Podatkowe Espresso 5/2015

5 lutego 2015
Podatkowe Espresso 5/2015
W numerze:
Zagadnienie na uchwałę NSA
Dopuszczalność weryfikacji przez organy podatkowe wartości nominalnej udziałów obejmowanych w
zamian za aport
Express podatkowy
CIT: Opłata za rozwiązanie umowy licencyjnej z powodów ekonomicznych stanowi koszt podatkowy
CIT: Umowa użyczenia nie powoduje nieodpłatnego świadczenia w CIT
PIT: Zasady rozliczania w zeznaniu rocznym środków przekazanych podatnikowi przez pracodawcę
zagranicznego na wykonanie przez niego obowiązków płatnika
CŁO: Zawiadomienie dotyczące regionalnej konwencji w sprawie paneuśródziemnomorskich
preferencyjnych reguł pochodzenia
CŁO: Nowa wersja instrukcji korzystania z nowego skomputeryzowanego systemu tranzytowego NCTS
PwC w prasie: cytat tygodnia
Rzeczpospolita: Fiskus niekorzystnie interpretuje nowe przepisy o PIT od świadczeń otrzymywanych od
instytucji finansowych
Zagadnienie na uchwałę
NSA
Dopuszczalność
weryfikacji przez organy
podatkowe wartości
nominalnej udziałów
obejmowanych w zamian
za aport
Zgodnie z przepisami ustawy
o CIT, przychód stanowi m.in.
nominalna wartość udziałów
(akcji) w spółce objęta
w zamian za wkład
niepieniężny inny niż
przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część. Organy
podatkowe od dłuższego czasu
prowadzą spory z podatnikami,
w zakresie możliwości
weryfikacji wartości
nominalnej objętych udziałów
w sytuacji uznania, że w sposób
nieuzasadniony odbiega ona od
wartości rynkowej. W dniu
28.01.2015 r. NSA przedstawił
w tym zakresie zagadnienie
do rozstrzygnięcia przez skład
poszerzony w drodze uchwały.
W sentencji postanowienia
NSA sformułował pytanie, czy
odesłanie w art. 12 ust. 1 pkt 7
ustawy o CIT do
odpowiedniego stosowania
art. 14 ust. 1-3 tej ustawy
upoważnia organy podatkowe
do weryfikacji wartości
nominalnej udziałów (akcji)
określonej w umowie lub
statucie spółki w sytuacji
gdy wartość nominalna
obejmowanych udziałów
(akcji) odbiega od wartości
rynkowej przedmiotu wkładu?
Express podatkowy
CIT: Opłata za
rozwiązanie umowy
licencyjnej z powodów
ekonomicznych stanowi
koszt podatkowy
Naczelny Sąd Administracyjny
wydał w dniu 28.01.2015 r.
wyrok, w którym uznał,
że opłata za rozwiązanie
niekorzystnych umów
licencyjnych, może być uznana
ze zabezpieczenie źródeł
przychodów, a konsekwencji
stanowić koszt uzyskania
przychodu w rozumieniu
ustawy o CIT. W ustnym
uzasadnieniu sąd wskazał,
że opłata za rozwiązanie
umowy licencyjnej, która miała
ograniczać poniesione straty
przez spółkę prowadzi do
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 5/2015
zabezpieczenia czy też
zachowania źródła
przychodów, a zatem, spełnia
przesłankę uznania wydatku za
koszt uzyskania przychodów
wynikającą z art. 15 ust. 1
ustawy o CIT.
CIT: Umowa użyczenia
nie powoduje
nieodpłatnego
świadczenia w CIT
Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Gdańsku w
dniu 28.01.2015 r. wydał
wyrok, w którym potwierdził,
że zawarcie umowy użyczenia
nie skutkuje dla jej stron
powstaniem z przychodu
z nieodpłatnych świadczeń
w rozumieniu ustawy o CIT.
W ustnym uzasadnieniu
wskazał, że zawarcie umowy
użyczenia, która z mocy
przepisów k.c. należy do umów
nieodpłatnych, nie będzie
prowadziło do powstania
przychodu ani po stronie
użyczającego ani po stronie
biorącego do używania. Z woli
ustawodawcy bowiem umowa
ta ma charakter nieodpłatny
i w rozumieniu podatkowym
nie występuje w jej przypadku
nieodpłatne świadczenie, o
którym mowa w art. 12 ust. 1
pkt 2 ustawy o CIT.
PIT: Zasady rozliczania w
zeznaniu rocznym
środków przekazanych
podatnikowi przez
pracodawcę
zagranicznego na
wykonanie przez niego
obowiązków płatnika
Dyrektor Izby Skarbowej
w Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) wydał
w dniu 22.01.2015 r.
interpretację indywidualną,
w której potwierdził, że
w sytuacji zwarcia
z zagranicznym pracodawcą
umowy o pracę, zgodnie
z którą poza kwotą należnego
wynagrodzenia, pracownikowi
będzie wypłacana kwota
składek na ubezpieczenia
społeczne w części obciążającej
pracodawcę, pracownik nie
osiąga z tego tytułu przychodu
opodatkowanego PIT i nie ma
obowiązku wykazywania tej
kwoty w zeznaniu rocznym.
