docPrzegląd zachęt na działalność B+R na świecie
download 
Reklamacja Transkrypt
Przegląd zachęt na działalność B+R na świecie
Inwestycje w B+R – jak to robią najlepsi? See what we see Magdalena Burnat – Mikosz Partner R&D and Government Incentives Michał Turczyk Senior Manager R&D and Government Incentives Marzec 2013 Agenda 1. Wydatki na działalność B+R a innowacyjność gospodarek 2. Wybrane zachęty na działalność B+R: Polska na tle innych państw 3. Rozważane modele docelowe: propozycje zachęt podatkowych przedstawione przez Ministerstwo Gospodarki i Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 1 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Zachęty podatkowe na działalność B+R Od 2010 r. Deloitte przygotowuje Raport „Przegląd zachęt na działalność B+R na świecie”, stanowiący kompendium wiedzy o wsparciu działalności B+R oferowanej w kilkudziesięciu krajach na świecie. W 2013 r. po raz pierwszy powstała polska edycja raportu, co zbiegło się w czasie z przedstawionymi przez Ministerstwo Gospodarki w „Programie Rozwoju Przedsiębiorstw 2020” propozycjami znaczących zmian w polskim systemie zachęt podatkowych na działalność B+R oraz przedstawioną przez Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego propozycją przeznaczenia 1% podatku na rzecz jednostek badawczych. 2 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Wydatki na działalność B+R na świecie Poziom innowacyjności kraju Czynniki wpływające na innowacyjność kraju podzielone zostały na trzy grupy: 1. Kryteria umożliwiające działania: wykwalifikowana kadra, atrakcyjne systemy: badawcze i wspierające finansowo 2. Kryteria dotyczące aktywności przedsiębiorstw: inwestycje, współpraca, kapitał intelektualny 3. Kryteria dotyczące wyników: innowacje, korzyści ekonomiczne Źródło: Innovation Union Scoreboard 2011 4 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Ranking 1 500 innowacyjnych firm na świecie 2012 Najbardziej innowacyjne firmy w Polsce (2008-2011) Nr NAZWA FIRMY KRAJ WYDATKI NA B+R W MLN EURO Nr NAZWA FIRMY 1 Toyota Motor Japonia 7 754,5 1 Fiat Auto Poland 40,6 2 Microsoft USA 7 582,5 2 Bank Handlowy 27,75 3 Volkswagen Niemcy 7 203,0 3 BRE 22,1 4 Novartis Szwajcaria 7 001,3 4 Asseco 18,25 5 Samsung Electronics Korea Południowa 6 857,8 5 Comarch 15,5 6 Pfizer USA 6 805,8 6 Telekomunikacja Polska 14,75 7 Roche Szwajcaria 6 782,3 7 Polpharma 13,6 8 Intel USA 6 453,4 8 Valeo 10,5 9 General Motors USA 6 278,7 9 Bioton 10,1 10 Merck US USA 6 090,1 10 Mobyland 11 Johnson & Johnson USA 5 833,5 12 Daimler Niemcy 5 629,0 13 Panasonic Japonia 5 173,1 14 Honda Motor Japonia 5 169,1 15 Nokia Finlandia 4 910,0 16 Sanofi-Aventis Francja 4 795,0 17 GlaxoSmithKline UK 4 377,0 18 Sony Japonia 4 310,5 19 Siemens Niemcy 4 278,0 20 Nissan Motor Japonia 4 256,3 Źródło: 2012 EU Industrial R&D Investment Scoreboard 5 R&D and Government Incentives—See what we see KRAJ WYDATKI NA B+R W MLN EURO 10,1 Polska 11 Adamed 9,75 12 WSK PZL Świdnik 9,2 13 BOŚ 7,75 14 ABB 7,6 15 GRAAL 6,2 16 NETIA 5,8 17 WSK PZL Rzeszów 5,8 18 KDWP 5,7 19 Automotive Lighting Polska 4,8 20 RADWAR 3,1 Źródło: Raporty PAN 2008-2011 – opracowanie Deloitte © 2013 Deloitte Poland Wydatki na działalność B+R - % udział w PKB Źródła finansowania działalności B+R (dane Eurostat za 2010 r.) Unia Europejska 35,5 55,5 9,0 Budżet państwa Przedsiębiorstwa 5 4,5 4 3,5 3 2,5 2 1,5 1 0,5 0 63,5 24,7 11,8 Środki zewnętrzne Izrael Finlandia Korea Pd Szwecja Japonia Dania Szwajcaria