tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ
KOMPLEKSOWEJ KONTROLI
GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Gmina ZGIERZ
Termin kontroli:
11 lutego – 10 kwietnia 2015 roku (z przerwami)
Kontrolujący
(imię, nazwisko, stanowisko
służbowe):
Grażyna Barauskiene – starszy inspektor
Dorota Grabowska-Gleń – młodszy inspektor
Okres objęty kontrolą
lata 2013-2014 oraz wcześniejsze przy kontroli
wybranych zagadnień
Numer i data upoważnienia:
WK.601-2/3/2015 z dnia 2 lutego 2015 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie z dnia 6 września 2001 roku
o dostępie do informacji publicznej (tekst jednolity Dz.U. z 2014 r. poz.782 ze zm.), z ograniczeniami
wynikającymi z art.5 cytowanej ustawy.
Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w Gminie ZGIERZ
przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
__________________________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
1. Dane o jednostce
Gmina Zgierz położona jest w północnej części województwa łódzkiego. Graniczy z
miastami: Łódź, Zgierz i Ozorków, z gminami wiejskimi: Parzęczew, Ozorków, Głowno
i Piątek oraz z gminami miejsko-wiejskimi Stryków i Aleksandrów Łódzki. Wchodząca
w skład powiatu zgierskiego Gmina Zgierz należy do największych i najbardziej
zalesionych gmin województwa łódzkiego. Zajmuje powierzchnię 19.907 ha, z czego
436 hektarów stanowi własność Gminy (niespełna 2%), pozostała powierzchnia to
własność prywatna.
Gmina Zgierz jest gminą wiejską o charakterze rolniczym i rekreacyjnym. Na jej
terenach dominują grunty o słabej bonitacji gleby. Nie występują grunty orne I i II
klasy, natomiast przeważają grunty klasy V. Niekorzystną cechą rolnictwa gminy jest
niewielka powierzchnia poszczególnych gospodarstw rolnych.
W 69 miejscowościach leżących na terenie gminy, na koniec lipca 2013 r., na stałe
zameldowanych było 12.769 mieszkańców, w tym: 6.498 kobiet, 6.271 – mężczyzn.
Największe miejscowości to: Rosanów – 881 mieszkańców, Łagiewniki Nowe – 750
mieszkańców, Dąbrówka Wielka – 634 mieszkańców, Słowik – 529, Ustronie – 516 i
Grotniki – 514. Z kolei do najmniejszych należą: Michałów i Ostrów – po 18
mieszkańców, Leonów – 17, Zimna Woda – 13 i Ukraina – 11.
Gmina Zgierz na mapie powiatu zgierskiego
Na terenie gminy znajduje się ponad 10 tys. działek letniskowo – rekreacyjnych. W
okresie letnim znacznie wzrasta ilość osób przebywających w miejscowościach takich
jak Rosanów, Grotniki, Kębliny, Łagiewniki Nowe, Glinnik, Jedlicze A, Jedlicze B oraz
Ustronie. Stwarza to bardzo dobre warunki rozwoju usług związanych z rekreacją i
wypoczynkiem, ale jest także powodem wielu dodatkowych problemów związanych z
infrastrukturą techniczną oraz gospodarką odpadami komunalnymi. Powierzchnia
zalesienia w Gminie Zgierz plasuje ją na czołowym miejscu pod względem powierzchni
zalesionych w powiecie zgierskim. Wyraża się wskaźnikiem lesistości 28,9% i jest
__________________________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
nieznacznie niższa od średniej lesistości Polski wynoszącej 29,2%, natomiast znacznie
przekracza średnią lesistość województwa łódzkiego (21,1%). Teren gminy związany
jest z działalnością gospodarczą prowadzoną przez ponad 1.000 osób fizycznych oraz
około 39 spółek prawa handlowego. Są to średnie i małe podmioty gospodarcze.
Gmina Zgierz jako osoba prawna została zarejestrowania w systemie REGON pod
numerem identyfikacyjnym 472057840 (zaświadczenie Urzędu Statystycznego w Łodzi
z dnia 8 grudnia 2008 roku) i posiada NIP 7322011556 nadany decyzją Naczelnika
Urzędu Skarbowego w Zgierzu z dnia 21 grudnia 2004 roku.
Urząd Gminy w Zgierzu jako jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej
również została zarejestrowana w systemie REGON i posiada nr statystyczny
000550278 - zaświadczenie Urzędu Statystycznego w Łodzi z dnia 7 maja 2009 roku
oraz numer identyfikacji podatkowej NIP 732-11-03-517, nadany decyzją Naczelnika
Urzędu Skarbowego w Zgierzu z dnia 19 marca 1996 roku.
W skład Gminy Zgierz wchodzi 40 sołectw.
Przeprowadzona kontrola ma charakter kompleksowej kontroli gospodarki
finansowej i zamówień publicznych Gminy Zgierz.
2. Podstawowe wskaźniki finansowe
W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z oraz
ustalenia kontroli zawarte przy zagadnieniu „Ewidencja księgowa, sprawozdawczość” –
bilans z wykonania budżetu JST, kontrolujące obliczyły następujące wskaźniki
finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Zgierz:
Rok obrotowy
Lp.
Symbol i nazwa wskaźnika
I
WSKAŹNIKI BUDŻETOWE
Udział dochodów bieżących w
WB1
dochodach ogółem
Udział nadwyżki operacyjnej w
WB3
dochodach ogółem
Udział wydatków majątkowych w
WB4
wydatkach ogółem
Obciążenie wydatków bieżących
WB5
wydatkami na wynagrodzenia i
pochodne
Udział nadwyżki operacyjnej i
WB6
dochodów ze sprzedaży majątku w
dochodach ogółem
Wskaźnik samofinansowania, wyliczony
jako stosunek sumy nadwyżki
WB7
operacyjnej i dochodów majątkowych
do wydatków majątkowych
1
3
4
5
6
7
II
2011
2013
2014
w%
97,42
97,31
97,93
97,49
7,52
8,83
11,41
14,90
12,49
9,67
7,59
14,05
47,25
48,41
48,12
46,68
9,10
9,51
12,55
15,37
78,69
121,72
189,73
128,94
2011
WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA
2012
2012
2013
w złotych
2014
2
WL2
Nadwyżka operacyjna na mieszkańca
190,99
232,30
315,29
463,60
3
WL3
Zobowiązania ogółem na mieszkańca
1 153,46
1 031,03
884,23
723,04
__________________________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
4
III
WL4
Zobowiązania ogółem bez zobowiązań
na projekty unijne na mieszkańca
WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ
1
WZ1
2
WZ2
3
WZ3
4
WZ4
6
WZ6
7
WZ7
8
WU1
9
WU2
1 153,46
1 031,03
2011
2012
884,23
2013
723,04
2014
w%
Udział zobowiązań ogółem w dochodach
ogółem
Zobowiązania ogółem bez zobowiązań
na projekty unijne w dochodach
ogółem
Obciążenie dochodów ogółem obsługą
zadłużenia
Obciążenie dochodów ogółem obsługą
zadłużenia bez rat kapitałowych na
projekty unijne
Obciążenie dochodów bieżących
wydatkami bieżącymi i obsługą
zadłużenia
Udział zobowiązań wymagalnych
w zobowiązaniach ogółem
45,38
39,20
31,98
23,23
45,38
39,20
31,98
23,23
11,47
11,95
9,72
7,66
11,47
11,95
9,72
7,66
104,06
103,21
98,28
92,58
0,00
0,00
0,00
0,00
Udział zobowiązań wymagalnych wobec
ZUS, KRUS, NFZ w dochodach ogółem
0,00
0,00
0,00
0,00
Udział zobowiązań wymagalnych wobec
ZUS, KRUS, NFZ w zobowiązaniach
ogółem
0,00
0,00
0,00
0,00
Z powyższej tabeli wynika, co następuje:
Nadwyżka operacyjna, czyli różnica między dochodami bieżącymi, a wydatkami
bieżącymi wskazuje czy jednostka samorządu terytorialnego jest w stanie pokryć
wydatki bieżące dochodami bieżącymi. Im wyższa jest wartość nadwyżki operacyjnej,
tym większa jest możliwość realizacji przez jednostkę samorządu terytorialnego
nowych przedsięwzięć majątkowych, zarówno bezpośrednio, przeznaczając tę kwotę
na inwestycje lub pośrednio, spłacając wcześniej zaciągnięte zobowiązania na cele
inwestycyjne. Z danych przedstawionych do kontroli wynika, że wynik bieżący
(dochody bieżące - wydatki bieżące) zamknął się w czterech ostatnich latach
nadwyżką operacyjną (tj. w roku 2011 na poziomie 2.318.609,72 zł, w 2012 roku –
2.870.781,52 zł, w 2013 roku – 3.967.632,07 zł i 2014 roku – 5.918.380,30 zł).
Powodem corocznego wzrostu nadwyżki było zwiększenie dochodów bieżących: w
2012 roku w stosunku do 2011 roku o 1.567.454,37 zł, w 2013 roku w stosunku do
2012 roku o kwotę 2.446.515,97 zł oraz w 2014 roku w stosunku do 2013 roku o
2.125.965,04 zł, przy jednoczesnym niższym wzroście wydatków bieżących. Wysokość
nadwyżki operacyjnej miała wpływ na poziom wskaźników WB3, WB6, WB7 i WL2:
Wskaźnik WB3
Obrazuje udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem. Jak wynika z powyższego
zestawienia, wskaźnik wzrastał z roku na rok, osiągając w 2011 roku poziom 7,52 %,
w 2012 roku 8,83 %, w 2013 roku 11,41 %, a w 2014 roku – 14,90 %. Wzrost
wskaźnika w kolejnych latach wskazuje na zwiększenie możliwości finansowania
wydatków inwestycyjnych oraz wzrost możliwości zwiększania wydatków bieżących.
__________________________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wskaźnik WB6
Określa udział wypracowanej nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku
w dochodach ogółem. Wskaźnik ten wykazywał tendencję wzrostową: w 2011 roku
wynosił 9,10 %, w 2012 roku – 9,51 %, w 2013 roku – 12,55 %, w 2014 roku wzrósł
do poziomu 15,37 %. Coroczny wzrost wskaźnika jest wynikiem wypracowanej
nadwyżki operacyjnej w badanych latach oraz wzrostu dochodów ze sprzedaży
majątku przy jednoczesnym wzroście dochodów ogółem.
Wskaźnik WB7
Obrazuje stopień, w jakim jednostka samorządu terytorialnego finansuje inwestycje
środkami własnymi, czyli zdolność do samofinansowania. Im wyższa jest ta relacja,
tym mniejsze ryzyko utraty płynności finansowej w związku z nadmiernymi kosztami
obsługi zadłużenia, jednak jego wysoka wartość może również świadczyć o niskim
poziomie realizowanych inwestycji w stosunku do własnych możliwości. W Gminie
Zgierz nastąpił wzrost ww. wskaźnika w 2012 roku o 43,03 % w porównaniu z 2011
rokiem, w 2013 roku wzrost o 68,01 % w stosunku do 2012 roku, natomiast w 2014
roku zanotowano jego spadek o 60,76 % w stosunku do 2013 roku. Najwyższą
wartość omawiany wskaźnik osiągnął w 2013 roku (189,73 %).
Wskaźnik WL2
Wzrost nadwyżki operacyjnej w latach 2011-2014 wpłynął na wskaźnik nadwyżki
operacyjnej w przeliczeniu na jednego mieszkańca, który wzrastał z roku na rok, tj. z
kwoty 190,99 zł w 2011 roku do kwoty 315,39 zł w 2013 roku, by w roku 2013
osiągnąć poziom 463,60 zł.
Wskaźnik WB5
Określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń w wydatkach
ogółem. Ww. wskaźnik w kontrolowanych latach kształtował się na zbliżonym
poziomie, tj. 48% w latach 2012-2013, natomiast w roku 2014 nastąpił spadek do
46,68 %.
Wskaźnik WZ1-7
Gmina Zgierz nie posiadała zobowiązań na projekty unijne. Wskaźnik udziału
zobowiązań w dochodach ogółem systematycznie spadał w kontrolowanych latach z
poziomu 45,38 % w 2011 roku do 23,23% w 2014 roku.
Wskaźniki: WZ3 prezentujący obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia i WZ4
określający obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez rat kapitałowych na
projekty unijne wykazały tendencję malejącą. W latach 2011-2012 stanowiły 11 %, w
2013 roku zmalały o 3 punkty procentowe w stosunku do lat poprzednich, a w roku
2014 ww. wskaźniki spadły do poziomu 7,66 %, tj. o 2,06 % w stosunku do 2013
roku.
__________________________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wskaźnik WZ6 obrazuje obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą
zadłużenia (odsetki i spłaty rat kapitałowych). Wskaźnik ten w badanym okresie miał
tendencję malejącą i kształtował się na poziomie: 104,06 % (2011 rok), 103,21 %
(2012 rok) i 98,28 % (2013 rok) i 92,58 % w 2014 roku.
Gmina Zgierz w kontrolowanym okresie nie posiadała zobowiązań wymagalnych.
Dane wyliczone na podstawie art. 242 ustawy o finansach publicznych w oparciu
o sprawozdania NDS
Składniki
finansowe
wynikające
z art. 242 ustawy
o finansach
publicznych
Dochody bieżące
Nadwyżka z lat
ubiegłych
Wolne środki
RAZEM:
Wydatki bieżące
2013
2014
2013
667 372,00
35 679 985,24
31 045 487,24
1 275 469,00
38 948 099,67
33 561 118,67
743 888,21
34 823 075,44
30 111 555,16
1 347 110,02
40 083 466,26
32 817 975,94
36 905 241,00
32 796 183,00
WYNIK :
4 634 498,00
5 386 981,00
4 711 520,28
7 265 490,32
4 109 058,00
Plan
(zł)
35 012 613,24
-
2014
2015
Wykonanie
(zł)
37 672 630,67
-
34 079 187,23
-
Plan
(zł)
38 736 356,24
36 905 241,00
-
-
Zgodnie z art. 242 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz. U. z 2013, poz. 885), organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego nie
może uchwalić budżetu, w którym planowane wydatki bieżące są wyższe niż
planowane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i
wolne środki. Relacje zawarte w art. 242 ust. 1 ustawy o finansach publicznych zostały
zachowane i nie zaistniało ryzyko nieuchwalenia budżetu. Zachowane zostały także
relacje dotyczące lat 2013-2014, określone w art. 242 ust. 2 zgodnie, z którym na
koniec roku budżetowego wydatki bieżące wykonane nie mogą być wyższe od
wykonanych dochodów bieżących powiększonych o nadwyżkę budżetową z lat
ubiegłych i wolne środki.
Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych
Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych na 2014 i 2015 rok obliczono na podstawie danych zawartych w
drugostronnie zamieszczonej tabeli:
__________________________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wskaźnik maksymalny (relacja) spłat z tytułu kredytów i pożyczek z odsetkami, wykupów papierów
wartościowych oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji wyliczony na
podstawie art. 243 ustawy o finansach publicznych
Wyszczególnienie
2011 rok
wykonanie
(n-3)
2012 rok
wykonanie
(n-2)
2013 rok
wykonanie
(n-1)
2014 rok
(planowane
wartości wg
sprawozdania
za 3 kwartały)
2014 rok
(wykonanie)
Dochody ogółem
30 862 460,69
32 508 926,80
34 800 487,88
38 015 339,20
39 734 636,73
Dochody bieżące
30 065 216,89
31 632 671,26
34 079 187,23
36 910 391,20
38 736 356,24
487 251,72
219 002,67
398 899,18
300 000,00
186 798,49
27 746 607,17
28 761 889,74
30 111 555,16
32 759 792,20
32 817 975,94
Dochody ze
sprzedaży majątku
Wydatki bieżące
Relacja procentowa
dochodów bieżących
powiększonych o
dochody ze sprzedaży
majątku i
pomniejszonych o
wydatki bieżące w
stosunku do
dochodów ogółem
9,10
9,51
12,55
11,71
15,37
Relacja procentowa dla roku budżetowego 2014 wyliczona jako średnia arytmetyczna z lat 2011 , 2012,
2013 (wykonanie) – 10,38 %
Relacja procentowa dla roku budżetowego 2015 wyliczona jako średnia arytmetyczna z lat 2012, 2013
(wykonanie) oraz 2014 rok (plan za 3 kwartały) – 11,25 %
Relacja procentowa dla roku budżetowego 2015 wyliczona jako średnia arytmetyczna z lat 2012, 2013, 2014
(wykonanie) – 12,47 %
Wartości planowane
na rok budżetowy:
Łączna kwoty spłat kredytów i pożyczek
Odsetki od kredytów i pożyczek
Dochody budżetowe ogółem
Relacja planowanych spłat rat kredytowych i odsetek do planowanych
dochodów ogółem
2014
2015
2 777 828,00
398 250,00
38 824 665,67
2 831 215,00
350 000,00
38 111 913,00
8,18
8,35
Wskaźnik zadłużenia – określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych – wyliczony dla 2014 roku wyniósł 10,38 %. Relacja lewej
oraz prawej strony nierówności, wskazanej w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009
roku o finansach publicznych, wyliczona dla uchwalanego budżetu na 2014 rok wynosi:
8,18 ≤ 12,23.
Natomiast planowany wskaźnik spłat kredytów i pożyczek z odsetkami, wykupów
papierów wartościowych oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych
poręczeń i gwarancji na 2015 rok wynosi 8,35 % (według uchwały budżetowej na
2015 rok i WPF – prognozowane spłaty rat pożyczek i kredytów wynoszą 2.831.215,00
zł, odsetki od kredytów i pożyczek zaplanowano w kwocie 350.000,00 zł, planowane
dochody w wysokości 38.111.913,00 zł).
__________________________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Maksymalny wskaźnik spłat kredytów i pożyczek z odsetkami oraz potencjalnych spłat
kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji wyliczony dla 2014 roku na
podstawie art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych jest
wyższy, bo wynosi 11,25 % przy przyjęciu do obliczenia wskaźnika danych według
planu za 3 kwartały 2014 roku (8,35 ≤ 11,25) i 12,47 % przy przyjęciu do obliczenia
wskaźnika danych obejmujących wykonanie za 2014 rok (8,35 ≤ 12,47).
Z powyższych wyliczeń wynika, iż nie było ryzyka nieuchwalenia budżetu Gminy Zgierz
zarówno na 2014, jak i na 2015 rok.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. Kierownictwo jednostki
Przewodniczący Rady Gminy
Funkcję Przewodniczącego Rady Gminy pełni Pan MAREK TELENDA, wybrany w dniu
28 listopada 2014 roku na podstawie uchwały Rady Gminy Zgierz nr I/1/14.
Wiceprzewodniczącym Rady Gminy Zgierz jest Pan PIOTR LEBIEDZIŃSKI (uchwała nr
I/2/14 z dnia 28 listopada 2014 roku) oraz Pani ZUZANNA MARCHEWA (uchwała nr
I/3/14 z dnia 28 listopada 2014 roku).
Przewodniczącym Komisji Rewizyjnej Rady Gminy jest Pan DARIUSZ SĘDZICKI,
wybrany uchwałą Rady Gminy Zgierz nr I/6/14 z dnia 28 listopada 2014 roku.
Wójt Gminy
Wójtem Gminy Zgierz jest Pani BARBARA MAŁGORZATA KACZMAREK, wybrana w
wyborach powszechnych, które odbyły się dnia 30 listopada 2014 roku, co potwierdza
zaświadczenie Gminnej Komisji Wyborczej w Zgierzu z dnia 1 grudnia 2014 roku (data
ślubowania: 9 grudnia 2014 roku) .
W okresie ostatnich trzech kadencji Wójtem Gminy Zgierz był Pan ZDZISŁAW
REMBISZ.
Zastępcą Wójta jest Pan WIESŁAW OLENDER powołany zarządzeniem Wójta Gminy nr
VII/152/2014 z dnia 9 grudnia 2014 roku. W poprzedniej kadencji zastępcą Wójta
Gminy był Pan MAREK KOMINIAK, odwołany ze stanowiska z dniem 9 grudnia 2014
roku.
Skarbnik Gminy
Skarbnikiem Gminy jest Pani EWA KUBIAK – powołana na stanowisko z dniem
1 września 2004 roku na podstawie uchwały Rady Gminy Zgierz nr XXII/217/04
z dnia 26 sierpnia 2004 roku. Do dnia 31 stycznia 2015 roku ww. pełniła jednocześnie
__________________________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
funkcję kierownika Referatu Finansowego. Począwszy od dnia 1 lutego 2015 roku na
stanowisku kierownika Referatu Finansowego zatrudniona jest Pani Agnieszka Biadała.
Skarbnik Gminy odpowiada za prawidłową realizację budżetu Gminy w zakresie
dochodów i wydatków, sprawując tym samym funkcję kierownika Referatu
Finansowego. Do zadań Skarbnika należy, między innymi: opracowywanie projektu
budżetu Gminy oraz sprawozdania z jego wykonania, przygotowywanie analiz,
sprawozdań, ocen jak i bieżących informacji o sytuacji finansowej Gminy, nadzór nad
realizacją dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów budżetu Gminy, jak również
nadzór nad sporządzaniem sprawozdawczości budżetowej.
Sekretarz Gminy
Począwszy od dnia 2 marca 2015 roku Sekretarzem Gminy Zgierz jest Pani
MIROSŁAWA MACIAK, zatrudniona na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony
- w wyniku przeniesienia do pracy w Urzędzie Gminy Zgierz z Powiatowego Urzędu
Pracy w Zgierzu. W okresie od dnia 1 lipca 2009 roku do dnia 28 lutego 2015 roku na
stanowisku Sekretarza Gminy zatrudniona była Pani BOGUSŁAWA SZCZECIŃSKA.
Sekretarz realizuje czynności kierownika Urzędu w czasie nieobecności Wójta Gminy
oraz jego zastępcy. Wykonuje zadania w zakresie upoważnień i poleceń służbowych
wydawanych przez Wójta oraz nadzoruje i jest odpowiedzialny za sprawy realizowane
przez podległe mu w strukturze organizacyjnej Urzędu komórki.
2. Gminne jednostki organizacyjne i prawnoorganizacyjne formy ich
działalności
Zgodnie z załącznikiem nr 3 Statutu Gminy Zgierz wprowadzonym uchwałą nr
XXVIII/268/12 Rady Gminy Zgierz z dnia 28 grudnia 2012 roku oraz załącznikiem nr 2
do Regulaminu organizacyjnego wprowadzonego zarządzeniem Wójta Gminy Zgierz nr
VII/3/15 z dnia 28 stycznia 2015 roku, na terenie Gminy funkcjonuje 11 jednostek
organizacyjnych:











