Omówienie zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2006 roku

Omówienie zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2006 roku
Zakres regulacji
Podstawa
prawna
Wspólne
Zmiana brzmienia
rozliczenia
ust.2 w art.6
podatkowe
małżonków
podlegających
obowiązkowi
podatkowemu,
między którymi
istnieje wspólność
majątkowa,
pozostających w
związku
małżeńskim przez
cały rok
podatkowy
Przed 1.01.2006
Po 1.01.2006
Od sumy dochodów
obydwojga małżonków
określonych zgodnie z art.9
ust.1 i 1 a odliczeniu
podlegały kwoty określone
w art.26
Od sumy dochodów obydwojga małżonków
odliczeniu podlegają kwoty określone w art.26
i art. 26c ( wydatki poniesione przez podatnika
na nabycie nowych technologii).
Dodanie pkt 78a
do art. 21 ust. 1
Wolne od podatku dochodowego są dochody
podatników prowadzących osobiście lub w
formie spółki klub sportowy w rozumieniu
ustawy z dnia 29 lipca 2005r. o sporcie
kwalifikowanym (Dz.U. Nr 155 poz. 1298), w
części przeznaczonej na szkolenie i
współzawodnictwo sportowe dzieci i
młodzieży.
Dodanie pkt 123
do art. 21 ust.1
Wolne od podatku są kwoty zwrotu otrzymane
na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 2005r o
zwrocie osobom fizycznym niektórych
wydatków związanych z budownictwem
mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468).
Dodanie ust. 7b do
art. 22
Poniesione koszty prac rozwojowych zalicza
się do kosztów uzyskania przychodów w roku
podatkowym, w którym zostały zakończone, o
ile nie mogą być uznane za wartości
niematerialne i prawne w rozumieniu art. 22b
ust. 2 pkt 2 ustawy pdof, czyli za koszty prac
rozwojowych zakończonych wynikiem
pozytywnym, który może być wykorzystany na
potrzeby działalności gospodarczej podatnika,
jeżeli:
Zwolnienia
przedmiotowe
a) produkt lub technologia wytwarzania są
ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac
rozwojowych wiarygodnie określone, oraz
b) techniczna przydatność produktu lub
technologii została przez podatnika
odpowiednio udokumentowana i na tej
podstawie podatnik podjął decyzję o
wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu
technologii, oraz
Koszty uzyskania
przychodów
c) z dokumentacji dotyczącej prac
rozwojowych wynika, że koszty prac
rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi
przychodami ze sprzedaży tych produktów lub
zastosowania technologii.
Zmiana art. 22m
ust. 1 pkt. 3
Okres dokonywania
odpisów amortyzacyjnych
od poniesionych kosztów
zakończonych prac
Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych
od poniesionych kosztów zakończonych prac
rozwojowych nie może być krótszy niż 12
miesięcy.
Omówienie zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2006 roku
Zakres regulacji
Podstawa
prawna
Przed 1.01.2006
Po 1.01.2006
rozwojowych nie może być
krótszy niż 36 miesięcy.
Dodanie pkt. 16 b
do art. 23 ust. 1
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów
dodatkowej opłaty za brak sieci zbierania
pojazdów, o której mowa w art. 17 ust. 2
ustawy z dnia 20 stycznia 2005 r. o recyklingu
pojazdów wycofanych z eksploatacji (Dz. U.
Nr 25, poz. 202), z tym że kosztem uzyskania
przychodów są poniesione opłaty, o których
mowa w art. 12 ust. 2 i art. 14 tej ustawy, czyli:
- opłaty wprowadzającego pojazd, który nie
zapewnia sieci, oraz podmiot niebędący
przedsiębiorcą, który dokonuje
wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu
pojazdu;
- opłaty wprowadzającego pojazd, który jest
obowiązany do zapewnienia sieci lub który
złożył oświadczenie o podleganiu
obowiązkowi zapewnienia sieci.
Dodano ust.3a do
art. 25
W przypadku wydania przez właściwy organ
podatkowy, na podstawie przepisów Ordynacji
podatkowej, decyzji o uznaniu prawidłowości
wyboru i stosowania metody ustalania ceny
transakcyjnej między podmiotami
powiązanymi, w zakresie określonym w tej
decyzji stosuje się metodę w niej wskazaną.
Zmiana zdania
Przepisy art. 25 ust. 1-3a
Zdanie wprowadzające rozszerzono o dodany
wprowadzającego stosuje się odpowiednio,
od 1 stycznia 2006r. ust. 3a.
Szczególne zasady w ust. 4 art. 25
gdy:
ustalania dochodu
1) podmiot krajowy bierze
udział bezpośrednio lub
pośrednio w zarządzaniu
innym podmiotem
krajowym lub w jego
kontroli albo posiada
udział w kapitale innego
podmiotu krajowego,
albo
2) te same osoby prawne
lub fizyczne
równocześnie
bezpośrednio lub
pośrednio biorą udział w
zarządzaniu podmiotami
krajowymi lub w ich
kontroli albo posiadają
udział w kapitale tych
podmiotów.