USA Niemcy Austria Estonia Francja Słowenia Belgia Holandia Kanada UK Irlandia Norwegia Czechy Portugalia Luksemburg Hiszpania UE (27) Włochy Węgry Litwa Polska Malta Łotwa Słowacja Grecja Bułgaria Rumunia Cypr Polska Źródło danych: Eurostat 2011 r.. Ze względu na brak późniejszych danych, dane dla Szwajcarii z 2008 r., USA i Kanady – 2009 r., Japonii, Korei Południowej, Chin, Izraela, Rosji – 2010 r. 6 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Wsparcie działalności B+R na świecie Rodzaje wsparcia B+R na świecie – ulgi podatkowe vs dotacje (1/2) Cel zachęt: zmniejszenie ryzyka prac B+R związanego z niepewnością badawczą Bezpośrednie wsparcie finansowe Wsparcie precyzyjnie ukierunkowane: • zwrot społeczny >> zwrot prywatny • cele społeczne Inicjatywy podatkowe Neutralny wpływ na ekonomię • brak wskazywania „zwycięzców” • przyjazne rynkowi Lepsza kontrola nad wydatkowaniem środków z punktu widzenia administracji Wyższe ryzyko kierowania wsparcia do zamkniętych grup odbiorców Wysokie koszty administracyjne Bardziej dostępne (z punktu widzenia biznesu) • szerszy zasięg • łatwiejszy dostęp do informacji nt możliwości Koszty administracyjne mogą być niewysokie • jest to zależne od stosowanej polityki • pozwala na skuteczniejszą kontrolę budżetu (z perspektywy biznesu) Źródło: „Rising EU R&D Intensity”, Raport Niezależnej Grupy Eksperckiej Komisji Europejskiej 8 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Rodzaje wsparcia B+R na świecie – ulgi podatkowe vs dotacje (2/2) Dodatkowe argumenty Bezpośrednie wsparcie finansowe Inicjatywy podatkowe Lepiej adresuje potrzeby kapitałowe MŚP i startupów technologicznych ze względu na straty w pierwszych latach Neutralność, przejrzystość i pewność wsparcia z punktu widzenia przedsiębiorcy (ulga adresowana do wszystkich podmiotów spełniających kryteria) Bardziej efektywne planowanie i monitorowanie w kontekście skutków budżetowych Konieczność zbudowania systemu kontroli podatkowej Możliwość wykorzystania grantów do budowania sieci współpracy pomiędzy sferą naukowobadawczą a przedsiębiorstwami System ulg zachęca do inwestowania kapitału własnego w działalność B+R Źródło: projekt Programu Rozwoju Przedsiębiorstw do 2020 r. (MG) 9 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Wsparcie działalności B+R w postaci korzyści podatkowych Wskaźnikiem pozwalającym na ocenę atrakcyjności systemu podatkowego i jego komponentów odnoszących się do inwestycji w B+R w danym kraju lub regionie jest Indeks B, obliczany jako bieżąca wartość dochodu przed opodatkowaniem, który musi osiągnąć firma, by pokryć koszty działalności B+R oraz zapłacić podatek dochodowy. W celu zobrazowania wpływu wartości Indeksu B na atrakcyjność danego państwa, zostały one przedstawione w formie wskaźnika 1 - Indeks B, określającego, ile centów z jednego dolara zainwestowanego w badania i rozwój zwraca się przedsiębiorcy w postaci korzyści podatkowej. 10 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Wskaźnik 1 – Indeks B 2012 Małe i średnie przedsiębiorstwa 0,5 0,45 0,4 0,35 0,3 0,25 0,2 0,15 0,1 0,05 0 -0,05 Duże przedsiębiorstwa 0,45 0,4 0,35 0,3 0,25 0,2 0,15 0,1 0,05 0 -0,05 Źródło: raport The Information Technology & Innovation Foundation 2012 11 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Przegląd systemów wsparcia prac B+R na świecie Przegląd typów zachęt na działalność B+R Przykłady krajów Rodzaj systemu wsparcia Podatek dochodowy od osób prawnych – ulga od