Zespół Szkolno-Gimnazjalny w Giecznie,
Zespół Szkolno-Gimnazjalny im. Jana Pawła II w Grotnikach,
Zespół Szkolno-Gimnazjalny w Szczawinie,
Zespół Szkolno-Gimnazjalny w Słowiku,
Szkoła Podstawowa im. 28 Pułku Strzelców Kaniowskich w Biesiekierzu
Rudnym,
Szkoła Podstawowa im. Jana Kasińskiego w Białej,
Szkoła Podstawowa im. Marii Kownackiej w Dąbrówce Wielkiej,
Przedszkole w Grotnikach,
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej z siedzibą w Zgierzu,
Gminny Zakład Komunalny z siedzibą w Dąbrówce Wielkiej,
Gminny Ośrodek Kultury z siedzibą w Dzierżąznej.
W ww. unormowaniach wewnętrznych nie określono formy prawnoorganizacyjnej
jednostek organizacyjnych. Kontrolujące ustaliły, że 9 z nich funkcjonuje jako
__________________________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
jednostki budżetowe (szkoły podstawowe, gimnazja, przedszkole i GOPS), 1 – jako
samorządowy zakład budżetowy (Gminny Zakład Komunalny z siedzibą w Dąbrówce
Wielkiej koło Zgierza) oraz 1 – jako samorządowa instytucja kultury (Gminny Ośrodek
Kultury w Dzierżąznej).
3. Unormowania wewnętrzne
Statut Gminy
Statut Gminy Zgierz przyjęty został uchwałą Rady Gminy Zgierz nr XXVIII/268/12
Rady Gminy Zgierz z dnia 28 grudnia 2012 roku. Statut Gminy został opublikowany w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego pod poz.1588 w dniu 20 marca 2013
roku. Statut Gminy Zgierz w swej treści zawiera postanowienia ogólne, określa
jednostki pomocnicze Gminy - sołectwa, organizację wewnętrzną Rady, tryb pracy
Rady, zasady i tryb działania Komisji Rewizyjnej, tryb pracy Wójta oraz zasady
dostępu i korzystania przez obywateli z dokumentów Rady, komisji i Wójta.
Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy
W okresie objętym kontrolą, organizację i zasady funkcjonowania Urzędu określały
Regulaminy organizacyjne, wprowadzone zarządzeniami Wójta Gminy Zgierz nr:
VI/58/12 z dnia 22 maja 2012 roku ze zmianami oraz nr VII/3/15 z dnia 28 stycznia
2015 roku.
W skład Urzędu wchodzą następujące komórki organizacyjne:
 Referat Finansowy [WF], który obejmuje: wymiar podatków, księgowość
podatkową, księgowość budżetową i egzekucję podatkową;
 Referat Urbanistyki (ZU),
 Referat Ochrony Środowiska i Rolnictwa [ZŚ];
 Referat Samorządowo-Administracyjny [SS];
 Referat Edukacji i Spraw Społecznych [WE];
 Zespół ds. Geodezji i Nieruchomości [ZG];
 Zespół ds. Promocji [WP];
 Zespół ds. Rozwoju i Pozyskiwania Środków Zewnętrznych [SP];
 Zespół ds. Kadr, Płac i BHP [WK];
 Zespół ds. Zamówień Publicznych i OSP [ZZ];
 Biuro Obsługi Rady [SO];
 Pełnomocnik ds. Informacji Niejawnych i OC [WI].
Zasady gospodarowania mieniem komunalnym
W kontrolowanej jednostce nie zostały ustalone ogólne zasady nabycia, zbycia
i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres
dłuższy niż 3 lata, co należy do wyłącznej właściwości Rady Gminy – art.18 ust.2 pkt 9
lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity
__________________________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz.1591 ze zm.). Uchwały Rady podejmowane są indywidualnie każdorazowo do każdej z tych czynności.
Rada Gminy Zgierz na mocy uchwały nr LIII/573/10 z dnia 30 czerwca 2010 roku
zatwierdziła uchwalenie „Wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym
zasobem gminy Zgierz na lata 2010-2015”.
Instrukcja o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Zarządzeniem Wójta Gminy nr VI/119/07 z dnia 19 grudnia 2007 roku wprowadzono
w życie instrukcję w sprawie zasad postępowania w zakresie przeciwdziałania
wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z
nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz finansowaniu terroryzmu w Urzędzie
Gminy Zgierz, ustanawiając koordynatora ds. współpracy z GIIF w osobie EWY KUBIAK
- Skarbnika Gminy, o czym mowa w art.15a ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o
przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity Dz.U.
z 2014 r. poz.455).
4. Unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej (finansowej)
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Do zapewnienia adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej zobowiązuje
kierownika jednostki samorządu terytorialnego art. 69 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych.
W okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2013-2014, elementy wewnętrznej kontroli
finansowej funkcjonującej w Urzędzie Gminy Zgierz, zawarto w niżej wymienionych
unormowaniach:
 zasady organizacji kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Zgierz i jednostkach
organizacyjnych, zatwierdzone przez Wójta Gminy Zgierz zarządzeniem nr
VI/2/2011 z dnia 5 stycznia 2011 roku, zmienionej zarządzeniem nr VI/7/2012
z dnia 26 stycznia 2012 roku;
 regulaminy udzielania zamówień publicznych w Urzędzie Gminy Zgierz,
wprowadzone w życie następującymi zarządzeniami Wójta Gminy Zgierz: [1] nr
V/7/2010 z dnia 9 lutego 2010 roku; [2] nr VI/40/2014 z dnia 17 kwietnia
2014 roku; [3] nr VI/147/2014 z dnia 3 grudnia 2014 roku oraz [4] nr
VI/158/2014 z dnia 22 grudnia 2014 roku zmienione zarządzeniem nr
VII/10/2015 z dnia 10 lutego 2015 roku;
 dokumentacja
dotycząca
przyjętych
zasad
(polityki)
rachunkowości
zatwierdzona przez Wójta Gminy Zgierz zarządzeniem nr VI/385/11 z dnia
30 grudnia 2011 roku (ze zmianami), w tym: [1] instrukcja obiegu
dokumentów księgowych i kontroli wewnętrznej dowodów finansowoksięgowych w Urzędzie Gminy w Zgierzu, stanowiąca załącznik nr 4 do ww.
zarządzenia, [2] instrukcja w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat
__________________________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
(załącznik nr 5 zarządzenia), [3] regulamin korzystania ze służbowych kart
płatniczych przez pracowników Urzędu Gminy Zgierz (załącznik nr 7
zarządzenia).
Wójt Gminy - jako kierownik jednostki - ponosi odpowiedzialność za wykonanie
obowiązków w zakresie rachunkowości. Wyżej wymieniony nie skorzystał z uprawnień
wynikających z art.4 ust.5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(tekst jednolity z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r.
poz.330 ze zm.) i nie powierzył odpowiedzialności w formie pisemnej Skarbnikowi
Gminy. Stosownie do zapisów ww. ustawy, kierownik jednostki ponosi
odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych
ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone obowiązki w
zakresie rachunkowości - z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie
inwentaryzacji w formie spisu z natury - zostaną powierzone innej osobie za jej zgodą.
Przyjęcie odpowiedzialności przez inną osobę powinno być stwierdzone w formie
pisemnej.
W Regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy wyodrębniono Referat Finansowy. Do
zakresu działania Referatu Finansowego należy: [1] prowadzenie spraw z zakresu
księgowości budżetowej (prowadzenie księgowości syntetycznej i analitycznej
dochodów i wydatków budżetu Gminy oraz dochodów i wydatków budżetowych
Urzędu); [2] prowadzenie spraw z zakresu księgowości podatkowej; [3] wymiar
podatku i opłat oraz [4] egzekucja podatkowa. W komórce tej zatrudnionych jest 13
pracowników, w tym Skarbnik Gminy EWA KUBIAK. W Referacie utworzono
następujące stanowiska pracy: ds. wymiaru podatków i opłat, ds. księgowości
podatkowej, ds. księgowości budżetowej i ds. egzekucji podatkowej.
Skarbnik Gminy posiada kwalifikacje spełniające wymogi przewidziane dla
zajmowanego stanowiska, określone w art.54 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.885 ze zm.).
W wyniku konfrontacji zadań określonych dla pracowników Referatu Finansowego
w § 13 Regulaminu organizacyjnego z zadaniami wynikającymi z zakresów czynności
pracowników - stwierdzono, że są one spójne. We wszystkich zakresach czynności
wskazano, że do ogólnych obowiązków pracownika należy sprawowanie kontroli
wewnętrznej w podległym zakresie działania w postaci: [1] kontroli wstępnej, mającej
na celu zapobieganie niepożądanym lub nielegalnym działaniom, w szczególności
poprzez badanie dokumentów powodujących powstanie zobowiązań; [2] kontroli
bieżącej, polegającej na badaniu czynności i operacji w toku ich wykonywania w celu
stwierdzenia, czy przebiegają one prawidłowo; [3] kontroli następczej, obejmującej
badanie stanu faktycznego i dokumentów odzwierciedlających czynności już dokonane.
Na podstawie ww. próby stwierdzono, że w każdym zakresie czynności ustalono
zastępstwa, tzn. wskazano kogo dany pracownik zastępuje i na jakim stanowisku
pracy oraz kto zastępuje danego pracownika.
Z przedłożonej do kontroli dokumentacji wynika, że pracownicy Referatu Finansowego
na bieżąco byli zapoznawani z obowiązującymi w jednostce regulacjami w zakresie
kontroli finansowej. Fakt wykonania powyższej czynności odnotowano - poprzez
złożenie własnoręcznego podpisu – na oświadczeniu o przyjęciu do wiadomości i
ścisłego przestrzegania zasad określonych w polityce rachunkowości, m.in. w:
instrukcji obiegu i kontroli i archiwizowania dokumentów księgowych, instrukcji w
sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie Gminy Zgierz, itp.).
__________________________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zasady obiegu wpływających faktur, rachunków, not księgowych oraz dowodów
przekazania rzeczowych składników majątku do Referatu Finansowego, zostały
opisane w rozdziale V Instrukcji obiegu, kontroli i archiwowania dokumentów
księgowych (§ 11-13), stanowiącej załącznik do polityki rachunkowości. Wszystkie
faktury i rachunki wpływające do Referatu Finansowego ewidencjonowane są w
rejestrze faktur, który zawiera następujące pozycje: liczbę porządkową, datę wpływu
faktury do Urzędu, datę wpływu faktury do Referatu Finansowego, datę wystawienia
faktury, numer faktury, nazwę wystawcy dokumentu, treść dowodu księgowego,
kwotę wynikająca z faktury do zapłaty, termin płatności, formę płatności oraz datę
zapłaty faktury (rachunku). Powyższe rozwiązanie w pełni zabezpiecza interes Gminy
w przypadkach ewentualnego dochodzenia roszczeń z tytułu niezachowania terminu
płatności.
Elementy prawidłowo wystawionego i skontrolowanego dowodu księgowego, który
podlega ewidencji w księgach rachunkowych jednostki, wyszczególniono w § 8 ww.
instrukcji.
Kontrolujący dokonali szczegółowej analizy przyjętych zasad obiegu dokumentów
księgowych w konfrontacji z funkcjonującym w kontrolowanej jednostce przepływem
dokumentacji stwierdzając, że na fakturach zamieszcza się daty ich wpływu do
Urzędu. Dowody księgowe zadekretowane i podpisane przez osoby upoważnione do ich
kontroli, zatwierdzane były do wypłaty przez kierownika jednostki lub jego zastępcę.
Kontrolowana jednostka nie opracowała planu kontroli na 2013 i 2014 rok,
jak również w latach 2013-2014 nie skontrolowała żadnej podległej jednostki
organizacyjnej. Powyższe działanie było sprzeczne z postanowieniami
wynikającymi z § 12 instrukcji w sprawie zasad organizacji kontroli
zarządczej w Urzędzie Gminy Zgierz i jednostkach organizacyjnych, zgodnie z
którym „w Urzędzie opracowywany jest roczny plan kontroli zawierający
planowane czynności kontrolne. Plan kontroli zatwierdzany jest przez Wójta i
obejmuje podstawowy zakres kontroli”.
Koordynację kontroli zarządczej przypisano Sekretarzowi Gminy. Zgodnie z §
18 instrukcji, Sekretarz jako koordynator kontroli organizuje system kontroli
zarządczej i sprawuje ogólny nadzór nad skutecznością działania tego
systemu i prawidłowością wykorzystania sygnałów pochodzących z
prowadzonych działań kontrolnych.
Z wyjaśnień złożonych przez Sekretarza Gminy Bogusławę Szczecińską
wynika, że w latach 2012-2014 jednostka nie przeprowadziła żadnej kontroli
w podległych Gminie jednostkach organizacyjnych, natomiast Skarbnik
Gminy skontrolowała prawidłowość wystawiania decyzji wymiarowych
ustalających wymiar podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób
fizycznych w latach 2013-2014 przez kierowany przez nią Referat Finansowy.
Na dowód powyższego kontrolującym przedłożono: [1] protokół kontroli nr 1
z dnia 12 grudnia 2013 roku podpisany 23 grudnia 2013 roku oraz [2]
protokół kontroli nr 1 z dnia 31 grudnia 2014 roku, podpisany w dniu
14 stycznia 2015 roku. W okazanych protokołach kontroli nie wskazywano
osób odpowiedzialnych za stwierdzone nieprawidłowości.
__________________________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wyjaśnienie Sekretarza Gminy Bogusławy Szczecińskiej z dnia 13 lutego 2015 roku złożone na
okoliczność nieprowadzenia kontroli w podległych jednostkach organizacyjnych oraz
niesporządzenia planu kontroli w latach 2012-2014 stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli.
W myśl obowiązujących przepisów kontrola zarządcza powinna funkcjonować na
dwóch poziomach, tj. I poziom - jednostka sektora finansów publicznych, II poziom jednostka samorządu terytorialnego. W kontrolowanej jednostce nie opracowano
i nie wprowadzono w życie procedur dotyczących mechanizmów kontroli
zarządczej funkcjonujących na II poziomie, pozwalających monitorować,
między innymi: poziom zadłużenia samorządowych osób prawnych czy
terminową realizację zobowiązań, w tym z tytułu kredytów i pożyczek.
W wytycznych dla sektora finansów publicznych w zakresie planowania i
zarządzania ryzykiem opublikowanych w komunikacie nr 6 Ministra Finansów
z dnia 6 grudnia 2012 roku (Dz.Urz.MF z 2012 r. poz.56) – wydanym na
podstawie przepisów art.69 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych – przedstawiono przykłady różnych rozwiązań stosowanych
przez jednostki sektora finansów publicznych, które mogą być zastosowane
w jednostkach, w przypadku odpowiedniej ich adaptacji.
W związku z odpowiedzialnością kierownika jednostki, wynikającą z art. 69 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, za zapewnienie funkcjonowania
adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej, musi on dążyć do stworzenia
skutecznie
funkcjonującego
systemu
zarządzania
ryzykiem.
Delegowanie
obowiązków w tym zakresie nie zmienia ostatecznej odpowiedzialności
kierownika jednostki za zapewnienie prawidłowego funkcjonowania kontroli
zarządczej.
Rola osoby odpowiedzialnej za zapewnianie funkcjonowania systemu zarządzania
ryzykiem w ramach II poziomu kontroli zarządczej może polegać m.in. na
zharmonizowaniu działań jednostek podległych i nadzorowanych oraz upewnianiu się
poprzez np. monitorowanie, że systemy zarządzania ryzykiem w jednostkach
podległych i nadzorowanych (jednostkach organizacyjnych JST) - funkcjonują
prawidłowo. Ponieważ zarządzanie ryzykiem jest ściśle związane z celami i zadaniami,
rozwiązania w tym zakresie powinny być dopasowane do systemu planowania oraz
sprawozdawczości w JST. Kierownicy jednostek organizacyjnych JST powinni otrzymać
jasny komunikat ze strony Wójta Gminy, że w jednostkach powinny funkcjonować
adekwatne, skuteczne i efektywne systemy zarządzania ryzykiem. Należy podkreślić,
że realny sens wdrożenia systemów zarządzania ryzykiem występuje, gdy w
jednostkach dokonywana jest rzetelna identyfikacja i ocena ryzyka, a informacje z
systemu zarządzania ryzykiem są wykorzystywane w codziennym zarządzaniu daną
jednostką. Dlatego też informacje z systemów zarządzania ryzykiem z jednostek
organizacyjnych JST powinny być prawidłowo wykorzystywane przez kierownika
jednostki samorządu terytorialnego.
W latach 2013-2014, w jednostce nie utworzono stanowiska ds. kontroli wewnętrznej.
Kontrolującym przedłożono natomiast umowę zlecenia zawartą w dniu 2 lutego 2015
roku pomiędzy Gminą Zgierz reprezentowaną przez Wójta Gminy Barbarę Kaczmarek a
Radosławem Łoniewskim – prowadzącym działalność gospodarczą pod nazwą Biuro
Prawne Zamówień Publicznych w Ustroniu, ul. Sportowa 16, na mocy której
zleceniobiorca zobowiązał się wykonać przedmiot umowy, tj.: świadczenie usług
konsultacji, doradztwa w zakresie funkcjonowania Urzędu Gminy Zgierz w kontekście
kontroli zewnętrznych. W ramach świadczonych usług zleceniobiorca zobowiązany jest w
__________________________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
szczególności do: [1] bieżącego udzielania interpretacji, porad, wyjaśnień w zakresie
stosowania prawa finansowego, podatkowego oraz kontroli zarządczej; [2] sporządzania
pisemnych opinii w razie takiego zapotrzebowania; [3] niezwłocznego informowania
zleceniodawcy o możliwości powstawania uchybień w działalności Urzędu Gminy w
zakresie przestrzegania prawa i o skutkach tych uchybień, w szczególności w świetle
przepisów ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych;
[4] realizacji kontroli wewnętrznej w podległych jednostkach organizacyjnych. Umowę
zawarto na okres od dnia 2 lutego 2015 roku do 31 lipca 2015 roku, ustalając
wynagrodzenie miesięczne w wysokości (…)1.
Funkcjonowanie kontroli finansowej opisane zostało w dalszej części protokołu
przy poszczególnych zagadnieniach merytorycznych (wykonanie budżetu,
roszczenia i rozrachunki, podatki, inwestycje, gospodarowanie mieniem,
wydatki na wynagrodzenia, inwentaryzacja, dotacje przedmiotowe przekazane
na rzecz samorządowych zakładów budżetowych, udzielanie pomocy
finansowej).
Podsumowanie wyników kontroli przedstawiono w teście dotyczącym wewnętrznych procedur
kontroli, stanowiącym załącznik nr 2 protokołu kontroli.
5. Kontrole zewnętrzne
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Ostatnia kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych Gminy
Zgierz przeprowadzona została przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi w terminie od dnia 6 kwietnia do 6 czerwca 2011 roku. Prezes Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi pismem oznaczonym sygnaturą WK – 602/44/2011 z dnia 29
sierpnia 2011 roku skierował do Wójta Gminy Zgierz Zdzisława Rembisza 20 wniosków
pokontrolnych. Odpowiedź na powyższe Wójt Gminy Zgierz przesłał w dniu 12
listopada 2011 roku przy piśmie znak: WF.3251.44.11.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty – lata 2013-2014
Z wpisów dokonanych w książce kontroli wynika, że w latach 2013-2014 w Urzędzie
Gminy Zgierz przeprowadzono następujące kontrole w zakresie gospodarki finansowej:
 Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu w dniach 12-18 marca 2013 roku
skontrolował zasadność zwrotu podatku VAT za IV kwartał 2012 roku;
1
Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z
dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w związku z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia
1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
__________________________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu w dniu 18 czerwca 2013 roku
skontrolował zasadność zwrotu podatku VAT za kwiecień 2013 roku;
 Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej – w dniu 3 marca 2014 roku
przeprowadzono audyt gospodarowania środkami z budżetu Unii Europejskiej;
 Urząd Kontroli Skarbowej w Łodzi – 24 kwietnia 2014 roku skontrolowano
prawidłowość gospodarowania środkami publicznymi obejmującymi część
wyrównawczą i oświatową subwencji ogólnej otrzymanej w 2012 roku, w tym
podstawy ustalenia ich wysokości;
 Urząd Kontroli Skarbowej w Łodzi – w dniu 24 kwietnia 2014 roku podjęto
kontrolę w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz
prawidłowości obliczania i wpłacania podatku od towarów i usług za październik
2010 roku oraz rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania i wpłacania
podatku od nieruchomości za 2010 rok.
6. Bank wykonujący obsługę bankową jednostki
Wybór banku
Rachunki bankowe oraz rozliczenia pieniężne Gminy Zgierz prowadzone są przez Bank
Spółdzielczy w Zgierzu. Umowę nr 37/WF/2011 z dnia 1 marca 2011 roku o
prowadzenie kompleksowej obsługi bankowej budżetu Gminy i jednostek
organizacyjnych Gminy Zgierz zawarto na czas określony, tj. od dnia 1 marca 2011 do
dnia 1 marca 2015 roku. Podstawą zawarcia umowy było udzielenie zamówienia
publicznego w trybie przetargu nieograniczonego o wartości zamówienia
nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty 193.000 euro.
Kontrolującym przedłożono kolejną umowę nr 32/WF/2015 o prowadzenie
kompleksowej usługi bankowej budżetu Gminy i jednostek organizacyjnych Gminy
Zgierz, zawartą w dniu 27 lutego 2015 roku z Bankiem Spółdzielczym w Zgierzu.
Zawarcie ww. umowy poprzedzone zostało udzieleniem zamówienia publicznego o
wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty 30.000,00 euro
(art.4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych – tekst
jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.907 ze zm.). Przedmiotowa umowa została zawarta na
czas oznaczony od dnia 2 marca 2015 do dnia 2 marca 2019 roku. Obsługa bankowa
Gminy Zgierz i jej jednostek organizacyjnych obejmuje:
 otwarcie i prowadzenie – w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Prawo bankowe (tekst jednolity Dz.U. z 2015 r., poz.128) – rachunków
bieżących, rachunków lokat terminowych, rachunków środków pomocowych i
innych rachunków pozabudżetowych;
 przyjmowanie wpłat gotówkowych na rachunki bieżące i pomocnicze klienta i
jego jednostek organizacyjnych - bez pobierania opłat i prowizji;
 przyjmowanie wpłat gotówkowych od osób trzecich na rachunki klienta i jego
jednostek organizacyjnych - bez pobierania opłat i prowizji;
__________________________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 wypłaty gotówki bez opłat i prowizji, w tym wypłaty świadczeń społecznych dla
klientów Ośrodka Pomocy Społecznej, na podstawie list wypłat sporządzonych
przez GOPS w Zgierzu oraz wypłaty stypendiów, wynagrodzeń, prowizji i innych
należności na podstawie list wypłat sporządzonych przez Gminę;
 obsługę wpłat masowych;
 prowadzenie przez bank placówki bankowej w siedzibie Urzędu Gminy Zgierz
przy ul. Łęczyckiej nr 4 - bez pobierania opłat i prowizji od wpłat osób trzecich
na rzecz Gminy i jego jednostek organizacyjnych;
 udzielenie kredytu w rachunku bieżącym na pokrycie bieżących niedoborów w
budżecie Gminy do wysokości 1.000.000,00 zł w skali roku;
 wykonywanie następujących czynności i usług: [1] elektroniczna obsługa
rachunków; [2] wydawanie kart płatniczych w ilości 2 sztuki bez opłat i
prowizji; [3] realizacja transakcji walutowych; [4] automatyczne lokowanie
środków na rachunku powyżej 100.000,00 zł na lokatach typu Overnight – z
zastosowaniem oprocentowania w oparciu o stawkę WIBID ON razy
współczynnik korekty 0,5 (usługa ta obejmuje środki zgromadzone na
podstawowym rachunku bankowym organu).
Skarbnik Gminy Ewa Kubiak – powołując się na § 28 ust.2 regulaminu udzielania
zamówień publicznych w Urzędzie Gminy Zgierz – w dniu 13 lutego 2015 roku złożyła
wniosek o udzielenie zamówienia publicznego o wartości powyżej 10.000 złotych i nie
przekraczającej 30.000,00 euro na kompleksową obsługę bankową budżetu Gminy i
jednostek organizacyjnych w latach 2015-2019. Wartość zamówienia oszacowała na
kwotę 9.196,00 euro według średniego kursu złotego – 4,2249 - w stosunku do euro,
stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych, zgodnie z
postanowieniami rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2013 roku
(Dz.U. z 2013 r., poz.1692), tj. 38.851,00 zł netto. Szacunkowy roczny koszt obsługi
bankowej wynosi 9.713,00 zł. Do ww. wniosku Skarbnik Gminy dołączyła analizę:
 [1] prowadzenia rozliczeń w formie wpłat masowych = 18.851,00 zł
(2011 rok – 2.538,60 zł, 2012 rok – 2.877,30 zł, 2013 rok – 3.284,70 zł, 2014
rok – 3.521,70 zł) – średnio 12%;
2015 rok – 3.944,00 zł, 2016 rok – 4.418,00 zł, 2017 rok – 4.948,00 zł, 2019
rok – 5.541,00 zł;
 [2] odsetki od kredytu w rachunku bieżącym: 1.000.000,00 zł (około 5.000,00
zł x 4 lata) = 20.000,00 zł.
Ponadto do wniosku dołączona została informacja na temat oprocentowania środków
na rachunku podstawowym, lokat Overnight oraz kredytu w rachunku bieżącym,
uzyskana z banków: Bank PEKAO S.A., Bank Pekao BP i Bank Spółdzielczy w Zgierzu,
z której wynika, iż najkorzystniejsze warunki zaoferował Bank Spółdzielczy. Z notatki
wynika, że Bank Spółdzielczy – jak żaden inny – jest ogólnie dostępny, ponieważ
posiada na terenie miasta Zgierza centralę i sześć fili oraz na terenie gminy Zgierz
posiada filię w miejscowości Gieczno. Dostępność do usług bankowych – zdaniem
Skarbnika Gminy – jest niezmiernie ważna z uwagi na bardzo rozległe położenie
gminy.
Komisja przetargowa – po zapoznaniu się z ww. informacjami zamieszczonymi we
wniosku – w dniu 16 lutego 2015 roku zawnioskowała o zatwierdzenie udzielenia
__________________________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zamówienia na kompleksową obsługę bankową budżetu Gminy i jednostek
organizacyjnych w latach 2015-2019, z wyłączeniem stosowania przepisów ustawy
Prawo zamówień publicznych na podstawie art.4 pkt 8.
Przedmiotowy wniosek zatwierdziła Wójt Gminy Zgierz Barbara Kaczmarek w dniu
17 lutego 2015 roku.
W dniu 2 marca 2015 roku umową nr 57/SS/2015 Gmina Zgierz – reprezentowana
przez Wójta Gminy Barbarę Kaczmarek – zawarła z Bankiem Spółdzielczym w Zgierzu
umowę najmu lokalu użytkowego o powierzchni 5,28 m2, położonego w budynku
Urzędu Gminy Zgierz (w Biurze Obsługi Klienta), z przeznaczeniem na punkt kasowy.
Z tytułu najmu najemca zobowiązany jest uiszczać czynsz najmu w wysokości 100,00
zł netto, do którego należy doliczyć podatek VAT według obowiązującej stawki. Umowa
została zawarta na czas oznaczony od dnia 2 marca 2015 do dnia 2 marca 2019 roku.
Rachunki bankowe
Salda na rachunkach bankowych Gminy Zgierz według stanu na dzień 31 grudnia 2013
i 2014 roku przedstawiały się w następujący sposób:
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
9.
10.
Nazwa konta
Rachunek bieżący budżetu
Lokaty – OVER NIGHT (do rachunku
budżetu)
Rachunek bieżący Urzędu Gminy DOCHODY
Rachunek bieżący Urzędu Gminy WYDATKI
Rachunek bieżący - depozyty
Rachunek ZFSS
Rachunek – Zaliczki Łódzka Kolej
Aglomeracyjna
Rachunek - Niewygasający wydatek
Rachunek projektu pn. „Świat Dziecka”
finansowanego ze środków UE
Stan środków na
31.12.2013 r.
(zł)
79 178,49
Stan środków na
31.12.2014 r.
(zł)
140 814,54
Symbol konta
księgowego
133-1
1 873 710,91
1 123 662,20
133-2
0,00
0,00
130-1
0,00
0,00
130-1
2 033,17
19 564,73
2 373,17
23 565,77
49,20
0,00
133-9
70 000,00
0,00
135
0,00
131 505,67
139-90
135-30
133-16-101
Dane wynikające z ewidencji księgowej kont: 130-1, 133-1, 133-2, 135 i 139 - były
zgodne ze stanami rachunków bankowych, potwierdzonymi na koniec 2013 i 2014
roku przez wyciągi bankowe. Kontrolujące wnoszą uwagi do wartości 23 565,77
zł wykazanej w pozycji 6 ww. tabeli – Rachunek ZFŚS, co szczegółowo
zostało opisane w dalszej części protokołu kontroli, tj. w rozdziale VIII –
Realizacja wydatków budżetowych punkt 4.3 – Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych.
W sprawozdaniach Rb-ST sporządzonych na koniec 2013 i 2014 roku kontrolowana
jednostka wykazała następujące stany środków na rachunkach bankowych jednostki
samorządu terytorialnego:
Kwoty (zł)
Wyszczególnienie
2013 rok
2014 rok
__________________________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Stan środków na rachunkach bankowych
jednostki samorządu terytorialnego, w tym:
Środki niewykorzystanych dotacji w roku
budżetowym
Środki dotacji i subwencji przekazane
w grudniu na styczeń następnego roku
Stan środków na rachunku wydatków
niewygasających (art.263 ust.1 ustawy
o finansach publicznych)
2.022.938,60
1.395.982,41
176.382,66
0,00
737.713,00
737.897,00
70.000,00*
0,00
* Uchwałą nr XL/393/13 z dnia 30 grudnia 2013 roku Rada Gminy Zgierz ustaliła w
budżecie na rok 2013 wydatki w kwocie 70.000,00 zł, które nie wygasają z upływem
roku budżetowego. Powyższe dotyczy wydatków majątkowych przeznaczonych na
budowę studni na terenie stacji wodociągowej w Skotnikach (dział 010 – Rolnictwo i
Łowiectwo, rozdział 01010 – Infrastruktura wodociągowa i sanitacyjna wsi § 6050).
Jednostka w dniu 21 maja 2014 roku dokonała przelewu kwoty 68.634,00 zł na rzecz
Zakładu Studniarskiego Leopold Śmiałkowski, Łódź - z tytułu zapłaty za fakturę VAT nr
33/V/2014 z dnia 24 kwietnia 2014 roku za budowę stacji wodociągowej. W dniu
22 kwietnia 20014 roku nastąpiła likwidacja rachunku bankowego - WYDATEK
NIEWYGASAJĄCY i środki w kwocie 1.374,83 zł przekazane zostały na rachunek
organu (wyciąg bankowy WB 115/2014).
7. Kredyty, pożyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały
7.1. Zaciągnięte kredyty i pożyczki – 2013-2014
Zobowiązania Gminy Zgierz na dzień 31 grudnia 2013 roku – według ewidencji
księgowej na kontach 134 - „kredyty bankowe” i 260 - „zobowiązania finansowe” –
wynosiły ogółem 11 127 188,82 zł, w tym: z tytułu zaciągniętych w WFOŚiGW w Łodzi
pożyczek 1.340.606,82 zł oraz kredytów – 9.786.582,00 zł.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2014 roku na koncie 134 - „kredyty bankowe” po
stronie Ma odnotowano saldo w kwocie 8.051.258,00 zł, a konto 260 - „zobowiązania
finansowe” – wykazało saldo w kwocie 1.179.135,22 zł. Łączne zadłużenie z tytułu
kredytów i pożyczek na koniec 2014 roku wyniosło 9.230.393,22 zł.
W zamieszczonym poniżej zestawieniu wskazano tytuły dłużne i kwoty zadłużenia
przypadające na dzień 31 grudnia 2013 roku oraz 31 grudnia 2014 roku, wynikające z
zaciągniętych przez Gminę – 8 kredytów i 6 pożyczek.
Lp.
1
Nazwa podmiotu lub banku
udzielającego kredytu lub
pożyczki oraz ich wysokość
(w zł)
Bank Ochrony Środowiska
S.A. w Warszawie kredyt
500 000,00 zł na
finansowanie inwestycji
p.n. „Przebudowa drogi
gminnej Dzierżana –
Jasionka”
Data zaciągnięcia
zobowiązania
oraz numer
umowy
Okres spłaty
07.04.2010 r. –
umowa kredytu
07.04.201001/2010/D/EFRW 25.02.2015
P/245/CKŁ
Stan zadłużenia kapitału na
dzień:
(w zł)
31.12.2013 r.
31.12.2014 r.
125 000,00
25 000,00
__________________________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2
Bank Ochrony Środowiska
S.A. w Warszawie kredyt w
kwocie 385 000,00 zł na
finansowanie inwestycji pn.
: Przebudowa dróg
gminnych w miejscowości
Szczawin Kościelny, ul.
Strażacka oraz w
miejscowości Szczawin
Mały, ul. Leśna”
07.04.2010 r. –
umowa kredytu
07.04.201002/2010/D/EFRW 25.02.2015
P/245/CKŁ
3.
Kredyt ING Bank Śląski
S.A. kredyt złotowy
obrotowy w kwocie
4 500 000,00 zł.
18.11.2009 r. –
umowa kredytu
nr
678/2009/00001
100/00
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Bank PKO S.A. w kwocie
6 000 000,00 zł
umowa kredytu na
finansowanie planowanego
deficytu budżetu w 2010 r.
oraz na spłatę wcześniej
zaciągniętych kredytów i
pożyczek Bank Spółdzielczy w
Zgierzu w kredyt w kwocie
2 500 000,00 zł. na
deficytu oraz spłatę
wcześniej zaciągniętych
zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek
Bank Spółdzielczy w
Zgierzu kredyt w kwocie
2 000 000,00 zł na spłatę
kredytów i pożyczek
Bank Spółdzielczy w
Poddębicach kredyt w
kwocie 1 272 360,00 na
spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań z
tytułu kredytów i pożyczek
Bank Polska Kasa Opieki
S.A. kredyt w kwocie
800 000,00 zł na spłatę
zaciągniętych pożyczek i
kredytów
WFOŚiGW w Łodzi
pożyczka w kwocie
684 730,00 zł. na dofinansowanie zadania pn.
„Rozbudowa stacji wodociągowej w Kaniej Górze”
96 250,00
19 250,00
23.11.200931.12.2015
1 500 000,00
750 000,00
07.09.2010 r. –
umowa nr 43
1020 3352 0000
1496 0028 6187
07.09.201031.12.2016
3 000 012,00
2 000 016,00
29.07.2011 r. –
umowa nr
635/2011
01.08.201131.12.2021
2 000 160,00
1 750 140,00
17.07.2012 r. –
umowa nr
755/2012
17.07.201231.12.2022
1 792 800,00
1 593 600,00
12.08.2013 r. –
um.
39/10/ODZ/13
12.08.201331.12.2021
1 272 360,00
1 113 252,00
14.11.2014 r. –
umowa
15/ŁCK/III/2014
30.12.2014 –
31.12.2022
-
800 000,00
08.10.2010 r. –
umowa pożyczki
nr
51/GW/P/2010
30.06.201130.09.2016
391 822,00
285 310,00
__________________________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
10.
11.
12.
13.
14.
WFOŚiGW w Łodzi
pożyczka w kwocie
200 000,00 zł na
dofinansowanie zadania
„Zakup samochodu do
przewozu śmieci
komunalnych”
WFOŚiGW w Łodzi
pożyczka w kwocie
178 810,00 zł na
„Modernizacja sieci
wodociągowej poprzez
wymianę rur azbestowych
na PVC w miejscowości
Józefów, Leonardów”
WFOŚiGW w Łodzi
pożyczka w kwocie
553 500,00 zł na
„Rozbudowa stacji
wodociągowej w
Rosanowie”
WFOŚiGW w Łodzi
pożyczka w kwocie
670 000,00 zł na
„Rozbudowa SUW w Białej”
WFOŚiGW w Łodzi
pożyczka w kwocie
784 500,00 zł na
„Rozbudowa SUW w
Kęblinach”
24.10.2008 –
umowa pożyczki
nr 85/OZ/P/2008
31.10.200931.10.2018
104 800,00
82 400,00
17.11.2010 –
umowa pożyczki
nr
66/GW/P/2010
31.03.201131.12.2016
103 714,00
78 682,00
10.08.2009 –
umowa pożyczki
37/GW/2009
31.05.201031.06.2018
221 400,00
213 872,40
Umowa pożyczki
nr
19/GW/P/2008
31.08.2016
215 740,02
215 740,02
Umowa pożyczki
nr
89/GW/P/2008
30.09.2017
303 130,80
303 130,80
RAZEM:
11 127 188,82
9 230 393,22
Dane wykazane w tabeli są zgodne z danymi wykazanymi przez jednostkę
w sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń
i gwarancji za 2013 i 2014 rok.
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych) oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań
z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i
kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych)
W wyniku analizy przedłożonych do kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono, że na
sfinansowanie planowanego deficytu budżetu kontrolowana jednostka nie zaciągała
kredytu, o którym mowa w art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych.
Natomiast w latach 2013-2014 na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek, Gmina Zgierz zaciągnęła dwa kredyty w niżej wymienionych
__________________________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
bankach, wybranych w wyniku przeprowadzonego postępowania o zamówienie publiczne
w trybie przetargu nieograniczonego:
 umowa nr 15/ŁCK/III/2014 kredytu obrotowego nieodnawialnego w walucie
polskiej z dnia 14 listopada 2014 roku w wysokości 2.000.000,00 zł zawarta z
bankiem Polska Kasa Opieki S.A. w Warszawie, Łódzkie Centrum Korporacyjne
- na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek;
 umowa nr 39/10/ODZ/13 z dnia 12 sierpnia 2013 roku o kredyt
długoterminowy w wysokości 1.272.360,00 zł zawarta z Bankiem Spółdzielczym
w Poddębicach na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań tytułu kredytów i
pożyczek, który to kredyt kredytobiorca zobowiązał się spłacać od dnia 30
grudnia 2013 roku do dnia 31 grudnia 2021 roku.
Szczegółowej kontroli poddano dokumentację dotyczącą uzyskania przez Gminę
pierwszego z ww. kredytów w wysokości 2.000.000,00 zł. – stwierdzając, że jego
zaciągnięcie poprzedzone było podjęciem przez Radę Gminy Zgierz uchwały nr
XLI/400/14 w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego na spłatę zaciągniętych
zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek. W uchwale wskazano, że spłata kredytu
nastąpi w latach 2015-2022.
W uchwale budżetowej na 2014 rok Gminy Zgierz nr XL/398/13 z dnia 30 grudnia
2013 roku ustalono limit zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych na: [1]
sfinansowanie przejściowego deficytu w trakcie roku budżetowego w maksymalnej
wysokości 1.050.000,00 zł, [2] na finasowanie spłaty wcześniej zaciągniętych
zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek w kwocie 3.500.000,00 zł.
Skład Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi - na mocy uchwały
I/114/2014 z dnia 8 lipca 2014 roku – pozytywnie ocenił możliwość spłaty przez
Gminę Zgierz długoterminowego kredytu w wysokości 2.000.000,00 zł na spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek.
Postępowanie o udzielenie zamówienia przeprowadzono w trybie przetargu
nieograniczonego na podstawie art.39 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo
zamówień publicznych. Z wnioskiem o udzielenie zamówienia powyżej 30.000 euro
wystąpiła w dniu 10 września 2014 roku Skarbnik Gminy Ewa Kubiak. Wartość
zamówienia oszacowała na 82.588,22 euro według średniego kursu złotego – 4,2249,
zgodnie z postanowieniami rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia
2013 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego
podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz.U. z 2013 r. poz.1692), tj.
329.368,00 zł. Do wniosku dołączono szczegółową kalkulację kosztów kredytu w
rozbiciu na lata 2014-2022.
Po zapoznaniu się z ww. informacjami dotyczącymi zamówienia publicznego na
udzielenie kredytu długoterminowego w wysokości 2.000.000,00 zł, komisja
przetargowa
zaproponowała
udzielenie
zamówienia
w
trybie
przetargu
nieograniczonego. Propozycje komisji przetargowej zatwierdził Wójt Gminy Zdzisław
Rembisz w dniu 16 września 2014 roku.
Ogłoszenie o zamówieniu na usługę zostało przekazane do Urzędu Zamówień
Publicznych w celu publikacji w BZP w dniu 30 września 2014 roku (potwierdzenie nr
323100-2014) i wywieszone na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego (zdjęto
23 października 2014 roku) oraz – w tym samym dniu - zamieszczono je na stronie
internetowej: www.gmina.zgierz.pl.
__________________________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Specyfikację istotnych warunków zamówienia nr WF.271.1.2014 dla zadania pn.
„Udzielenie kredytu długoterminowego na spłatę zaciągniętych zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek w kwocie 2.000.000,00 zł” zatwierdził Wójt Gminy Zgierz
Zdzisław Rembisz w dniu 11 września 2014 roku. SIWZ zamieszczono na stronie
internetowej zamawiającego www.gmina.zgierz.pl w dniu 30 września 2014 roku.
W specyfikacji zawarto wszystkie informacje wymagane art.36 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r.
poz. 907 ze zm.).
Ustalono, że zamawiający oceni oferty na podstawie kryterium ceny z wagą 100%
i wybierze spośród ofert ważnych ofertę z najniższą ceną.
Termin składania ofert wyznaczono do dnia 22 października 2014 roku do godz.9:30
w Biurze Obsługi Klienta Urzędu Gminy Zgierz – stanowisko nr 2, zaś ich otwarcia na
godz.10:00.
Warunkiem udziału w postępowaniu było złożenie wadium w wysokości 10.000,00 zł,
najpóźniej w dniu otwarcia ofert, tj. w terminie do dnia 22 października 2014 roku do
godz.9:30. Zamawiający nie żądał wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania
umowy.
Komisja przetargowa – pod przewodnictwem Marka Kominiaka – w dniu
22 października 2014 roku dokonała otwarcia ofert. Członkowie komisji oraz kierownik
zamawiającego złożyli stosowne oświadczenia określone w art.17 ust.2 ustawy z dnia
29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Bezpośrednio przed otwarciem
ofert zamawiający poinformował, że na sfinansowanie zamówienia zamierza
przeznaczyć kwotę w wysokości 329.368,00 zł brutto.
Do upływu terminu składania ofert wpłynęły cztery oferty złożone przez:
 POWSZECHNĄ KASĄ OSZCZĘDNOŚCI BANK POLSKI S.A. w Warszawie,
Regionalne Centrum Korporacyjne w Łodzi ul. Piłsudskiego 153 [oferta 1/158] –
cena 294.820,11 zł;
 SGB-Bank S.A. w Poznaniu, ul. Szarych Szeregów 23a [oferta 2/159] – cena
309.648,86 zł;
 Bank Polska Kasa Opieki S.A. w Warszawie, Łódzkie Centrum Korporacyjne w
Łodzi [oferta 3/94] – cena 287.771,49 zł;
 BANK SPÓŁDZIELCZY w Zgierzu, ul. Długa 62a [oferta 4/95] – cena
289.612,93 zł.
Komisja jako najkorzystniejszą oceniła ofertę nr 3/94 złożoną przez Bank Polska Kasa
Opieki S.A. w Warszawie, Łódzkie Centrum Korporacyjne w Łodzi, przyznając jej w
kryterium cena 100 punktów procentowych. Oferta nr 4/95 Banku Spółdzielczego w
Zgierzu otrzymała 99,36 punktów, oferta nr 1/92 Powszechnej Kasy Oszczędności
Bank Polski S.A. w Warszawie, Regionalne Centrum Korporacyjne w Łodzi – 97,61
punktów; natomiast oferta nr 2/159 złożona przez SGB-Bank S.A. w Poznaniu
otrzymała 92,93 punkty.
Niezwłocznie po wyborze najkorzystniejszej oferty, tj. w dniu 28 października 2014
roku, zamawiający zawiadomił wykonawców, którzy złożyli oferty, o: [1] wyborze
najkorzystniejszej oferty, podając nazwę i adres wykonawcy, którego ofertę wybrano,
uzasadnienie jej wyboru oraz nazwy (firmy), a także punktację przyznaną
__________________________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
poszczególnym ofertom w kryterium oceny; [2] terminie, po którego upływie umowa
w sprawie zamówienia publicznego może być zawarta. W tym samym dniu
zamawiający zamieścił informację o wyborze najkorzystniejszej oferty na stronie
internetowej Urzędu Gminy oraz w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie.
Prace komisji przetargowej oraz wynik postępowania zatwierdził kierownik
zamawiającego – Wójt Gminy Zdzisław Rembisz w dniu 6 listopada 2014 roku.
Umowę nr 15/ŁCK/III/2014 kredytu obrotowego nieodnawialnego w wysokości
2.000.000,00 zł - na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i
pożyczek - zawarto w dniu 14 listopada 2014 roku z bankiem Polska Kasa Opieki S.A.
w Warszawie, Łódzkie Centrum Korporacyjne. Spłata rat kapitałowych wynikająca z
umowy nastąpi w 96 ratach miesięcznych w następujących kwotach i terminach:
 1 rata w wysokości 20.9333,00 zł , płatna do dnia 31 stycznia 2015 roku;
 95 rat od 28 lutego 2015 roku do 31 grudnia 2022 roku.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia przesłano do publikacji w Biuletynie Zamówień
Publicznych w dniu 19 listopada 2014 roku, w którym zostało zamieszczone pod nr
379176-2014.
Ostatecznie Gmina Zgierz zaciągnęła ww. kredyt w wysokości 800.000,00 zł,
rezygnując z uruchomienia pozostałej kwoty 1.200.000,00 zł.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W 2014 roku kontrolowana jednostka samorządu terytorialnego nie zaciągała kredytu
w rachunku bieżącym Urzędu Gminy Zgierz na pokrycie występującego w ciągu roku
przejściowego deficytu budżetu jednostki, o którym mowa w art. 89 ust.1 pkt 1
ustawy o finansach publicznych.
Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
Kontrolowana jednostka nie zaciągała kredytów i pożyczek oraz nie emitowała
papierów wartościowych na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze
środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.
7.2. Udzielone gwarancje i poręczenia – 2013-2014
Na dzień 31 grudnia 2013 i 2014 roku na budżecie Gminy Zgierz nie ciążyło
zobowiązanie z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji.
7.3. Wyemitowane papiery wartościowe
W kontrolowanym okresie, ani w latach wcześniejszych Gmina Zgierz nie emitowała
__________________________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
papierów wartościowych.
7.4. Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego.
Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych
Na podstawie ewidencji - konto 030 – długoterminowe aktywa finansowe (030/693 –
MKT) stwierdzono, że – według stanu na dzień 31 grudnia 2014 roku – Gmina Zgierz
posiadała udziały tylko w jednej spółce prawa handlowego, tj. w Międzygminnej
Komunikacji Tramwajowej Spółce z o.o. z siedzibą w Łodzi, zajmującej się
wykonywaniem usług przewozowych. Udziały opiewają na łączną kwotę 9.000,00 zł, tj.
18 udziałów po 500,00 zł każdy). Wysokość kapitału zakładowego spółki od 2006 roku
nie uległa zmianie i wynosi 600.000,00 zł (na 1.200 udziałów po 500 zł każdy):
−
−
−
−
Miasto
Miasto
Miasto
Gmina
Łódź – 588 udziałów o łącznej wartości 294.000,00 zł;
Zgierz – 426 udziałów o łącznej wartości 213.000,00 zł;
Ozorków – 168 udziałów o łącznej wartości 84.000,00 zł;
Zgierz – 18 udziałów o łącznej wartości 9.000,00 zł.
7.5. Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2013-2014
Stan zadłużenia Gminy Zgierz w latach 2013-2014 – według sprawozdań Rb-Z
o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji obrazuje
poniżej zamieszczona tabela:
Lp.
Na dzień
Na dzień
31 grudnia 2013 roku 31 grudnia 2014 roku
Wyszczególnienie
I
Zobowiązania według tytułów dłużnych, z tego:
11.127.188,82
9.230.393,22
1
kredyty i pożyczki, w tym:
11.127.188,82
9.230.393,22
11.127.188,82
9.230.393,22
0
0
0
0
0
0
34.358.379,00
35.465.176,00
32,39
26,03
35.628.589,24
38.824.665,67
31,23
23,77
34.800.487,88
39.734.636,73
31,97
23,23
1.1
1.2
2
2.1
II
długoterminowe
krótkoterminowe
Zobowiązania wymagalne, w tym z tytułu:
dostaw towarów i usług
Dochody planowane
2.1
Wskaźnik zadłużenia w stosunku do dochodów
planowanych
III
Dochody planowane po zmianach
3.1
planowanych po zmianach
IV
Dochody wykonane
4.1
wykonanych
Relacja łącznej kwoty przypadających do spłaty w danym roku budżetowym rat
kredytów i pożyczek oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych
poręczeń wraz z należnymi w danym roku odsetkami od tych kredytów i pożyczek oraz
__________________________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
należnych odsetek i dyskonta, a także przypadających w danym roku budżetowym
wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostkę w latach 2013–2014
przedstawiała się następująco:
2013 rok
 Planowane dochody w 2013 roku wg uchwały budżetowej – 34.358.379,00 zł;
 Planowane dochody budżetowe w 2013 roku po zmianach – 35.628.589,24 zł;
 Prognozowane spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami – 3.627.200,00 zł
(kredyty i pożyczki – 3.037.200,00 zł + odsetki 590.000,00 zł);
 Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg uchwały
budżetowej – 10,56 %;
 Relacja procentowa prognozowanych spłat do planu dochodów po zmianach –
10,18 %;
 Rzeczywiste spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami – 3.381.320,07 zł
(2.886.663,71 zł + odsetki 494.656,37 zł);
 Dochody wykonane – 34.800.487,88 zł;
 Relacja procentowa rzeczywistych spłat rat pożyczek i kredytów z odsetkami do
wykonanych dochodów – 9,71 %.
2014 rok
 Planowane dochody w 2014 roku wg uchwały budżetowej – 35.465.176,00 zł;
 Planowane dochody budżetowe w 2014 roku po zmianach – 38.824.665,67 zł;
 Prognozowane spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami – 3.176.078,00 zł
(kredyty i pożyczki – 2.777.828,00 zł + odsetki 398.250,00 zł);
 Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg uchwały
budżetowej – 8,95 %;
 Relacja procentowa prognozowanych spłat do planu dochodów po zmianach –
8,18%;
 Rzeczywiste spłaty rat pożyczek i kredytów wraz z odsetkami – 2.696.795,60 zł +
odsetki 344.771,22 zł – razem 3.041.566,82 zł;
 Dochody wykonane – 39.734.636,73 zł;
 Relacja procentowa rzeczywistych spłat rat pożyczek i kredytów z odsetkami do
wykonanych dochodów – 7,65 %.
Ustalenia kontroli
W wyniku kontroli prawidłowości zaciągania zobowiązań przez Gminę Zgierz ustalono,
co następuje:
1) W latach 2013-2014 Gmina Zgierz obsługiwała łącznie 14 zobowiązań
finansowych, wynikających z zawartych umów, z których 8 umów dotyczyło
kredytów, a pozostałe 6 umów – pożyczek. Spośród tych zobowiązań 6 kredytów
zostało zaciągniętych przed 2013 rokiem.
__________________________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2) Wszystkie analizowane zobowiązania zostały zaciągnięte w wysokości i na cel
zgodny z uprzednio podjętymi w tej sprawie uchwałami Rady Gminy.
3) Umowy o kredyt i pożyczkę nie zawierały zapisów o kapitalizacji odsetek.
4) Organ wykonawczy w latach 2013-2014 zaciągał zobowiązania z tytułu kredytów i
pożyczek z zachowaniem limitu zobowiązań wskazanego w uchwale budżetowej
(art.212 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
5) Stosownie do wymogów wynikających z art.91 ust.2 ustawy o finansach
publicznych, organ wykonawczy - w związku z zamiarem zaciągnięcia
zobowiązania z tytułu pożyczki lub kredytu - każdorazowo zwracał się do
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi o wydanie opinii dotyczącej możliwości
spłaty pożyczki lub kredytu. Przed zawarciem każdej umowy o udzielenie kredytu
lub pożyczki Wójt Gminy uzyskał pozytywną opinię Składu Orzekającego RIO w
Łodzi dotyczącą możliwości zaciągnięcia takich zobowiązań.
6) Zaciągnięcie zobowiązania z tytułu pożyczek lub kredytów następowało z
uwzględnieniem ograniczeń wskazanych w art.92 ust.1 ustawy o finansach
publicznych.
7) Stosownie do wymogów wynikających z art.91 ust.1 ustawy o finansach
publicznych, suma zaciągniętych kredytów, pożyczek nie przekroczyła kwoty
określonej w uchwale budżetowej.
8) Kredyt zaciągnięty w 2013 roku w rachunku bankowym jednostki na sfinansowanie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu został spłacony w tym samym
roku, w którym został zaciągnięty. W 2014 roku Gmina Zgierz nie korzystała z
kredytu krótkoterminowego w rachunku bieżącym na pokrycie występującego w
ciągu roku deficytu budżetu.
9) Nie stwierdzono przypadków sfinansowania deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego z nielegalnych źródeł.
10) Kontrolujące nie stwierdziły przypadku zaangażowania w wykonanie budżetu 2013
i 2014 roku środków nie objętych dyspozycją jednostki samorządu terytorialnego.
11) Wszystkie umowy o udzielenie kredytu lub pożyczki, zostały podpisane ze strony
Gminy Zgierz przez Wójta i Skarbnika Gminy. W żadnej z badanych umów – jako
zabezpieczenia kredytu lub pożyczki – nie udzielono kredytodawcy pełnomocnictwa
do dyspozycji rachunkiem Gminy. Prawnym zabezpieczeniem kredytów i pożyczek
ze strony jednostki stanowiły weksle in blanco.
12) W przypadku kredytu, którego koszt obsługi (odsetki) w przeliczeniu na euro
przekroczyły kwotę 14 tysięcy (obecnie 30.000 euro), Wójt Gminy przeprowadził
postępowanie o udzielenie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego w
oparciu o przepisy ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień
publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.907 ze zm.).
13) W latach 2013-2014 oraz wcześniejszych, Gmina Zgierz nie udzielała gwarancji i
poręczeń oraz nie emitowała papierów wartościowych. Ewidencja księgowa w
rozdziale 75704 § 8020 nie wykazywała żadnych zapisów księgowych.
__________________________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Spłata zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek
Szczegółową kontrolą terminowości spłat zobowiązań w 2014 roku - zaciągniętych
w latach poprzednich - objęto raty od następujących kredytów wraz z odsetkami: [1]
kredyt w wysokości 4.500.000,00 zł zaciągnięty w dniu 18 listopada 2009 roku w ING
Bank Śląski S.A. w Katowicach Oddział w Łodzi na sfinansowanie planowanego
deficytu budżetowego oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek (umowa nr 678/2009/00001100/00, konto 134-1); [2] kredyt w
wysokości 1.272.360,00 zł zaciągnięty w dniu 12 sierpnia 2013 roku w Banku
Spółdzielczym w Poddębicach na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek (umowa nr 39/10/ODZ/13, konto 134-7); [3] kredyt obrotowy
nieodnawialny w walucie polskiej w wysokości 6.000.000,00 zł zaciągnięty w dniu
7 września 2010 roku w Powszechnej Kasie Oszczędności Bank Polski S.A. Oddział
Korporacyjny w Łodzi - na sfinansowanie planowanego deficytu budżetowego w 2010
roku oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek
(umowa nr 43/10, konto 134-4); [4] oraz spłatę odsetek od pożyczki w wysokości
178.810,00 zł zaciągniętej w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w Łodzi na podstawie umowy nr 66/GW/P/2010 z dnia
17 listopada 2010 roku.
W wyniku kontroli ustalono, że raty kredytów i pożyczek regulowane były w terminach
wynikających z harmonogramów spłat. Spłat odsetek od kredytów dokonywano w
kwotach wynikających z informacji podawanych na koniec każdego miesiąca przez
banki, natomiast od pożyczek – zgodnie z harmonogramem ustalonym przez bank.
Dane przedstawione w drugostronnie zamieszczonej tabeli, przeanalizowano z
wyciągami bankowymi, ewidencją księgową oraz umowami - stwierdzając, że
zobowiązania były spłacane terminowo. Kwota dokonanych spłat kredytów i pożyczek wykazanych w zestawieniu - jest zgodna z wartościami wykazanymi w sprawozdaniu
Rb-NDS za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 roku oraz z zapisami
księgowymi i saldem występującym po stronie Wn na kontach 134 i 260 (obroty za
okres od 1 stycznia 2014 roku do 31 grudnia 2014 roku). Odsetki od kredytów
regulowane były w każdym przypadku do końca miesiąca za dany miesiąc odsetkowy,
a odsetki od pożyczek z góry do 10-go każdego miesiąca i nie przechodziły na
następny miesiąc lub rok obrotowy. Nie zachodziła więc konieczność ewidencji
naliczonych odsetek na koncie 909 - „Rozliczenia międzyokresowe". Ww. odsetki
ewidencjonowano w jednostce na kontach Ma 130 - „Rachunek bieżący jednostki” i Wn
751 - „Koszty finansowe”.
Udzielone pożyczki
W 2014 roku i w latach wcześniejszych Gmina Zgierz nie udzielała pożyczek.
__________________________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Lp.
1.
Oznaczenie zobowiązania
(kredytu, pożyczki)
Kredyt w wys. 4.500.000,00 zł
ING Bank Śląski SA, umowa z
dnia 18 listopada 2010 roku
Nr 678/2009/00001100/00
(konto 134-1)
2.
Bank Spółdzielczy
w Poddębicach, umowa z dnia
12 sierpnia 2013 roku
Nr 39/10/ODZ/13
(konto 134-7)
Kwota przypadająca do
zapłaty
(zł)
Umowna
data zapłaty
raty
kapitałowej
i odsetek
rata
kapitałowa
31.01.2014
28.02.2014
31.03.2014
30.04.2014
31.05.2014
30.06.2014
31.07.2014
31.08.2014
30.09.2014
31.10.2014
30.11.2014
31.12.2014
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
5.516,30
4.785,49
5.068,29
4.681,85
4.617,81
4.245,72
4.147,09
3.907,67
3.558,90
3.386,05
2.792,32
2.610,47
10.01.2014
10.02.2014
10.03.2014
10.04.2014
10.06.2014
10.06.2014
10.07.2014
10.08.2014
10.09.2014
10.10.2014
10.11.2014
04.12.2014
10.12.2014
13.325,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
4.181,36
3.762,90
4.133,84
3.956,72
4.320,91
3.622,39
3.937,43
4.011,21
3.560,44
3.579,26
3.071,18
95,18
2.980,08
13.253,00
odsetki
Faktyczna
data zapłaty
raty i odsetek
29.01.2014
26.02.2014
28.03.2014
29.04.2014
29.05.2014
27.06.2014
29.07.2014
27.08.2014
29.09.2014
28.10.2014
26.11.2014
22.12.2014
RAZEM:
29.01.2014
26.02.2014
28.03.2014
29.04.2014
29.05.2014
27.06.2014
29.07.2014
27.08.2014
29.09.2014
28.10.2014
26.11.2014
04.12.2014
22.12.2014
RAZEM:
Kwota zapłaty
(zł)
rata
kapitałowa
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
62.500,00
750.000,00
13.325,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
13.253,00
159.108,00
odsetki
5.516,30
4.785,49
5.068,29
4.681,85
4.617,81
4.245,72
4.147,09
3.907,67
3.558,90
3.386,05
2.792,32
2.610,47
49.317,96
4.181,36
3.762,90
4.133,84
3.956,72
4.320,91
3.622,39
3.937,43
4.011,21
3.560,44
3.579,26
3.071,18
96,18
2.980,08
45.213,90
__________________________________________________________________
30
Oznaczenie dokumentu
potwierdzającego zapłatę raty
i odsetek
(WB nr …z dnia…)
WB 23 i WB 19 z 29.01.2014
WB 47 i WB 40 z 26.02.2014
WB 72 i WB 63 z 28.03.2014
WB 97 i WB 85 z 29.04.2014
WB121 i WB107 z 29.05.2014
WB143 i WB128 z 27.06.2014
WB173 i WB151 z 29.07.2014
WB197 i WB172 z 27.08.2014
WB224 i WB196 z 29.09.2014
WB249 i WB218 z 28.10.2014
WB272 i WB239 z 26.11.2014
WB293 i WB258 z 22.12.2014
WB 23 i WB 19 z 29.01.2014
WB 47 i WB 40 z 26.02.2014
WB 72 i WB 63 z 28.03.2014
WB 97 i WB 85 z 29.04.2014
WB121 i WB107 z 29.05.2014
WB143 i WB128 z 27.06.2014
WB173 i WB151 z 29.07.2014
WB197 i WB172 z 27.08.2014
WB224 i WB196 z 29.09.2014
WB249 i WB218 z 28.10.2014
WB272 i WB239 z 26.11.2014
WB 246 z 04.12.2014
WB293 i WB258 z 22.12.2014
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
3.
Powszechna Kasa Oszczędności
Bank Polski S.A., umowa z dnia
7 września 2010 roku
Nr 43/2010
konto 134-4
4.
Pożyczka w wys. 6.000.000,00
zł z WFOŚiGW w Łodzi na
dofinansowanie zadania pn.
„Modernizacja sieci
wodociągowej w miejscowości
Józefów, Leonardów", umowa z
dnia 17 listopada 2010 roku
Nr 66/GW/P/2010
konto 260
31.01.2014
28.02.2014
31.03.2014
30.04.2014
31.05.2014
30.06.2014
31.07.2014
31.08.2014
30.09.2014
31.10.2014
30.11.2014
31.12.2014
10.01.2014
10.02.2014
10.03.2014
10.04.2014
10.06.2014
10.06.2014
10.07.2014
10.08.2014
10.09.2014
10.10.2014
10.11.2014
10.12.2014
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
8.328,77
7.383,59
7.941,13
7.458,94
7.496,66
7.028,12
7.006,89
6.752,80
6.309,63
6.134,22
5.039,76
4.848,21
29.01.2014
26.02.2014
28.03.2014
29.04.2014
29.05.2014
27.06.2014
29.07.2014
27.08.2014
29.09.2014
28.10.2014
26.11.2014
22.12.2014
RAZEM:
7.01.2014
7.02.2014
6.03.2014
7.04.2014
7.05.2014
6.06.2014
7.07.2014
7.08.2014
8.09.2014
7.10.2014
7.11.2014
8.12.2014
308,30
278,46
308,30
280,35
289,70
280,35
271,10
271,10
262,35
252,49
244,35
252,49
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
83.333,00
1.926.996,00
RAZEM:
8.328,77
7.383,59
7.941,13
7.458,94
7.496,66
7.028,12
7.006,89
6.752,80
6.309,63
6.134,22
5.039,76
4.848,21
81.782,72
308,30
278,46
308,30
280,35
289,70
280,35
271,10
271,10
262,35
252,49
244,35
252,49
3.299,34
__________________________________________________________________
31
WB 23 i WB 19 z 29.01.2014
WB 47 i WB 40 z 26.02.2014
WB 72 i WB 63 z 28.03.2014
WB 97 i WB 85 z 29.04.2014
WB121 i WB107 z 29.05.2014
WB143 i WB128 z 27.06.2014
WB173 i WB151 z 29.07.2014
WB197 i WB172 z 27.08.2014
WB224 i WB196 z 29.09.2014
WB249 i WB218 z 28.10.2014
WB272 i WB239 z 26.11.2014
WB293 i WB258 z 22.12.2014
WB
WB
WB
WB
WB
WB
WB
WB
WB
WB
WB
WB
3 z 7.01.2014
27 z 7.02.2014
47 z 6.03.2014
70 z 7.04.2014
91 z 7.05.2014
114 z 6.06.2014
135 z 7.07.2014
158 z 7.08.2014
181 z 8.09.2014
203 z 7.10.2014
227 z 7.11.2014
248 z 8.12.2014
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ
1. Opis przyjętych zasad rachunkowości. Zabezpieczenie danych
przetwarzanych w systemach informatycznych
Zarządzeniem nr VI/385/11 Wójta Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2011 roku (ze
zmianami) wprowadzono zasady (politykę) rachunkowości, w których określono:
 ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 1), w tym:
miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych, rok obrotowy i okresy
sprawozdawcze, technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych, metody wyceny
aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego;
 zakładowy plan kont, w tym: wykaz kont dla budżetu gminy i wykaz kont dla
jednostki budżetowej, wykaz ksiąg rachunkowych, opis systemów finansowo
– księgowych (załącznik nr 2);
 zasady
prowadzenia
rachunkowości
dotyczące
pochodzących z funduszy unijnych (załącznik nr 3);
ewidencji
 instrukcję sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów
księgowych w Urzędzie Gminy Zgierz (załącznik nr 4);
środków
finansowo
–
 instrukcję w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie Gminy
Zgierz (załącznik nr 5);
 instrukcję w sprawie udzielania ulg w spłacie i umarzania zobowiązań
podatkowych w Urzędzie Gminy Zgierz (załącznik nr 6);
 regulamin korzystania ze służbowych kart płatniczych przez pracowników
Urzędu Gminy (załącznik nr 7).
Załącznik do niniejszego zarządzenia stanowi również pakiet dotyczący instalacji i
użytkowania systemów informatycznych: księgowość budżetowa i planowanie,
środki trwałe i podatki.
Opracowana i stosowana w kontrolowanej jednostce dokumentacja opisująca
zasady prowadzenia rachunkowości, spełniała wymogi art. 10 ustawy z dnia 29
września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 roku, poz. 330
ze zm.). Wymieniona dokumentacja:
 opisywała w języku polskim przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości,
 określała rok obrotowy, którym był rok budżetowy trwający od 1 stycznia do
31 grudnia, podzielony na okresy sprawozdawcze - najkrótszym okresem
sprawozdawczym jest miesiąc,
 opisywała metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalenia wyniku
finansowego,
 zawierała wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych,
 zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu Gminy,
 zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Urzędu Gminy,
__________________________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla ewidencji podatków i
opłat,
 opisywała system przetwarzania danych - w tym wykaz programów
komputerowych finansowo-księgowych z opisem ich funkcjonowania, opis
zasad ochrony i metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu
przetwarzania danych komputerowych.
W zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje następujące
komputerowe programy opracowane przez firmę Usługi Informatyczne INFOSYSTEM, Tadeusz i Roman Groszek Legionowo: „KSIĘGOWOŚĆ BUDŻETOWA”
wersja 2011.15.110.725.902 wykorzystywana od 2005 roku; „PODATKI” wersja
2012.0.0.0.1 wykorzystywana od 2006 roku; „Podatki PRW” wersja 2012.1.0.0.0.1
wykorzystywana
od
2006
roku;
„KSIĘGOWOŚĆ
ZOBOWIĄZAŃ”
wersja
2011.2.11.2012.13 wykorzystywana od 2006 roku, „ŚRODKI TRWAŁE” wersja
2011.9.110.512.907 wykorzystywana od 2005 roku; „PODATEK OD ŚRODKÓW
TRANSPORTOWYCH” wersja 1.0.0.0.11.1.7.5 wykorzystywana od 2006 roku;
„UŻYTKOWANIE WIECZYSTE” wersja 2011.4.58.7.1 wykorzystywana od 2010 roku
(opis systemu informatycznego przetwarzania danych wraz z opisem algorytmów,
programowymi zasadami zabezpieczania i ochrony danych zawierają instrukcje:
„Pakiet dla administracji PODATKI”, „Pakiet dla administracji KSIĘGOWOŚĆ
BUDŻETOWA I PLANOWANIE”, „Pakiet dla administracji ŚRODKI TRWAŁE).
Do elektronicznej obsługi bankowej budżetu i jednostki wykorzystywany jest
program Corporate Banking wersja 3.1.133 Baza Danych 0.123.
Natomiast Zespół ds. kadr, płac i BHP korzysta z programów: [1] „Płace WIN”
wersja 2012.1.19.5.3 wykorzystywana od stycznia 2006 roku; [2] do
przygotowania i wydruku dokumentów ubezpieczeniowych, które zostają
przekazane poprzez przekaz elektroniczny do ZUS-u, jednostka używa programu
PŁATNIK wersja 8.01.001. Jest to program Firmy PROKOM SOFT WARE S.A.
System ochrony danych i ich zbiorów określa „Polityka bezpieczeństwa danych
w Urzędzie Gminy Zgierz”.
2. Urządzenia księgowe
Ewidencja księgowa jednostki - Urzędu Gminy Zgierz odbywa się komputerowo.
Ewidencję prowadzi się odrębnie dla budżetu i jednostki budżetowej. Jednostka
budżetowa ma wyodrębnioną rachunkowość dochodów i wydatków. Są trzy
rachunki bieżące: dla budżetu, dla jednostki – dochody i dla jednostki – wydatki. Na
rachunek bieżący jednostki „DOCHODY” - wpływają bezpośrednio wszystkie
dochody własne Urzędu. Natomiast rachunek bieżący „WYDATKI” służy realizacji
operacji związanych z planem finansowym wydatków jednostki budżetowej.
Subkonta do kont podstawowych tworzy się poprzez dodanie do konta
podstawowego kolejnych cyfr.
Gmina jest podatnikiem podatku VAT i w związku z tym prowadzona jest
dokumentacja dotycząca tego podatku, na którą składają się: [1] blok kopii faktur
VAT, faktur korygujących i not korygujących; [2] ewidencja sprzedaży VAT; [3]
ewidencja korekt sprzedaży; [4] deklaracje podatku VAT. Ewidencja i rozliczenia
podatku VAT jest prowadzona techniką ręczną.
__________________________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Ewidencja księgowa budżetu
Ewidencja księgowa budżetu odbywa się komputerowo i prowadzona jest według
podziałek klasyfikacji dochodów, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów
z dnia 2 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i
wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2014 r. poz.1053 ze zm.). W rejestrze tym o
nazwie BUDŻET księguje się wszystkie dochody Gminy. Dochody własne księguje
się w budżecie na podstawie sprawozdań Rb-27S sporządzanych przez jednostkę,
co kwartał.
Udziały w podatkach, stanowiących dochód budżetu państwa (podatek dochodowy
od osób fizycznych i od osób prawnych), subwencje i dotacje księguje się na
podstawie wpływów na rachunek bankowy – przy zachowaniu przepisów
sprawozdawczych – na przełomie okresów sprawozdawczych. Udziały w podatku
dochodowym od osób prawnych, otrzymywane z Urzędów Skarbowych są
księgowane z rozbiciem na pozycje. Każdy Urząd Skarbowy ma wyodrębnioną
pozycję.
Z budżetu dokonuje się przelewów środków na wydatki jednostek Gminy (Jednostka
- WYDATKI, Oświata i GOPS). Wydatki w budżecie są księgowane na podstawie
sprawozdania Rb-28S, co kwartał. Środki na wydatki oświaty księgowane są
w rozbiciu na poszczególne jednostki oświatowe - kontrahenci. Środki na wydatki
dla GOPS księguje się również jako subkonto do konta 223.
Zadania realizowane z udziałem funduszy strukturalnych księgowane są w odrębnych rejestrach księgowych.
Na księgi rachunkowe budżetu składają się na następujące wydruki komputerowe:
 zestawienie obrotów i sald księgi głównej – co miesiąc,
 obroty planu – na koniec każdego kwartału,
 dziennik B.O. – na dzień 1 stycznia każdego roku.
Natomiast księgi rachunkowe wymienione poniżej przechowywane są w wersji
elektronicznej za cały rok na płytach CD i są to: dziennik, księga główna (obroty
kont), obroty na klasyfikacjach dochodów, obroty planu oraz wykonanie planu.
Ewidencja księgowa jednostki budżetowej – Urzędu Gminy Zgierz
W Urzędzie Gminy Zgierz do ewidencji księgowej wykorzystywany jest program
komputerowy „KSIĘGOWOŚĆ BUDŻETOWA”. Przy użyciu tego programu prowadzi
się następujące rejestry:
jednostka DOCHODY – w rejestrze tym księgowane są dochody własne Gminy,
jednostka WYDATKI – księgowane są wydatki budżetu objęte planem
finansowym,
 jednostka INWESTYCJE – rejestr analityczny do wydatków inwestycyjnych
jednostki,
 DEPOZYTY,
 FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH.


