pokaż - BIP RIO w Krakowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W KRAKOWIE
ul. Kraszewskiego 36
30-110 Kraków
e-mail: [email protected]
tel/fax
(0-12) 427-32-61
(0-12) 427-38-19
(0-12) 422-59-73
WK-6005-46/04
Kraków, 2004-08-04
Pani
Ewa Adamicz
Dyrektor
Domu Pomocy Społecznej
w Karniowicach
Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie działając na podstawie przepisów
ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity z 2001 r. Dz. U. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) przeprowadziła kontrolę
problemową gospodarki finansowej Domu Pomocy Społecznej w Karniowicach
z uwzględnieniem działalności w roku 2003.
Ustalenia kontroli zawarte w dwustronnie podpisanym protokole z dnia 2 lipca 2004 r.
wykazały pewne nieprawidłowości w gospodarce finansowej, do których w szczególności
zaliczyć należy :
-
nieprawidłowe stosowanie klasyfikacji budżetowej, naruszające zasady określone
w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25 marca 2003 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów
(Dz. U. Nr 68 poz. 634 z późn. zm.), a w szczególności:
•
zakup materiałów i wyposażenia w jednym przypadku zrealizowano z § 4220
(zakup środków żywności), zamiast z § 4210 (zakup materiałów i
wyposażenia),
•
zakup wody pitnej zrealizowano z § 4210, zamiast z § 4220,
•
wydatek związany z podłączeniem telefonów zrealizowano z § 4270 (zakup
usług remontowych) zamiast z § 4300 (zakup usług pozostałych), który to
paragraf obejmuje min. opłaty za usługi telefoniczne,
•
-
zakup materiałów, wyposażenia i żywności, zrealizowany na podstawie jednej
faktury zaklasyfikowano w całości § 4210,
nieprzestrzeganie obowiązujących
wewnętrznych, polegające na:
w
kontrolowanej
jednostce
uregulowań
•
nieprowadzeniu ewidencji kart drogowych, co narusza postanowienia Instrukcji
ewidencji druków ścisłego zarachowania,
•
nierespektowaniu postanowień Zarządzenia Nr 4/2001 Dyrektora DPS
w sprawie zasad odpłatności za pobyt czasowy, odnośnie wysokości stawki za
jeden dzień pobytu w DPS,
-
realizowanie wydatków w kasie na podstawie dowodów nie sprawdzonych pod
względem merytorycznym, formalnym lub rachunkowym i nie zatwierdzonych do
wypłaty, co narusza postanowienia Instrukcji kasowej,
-
dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych na podstawie dowodów
niespełniających wymagań art. 21 i art. 22 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz. U. Nr 121 poz. 591 z późn. zm.), w szczególności poprzez:
•
błędne wskazanie sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych – dotyczy
to faktur wystawionych z tytułu zakupu materiałów, wyposażenia i żywności,
•
brak dekretacji na dowodzie księgowym,
-
nanoszenie poprawek na dowodach księgowych w sposób niezgodny z art. 25
ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, tj. przez zamalowywanie błędnych zapisów
korektorem lub długopisem,
-
nieterminowe przekazywanie środków na rachunek zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych, naruszające postanowienia ustawy z dnia 04 marca 1994 r.
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 1996 r.
Nr 70 poz. 335 z późn. zm.). Do dnia 30 września 2003 r. nieprzelano całości
rocznego odpisu na ZFŚS, co jest wymagane przez art. 6 ust. 2 ww. ustawy,
-
wypłata w 2003 r. ryczałtu za jazdy lokalne w zaniżonej wysokości, na skutek
zastosowania innej stawki za 1 km przebiegu, niż wynikająca z umowy o używaniu
samochodu prywatnego do celów służbowych,
-
nienaliczanie odsetek za zwłokę w wypadku nieterminowego wnoszenia przez
pensjonariuszy wpłat z tytułu pobytu czasowego w DPS, pomimo iż w umowach
o „pobyt komercyjny” zapisano, że w przypadku opóźnienia zapłaty. DPS ma
prawo naliczania odsetek ustawowych,
-
przeznaczanie wydatków środka specjalnego na pokrycie wydatków bieżących,
takich jak np. opłaty za gaz, czyli na cele inne niż poprawa standardu usług
świadczonych przez DPS, co narusza art. 47c ust. 3 ustawy z dnia 29 listopada
1990 r. o pomocy społecznej (tekst jednolity: Dz. U. z 1998 r. Nr 64 poz. 414
z późn. zm.),
2
-
dokonywanie wydatków budżetowych powyżej kwot ustalonych w planie
finansowym niezgodnie z art. 129 ust 1 w związku z art. 92 punkt 3 ustawy
o finansach publicznych (Dz. U. Nr 155 poz. 1014 z późn. zm.), np. na dzień
30.12.2003 r. przekroczono planowane wydatki w dz. 853 rozdz. 85302 o kwotę
6.073,20 zł. Plan wydatków został zmieniony z opóźnieniem w dniu 31.12.2003 r.,
-
nieterminowe odprowadzanie w niektórych przypadkach zaliczki na podatek
dochodowy od osób fizycznych oraz składek na ZUS i FP co narusza art. 38 ust 1
ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst
jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) oraz art. 47 ust 1 punkt 2
ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 z późn. zm.),
•
zaliczkę na podatek dochodowy za miesiąc czerwiec odprowadzono w dniu
25.07.2003 r. zamiast w dniu 21.07.2003 r.,
•
składkę ZUS i FP za maj 2003 r. odprowadzono w dniu 06.06.2003 r. zamiast
w dniu 05.06.2003 r. a składkę za czerwiec 2003 r. odprowadzono w dniu
08.07.2003 r. zamiast w dniu 07.07.2003 r.
