Obniżona stawka odsetek od zaległości podatkowych Za zaległości

Obniżona stawka odsetek od zaległości podatkowych
Za zaległości podatkowe, przepisy ustawy z dnia z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (dalej jako „o.p.”) traktują każdy przypadek niezapłacenia podatku w terminie
płatności wskazanym przez ustawy. Zaległość podatkowa powstaje z mocy prawa, następnego
dnia po dniu, w którym upłynął termin płatności.
Przepis art. 56 §1 o.p., wskazuje iż stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200%
podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o
Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. Zgodnie z
obowiązującym obwieszczeniem Ministra Finansów z 10 października 2014 r. w sprawie
stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę
od zaległości podatkowych, stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi
obecnie 8,00% kwoty zaległości w stosunku rocznym.
Od dnia 1 stycznia 2009 r. wprowadzono możliwość zastosowania obniżonej stawki odsetek od
zaległości podatkowych w wysokości 75% stawki podstawowej. Celem tego rozwiązania było
zachęcenie podatników do samodzielnego korygowania deklaracji w przypadku stwierdzenia
przez nich zaniżenia kwot podatku. Przepis art. 56 §1a o.p. wskazuje, iż w przypadku złożenia
prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w
całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej, stosuje się obniżoną
stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75% stawki podstawowej. Stawka odsetek za zwłokę
jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku. Obecnie obniżona stawka odsetek za
zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 6,00% kwoty zaległości w stosunku rocznym.
Możliwość zastosowania obniżonej stawki odsetek stosuje się w stosunku do podatków
powstających z mocy prawa, zatem nie można jej zastosować do podatków powstających po
doręczeniu decyzji ustalających wymiar podatku. Warunkiem naliczenia obniżonych odsetek
jest skuteczne skorygowanie deklaracji i pisemne uzasadnienie przyczyn korekty oraz zapłaty
w całości zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Powyższe warunki
należy spełnić łącznie.
Zgodnie z art. 81b o.p. skuteczne skorygowanie deklaracji podatkowej ulega zawieszeniu na
czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym tym
postępowaniem lub kontrolą. Brak możliwości skorygowania deklaracji w czasie kontroli
wyklucza więc możliwość zastosowania obniżonych odsetek. Ponadto, zgodnie z treścią art. 56
§ 1b nie mogą one być stosowane do korekty deklaracji:
1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w
przypadku gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej oraz
2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
Klaudia Szkodzińska, radca prawny