W uzasadnieniu interpretacji
organ wskazał, że środki
[przekazane pracownikowi
w związku z zawartą
z zagranicznym pracodawcą
umową, zgodnie z którą oprócz
wynagrodzenia brutto
pracownik otrzymuje również
równowartość składek ZUS]
nie będą zaliczane do
przychodów podatnika, jeśli
w całości zostały przekazane
zgodnie z ich przeznaczeniem.
Środki te nie będą więc
przychodem w ogóle, jeśli
w wyniku ostatecznego
rozliczenia otrzymane środki
od pracodawcy zostały w
całości przekazane na
opłacenie składek społecznych
i składki na Fundusz Pracy,
czyli na sfinansowanie tych
wydatków, które zgodnie z
przepisami obciążają majątek
pracodawcy.
CŁO: Zawiadomienie
dotyczące regionalnej
konwencji w sprawie
paneuśródziemnomorskic
h preferencyjnych reguł
pochodzenia
W dniu 23 stycznia 2015 r., w
Dzienniku Urzędowym UE
zostało opublikowane
zawiadomienie Komisji
Europejskiej [C 22/3]
dotyczące daty, od której
będzie stosowana Regionalna
konwencja w sprawie
paneuśródziemnomorskich
preferencyjnych reguł
pochodzenia lub protokoły w
sprawie reguł pochodzenia
przewidujące kumulację
diagonalną pomiędzy
umawiającymi się stronami tej
konwencji. W tabelach
załączonych do
przedmiotowego
Zawiadomienia określono daty,
od których diagonalna
(wielostronna) kumulacja
pochodzenia znajduje
zastosowanie pomiędzy
poszczególnymi państwamistronami Regionalnej
konwencji w sprawie
paneurośródziemnomorskich
preferencyjnych reguł
pochodzenia.
CŁO: Nowa wersja
instrukcji korzystania z
nowego
skomputeryzowanego
systemu tranzytowego
NCTS
W dniu 28 stycznia 2015 r., na
stronach internetowych
Ministerstwa Finansów został
opublikowany komunikat dla
przedsiębiorców
korzystających z Nowego
Skomputeryzowanego Systemu
Tranzytowego NCTS (tranzyt
wspólnotowy/wspólny i tranzyt
TIR) – wersja 6.8.
PwC w prasie: cytat
tygodnia
Fiskus niekorzystnie
interpretuje nowe
przepisy o PIT od
świadczeń
otrzymywanych od
instytucji finansowych
(…) Nie ma jeszcze
ukształtowanego stanowiska
organów podatkowych co do
wykładni tych przepisów, ale
pierwsze wyjaśnienia są bardzo
niekorzystne. Miejmy nadzieję,
Podatkowe espresso 5/2015
że to wypadek przy pracy i
szybko ukształtuje się inna
linia interpretacyjna. Nie
widzę argumentów za
pobieraniem przez bank PIT
od rabatów udzielanych przez
inne firmy. Współpracujący z
bankiem sprzedawcy stawiają
na wzrost liczby klientów
kosztem wysokości marży, ale
niczego za darmo czy
częściowo nieodpłatnie nie
rozdają.
Marcin Chomiuk, partner w
dziale prawno-podatkowym
PwC
Artykuł ukazał się w
Rzeczpospolitej 5.02.2015.
Link do artykułu.
Polecamy
17.02.2015
6.02.2015
Webinarium
Webinarium
Twoja firma na rynku
amerykańskim.
Zakładanie biznesu w
Stanach Zjednoczonych
na przykładzie Atlanty
E-commerce w świetle
nowej ustawy o prawach
konsumenta.
Perspektywa prawna i
podatkowa
Pokażemy na przykładzie
polskich spółek w Atlancie, jak
w praktyce wygląda zakładanie
biznesu w USA oraz wskażemy te
aspekty prawne i podatkowe, na
które należy zwrócić szczególną
uwagę podejmując decyzję o
działalności w Stanach
Zjednoczonych. Więcej
informacji w linku…
Omówimy aktualne problemy
praktyczne związane z
zawieraniem umów na odległość
między przedsiębiorcami.
Odniesiemy się również do
opodatkowania VAT
e-commerce, w tym również w
świetle nowych przepisów o VAT
obowiązujących od 1 stycznia
2015 r. Więcej informacji…
28.01.2015
PIT 2015
Tekst jednolity
uwzględniający zmiany
od 1 stycznia 2015 r.
Kompilacja przepisów ustawy z
26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych
z zaznaczeniem zmian
wprowadzonych przez ustawy
nowelizujące, które weszły w
życie z dniem 1 stycznia 2015
r. Zawiera omówienie
wybranych zmian. Publikacja jest
dostępna do pobrania na tej
stronie.
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
Tomasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Aleksandra Bembnista
Starszy konsultant
+48 519 507 536
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.