docPobierz
download 
Reklamacja Transkrypt
Pobierz
Studium przypadków Strona 1 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Konflikt interesów (1) Przedsiębiorstwo posiada dział zajmujący się utrzymaniem wewnętrznych dróg i ciągów komunikacyjnych. W ramach swoich obowiązków wyselekcjonowany dział zatrudnia podwykonawców oraz dostawców usług, którzy wykonują prace związane z utrzymaniem dróg Zakupy usług są realizowane przez wyselekcjonowany dział, pracownicy działu są również odpowiedzialni za wybór dostawców Wybory dostawców są przeprowadzane zazwyczaj w drodze przetargu lub konkursu ofert. W wyjątkowych przypadkach wybór dostawcy może się odbywać w trybie z wolnej ręki Strona 2 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Konflikt interesów (2) ► W trakcie krzyżowej kontroli podatkowej kontrolerzy zwrócili uwagę na brak kompletnej dokumentacji współpracy w wybranymi kontrahentami ► W trakcie kontroli zidentyfikowano również brak odpowiednich certyfikatów, pozwoleń dostawców na wykonywanie prac specjalistycznych ► Strona 3 Dodatkowo, otrzymano „anonim”, z którego wynikało, iż proces wyboru dostawców w wymienionym dziale był źle zarządzany, ponieważ przetargi wygrywały spółki, które nie przedstawiły najlepszej oferty, lecz były powiązane z kierownictwem działu Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 ► „Anonim” wskazał również na przypadki przyjęcia przez kierownictwo działu od dostawców korzyści finansowych w zamian za udzielone zlecenia oraz zamówienia ► „Anonim” oraz wyniki z kontroli nakłoniły przedsiębiorstwo do przeprowadzenia audytu procesu zakupowego w wymienionym dziale celem zidentyfikowania potencjalnych nieprawidłowości oraz słabości procesu Konflikt interesów (3) W wyniku przeprowadzonego audytu zidentyfikowano następujące kwestie: Powiązanie pomiędzy kierownictwem działu, a dostawcami – osoby z kierownictwa posiadały maszyny, które były wynajmowane dostawcom usług Spółki, maszyny były wykorzystywane do świadczenia usług na rzecz Spółki Ścisła współpraca pomiędzy wybranymi dostawcami usług – występowali wspólnie w przetargu, naprzemiennie jako oferent oraz podwykonawca oferenta (np. gdy jedna z firm nie spełniała wymogi aby samodzielnie stanąć do konkursu) Ta sama firma/osoba wymieniona jako podwykonawca w ofercie dwóch różnych oferentów Oferowanie niskiej ceny celem zdobycia kontraktu, następnie aneksowanie umowy celem rozszerzenia zakresu usług i tym samym wartości wynagrodzenia Dodatkowo zidentyfikowano liczne przypadki odstępstw od procedury, niekompletnej dokumentacji zakupów/przetargów, niestandardowych zapisów w umowach chroniących bardziej interesy dostawców niż przedsiębiorstwa Strona 4 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Konflikt interesów (4) Właściciel Osoba 1 – Mistrz Działu Małżeństwo Spółka 1 Prokurent Sales Manager Wspólnik Przedstawiciel handlowy Wspólnik Osoba 4 Osoba 3 Spółka 2 Osoba 2 Właściciel Osoba 4 – Kierownik Działu Spółka 3 wynajmuje urządzenie od Spółki 2 Spółka 4 świadczy usługi dla Spółki 2 i wynajmuje maszyny od Spółki 2 Właściciel Właściciel Właściciel Spółki 4 był pracownikiem Spółki 5 Spółka 3 Spółka 4 świadczy usługi dla Spółki 3 (posiada referencje od Spółki 3) Spółka 4 Spółka 4 świadczy usługi dla Spółki 5 (posiada referencje od Spółki 5) [ Zidentyfikowane