PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów

Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Roczne rozliczenie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych
PIT-28 za 2014 r.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Wybór aktualnego wariantu formularza do rozliczenia
Numer wariantu znajduje się w prawym dolnym rogu każdego
formularza podatkowego.
Przy składaniu zeznania podatkowego z ryczałtu za rok podatkowy
2014 należy posłużyć się następującymi formularzami:
Zeznanie:
- PIT-28 (18) – zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu,
wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Wybór aktualnego wariantu formularza do rozliczenia
Załączniki:
- PIT-28/A (15) – informacja o przychodach podatnika z działalności
prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,
- PIT-28/B (13) – informacja o przychodach podatnika z działalności
prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych,
- PIT/O (20) – informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od
podatku,
- PIT/D (24) – informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w
roku podatkowym.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Kto składa zeznanie PIT-28?
Zeznanie to składają osoby fizyczne, które jako formę opodatkowania
wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Są to podatnicy
uzyskujący przychody:
- z działalności gospodarczej prowadzonej na własne nazwisko,
- z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej
osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych,
- z umów najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych
umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w
ramach działalności gospodarczej.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Miejsce i termin składania zeznania PIT-28?
Miejsce składania
PIT-28 składa się w urzędzie skarbowym właściwym według
miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku
podatkowego (czyli na dzień 31.12.2014 r.).
Termin składania
Termin złożenia PIT-28 za 2014 r. upływa dnia 2 lutego 2015 r.
(poniedziałek).
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Rodzaj identyfikatora – NIP czy PESEL?
Składając zeznanie podatkowe, należy pamiętać o prawidłowym
wskazaniu identyfikatora podatkowego, tj. NIP albo numer PESEL. Numer
PESEL wpisują do zeznania osoby objęte rejestrem PESEL i które w roku
podatkowym:
- nie prowadziły działalności gospodarczej,
- nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług,
- nie były płatnikami (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne /
ubezpieczenie zdrowotne, jak i podatku, np. z tytułu zatrudnienia
pracownika).
Osoby, które nie spełniają chociaż jednego z powyższych warunków,
wpisują NIP.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Rodzaj identyfikatora – NIP czy PESEL?
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Przychody podatnika objęte ryczałtem – część C zeznania
W części C zeznania wpisuje się opodatkowane zryczałtowanym
podatkiem dochodowym przychody:
- z działalności prowadzonej na własne nazwisko (poz. 20-25),
- z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych, w
której (ych) podatnik jest wspólnikiem (poz. 27-32),
- z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o
podobnym charakterze (poz. 34),
- określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy z dnia 20
listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze
zm.) (poz. 43-48).
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Przychody podatnika objęte ryczałtem – część C zeznania
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Przychody podatnika objęte ryczałtem – załącznik PIT-28/A
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Przychody podatnika objęte ryczałtem – część C zeznania
Przychody wpisuje się z podziałem na poszczególne stawki ryczałtu, tj.
3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 17% i 20%. Wysokość tych przychodów podatnicy
ustalają na podstawie prowadzonej przez siebie ewidencji przychodów.
Wyjątkiem są podatnicy, którzy osiągają przychody z tzw. prywatnego
najmu (i innych umów o podobnym charakterze) i wysokość tych
przychodów wynika z umów zawartych w formie pisemnej. Podatnicy ci
nie muszą bowiem prowadzić ewidencji przychodów.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Obliczanie udziału procentowego kwot przychodów
opodatkowanych poszczególnymi stawkami w ogólnej sumie
przychodów
PRZYCHÓD OPODATKOWANY DANĄ STAWKĄ
------------------------------------------------------------------ X 100 = UDZIAŁ %
SUMA WSZYSTKICH PRZYCHODÓW
*Kwotę udziału podajemy z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenia od przychodów
Odliczeniu od przychodów podlegają:
- straty z lat ubiegłych,
- składki na ubezpieczenia społeczne,
- darowizny na rzecz organizacji realizujących cele pożytku publicznego,
- darowizny na cele kultu religijnego,
- darowizny na cele krwiodawstwa (w wysokości ekwiwalentu za pobraną
krew),
- wydatki na cele rehabilitacyjne,
- wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet,
- wydatki poniesione na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki)
zaciągniętego na cele mieszkaniowe (na zasadzie praw nabytych).