Odpowiedzialność za powstanie nieprawidłowości ponoszą Dyrektor Domu
Pomocy Społecznej w Karniowicach i Główny Księgowy.
Przedstawiając powyższe ustalenia Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie
prosi o podjęcie skutecznych działań zmierzających do usunięcia ujawnionych
nieprawidłowości poprzez realizację następujących wniosków pokontrolnych:
1. Zaliczanie wydatków publicznych do właściwych podziałek klasyfikacji określonej
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 marca 2003 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów
(Dz. U. z 2003 r. Nr 68 poz. 634, zmieniona Dz. U. z 2003 r. Nr 137 poz. 1307).
2. Przestrzeganie obowiązujących w DPS uregulowań wewnętrznych z zakresu
ewidencji druków ścisłego zarachowania, gospodarki kasowej, zasad odpłatności
za pobyt czasowy w DPS.
3. Poprawianie stwierdzonych błędów w zapisach księgowych poprzez skreślenie
dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego
zapisu oraz podpisanie poprawki i umieszczenie daty.
4. Ścisłe przestrzeganie przepisów ustawy z dnia 04 marca 1994 r. o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych, zwłaszcza odnośnie terminów przekazywania
środków na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
5. Dokonywanie zwrotu kosztów z tytułu używania do celów służbowych
samochodów osobowych nie będących własnością pracodawcy, zgodnie
z przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia
2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery
3
budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236
poz. 1990).
Należy podjąć działania celem rozliczenia ryczałtu na pokrycie kosztów używania
samochodu prywatnego do celów służbowych, w sposób zgodny z zawartymi
umowami.
6. Naliczanie odsetek od nieterminowych wpłat dokonanych przez pensjonariuszy
z tytułu pobytu czasowego w DPS, zgodnie z zawartymi umowami o pobyt
czasowy.
7. Dokonywanie wydatków środka specjalnego z przeznaczeniem wyłącznie na cel
określony w art. 47c ust. 3 ustawy z dnia 29 listopada 1990 r. o pomocy społecznej.
8. Bezwzględne przestrzeganie zasady, że dokonywanie wydatków następuje
w granicach kwot określonych w planie finansowym z uwzględnieniem
prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w
sposób celowy i oszczędny.
9. Bezwzględne przestrzeganie obowiązku opłacania składek na rzecz Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych w kwotach wynikających z deklaracji rozliczeniowych
składanych przez płatnika w terminie do dnia 5 następnego miesiąca za miesiąc
poprzedni, zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r.
o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137 poz. 887 z późn. zm.) oraz na
podatek dochodowy od osób fizycznych.
10. Usunięcie innych usterek wykazanych w protokole kontroli, a nie ujętych
w niniejszym piśmie
Do wyżej wymienionych wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym
przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby - w terminie 14 dni od
daty otrzymania wystąpienia - stosownie do art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych
izbach obrachunkowych.
O sposobie wykorzystania wyników kontroli i realizacji niniejszego wystąpienia
należy powiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Krakowie - w terminie 30 dni od
dnia doręczenia pisma.
Otrzymują:
1. adresat
2. a/a
Do wiadomości:
1. Przewodniczący
Zarządu Powiatu
Krakowskiego
2. Przewodniczący
Rady Powiatu
Krakowskiego
4