tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Wystąpienie pokontrolne przekazane przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi do Wójta Gminy
Godzianów, po zakończeniu kompleksowej kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych.
Udostępniane na podstawie art.6 ust.1 pkt 4 lit "a" tiret drugi ustawy z dnia 6 września 2001 roku o
dostępie do informacji publicznej.
Łódź, dnia 3 lipca 2008 roku
Pan
Paweł Karasek
Wójt Gminy Godzianów
WK – 602/40/2008
Na podstawie art. 9 ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach
obrachunkowych (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 55, poz. 577 ze zm.) informuję Pana Wójta, Ŝe
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i
zamówień publicznych w Gminie Godzianów. Kontrolą objęto wybrane zagadnienia z lat 2006-2007
dotyczące przede wszystkim: kontroli finansowej; prowadzenia rachunkowości; sporządzania
sprawozdań finansowych; gospodarki kasowej; realizacji dochodów z podatków i opłat lokalnych;
realizacji dochodów z majątku; udzielania i rozliczania dotacji podmiotom niezaliczanym do sektora
finansów publicznych; udzielanie zamówień publicznych oraz ewidencji i inwentaryzacji majątku.
Stwierdzone w wyniku czynności kontrolnych nieprawidłowości i uchybienia wynikały, przede
wszystkim, z nieprzestrzegania obowiązujących przepisów, niedostatecznego nadzoru ze strony
kierownictwa jednostki oraz naruszenia procedur wewnętrznej kontroli finansowej. Wykazane
uchybienia i nieprawidłowości dotyczyły w szczególności:
W zakresie unormowań wewnętrznych
1.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe w odniesieniu do 4 jednostek organizacyjnych, w aktach o ich
utworzeniu bądź w statutach nadanych przez Radę Gminy, nie określono prawno-organizacyjnej
formy ich działalności (Gminnym Ośrodek Pomocy Społecznej, Zespół Szkół Ogólnokształcących,
Szkoła Podstawowa, Przedszkole).
2.
Wójt Gminy Godzianów nie ustalił Instrukcji w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu
finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł,
stosownie do wymogu wynikającego z art.15a ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o
przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z
nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst
jednolity z 2003 r., Dz. U. nr 153, poz. 1505 ze zm.). W trakcie kontroli RIO w Łodzi,
zarządzeniem Wójta Gminy Godzianów nr 2/2008 z dnia 26 lutego 2008 roku wprowadzono w
Ŝycie przedmiotową instrukcję. Za powyŜszą nieprawidłowość odpowiedzialność ponosi Wójt
Gminy.
W zakresie przestrzegania zasad ewidencji księgowej i sprawozdawczości
1.
Kontrolujący, w oparciu o badaną próbę dowodów księgowych zaewidencjonowanych na koncie
201 - rozrachunki z odbiorcami i dostawcami stwierdzili, Ŝe w grudniu 2006 roku, grudniu 2007
roku oraz w styczniu 2008 roku wszystkie faktury nie posiadały pieczątki wpływu określającej
datę ich otrzymania przez Urząd Gminy, co było niezgodne z § 6 ust. 11 Instrukcji kancelaryjnej
dla organów gmin i związków międzygminnych, stanowiącej załącznik do rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów
gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319).
2.
Jednostka w kontrolowanym okresie prowadziła księgi rachunkowe wspólnie dla Urzędu Gminy,
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej i Domu Kultury, co naruszało przepisy art. 4 ust. 1, 2 i 3
w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity z 2002 r., Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.). Z wyŜej wymienionych przepisów wynikał
obowiązek prowadzenia przez jednostki organizacyjne odrębnych ksiąg rachunkowych celem
ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z poszczególnymi jednostkami
organizacyjnymi, a w konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i
finansowej oraz wyniku finansowego kaŜdej z jednostek oraz w celu umoŜliwienia sporządzenia
obowiązujących te jednostki odrębnych sprawozdań finansowych.
3.
Stwierdzono, Ŝe nie dokonywano ewidencji naliczania odsetek od zaciągniętego kredytu.
Ujmowano tylko spłatę odsetek na kontach Wn 400 i Ma 130 w jednostce oraz 902 i 133 w
1
organie. Zapłatę odsetek od kredytu poprzedzało jednakŜe ich naliczenie, co powinno znaleźć
odzwierciedlenie w ewidencji księgowej.
4.
W sprawozdaniach budŜetowych Rb – 27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budŜetowych, w dziale 756 rozdziale 75616 § 0340 (skutki finansowe decyzji wydanych przez
organ obliczone za okres sprawozdawczy) i Rb – PDP - sprawozdanie z wykonania dochodów
podatkowych gminy, sporządzonych za 2006 rok, wykazana została nieprawidłowo kwota
450,00 zł, jako skutek udzielonych umorzeń w zakresie podatku od środków transportowych.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe powinna zostać wykazana kwota 700,00 zł, co wynikało z
następujących decyzji Wójta Gminy Godzianów: nr 3113/a/15/06 z dnia 28 czerwca 2006 roku
na kwotę 250,00 zł i nr 3113/a/29/06 z dnia 6 października 2006 roku na kwotę 450,00zł.