wartości: podatek należny Kanada, Francja, Norwegia, Holandia Podatek dochodowy od osób prawnych – ulga od wartości: podstawa opodatkowania Wielka Brytania, Rosja, Czechy, RPA, Brazylia, Polska, Węgry Podatek dochodowy od osób prawnych – metoda przyrostowa: podatek należny USA, Irlandia Podatek dochodowy od osób prawnych – system mieszany: podatek należny Hiszpania, Korea Pd, Portugalia, Dania Podatek dochodowy od osób prawnych – system mieszany: podstawa opodatkowania Austria, Australia Dotacje z funduszy europejskich Kraje UE, z wyższym poziomem wsparcia dla tzw. „nowej Unii”: m.in. Polska, Czechy, Słowacja, Węgry Dotacje z programów europejskich Kraje UE i stowarzyszone Dotacje ze środków budżetowych Polska, Niemcy, Meksyk, Francja, Irlandia, Izrael 13 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Przegląd typów zachęt podatkowych na działalność B+R (1/3) Czechy Ulga specjalna: ulga w wysokości 200% kosztów na wdrażanie projektów B+R Ulga podatkowa: dziesięcioletnia ulga podatkowa na podatek dochodowy (CIT), obejmująca inwestycje w ośrodki technologiczne i centra usług strategicznych, zgodnie ze zmienioną ustawą o zachętach inwestycyjnych obowiązującą od lipca 2012 r. Inne niepodatkowe zachęty do prowadzenia działalności B+R: dotacje na badania i rozwój obejmujące wydatki kapitałowe (CAPEX) Kwalifikowane wydatki na B+R mogą być odliczane w 3 kolejnych latach podatkowych 14 Turcja Ulga specjalna 200%: odliczenie od przychodów 200% wydatków poniesionych w związku z kwalifikowaną działalnością B+R Ulga w wysokości 150% kwoty przyrostowej: Centra B+R zatrudniające liczbę pracowników odpowiadającą 500 pełnym etatom mają prawo do odliczenia od dochodów 50% przyrostu wydatków na B+R w stosunku do roku poprzedniego Ulga w zryczałtowanym podatku dochodowym: zwolnienie w wysokości 80% (w przypadku pracowników ze stopniem doktora - 90%) wynagrodzenia pobieranego przez pracowników B+R lub personel wspomagający R&D and Government Incentives—See what we see Węgry Ulga specjalna: odliczenie od dochodu 200% wydatków kwalifikowanych w związku z prowadzeniem prac B+R, jeśli prace te są prowadzone w ramach własnej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa Pakiet „Patent Box”: jeśli prawo własności intelektualnej jest wynikiem prac B+R, podatnik może odliczyć od podatku 50% kwoty zysków z opłat licencyjnych brutto (maksymalnie do 50% dochodów przed opodatkowaniem) © 2013 Deloitte Poland Przegląd typów zachęt podatkowych na działalność B+R (2/3) Belgia Ulga na B+R i ulga inwestycyjna: jednorazowe odliczenie 15,5% wydatków na B+R (środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne) lub odliczenie dodatkowych 22,5% amortyzacji (łącznie 122,5%) Ulga patentowa (PID): pozwala na odliczenie od całości dochodów 80% kwalifikowanych dochodów patentowych (w rezultacie maksymalna efektywna stawka podatku od dochodów z patentów wynosi 6,8%) Zwolnienie z podatku od części wynagrodzenia: z tytułu wynagrodzeń wypłaconych pracownikom naukowym (minimum tytuł mgr w danej dziedzinie naukowej) zaangażowanym w projekty B+R przyznawana jest ulga podatkowa w wysokości 75%. 