powiązania ] Strona 5 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Spółka 5 Spółka 6 Spółka 3 świadczy usługi dla Spółki 6 (posiada referencje od Spółki 6) LEGENDA Przeszłe powiązania Obecne powiązania Dostawcy Spółki Kradzież zapasów (1) Najważniejsze wydarzenia ► Inwestor wybudował fabrykę papierosów w niewielkiej miejscowości ► Po 1,5 roku od uruchomienia fabryki sprzedaż papierosów w promieniu o obszarze 30 kilometrów gwałtownie spadła, a na okolicznych targowiskach pojawiły się nieobanderolowane paczki ► Jednocześnie, służby ochrony producenta podjęły bezskuteczną akcję mającą na celu wykrycie złodzieja przechodzącego przez bramę lub wywożącego papierosy samochodem ► Szef Biura Kontroli Wewnętrznej zawziął się…. i zatrudnił detektywa, który z kolei zatrudnił swoich ludzi w fabryce jako „wtyczki”. ► Po dwóch miesiącach ok. 23:30 obok pracowników Biura Kontroli Wewnętrznej czatujących obok fabrycznego płotu wylądował worek – w środku były nielegalne papierosy i pudełka gotowe do zapakowania Strona 6 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Kradzież zapasów (2) 5000 Pracownik 4900 100 Efektywność realna Efektywność oficjalnie zaraportowana Braki produkcyjne zaraportowane Przywłaszczenie towaru z nadwyżki produkcyjnej Strona 7 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Jak zrobić z firmy wydmuszkę? (1) Kontekst wystąpienia nadużycia ► Mechanizm nadużycia uwzględniał transakcje na zapasach firmy A ► W procederze uczestniczyła firma B założona przez prezesa firmy A ► Mechanizm polegał na sprzedaży partii zapasu do firmy B i następnie odkupieniu tego samego zapasu po wyższej cenie ► Cel: pozorna poprawa kondycji finansowej firmy A w celu uzyskania kredytu obrotowego ► Proceder trwał przez 4 lata ► Audyty bez zastrzeżeń, przeprowadzane przez lokalną firmę audytorską ► Na podstawie zafałszowanych sprawozdań finansowych firma A uzyskała od konsorcjum banków wysoki kredyt obrotowy Strona 8 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Jak zrobić z firmy wydmuszkę? (2) Sprzedaż Brak fizycznych ruchów magazynowych !!! Firma A – producent wyrobów plastikowych Firma B – przetwórca wyrobów firmy A Odkup z marżą Zawyżenie wartości stanów magazynowych Niepoprawne dane: ► ► ► Zawyżone przychody Zawyżenie stanu zapasów Odświeżenie zapasów Magazyn firmy A Strona 9 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Jak zrobić z firmy wydmuszkę? (3) Zidentyfikowane kwestie ► Transakcje sprzedażowe i zakupowe na te same ilości zapasu z firmą B w krótkim odstępie czasu ► W wielu przypadkach nie wystąpiło zmniejszenie ilości zapasu w wyniku przerobu ► Firma A odsprzedała do firmy B półfabrykat, a w zamian odkupiła surowiec po cenie wyższej od ceny sprzedaży półfabrykatu ► Transakcje przyjęcia surowca niepoparte innymi dokumentami oprócz PZ oraz faktur zakupu. Brak dokumentów przewozowych i załadunkowych. ► Ilości surowca i półfabrykatu odkupowane przez firmę były relatywnie wysokie w stosunku do ilości surowca użytego w procesie produkcyjnym ► Błędnie przeprowadzona inwentaryzacja oraz zafałszowane wyniki ► Sztuczne zawyżanie cen i ilości ewidencyjnych zapasów w systemie finansowo-księgowym Strona 10 Kodeksy etyczne w spółkach giełdowych Stowarzyszenie Emitentów Giełdowych Warszawa, 17 września 2014 Dziękujemy za uwagę Strona 11
