Kontrole podatkowe

Kontrole podatkowe
Omówienie najważniejszych kwestii
Wrzesień 2016
1
Spis treści
Informacje ogólne .......................................................................................... 4
Potencjalna kontrola - obszary ....................................................................... 5
Kontrola podatkowa a postępowanie kontrolne ............................................ 7
Kontrola skarbowa ......................................................................................... 8
Formy weryfikacji podatnika nie mające charakteru kontroli skarbowej ........ 9
Czynności poprzedzające kontrolę skarbową.................................................10
Wszczęcie postępowania kontrolnego...........................................................11
Zakres kontroli skarbowej .............................................................................12
Status podatnika w postępowaniu ................................................................13
Uprawnienia kontrolujących .........................................................................14
Protokół pokontrolny ....................................................................................15
Korekta deklaracji podatkowej lub zeznania podatkowego ...........................16
Zakończenie postępowania kontrolnego .......................................................17
Postępowanie odwoławcze ...........................................................................18
Kontrola podatkowa .....................................................................................19
Czynności poprzedzające kontrolę podatkową ..............................................20
Wszczęcie kontroli podatkowej .....................................................................21
Zakres kontroli podatkowej ..........................................................................22
Status podatnika w trakcie kontroli podatkowej ...........................................23
Uprawnienia kontrolujących .........................................................................24
Protokół pokontrolny ....................................................................................25
Wszczęcie postępowania podatkowego po kontroli ......................................26
O Advicero ....................................................................................................27
2
Informacje ogólne
3
Informacje ogólne
W 2015r. w Polsce organy kontroli podatkowej przeprowadziły i zakończyły
9.412 kontroli ze skutecznością ok. 82%. Średnia kwota ustaleń na jedną
kontrolę podatkową wzrosła do ponad 3,1 mln zł.
Przede wszystkim nieprawidłowości są stwierdzane w obszarze podatku od
towarów i usług. W świetle raportu Najwyższej Izby Kontroli z 23 marca 2016 r.,
w roku 2015 w wyniku kontroli skarbowych wykryto fikcyjne faktury na kwotę
81,9 mld zł.
Zgodnie z Krajowym Planem Działań Administracji Podatkowej przyjętym przez
Ministerstwo Finansów na rok 2016, celem Ministerstwa jest przeprowadzenie
minimum 50% kontroli w podmiotach z wytypowanych branż, losowe kontrole
mają być przeprowadzane jedynie w wyjątkowych przypadkach. Zgodnie z
zapowiedziami, organy podatkowe mają się koncentrować na bieżących
okresach rozliczeniowych, a kluczowe wskaźniki efektywności urzędów
skarbowych mają być oparte na wskaźnikach efektywności kontroli
podatkowych.
Kluczowym priorytetem kontroli pozostanie podatek od towarów i usług.
Obszarem, w którym należy się spodziewać zwiększonej liczby kontroli
podatkowych są również tzw. ceny transferowe, czyli kontrole transakcji
dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi.
4
Potencjalna kontrola - obszary
Przejąłeś inny
podmiot
czemu
towarzyszyła
restrukturyzacja?
Od wielu lat nie
było kontroli
podatkowej?
Przeniosłeś
własność
prawną znaku
towarowego
poza granice
kraju?
Otrzymałeś
pożyczkę lub
gwarancję od
podmiotu
powiązanego?
Kupujesz
usługi od
podmiotów
powiązanych?
Czy w
Twojej
firmie
Zdarzają się
opóźnienia w
składaniu
sprawozdań
finansowych?
Występuje od
kilku lat strata
podatkowa?
Dokonujesz
zakupów
towarów od
wielu róznych
dostawców?
Dokonałeś
transakcji w
którą
zaangażowałeś
podmiot
pośredniczący?
Jeżeli choć na jedno z powyższych pytań odpowiedziałeś
prawidłowo, to znaczy że możesz potencjalnie stać się podmiotem,
którym zainteresują się organy podatkowe w celu przeprowadzenia
kontroli!