15 Holandia Ulga na podatek od wynagrodzeń (WBSO): obniżenie o 42% podatku od wynagrodzeń i składek na ubezpieczenie społeczne pracowników zaangażowanych w B+R. Ulga specjalna na działalność badawczo-rozwojową (R&D Allowance, w skrócie RDA): podatnicy są uprawnieni do ulgi specjalnej w wysokości 140% wydatków niezwiązanych z wynagrodzeniami, dotyczących bezpośrednio prac B+R. Pakiet innowacyjny Innovation Box (wcześniej Patent Box): koszty rozwoju i straty związane z korzystaniem z praw własności intelektualnej, odliczone od 25% podatku CIT. R&D and Government Incentives—See what we see Francja Ulgi: • 30% w stosunku do pierwszych 100 mln euro wydanych na prace B+R w danym roku podatkowym, plus 5% od wydatków powyżej 100 mln euro, • 40% dla przedsiębiorców korzystających z ulgi po raz pierwszy za pierwszy rok (obowiązują limity), 35% w drugim roku (obowiązują limity) oraz 30% w latach kolejnych. Dotacje na innowacje, Przyspieszenie odliczeń amortyzacyjnych środków trwałych używanych w pracach B+R. © 2013 Deloitte Poland Przegląd typów zachęt podatkowych na działalność B+R (3/3) USA Ulga 20%: odliczenie od podatku w wysokości 20% wydatków przekraczających „kwotę bazową” (skomplikowane wyliczenie, na podstawie którego firma określa kwotę wydatków brutto, którą spodziewa się przeznaczyć na B+R) Ulga 14%: alternatywna ulga uproszczona (Alternative Simplified Credit – ASC) oznaczająca odliczenie 14% przyrostu wydatków w odniesieniu do 50% średniej wydatków z trzech poprzednich lat Dostępne są również specjalne ulgi na podstawowe prace B+R (np. badania prowadzone przez uczelnie wyższe), opłat dla konsorcjów energetycznych, czy prace nad lekami sierocymi. 16 Kanada Wielka Brytania Ulga na Badania Naukowe i Prace Rozwojowe: odliczenia od podatku z tytułu wszystkich kosztów na działalność B+R. Wydatki mogą być odliczane bezterminowo w latach kolejnych. Ulga inwestycyjna SR&ED na B+R: ulga w wysokości 15% na wszystkie wydatki kwalifikowane na działania B+R prowadzone w Kanadzie przez przedsiębiorstwo, spółkę cywilną, osobę fizyczną lub fundację. Ulga uprawnia do odliczeń od podatku federalnego. Regionalne zachęty SR&ED: zależnie od prowincji, ulgi podatkowe wynoszą od 4,5% do 37,5%. Wiele prowincji oferuje ulgi w formie zwrotu podatku. Ulgi dotyczące podstawy opodatkowania: MSP: ulga specjalna 200% oraz odliczenia gotówkowe (w przypadku straty podatkowej - odliczenia w formie gotówkowej w wysokości do 25% wydatków kwalifikowanych). Duże przedsiębiorstwa: ulga specjalna 130% Małe, prywatne spółki kanadyjskie mogą korzystać z ulgi w wysokości 35% - ulga ta nie jest dostępna dla spółek zagranicznych i publicznych. R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Zachęty podatkowe na działalność B+R – ranking krajów 2012 (1/2) RANKING INDEX B Koszty kwalifikowane – suma wszystkich wydatków na działalność B+R podlegająca odliczeniom Podstawa opodatkowania po odliczeniach – oparta na odliczeniach związanych z kosztami kwalifikowanymi i właściwymi zachętami podatkowymi Podatek należny po odliczeniach – podatek do zapłaty po odliczeniu ulg Wartość korzyści – różnica między wartością podatku przed odliczeniem i po odliczeniu PRZYKŁAD – KANADA MAŁE I ŚREDNIE FIRMY CIT Ulga Koszty kwalifikowane Podstawa opodatkowania (bez ulgi) 17 DUŻE FIRMY 19,5% 26,5% 35% 15% 12 688,27 250 000,00 250 000,00 Podatek (bez ulgi) 48 750,00 66 250,00 Podatek (z ulgą) 44 309,00 64 347,00 WARTOŚĆ ULGI 4 441 1 903 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Zachęty podatkowe na działalność B+R – ranking krajów 2012 (2/2) MAŁE I ŚREDNIE FIRMY POZYCJA KRAJ DUŻE FIRMY WARTOŚĆ ULGI POZYCJA KRAJ WARTOŚĆ ULGI 1 Australia 6 280 1 Portugalia 6 567 2 Francja 6 000 2 Francja 6 000 3 Portugalia 5 885 3 Australia 5 582 4 Hiszpania 5 354 4 Hiszpania 5 364 5 Kanada 4 441 5 USA 4 