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenia od przychodów
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenia od przychodów – załącznik PIT/O
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenie od przychodu strat z lat ubiegłych
Przychody ryczałtowca w pierwszej kolejności ulegają obniżeniu o straty z
lat ubiegłych (z działalności gospodarczej oraz z najmu). Odliczenia tego
dokonuje się na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 i 3a updof. To
odliczenie przysługuje wyłącznie tym podatnikom, którzy w latach
poprzednich podlegali opodatkowaniu na zasadach ogólnych i ponieśli
straty. Odliczenie przysługuje w pięciu kolejno następujących po sobie
latach, przy czym nie może ono przekraczać 50% poniesionej straty w
danym roku podatkowym. Najszybciej stratę można odliczyć w dwóch
kolejno następujących po sobie latach, po 50% straty w każdym roku
podatkowym.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenie od przychodu składek na ubezpieczenia społeczne
Odliczeniu od przychodu podlegają składki określone w ustawie z dnia 13
października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, zapłacone w
roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenie emerytalne,
rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim
współpracujących (odliczeniu podlegają również składki zapłacone
zagranicą).
Uwaga! Odliczeniu od przychodu nie podlegają:
- składki na ubezpieczenia społeczne opłacane do KRUS,
- składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenie od przychodu ulgi internetowej – nowe zasady
Zgodnie art. 26 ust. 6 lit. h updof odliczenie od dochodu (przychodu)
wydatków poniesionych z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł, przysługuje
podatnikowi wyłącznie w kolejno po sobie następujących 2 latach
podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie
korzystał z tego odliczenia.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenie od przychodu ulgi internetowej – PIT/O
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Zasady dokonywania odliczeń
Zasady dokonywania odliczeń od przychodów różnymi stawkami zawiera
art. 11 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. I tak, jeżeli
podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu i
dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego
rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym
pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami
ryczałtu w ogólnej kwocie przychodów.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Zasady dokonywania odliczeń
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenia od podatku
Od obliczonego ryczałtu podatnik może odliczyć:
- składkę na ubezpieczenie zdrowotne,
- kwotę wykazaną w części C załącznika PIT/O, tj. kwotę ulgi za
wyszkolenie uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu
przygotowania zawodowego (na zasadzie praw nabytych),
- kwoty z tytułu poniesienia wydatków mieszkaniowych wykazane w
części C załącznika PIT/D – odliczenia, które nie znalazły pokrycia w
podatku za lata ubiegłe (na zasadzie praw nabytych).
Uwaga! Odliczeniu od ryczałtu nie podlega ulga na dzieci!
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenia od podatku
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Odliczenie od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne
Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się
podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki
(dotyczy to również składek zagranicznych). Kwotę wydatków z tytułu
składki na ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie. Odliczeniu podlegają składki opłacone w
danym roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenie
podatnika oraz osób z nim współpracujących.
Podst. XII 2013 r. 2.908,13x9%=261,73 zł 2.908,13x7,75%=225,38zł
Podst. I 2014 r. - XI 2014 r. 3.004,48x9%=270,40 zł
3.004,48x7,75%=232,85 zł
225,38 zł + 11x232,85zł=2.786,73 zł (składka do wykazania w
zeznaniu)
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Kredyt podatkowy – część J zeznania
Podatnicy, którzy rozpoczęli po raz pierwszy prowadzenie działalności
gospodarczej mogą być zwolnieni z obowiązku opłacania ryczałtu.