__________________________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W rejestrze JEDNOSTKA - DOCHODY księgowane są dochody własne Gminy: [1]
dochody z majątku (czynsze, sprzedaż, wieczyste użytkowanie), [2] podatek od
nieruchomości, podatek od środków transportowych, podatek rolny, podatek leśny,
[3] opłata od posiadania psów, [4] opłaty: skarbowa, adiacencka, produktowa,
eksploatacyjna, targowa, prolongacyjna, za zezwolenia na sprzedaż alkoholu, za
zajęcie pasa drogowego i renta planistyczna oraz [5] pozostałe dochody (m.in.
odsetki). W rejestrze jednostki dochody księguje się kwartalnie należności z tytułu
podatków i opłat lokalnych pobieranych przez Gminę (zapisy z tego tytułu
dokonywane są na koniec kwartału na podstawie sprawozdań z ewidencji
podatkowej - zaległości i nadpłaty). Księgowanie to odbywa się na kontach
syntetycznych: przypis 221/720, wpływ 130/221, przeksięgowanie na koniec roku
720/860.
Operacje gospodarcze są księgowane analitycznie, następnie automatycznie
dokonywana jest agregacja zbiorów w sposób pozwalający spełnić wymogi
sprawozdawcze. Na księgi rachunkowe JEDNOSTKI-DOCHODY (dziennik, księga
główna – obroty kont, obroty na klasyfikacjach i stan planu) składają się
następujące wydruki komputerowe:
 zestawienie obrotów i sald kont - co miesiąc,
 obroty planu – na koniec każdego kwartału,
 dziennik B.O. – na dzień 1 stycznia każdego roku.
W rejestrze JEDNOSTKA - WYDATKI księgowane są wydatki budżetu objęte planem
finansowym. Rejestr wydatków ma odrębny rachunek bankowy. Ewidencja
szczegółowa prowadzona jest według klasyfikacji budżetowej z podziałem na
pozycje w zależności od potrzeb analitycznych. Zwroty za wydatki zrealizowane w
danym roku budżetowym stanowią zwrot tych wydatków w danym roku
budżetowym. Na księgi rachunkowe JEDNOSTKI – WYDATKI składają się: [1]
dziennik obrotów w wersji elektronicznej na płycie CD; [2] księga główna w wersji
elektronicznej na płycie CD; [3] zestawienie obrotów i sald kont – wydruki
komputerowe sporządzane co miesiąc; [4] obroty na klasyfikacjach wydatków w
wersji elektronicznej na płycie CD; [5] dziennik B.O. – wydruk komputerowy
sporządzany na dzień 1 stycznia każdego roku obrotowego.
Do wydatków inwestycyjnych jednostki jest prowadzony odrębny rejestr analityczny
INWESTYCJE. Rejestr ten jest prowadzony zadaniami.
Analiza stosowanych, przez Urząd Gminy Zgierz urządzeń księgowych,
zarówno dla organu jak i dla jednostki przeprowadzona została w oparciu o wydruki
zestawień obrotów i sald sporządzonych za rok 2013 i 2014, oraz wydruki z
poszczególnych kont syntetycznych i analitycznych w zakresie kontroli
prawidłowości sporządzonych bilansów organu i jednostki za rok 2013, sprawozdań
budżetowych z wykonywania budżetu gminy oraz ewidencji majątku gminy. W
wyniku analizy stwierdzono, iż w kontrolowanej jednostce prowadzone
były w latach 2013-2014 odrębne urządzenia księgowe dla dwóch
rejestrów:
DEPOZYTY
i
FUNDUSZ
ŚWIADCZEŃ
SOCJALNYCH.
W
obowiązującej w Urzędzie Gminy Zgierz polityce rachunkowości zapisano,
że „dla pozabudżetu założone są odrębne rachunki bankowe. Księgowość
pozabudżetową2 tworzą dwa rejestry FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH i
2
Należy zauważyć, iż w opisywanym przypadku nie może być mowy o księgowości pozabudżetowej.
__________________________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
DEPOZYTY, prowadzone techniką komputerową. Z rejestrów tych
sporządzane są wydruki komputerowe, takie jak: dziennik główna,
zestawienie obrotów i sald. Rozrachunki rejestrów prowadzi się na kontach
rozrachunkowych: 240, 201 i 234. Udzielone pożyczki z ZFŚS księgowane
są na kontach rozrachunkowych: 234-30 i 234-31 – GOPS”.
Z zapisów dokonanych w rozdziale III.8 polityki rachunkowości wynika, że
ewidencja księgowa tych rejestrów prowadzona jest na następujących kontach:
 konto 135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia –
Fundusz Świadczeń Socjalnych. Zapisy na koncie dokonywane są na
podstawie wyciągów bankowych. Po stronie Wn konta 135 ujmuje się w
szczególności: wpływy środków ZFŚS w korespondencji z kontami zespołu
„2”; wpływy nieprzypisanych należności ZFŚS w korespondencji z kontem
851; spłaty pożyczek mieszkaniowych z ZFŚS w korespondencji z kontem
234 lub 240; obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt
w korespondencji z kontem 240. Po stronie Ma konta księguje się: przelewy
z tytułu zapłaty zobowiązań dotyczących ZFŚS w korespondencji z kontami
zespołu „2” lub bezpośrednio z kontem 851; opłaty za usługi bankowe w
korespondencji z kontem 240; uznania omyłek oraz ich korekt w
korespondencji z kontem 240. Konto 135 może wykazać saldo Wn, które
oznacza stan środków na rachunkach bankowych.
Ewidencja analityczna do ww. konta prowadzona jest następująco: 135-30 –
Fundusz Świadczeń Socjalnych – Urząd Gminy; 135-31 – Fundusz
Świadczeń Socjalnych – Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Zgierzu;
 konto 139 – Inne rachunki bankowe – Depozyty. Na koncie tym po stronie
Wn księguje się wpływy z tytułu sum depozytowych (wadiów, zabezpieczenia
należytego wykonania umowy, kaucje) i na zlecenie – w korespondencji z
kontem 240; oprocentowanie środków na tych rachunkach w korespondencji
z kontem 240. Po stronie Ma księgowane są: zapłata odsetek za zwłokę w
zapłacie zobowiązań w korespondencji z kontem 751; zwroty środków z
tytułu sum depozytowych i sum na zlecenie – w korespondencji z kontem
240; koszty opłat bankowych – w korespondencji z kontem 402.
Ewidencja szczegółowa do konta 139 prowadzona jest według rodzajów
środków wydzielonych, głównie z tytułu sum depozytowych, takich jak: [1]
wadia, [2] zabezpieczenia należytego wykonania umowy, [3] wpływy od
ludności z tytułu realizowanych inwestycji, [4] sumy do wyjaśnienia. Dla
tych rachunków utworzone są subkonta w korespondencji z kontem 240, dla
którego tworzy się subkonta dla każdego kontrahenta.
Konto 139 może wykazać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych
znajdujących się na innych rachunkach bankowych;
 konto 851 – Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych – służy do ewidencji
stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu. Po stronie Wn konta ujmuje się
m.in.: finansowanie z ZFŚS świadczeń socjalnych dla osób uprawnionych, w
tym zapomogi - – w korespondencji z kontami: 135, 201, 234, 240; odpisy
aktualizujące należności dotyczące ZFŚS – w korespondencji z kontem 290;
umorzenia pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe – w korespondencji z
kontami: 234 i 240. Po stronie Ma konta ujmuje się: wpływ środków z tytułu
__________________________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
odpisu na ZFŚS – w korespondencji z kontami: 135, 240; zwiększenia
funduszu z tytułu odsetek od środków na rachunku bankowym – w
korespondencji z kontem 135; zwiększenia funduszu z tytułu odsetek od
pożyczek – w korespondencji z kontami: 234, 240; dobrowolne wpłaty,
darowizny zwiększenia funduszu z tytułu odsetek od środków na rachunku
bankowym – w korespondencji z kontami: 135, 310.
Saldo Ma konta 851 wyraża stan ZFŚS.
Wyodrębnienie
powyższych
ewidencji
(nazwanych
rejestrami)
w
komputerowym systemie finansowo–księgowym, przy użyciu którego
kontrolowana jednostka prowadziła księgi rachunkowe uniemożliwiło
uzyskanie wspólnej (jednej) księgi głównej dla powyższych ewidencji.
Każda z tych ewidencji posiadała własną księgę główną, w której
ujmowane były tylko zdarzenia dotyczące danej ewidencji, co oznaczało, że
nie były to jedynie rejestry księgowe, lecz odrębne urządzenia księgowe.
Dla każdej z ewidencji istniał dziennik częściowy i księga główna.
Oprogramowanie uniemożliwiało sporządzenie łącznego zestawienia
obrotów i sald na podstawie dzienników częściowych i nie pozwalało na
sporządzenie jednej księgi głównej.
Powyższa nieprawidłowość stanowiła naruszenie art. 13 ust. 1 w zw. z art.
15 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, w myśl których
- księga główna zawiera zapisy o zdarzeniach, które zostały ujęte
uprzednio lub równocześnie w dzienniku, co oznaczało, że w księdze
głównej powinny zostać ujęte wszystkie zdarzenia, które zostały
zarejestrowane w dzienniku (bądź dziennikach częściowych). Natomiast
zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości - księgi rachunkowe
obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które
tworzą: 1) dziennik; 2) księgę główną; 3) księgi pomocnicze; 4)
zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg
pomocniczych; 5) wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). W
świetle art. 15 ustawy o rachunkowości, konta księgi głównej zawierają
zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej
obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w
dzienniku zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Zapisów na
określonym
koncie
księgi
głównej
dokonuje
się
w
kolejności
chronologicznej.
Wskazane działanie przyczyniło się do powstania oddzielnych i
niezależnych od siebie systemów księgowych (rejestrów) posiadających
własne księgi rachunkowe. Powyższe spowodowało, iż w księgach
rachunkowych Urzędu Gminy Zgierz funkcjonowały trzy księgi główne
zamiast jednej.
Zadania realizowane z udziałem funduszy strukturalnych są księgowane
w odrębnych rejestrach księgowych. Rejestry te służą wyodrębnieniu zadań,
projektów lub programów realizowanych przy pomocy środków pochodzących
z budżetu Unii Europejskiej. Środki pomocowe są lokowane na odrębnych
rachunkach bankowych dla poszczególnych zadań.
__________________________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wyrywkowej kontroli pod kątem ewidencji księgowej poddano dowody źródłowe
dołączone pod wyciągi bankowe (171 dowodów księgowych):