000 6 USA 4 000 6 Brazylia 3 992 7 Brazylia 3 992 7 Węgry 2 533 8 Wielka Brytania 3 036 8 Holandia 2 357 9 Czechy 2 052 9 Czechy 2 052 10 Holandia 1 886 10 Kanada 1 903 11 RPA 1 651 11 Rosja 1 502 12 Rosja 1 502 12 Austria 1 458 13 Austria 1 458 13 Turcja 1 347 14 Turcja 1 347 14 RPA 1051 15 Węgry 1 333 15 Wielka Brytania 875 16 Belgia 489 16 Korea Pd 810 17 Irlandia 396 17 Belgia 489 18 Korea Pd 368 18 Irlandia 396 19 Polska 24 19 Polska 24 Źródło: obliczenia własne Deloitte 18 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Aktualne schematy wsparcia działalności B+R w Polsce Zachęty podatkowe na działalność B+R w Polsce Korzyść Zmniejszenie podstawy CIT Korzyści podatkowe dla przedsiębiorstw posiadających status CBR 20 Typ projektu Czynniki sukcesu Poziom korzyści Inwestycje w nowe technologie, tj. wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyników badań i prac rozwojowych, umożliwiającą wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług • nabycie nowej technologii w postaci wartości niematerialnych i prawnych (np. autorskich praw majątkowych, licencji, praw z patentu lub wzoru użytkowego, know-how) • technologia nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat • nabycie praw do wiedzy technologicznej w drodze umowy o ich przeniesienie lub korzystanie z tych praw • pozyskanie opinii niezależnej jednostki naukowej potwierdzającej „nowość” technologii 50% poniesionych wydatków na zakup nowych technologii w formie wartości niematerialnych i prawnych Warunki przyznania • uzyskanie statusu CBR statusu CBR: • zachowanie 20% udziału w przychodach z tytułu • przychód netto za sprzedaży wyników B+R prowadzonych przez poprzedni rok finansowy Spółkę lub praw własności przemysłowej min1.2 mln EUR • coroczne przedkładanie zatwierdzonych • 20% przychodu sprawozdań finansowych Spółki do Ministerstwa pochodzi ze sprzedaży Gospodarki wyników B+R prowadzonych przez Spółkę lub praw własności przemysłowej • brak zaległości z tytułu zobowiązań publicznoprawnych R&D and Government Incentives—See what we see Możliwość przeniesienia niewykorzystanej korzyści na 3 kolejne lata podatkowe Max. 20% przychodu (odpis na fundusz innowacyjności) zmniejszenie podstawy opodatkowania CIT © 2013 Deloitte Poland Inne formy wsparcia działalności B+R w Polsce Źródło Typ projektu Poziom korzyści Fundusze Unii Europejskiej:* 1. Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka (Działania 1.4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.5) 2. Regionalne Programy Operacyjne Dotacja w wysokości od 30 do 70% kosztów • Tworzenie/rozbudowa centrów badawczo kwalifikowanych (w – rozwojowych zależności do rodzaju • Prowadzenie prac B+R wydatków i wielkości przedsiębiorstwa) Środki krajowe: 1. Grant rządowy 2. Programy Narodowego Centrum Badań i Rozwoju Dotacja w wysokości do 15,6 tys. zł na jedno miejsce pracy • Tworzenie/rozbudowa centrów badawczo Dotacja w wysokości od – rozwojowych 25 do 90% kosztów • Prowadzenie prac B+R kwalifikowanych (w zależności do rodzaju działań, wydatków i wielkości przedsiębiorstwa) Specjalne Strefy Ekonomiczne Zwolnienie z CIT – kwota odpowiadająca 50-70% (w zależności • Tworzenie/rozbudowa centrów badawczo od wielkości – rozwojowych przedsiębiorstwa) kosztów inwestycyjnych lub dwuletnich kosztów nowych miejsc pracy * W chwili obecnej znaczna część środków przyznanych Polsce w okresie programowania 2007-2013 uległa wyczerpaniu. 