Zmiana ust. 6a
oraz 6b w art. 26
Odliczeniom podlegały
darowizny określone w
art.26, ust. 1 pkt.9, czyli
przekazane na cele
określone w ustawie o
działalności pożytku
publicznego, organizacjom
Obok darowizn, o których mowa w art.26, ust.
1 pkt.9, odliczeniu mogą ulegać również
darowizny odliczane na podstawie odrębnych
ustaw, z tym, że nie uważa się za nie wpłat, o
które zmniejsza się podatek zgodnie z art. 27d
lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
zgodnie z art. 14a ustawy o zryczałtowanym
Omówienie zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2006 roku
Zakres regulacji
Podstawa
prawna
Odliczenia od
dochodu
Przed 1.01.2006
Po 1.01.2006
prowadzącym działalność
pożytku publicznego w
sferze zadań publicznych
określonych w tej ustawie
oraz na cele kultu
religijnego, w wysokości
dokonanej darowizny, nie
więcej jednak niż kwoty
stanowiącej 6 % dochodu.
podatku dochodowym.
Obowiązek wykazania w zeznaniu kwoty
przekazanej darowizny, kwoty dokonanego
odliczenia oraz danych pozwalających na
identyfikację obdarowanego rozszerzono na
darowizny odliczane na podstawie odrębnych
ustaw.
Nie uważano za takie
darowizny wpłat, o które
zmniejsza się podatek
zgodnie z art. 27d lub
ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
zgodnie z art. 14a ustawy o
zryczałtowanym podatku
dochodowym.
Podatnicy korzystający z
odliczenia byli obowiązani
wykazać w zeznaniu, kwotę
przekazanej darowizny,
kwotę dokonanego
odliczenia oraz dane
pozwalające na
identyfikację
obdarowanego, w
szczególności jego nazwę i
adres.
Dodanie art. 26 c
Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej
działalności gospodarczej może odliczyć od
podstawy opodatkowania wydatki poniesione
przez podatnika na nabycie nowych
technologii, do wysokości i na warunkach
określonych w rozporządzeniu ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.
Za nowe technologie uważa się wiedzę
technologiczną w postaci wartości
niematerialnych i prawnych, w szczególności
wyniki badań i prac rozwojowych, nabytą przez
podatnika od jednostek naukowych, która
umożliwia wytwarzanie nowych lub
udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie
jest stosowana na świecie przez okres dłuższy
niż 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej
jednostki naukowej.
Kwota odliczeń nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez
podatnika z tego źródła.
Prawo do odliczeń nie przysługuje
podatnikowi, jeżeli w roku podatkowym lub w
roku poprzedzającym prowadził działalność na
terenie specjalnej strefy ekonomicznej na
podstawie zezwolenia.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok
podatkowy, w którym poniesiono wydatki. W
Omówienie zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2006 roku
Zakres regulacji
Podstawa
prawna
Przed 1.01.2006
Po 1.01.2006
sytuacji gdy podatnik osiąga za rok podatkowy
stratę lub wielkość dochodu z pozarolniczej
działalności podatnika jest niższa od kwoty
przysługujących mu odliczeń, odliczenia
odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej
części dokonuje się w zeznaniach za kolejno
następujące po sobie trzy lata podatkowe licząc
od końca roku, w którym nową technologię
wprowadzono do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Podatnik traci prawo do odliczeń związanych z
nabyciem nowej technologii, jeżeli przed
upływem trzech lat podatkowych licząc od
końca roku podatkowego, w którym
wprowadził nową technologię do ewidencji
środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych:
1) udzieli w jakiejkolwiek formie lub części
innym podmiotom prawa do nowej technologii;
nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku
przekształcenia formy prawnej oraz łączenia
lub podziału dotychczasowych
przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie
przepisów Kodeksu spółek handlowych, albo
2) zostanie ogłoszona jego upadłość
obejmująca likwidację majątku, lub zostanie
postawiony w stan likwidacji, albo
3) otrzyma zwrot wydatków na tę technologię
w jakiejkolwiek formie.
W razie utraty prawa do odliczeń związanych z
nabyciem nowej technologii podatnik jest
obowiązany w zeznaniu podatkowym
składanym za rok, w którym wystąpiły te
okoliczności, do zwiększenia podstawy
obliczenia podatku (opodatkowania) o kwotę
dokonanych odliczeń, do których utracił prawo,
a w razie poniesienia straty - do jej
zmniejszenia o tę kwotę.
Zeznania
podatkowe
Dodanie art. 26 d
Od podstawy opodatkowania, odlicza się
wydatki, w wysokości nieprzekraczającej 10 %
dochodu, poniesione przez podatnika na
działalność klubów sportowych mających
osobowość prawną i licencję sportową,
skupiających co najmniej 50 zawodników, w
tym 30 juniorów.
Dodanie ust. 5a
oraz 5b do art. 45
Podatnicy, którym właściwy organ podatkowy,
na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej,
wydał decyzję o uznaniu prawidłowości
wyboru i stosowania metody ustalania ceny
transakcyjnej między podmiotami
powiązanymi, dołączają do zeznania
sprawozdanie o realizacji uznanej metody
ustalania ceny transakcyjnej. Wzór tego
sprawozdania określa rozporządzenie Ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.