor
Uniwersytetu Medycznego w Lublinie
Prof. dr hab. Andrzej Drop
15