5
Kontrola podatkowa a
Postępowanie kontrolne
6
Kontrola podatkowa a postępowanie
kontrolne
Kontrola
podatkowa
Organ
Wszczęcie
Naczelnik US
Upoważnienie + legitymacja
Termin wszczęcia
Przed upływem 7 dni od dnia
doręczenia zawiadomienia –
możliwe za zgodą
kontrolowanego
Bez zbędnej zwłoki, nie
później niż w terminie
określonym w upoważnieniu;
W roku kalendarzowym
kontrole nie mogą
przekroczyć:
• 12 dni roboczych –
mikro-przedsiębiorcy
• 18 dni roboczych –
mali przedsiębiorcy
• 24 dni roboczych –
średni przedsiębiorcy
• 48 dni roboczych –
pozostali
Ordynacja podatkowa
Czas trwania
Podstawa prawna
Postępowanie
kontrolne
Dyrektor UKS
Postanowienie o wszczęciu
postępowania +
upoważnienie + legitymacja
Niezwłocznie, nie później niż
w ciągu miesiąca, sprawy
skomplikowane – 2 msc
(termin jedynie instrukcyjny)
•
•
Forma zakończenia
Protokół kontroli
Wymiar podatku
Korekta deklaracji
Nie
Po zakończeniu kontroli
•
•
Ustawa o kontroli
skarbowej
Ordynacja
podatkowa
Decyzja
Wynik kontroli
Tak
7 dni (wypowiedzenie się ws
materiału dowodowego)
7
Kontrola skarbowa
8
Formy weryfikacji podatnika nie mające
charakteru kontroli skarbowej
Czynności
sprawdzające
Wezwanie do
stawienia się
Kontrola krzyżowa
Celem czynności sprawdzających jest doprowadzenie do
samodzielnego
wyeliminowania
przez
podatnika
ujawnionych przez organ podatkowy wad deklaracji
podatkowej. Czynności sprawdzające dotyczą konkretnej
deklaracji podatkowej, a nie całokształtu rozliczeń
podatkowych danej osoby. Zasadniczo w toku czynności
sprawdzających organ podatkowy pozbawiony jest prawa
do formułowania wiążących podatnika ocen i stosowania
form przymusu. Tę procedurę cechuje dobrowolność
działania podatnika, a jego kontakty z organem
podatkowym mają zasadniczo charakter konsultacyjny.
Jest to też procedura najmniej sformalizowana.
Organ podatkowy uprawniony jest do wzywania stron lub
innych osób do osobistego stawiennictwa w sytuacji, jeśli
zajdzie konieczność złożenia wyjaśnień lub zeznań bądź
też dokonania określonej czynności osobiście lub przez
pełnomocnika. Czynność ta nie wywołuje żadnych
skutków prawnych. jeżeli strona, pełnomocnik strony,
świadek lub biegły, którzy mimo prawidłowego wezwania
organu podatkowego nie stawili się osobiście bez
uzasadnionej przyczyny, mogą zostać ukarani karą
Kontrola krzyżowa są to czynności sprawdzające w ramach
kontroli podatkowej podatnika przeprowadzane u jego
kontrahenta. W praktyce jednak nieprawidłowości
ustalone w trakcie takich czynności często stają się
bezpośrednią przyczyną wszczęcia kontroli podatkowej u
samego kontrahenta.
9
Czynności poprzedzające kontrolę
skarbową
Reguła ogólna
Organy
podatkowe
zawiadamiają
kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli
podatkowej. Kontrolę wszczyna się nie
wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później
niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia
zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli.
Jeżeli kontrola nie zostanie wszczęta w
terminie 30 dni od dnia doręczenia
zawiadomienia, wszczęcie kontroli wymaga
ponownego zawiadomienia.
skorzystałby z tego uprawnienia są bardzo
rzadkie.
Wyjątki
Zawiadomienie powinno zawierać:
Przepisy Ordynacji Podatkowej przewidują
sytuacje, w których organ podatkowy nie
będzie miał obowiązku zawiadomienia
podatnika
o
planowanym
wszczęciu
postępowania kontrolnego. Katalog tych
wyłączeń ma charakter zamknięty i dotyczy
m.in. kontroli zasadności zwrotu podatku VAT,
opodatkowania przychodów ze źródeł
nieujawnionych, niezgłoszenia działalności
gospodarczej do opodatkowania.