PowyŜsze naruszało § 3 ust. 1 pkt 11 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w
zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 34 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.), zgodnie z którym - w kolumnie „skutki decyzji
wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, obliczone za
okres sprawozdawczy, w zakresie umorzeń zaległości podatkowych” wykazuje się kwoty
dotyczące skutków udzielonych przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za
okres sprawozdawczy umorzeń w podatkach i opłatach stanowiących dochód budŜetu gminy.
Wykazane w tej kolumnie skutki powinny wynikać z decyzji właściwych organów gminy lub
miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieŜących jak i zaległych naleŜności. Wykazane
kwoty powinny być zgodne z rejestrem przypisów i odpisów.
5.
W sprawozdaniu Rb – Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za
2006 rok, nie wykazano kwoty zobowiązań wymagalnych w wysokości 3.098,90 zł wynikających
z niezapłaconych faktur: 596/06/FV z dnia 31 lipca 2006 roku na kwotę 569,90 zł, nr
200060393 z dnia 2 listopada 2006 roku na kwotę 2.400,00 zł i nr Fa00144875/2006 z dnia 12
grudnia 2006 roku na kwotę 129,00 zł. PowyŜsze zobowiązania ujęto w ogólnej kwocie
zobowiązań w bilansie za 2006 rok. W sprawozdaniu Rb – Z za 2007 rok nie wykazano
zobowiązań wymagalnych w kwocie 3.210,24 zł wynikających z niezapłaconych faktur: nr
342/2007 z dnia 28 listopada 2007 roku na kwotę 256,20 zł, nr 2350 z dnia 1 grudnia 2007
roku na kwotę 318,92 zł, nr 07120158370671 z dnia 4 grudnia 2007 roku na kwotę 1.136,72 zł,
nr 675/07/FK z dnia 10 grudnia 2007 roku na kwotę 585,60 zł, nr 8784/FUK/1643/2007 z dnia
23 listopada 2007 roku na kwotę 79,00 zł, nr 2554 z dnia 14 grudnia 2007 roku na kwotę
406,80 zł, nr 2294/P3/07 z dnia 21 grudnia 2007 roku na kwotę 427,00 zł. Zobowiązania
powyŜsze nie zostały takŜe wyodrębnione, jako wymagalne w ewidencji księgowej, co uzasadnia
wniosek o naruszeniu zasady rzetelności ksiąg rachunkowych. Zgodnie z art.24 ust.2 ustawy o
rachunkowości – księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeŜeli dokonane w nich zapisy
odzwierciedlają stan rzeczywisty.
6.
Stwierdzono, ze ewidencja rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług prowadzona była na
koncie 201 - rozrachunki z odbiorcami i dostawcami z naruszeniem zasad określonych w
przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 153, poz.1752 ze zm. – uchylone z dniem 30 czerwca 2006
roku) oraz przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr
142, poz. 1020 ze zm.). W ewidencji ujmowano faktury i rachunki, które wpływały pod koniec
kwartałów z terminem płatności w następnym kwartale (roku). Natomiast w pozostałych
przypadkach faktury i rachunki księgowane były w momencie ich zapłaty bezpośrednio w koszty,
z pominięciem ewidencji na koncie 201. Zgodnie z powołanymi powyŜej przepisami
rozporządzeń Ministra Finansów – konto 201 słuŜyło do ewidencji rozrachunków i roszczeń
krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet
dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a takŜe naleŜności z tytułu przychodów
finansowych. Konto 201 obciąŜane było za powstałe naleŜności i roszczenia oraz za spłatę i
zmniejszenie zobowiązań, a uznawane za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie
naleŜności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić
moŜliwość ustalenia naleŜności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych
kontrahentów. Konto 201 mogło mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŜności i roszczeń, a
saldo Ma – stan zobowiązań. Podkreślić naleŜy, Ŝe ewidencja prowadzona na koncie 201 słuŜy
realizacji zasady wyraŜonej w art. 17 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) zgodnie z którą - w ewidencji ujmuje się równieŜ
wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność dochodów i wydatków, a w zakresie wydatków
i kosztów – takŜe zaangaŜowanie środków.
7.
Stwierdzono przypadki księgowania zobowiązań na podstawie faktur, których okres płatności
minął oraz na podstawie wystawianych przez kontrahentów duplikatów faktur, których
oryginały wystawiane były nawet dwa lata wcześniej (i jak naleŜy sądzić nie zostały
zapłacone). Analizując zapisy na fakturach, z których wynikały salda zobowiązań na koniec 2006
2
i 2007 roku kontrolujący stwierdzili, Ŝe drugostronnie na fakturach, których termin płatności
minął przed upływem roku obrotowego, znajdowały się podpisy pod datą 31 grudnia
(odpowiednio 2006 i 2007 roku,) stwierdzające sprawdzenie pod względem merytorycznym
(przez Wójta Gminy Pana Pawła Karaska) oraz pod względem formalno – rachunkowym (przez
Skarbnika Gminy Zofię Marat). Jednocześnie na większości z tych faktur znajdowały się
adnotacje Skarbnika, Ŝe daną fakturę otrzymała w styczniu lub lutym następnego roku, tj. po
dniu 31 grudnia (odpowiednio 2007 i 2008 roku). PowyŜsze wskazuję na nieprawidłowy obieg
dowodów źródłowych, uniemoŜliwiający rzetelne i bieŜące prowadzenie ksiąg rachunkowych, a w
konsekwencji sporządzenie rzetelnych sprawozdań finansowych.