21 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Proponowane zmiany w systemie wsparcia fiskalnego z tytułu prowadzonych prac B+R w Polsce Zachęty podatkowe – propozycja zmian (1/2) Ministerstwo Gospodarki w projekcie „Programu Rozwoju Przedsiębiorstwa do 2020 r.”, opublikowanego do konsultacji w dniu 16 stycznia 2013 r. zaprezentowało m.in. zmiany w systemie ulg podatkowych dla przedsiębiorstw prowadzących prace badawczo-rozwojowe. Ponadto od 2014 r. każdy przedsiębiorca płacący podatek dochodowy od osób prawnych będzie mógł przeznaczyć 1% na wsparcie najlepszych instytucji naukowych – propozycja ta to część „Pakietu dla Innowacji” opracowanego przez MNiSW. 23 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Zachęty podatkowe – propozycja zmian (2/2) Propozycja w projekcie „Programu Rozwoju Przedsiębiorstwa do 2020 r.” Definicja kwalifikowanych prac B+R: Zgodnie z Podręcznikiem Frascati Wysokość i forma korzyści podatkowej Ulga o wartości 126% kosztów kwalifikowanych Koszty kwalifikowane Wydatki bezpośrednio związane z B+R: Przeniesienie ulgi na kolejne lata podatkowe Tak, nieograniczone w czasie. Zlecanie usług a korzystanie z ulgi Z ulgi korzystać będzie mógł zleceniodawca lub zleceniobiorca usług B+R – podmioty te będą musiały uzgodnić między sobą, który z nich korzysta z ulgi. Instytucja Certyfikująca Weryfikacja możliwości skorzystania z ulg fiskalnych na B+R przed rozpoczęciem realizacji projektu B+R przez Instytucję Certyfikującą (IC). Skutki budżetowe Zgodnie z opisaną przez OECD zależnością każdy wzrost wskaźnika BERD/PKB, wynikający z wprowadzenia nowych ulg, o 0,1% ponad przewidywany wzrost przy braku wprowadzenia ulg, skutkuje zmianą tempa wzrostu PKB per capita o 0,2%. Już w 5 roku od wprowadzenia ulgi szacowany jest wzrost wpływów do budżetu (po pomniejszeniu o wartość ulgi) o 675 mln PLN. 24 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland System wspierania R&D: stan obecny vs proponowane zmiany Częste formy wdrażania nowych technologii IT: I. Zakup gotowego oprogramowania Nabycie WNiP % wydatków kwalifikowanych aktualnie/ po zmianach 100%/ 231% Prace rozwojowe własne („właściwe” B+R) 50-60%/ 231% Wdrożenie Nowa technologia N/A II. Prace rozwojowe nad oprogramowaniem Prace rozwojowe własne („właściwe” B+R) % wydatków 10 - 30%/ 231% kwalifikowanych aktualnie/ po zmianach 25 R&D and Government Incentives—See what we see Nabycie WNiP Zlecenie opracowania: 0%/ 0% lub 231% Nabycie : 100%/ 231% Wdrożenie Nowa technologia N/A © 2013 Deloitte Poland Wskaźnik 1 – Index B po wprowadzeniu proponowanych zmian Wskaźnik 1 – Index B – MŚP 0,5 0,45 0,4 0,35 0,3 0,25 0,2 0,15 0,1 0,05 0 -0,05 Wskaźnik 1 – Index B – Duże przedsiębiorstwa 0,45 0,4 0,35 0,3 0,25 0,2 0,15 0,1 0,05 0 -0,05 Źródło: Indeks B (poza Polską) - raport The Information Technology & Innovation Foundation 2012. Indeks B dla Polski – wyliczenia własne Deloitte. 26 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Podsumowanie Najważniejsze konkluzje • Nawet najbardziej innowacyjne gospodarki na świecie stymulują przedsiębiorców do inwestycji w badania i rozwój (Japonia, USA, Kanada, Francja, Niemcy) • Kraje regionu (poza Polska), pomimo dostępu do funduszy strukturalnych, zdecydowały się na równoległe wprowadzenie zachęt podatkowych stymulujących przedsiębiorców do prowadzenia działalności B+R (Czechy, Węgry, Chorwacja) • Kraje regionu szybciej wspinają się w rankingach innowacyjności niż Polska (23/27 w UE) • Zgodnie z założeniami strategii Europa 2020, od 