Czego wymaga fiskus

Czego wymaga fiskus
2015-06-30 12:14:17
2
Obciążenia fiskalne w Danii są jednymi z najwyższych w Europie. System jest progresywny, bardzo rozbudowany
i obejmuje zarówno podatki bezpośrednie, jak i pośrednie.
Rodzaje podatków
Podatki bezpośrednie
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
podatek odliczany od źródła dochodu (osób fizycznych i prawnych)
podatek nie odliczany od źródła dochodu
podatki bezpośrednio kierowane do budżetu państwa
podatek miejski
składki zdrowotne
podatek kościelny
składki pracownicze
składki ATP (składka emerytalna)
podatek od wartości nieruchomości obliczany na podstawie wyceny publicznej
podatek od nieruchomości (podatek gruntowy)
podatek od wynajmu zagranicznej siły roboczej
Podatki pośrednie
■
■
■
■
VAT (duń. Moms)
podatki środowiskowe
akcyza
cła
3
Większa część wpływów do budżetu państwa pochodzi z:
■
■
■
■
podatków bezpośrednich, w tym podatków od dochodów osób prawnych i osób fizycznych
podatków pobieranych od firm uczestniczących w wydobyciu gazu ziemnego i ropy
podatków od dochodów od kapitału osób fizycznych i prawnych
składek na fundusz pracy
Pobierane w Danii podatki wpływają do budżetu państwa oraz władz municypalnych. Podobnie jak w wielu innych
państwach Unii Europejskiej, obowiązek podatkowy w Danii jest ściśle związany z rezydencją podatkową. Za
duńskiego rezydenta podatkowego uznawana jest osoba, która wyrazi chęć posiadania takiej rezydencji lub
kupując dom w Danii, postanowi się tam osiedlić.
Duńskim rezydentem podatkowym staje się ponadto osoba, której pobyt na terytorium Danii trwa dłużej niż 183
dni. Dania nie oferuje wakacji podatkowych ani ulg podatkowych dla inwestorów zagranicznych.
Pomiędzy Polską i Danią obowiązuje Konwencja w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania
uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku z 6 grudnia 2001 roku. 7 grudnia
2009 r. został podpisany protokół między RP a Królestwem Danii o zmianie Konwencji.
Zmodyfikował on metody unikania podwójnego opodatkowania w stosunku do dochodów osiąganych przez
rezydentów polskich, które na podstawie Konwencji mogą być opodatkowane w Danii.
Przepisy prawne
Interpretacja ustaw podatkowych opiera się na rozporządzeniach wykonawczych i werdyktach sądowych.
Orzeczenia podatkowe posiadające moc wiążącą wydawane są przez duńską Radę Orzecznictwa Podatkowego
(National Assessment Council), do której wnioski o wydanie orzeczenia należy składać przed powstaniem
zobowiązania podatkowego.
Całość dochodu uzyskiwanego przez osoby prawne i fizyczne posiadające siedzibę (miejsce pobytu) w Danii
podlega duńskim ustawom podatkowym, niezależnie od miejsca uzyskania dochodu. Natomiast jeśli osoby
prawne i fizyczne nie posiadają w Danii siedziby, duńskie regulacje podatkowe mają zastosowanie tylko wobec
uzyskanego przez te osoby dochodu na obszarze Danii. Dochód podlegający opodatkowaniu jest równoważny
całości uzyskanego przychodu w roku podatkowym, pomniejszonemu o dozwolone odpisy.
Zarówno duńscy rezydenci, jak i nierezydenci podatkowi podlegają obowiązkowi podatkowemu od wszystkich
dochodów mających źródło w Danii, przy uwzględnieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, jakie
zawarła Dania z innymi państwami.
Według Konwencji polsko-duńskiej przy unikaniu podwójnego opodatkowania dochodu uzyskanego w Danii
należy uwzględnić metodę proporcjonalnego odliczenia. Oznacza to, że osoba będąca polskim rezydentem
podatkowym, osiągająca dochody w Danii powinna je uwzględnić przy obliczaniu efektywnej stawki podatkowej
stosowanej do dochodów osiągniętych ze źródeł polskich. Przepisy o podatku dochodowym mają zastosowanie
wobec osób fizycznych, osób prawnych, firm, oddziałów firm zagranicznych, fundacji oraz nieruchomości.
W Danii funkcjonuje system wiążących interpretacji podatkowych. Większość jest publikowana w internecie, a
także w biuletynach skarbowych. Interpretacje są wiążące dla urzędu skarbowego, a nie dla podatnika, jeśli
4
uważa on, że interpretacja narusza jego interes prawny. Uzyskanie interpretacji wiążącej z urzędu skarbowego
jest płatne.
Kontrole finansowe firm przeprowadzane są przez dwóch niezależnych rewizorów podatkowych, z których jeden
musi posiadać autoryzację państwową. Wysokie wymogi oraz duży stopień złożoności duńskiego systemu
podatkowego sprawiają, iż firmy są zobowiązane korzystać z usług niezależnych rewizorów księgowopodatkowych, zarejestrowanych i posiadających uprawnienia państwowe.
Instytucje podatkowe
Organem właściwym w sprawach regulacji podatkowych jest Ministerstwo Podatków – Skatteministeriet.
Bieżącym egzekwowaniem i kontrolą przestrzegania przepisów podatkowych i celnych zajmuje się Centralny
Urząd Podatków i Ceł (Central Customs and Tax Administration), który wraz z 30 regionalnymi jednostkami
podatkowo-celnymi stanowi administrację celno-podatkową - SKAT.
Nadzór nad prawidłowym stosowaniem ustaw podatkowych pełni Duńska Rada Orzecznictwa Podatkowego
(wydawane dyrektywy i przepisy wykonawcze).
Instytucją odwoławczą jest Narodowy Trybunał Podatkowy (National Tax Tribunal).
Ważne linki
Ministerstwo Podatków – Skatteministeriet:www.skm.dk
Centralny Urząd Podatków i Ceł - Central Customs and Tax Administration: www.skat.dk
Strona Centralnego Urzędu Podatków i Ceł w języku polskim:
http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=70153&lang=US&filter=PL
Dyrektywy unijne oraz rekomendacje duńskiego stowarzyszenia autoryzowanych księgowych publicznych
(określają zawartość wymaganych dokumentów finansowych i podatkowych firm): Institute of State Authorized
Public Accountants – FSR: www.fsr.dk.
5