248/2014
249/2014
250/2014
251/2014
252/2014
253/2014
254/2014
z
z
z
z
z
z
z
dnia
dnia
dnia
dnia
dnia
dnia
dnia
8.12.2014 roku – 62 dokumenty, poz. 478/2014,
9.12.2014 roku – 10 dokumentów, poz.483/2014,
12.12.2014 roku – 33 dokumenty, poz.486/2014,
15.12.2014 roku – 28 dokumentów, poz.488/26/2014,
16.12.2014 roku – 28 dokumentów, poz.491/2014
W wyniku kontroli stwierdzono, że dowody księgowe spełniały wymogi dowodu
księgowego w rozumieniu art. 21 i 22 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości, wszystkie objęte kontrolą dowody księgowe poddane były kontroli
Skarbnika Gminy.
Kontrolą objęto także ewidencję księgową wybranych operacji gospodarczych,
mianowicie: [1] wpływ subwencji oświatowej w miesiącu grudniu 2014 roku, [2]
zapłatę faktury za roboty budowlane, wprowadzenie do ewidencji księgowej
środków trwałych uzyskanych w wyniku inwestycji oraz [3] ewidencję wpłat tytułem
zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Ustalono następujący stan
faktyczny:
Wpływ subwencji w grudniu 2014 roku
Subwencja oświatowa na styczeń 2015 roku w wysokości 737.897,00 zł wpłynęła
na rachunek bankowy w dniu 22 grudnia 2014 roku, wyciąg bankowy WB
293/2014. Operację ujęto w ewidencji księgowej budżetu na kontach: Wn 1331 –
rachunek budżetu, Ma 909-3 – rozliczenia międzyokresowe. W dniu 2 stycznia 2014
roku subwencję przeksięgowano z konta 909-3 na konto 901-3 – dochody budżetu
(strona Ma), dowód księgowy PK 1. W tym samym dniu przekazano subwencję na
rachunki jednostek budżetowych, tj. szkół podstawowych w Białej, Besiekierzu,
Dąbrówce oraz ZSG w Grotnikach, Giecznie, Słowiku i Szczawinie (wyciąg bankowy
WB 1/2015. Powyższą operację zaksięgowano na kontach: Ma 133-1 – rachunek
budżetu i Wn 223-3/1641-1647 – rozliczenie wydatków budżetowych.
Zapłata faktury za roboty budowlane
Faktura VAT nr 147/DT/2014 z dnia 29 września 2014 roku wystawioną przez PRD
Kutno za zadanie pn. „Przebudowa drogi dojazdowej Nr 5105E w miejscowości
Biała” na kwotę 415.941,74 zł została zaewidencjonowana w dniu 14 października
2014 roku na kontach: Wn 080-63 – środki trwałe w budowie (inwestycje) i Ma
konto 201-2/3373 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zapłatę za fakturę w
dniu 17 października 2014 roku zaksięgowano na kontach: Wn 201-2/3373 i Ma
130-2 – rachunek bieżący jednostki oraz równolegle na kontach: Wn 810-2 –
dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu
na inwestycje i Ma 800-2 - fundusz jednostki. Po zakończeniu realizacji inwestycji,
dokonano wyksięgowania kosztów na kontach: Wn 011 – środki trwałe i Ma 080-63
– środki trwałe w budowie (inwestycje), na podstawie dowodu OT /60016/14 z dnia
17 października 2014 roku.
__________________________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zabezpieczenie należytego wykonania umowy
Wpłacone w dniu 20 marca 2013 roku przez Andrzeja Łuczyńskiego - prowadzącego
firmę DOM-LUX Aranżacja wnętrz zabezpieczenie należytego wykonania umowy nr
44/ZT/2013 z dnia 20 marca 2013 roku na realizację zadania pn. „Rozbudowa i
remont świetlicy wiejskiej w Kaniej Górze” w kwocie 21.034,13 zł
zaewidencjonowano na kontach: Wn 139-94 - inne rachunki bankowe" i Ma 240-94
- pozostałe rozrachunki (Rejestr DEPOZYTY).
Kwotę 14.723,89 zł stanowiącą 70% ww. zabezpieczenia wraz z odsetkami w
kwocie 35,82 zł zwrócono wykonawcy zadania w dniu 16 października 2013 roku
(protokolarnego odbioru końcowego robót dokonano w dniu 30 września 2013 roku.
W protokole zapisano, że przedmiot realizowany zgodnie z umową nr 44/ZT/2013 z
dnia 20 marca 2013 roku zostanie przekazany do użytkowania z dniem
1 października 2013 roku). Operację zaewidencjonowano na kontach: Wn 240-94 –
pozostałe rozrachunki i Ma 139-94 – inne rachunki bankowe.
Test kontrolny dotyczący prowadzenia urządzeń księgowych stanowi załącznik nr 3 do
protokołu.
Księgi rachunkowe na koniec 2013 roku zostały zamknięte zgodnie z obwiązującym
terminem, określonym w art.12 ust.4 ustawy o rachunkowości, tj. w ciągu 15 dni
od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy i
wydrukowane zgodnie z art.13 ust.6 ustawy. Do dnia zakończenia niniejszej
kontroli, tj. 10 kwietnia 2015 roku – nie zamknięto ksiąg rachunkowych za 2014
rok.
3. Sprawozdawczość i bilans jednostki. Zgodność danych
wykazywanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją
księgową
Obowiązek sporządzania sprawozdań budżetowych przez jednostki sektora finansów
publicznych z procesów związanych z gromadzeniem środków publicznych oraz ich
rozdysponowaniem w kontrolowanym okresie wynikał z art.41 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r.
poz.885 ze zm.). Rodzaje i zasady sporządzania sprawozdań budżetowych zgodnie
z delegacją zawartą w wyżej wymienionej ustawie określały: rozporządzenie
Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości
budżetowej (Dz.U. z 2010 r. nr 20, poz.103) oraz rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 16 stycznia 2014 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z
2014 r. poz.119).
Kontroli poddano sprawozdania: sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań wg
tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń wg stanu na koniec IV kwartału 2013
roku, sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i
poręczeń wg stanu na koniec IV kwartału 2014 roku, sprawozdania Rb-PDP z
wykonania podstawowych dochodów podatkowych i Rb-27s z wykonania dochodów
budżetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2013 roku oraz za okres od
początku roku do 31 grudnia 2014 roku w zakresie dotyczącym skutków obniżenia
górnych stawek podatków i skutków udzielonych ulg, zwolnień i umorzeń podatków,
Rb–NDS - kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu
__________________________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 roku, Rb-ST –
roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek
samorządu terytorialnego na koniec 2013 i 2014 roku, bilans zbiorczy jednostki
budżetowej na dzień 31 grudnia 2013 roku oraz bilans roczny z budżetu gminy na
dzień 31 grudnia 2013 roku.
Sprawozdania o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji
i poręczeń
Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń wg stanu na koniec IV kwartału 2013 roku zobowiązania
według tytułów dłużnych przedstawiały się następująco:
 papiery wartościowe – 0,00 zł;
 pożyczki i kredyty – 11.127.188,82 zł, w tym: długoterminowe 11.127.188,82 zł;
 zobowiązania wymagalne – 0,00 zł.
Razem zobowiązania według tytułów dłużnych stanowiły kwotę 11.127.188,82 zł.
Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła 0,00 zł.
Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń wg stanu na koniec IV kwartału 2014 roku zobowiązania
według tytułów dłużnych przedstawiały się następująco:
 papiery wartościowe – 0,00 zł;
 kredyty i pożyczki – 9.230.393,22 zł, w tym: długoterminowe 9.230.393,22 zł;
 zobowiązania wymagalne – 0,00 zł.
Razem zobowiązania według tytułów dłużnych w 2014 roku stanowiły kwotę
9.230.393,22 zł.
Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła 0,00 zł.
Kwota zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek wykazana w sprawozdaniu Rb-Z za
2013 rok i za 2014 rok była zgodna z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej
prowadzonej na kontach: 134 „Kredyty bankowe” i 260 „Zobowiązania finansowe”
W wyniku kontroli dokumentów księgowych za miesiące grudzień 2013 i 2014 roku,
ujętych w zobowiązaniach na dzień 31 grudnia 2013 roku i 31 grudnia 2014 roku
dokumentów księgowych za miesiąc styczeń 2014 i 2015 roku - nie stwierdzono
rachunków i faktur z wymaganym terminem płatności do dnia 31 grudnia 2013 i
2014 roku.
__________________________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Skutki obniżenia górnych stawek podatku i skutki udzielonych przez gminę ulg,
odroczeń, umorzeń,
Kontroli poddano sprawozdania Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów
podatkowych za za 2013 rok oraz za 2014 rok. Kwoty wykazane w sprawozdaniach
Rb-PDP zgadzały się z kwotami wykazanymi w sprawozdaniach Rb-27S o
dochodach budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 roku i
31 grudnia 2014 roku. W sprawozdaniu Rb-PDP oraz Rb-27S za okres od początku
roku do dnia 31 grudnia 2013 roku (po korekcie z dnia 3 czerwca 2014 roku)
wykazano:

skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę
3.368.146,15 zł (osoby fizyczne – 2.668.449,21 zł, osoby prawne – 699.646,94
zł),

skutki obniżenia górnych stawek podatku rolnego na kwotę 285.813,00 zł (osoby
fizyczne – 272.070,00 zł, osoby prawne – 13.743,00 zł),

skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę
166.783,00 zł (osoby fizyczne – 127.416,00 zł, osoby prawne – 39.367,00 zł),

skutki udzielonych ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości na kwotę
719.874,54 zł (osoby fizyczne – 48.721,79 zł, osoby prawne – 671.152,75 zł),

skutki decyzji umarzających zaległości w podatku od nieruchomości od osób
fizycznych na kwotę 12.599,31 zł,

skutki decyzji umarzających zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych na
kwotę 3.614,00 zł,

skutki decyzji umarzających zaległości w podatku leśnym od osób fizycznych na
kwotę 43 zł,

skutki decyzji rozkładających na raty zaległości w podatku od nieruchomości od
osób fizycznych na kwotę 69.727,66 zł,

skutki decyzji rozkładających na raty zaległości w podatku rolnym od osób
fizycznych na kwotę 821 zł.
Natomiast w sprawozdaniu Rb-PDP oraz Rb-27s za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2014 roku wykazano:

skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę
3.409.514,00 zł (osoby fizyczne – 2.650.033,00 zł, osoby prawne – 759.481,00
zł),

skutki obniżenia górnych stawek podatku rolnego na kwotę 225.823,00 zł (osoby
fizyczne – 215.753,00 zł, osoby prawne – 10.070,00 zł),

skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę
149.212,00 zł (osoby fizyczne – 120.574 zł, osoby prawne – 28.638,00 zł),

skutki udzielonych ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości na kwotę
781.936,00 zł (osoby fizyczne – 52.072 zł, osoby prawne – 729.864,00 zł),

skutki decyzji umarzających zaległości w podatku od nieruchomości od osób
fizycznych na kwotę 6.688,13 zł,
__________________________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24

skutki decyzji umarzających zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych na
kwotę 1.848,80 zł,

skutki decyzji umarzających zaległości w podatku leśnym od osób fizycznych na
kwotę 381 zł,

skutki decyzji rozkładających na raty zaległości w podatku od nieruchomości od
osób fizycznych na kwotę 2.780,70 zł.
W trakcie czynności kontrolnych ustalono, co następuje:

kontrola przedłożonych decyzji organu podatkowego wydanych w 2013 i 2014
roku dotyczących umorzeń oraz rozłożeń na raty nie wykazała żadnych
nieprawidłowości,

wykazane skutki obniżenia górnych stawek podatkowych okazały się niemożliwe
do dokładnego zbadania ich prawidłowości, wymagałoby to dokładnej analizy
dokumentacji źródłowej wszystkich podatników,

gmina Zgierz nie składała deklaracji na podatek od nieruchomości, w związku z
czym skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości oraz skutki
udzielonych ulg i zwolnień były zaniżone. Sprawozdanie za 2013 rok zostało
skorygowane po przeprowadzonej kontroli przez Urząd Kontroli Skarbowej w
dniu 19 maja 2014 roku. W sprawozdaniu za 2014 rok powyższe skutki zostały
wykazane już w prawidłowej wysokości.
Rb–NDS - kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 roku
Na podstawie sprawozdania Rb-NDS – o nadwyżce/deficycie sporządzonego w dniu
17 marca 2014 roku za 2013 rok, ustalono, iż na dzień 31 grudnia 2013 roku w
badanej jednostce wystąpił dodatni stan środków finansowych na kwotę
1.347.110,02 zł, stanowiący wolne środki w rozumieniu art. 217 ust.2 pkt 6 ustawy
z dnia 29 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Ww. stan wolnych środków
wynikał z wyliczenia: pozycja C plus pozycja D (nadwyżka w kwocie 2.217.525,52
zł + finansowanie w kwocie –870.414,50 zł).
Kwotę wolnych środków ustalono również na podstawie bilansu z wykonania
budżetu Gminy na dzień 31 grudnia 2013 roku, tj.:
Treść
Pozycja bilansu
+ Środki pieniężne budżetu
+ Pozostałe środki pieniężne
Należności i rozliczenia (z wyłączeniem należności
+
finansowych)
+ Inne aktywa
Aktywa I.1.1
Aktywa I.1.2
Aktywa II
Aktywa III
– Zobowiązania wobec budżetów
– Pozostałe zobowiązania
– Niewykonane wydatki
Pasywa I.2
Pasywa I.3
Pasywa II.1.3
Kwota
(zł)
1.776.434,42
255.140,67
308.388,60
0,00
176.421,72
8.718,95
70.000,00
__________________________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
– Inne pasywa
Pasywa III
737.713,00
Wolne środki: 1.347.110,02
Treść
Pozycja bilansu
+ Zobowiązania finansowe
– Aktywa netto budżetu
- Rezerwa na niewygasające wydatki
Kredyty (saldo Ma konta 134)
Pożyczki (saldo Ma konta 260)
Skumulowany niedobór (Wn 960)
Wynik budżetu (Wn 961)
Pasywa I.1
Pasywa II
Pasywa II.3
Wolne środki:
9.786.582,00
1.340.606,82
-11.997.604,32
2.217.525,52
zł
zł
zł
zł
Kwota
(zł)
11.127.188,82
9.710.078,80
70.000,00
1.347.110,02
11.127.188,82 zł
dochody – 34.800.487,88 zł
wydatki – 32.582.962,36 zł
Umorzenie pożyczek (Ma 962)
0,00 zł
_____________________________________
Wolne środki: 1.347.110,02 zł
Tę sama kwotę wolnych środków 1.347.110,02 zł kontrolowana jednostka wykazała
w sprawozdaniu Rb-NDS o nadwyżce/deficycie JST za okres od początku roku do
dnia 31 grudnia 2014 roku – poz. D16 (wykonanie), sporządzonego w dniu
Rb-ST – roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych
jednostek samorządu terytorialnego na koniec 2013 i 2014 roku
W sprawozdaniu Rb-ST na koniec 2013 roku o stanie środków na rachunkach
bankowych wykazano stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu
terytorialnego w wysokości 2.022.938,60 zł, w tym:

stan środków na rachunku wydatków niewygasających – 70.000,00 zł,

środki z niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym – 176.382,66 zł,

środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku
– 737.713,00 zł,

stan środków funduszy pomocowych – 0,00 zł.
Ww. kwota wynikała z sumy sald końcowych występujących na dzień 31 grudnia
2013 roku na następujących rachunkach bankowych:
 rachunek podstawowy budżetu (organ) – 79.178,49 zł – wyciąg bankowy
WB 262/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku (saldo konta 133-1);
__________________________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 lokaty OVER NIGHT do rachunku budżetu – 1.873.710,91 zł – wyciąg
bankowy WB 232/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku (saldo konta 133-2);
 rachunek – zaliczki Łódzka Kolej Aglomeracyjna – 49,20 zł – wyciąg
bankowy WB 13,14/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku (saldo konta 133-9);
 rachunek – Niewygasający wydatek – 70.000,00 zł – wyciąg bankowy WB
2/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku (saldo konta 135).
Natomiast w sprawozdaniu Rb-ST na koniec 2014 roku o stanie środków na
rachunkach bankowych wykazano stan środków na rachunku budżetu jednostki
samorządu terytorialnego w wysokości 1.395.982,41 zł, w tym:

stan środków na rachunku wydatków niewygasających – 0,00 zł,

środki z niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym – 0,00 zł,

środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku
– 737.897,00 zł.
Ww. kwota wynikała z sumy sald końcowych występujących na dzień 31 grudnia
2014 roku na następujących rachunkach bankowych:
 rachunek podstawowy budżetu (organ) – 140.814,54 zł – wyciąg bankowy
WB 298,299/2014 z dnia 31 grudnia 2014 roku (saldo konta 133-1);
 lokaty OVER NIGHT do rachunku budżetu – 1.123.662,20 zł – wyciąg
bankowy WB 294/2014 z dnia 31 grudnia 2014 roku (saldo konta 133-2);
 rachunek – Świat Dziecka – 131.505,67 zł – wyciąg bankowy WB
20,21/2014 z dnia 31 grudnia 2014 roku (saldo konta 133-16-101).
Stwierdzono zgodność stanu środków pieniężnych, wykazanych w sprawozdaniach
Rb-ST za 2013 i 2014 rok ze stanem wynikającym z wyciągów bankowych oraz z
ewidencji księgowej.
Bilans organu (z wykonania budżetu JST) na dzień 31 grudnia 2013 roku
Sporządzony na dzień 31 grudnia 2013 roku bilans z wykonania budżetu jednostki
samorządu terytorialnego przekazano do RIO w Łodzi w dniu 28 marca 2014 roku.
Bilans zamknął się sumą bilansową aktywów i pasywów w wysokości 2.339.963,69
zł. Ustalono, iż bilans otwarcia wykazany w sprawozdaniu bilans z wykonania
budżetu na dzień 1 stycznia 2013 roku był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień
31
grudnia
2012
roku.
AKTYWA
I. Środki pieniężne
1. Środki pieniężne
1.1. Środki pieniężne budżetu
1.2. Pozostałe środki pieniężne
II. Należności i rozliczenia
Saldo
konta
PASYWA
(zł)
2.031.575,09 I. Zobowiązania
2.031.575,09 1. Zobowiązania finansowe
1.1. Krótkoterminowe (do 12
1.776.434,42
miesięcy)
1.2. Długoterminowe
255.140,67
(powyżej 12 miesięcy)
308.388,60 2. Zobowiązania wobec
Saldo
konta
(zł)
11.312.329,49
11.127.188,82
0,00
11.127.188,82
176.421,72
__________________________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
1. Należności finansowe
1.1. Krótkoterminowe (do 12
miesięcy)
1.2. Długoterminowe (powyżej 12
miesięcy)
2. Należności od budżetów
3. Pozostałe należności i rozliczenia
III. Inne aktywa
budżetów
0,00 3. Pozostałe zobowiązania
0,00 II. Aktywa netto budżetu
0,00
231.965,29
76.424,31
0,00
Suma aktywów
2.339.963,69
1. Wynik wykonania budżetu
(+,-)
1.1. Nadwyżka budżetu (+)
1.2. Deficyt budżetu (-)
1.3. Niewykonane wydatki (-)
2. Wynik na operacjach
niekasowych (+, -)
3. Rezerwa na niewygasające
wydatki
4. Środki z prywatyzacji
5. Skumulowany wynik
budżetu (+, -)
III. Inne pasywa
Suma pasywów
8.718,95
- 9.710.078,80
2.217.525,52
2.287.525,52
0,00
- 70.000,00
0,00
70.000,00
0,00
-11.997.604,32
737.713,00
2.339.963,69
Aktywa według bilansu
W poz. I. wykazano środki pieniężne w wysokości 2.031.575,09 zł. Na ww. kwotę
składały się: [1] środki pieniężne budżetu na kwotę 1.776.434,42 zł [subwencja
oświatowa - 737.713,00 zł konto Ma 909, środki z nadwyżki (wolne środki) –
1.030.084,93 zł, dotacja z WFOŚiGW (konto 140) – 8.636,49 zł] oraz [2]
pozostałe
środki
pieniężne
na
kwotę
255.140,67
zł
[wydatek
niewygasający – 70.000,00 zł, pozostałe rozrachunki – 8.718,95 zł, środki
budżetu państwa – 176.421,72 zł].
Powyższe kwoty wynikały z sald Wn następujących kont:
 133 – rachunek budżetu, kwota 1.952.938,60 zł; 140 – środki pieniężne w
drodze, kwota 8.636,49 zł, stanowiąca środki pieniężne w drodze z tytułu
dotacji z WFOŚiGW za 2013 rok. Ww. kwota wpłynęła na rachunek budżetu
w dniu 2 stycznia 2014 roku (data transakcji 31 grudnia 2013 roku) – WB nr
1/2014.
 135 – rachunek środków na niewygasające wydatki, kwota 70.000,00 zł,
stanowiąca pozostałe środki pieniężne. Uchwałą nr XL/393/13 z dnia
30 grudnia 2013 roku Rada Gminy Zgierz ustaliła w budżecie na rok 2013
wydatki w kwocie 70.000,00 zł, które nie wygasają z upływem roku
budżetowego. Powyższe dotyczy wydatków majątkowych przeznaczonych na
budowę studni na terenie stacji wodociągowej w Skotnikach (dział 010 –
Rolnictwo i Łowiectwo, rozdział 01010 – Infrastruktura wodociągowa i
sanitacyjna wsi § 6050). Jednostka w dniu 21 maja 2014 roku dokonała
przelewu kwoty 68.634,00 zł na rzecz Zakładu Studniarskiego Leopold
Śmiałkowski, Łódź - z tytułu zapłaty za fakturę VAT nr 33/V/2014 z dnia 24
kwietnia 2014 roku za budowę stacji wodociągowej. W dniu 22 kwietnia
2014 roku nastąpiła likwidacja rachunku bankowego - WYDATEK
NIEWYGASAJĄCY i środki w kwocie 1.374,83 zł (1.366,00 zł plus odsetki w
kwocie 8,83 zł) przekazane zostały na rachunek organu (wyciąg bankowy
WB 115/2014).
__________________________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W wyniku weryfikacji wartości wykazanych w bilansie z wykonania
budżetu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2013 roku w pozycji
pozostałe środki pieniężne kontrolowana jednostka wykazała stan
środków niewygasających w wysokości 70.000,00 zł przypisanych
do realizacji w roku następnym. Zgodnie z art.263 ustawy o
finansach publicznych środki finansowe na wydatki ujęte w wykazie
jako niewygasające, powinny być gromadzone na wyodrębnionym
subkoncie
podstawowego
rachunku
bankowego
jednostki
samorządu terytorialnego. Fakt utworzenia swoistej rezerwy
przewidującej zaangażowanie środków w roku następnym z
jednoczesnym przypisaniem wydatku do roku poprzedniego, jak
również dokonanie wyodrębnienia ewidencyjnego oraz faktycznego
poprzez utworzenie odrębnego subkonta na rachunku bieżącym, nie
powinno przesądzać o uznaniu tych środków za pozostałe środki
pieniężne.
Przyjęcie takiego stanowiska wiąże się z koniecznością postawienia
tezy, zgodnie z którą wyodrębnienie środków na wydatki
niewygasające powoduje także wyłączenie ich z aktywów budżetu.
Analizując bowiem, gromadzone w budżecie środki pod kątem ich
posiadania możliwe jest wyodrębnienie dwóch kategorii środków,
własnych i obcych. Przyjmując, iż środki pieniężne budżetu są
środkami
własnymi,
przy
takim
założeniu
także
wydatki
niewygasające powinny mieścić się w tej kategorii - chyba, że nie są
środkami budżetu. Wtedy też uzasadnione byłoby wykazanie ich w
pozycji pozostałych środków pieniężnych. To jednak wiązałoby się z
uznaniem środków na wydatki niewygasające za obce aktywa, które
podobnie jako zobowiązań wobec budżetów oraz pozostałe
zobowiązania zostały objęte obowiązkiem zwrotu ich właścicielom.
Należy jednak wyraźnie podkreślić, iż reguła ta nie będzie
obowiązywała wobec środków na wydatki niewygasające, które z
chwilą ich niewykorzystania zostaną włączona w poczet dochodów
roku następnego zgodnie z art. 263 ust 7 ustawy o finansach
publicznych.
Podsumowując należy stwierdzić, że wydatki niewygasające są
aktywami budżetu, a zatem także jego środkami. Dysponowanie
tymi środkami oznacza dokonywanie wydatków budżetowych także
w następnym roku w przeciwieństwie do pozostałych środków, które
wraz z wykonaniem budżetu stają się środkami obcymi. Natomiast z
chwilą ich niewykorzystania podlegają ponownemu włączeniu do
planu finansowego dochodów następnego roku. Biorąc powyższe
pod uwagę kwota 70.000,00 zł powinna zostać wykazane w pozycji
I.1.1 bilansu z wykonania budżetu – jako środki pieniężne budżetu.
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu
terytorialnego,
jednostek
budżetowych,
samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych
jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej - ewidencja operacji związanych z środkami niewygasającymi
__________________________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
powinna być następująca: [1] Wn 135 – rachunek środków na wydatki
niewygasające i Ma 133 – rachunek budżetu, takim zapisem ujmuje się
wpływ na wyodrębniony rachunek bankowy środków na wydatki
niewygasające (opis konta 135); [2] Wn 903 - niewykonane wydatki i Ma
904 - wydatki niewygasające tym zapisem ujmuje wartość niewykonanych
wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych (opis konta
903); [3] Wn 961 – wynik wykonania budżetu Ma 903 – wydatki
niewykonane na podstawie tego zapisu przenosi się wartość niewykonanych
wydatków pod datę ostatniego dnia roku budżetowego na wynik wykonania
budżetu (opis konta 903).
Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu
niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu wydatków
niewygasających. Saldo konta 904 na koniec danego roku budżetowego musi
się równać sumie wydatków ujętych w wykazie uchwalonym w roku
bieżącym, ponieważ ustawa o finansach publicznych określa (art. 263 ust.
4), że ostateczny termin dokonania wydatków, które nie wygasają z
upływem roku budżetowego, upływa 30 czerwca roku następnego. Saldo
konta 904 wykazuje się w bilansie z wykonania budżetu w pasywach
w poz. II.3 - Rezerwa na niewygasające wydatki.
 W poz. II – wykazano należności rozliczenia w ogólnej kwocie 308.388,60 zł,
na które złożyły się: [1] należności od budżetów – 231.964,29 (konto 224 –
dochody otrzymane z Urzędu Skarbowego w 2014 roku, udziały z
Ministerstwa Finansów); [2] pozostałe należności – 76.424,31 zł (konto 223
– należność od GOPS w kwocie 0,01 zł, konto 240-1/2262 – 1.640,20 zł oraz
konto 240/5 – 74.784,10 zł).
Wynik wykonania budżetu.
W bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2013 roku w poz. II.1 wykazano w
wynik wykonania budżetu w kwocie 2.217.525,52 zł. Na wynik wykonania budżetu
składały się pozycje: II.1.1 - Nadwyżka budżetu w wysokości 2.287.525,52 zł,
wynikająca z różnicy między obrotami konta 901 – dochody budżetu w kwocie
34.800.487,88 zł, a obrotami konta 902 – wydatki budżetu w kwocie
32.512.962,36 zł oraz poz. II.1.3 - Niewykonane wydatki w kwocie -70.000,00 zł,
wynikające z obrotów konta 903.
Taką też kwotę (2.217.525,52 zł) ujęto w sprawozdaniu Rb-NDS, sporządzonym za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 roku (poz.C - NADWYŻKA). W
ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2013 roku konto księgowe 961 - wynik
wykonania budżetu wykazywało saldo Ma w kwocie 2.217.525,52 zł.
Skumulowane wyniki budżetu
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2013 roku (poz.II.5) wykazano
skumulowany niedobór w kwocie -11.997.604,32 zł. Wymieniona kwota wynikała z
ewidencji księgowej na koncie Wn 960 - skumulowane wyniki budżetu. Stwierdzono
zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu finansowym z ewidencją księgową
organu.
__________________________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2013 roku
Na dzień 31 grudnia 2013 roku suma aktywów i pasywów stanowiła kwotę
71.298.340,78 zł. Sprawdzono zgodność wykazanych w bilansie kwot z ewidencją
księgową w odniesieniu do następujących pozycji:
AKTYWA: [1] grunty o wartości 16.040.260,08 zł – wartość gruntów zgodna z
ewidencją analityczną konta 011. Ww. wartość wynikała także z informacji o stanie
mienia komunalnego jednostki samorządu terytorialnego sporządzonej na dzień
31 grudnia 2013 roku; [2] budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej w
kwocie 44.411.284,41 zł (wartość początkowa 65.807.464,68 zł minus umorzenie
21.396.180,27 zł); [3] środki transportu w kwocie 1.219.301,79 zł (wartość
początkowa 2.134.059,09 zł minus umorzenie 914.757,30 zł); [4] środki trwałe w
budowie (inwestycje) w kwocie 5.568.389,95 zł, zgodne z wartością wynikającą z
konta Wn 080; [5] długoterminowe aktywa finansowe – 9.000,00 zł, zgodne z
saldem konta Wn 030; [6] należności z tytułu dostaw i usług w kwocie 0,00 zł,
zgodne z saldem Wn konta 201; [7] należności od budżetów w kwocie 32.203,16 zł,
zgodne z saldem konta 225; [8] krótkoterminowe aktywa finansowe w kwocie
390.668,17 zł, w tym: środki pieniężne na rachunkach bankowych w kwocie
390.668,17 zł, zgodne z saldami kont: 135 – rachunek funduszy specjalnych
19.564,73 zł, 139 – inne rachunki bankowe – 371.054,24 zł i 133-9 – rachunek
zaliczki Łódzka Kolej Aglomeracyjna - 49,20 zł.
PASYWA: [1] zobowiązania z tytułu dostaw i usług (poz. C.II.1) w kwocie
149.623,90 zł, natomiast z salda Ma konta 201 wynika zobowiązanie w
kwocie 153.443,90 zł. Kontrolujące ustaliły, że różnica w kwocie 3.820,00
zł wynika z mylnego zaksięgowania na koncie 201 wypłaty odszkodowania
za drogę (szerzej na ten temat w dalszej części protokołu kontroli w
rozdziale IV pkt 1 – Rozrachunki i roszczenia); [2] zobowiązania wobec
budżetów (poz. C.II.2) w kwocie 169.363,64 zł, wynikające z salda konta 225
(21.097,00 zł – dodatkowe wynagrodzenie roczne, 148.266,64 zł - podatek VAT);
[3] zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń (poz. C.II.3) w kwocie
98.920,12 zł, zgodne z saldem konta 229; [4] zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
(poz. C.II.4) w kwocie 166.401,87 zł, zgodne z saldem konta 231; [5] sumy obce
(poz. C.II.6) w kwocie 371.054,24 zł, zgodne z saldem konta 240 – w rejestrze
DEPOZYTY; [6] Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (poz. D.1) w kwocie
117.645,73 zł, zgodny z saldem konta 851.
Ustalono, iż bilans otwarcia wykazany w sprawozdaniu bilans jednostki budżetowej
na dzień 1 stycznia 2013 roku był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień
31 grudnia 2012 roku.
Sprawdzono łączny bilans jednostki budżetowej i samorządowego zakładu
budżetowego, przekazany do RIO w Łodzi w dniu 30 kwietnia 2014 roku, na który
składały się bilanse jednostkowe: Urzędu Gminy w Zgierzu, Gminnego Zakładu
Komunalnego w Dąbrówce Wielkiej, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w
Zgierzu oraz jednostek oświatowych.
__________________________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Terminowość
regulowania zobowiązań (2010 rok)
Konto 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Stosownie do postanowień wynikających z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.289) –
konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z
tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług
oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na
koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek zaliczanych do dochodów
budżetowych, które są ujmowane na koncie 221. Konto 201 obciąża się za powstałe
należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za
powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
W wyniku kontroli stwierdzono błędne zaksięgowanie na koncie 2012/3195 wypłaty na rzecz (…)3 odszkodowania w wysokości 3.820,20 zł za
nieruchomość w Dąbrówce Wielkiej (działka 619,4 o powierzchni 0,0107
ha), przejętą przez Gminę Zgierz pod budowę drogi 120372L Lućmierz Las
–
Rosanów
–
Dąbrówka
Wielka
na
podstawie
decyzji
znak:
ST.Zg.GK.683.92.2013.CK. Powyższym działaniem naruszono zasady
księgowania na koncie 201 rozrachunków i roszczeń wynikających z
załącznika nr 3 (plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych) cyt. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia
5 lipca 2010 roku.
Saldo konta 201 na dzień 31 grudnia 2013 roku po stronie Wn – oznaczające stan
należności z tytułu dostaw i usług wynosił „0” zł, natomiast strona Ma konta
wykazała saldo zobowiązań w kwocie 153.443,90. Natomiast w bilansie
sporządzonym dla jednostki na dzień 31 grudnia 2013 roku (pasywa – poz.
C.II.1) wykazano zobowiązania z tytułu dostaw i usług w kwocie
149.623,90 zł, tj. pomniejszone o kwotę 3.820,00 zł wynikającą z mylnego
zaksięgowania na ww. koncie wypłaty odszkodowania za drogę.
Natomiast na dzień 31 grudnia 2014 roku konto 201 po stronie Wn wykazano saldo
należności – 0,00 zł, a po stronie Ma zobowiązania w kwocie 137.940,99 zł.
3
dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w związku z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
__________________________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zapisy zakładowego planu kont dotyczące analityki prowadzonej do konta
201 nie odnosiły się do ewidencji zobowiązań wymagalnych, albowiem nie
opisano w nim ewentualnego rozszerzenia konta dla przedmiotowych
zobowiązań. Zgodnie z art.8 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości (Dz.U. z 2013 r. poz.330 ze zm.) – określając zasady
rachunkowości w jednostce należy zapewnić w niej możliwość
wyodrębnienia wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej
i finansowej jednostki, przy zachowaniu zasady ostrożności.
Należy zauważyć, że w wyniku poprzedniej kontroli kompleksowej
przeprowadzonej w Gminie Zgierz w 2011 roku, wystosowano do jednostki
zalecenia, w których stwierdzono tożsame naruszenie przepisów o
rachunkowości, formułując wniosek pokontrolny nr 5 zobowiązujący
jednostkę do prowadzenia ewidencji księgowej zobowiązań z tytułu
dostaw towarów, robót i usług na koncie rozrachunkowym 201 –
rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (w tym zobowiązań wymagalnych),
w sposób umożliwiający sporządzenie rzetelnych sprawozdań finansowych
i budżetowych. Pismem znak: WF.3251.44.11 z dnia 6 października 2011
roku, w odpowiedzi na zalecenia pokontrolne Wójt Gminy Zdzisław
Rembisz poinformował m.in., że „uwzględniając uwagi zawarte w
zaleceniach pokontrolnych, jak i przepisy ustawy o rachunkowości
analityka prowadzona do konta 201 zostanie rozszerzona o subkonto 2013 – zobowiązania wymagalne, na którym będą księgowane zobowiązania,
których termin płatności upłynął”. Z przedłożonej do kontroli polityki
rachunkowości zatwierdzonej zarządzeniem nr VI/385/11 Wójta Gminy
Zgierz z dnia 30 grudnia 2011 roku wynika, że w obowiązującym
zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy Zgierz nie wprowadzono
subkonta 201-3, o którym mowa wyżej. Powyższe świadczy o
niewykonaniu przez Gminę zaleceń pokontrolnych.
W jednostce przyjęto zasadę, że faktury wpływające do 10-go dnia danego miesiąca
z datą wystawienia miesiąca poprzedniego zalicza się do kosztów poprzedniego
miesiąca (z wyjątkiem końca roku). Faktury wpływające w nowym roku
budżetowym z datą wystawienia w grudniu roku poprzedniego zalicza się do
kosztów działalności jednostki poprzedniego roku.
Kontrolujące dokonały sprawdzenia: [1] prawidłowości zapisów operacji finansowych na koncie 201 oraz czy podstawą ich ujęcia w ewidencji były dokumenty
spełniające wymogi dowodu określone w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości i instrukcji obiegu dowodów księgowych i kontroli wewnętrznej
dokumentów finansowo-księgowych; [2] terminowości regulowania zobowiązań –
w oparciu o 45 faktur zarejestrowanych w grudniu 2013 i 2014 roku na łączną
kwotę 236.941,26 zł.
Skontrolowane dowody księgowe zaewidencjonowane na koncie 201 zestawiono w
tabeli stanowiącej załącznik nr 4 protokołu kontroli.
Próbę przyjętą do kontroli powiększono o 15 faktur o łącznej wartości 1.470.956,57
zł, wystawionych przez wykonawców robót budowlanych związanych z realizacją
zadań pn. „Rozbudowa Stacji Uzdatniania Wody w Kotowicach” (zadanie
współfinansowane ze środków UE) i „Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze”
__________________________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
(zadanie współfinansowane ze środków UE) oraz o 12 faktur na kwotę 465.505,89
zł wystawionych przez wykonawcę świadczącego usługi w zakresie wyłapywania i
hotelowania bezdomnych zwierząt z terenu Gminy w 2014 roku (postępowanie w
trybie przetargu nieograniczonego).
Łącznie skontrolowano 72 dowody księgowe o łącznej wartości 2.164.403,72 zł –
stwierdzając, co następuje:
 ewidencję szczegółową do konta 201 w Urzędzie Gminy Zgierz prowadzi się
według kontrahentów, z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej. W
rejestrze wydatków występują subkonta: 201-1 – należności, 201-2 –
zobowiązania;
 daty wystawienia dokumentów poddanych kontroli oraz terminy zapłaty z
nich wynikające nie wskazywały na istnienie zobowiązań wymagalnych;
 faktury będące podstawą zapisów księgowych spełniały wymogi dotyczące
dokumentu źródłowego określone przez art. 21 i 22 ustawy z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości oraz w rozdziale II instrukcji obiegu
dokumentów księgowych obowiązującej w latach 2013-2015;
 wpływające do jednostki dokumenty zewnętrzne były rejestrowane w Biurze
Obsługi Klienta Urzędu Gminy Zgierz, a następnie przekazywane do komórek
merytorycznych;
 wszystkie dokumenty posiadały daty ich wpływu do Urzędu Gminy oraz do
księgowości;
 dokumenty księgowe zawierały: datę dokonania operacji, rodzaj i numer
dowodu księgowego, krótki opis operacji, kwotę i datę zapisu, oznaczenie
kont, których operacje dotyczyły (dekretację), dokonane zapisy pozwoliły na
identyfikację dowodu księgowego będącego podstawą zapisu;
 weryfikację
wpływających
dowodów
księgowych
pod
względem
merytorycznym przeprowadzali kierownicy poszczególnych referatów,
potwierdzając tym samym fakt dostarczenia materiału bądź wykonania
usługi zgodnie ze złożonym zamówieniem, po czym przekazywano dokument
do Referatu Finansowego celem dalszej realizacji;
 dokumenty stanowiące podstawę zapisów księgowych poddano kontroli pod
względem prawidłowości merytorycznej oraz formalno-rachunkowej, czego
potwierdzeniem były stosowne adnotacje na pieczątkach dokumentujących
przeprowadzenie powyższych czynności przez pracowników upoważnionych
do ich wykonywania, wskazanych załącznikach nr 2 i 3 do instrukcji obiegu
dokumentów księgowych;
 kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność
wydatku z planem finansowym oraz ich celowość potwierdzała na
wymienionych dokumentach Skarbnik Gminy lub Zastępca Skarbnika,
stosownie do postanowień § 8 rozdziału III – KONTROLA DOKUMENTÓW
(DOWODÓW) KSIĘGOWYCH instrukcji obiegu dokumentów księgowych,
stanowiącej załącznik nr 4 do polityki (zasad) rachunkowości;
 wydatek na dokumentach zatwierdzał Wójt Gminy, bądź Zastępca Wójta
Gminy;
__________________________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 pracownik dokonujący zapłaty faktury potwierdzał
zamieszczając datę zapłaty i podpis na stosownej pieczęci;
jej
dokonanie,
 na dokumenty nanoszono pozycję i nr ewidencji księgowej w danym
rejestrze, co umożliwiało ich sprawdzenie i powiązanie z zapisami w księgach
rachunkowych;
 4 faktury z 72 skontrolowanych, zapłacono po terminie płatności
określonym w dowodzie księgowym. Opóźnienia wynosiły od 1 do 2 dni i
dotyczyły następujących faktur wystawionych przez PGE Dystrybucja S.A.:
− nr FV 6611307107 z dnia 17 grudnia 2013 roku za przyłącze oświetlenia
ulicznego na kwotę 14,07 zł. Termin zapłaty wynikający z faktury:
31 grudnia 2013 roku (14 dni od wystawienia faktury). Wpływ do
księgowości: 2 stycznia 2014 roku. Zapłaty dokonano przelewem w dniu
2 stycznia 2014 roku (wyciąg bankowy WB nr 1/14);
− nr FV 6611307103 za przyłączenie świetlicy w Rosanowie – 2.673,53 zł.
Termin zapłaty wynikający z faktury: 31 grudnia 2013 roku. Wpływ do
księgowości: 2 stycznia 2014 roku. Zapłaty dokonano przelewem w dniu
2 stycznia 2014 roku (wyciąg bankowy WB nr 3/14);
− nr 80/1926/33 z dnia 31 grudnia 2013 roku (data nadania: 11 stycznia
2014 roku) - za usługi dystrybucji na kwotę 1.351,24 zł. Termin zapłaty
wynikający z faktury: 21 stycznia 2014 roku. Data wpływu do Urzędu
Gminy: 23 stycznia 2014 roku, data wpływu do księgowości: 24 stycznia
2014 roku. Zapłaty dokonano przelewem w dniu 24 stycznia 2014 roku
(wyciąg bankowy WB nr 16/14);
− nr 80/1926/34 z dnia 31 grudnia 2013 roku (data nadania: 14 stycznia
2014 roku) - za usługi dystrybucji na kwotę 7.077,90 zł. Termin zapłaty
wynikający z faktury: 21 stycznia 2014 roku. Data wpływu do Urzędu
Gminy: 23 stycznia 2014 roku, data wpływu do księgowości: 24 stycznia
2014 roku. Zapłaty dokonano przelewem w dniu 24 stycznia 2014 roku
(wyciąg bankowy WB nr 16/14).
Od nieterminowych wpłat jednostka nie zapłaciła odsetek karnych, bowiem
przekroczenie terminu płatności nie nastąpiło z winy jednostki
kontrolowanej.
 dowody ujmowano na koncie 201, księgowano w korespondencji z kontem
400 (naliczenie) lub 080 i w chwili zapłaty z kontem 130. Księgowania
przedstawiały się następująco: Wn 400 lub 080 i Ma 201 oraz Wn 201 i Ma
130.
Test kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na
koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań
stanowi załącznik nr 5 protokołu kontroli.
__________________________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2. Rozrachunki publicznoprawne
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Konto 225 – rozrachunki z budżetami służy do ewidencji rozrachunków z budżetem
państwa i budżetami samorządu terytorialnego, w szczególności z tytułu podatków
(w tym VAT) i nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2014 roku na koncie 225 po stronie Ma wystąpiło
saldo w kwocie 50.776,00 zł, na które złożyły się zobowiązania z tytułu:
 Ma 225-1 – Podatek od osób fizycznych – 49.299,00 zł, z tego naliczony
podatek od: [1] wynagrodzeń osobowych pracowników za grudzień 2014
roku – 26.554,00 zł; [2] wynagrodzenia rocznego tzw. „13” za 2014 roku –
22.242,00 zł; [3] zasiłku chorobowego pracowników za grudzień 2014 roku
– 437,00 zł; [4] wynagrodzeń Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych za grudzień 2014 roku – 66,00 zł;
 Ma 225-2 – Podatek od osób fizycznych – umowy zlecenia, umowy o dzieło –
914,00 zł, z tego: naliczony w grudniu 2014 roku podatek od umów zleceń
dotyczących utrzymania świetlic wiejskich i profilaktyki alkoholowej;
 Ma 225-3 – Podatek od osób fizycznych – sołtysi – 563,00 zł, z tego:
naliczony w grudniu 2014 roku podatek prowizji sołtysów.
W wyniku analizy zadeklarowanych ww. kwot podatku dochodowego od osób
fizycznych z przekazywanymi w 2015 roku przelewami - stwierdzono, że
zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych,
przekazywano do Urzędu Skarbowego w Zgierzu w terminie zgodnym z art.38 ust.1
ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst
jednolity Dz.U. z 2012 r. poz.361 ze zm.), tj. do 20 dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zaliczki zostały pobrane. Przelewu ww. podatków do Urzędu
Skarbowego w Zgierzu dokonano 19 stycznia 2015 roku oraz 19 marca 2015 roku –
przekazano podatek od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2014 rok,
wypłaconego w lutym 2015 roku.
Na dzień 31 grudnia 2014 roku na koncie 225-5 (podatek VAT) po stronie Wn
wystąpiło saldo w kwocie 158.827,88 zł, które stanowiło należność z tytułu
naliczonego podatku VAT za IV kwartał 2014 roku. Rozliczenia z Urzędem
Skarbowym w Zgierzu dokonano w dniu 23 marca 2015 roku.
Ewidencję szczegółową do konta 225 kontrolowana jednostka prowadzi według
tytułów należności i zobowiązań dla poszczególnych budżetów oraz budżetów
(urzędów skarbowych, jednostek samorządu terytorialnego, budżetu państwa).
W rejestrze WYDATKÓW wyodrębnia się subkonta: 225-1 podatek od osób
fizycznych, 225-2 podatek od umów zleceń, 225-3 podatek od prowizji sołtysów,
225-4 podatek od osób fizycznych – ryczałt oraz 225-5 podatek VAT. Natomiast
w rejestrze DOCHODÓW wyodrębnia się subkonta: 225-1 … 225-20 rozliczenia z
tytułu podatku VAT (z tytułu wystawionych faktur), 225-25 – VAT należny, 225-26
– Podatek naliczony oraz 225-27 - Rozliczenia z Urzędem Skarbowym.
__________________________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Zgodnie z obowiązującym w jednostce zakładowym planem kont, konto 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” służy do ewidencji, innych niż
z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu
ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz PFRON. Na koncie 229 kontrolowana
jednostka ujmuje: [1] po stronie Wn – zmniejszenie zobowiązań z tytułu
rozrachunków publicznoprawnych, w korespondencji z kontami: zespołu „4”, 231,
080, 851; przelewy składek ZUS i PFRON, w korespondencji z kontami: 130, 135
i 139; naliczone zasiłki chorobowe, w korespondencji z kontem 231; odpisy
zobowiązań przedawnionych, w korespondencji z kontem 761 lub 851; [2] po
stronie Ma – naliczone składki ZUS, zaliczone w ciężar kosztów działalności
operacyjnej, w korespondencji z kontem 405; naliczone opłaty na PFRON zaliczone
w ciężar kosztów działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 403;
naliczone składki ZUS obciążające środki trwałe w budowie, w korespondencji z
kontem 080; naliczone składki ZUS i PFRON zaliczone w ciężar kosztów działalności
socjalnej, w korespondencji z kontem 851; składki na ubezpieczenia płacone przez
pracowników, w korespondencji z kontem 231 oraz składki na ubezpieczenia
płacone z sum na zlecenie, w korespondencji z kontem 240.
Ewidencję szczegółową do konta 229 jednostka prowadzi według poszczególnych
tytułów, tworząc subkonta: 229-1 ZUS płatnik pracodawca (§ 4110), 229-2 ZUS
płatnik pracownik (§§ 4110, 4040), 229-3 – składka na ubezpieczenia zdrowotne
pracowników, 229-4 – składka na Fundusz Pracy.
Na dzień 31 grudnia 2014 roku na koncie 229 odnotowano zobowiązanie w kwocie
125.869,16 zł wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz wobec Państwowego
Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych z tytułu naliczonej wpłaty za
grudzień 2014 roku:
 Ma 229/618 PFRON – 3.271,00 zł – naliczona wpłata za grudzień 2014 roku.
Przelewu na rachunek Funduszu dokonano w dniu 19 stycznia 2015 roku;
 Ma 229-1 ZUS pracodawcy – 43.225,72 zł – naliczony od dodatkowego
wynagrodzenia rocznego za 2014 rok;
 Ma 229-2 ZUS pracownika – 34.768,01 zł, z tego: [1] naliczony ZUS od
wynagrodzeń osobowych za grudzień 2014 roku w kwocie 293,08 zł, [2]
naliczony ZUS od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2014 rok w
kwocie 34.474,93 zł;
 Ma 229-3 ubezpieczenia zdrowotne – 41.241,04 zł, z tego: [1] naliczone
ubezpieczenia zdrowotne od wynagrodzeń osobowych za grudzień 2014 roku
w kwocie 21.399,63 zł, [2] naliczone ubezpieczenia zdrowotne od
dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2014 rok w kwocie 19.528,55 zł;
[3] naliczone ubezpieczenia zdrowotne od umów zleceń w grudniu 2014 roku
– 312,86 zł;
 Ma 229-4 – naliczony Fundusz Pracy od dodatkowego wynagrodzenia
rocznego za 2014 rok w kwocie 3.363,39 zł.
Przelewu składek do ZUS dokonano w dniu 2 stycznia 2015 roku oraz w dniu 4
marca 2015 roku – od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2014 roku.
__________________________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Kontroli poddano terminowość regulowania zobowiązań wobec ZUS z tytułu
naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń za miesiące:
październik, listopad i grudzień 2013 roku oraz styczeń, luty i marzec 2014 roku.
Zestawienie deklaracji objętych kontrolą przedstawiono w drugostronnie
zamieszczonej tabeli:
Należność za
miesiące
2013 i 2014
roku
1
Składki zadeklarowane
według DRA
Tytuł
Kwota
składki
(zł)
2
3
Termin
płatności
4
Wpłaty
Zaleg
-łość
(zł)
Kwota
Data
Numer
WB
5
6
7
8 (35)
-
ROK 2013
Październik
Listopad
Społeczne
70 597,58
5.11.2013
70 597,58
4.11.2013
223/13
Zdrowotne
19 114,12
5.11.2013
19 114,12
4.11.2013
223/13
Fundusz
Pracy
Społeczne
3 760,62
5.11.2013
3 760,62
4.11.2013
223/13
-
68 063,39
5.12.2013
68 063,39
4.12.2014
246/13
-
Zdrowotne
19 375,58
5.12.2013
19 375,58
4.12.2014
246/13
-
3 832,84
5.12.2013
3 832,84
4.12.2014
246/13
-
Społeczne
79 755,37
5.01.2014
79 755,37
30.12.2014
261/13
-
Zdrowotne
22 735,65
5.01.2014
22 735,65
30.12.2014
261/13
-
4 325,90
5.01.2014
4 325,90
30.12.2014
261/13
-
Fundusz
Pracy
Grudzień
Fundusz
Pracy
ROK 2014
Styczeń
Luty
Społeczne
62 818,25
5.02.2014
62 818,25
4.02.2014
24/14
-
Zdrowotne
Fundusz
Pracy
Społeczne
18 227,17
5.02.2014
18 227,17
4.02.2014
24/14
-
3 304,27
5.02.2014
3 304,27
4.02.2014
24/14
-
140 667,57
5.03.2014
140 667,57
4.03.2014
45/14
-
Zdrowotne
37 258,63
5.03.2014
37 258,63
4.03.2014
45/14
-
7 104,34
5.03.2014
7 104,34
4.03.2014
45/14
-
Fundusz
Pracy
Marzec
Społeczne
61 879,35
5.04.2014
31 879,35
4.04.2014
69/14
-
Zdrowotne
18 513,08
5.04.2014
18 513,08
4.04.2014
69/14
-
3 153,81
5.04.2014
3 153,81
4.04.2014
69/14
-
Fundusz
Pracy
Na podstawie przedstawionej do kontroli dokumentacji źródłowej stwierdzono, że
składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz składki na Fundusz Pracy
przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w terminach
określonych w art.47 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku
o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.1442 ze
zm.). W wyniku analizy list płac za miesiące: październik i listopad 2013 roku,
kontrolujące stwierdziły, że w deklaracjach ujęto wszystkie zobowiązania z tytułu
naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy.
Zapisy na kontach dotyczące naliczonych i zapłaconych składek ZUS, były zgodne
__________________________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
z unormowaniami opisanymi w zakładowym planie kont.
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
Kontroli poddano terminowość dokonywania w latach 2013-2014 wpłat
miesięcznych na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.
Stosownie do przepisów zawartych w art.21 ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997
roku
o
rehabilitacji
zawodowej
i
społecznej
oraz
zatrudnianiu
osób
niepełnosprawnych (tekst jednolity Dz.U. z 2011 r. Nr 127, poz.721 ze zm.),
pracodawca zatrudniający co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny
wymiar czasu pracy jest obowiązany dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz, w
wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 40,65% przeciętnego wynagrodzenia i liczby
pracowników odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym
osiągnięcie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6% a
rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych. Dla państwowych i
samorządowych jednostek organizacyjnych będących jednostkami budżetowymi,
zakładami budżetowymi albo gospodarstwami pomocniczymi, instytucji kultury oraz
jednostek organizacyjnych zajmujących się statutowo ochroną dóbr kultury
uznanych za pomnik historii wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych, o
którym mowa wyżej, wynosił 6% w latach 2013-2014.
Do kontroli przyjęto próbę 100% deklaracji i miesięcznych wpłat dokonanych na
PFRON w okresie styczeń-czerwiec 2013 roku oraz lipiec-grudzień 2014 roku:
Należność za
poszczególne
miesiące
2013 i 2014 roku
Numer
i data wystawienia
wyciągu bankowego
Wysokość wpłaty
należnej do
Wysokość wpłaty
Różnica między
przekazanej na zapłaty wynikająca wpłatą należną
PFRON
z deklaracji
a przekazaną
(zł)
DEK-I-a
(zł)
(zł)
2013 rok
Styczeń
WB Nr 36/2013 z19.02.2013
1 556,00
1 556,00
0,00
Luty
WB Nr 57/2013 z 19.03.2013
1 558,00
1 558,00
0,00
Marzec
WB Nr 80/2013 z 19.04.2013
1 638,00
1 638,00
0,00
Kwiecień
WB nr 99/2013 z 17.05.2013
1 686,00
1 686,00
0,00
Maj
WB nr 122/2013 z 19.06.2013
1 728,00
1 728,00
0,00
Czerwiec
WB nr 145/2013 z 19.07.2013
1 751,00
1 751,00
0,00
WB Nr 166/2014 z 19.08.2014
3 313,00
3 313,00
0,00
2014 rok
Lipiec
Sierpień
WB Nr 190/2014 z 19.09.2014
3 303,00
3 303,00
0,00
Wrzesień
WB Nr 211/2014 z 17.10.2014
3 180,00
3 180,00
0,00
Październik
WB Nr 234/2014 z 19.11.2014
3 180,00
3 180,00
0,00
Listopad
WB Nr 257/2014 z 19.12.2014
3 162,00
3 162,00
0,00
Grudzień
WB Nr 11/2015 z 19.01.2015
3 271,00
3 271,00
0,00
W wyniku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono, co następuje:
__________________________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24