8.
Na koncie 231 - rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ewidencjonowano diety wypłacane dla
Przewodniczącego Rady Gminy, które powinny być księgowane bezpośrednio na koncie 400 koszty według rodzajów, ewentualnie za pośrednictwem konta 240 - pozostałe rozrachunki.
Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych stosownie, do
których – konto 231 słuŜy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi
osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięŜnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z
odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności naleŜności za pracę wykonywaną na
podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Ponadto,
kontrolujący stwierdzili, Ŝe ewidencja dotycząca rozliczenia wynagrodzeń przekazywanych na
rachunki osobiste pracowników prowadzona była za pośrednictwem konta 240, a nie opisanego
powyŜej konta 231, co było niezgodne z przepisami ww. rozporządzenia.
9.
Komputer „Sznajder” o numerze ewidencyjnym 6/4/62/629, zaewidencjonowano w grupie 8 –
narzędzia i przyrządy, podczas gdy prawidłowo powinien zostać ujęty w grupie 4 – maszyny,
urządzenia i aparaty ogólnego stosowania.
Odpowiedzialność za prawidłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych i sporządzenie sprawozdań
finansowych ponoszą Wójt Gminy i Skarbnik Gminy.
W zakresie realizacji podatków i opłat lokalnych
1.
(wyłączenie)1
2.
(wyłączenie)2
3.
W wyniku kontroli decyzji na podstawie, których udzielono zwolnień w zakresie podatku rolnego
z tytułu nabycia gruntów na utworzenie nowego lub powiększenie istniejącego gospodarstwa
rolnego stwierdzono, Ŝe w trzech przypadkach (decyzje: nr Fn. 3113/e/1/06 z dnia 3 stycznia
2006 roku, nr Fn. 3113/e/12/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku, nr Fn. 3113/e/17/07 z dnia 7
lutego 2007 roku) nieprawidłowo określono okres stosowania zwolnienia. Przykładowo, decyzja
nr Fn. 3113/e/1/06 z dnia 3 stycznia 2006 roku – okres zwolnienia ustalono od dnia 1 grudnia
2005 roku do dnia 30 października 2011 roku, a prawidłowo okres zwolnienia powinien wynosić
od dnia 1 lutego 2006 roku do dnia 31 stycznia 2011 roku (z uwagi na złoŜenie przez podatnika
wniosku w dniu 3 stycznia 2006 roku. Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 listopada 1984
roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 136, poz.969 ze zm.) – okres
omawianego zwolnienia wynosi 5 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów lub prawa uŜytkowania wieczystego,
ustanowiono prawo uŜytkowania wieczystego gruntów lub objęto grunty w trwałe
zagospodarowanie w drodze umowy. JednakŜe, zwolnienie jest stosowane od pierwszego dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym złoŜono wniosek – zgodnie z art. 13d ust. 3 ww.
ustawy.
4.
W wyniku kontroli decyzji, na podstawie, których udzielono ulg inwestycyjnych w podatku
rolnym stwierdzono, Ŝe w czterech przypadkach nieprawidłowo określono okres stosowania ww.
ulgi. Przykładowo, decyzja nr Fn. 3113/f//1/06 z dnia 6 stycznia 2006 roku – okres stosowania
ulgi określono na czas nie dłuŜszy niŜ 15 lat, począwszy od dnia 1 stycznia 2006 roku, a
powinno być (z uwagi na złoŜenie przez podatnika wniosku w dniu 6 stycznia 2006 roku) – od
dnia 1 lutego 2006 roku.
5.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe czynności windykacyjne w stosunku do podatników podatku od
nieruchomości podejmowane były z naruszeniem przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Zgodnie z przywołanym
rozporządzeniem – wierzyciel zobowiązany jest do systematycznej kontroli terminowości zapłaty
zobowiązania pienięŜnego. W przypadku, gdy naleŜność nie została zapłacona w terminie
określonym w decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do
zobowiązanego upomnienie, z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia
doręczenie upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu
wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do Naczelnika Urzędu
3
Skarbowego. Naruszenia dotyczyły, np. wystawiania przez organ podatkowy upomnień
dotyczących danej raty podatku dopiero po upływie terminu płatności kilku następnych rat,
wystawiania tytułów wykonawczych z opóźnieniem (np. na zaległości III i IV raty podatku za
2006 rok i zaległości z 2007 roku tytuły wysłano dopiero w dniu 18 lutego 2008 roku).
Odpowiedzialność za powyŜsze nieprawidłowości ponosi Wójt Gminy, działający w charakterze
organu podatkowego I instancji.
W zakresie realizacji dochodów z majątku
1.
