Prezydent podpisał nowelizację CIT i PIT w zakresie

Tax & Legal Alert / International Tax
Prezydent podpisał nowelizację CIT
i PIT w zakresie zmian
opodatkowania dywidend i odsetek
5 listopada 2015 r.
W skrócie
W dniu 27 października 2015 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 9 października 2015 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja wprowadza m.in. ogólną klauzulę zapobiegającą
nadużyciom stosowanym w przypadku stosowania zwolnienia z opodatkowania dochodów
(przychodów) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
Szczegółowe
informacje
Klauzula o unikaniu
opodatkowania
rzeczywistości gospodarczej
i której głównym celem lub
jednym z głównych celów było
uniknięcie lub uchylenie się od
opodatkowania.
Niniejsza ustawa stanowi
implementację do polskiego
porządku prawnego
Dyrektywy Rady (UE) 2015/21
z dnia 27 stycznia 2015
wprowadzającej klauzulę
zapobiegającą nadużyciom do
dyrektywy
w sprawie wspólnego systemu
opodatkowania mającego
zastosowanie w przypadku
spółek dominujących i spółek
zależnych różnych państw
członkowskich (General AntiAvoidance Rule, klauzula
GAAR).
Za czynność
nieodzwierciedlającą
rzeczywistości gospodarczej
uznaje się czynność
pozbawioną uzasadnionych
przyczyn ekonomicznych,
której skutkiem jest przede
wszystkim przeniesienie
własności udziałów (akcji)
spółki wypłacającej dywidendę
lub osiągnięcie przez tę spółkę
przychodu (dochodu),
wypłacanego następnie
w formie dywidendy.
Zgodnie z nowym brzmieniem
przepisów, podatnik nie będzie
mógł skorzystać ze zwolnienia
z opodatkowania dywidend lub
innych przychodów z udziału
w zyskach podmiotów
powiązanych, gdy czynność ta
nie odzwierciedla
Nowelizacja wprowadza także
do ustawy o podatku
dochodowym od osób
fizycznych nowe regulacje
zmierzające do skutecznego
opodatkowania dochodów
z oszczędności
Dochody z oszczędności
w formie wypłacanych
transgranicznie odsetek.
Wprowadzenie nowych
regulacji stanowi rezultat
implementacji do polskiego
porządku prawnego dyrektywy
Rady 2014/48/UE z dnia
24 marca 2014 zmieniającej
dyrektywę 2003/48/WE, która
obejmuje wypłaty odsetek
dokonywane lub zabezpieczone
przez podmioty gospodarcze
mające siedzibę w jednym
państwie członkowskim na
rzecz właścicieli odsetek
będących osobami fizycznymi
mającymi miejsce
zamieszkania w innym
państwie członkowskim.
W tym celu doprecyzowano
pojęcia takie jak: „właściciela
odsetek”, „wypłaty odsetek”
oraz „podmiotu
wypłacającego” w celu objęcia
jej zakresem innowacyjnych
produktów finansowych oraz
niektórych produktów
w zakresie ubezpieczeń na
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
życie, wypłat odsetek
z wykorzystaniem podmiotów
pośredniczących, jak również
w zakresie poprawy jakości
wymiany informacji.
Co to dla mnie
oznacza?
Wprowadzenie klauzuli GAAR
będzie miało istotny wpływ na
możliwość zastosowania
zwolnienia z podatku u źródła
pobieranego od dywidend
wypłacanych w ramach
struktur krajowych, jak
również międzynarodowych do
spółek dominujących.
Znowelizowane przepisy
znajdą zastosowanie już od
1 stycznia 2016 r.
Pozostawiono zatem
podatnikom relatywnie
niewiele czasu na
dostosowanie swoich struktur
do nowego stanu, zwłaszcza, że
przepisy nie zawierają
wskazówek odnośnie tego jak
organy podatkowe powinny je
interpretować, a praktyka w
tym zakresie jest bardzo
ograniczona. W związku z tym,
dopóki nie rozwinie się
orzecznictwo sądowe w tym
zakresie widzimy szereg ryzyk
podatkowych, w szczególności
dla płatników.
Zauważyć należy, że zgodnie z
polskim prawem podatkowym,
to na płatniku (tj. podmiocie
wypłacającym dywidendę)
ciąży pełna odpowiedzialność
za prawidłowe wyliczenie,
pobranie oraz odprowadzenie
podatku u źródła. W razie
podważenia przez organy
podatkowe zwolnienia z
podatku u źródła, płatnicy
mogą zostać pociągnięci do
odpowiedzialności karnoskarbowej.
W związku z powyższym,
rekomendujemy Państwu
analizę dotychczasowych
struktur, w ramach których
dochodzi do dystrybucji
dywidend oraz weryfikację, czy
po wejściu w życie klauzuli
GAAR nadal będą mogli
Państwo korzystać ze
zwolnienia z podatku u źródła.
Jako zespół zajmujący się na co
dzień międzynarodowym
prawem podatkowym jesteśmy
do Państwa dyspozycji
w zakresie zbadania wpływu
nowych regulacji na Państwa
działalność
Dodatkowe źródła
informacji
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Porozmawiajmy
W razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt
z osobami wskazanymi poniżej:
dr Sławomir Krempa
Partner
tel. +48 22 746 6874
[email protected]
Agata Oktawiec
Dyrektor
+48 22 746 4864
[email protected]
Paweł Stańczyk
Menedżer
+48 502 18 4686
[email protected]
Michał Małkiewicz
Menedżer
+48 519 50 4605
[email protected]
Weronika Missala
Menedżer
+48 22 746 4863
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepi sów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2015 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.