Sprzeciw podatnika
Wymogi formalne zawiadomienia
oznaczenie organu, który będzie
prowadził postępowanie kontrolne,
datę i miejsce wystawienia
zawiadomienia,
oznaczenie kontrolowanego,
wskazanie zakresu kontroli,
pouczenie o prawie do złożenia korekty,
podpis osoby upoważnionej do
zawiadomienia.
Znaczenie zawiadomienia
Zasadniczo oznacza ono, iż Dyrektor Urzędu
Kontroli Skarbowej zamierza przeprowadzić
postępowanie kontrolne u podatnika.
Literalna wykładnia przepisów stanowi, iż jest
to jego uprawnienie a nie obowiązek. W
praktyce, sytuacje w których organ nie
W przypadku gdy organ podatkowy zdecyduje
się wszcząć postępowanie bez uzasadnienia
zawartego w ustawie, podatnikowi przysługuje
sprzeciw w terminie 3 dni od wszczęcia
postępowania kontrolnego, złożony do
organu podatkowego. Sprzeciw wstrzymuje
wykonywanie czynności kontrolnych. Mimo to
organ ma prawo po wniesieniu sprzeciwu, a
przed jego rozpatrzeniem zabezpieczyć
zebrane dowody.
Sytuacją uprawniającą do złożenia sprzeciwu
jest również nieprawidłowe doręczenie
zawiadomienia.
10
Wszczęcie postępowania kontrolnego
Moment rozpoczęcia
Postępowanie kontrolne rozpoczyna się z
momentem doręczenia postanowienia o
wszczęciu postępowania zgodnie z ustawą o
kontroli skarbowej (u.k.s.).
postępowania kontrolnego samodzielnie nie
jest samoistną przesłanką do wszczęcia i
przeprowadzenia
kontroli
podatkowej.
Wymaga ono wydania odrębnego dokumentu
w trakcie postępowania kontrolnego.
Treść postanowienia
Zakaz dokonywania korekt
Postanowienie powinno zawierać zakres
postępowania informujący podatnika, za jaki
okres i jakiego podatku dotyczy.
Wydane postanowienie nie zawiera wskazania
osób
wyznaczonych
do
prowadzenia
postępowania. Podatnik nie uzyska również
informacji o przewidywanym terminie
zakończenia postępowania.
Upoważnienie do przeprowadzenia
kontroli
Aby
móc
skutecznie
przeprowadzić
postępowanie kontrolne, właściwy inspektor
powinien mieć stosowne upoważnienie do
jego przeprowadzenia. Podatnik powinien
mieć świadomość, że upoważnienie do
przeprowadzenia postępowania kontrolnego
nie jest tożsame z upoważnieniem do
przeprowadzenia kontroli podatkowej. Są to
dwa różne dokumenty. Należy pamiętać, że
upoważnienie do przeprowadzenia
Pierwszym, pomysłem podatnika, który
otrzymał
postanowienie
o
wszczęciu
postępowania kontrolnego, może być chęć
dokonania
szybkiej
korekty
deklaracji
podatkowych, objętych zakresem kontroli.
Jednakże
taką
możliwość
wykluczają
obowiązujące przepisy prawa. Zgodnie z nimi,
od momentu wszczęcia postępowania
kontrolnego do jego zakończenia podatnik
nie
może
złożyć
korekt
deklaracji
podatkowych dotyczących rozliczeń objętych
badaniem.
Wyjątkowo, podatnik może dokonać korekty
w trakcie 7 dniowego terminu na
wypowiedzenie się w sprawie zebranego
materiału dowodowego, wyznaczonego przez
organ.
11
Zakres kontroli skarbowej
Kto przeprowadza
kontrolę skarbową?
Kontrolę skarbową sprawują organy kontroli
skarbowej, tj. minister właściwy do spraw
finansów publicznych, Generalny Inspektor Kontroli
Skarbowej oraz dyrektorzy urzędów kontroli
skarbowej.
Zgodnie z ustawą kontroli skarbowej podlegają
m.in. następujące podmioty:
Kto może podlegać
kontroli skarbowej?