Rada Gminy Godzianów, w okresie objętym kontrolą, nie uchwaliła wieloletniego programu
gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy oraz nie podjęła uchwały określającej zasady
wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy, który to wymóg
wynikał z art. 21 ust.1 ustawy z dania 21 marca 2001 roku o ochronie praw lokatorów,
mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie kodeksu cywilnego (tekst jednolity z 2005 r., Dz. U.
nr 31, poz. 266 ze zm.). Uchwała w powyŜszej sprawie, dotycząca okresu 2008 – 2012, podjęta
została w dniu 26 marca 2008 roku.
2.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe Wójt Gminy Godzianów w dniu 18 kwietnia 2005 roku zawarł umowę
dzierŜawy lokalu o pow. 18m², znajdującego się w budynku Urzędu Gminy w Godzianowie z
przeznaczeniem na kwiaciarnię. Umowa została zawarta na czas nieokreślony, bez uprzednio
podjętej uchwały Rady Gminy w przedmiotowej sprawie. PowyŜsze naruszało art. 18 ust. 2 pkt 9
lit “a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r., Dz.
U. nr 142, poz. 1591 ze zm.). Zaniechano takŜe przeprowadzenia przetargu na wydzierŜawienie
ww. nieruchomości, czym naruszono art. 37 ust. 4 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. nr 261, poz. 2602 ze zm.).
3.
W zakresie objętej kontrolą próby, w 4 przypadkach oddania nieruchomości w dzierŜawę i w 2
przypadkach oddania lokalu mieszkalnego i garaŜu w najem kontrolujący stwierdzili, Ŝe nie
sporządzono i nie podano do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do
oddania w najem i dzierŜawę, co było wymagane przez art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami.
4.
Kontrolujący ustalili, Ŝe jednostka nie pobrała odsetek w łącznej kwocie 54,14 zł z tytułu
nieterminowych wpłat czynszu za dzierŜawę części nieruchomości o pow. 36m², z
przeznaczeniem na gabinet stomatologiczny (za miesiące: maj, czerwiec, lipiec, wrzesień,
październik, listopad i grudzień 2007 roku).
5.
W okresie objętym kontrolą wysokość czynszu za najem lokali mieszkalnych ustalana była na
podstawie stawek czynszu regulowanego, określonych uchwałą nr XX/96/2000 Rady Gminy
Godzianów z dnia 21 grudnia 2000 roku w sprawie określenia stawek czynszu regulowanego za
lokale mieszkalne, co było niezgodne z art. 7 w zw. z art. 21 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 21
czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
Kodeksu cywilnego, zgodnie z którymi to przepisami – w lokalach wchodzących w skład
publicznego zasobu mieszkaniowego, stawki czynszu za 1m² powierzchni uŜytkowej lokali z
uwzględnieniem czynników podwyŜszających lub obniŜających ich wartość ustala wójt gminy,
mając na względzie ustalone przez radę gminy zasady polityki czynszowej oraz warunki
obniŜania czynszu. Zasady polityki czynszowej Rada Gminy określiła w załączniku do uchwały nr
XIV/71/08 z dnia 26 marca 2008 roku.
6.
W odniesieniu do wynajmowanego przez Gminę lokalu mieszkalnego, o powierzchni 60,31m², w
budynku Ośrodku Zdrowia w Godzianowie, kontrolujący stwierdzili, Ŝe najemca we własnym
zakresie dokonał remontu instalacji hydraulicznej i pomieszczeń mieszkalnych, a poniesione
przez niego nakłady zostały rozliczone w ramach czynszu najmu. Faktury przedstawione
kontrolującym dotyczyły materiałów hydraulicznych i budowlanych, jak równieŜ paneli i
terakoty. Kontrolującym nie przedłoŜono jednakŜe dokumentów, z których wynikałby zakres
wykonanych prac. Brak było w szczególności, protokołu odbioru (oceny) wykonanych prac.
7.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe nie wystawiono faktury na kwotę 2.260,25 zł dla Niepublicznego
Zakładu Opieki Zdrowotnej „MEDMAX” z tytułu czynszu za dzierŜawę pomieszczeń w budynku
Ośrodka Zdrowia w Godzianowie, za luty 2005 roku. Kwoty tej w konsekwencji nie uwzględniono
takŜe w złoŜonym w Sądzie Rejonowym w Skierniewicach pozwie o zapłatę naleŜności z tytułu
czynszu dzierŜawnego.
W zakresie realizacji wydatków na pomoc społeczną
Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Godzianowie nie posiadał kwalifikacji wymaganych
dla zajmowanego stanowiska określonych w art. 122 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o
pomocy społecznej (Dz. U. nr 64, poz. 593 ze zm.), zgodnie z którym – osoby kierujące jednostkami
organizacyjnymi pomocy społecznej są obowiązane posiadać co najmniej 3 – letni staŜ pracy w pomocy
społecznej oraz specjalizację z zakresu organizacji pomocy społecznej.
4
W zakresie dotacji udzielonych podmiotom pozarządowym
1.
