zmiany w vat - Taxonline.pl

ZMIANY W VAT
od 1 kwietnia 2011 r.
Z dniem 1 kwietnia 2011 r. wchodzi w życie nowelizacja ustawy o VAT,
tj. ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach. Została ona
ogłoszona w Dzienniku Ustaw (Dz.U. z 2011 r. Nr 64, poz. 332).
Jest to kolejna w tym roku nowelizacja ustawy o VAT, która
wprowadza istotne dla podatników zmiany. Poniżej przedstawiamy
Państwu najważniejsze z nich.
1. Nieodpłatna dostawa towarów
Od 1 kwietnia 2011 r. opodatkowaniu podatkiem VAT będzie podlegało
nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego
przedsiębiorstwa, w przypadku gdy przy jego nabyciu przysługiwało
w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT.
Przez nieodpłatne przekazanie towarów rozumie się m. in:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego
pracowników;
- darowizny.
Zmiana jest o tyle istotna, że w myśl obecnie obowiązujących przepisów
opodatkowaniu nie podlega dostawa towarów dokonywana w związku
z prowadzoną działalnością gospodarczą.
2. Nieodpłatne świadcznie usług
Kolejną zmianą, która wejdzie w życie od 1 kwietnia, będzie traktowanie
nieodpłatnego świadczenia usług, jako świadczenia usług za
wynagrodzeniem (i tym samym podlegającemu opodatkowaniu VAT)
w przypadku:
- użycia towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do
celów innych niż działalność gospodarcza podatnika (w tym do celów
osobistych podatnika lub jego pracowników), gdy podatnikowi
przysługiwało w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT;
- nieodpłatnego świadczenia usług na cele osobiste podatnika lub jego
pracowników oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług dla
celów innych niż działalność gospodarcza.
3. Obowiązkowy reverse-charge
W przypadkach, gdy dostawa towarów dokonywana będzie w Polsce
przez podmiot nieposiadający w Polsce siedziby lub stałego miejsca
prowadzenia działalności, podatnikiem będzie nabywca towarów
posiadający siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności na
terytorium kraju (mechanizm samonaliczenia).
W przypadku świadczenia usług przez podmiot nieposiadający siedziby
lub stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, podatnikiem
będzie zawsze nabywca tych usług, nawet wówczas, gdy nie posiada
siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium
kraju.
Powyższa regulacja nie będzie miała zastosowania w przypadku
świadczenia usług związanych z nieruchomościami - w takim bowiem
przypadku, podatnikiem będzie usługodawca.
4. Brak wymogu złożenia zabezpieczenia przy imporcie towarów
W myśl nowych przepisów, w przypadku korzystania z procedury
uproszczonej w imporcie towarów zniknie obowiązek wnoszenia
zabezpieczenia.
Będzie to znaczne ułatwienie dla podatników dokonujących importu
towarów objętych procedurą uproszczoną (tj. rozliczających podatek
należny i naliczony w tej samej deklaracji). Od 1 kwietnia jednym z
warunków, który będzie musiał być spełniony przez takiego podatnika
będzie przedstawienie organowi celnemu dokumentów
potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego w deklaracji
podatkowej w terminie 4 miesięcy od powstania obowiązku
podatkowego.
5. Zmiana zasad odliczania podatku w oparciu o współczynnik
struktury sprzedaży
W wyniku nowelizacji, zmianie ulegną, m.in. przepisy dotyczące
odliczania podatku naliczonego na podstawie współczynnika struktury
sprzedaży (WSS). Zgodnie ze zmianami w ustawie, w przypadku, gdy
WSS:
1) przekroczy 98 % oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca
odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była
mniejsza niż 500 zł – podatnik będzie miał prawo uznać, że proporcja ta
wynosi 100%;
2) nie przekroczy 2 % – podatnik będzie miał prawo uznać, że proporcja
ta wynosi 0 %.
W myśl obecnie obowiązujących przepisów niemożliwe jest odliczenie
podatku VAT, jeśli proporcja wynosi mniej niż 2%. Wspomniana
zmiana oznacza możliwość objęcia szerszej grupy podatników
koniecznością liczenia WSS.
6. Nowa stawka VAT na ubranka i buciki dla dzieci
Od 1 stycznia 2012 r. ubranka i buty dla dzieci będą opodatkowane
podstawową stawką VAT (obecnie 23%) w miejsce obecnie
obowiązującej stawki obniżonej (8%).
W przypadku gdyby mieli Państwo jakiekolwiek pytania lub
wątpliwosci – prosimy o kontakt:
Hubert Jądrzyk
Partner
Tel. + 48 22 523 4837
[email protected]
Marcin Chomiuk
Dyrektor
Tel. + 48 22 523 4760
[email protected]
Tomasz Kassel
Dyrektor
Tel. + 48 22 523 4846
[email protected]
Wojciech Śliż
Senior Menadżer
Tel. + 48 22 523 4992
wojciech.sliz @pl.pwc.com
Filip Kopacz
Senior Menadżer
Tel. + 48 71 356 1154
[email protected]