Prezenty o małej wartości

Prezenty o małej wartości
Wpisany przez Grzegorz Tomala
Jak rozliczać te prezenty w VAT i PIT?
Firma zakupiła małe pączki na wagę, które wystawione były na ladę na stacji paliw w celu
częstowania klientów robiących zakupy. Jak należy w świetle obowiązujących obecnie
przepisów ująć taki zakup dla celów podatku dochodowego i VAT?
Jak księgować inne zakupy spożywcze lub gadżety o małej wartości do 10 zł za sztukę
zakupione dla klientów?
Odpowiedź eksperta
Nieodpłatne wydanie artykułów żywnościowych dokonane było w ramach prowadzonego
przedsiębiorstwa. Tego typu wydania nie podlegają opodatkowaniu VAT.
Definicja prezentów o małej wartości zawarta została w art. 7 ust. 4 ustawy o VAT. Należy
pamiętać, iż prezentami o małej wartości w rozumieniu VAT są przekazywane przez podatnika
jednej osobie towary:
- o łącznej wartości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik
prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób,
- których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w powyższym punkcie - jeżeli
jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia - jednostkowy
koszt wytworzenia określone w momencie przekazywania towaru (chodzi tu więc o wartość
rynkową) nie przekraczają 10 zł.
1/3
Prezenty o małej wartości
Wpisany przez Grzegorz Tomala
Z kolei w zakresie podatku dochodowego należałoby się zastanowić, czy omawiane wydatki nie
są reprezentacją. Koszty reprezentacji nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. W myśl art.
23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów
reprezentacji - w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz
napojów, w tym alkoholowych. Powszechnie uważa się, iż reprezentacja to wydatek o
charakterze wystawnym, ponadprzeciętnym.
Jednakże z pytania Czytelnika nie wynika, aby poczęstowanie pączkami klientów miało
wystawny charakter. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 26
stycznia 2011 r. (nr IPPB1/415-1054/10-4/ES) dopuścił zaliczenie do kosztów uzyskania
przychodów wydatków na drobny poczęstunek, podawany podczas spotkań z potencjalnymi
klientami podczas prezentacji i pokazów. W konsekwencji moim zdaniem wydatek na pączki
stanowi ogólny koszt prowadzonej działalności.
Natomiast księgowanie innych zakupów spożywczych lub gadżetów o małej wartości (do 10 zł)
zakupionych dla klientów zależy od konkretnej sytuacji. Bardzo często mogą być to koszty
reklamy, jeżeli gadżety zawierają informację reklamową. Wydatki te mogą być również
wydatkami na promocję sprzedaży lub nawet reprezentację, nie stanowiącą kosztów
podatkowych. Wszystko będzie zależało od konkretnego przypadku.
Podstawa prawna:
2/3
Prezenty o małej wartości
Wpisany przez Grzegorz Tomala
- art. 7 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz.
535 ze zm.);
- art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).
3/3