Ogłoszenie z dnia 18 grudnia 2006 roku o otwartym konkursie ofert na realizację przez
organizacje pozarządowe w 2007 roku zadań w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i
sportu wśród dzieci, młodzieŜy i dorosłych na terenie gminy Godzianów oraz promocję Gminy
poprzez uczestnictwo w zawodach sportowych rangi powiatowej i wojewódzkiej na szczeblu
okręgu, nie zostało podane do publicznej wiadomości przez zamieszczenie w Biuletynie
Informacji Publicznej. PowyŜsze zaniechanie stanowiło naruszenie art. 13 ust. 3 ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz.
873 ze zm.).
2.
Umowa zawarta w dniu 21 lutego 2007 roku pomiędzy Gminą Godzianów reprezentowaną przez
Wójta Gminy Pana Pawła Karaska a Gminnym Ludowym Zespołem Sportowym ”POGOŃ” nie
została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy Godzianów, co było wymagane przez art. 46
ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r., Dz.
U. nr 142, poz. 1591), zgodnie z którym – dla skuteczności czynności prawnej mogącej
spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych konieczna jest kontrasygnata skarbnika gminy
lub osoby przez niego upowaŜnionej.
W zakresie wydatków osobowych
1.
(wyłączenie)3
2.
Stwierdzono, Ŝe kontrolowana jednostka w 2007 roku nie dokonała przeliczenia planowanego
średniorocznego zatrudnienia pracowników w celu ustalenia końcowego odpisu na zakładowy
fundusz świadczeń socjalnych, który winien być uzupełniony o dodatkowy odpis wynikającyw
kwocie 2.977,02 zł. Zaniechanie dokonania weryfikacji naliczenia naruszało § 1 rozporządzenia
Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie sposobu ustalania
przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakladowy fundusz świadczeń
socjalnych (Dz. U. nr 43, poz. 168 ze zm.).
W zakresie realizacji wydatków bieŜących na dostawy materiałów i usług
1.
W postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego na dostawę oleju opałowego na sezon
grzewczy 2007/2008 dla Urzędu Gminy w Godzianowie oraz Gimnazjum w Godzianowie
stwierdzono, Ŝe:
-
zamawiający nie sporządził specyfikacji istotnych warunków zamówienia, naruszając art. 71 ust.
2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 r.,
Dz. U. nr 223, poz. 1655),
-
zamawiający nie zamieścił informacji dotyczącej wyboru najkorzystniejszej oferty na stronie
internetowej oraz w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie, zgodnie z wymogiem
określonym w art. 92 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych,
2.
Umowa zawarta w dniu 11 października 2007 roku na dostawę oleju opałowego na sezon
grzewczy 2007/2008 dla Urzędu Gminy i Gimnazjum w Godzianowie nie została
kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy Godzianów, co było wymagane przez art. 46 ust. 3
ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, zgodnie z którym – dla skuteczności
czynności prawnej mogącej spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych konieczna jest
kontrasygnata skarbnika gminy lub osoby przez niego upowaŜnionej.
W zakresie wydatków inwestycyjnych
Termomodernizacja budynku przedszkola w Godzianowie. Przetarg nieograniczony o wartości powyŜej
60.000 euro, 2006 rok
1.
W protokole postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia przekraczającej
wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro podano, Ŝe wartość zamówienia ustalona
została na kwotę 388.855,04 zł, tj. wartość wynikająca z kosztorysu inwestorskiego
opracowanego w sierpniu 2005 roku. Zgodnie z art. 33 ust. 1 i art. 35 ust. 1 ustawy Prawo
zamówień publicznych - ustalenia wartości zamówienia dokonuje się na podstawie kosztorysu
inwestorskiego nie wcześniej niŜ 6 miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie
zamówienia, jeŜeli przedmiotem zamówienia są roboty budowlane. W wyniku kontroli ustalono,
Ŝe wszczęcie postępowania o udzielenie zamówienia nastąpiło w dniu 8 czerwca 2006 roku,
poprzez opublikowanie w tym dniu ogłoszenia o zamówienia, czyli po upływie przeszło 9
miesięcy od dnia opracowania kosztorysu inwestorskiego. W aktach sprawy brak było
dokumentów potwierdzających ustalenie wartości zamówienia w okresie wymaganym przepisami
ustawy.
5
2.
Ogłoszenie o zamówieniu zostało przekazane Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 8
czerwca 2006 roku (przesłano drogą elektroniczną na formularzu ZP-300) oraz opublikowane w
Biuletynie Zamówień Publicznych nr 149 z dnia 14 czerwca 2006 roku pod pozycją 31336. Na
tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Godzianów wymienione ogłoszenie było wywieszone do
publicznej wiadomości w okresie od dnia 8 czerwca 2006 roku do dnia 31 lipca 2006 roku
Ogłoszenia nie zamieszczono na stronie internetowej Urzędu Gminy Godzianów, co naruszało z
art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym - zamawiający
wszczynając postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego zobowiązany był zamieścić
ogłoszenie o zamówieniu w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie oraz na stronie
internetowej. Ogłoszenie o zamówieniu, opublikowane w miejscu publicznie dostępnym (na
tablicy ogłoszeń) nie zawierało informacji o dniu jego przekazania Prezesowi Urzędu Zamówień
Publicznych, co było wymagane przez art. 40 ust. 6 pkt 3 ustawy Prawo zamówień publicznych.
