98.5 kB

Polscy przedsiębiorcy posiadający zagraniczne
zakłady: dokumentacja cen transferowych
Od 2015 r. polscy przedsiębiorcy, którzy posiadają zagraniczne zakłady będą
zobowiązani stosować przepisy dotyczące dokumentacji cen transferowych dla
transakcji z tymi zakładami.
Definicja zakładu zagranicznego w ustawach o podatkach dochodowych:
• stała placówka, poprzez którą podmiot mający miejsce zamieszkania na
terytorium jednego państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność
na terytorium innego państwa, a w szczególności oddział,
przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce wydobywania
bogactw naturalnych,
• plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium
jednego państwa przez podmiot mający miejsce zamieszkania na
terytorium innego państwa,
• osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania
na terytorium jednego państwa działa na terytorium innego państwa, jeżeli
osoba ta ma pełnomocnictwo do zawierania w jego imieniu umów i
pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje
- chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest
Polska, stanowi inaczej
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania często definiują zakład podobnie,
tj. jako stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest
działalność przedsiębiorstwa. Zakładem jest w szczególności: miejsce zarządu,
oddział (filia), biuro, fabryka, warsztat, kopalnia, źródło ropy naftowej lub gazu
ziemnego, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.
Organy podatkowe zwracają uwagę na następujące aspekty działalności
przedsiębiorcy pod kątem badania istnienia zakładu:
• czy przedsiębiorca ma do swojej dyspozycji konkretne miejsce (magazyn,
biuro, pomieszczenie do składowania), nawet bez formalnie zawartej
umowy najmu czy tytułu własności do lokalu,
• czy miejsce to jest ciągle dostępne, jakie składniki majątku przedsiębiorcy
są tam przechowywane, czy rezydują tam pracownicy lub współpracownicy,
czy przedsiębiorca regularnie odbiera tam pocztę,
• czy w imieniu przedsiębiorcy działa stały, niezależny reprezentant.
Przy tym umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą określony zakres
działalności wyłączać z zakładu (np. działalność zależnego pełnomocnika spółki,
utrzymywanie zapasów wyłącznie w celu składowania, przerobu lub wystawiania).
Jeśli przedsiębiorca posiada zagraniczny zakład, z którym wykonuje transakcje o
wartości przekraczającej ustawowo określone kwoty w danym roku, powstaje
obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych.
1
W zależności od typu transakcji, dokumentacja może składać się z opisu
następujących obszarów:
• opis działalności podmiotów powiązanych,
• charakterystyka transakcji,
• analiza funkcjonalna, analiza aktywów i ryzyk przypisanych stronom w
transakcji,
• struktura kosztów,
• metoda i sposób kalkulacji ceny,
• strategia gospodarcza,
• oczekiwane korzyści.
W razie pytań, prosimy o kontakt.
Maria Kukawska, partner
[email protected]
Mariusz Machciński, partner
mariusz.machciń[email protected]
2