2020 r. Polska powinna przeznaczać 1,7% PKB na działalność badawczo - rozwojową (aktualnie jest to 0,77% PKB) • W Polsce system zachęt jest oparty głównie na dotacjach (fundusze strukturalne, ostatnio dotacje z budżetu polskiego) • Podjęto dyskusję na temat rozbudowania systemu zachęt o ulgi podatkowe na działalność B+R, który pozwoli na podniesienie nakładów przedsiębiorstw na B+R, ograniczając ryzyko niepowodzenia badań i dając komfort długoterminowej dostępności zachęt podatkowych w przeciwieństwie do dostępności funduszy strukturalnych • Proponowany system wsparcia B+R jest konkurencyjny na tle innych krajów regionu 28 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Kontakt Kontakt Magdalena Burnat Mikosz Wiceprezes Zarządu, Partner, Lider R&D and Government Incentives w Europie Centralnej “Power of experience.See what we see.” Telefon +48 22 511 00 65 Komórka +48 606 913 213 e-mail: [email protected] Michał Turczyk Senior Manager R&D and Government Incentives Telefon +48 12 622 43 97 Komórka +48 666 831 825 e-mail: [email protected] 30 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Aneks – projekt procedury korzystania z ulgi i szczegóły propozycji systemu wsparcia Przedsiębiorstwo planuje rozpoczęcie projektu B+R Zapytanie o kwalifikowalność projektu B+R Instytucja Certyfikująca Realizacja projektu B+R zgodnie z zapytaniem i wydaną przez IC opinią o kwalifikowalności, w tym: Pozytywna opinia IC • ewidencja wydatków związanych z projektem • archiwizacja dokumentacji projektowej W celu skorzystania z ulgi podatkowej, przedsiębiorca: • zaznacza odpowiednie pola w rocznym zeznaniu podatkowym • składa wypełniony formularz z informacjami o przedsiębiorstwie i prowadzonych pracach B+R na obowiązującym wzorze CIT > ulga CIT < ulga Zmniejszenie wymiaru podatku do zapłacenia o wartość przysługującej ulgi z tytułu prowadzonych prac B+R Możliwość przeniesienia niewykorzystanej części ulgi na kolejne lata podatkowe 32 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Jednostka planuje uzyskanie statusu Instytucji Certyfikującej Jednostka składa wniosek na odpowiednim formularzu. Konieczność wykazania się odpowiednim doświadczeniem i wiedzą fachową z zakresu systemu podatkowego i prowadzenia prac badawczo-rozwojowych, np.: • przeprowadzenie w ciągu ostatnich 2 lat co najmniej 5 projektów badawczych o wartości powyżej 400 000 PLN • posiadanie odpowiednich zasobów ludzkich (co najmniej 5 doradców podatkowych, co najmniej 5 pracowników z tytułem doktora z określonej dziedziny nauki, co najmniej 5 pracowników prowadzących działalność dydaktyczną na uczelniach wyższych) Specjalnie powołany organ (Minister ds. innowacyjności lub komitet międzyresortowy) nadaje status Instytucji Certyfikującej i dokonuje wpisu na oficjalną listę IC. Status powinien być ograniczony do jednej lub kilku specjalizacji/dziedzin, zgodnych z kwalifikacjami i doświadczeniem danej jednostki. Możliwość wydawania przez Instytucję Certyfikującą wiążących opinii o kwalifikowalności planowanych/prowadzonych prac badawczo-rozwojowych i wydatków w ich ramach w celu uzyskania ulgi podatkowej, na wniosek przedsiębiorcy. 