3.
Określona wysokość wadium stanowiła ponad 3% wartości zamówienia, co było niezgodne z art.
45 ust. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym - zamawiający określał kwotę
wadium w granicach od 0,5% do 3% wartości zamówienia. Ustalona przez zamawiającego kwota
wadium (16.000,00 zł) stanowiła 4,1% wartości zamówienia.
4.
Kontrolującym nie przedstawiono wydruku opublikowanej w Biuletynie Informacji Publicznej
specyfikacji istotnych warunków zamówienia, w związku z powyŜszym nie mogli oni stwierdzić,
w jakim terminie dokument ten został umieszczony na stronie internetowej. Zgodnie z art. 42
ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych - specyfikację istotnych warunków zamówienia
naleŜało udostępnić na stronie internetowej od dnia publikacji ogłoszenia o zamówieniu w
Biuletynie Zamówień Publicznych albo Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej do upływu
terminu składania ofert, a jeŜeli wartość zamówienia nie przekraczała wyraŜonej w złotych
równowartości kwoty 60.000 euro od dnia zamieszczenia ogłoszenia o wszczęciu postępowania
na stronach portalu internetowego Urzędu do upływu składania ofert.
5.
Jednemu z wykonawców wysłano specyfikację istotnych warunków zamówienia pocztą, bez
zachowania terminu określonego w art. 42 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych, tj.
później niŜ w terminie 5 dni od dnia otrzymania wniosku o jej przekazanie.
6.
Kierownik zamawiającego (Wójt Gminy Godzianów) nie złoŜył oświadczenia określonego w art.
17 ust. 2 Prawo zamówień publicznych, dotyczącego okoliczności skutkujących wyłączeniem z
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, mimo, Ŝe dokonywał czynności w
przedmiotowym postępowaniu.
7.
Po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego nie przekazano ogłoszenia o udzieleniu
zamówienia Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych, co było niezgodne z art. 95 ust.1 ustawy
Prawo zamówień publicznych.
8.
Wykonawca: Zakład Ogólnobudowlany „MARBUDEX”, Marek Kierlańczyk, Godzianów wadium
wpłacone poleceniem przelewu w dniu 27 lipca 2006 roku w kwocie 16.000,00 zł pozostawił u
zamawiającego na poczet zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy, a dopłatę w kwocie
1.847,92 zł, do wysokości zgodnej z wymogami zamawiającego, wniósł po zawarciu umowy - w
dniu 21 sierpnia 2006 roku (umowa zawarta została w dniu 14 sierpnia 2006 roku).
9.
Na dzień podpisania umów z wykonawcami robót budowlanych i instalacyjnych, tj. na dzień 14
sierpnia 2006 roku, w budŜecie Gminy zaplanowano środki na przedmiotowe zadanie
inwestycyjne w wysokości 388.000,00 zł (uchwałą nr XXVIII/105/06 z dnia 27 marca 2006
roku), a zobowiązania zaciągnięte na podstawie umów wynosiły łącznie kwotę 432.471,05zł
(brutto), co oznaczało, Ŝe przekroczony został zakres upowaŜnienia do zaciągania zobowiązań
wynikający z postanowień uchwały budŜetowej (o kwotę 44.471,05 zł). Zaciągnięcie przez Wójta
Gminy Godzianów zobowiązania ponad kwotę ustaloną w uchwale budŜetowej naruszało art. 60
ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, według którego wójtowi gminy przysługuje wyłączne prawo zaciągania zobowiązań mających pokrycie w
ustalonych w uchwale budŜetowej kwotach wydatków, w ramach upowaŜnień udzielonych przez
radę gminy.
Przebudowa drogi gminnej w miejscowości Zapady. Przetarg nieograniczony o wartości powyŜej 60.000
euro, 2006 rok
1.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe zamawiający naruszył art.35 ust.1 ustawy Prawo zamówień
publicznych, bowiem ustalenie wartości zamówienia na roboty budowlane nastąpiło wcześniej niŜ
6 miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego
(wszczęcie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego nastąpiło w dniu 24 kwietnia
2006 roku, czyli po upływie przeszło 3 lat i 4 miesięcy od dnia opracowania kosztorysu
inwestorskiego).
2.
Ogłoszenia o zamówieniu nie zamieszczono na stronie internetowej Urzędu Gminy Godzianów,
co było wymagane przez art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym –
6
w brzmieniu obowiązującym do dnia 24 maja 2006 roku - zamawiający wszczynał postępowanie
w trybie przetargu nieograniczonego zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu w miejscu
publicznie dostępnym w swojej siedzibie oraz na własnej stronie internetowej, jeŜeli taką stronę
posiadał. Kontrolowana jednostka własną stronę internetową posiadała od dnia 1 czerwca 2003
roku.
3.
Ogłoszenie o zamówieniu, opublikowane w miejscu publicznie dostępnym (na tablicy ogłoszeń)
nie zawierało informacji o dniu jego przekazania Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych,
stosownie do wymogu określonego w art. 40 ust. 6 pkt 3 ustawy Prawo zamówień publicznych.
