Materiały pochodzą ze strony www.pit.pl Bilety okresowe

Materiały pochodzą ze strony www.pit.pl
Bilety okresowe
Wydatki na dojazdy do pracy mogą w określonych warunkach stanowić formę ulgi podatkowej. Podatnik ma
możliwość na podstawie posiadanych biletów imiennych rozliczać je w kosztach uzyskania przychodów.
Praca, stosunek służbowy, spółdzielczy stosunek pracy oraz praca nakładcza
W tych przypadkach ryczałtowe koszty standardowo określa się w wysokości:
Pracownik miejscowy
Wiele stosunków pracy
Jeden stosunek pracy
miesięcznie
rocznie
111,25 zł
dla każdej umowy 111,25 zł
1.335,00 zł
2.002,05 zł
Pracownik dojeżdżający
Jeden stosunek pracy
Wiele stosunków pracy
miesięcznie
139,06 zł
dla każdej umowy 139,06 zł
rocznie
1.668,72 zł
2.502,56 zł
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów wskazane powyżej ryczałtowo, są niższe od wydatków na dojazd
do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub
komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub
przez
płatnika
pracownika
w
wysokości
wydatków
faktycznie
poniesionych,
udokumentowanych
wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Należy uważać, by poniesione wydatki były prawidłowo udokumentowane. W przeciwnym wypadku
przysługują wyłącznie koszty standardowe (ryczałtowe z tabeli powyżej).
Przykład:
Kowalski wydał w roku podatkowym 1.450 zł na dojazdy autobusem. Dokumentował je biletami zakupionymi u
kierowcy.
Podatnik nie skorzysta z odliczenia. Musiałby posiadać bilety miesięczne wydawane na jego imię i nazwisko.
Materiały pochodzą ze strony www.pit.pl
Obliczenia kosztów dokonuje się w rozliczeniu rocznym a nie miesięcznym. Oznacza to, że jeśli w danym
miesiącu wydatki przekroczyły koszty ryczałtowe, to nie oznacza to jeszcze, że koszty będą w skali roku
zwiększone (choć w praktyce mogą być).
Przykład:
Podatnik w styczniu poniósł prawidłowo dokumentowane wydatki na dojazd środkami komunikacji miejskiej w
kwocie 200 zł. W danym miesiącu koszty ryczałtowe to 111,25 zł. W pozostałych miesiącach koszty nie były
ponoszone. Limit roczny nie liczy się na zasadzie 200 + ryczałtowe koszty za pozostałe miesiące, lecz sumuje
się limit roczny (1.335 zł) i porównuje z limitem kosztów poniesionych. Dopiero przekroczenie kwoty rocznego
ryczałtu spowoduje rozliczanie kosztów faktycznie poniesionych.
Przykład
Podatnik pracował tylko jeden miesiąc w roku. Przysługują mu koszty za miesiąc – czyli 111,25 zł. Poniósł na
bilety miesięczne MPK wydatki w kwocie 250 zł. Limit kosztów faktycznie zwiększył się z 111,25 zł do 250 zł.
Nie można rozliczać faktycznie poniesionych wydatków na dojazd samochodem podatnika.
Jeżeli koszty dojazdu opłaca pracodawca, wówczas pracownik rozlicza koszty ryczałtem, nie rozlicza kosztów
faktycznie poniesionych udokumentowanych imiennymi biletami okresowymi. Na tej samej zasadzie pracownik
nie może wówczas korzystać z podwyższonego ryczałtu z tytułu dojazdów do zakładu pracy znajdującego się
poza miejscowością, w której zamieszkuje. W przypadku, gdy koszty dojazdu opłaca pracodawca, pracownik
może korzystać wyłącznie z podstawowych ryczałtowych kosztów, a nie kosztów podwyższonych i nie może
rozliczać imiennych biletów okresowych.
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy koszty dojazdu do miejsca pracy są pokrywane przez pracodawcę, a dla
pracownika stanowią przychód podatkowy (np. zakładowy system busów z biletami dla każdego z pracowników
lub zwroty za bilety dojazdowe na podstawie przedstawionego dowodu poniesienia wydatku).
Rozliczanie kosztów procentowych
W niektórych źródłach przychodów koszty rozlicza się procentowo, licząc od uzyskanego przychodu (np. 20%,
50%). Jeżeli koszty faktycznie poniesione będą w takim przypadku wyższe niż limit procentowy, koszty
wykazuje się w kwotach faktycznie poniesionych. Dotyczy to również przekroczenia limitu kosztów autorskich
w rozliczeniu roku 2014 – czyli kwoty 42.764 zł. Choć po przekroczeniu tej wartości podatnik nie powinien
wykazywać kosztów uzyskania przychodów z tytułu praw autroskich (innych niż 50%), to przy posiadaniu
dowodów poniesienia ich rocznie w wartości wyższej niż limit 42.764 zł, podatnik może wykazać kwoty
faktycznie poniesione.
W przypadku kosztów procentowych nie ma obowiązku dokumentować wydatków imiennymi biletami
okresowymi. Teoretycznie potwierdzeniem może być każdy dowód, który potwierdza poniesienie wydatku przez
podatnika.