1. zobowiązani do świadczeń pieniężnych na rzecz
Skarbu Państwa lub państwowych funduszy
celowych,
2. wydatkujący lub otrzymujący środki publiczne
oraz środki z UE,
3. władający i zarządzający mieniem państwowym,
4. płatnicy i inkasenci podatków,
Zakresem kontroli organów kontroli skarbowej
objęte są m.in. następujące zagadnienia:
Co może być
przedmiotem
zainteresowania UKS?
1. wartość deklarowanej podstawy opodatkowania
oraz rzetelność obliczania i wpłacania podatków,
2. ujawnianie i kontrola niezgłoszonej do
opodatkowania działalności gospodarczej,
3. kontrola
źródeł
pochodzenia
majątku
nieznajdującego pokrycia w ujawnionych
źródłach
12
Status podatnika w postępowaniu
Prawa
sprzeciw/
zastrzeżenia/
korekta
kontrolowanych
rozliczeń
podatkowych
Obowiązki
możliwość składania
pism i przeprowadzania
dowodów
umożliwienie
inspektorom zebranie
materiału dowodowego
w zakresie wynikającym
z upoważnienia
udostępnienie
dokumentów, tj.
kopii akt, ksiąg.
wpływ na toczące się
postępowanie
kontrolne
poddawanie się
określonym
czynnościom
legitymowanie,
zatrzymywanie,
przeszukiwanie
osób
13
Uprawnienia kontrolujących
legitymowanie osób w celu ustalenia ich tożsamości
zatrzymywanie i przeszukiwanie osób oraz przeszukiwanie pomieszczeń, bagażu i ładunku
zatrzymywanie pojazdów i innych środków przewozowych w celu przeprowadzania kontroli
przewożonych towarów lub dokumentów przewozowych dotyczących tych towarów,
badanie towarów i pobieranie ich próbek
przeprowadzanie kontroli rodzaju używanego paliwa przez pobranie próbek paliwa ze
zbiornika pojazdu mechanicznego
przeprowadzanie doprowadzenia lub konwoju
zwracanie się o niezbędną pomoc do innych jednostek organizacyjnych, przedsiębiorców i
organizacji społecznych
zwracanie się w nagłych wypadkach do każdej osoby o udzielanie doraźnej pomocy, w
ramach obowiązujących przepisów prawa
PAMIĘTAJ!
Powyższe czynności mogą być wykonywane
jedynie w zakresie wynikającym z upoważnienia
do przeprowadzenia kontroli!
14
Protokół pokontrolny
Co powinien zawierać protokół?
wskazanie kontrolowanego,
wskazanie osób kontrolujących,
określenie przedmiotu i zakresu kontroli,
określenie miejsca i czasu przeprowadzania kontroli,
opis dokonanych ustaleń faktycznych,
dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów,
ocenę prawną sprawy będącej przedmiotem kontroli,
pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji,
pouczenie o obowiązku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o każdej
zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej,
jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, oraz skutkach niedopełnienia
tego obowiązku.
Co może zrobić podatnik?