4.
Kierownik zamawiającego (Wójt Gminy Godzianów) nie złoŜył oświadczenia określonego w art.
17 ust. 2 Prawo zamówień publicznych, dotyczącego okoliczności skutkujących wyłączeniem z
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, mimo, Ŝe dokonywał czynności w
przedmiotowym postępowaniu.
5.
Po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego nie przekazano ogłoszenia o udzieleniu
zamówienia Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych, co było niezgodne z art. 95 ust.1 ustawy
Prawo zamówień publicznych.
W zakresie zadań realizowanych na podstawie porozumień
Stwierdzono, Ŝe w dniu 27 czerwca 2007 roku Rada Gminy Godzianów podjęła uchwałę nr VII/32/07 w
sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Skierniewickiemu na zorganizowanie i koordynowanie
porad lekarza psychiatry, uchwalając w tym zakresie jednorazową pomoc finansową w kwocie 1.440,00
zł oraz ustalając, Ŝe szczegółowe zasady przekazania i rozliczania środków finansowych określi umowa
zawarta pomiędzy Gminą Godzianów a Powiatem Skierniewickim. Zgodnie z postanowieniami
wymienionej uchwały Rady Gminy Godzianów, w dniu 2 lipca 2007 roku zawarta została umowa
(porozumienie) między Gminą Godzianów a Powiatem Skierniewickim. W umowie zapisano, m.in., Ŝe w
celu realizacji przedmiotu porozumienia, Gmina zobowiązuje się przekazać Powiatowi w 2007 roku
kwotę 1.440,00 zł w równych ratach miesięcznych po 240,00zł na konto bankowe Powiatu do dnia 10
kaŜdego miesiąca. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe terminy przekazywania środków nie były zgodne
z zapisami zawartymi w porozumieniu, nie zachowano, bowiem miesięcznej częstotliwości i terminu: do
dnia 10 kaŜdego miesiąca (za wyjątkiem raty za październik).
Informując o powyŜszych nieprawidłowościach proszę Pana Wójta o podjęcie działań mających na celu
ich wyeliminowanie oraz zapobieŜenie występowaniu w przyszłości. W związku z powyŜszym RIO w
Łodzi kieruje następujące wnioski pokontrolne:
1.
Zapewnić odrębne ewidencjonowanie zdarzeń gospodarczych i finansowych dla Urzędu Gminy i
gminnych jednostek organizacyjnych, w celu rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji
majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego kaŜdej z jednostek oraz w celu umoŜliwienia
sporządzenia obowiązujących te jednostki jednostkowych sprawozdań finansowych, zgodnie z
art. 4 ust. 1, 2 i 3 w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości.
2.
Zapewnić prawidłowy obieg dowodów księgowych wpływających do
szczególności ich rejestrację i bieŜące ujęcie w ewidencji księgowej.
3.
Dokonać korekty sprawozdań budŜetowych Rb–PDP z wykonania podstawowych dochodów
podatkowych i Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych, sporządzonych za okres od
dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2006 roku, w związku z nieprawidłowym wykazaniem
skutków finansowych decyzji wydanych przez organ podatkowy. Poprawione sprawozdania
przekazać RIO w Łodzi.
4.
Zapewnić prawidłowe wykazywanie w sprawozdaniach budŜetowych Rb – PDP i Rb 27S danych
dotyczących skutków finansowych obniŜenia górnych stawek podatków, udzielonych ulg i
zwolnień oraz skutków finansowych decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie
ustawy Ordynacja Podatkowa - zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 9, 10 i 11 i § 7 ust.3 Instrukcji
sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27
czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej.
5.
Zapewnić prowadzenie ewidencji księgowej zobowiązań z tytułu dostaw towarów i usług na
koncie rozrachunkowym 201 (w tym takŜe zobowiązań wymagalnych) w sposób umoŜliwiający
sporządzenie rzetelnych sprawozdań finansowych (w tym budŜetowych), zgodnie z zasadami
funkcjonowania ww. konta wynikającymi z przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu
państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych.
Urzędu
Gminy, w
7
6.
Ewidencję na kontach 231 i 240 prowadzić zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
jednostek sektora finansów publicznych oraz zgodnie z postanowieniami zakładowego planu
kont.
7.
Operacje związane z naliczeniem odsetek od zaciągniętych kredytów i poŜyczek ewidencjonować
na kontach 909 i 134 (260 – poŜyczki).
8.
Zapewnić spłatę zobowiązań w terminach określonych w zawartych umowach, zgodnie z art.35
ust.3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, stosownie do którego - wydatki publiczne powinny
być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
9.
Zapewnić kontrasygnowanie przez Skarbnika Gminy (głównego księgowego budŜetu) lub osobę
przez niego upowaŜnioną czynności prawnych mogących spowodować powstanie zobowiązań
pienięŜnych, zgodnie z art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym.
10.
Przestrzegać art. 60 ust. 2 pkt 1 ustawy o samorządzie gminnym, w zakresie zaciągania
zobowiązań mających pokrycie w ustalonych w uchwale budŜetowej kwotach wydatków, w
ramach upowaŜnień udzielonych przez radę gminy.