Warunkiem jest spełnienie przesłanek zawartych w art. 21 ust. 8 RyczałtU
(kryteria: minimalny średniomiesięczny przychód, minimalne zatrudnienie,
warunek, co do niewykorzystywania określonych środków trwałych,
terminowe złożenie oświadczenia o korzystaniu ze zwolnienia).
Podatnicy korzystający z kredytu podatkowego są obowiązani do złożenia
zeznania rocznego za rok, w którym z niego korzystają oraz do uiszczenia
należnego podatku za rok objęty tym zwolnieniem w pięciu kolejnych
latach podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym
korzystali ze zwolnienia – w wysokości 20% należnego podatku
wykazanego w zeznaniu składanym za rok objęty zwolnieniem.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Kredyt podatkowy – część J zeznania
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Kwota wpłaconego ryczałtu oraz należny ryczałt za
poszczególne miesiące (kwartały) roku podatkowego
W poz. 109 zeznania PIT-28 wykazujemy wyłącznie faktycznie opłacony w
roku podatkowym ryczałt za miesiące od stycznia do listopada. Nie
wykazujemy w tej pozycji ryczałtu za miesiąc grudzień danego roku
podatkowego, gdyż ryczałt ten jest płatny w terminie złożenia zeznania tj.
do dnia 02.02.2015 r. (faktycznie opłacamy podatek wynikający z
zeznania z poz. 110).
W części L zeznania wykazujemy należne kwoty ryczałtu za poszczególne
miesiące roku podatkowego. Pod pojęciem ryczałtu należnego należy
rozumieć kwotę podatku jaka powinna zostać uregulowana za dany
miesiąc. Pozycje te należy również bezwzględnie wypełnić w przypadku,
gdy podatnik pomimo ciążącego na nim obowiązku, nie uregulował
należnego ryczałtu. Pozycje te nie muszą być zgodne z wpłatami.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Kwota wpłaconego ryczałtu oraz należny ryczałt za
poszczególne miesiące (kwartały) roku podatkowego
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Kwota wpłaconego ryczałtu oraz należny ryczałt za
poszczególne miesiące (kwartały) roku podatkowego
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Przekazanie 1% podatku należnego na rzecz OPP
Naczelnik urzędu skarbowego – na wniosek podatnika – przekazuje na
rzecz OPP kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego
wynikającego:
1) z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym do jego
złożenia, albo
2) z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w
ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego
- po jego zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
Wykaz OPP prowadzi Minister Pracy i Polityki Społecznej w formie
elektronicznej. Wykaz dostępny jest na stronie internetowej Biuletynu
Informacji Publicznej:
http://www.mpips.gov.pl/bip/wykaz-organizacji-pozytku-publicznego/.
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Przekazanie 1% podatku należnego na rzecz OPP
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Podatniku, nie zapomnij się podpisać!
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Elektroniczne składanie zeznania PIT-28
Uwaga! W przypadku składania przez osoby fizyczne zeznania PIT-28
za 2014 r. przez Internet nie jest wymagany kwalifikowany podpis
elektroniczny.
W celu weryfikacji autentyczności podmiotu składającego zeznanie
należy podać kwotę przychodu (łącznego) z zeznania PIT-28 za 2013
r.
Zeznanie można składać za pośrednictwem aplikacji dostępnych na
stronie internetowej: www.e-deklaracje.gov.pl .
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Możliwość uzyskania informacji telefonicznie
Krajowa Informacja Podatkowa
Informację można uzyskać od poniedziałku do piątku
w godzinach od 7.00 do 18.00
z tel. stacjonarnego: 801 055 055
z tel. komórkowego: (22) 330 0330
z zagranicy.: +48 22 330 0330
strona internetowa: www.kip.gov.pl
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl
PIT-28 - Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych
Urząd Skarbowy
w Suwałkach
Dziękujemy za uwagę
Opracowanie: Jarosław Zubrzycki
ul. 1 Maja 2A
16-400 Suwałki
tel.: +48 87 566 27 87
fax :+48 87 566 67 07
www.us.suwalki.pl