Urząd Gminy w Zgierzu zarejestrowany jest w PFRON pod numerem
10Y0258KO;

jednostka przedkładała Zarządowi Funduszu informacje miesięczne i roczne
deklaracje DEK-I-a. Informacje miesięczne składane były w terminie do dnia
20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności
powodujące powstanie obowiązku wpłat, poprzez teletransmisje danych w
formie dokumentu elektronicznego (kontrolującym przedłożono wydruki
komputerowe deklaracji miesięcznych wpłat na PFRON);

wpłat na Fundusz dokonywano w terminie do dnia 20 następnego miesiąca
po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie
obowiązku wpłat. W żadnym miesiącu nie stwierdzono przekroczenia ww.
terminu;

opłaty na PFRON ewidencjonowane są prawidłowo w następujący sposób [1]
naliczenie opłaty: Wn 405 – „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia i
Ma 229 – „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”; [2] przekazanie składek
na rachunek bankowy PFRON (przelew) ujmuje się na kontach: Wn 229 i Ma
130, z klasyfikacją budżetową dział 750 rozdział 75023 § 4140.
3. Pozostałe rozrachunki
Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
Konto 231 - „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” służy do ewidencji rozrachunków
z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi, z tytułu wypłat pieniężnych
i świadczeń rzeczowych zaliczonych - zgodnie z odrębnymi przepisami - do
wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie
stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło. Po stronie Wn konta 231
jednostka ujmuje: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, zasiłków
pokrywanych ze środków ZUS oraz ekwiwalentów pieniężnych, w korespondencji
z kontami: 130, 135, 139; wydanie świadczeń rzeczowych zaliczanych do
wynagrodzeń, pochodzących z zakupu lub zapasów materiałów, w korespondencji
z kontami: 201 lub 310; potrącenia z wynagrodzeń obciążające pracownika,
dokonywane w liście płac na mocy ustawowych upoważnień, z tytułu: podatku
dochodowego od osób fizycznych, w korespondencji z kontem 225, składek z tytułu
ubezpieczeń społecznych, w korespondencji z kontem 229, składek na dobrowolne
ubezpieczenia pracowników, w korespondencji z kontem 240, składek i spłat do kas
zapomogowo-pożyczkowych, w korespondencji z kontem 240 oraz nierozliczonych
zaliczek i innych należności od pracowników, w korespondencji z kontem 234;
obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń, dotyczących działalności operacyjnej,
w korespondencji z kontem 404, z tytułu ZFŚS z kontem 851; należności z tytułu
wynagrodzeń przejęte od zlikwidowanych jednostek w korespondencji z kontem 800
oraz odpisanie przedawnionych zobowiązań dotyczących wynagrodzeń, związanych
z działalnością operacyjną, z działalnością socjalną, w korespondencji odpowiednio
z kontami 760 i 851. Natomiast po stronie Ma konta 231 księgowane są:
zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń zaliczanych w ciężar kosztów: [1]
operacyjnych, w korespondencji z kontem 404, [2] działalności inwestycyjnej,
__________________________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
w korespondencji z kontem 080, [3] działalności socjalnej, w korespondencji
z kontem 851; zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń, płaconych z sum na
zlecenie, w korespondencji z kontem 240; naliczone zasiłki chorobowe, rodzinne
opiekuńcze płacone ze środków ZUS, w korespondencji z kontem 229;
zobowiązania z tytułu świadczeń w naturze należnych pracownikom, obciążających
koszty działalności operacyjnej, z działalnością socjalną w korespondencji
odpowiednio z kontami 404 i 851; przedawnione lub umorzone należności z tytułu
wynagrodzeń,
dotyczące
działalności
operacyjnej,
działalności
socjalnej,
w korespondencji odpowiednio z kontami 761 i 851.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo
Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Na dzień 31 grudnia 2014 roku na koncie 231 saldo należności (Wn) wyniosło 0,00
zł, natomiast na stronie Ma zaewidencjonowano kwotę 174.175,36 zł, na którą
złożyło się naliczenie dodatkowego wynagrodzenia rocznego pracowników za 2014
rok (tzw. „13” wypłacono w lutym 2015 roku).
W celu sprawdzenia zgodności naliczonych dla pracowników wynagrodzeń netto z
wysokością przekazanych kwot na indywidualne konta bankowe, przeanalizowano
wynagrodzenia pracowników Urzędu Gminy na podstawie list płac za luty, kwiecień i
październik 2014 roku. Kontrolowane listy wypłat wynagrodzeń pracowniczych
podpisane były przez osobę sporządzającą, sprawdzone merytorycznie przez
pracownika kadr, sprawdzone pod względem formalno-rachunkowym przez
zastępcę księgowego. Listy zatwierdzane były przez Wójta Gminy i Skarbnika
Gminy. Wypłaty wynagrodzeń dokonywano w dwojaki sposób: [1] w formie
przelewu bankowego na konto lub [2] w kasie banku. Powyższa weryfikacja
dokumentów wynikała z obowiązującej w jednostce instrukcji obiegu dokumentów
księgowych. Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
Konto 234 – „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników
z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na stronie Wn konta 234 ujmuje się
w szczególności: wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki
obciążające jednostkę; należności od pracowników z tytułu dokonanych przez
jednostkę świadczeń odpłatnych; należności z tytułu pożyczek z Zakładowego
Funduszu Świadczeń Socjalnych; należności i roszczenia od pracowników z tytułu
niedoborów i szkód; zapłacone zobowiązania wobec pracowników. Na stronie Ma
konta 234 ujmuje się w szczególności: wydatki wyłożone przez pracowników
w imieniu jednostki; rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych; wpływy
należności od pracowników. Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn
oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań wobec
pracowników.
Według zbiorczego zestawienia obrotów i sald sporządzonego za okres od
dnia 1 stycznia 2014 roku do dnia 31 grudnia 2014 roku (zestawienie
zbiorcze obejmowało następujące rejestry: rej. Urząd Gminy – wydatki, projekt
Łódzka Kolej Aglomeracyjna – udział własny, projekt Łódzka Kolej Aglomeracyjna –
udział środków z UE, projekt pn. „Młodzi do dzieła”, projekt „Smaki tradycji”) –
przedłożonego kontrolującym w dniu 2 kwietnia 2015 roku - na koncie 234
__________________________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zarówno po stronie Wn (należności), jak i po Ma (zobowiązania) wystąpiło
saldo równe zero „0,00 zł”.
Tymczasem
w
wyniku
prowadzonego
postępowania
kontrolnego
stwierdzono, że na koncie 234-30 – Rozrachunki z pracownikami (Rejestr
ZFŚS) po stronie Wn widnieje saldo należności w wysokości 71.627,00 zł.
Na saldo to składa się: BO 79.750,00 zł + (wypłata pożyczek w kwocie 80.000,00 zł
+ odsetki naliczone od wypłaconych pożyczek w kwocie 1.400,00 zł ) – 89.523,00
zł spłata pożyczek = 71.627,00 zł.
AKTA KONTROLI [A-1, s.1-22]: Zbiorcze zestawienia obrotów i sald występujących na dzień
31 grudnia 2014 roku na kontach jednostki (wydruk z dnia 2 kwietnia 2015 roku); zbiorcze
zestawienia obrotów i sald występujących na dzień 31 grudnia 2014 roku na kontach rejestru
FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH (wydruk z dnia 15 kwietnia 2015 roku).
Jak wspomniano we wcześniejszej części protokołu w rozdziale III –
Ewidencja księgowa pkt 2 – Urządzenia księgowe, wystąpienie powyżej
opisanych rozbieżności spowodowane jest podziałem ewidencji księgowej
na „rejestry”, które nie były w żaden sposób powiązane z właściwą
ewidencją księgową Urzędu Gminy Zgierz. Prowadzenie przez jednostkę
odrębnych dzienników, w których ewidencjonowano operacje dotyczące
należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów
niż wynagrodzenia - narusza postanowienia wynikające z art. 13, art. 14 i
art. 15 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którymi to przepisami - księgi
rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów)
i sald, które tworzą: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze,
zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg
pomocniczych, wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki”
Według oświadczenia Skarbnik Gminy złożonego w dniu 7 kwietnia 2015 roku na
koncie 240 księgowane są następujące operacje: [1] w rejestrze ORGAN: sumy do
wyjaśnienia, pomyłkowe wpłaty, rozliczenia z jednostkami, odsetki od projektów,
fundusz alimentacyjny (GOPS, inne gminy); [2] w rejestrze DOCHODY: dowody
osobiste i dane adresowe, opłaty komornicze, porto, mylne obciążenia i uznania
rachunków bankowych; [3] w rejestrze WYDATKI: sumy do wyjaśnienia, potrącenia
komornicze, obciążenia GOPS, pracowników (telefony komórkowe), transakcje z
kontrahentami z tytułu opłat, np. składki członkowskie, opłaty sądowe,
ubezpieczenia, naliczanie i wypłata diet radnych, naliczanie i zapłata składek PZU,
pożyczki mieszkaniowe z ZFM przyznane emerytom i rencistom (byłym
pracownikom Urzędu), PKZP, pomyłkowe wpłaty.
Oświadczenie Skarbnika Gminy Ewy Kubiak złożone w dniu 7 kwietnia 2015 roku na
okoliczność księgowań na koncie 240 stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli.
Konto 240 – Urząd Gminy (jednostka)
Na podstawie zbiorczego zestawienia obrotów i sald za okres od dnia 1 stycznia do
dnia 31 grudnia 2014 roku (wydruk z dnia 2 kwietnia 2015 roku – patrz AKTA
KONTROLI [A-1]), kontrolujące stwierdziły, że na dzień 31 grudnia 2014 roku na
__________________________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
koncie 240 dla Urzędu Gminy Zgierz po stronie Wn wystąpiło saldo należności w
wysokości 71.938,35 zł, a po stronie Ma saldo zobowiązań w wysokości 71.550,40
zł.
Na należności w kwocie 71.938,35 zł złożyły się:
 Wn 240/1023 – 2.007,05 zł – należność od Lasów Państwowych
Nadleśnictwo Grotniki. Dotyczy wpłaty przez Urząd Gminy Zgierz kaucji z
tytułu zabezpieczenia zapłaty zaległego czynszu (umowa nr 7/L/10/11 ZG6/216/19/10/11 – 83,64 zł wpłacono w 2011 roku, okres obowiązywania
umowy od 15 lutego 2011 roku na czas nieoznaczony oraz umowa nr
10/L/12ZG-2-2126-10/12 z dnia 23 lipca 2012 roku – 1.923,41 zł wpłacono
w 2012 roku);
 Wn 240/2253 – 69.931,30 zł – należność od byłej kasjerki z tytułu kradzieży
gotówki z kasy (niedobór na dzień 31 grudnia 2010 roku).
Po stronie Ma konta 240 na koniec 2014 roku wystąpiło zobowiązanie w kwocie
71.550,40 zł, na które złożyły się:
 Ma 240-5 – potrącenia komornicze w kwocie 1.037,60 zł (naliczone
potrącenie z dodatkowego wynagrodzenia rocznego, tzw. 13 za 2014 rok,
zadłużenie pracownika. Środki przelano na konto komornika w dniu
11 lutego 2015 roku);
 Ma 240/1532 – odsetki BOŚ w wysokości 286,11 zł naliczone za grudzień
2014 roku. Odsetki płatne w okresach kwartalnych. Zapłaty odsetek za
okres grudzień 2014 – luty 2015 dokonano w dniu 24 lutego 2015 roku);
 Ma 240/83 – odpis podatku rolnego Izby Rolniczej w Łodzi w wysokości
295,39 zł, naliczony w grudniu 2014 roku 2% odpis podatku – rozliczenie
końcowe za 2014 rok. Przelewu środków na rachunek Izby dokonano
9 stycznia 2015 roku;
 Ma 240/1629 – 69.931,30 zł – zobowiązanie wynikające z rejestru WYDATKI
wobec budżetu z tytułu niedoboru kasy na dzień 31 grudnia 2010 roku.
W wyniku kontroli stwierdzono, że powyższa ewidencja prowadzona na
koncie 240 – Pozostałe rozrachunki nie obejmowała zobowiązań w
wysokości 98.090,92 zł, które wystąpiły na koncie 240 w rejestrze
DEPOZYTY. Z przedłożonego kontrolującym zestawienia obrotów i sald dot.
rejestru DEPOZYTY wynika, iż na dzień 31 grudnia 2014 roku - wystąpiło
saldo po stronie Ma konta 240 oznaczające zobowiązania w wysokości
98.090,92 zł z tytułu rękojmi i zabezpieczenia należytego wykonania
umowy.
Szczegółowe zestawienie zobowiązań wynikających z tytułu rękojmi i należytego wykonania
umowy zaewidencjonowanych na koncie 240 w rejestrze DEPOZYTY wraz z zestawieniem
obrotów i sald konta 240 stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli.
Niezgodne
z
przepisami
wyodrębnianie
rejestrów
księgowych
(dzienników), w sposób uniemożliwiający ich powiązane z księgą główną
jednostki samorządu terytorialnego, w konsekwencji którego to podziału
sporządzone zbiorcze zestawienie obrotów i sald za dany okres
sprawozdawczy, tj. od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2014 roku, nie
__________________________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zawierało wszystkich operacji księgowych, jakich dokonano w tym okresie
na koncie 240 - Pozostałe rozrachunki (jednostka).
Konto 240 – organ (sumy do wyjaśnienia, rozrachunki z GOPS)
W organie ewidencję szczegółową do konta 240 prowadzi się według
poszczególnych tytułów i poszczególnych kontrahentów. Subkonta do konta 240:
240-1 sumy do wyjaśnienia, podatek VAT, rozrachunki z GOPS z tyt. funduszu
alimentacyjnego, wpłaty za wypisy i wgląd do dokumentacji geodezyjnej; 240-2 –
rozliczenia budżetu z Gminnym Ośrodkiem Pomocy Społecznej w Zgierzu z tytułu
20% dochodów z funduszu alimentacyjnego; 240-3 - rozliczenia budżetu z innymi
gminami z tytułu 20% dochodów z funduszu alimentacyjnego. Subkonta
z kolejnymi numerami mogą być tworzone dla środków wpływających związanych
z naliczeniem odsetek.
Na koniec 2014 roku konto 240 wykazało saldo po stronie Ma:
 konto 240-1 w wysokości 286,14 zł, na które złożyły się: [1] 246,00 zł –
mylnie przekazane udziały z Urzędu Skarbowego w Częstochowie (dotyczyły
Urzędu Miasta Zgierz). Zwrot środków do Urzędu Skarbowego nastąpił w
dniu 17 lutego 2015 roku; [2] 40,14 zł - sumy do wyjaśnienia z GOPS;
 konto 240-1/2261 – sumy do wyjaśnienia – saldo Ma w kwocie 7.006,81 zł.
Na powyższą kwotę składa się: [1] przeksięgowanie: wpłat z podatku od
nieruchomości, opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi – z
powodu braku danych płatnika, [2] kwoty z lat ubiegłych (brak kontaktu z
wpłacającym w celu wyjaśnienia wpłaty);
 konto 240-1/2263 – 1.072,08 zł – nadpłata w podatku VAT (od czynszu
dzierżawnego;
 konto 240-1/2263 – 1.318,96 zł (zaległość z tytułu podatku VAT (od zajęcia
pasa drogowego i wieczystego użytkowania);
 konto 240-2 – rozliczenia z GOPS z tytułu 20% dochodów z tytułu funduszu
alimentacyjnego – wykazało saldo Ma – 176,15 zł (kwotę 4,39 zł przekazano
2 stycznia 2015 roku, kwotę 171,76 zł przekazano w dniu 13 stycznia 2015
roku);
 konto 240-3 – rozliczenia z innymi gminami z tytułu 20% dochodów z
funduszu alimentacyjnego – wykazało saldo Ma w kwocie 19,15 zł (kwotę
4,39 zł przekazano 2 marca 2015 roku, kwotę 14,76 zł przekazano
13 stycznia 2015 roku);
Na koncie Wn 240-5 – Niedobór kasy – wystąpiło saldo w wysokości 69.931,30 zł
(niedobór kasy powstały z braku gotówki na dzień 31 grudnia 2010 roku – niedobór
ściągany przez komornika).
__________________________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. Zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego
zarachowania. Kontrola kasy. Instrukcja kasowa
Gmina Zgierz nie prowadzi samodzielnie kasy. Wszelkie obroty gotówkowe
dokonywane są za pośrednictwem kasy banku prowadzącego obsługę bankową
Gminy. W budynku Urzędu Gminy znajduje się punkt kasowy prowadzony Bank
Spółdzielczy w Zgierzu. Każda wpłata, bądź wypłata jest obrotem na kontach
bankowych Gminy. Podstawą księgowania są wyciągi bankowe.
Zasady określające funkcjonowanie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Zgierz
zostały określone w rozdziale VI §§ 14-17 załącznika nr 1 do dokumentacji
przyjętych zasad (polityki) rachunkowości Urzędu Gminy, wprowadzonej
zarządzeniem nr VI/385/11 Wójta Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2011 roku.
2. Udzielanie i rozliczanie zaliczek
Zagadnienia dotyczące zasad udzielania i rozliczania zaliczek zostały uregulowane w
instrukcji obiegu, kontroli i archiwowania dokumentów księgowo-finansowych
kasowej Urzędu Gminy Zgierz, stanowiącej załącznik nr 4 do zasad (polityki)
rachunkowości. W myśl postanowień wynikających z § 12 (rozdział V) ww.
instrukcji, zaliczki powinny być rozliczane w ciągu 14 dni po wykonaniu zadania.
Jeżeli zaliczka podjęta przez pracownika nie zostanie rozliczona w ustalonym
terminie, potrąca się ją z najbliższego wynagrodzenia pracownika. Pracownikowi do czasu rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki - nie mogą być wypłacone
dalsze zaliczki.
Na podstawie ewidencji konta 234 - „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
kontrolujący ustalili, że w latach 2013-2014 udzielono zaliczek jednorazowych - ze
środków zgromadzonych w dziale 750 rozdział 75023 § 4210 - niżej wymienionym
pracownikom Urzędu Gminy:
Lp.
Imię, nazwisko
i stanowisko
służbowe pracownika
Data wniosku
o zaliczkę
/data wypłaty
zaliczki
Kwota
udzielonej
zaliczki
(zł)
Data
rozliczenia
pobranej
zaliczki
Zwrot
niewykorzystanej
kwoty do
kasy(-);
dopłata
z kasy (+)
25.11.2013
- 66,22
Przeznaczenie
zaliczki
2013 rok
1.
4
(…)4
25.11.2013
300,00
Klamki do
okien 5 szt.,
Wyłączono dane zawarte w tabeli pod poz. 1-4/2013 i 1-16/2014 ze względu na prywatność osoby
fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji
publicznej w związku z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał
Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
__________________________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
kurtka robocza,
pojemnik do
papieru
toaletowego 2
szt.
2.
12.12.2013
900,00
12.12.2013
- 52,02
3.
23.12.2013
300,00
24.12.2013
- 6,84
Owoce, ciasta
- 98,16
Aparat
fotograficzny
Canon,
pokrowiec,
karta pamięci,
śr. czystości,
lampa Nissin
4.
23.12.2013
4 450,00
24.12.2013
Wąż ogrodniczy
2014 rok
1
08.04.2014
700,00
08.04.2014
- 242,98
Rolety 2 szt,
miska ustępowa, zestaw do
montażu,
wiertła 3 szt.,
przyłącze WC,
deska
2
24.04.2014
50,01
24.04.2014
- 35,00
Zestawy
startowe do
telefonów
komórkowych
3
08.05.2014
800,00
08.05.2014
- 50,00
Osuszacz
powietrza
4
23.05.2014
11 900,00
10.06.2014
- 160,00
5
11.06.2014
400,00
11.06.2014
6
04.06.2014
400,00
04.06.2014
7
14.07.2014
1 500,00
14.07.2014
- 790,00
8
28.07.2014
150,00
28.07.2014
- 83,99
9
08.10.2014
700,00
15.10.2014
– 468,20
10
14.10.2014
100,00
14.10.2014
- 14,99
11
13.11.2014
29 290,00
20.11.2014
- 47,53
Diety dla
członków
komisji
wyborczych –
wybory do PE
Ubranie
robocze,
oprawy i
żarówki
Wykorzysta- Pojemniki na
no całą
mydło,
zaliczkę
wentylatory
Rozliczono
całą
zaliczkę
Lodówka
Filtry do
odkurzaczy –
3 szt.
Koszty wyjazdu
do Węgier
Startery i
doładowania
Diety dla
członków
komisji wyborczych – I tura
wyborów
samorządowych
__________________________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
12
13
13.11.2014
27.11.2014
200,00
14 495,00
14.11.2014
- 4,96
5.12.2014
Tablice korkowe
2 szt, listwa i
zawieszka meblowa
- 450,00
Diety dla
członków
komisji
wyborczych –II
tura wyborów
14
11.12.2014
500,00 11.12.2014
+ 197,00
Telefon
bezprzewodowy
radio CD/MP3 2 szt.
15
12.12.2014
800,00 15.12.2014
- 127,46
Kasetka do
kluczy, ozdoby
świąteczne
16
15.12.2014
19.12.2014
i
22.12.2014
- 840,81
Materiały
remontowe
1 800,00
W wyniku czynności kontrolnych ustalono, że:
 Zaliczki jednorazowe wypłacano pracownikom
kierownika komórki organizacyjnej.
na
podstawie
wniosku
 19 z 20 skontrolowanych zaliczek rozliczona została w wyznaczonym
czternastodniowym terminie. Wyjątek stanowi zaliczka w kwocie
11.900,00 zł pobrana w dniu 23 maja 2014 roku przez Sekretarza
Gminy Bogusławę Szczecińską na wypłatę diet dla członków komisji
wyborczych w związku z wyborami do Parlamentu Europejskiego,
którą pracownik rozliczył w dniu 10 czerwca 2014 roku, zwracając
do kasy banku niewykorzystaną kwotę w wysokości 160,00 zł.
 Rozliczenie zaliczki – 1 egzemplarz – sporządzał pracownik, który pobrał
zaliczkę. Na odwrocie zaliczki specyfikował faktury i rachunki stwierdzające
wydatkowane kwoty. Sprawdzony i zatwierdzony dokument przedstawiał
kasjerowi banku, dokonując zwrotu niewydatkowanej kwoty lub kwitując
odbiór kwoty przewyższającej kwotę zaliczki.
 Rachunki i faktury przedłożone do rozliczenia zaliczki - po wpłynięciu do
komórki finansowej - były sprawdzone pod względem formalnym i
rachunkowym.
 Pracownicy zajmujący się zaopatrzeniem w Urzędzie Gminy, zakupy
realizowali za pomocą kart płatniczych. W Urzędzie funkcjonują dwie karty
płatnicze z dziennym limitem transakcji bezgotówkowych 1.000,00 zł i
500,00 zł oraz z dziennym limitem transakcji gotówkowych – 500,00 zł.
Niewykorzystana kwotę z pobranej gotówki, pracownik wpłaca na konto
bankowe Gminy. Każda operacja dokonana za pomocą kart płatniczych jest
obrotem na rachunku bankowym wydatków.
__________________________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
VI.
WYKONANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA
OGÓLNE
1. Informacje ogólne
2013 rok
Dochody i przychody budżetu Gminy Zgierz w 2013 roku kształtowały się
następująco:
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
35 628 589,24
34 800 487,88
32 126 375,18
31 474 316,92
4 887 993,06
4 711 610,40
21 995,96
19 135,65
z tego:
Dochody własne
Dotacje
z tego:
z budżetu Wojewody
Dotacje z budżetu państwa
Dotacje z Krajowego Biura Wyborczego
2 130,00
2 130,00
93 449,00
93 285,42
471 686,22
573 997,38
10 913 245,00
10 913 245,00
1 939 732,00
2 016 248,21
1 272 360,00
1 272 360,00
667 372,00
743 888,21
WFOŚiGW w Łodzi
Środki zagraniczne
Inne – pomoc finansowa od j.s.t.
Subwencja
PRZYCHODY
z tego:
kredyty i pożyczki
Wolne środki
Wydatki oraz rozchody budżetu oraz ich wykonanie za 2013 rok przedstawia tabela
poniżej:
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
WYDATKI OGÓŁEM
34 531 121,24
32 582 962,36
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
ROZCHODY
w tym: spłata kredytów i pożyczek
3
31
3
3
2
30
2
2
485
045
037
037
634,00
487,24
200,00
200,00
471
111
886
886
407,20
555,16
663,71
663,71
__________________________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Suma