11.
Zapewnić by pracownicy zajmujący się sprawami z zakresu podatków dokonywali czynności
sprawdzających w zakresie terminowości i poprawności złoŜonych deklaracji podatkowych,
zgodnie z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z
2005 r., Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.).
12.
Udzielając zwolnienia w podatku rolnym z tytułu nabycia gruntów na utworzenie lub
powiększenie gospodarstwa rolnego oraz ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym, przestrzegać art.
13d ust. 3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym, zgodnie, z którym –
zwolnienie oraz ulgi przyznawane na wniosek podatnika są stosowane od pierwszego dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym złoŜono wniosek.
13.
BieŜąco i terminowo podejmować czynności zmierzające do wyegzekwowania zaległości
podatkowych w oparciu o przepisy ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity z 2005 r., Dz. U. nr 229, poz. 1954 ze zm.) oraz
przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
14.
Przestrzegać obowiązku podawania do publicznej wiadomości wykazów nieruchomości
przeznaczonych do oddania w najem lub dzierŜawę, zgodnie z art.35 ust.1 ustawy z dnia 21
sierpnia 2007 roku o gospodarce nieruchomościami1.
15.
W przypadku nieterminowych wpłat czynszów za dzierŜawę (najem) nieruchomości egzekwować
ustawowe odsetki, zgodnie z postanowieniami zawartych umów.
16.
Przestrzegać zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy
określonych w uchwale nr XIV/71/08 Rady Gminy Godzianów z dnia 26 marca 2008 roku w
sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy
oraz zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy na lata
2008 – 2012.
17.
Wysokość czynszu najmu za lokale mieszkalne ustalać zgodnie z przepisami ustawy z dnia 21
czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
Kodeksu cywilnego.
18.
Dochodzić roszczeń w odniesieniu do wszystkich naleŜności o charakterze cywilno – prawnym
wynikających z zawartych umów.
19.
Podejmować działania windykacyjne w stosunku do podmiotów zalegających z uiszczeniem
naleŜności o charakterze cywilno – prawnym, w celu niedopuszczenia do upływu terminu
przedawnienia roszczeń.
20.
Zapewnić zajmowanie stanowiska kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w
Godzianowie przez osobę spełniającą wymogi kwalifikacyjne określone w art. 122 ust. 1 ustawy
z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej.
1
W zakresie obowiązku dotyczącego sporządzania i podawania do publicznej wiadomości wykazów nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaŜy, do oddania w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, najem lub dzierŜawę RIO w Łodzi
zwraca uwagę na nowelizację art. 35 ustawy o gospodarce nieruchomościami dokonaną – z dniem 22 października
2007 roku – na mocy art. 1 pkt 11 ustawy z dnia 24 sierpnia 2007 roku o zmianie ustawy o gospodarce
nieruchomościami oraz o zmianie niektórych innych ustaw.
8
21.
Ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację zadań gminy przez organizacje
pozarządowe podawać do publicznej wiadomości w sposób określony w art. 13 ustawy z dnia 24
kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie.
22.
W celu ustalenia ostatecznego odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dokonywać w
końcu roku przeliczenia planowanego średniorocznego zatrudnienia pracowników i (ewentualnie)
korygować zatrudnienie do faktycznej przeciętnej liczby – zgodnie z § 1 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej
liczby zatrudnionych w w celu naliczania odpisu na zakladowy fundusz świadczeń socjalnych.
Przekazać na rachunek bankowy funduszu kwotę 2.977,02 zł stanowiącą dotatkowy odpis za
2007 rok.
23.
Udzielając zamówień publicznych przestrzegać przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku
Prawo zamówień publicznych.
24.
Zapewnić przekazywanie środków finansowych na podstawie porozumień zawartych z
jednostkami samorządu terytorialnego w terminach zgodnych z zapisami w tych porozumieniach
(umowach).
Podając powyŜsze do wiadomości, zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o
regionalnych izbach obrachunkowych, proszę Pana Wójta o przesłanie informacji o wykonaniu zaleceń
pokontrolnych lub przyczynach ich nie wykonania w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego
wystąpienia pokontrolnego.
Jednocześnie informuję, Ŝe stosownie do art. 9 ust. 4 ww. ustawy, do wniosków zawartych w
wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeŜeń do Kolegium Izby.
ZastrzeŜenie składa właściwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od otrzymania
wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeŜenia moŜe być
tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa wyŜej, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeŜeń, w odniesieniu
do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeŜeniem.
Do wiadomości:
Przewodniczący Rady Gminy w Godzianowie
Przewodniczący Komisji Rewizyjnej.
aa
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o
dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa.
Wyłączenia dokonał Roman Drozdowski – zastępca naczelnika Wydziału Kontroli RIO w Łodzi.
2
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o
dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa.
Wyłączenia dokonał Roman Drozdowski – zastępca naczelnika Wydziału Kontroli RIO w Łodzi.
3
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z
dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku
Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Roman Drozdowski – zastępca naczelnika Wydziału Kontroli RIO w Łodzi.
9