Nie zgadzam się z
protokołem
Zgadzam się z protokołem
zastrzeżenia i wyjaśnienia
do protokołu w ciągu 14 dni
od jego doręczenia
brak obowiązku składania
zastrzeżeń bądź wyjaśnień
do protokołu
oczekiwanie na odpowiedź
organu - w ciągu 14 dni od
dnia otrzymania zastrzeżeń
możliwość skorygowania
zeznania podatkowego lub
deklaracji podatkowej w
wyznaczonym 7-dniowym
terminie do wypowiedzenia
się
15
Korekta deklaracji podatkowej lub zeznania podatkowego
Następstwa w
zależności od sposobu
działania podatnika
Złożenie
korekty
Korekta
uwzględniająca
nieprawidłowości
Zakończenie
postępowania w
formie wyniku
kontroli
Wyłączenie
karalności za
przestępstwo lub
wykroczenie
skarbowe
Brak korekty
Częściowe
uwzględnienie
wykazanych
nieprawidłowości
Zakończenie
postępowania w
formie decyzji
Zakończenie
post ępowania w
formie wyniku kontroli
Zakończenie
postępowania
w formie
decyzji
Możliwość
pociągnięcia
podatnika do
odpowiedzialności
karno-skarbowej
16
Zakończenie postępowania kontrolnego
Organ kontroli skarbowej w zależności od rodzaju ustaleń poczynionych podczas kontroli skarbowej
kończy postępowanie kontrolne:
1. decyzją, gdy:
a)
ustalenia dotyczą podatków, których określanie lub ustalanie należy do właściwości naczelników urzędów
skarbowych, podatku akcyzowego oraz podatku od wydobycia niektórych kopalin;
b)
ustalenia dotyczą opłat i niepodatkowych należności budżetu państwa, których określanie lub ustalanie
należy do właściwości naczelników urzędów skarbowych,
c)
w trakcie toczącego się postępowania kontrolnego zobowiązanie uległo przedawnieniu,
d)
jeżeli kontrolowana spółka cywilna, jawna, partnerska, komandytowa albo komandytowo-akcyjna została
rozwiązana w trakcie postępowania kontrolnego.
2. wynikiem kontroli, gdy:
a)
ustalenia dotyczą nieprawidłowości w zakresie kontroli celowości i zgodności z prawem gospodarowania
środkami publicznymi oraz środkami pochodzącymi z UE,
b)
ustalenia dotyczą nieprawidłowości w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania,
c)
ustalenia dotyczą innych nieprawidłowości,
d)
kontrolowany złożył deklarację korygującą obejmującą w całości stwierdzone nieprawidłowości.
17
Postępowanie odwoławcze
DECYZJA PODATKOWA
WYNIK KONTROLI
Odwołanie złożone dyrektorowi izby
skarbowej lub dyrektorowi izby celnej
Co do zasady brak możliwości
odwołania się
Skarga do sądu administracyjnego
Skarga do sądu administracyjnego gdy
wynik kontroli wywołuje bezpośrednie
skutki prawne dla kontrolowanego
18
Kontrola podatkowa
19
Czynności poprzedzające kontrolę
podatkową
Reguła ogólna
Organy podatkowe co do zasady powinny
zawiadomić kontrolowanego o zamiarze
wszczęcia kontroli podatkowej. Zasadą jest, że
kontrola może być wszczęta nie wcześniej niż
po upływie 7 dni i nie później niż przed
upływem 30 dni od dnia doręczenia
zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli.
Ważne!
Wcześniejsze podjęcie kontroli, tj. przed
upływem 7 dni od dnia doręczenia
zawiadomienia, jest możliwe, jednakże
wymaga ono zgody kontrolowanego.
Wymogi formalne zawiadomienia
Zawiadomienie powinno zawierać:
oznaczenie organu, który będzie
prowadził postępowanie kontrolne,
datę i miejsce wystawienia
zawiadomienia,
oznaczenie kontrolowanego,
wskazanie zakresu kontroli,
pouczenie o prawie do złożenia korekty,
podpis osoby upoważnionej do
zawiadomienia.
Kontrola na legitymację
Przepisy Ordynacji Podatkowej przewidują
także – na zasadzie wyjątku – możliwość
wszczęcia
kontroli
podatkowej
bez
upoważnienia do przeprowadzenia kontroli.
Może to nastąpić wyłącznie w przypadku, gdy
niezwłoczne
przeprowadzenie
czynności
kontrolnych
jest
niezbędne
dla
przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa
skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub
zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. W
takich przypadkach można wszcząć kontrolę
podatkową po okazaniu legitymacji służbowej
kontrolowanemu, wspólnikowi, członkowi
zarządu
lub
osobie
reprezentującej
kontrolowanego. W razie nieobecności tych
osób kontrola podatkowa może być wszczęta
po
okazaniu
legitymacji
służbowej
pracownikowi kontrolowanego
20
Wszczęcie kontroli podatkowej
Inicjacja czynności kontrolnych
Rozpoczęcie czynności kontrolnych następuje
wyłącznie z urzędu. Oznacza to, że organ
podatkowy nie jest związany jakimikolwiek
wnioskami o podjęcie czynności kontrolnych
składanymi przez inne podmioty, w tym
podatników, płatników czy inkasentów.