33 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Zachęty podatkowe – propozycja zmian (1/3) Propozycja w projekcie „Programu Rozwoju Przedsiębiorstwa do 2020 r.” Definicja kwalifikowanych prac B+R: Wysokość i forma korzyści podatkowej Koszty kwalifikowane Przeniesienie ulgi na kolejne lata podatkowe 34 Działalność badawcza i prace rozwojowe obejmuje pracę twórczą podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy. Prace B+R obejmują: badania podstawowe, badania stosowane i prace rozwojowe Ulga o wartości 126% kosztów kwalifikowanych 100% kosztów kwalifikowanych stanowi koszty uzyskania przychodu (pomniejsza podstawę opodatkowania) 26% kosztów kwalifikowanych odliczane jest od podatku należnego Wszystkie wydatki bezpośrednio związane z B+R: • wynagrodzenia pracowników B+R, • koszty zużycia materiałów, • wydatki kapitałowe (maszyny i urządzenia) – 100% amortyzacja, • koszty ogólne związane z pracami B+R, • koszty zadań zleconych wykonawcom zewnętrznym, • wydatki związane z ochroną własności przemysłowej, • koszt audytów badawczo-rozwojowych. Tak, nieograniczone w czasie. R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Zachęty podatkowe – propozycja zmian (2/3) Propozycja w projekcie „Programu Rozwoju Przedsiębiorstwa do 2020 r.” Zlecanie usług a korzystanie z ulgi Z ulgi korzystać będzie mógł zleceniodawca lub zleceniobiorca usług B+R – podmioty te będą musiały uzgodnić między sobą, który z nich korzysta z ulgi. Instytucja Certyfikująca Weryfikacja możliwości skorzystania z ulg fiskalnych na B+R przed rozpoczęciem realizacji projektu B+R przez Instytucję Certyfikującą (IC). Status IC nadawany miałby być przez Ministra Gospodarki podmiotom posiadającym odpowiednie doświadczenia w zakresie prowadzenia prac B+R: • przeprowadzenie w ciągu ostatnich 2 lat co najmniej 5 projektów badawczych o wartości 400 000 PLN, • odpowiednie zasoby ludzkie (co najmniej 1 doradca podatkowy, 5 pracowników naukowych z tytułem doktora lub prowadzących działalność dydaktyczną na uczelniach wyższych). Każda Instytucja Certyfikująca powinna mieć prawo do wydawania decyzji w maksymalnie 3 dziedzinach. 35 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Zachęty podatkowe – propozycja zmian (3/3) Propozycja w projekcie „Programu Rozwoju Przedsiębiorstwa do 2020 r.” Skutki budżetowe Zgodnie z opisaną przez OECD zależnością każdy wzrost wskaźnika BERD/PKB, wynikający z wprowadzenia nowych ulg, o 0,1% ponad przewidywany wzrost przy braku wprowadzenia ulg, skutkuje zmianą tempa wzrostu PKB per capita o 0,2%. Już w 5 roku od wprowadzenia ulgi szacowany jest wzrost wpływów do budżetu (po pomniejszeniu o wartość ulgi) o 675 mln PLN. Rozważana jest możliwość alokacji kwoty 450 mln EUR ze środków funduszy strukturalnych z przeznaczeniem na wpłaty do budżetu z tytułu niewypłaconych przez przedsiębiorców na podstawie ulgi na B+R podatków. Rozwiązanie to może być korzystniejsze z punktu widzenia przedsiębiorców . Z ulgi podatkowej skorzystają wszystkie podmioty prowadzące działalność B+R, bez konieczności wnioskowania o dotację, jak to ma miejsce w przypadku funduszy strukturalnych i z których efektywnie dotację otrzymuje około 30% wnioskujących. 36 R&D and Government Incentives—See what we see © 2013 Deloitte Poland Nazwa Deloitte odnosi się do jednej lub kilku jednostek Deloitte Touche Tohmatsu Limited, prywatnego podmiotu prawa brytyjskiego z ograniczoną odpowiedzialnością i jego firm członkowskich, które stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawne. Dokładny opis struktury prawnej Deloitte Touche Tohmatsu Limited oraz jego firm członkowskich można znaleźć na stronie www.deloitte.com/pl/onas Member of Deloitte Touche Tohmatsu © 2013 Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. . © 2013 Deloitte Polska