Upoważnienie do przeprowadzania kontroli
Kontrola podatkowa jest przeprowadzana na
podstawie
imiennego
upoważnienia
udzielonego przez:
a) naczelnika urzędu skarbowego lub
osobę zastępującą naczelnika urzędu
skarbowego – pracownikom tego
urzędu,
b) naczelnika urzędu celnego lub osobę
zastępującą naczelnika urzędu celnego
– funkcjonariuszom celnym oraz
pracownikom tego urzędu,
c) wójta, burmistrza (prezydenta miasta),
starostę lub marszałka województwa
lub
osobę
zastępującą
wójta,
burmistrza
(prezydenta
miasta),
starostę lub marszałka województwa
albo skarbnika jednostki samorządu
terytorialnego – pracownikom urzędu
gminy (miasta), starostwa lub urzędu
marszałkowskiego,
d) ministra właściwego do
spraw
publicznych lub osobę zastępującą
ministra właściwego do
spraw
finansów publicznych – pracownikom
urzędu obsługującego tego ministra.
21
Zakres kontroli podatkowej
Kontrolę skarbową sprawują organy pierwszej
instancji:
Kto przeprowadza
kontrolę podatkową?
1. naczelnik urzędu skarbowego,
2. naczelnik urzędu celnego,
3. wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo
marszałek województwa.
Zgodnie z ustawą kontroli podatkowej
podlegają następujące podmioty:
Kto może podlegać
kontroli podatkowej?
1.
2.
3.
4.
podatnicy,
płatnicy,
inkasenci,
następcy prawni.
Kontrola podatkowa może dotyczyć wszelkich
obowiązków spoczywających na podatnikach,
płatnikach, inkasentach i ich następcach
prawnych.
Co może być
przedmiotem kontroli?
22
Status podatnika w trakcie kontroli podatkowej
Prawa
czynny udział w
czynnościach
kontrolnych
Ważne!
Nie można ograniczyć
prawa kontrolowanego do
czynnego
udziału
w
czynnościach kontrolnych.
Obowiązki
umożliwienie
kontrolującym zebranie
materiału dowodowego
w zakresie wynikającym
z upoważnienia
poddawanie się
określonym
czynnościom
23
Uprawnienia kontrolujących
prawo wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych
pomieszczeń kontrolowanego,
prawo wstępu do lokali mieszkalnych
żądanie okazania majątku podlegającego kontroli
,
legitymowanie osób w celu ustalenia ich tożsamości
żądanie przeprowadzenia spisu z natury
przesłuchiwanie świadków, kontrolowanego oraz osób
upoważnionych do reprezentowania kontrolowanego
zasięganie opinii biegłych
wezwanie w razie uzasadnionej potrzeby pomocy organu Policji,
Straży Granicznej lub straży miejskiej (gminnej),
24
Protokół pokontrolny
Co powinien zawierać protokół?
wskazanie kontrolowanego,
wskazanie osób kontrolujących,
określenie przedmiotu i zakresu kontroli,
określenie miejsca i czasu przeprowadzania kontroli,
opis dokonanych ustaleń faktycznych,
dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów,
ocenę prawną sprawy będącej przedmiotem kontroli,
pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji,
pouczenie o obowiązku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o każdej
zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej,
jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, oraz skutkach niedopełnienia
tego obowiązku.
Co może zrobić podatnik?
Doręczenie protokołu
kontroli
brak kwestionowania
ustaleń protokołu
zastrzeżenia lub
wyjaśnienia do
protokołu
złożenie korekty
deklaracji (skuteczne
jedynie po
zakończeniu kontroli)
25
Wszczęcie postępowania podatkowego po
kontroli
1. W przypadku ujawnienia przez kontrolę
podatkową
nieprawidłowości
co
do
wywiązywania się przez kontrolowanego z
obowiązków wynikających z przepisów prawa
podatkowego
oraz
niezłożenia
przez
podatnika deklaracji lub niedokonania przez
niego
korekty
deklaracji
w
całości
uwzględniającej ujawnione nieprawidłowości,
2. Niezależnie od pierwszego, po upływie 6
miesięcy od zakończenia kontroli podatkowej,
jeżeli:
•
•
podatnik dokona ponownej korekty
deklaracji, w której nie zostaną
uwzględnione
nieprawidłowości
ujawnione w kontroli podatkowej,
organ podatkowy otrzyma informacje
uzasadniające wszczęcie
postępowania podatkowego.
26
O Advicero
Advicero (www.advicero.eu) jest niezależną spółką oferującą kompleksowe usługi doradztwa podatkowego.
Poprzez współpracujące podmioty świadczymy również usługi księgowe, usługi doradztwa prawnego oraz
audyt finansowy.
Advicero została założona w 2012 r. przez wykwalifikowanych doradców, mających szerokie i wieloletnie
doświadczenie w obsłudze klientów polskich i zagranicznych. Korzystając z naszego doświadczenia zdobytego
podczas pracy w najlepszych praktykach doradczych, świadczymy usługi na najwyższym poziomie jakości
i w standardach znanych z międzynarodowych firm doradczych. Rozumiemy biznes naszych Klientów, dlatego
wychodzimy naprzeciw ich potrzebom i oczekiwaniom poprzez właściwe dopasowanie naszej oferty, łączącej w
sobie komplementarność, wysoką jakość proponowanych usług i elastyczne podejście naszych doradców.
Advicero jest członkiem Nexia International – globalnej sieci niezależnych i profesjonalnych firm doradczych i
księgowych (www.nexia.com).
Nasze doświadczenie wyznacza zakres naszej oferty, która obejmuje w szczególności następujące zakresy:
doradztwo dla rynku energetycznego: (i) doradztwo w zakresie nabycia i zbycia aktywów, (ii)
doradztwo w zakresie zawierania umów najmu, (iii) optymalne podatkowo struktury przepływów
pomiędzy spółkami z grupy, (iv) podatkowe rozliczenia kosztów inwestycyjnych, (v) podatkowe
rozliczenia działalności bieżącej;
doradztwo dla funduszy inwestycyjnych: (i) optymalne struktury na nabycie i zbycie aktywów, (ii)
doradztwo w zakresie nabywania i zbywania, (iii) optymalizacja podatkowa w zakresie bieżącej
działalności;
doradztwo dla branży detalicznej i FMCG: (i) optymalizacja bieżącej działalności operacyjnej, (ii)
doradztwo w zakresie umów najmu i wynikających z nich rozliczeń;
doradztwo dla rynku nieruchomościowego i budowlanego: (i) doradztwo transakcyjne (share i asset
deals), (ii) due diligence, (iii) bieżące doradztwo związane z zarządzaniem nieruchomościami, (iv)
rozliczenia podatkowe z najemcami, (v) umowy o usługi budowlane;
ogólne doradztwo dotyczące nabywania, zbywania oraz restrukturyzacji aktywów, prowadzonej
działalności, doradztwo bieżące w odniesieniu do działalności gospodarczej, planowanie;
rozstrzyganie sporów (sprawy podatkowe, postępowania podatkowe i sądowo-administracyjne,
kontrole podatkowe i skarbowe);
weryfikacja sprawozdań finansowych, obowiązków raportowych.
Naszą misją jest wspieranie biznesu naszych Klientów i dostarczanie im odpowiednich usług doradczych, aby
mogli prowadzić swoją działalność w sposób optymalny i bezpieczny.
Nasze podejście to wykonywanie usług doradztwa na najwyższym poziomie jakości i z najwyższą starannością,
przy wyborze właściwych specjalistów i właściwego pakietu usług.
27
Contact:
Contact:
Katarzyna Klimkiewicz-Deplano
Aleksandra Woś
Managing Partner
Tax Manager
E: [email protected]
E: [email protected]
M: +48 602 338 215
M: +48 533 335 692
***
This brochure does not constitute legal or tax advice and shall not be considered as such. Unless Advicero advisers are consulted before using the
information presented in this publication, Advicero shall not be held responsible in case of use nor for the results of decisions taken on the base of
this newsletter.
28