Suma
bilansowa strony dochodów i „przychodów” po zmianach wynosi:
planowane dochody po zmianach - 35.628.589,24 zł,
planowane „przychody” po zmianach - 1.939.732,00 zł.
bilansowa po zmianach = 37.568.321,24 zł.
Suma


Suma
bilansowa strony wydatków i „rozchodów” po zmianach wynosi:
planowane wydatki po zmianach - 34.531.121,24 zł,
Planowane „rozchody” po zmianach - 3.037.200,00 zł.
2014 rok
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
38 824 665,67
39 692 456,69
35 260 089,38
36 167 985,74
5 229 583,29
5 173 855,20
92 926,33
69 505,40
z tego:
Dochody własne
Dotacje
z tego:
z budżetu Wojewody
Dotacje z budżetu państwa
Dotacje z Krajowego Biura Wyborczego
2 130,00
2 130,00
98 282,89
98 228,73
1 099 765,16
1 097 431,18
30 000,00
30 000,00
10 914 190,00
10 914 190,00
3 275 469,00
2 147 110,02
WFOŚiGW w Łodzi
Środki zagraniczne
Inne – pomoc finansowa od j.s.t.
Subwencja
PRZYCHODY
z tego:
kredyty i pożyczki
2 000 000,00
800 000,00
Wolne środki
1 275 469,00
1 347 110,02
Wydatki oraz rozchody budżetu oraz ich wykonanie za 2014 rok przedstawia tabela
poniżej:
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
WYDATKI OGÓŁEM
39 322 306,67
38 182 318,16
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
ROZCHODY
w tym: spłata kredytów i pożyczek
5
33
2
2
5
32
2
2
761
561
777
777
188,00
118,67
828,00
828,00
364
817
696
696
342,22
975,94
795,60
795,60
__________________________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Suma


Suma
bilansowa strony dochodów i przychodów po zmianach wynosi:
planowane dochody po zmianach - 38.824.665,67 zł,
planowane „przychody” po zmianach – 3.275.469,00 zł.
bilansowa po zmianach = 42.100.134,67 zł
Suma


Suma
bilansowa strony wydatków i rozchodów po zmianach wynosi:
planowane wydatki po zmianach - 39.322.306,67 zł,
planowane „rozchody” po zmianach - 2.777.828,00 zł.
Biorąc pod uwagę powyższe wartości należy stwierdzić, że Gmina
Zgierz zobowiązana była już w 2014 roku do przeprowadzenia audytu
wewnętrznego.
Rada Gminy Zgierz w uchwale nr IV/20/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku w
sprawie uchwalenia budżetu na 2015 rok (patrz AKTA KONTROLI [A-21]) ustaliła
dochody Gminy w łącznej wysokości 38.111.913,00 zł oraz łączną kwotę
planowanych przychodów budżetu w wysokości 3.348.630 zł. Łączna kwota
dochodów i przychodów zaplanowanych w budżecie 2015 roku stanowi
41.460.543,00 zł.
W wyniku kontroli ustalono, że kontrolowana jednostka do dnia
zakończenia kontroli nie utworzyła stanowiska ds. audytu, jak również nie
zleciła przeprowadzenia audytu usługodawcy niezatrudnionemu w
Urzędzie. Stosownie do postanowień wynikających z art. 274 ust.3 ustawy
o finansach publicznych audyt wewnętrzny prowadzi się w jednostkach
samorządu terytorialnego, jeżeli ujęta w uchwale budżetowej jednostki
samorządu terytorialnego kwota dochodów i przychodów lub kwota
wydatków i rozchodów przekroczyła wysokość 40.000 tys. zł. Zgodnie z
art. 275 cyt. ustawy, audyt wewnętrzny prowadzi: [1] audytor wewnętrzny
zatrudniony w jednostce albo [2] usługodawca niezatrudniony w Urzędzie
(tylko wówczas, gdy ujęta w uchwale budżetowej jednostki samorządu
terytorialnego kwota dochodów i przychodów oraz kwota wydatków i
rozchodów jest niższa niż 100.000 tys. zł - art.278 ust.3 ustawy).
Na podkreślenie zasługuje fakt, iż zgodnie z art. 286 ust.1 ustawy audytorem
wewnętrznym może być osoba, która: [1] ma obywatelstwo państwa
członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa, którego obywatelom, na
podstawie umów międzynarodowych lub przepisów prawa wspólnotowego,
przysługuje prawo podjęcia zatrudnienia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
[2] ma pełną zdolność do czynności prawnych oraz korzysta z pełni praw
publicznych; [3] nie była karana za umyślne przestępstwo lub umyślne
przestępstwo skarbowe; [4] posiada wyższe wykształcenie; [5] posiada
następujące kwalifikacje do przeprowadzania audytu wewnętrznego:
a) jeden z certyfikatów: Certified Internal Auditor (CIA), Certified Government
Auditing Professional (CGAP), Certified Information Systems Auditor (CISA),
Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), Certified Fraud
Examiner (CFE), Certification in Control Self Assessment (CCSA), Certified
Financial Services Auditor (CFSA) lub Chartered Financial Analyst (CFA), lub
__________________________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
b) złożyła, w latach 2003-2006, z wynikiem pozytywnym egzamin na audytora
wewnętrznego przed Komisją Egzaminacyjną powołaną przez Ministra
Finansów, lub
c) uprawnienia biegłego rewidenta, lub
d) dwuletnią praktykę w zakresie audytu wewnętrznego i legitymuje się
dyplomem ukończenia studiów podyplomowych w zakresie audytu
wewnętrznego, wydanym przez jednostkę organizacyjną, która w dniu
wydania dyplomu była uprawniona, zgodnie z odrębnymi ustawami, do
nadawania stopnia naukowego doktora nauk ekonomicznych lub prawnych.
Do zadań związanych z audytem wewnętrznym - spoczywających na
Wójcie Gminy - należy w szczególności:
 poinformowanie na piśmie Ministra Finansów o rozpoczęciu
prowadzenia audytu, w przypadku, gdy ujęta w uchwale budżetowej
kwota dochodów i przychodów oraz kwota wydatków i rozchodów
przekroczyła wartość 40.000.000,00 zł (art. 274 ust. 7 w zw. z ust. 3
ustawy o finansach publicznych);
 zatrudnienie audytora wewnętrznego albo zawarcie umowy z
usługodawcą na okres co najmniej roku (art.274 i art.279 ust.3
ustawy);
 zapewnienie warunków niezbędnych do niezależnego, obiektywnego
i efektywnego prowadzenia audytu wewnętrznego, w tym
zapewnienia
organizacyjnej
odrębności
komórki
audytu
wewnętrznego oraz ciągłości prowadzenia audytu (art. 282 ust. 1),
 uczestnictwo w przygotowaniu planu audytu na następny rok (art.
283 ust. 3);
 udostępnianie planu audytu i sprawozdania z wykonania planu
audytu w trybie określonym dla informacji publicznej (art. 284).
Należy ponadto zauważyć, że Wójt Gminy jest również objęty odpowiedzialnością
podmiotową za zaniechanie prowadzenia audytu wewnętrznego w jednostce sektora
finansów publicznych do tego zobowiązanej, wskutek niezatrudniania audytora
wewnętrznego albo niezawierania umowy z usługodawcą.
Planowane dochody Gminy Zgierz w 2014 roku wykonane zostały ogółem w 102,34
%, z tego:
 dochody własne - 102,69 %,
 dotacje na zadania zlecone z zakresu administracji rządowej - 98,87 %.
Analizując poszczególne źródła dochodów stwierdzono, że:
 dochody w podatkach realizowanych przez Gminę zostały wykonane w
104,42 %,
 wpływy z opłat ogółem zostały wykonane w 108,73 %,
 udział w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa został wykonany
w stosunku do planu w 101,44 %.
__________________________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Dochody z majątku Gminy zostały wykonane w 71,13 %. Wpływy ze sprzedaży
majątku stanowiły 62,27 %.
Dochody z budżetu Unii Europejskiej zostały wykonane w 97,84 %.
Dochody z budżetu państwa na zadania zlecone zostały wykorzystane w 98,87 %
zgodnie z występującymi potrzebami.
Planowane wydatki na rok 2014 wykonane zostały ogółem w kwocie 38.182.318,16
zł, co stanowi 97,10 % planu rocznego, z tego:
 wydatki bieżące - 32 817 975,94 zł, co stanowi 97,79 % planu rocznego,
 wydatki majątkowe – 5.364.342,22 zł, co stanowi 93,11 % planu rocznego.
W drugim półroczu 2014 roku na konto Gminy wpłynął kredyt w kwocie 800.000,00
zł, który został zaciągnięty na okres od dnia 30 grudnia 2014 roku do 31 grudnia
2022 roku w Banku Polska Kasa Opieki S.A. Gmina Zgierz nie korzystała z kredytu
krótkoterminowego w rachunku bieżącym na pokrycie występującego w ciągu roku
deficytu budżetu
W 2014 roku Gmina dokonała spłaty, w ustalonych terminach, rat kredytów i
pożyczek długoterminowych w kwocie ogółem: 2.696.795,60 zł, z tego:











pożyczka na zakup śmieciarki - 22 400,00 zł,
pożyczka na rozbudowę stacji wodociągowej w Rosanowie - 7 527,60 zł,
pożyczka na rozbudowę stacji wodociągowej w Kaniej Górze - 106 512,00 zł,
pożyczka na modernizację sieci wodociągowej poprzez wymianę rur
azbestocementowych na PCV - 25 032,00 zł,
kredyt na przebudowę drogi Dzierżązna - Jasionka - 100 000,00 zł,
kredyt na przebudowę drogi Szczawin Kościelny - 77 000,00 zł,
kredyt złotowy obrotowy z 2009 roku - 750 000,00 zł,
kredyt obrotowy z 2012 roku - 199 200,00 zł,
kredyt obrotowy z 2013 roku - 159 108,00 zł.
Wykonanie budżetu za okres 2014 roku zamyka się nadwyżką dochodów nad
wydatkami w kwocie 1.552.318,57 zł.
Ogółem wykonane dochody budżetu w 2014 roku wynosiły 39.734.636,73 zł.
Ogółem wykonane wydatki budżetu w 2014 roku wynosiły 38.182.318,16 zł.
Wynik budżetu w 2014 roku (nadwyżka) stanowiła kwotę 1.552.318,57 zł.
Skumulowany niedobór na zasobach budżetu (deficyt) na dzień 31 grudnia 2013
roku – 9.780.078,80 zł.
Skumulowany niedobór na zasobach budżetu (deficyt) na dzień 31 grudnia 2014
roku stanowił kwotę 8.227.760,23 zł.
__________________________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2. Wieloletnia Prognoza Finansowa
Wieloletnia Prognoza Finansowa Gminy Zgierz na lata 2014-2026 uchwalona została
przez Radę Gminy Zgierz uchwałą nr XL/399/2013 z dnia 30 grudnia 2013 roku.
Zmian Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2014-2026 w 2014 roku dokonano
uchwałami Rady Gminy oznaczonymi numerami:
 XLII/424/14 z dnia 27 lutego 2014 roku,
 XLV/455/14 z dnia27 maja 2014 roku,
 XLVI/462/14 z dnia 12 czerwca 2014 roku,
 XLVIII/478/14 z dnia 31 lipca 2014 roku,
 XLIX/484/14 z dnia 18 września 2014 roku,
 L/499/14 z dnia 16 października 2014 roku.
Natomiast Wieloletnia Prognoza Finansowa na lata 2015-2026 została uchwalona
uchwałą nr IV/21/15 z Rady Gminy Zgierz z dnia 29 stycznia 2015 roku.
Zarówno Wieloletnia Prognoza Finansowa uchwalona na lata 2014-2026, jak i na
lata 2015-2026, obejmowała:
 dochody i wydatki bieżące, w tym na obsługę długu,
 dochody majątkowe, w tym dochody ze sprzedaży majątku oraz wydatki
majątkowe budżetu,
 wynik budżetu,
 sposób sfinansowania deficytu lub przeznaczenia nadwyżki,
 przychody i rozchody budżetu, z uwzględnieniem długu zaciągniętego oraz
planowanego do zaciągnięcia,
 kwotę długu Gminy Zgierz, w tym relację, o której mowa w art.243 ustawy o
finansach publicznych oraz sposób sfinansowania spłaty długu.
Prognozowane przez kontrolowaną jednostkę wielkości finansowe, wynikające z
wieloletniej prognozy finansowej zatwierdzonej uchwałami Rady Gminy Zgierz: [1]
w zakresie lat 2014-2026: nr XL/399/2013 z dnia 30 grudnia 2013 roku oraz nr
L/499/14 z dnia 16 października 2014 roku (ostatnia zmiana); [2] nr IV/21/15 z
dnia 29 stycznia 2015 roku na lata 2015-2026 – obrazuje drugostronnie
zamieszczona tabela:
Wyszczególnienie
Dochody
Dochody
Dochody
Dochody
Dochody
Dochody
ogółem 2014
ogółem 2015
ogółem 2016
bieżące 2014
bieżące 2015
bieżące 2016
WPF
z 2014 roku
(dane wg WPF
uchwalonej bez zmian uchwałą Rady
Gminy Zgierz nr
XL/399/13 z
dnia 30 grudnia
2013 roku)
35.465.176,00
36.754.854,00
36.979.870,00
34.977.257,00
35.641.480,00
36.679.870,00
WPF z 2014
roku (dane wg
WPF po
zmianach –
wprowadzonych
uchwałą Rady
Gminy Zgierz nr
L/499/14 z dnia
16 października
2014 roku)
38.036.921,20
36.754.854,00
36.979.870,00
36.915.143,20
35.641.480,00
36.679.870,00
WPF
z 2015 roku
(dane wg WPF
uchwalonego bez zmian uchwałą Rady
Gminy Zgierz nr
IV/21/15 z dnia
29 stycznia
2015 roku)
39.475.332,77
38.111.913,00
38.046.252,00
38.477.052,28
36.905.241,00
37.146.252,00
__________________________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Dochody majątkowe 2014
w tym ze sprzedaży majątku
2014 rok
2015 rok
2016 rok
Wydatki ogółem 2014 rok
Wydatki bieżące 2014 rok
w tym:
obsługa długu - 2014 rok
Wynik budżetu - 2014 rok
Wynik budżetu – 2015 rok
Wynik budżetu - 2016 rok
Przychody – 2014 rok
Przychody - 2015 rok
Przychody – 2016 rok
w tym: z tytułu pożyczek, kredytów i
obligacji
2014 rok
2015 rok
2016 rok
Rozchody - 2014 rok
Rozchody - 2015 rok
Rozchody - 2016 rok
Kwota długu 2014 rok
Maksymalny dopuszczalny wskaźnik spłaty
długu (art.243 ustawy o finansach
publicznych) – 2014 rok
Planowany wskaźnik spłat wyliczony zgodnie z
art. 243 ustawy o finansach. publicznych 2014 rok (%)
art. 243 ustawy o finansach publicznych 2015 rok (%)
art. 243 ustawy o finansach. publicznych 2016 rok (%)
487.919,00
1.113.374,00
300.000,00
1.121.778,00
1.113.374,00
300.000,00
998.280,49
1.206.672,00
900.000,00
300.000,00
300.000,00
300.000,00
34.687.348,00
35.846.177,00
36.289.463,00
30.547.519,00
31.453.057,00
32.571.414,00
X
442.000,00
440.000,00
500.000,00
777.828,00
908.677,00
690.407,00
2.000.000,00
2.000.000,00
2.000.000,00
300.000,00
300.000,00
300.000,00
38.534.562,20
35.846.177,00
36.289.463,00
32.773.374,20
31.453.057,00
32.571.414,00
X
398.250,00
440.000,00
500.000,00
-197.641,00
908.677,00
690.407,00
3.275.469,00
2.000.000,00
2.000.000,00
186.798,49
150.000,00
200.000,00
38.182.318,88
38.630.328,00
37.411.199,00
32.817.976,66
32.796.183,00
33.178.223,00
X
344.771,22
350.000,00
338.158,00
1.293.013,89
-518.415,00
635.053,00
2.147.110.02
3.349.630,00
2.224.939,00
X
X
X
2.000.000,00
2.000.000,00
2.000.000,00
2.777.828,00
2.908.677,00
2.690.407,00
10.349.362,00
9.440.685,00
8.750.278,00
2.000.000,00
2.000.000,00
2.000.000,00
2.777.828,00
2.908.677,00
2.690.407,00
10.349.360,82
9.440.683,82
8.750.276,82
10,13
10,13
11,55
11,03
11,25
12,45
11,93
11,81
9,08
8,35
7,70
9,11
9,11
8,35
8,63
8,63
8,41
800.000,00
3.349.630,00
2.224.939,00
2.696.795,60
2.831.215,00
2.859.992,00
9.230.393,22
9.748.808,22
9.113.755,22
__________________________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2.1. Prognozowane dochody bieżące i wydatki bieżące na lata 2015 -2016
Dochody bieżące
W poniżej zamieszczonej tabeli zestawiono planowane dochody bieżące na 2014 rok
z wykonanymi dochodami:
Planowane dochody
bieżące według
uchwały budżetowej –
po zmianach
dokonanych w trakcie
roku budżetowego
(zł)
1
37.672.630,67
Różnica między
dochodami
wykonanymi a
dochodami
planowanymi
(zł)
(2-1)
3
1.063.725,57
Wykonane dochody
(zł)
2
38.736.356,24
Procent wykonania
planu
(%)
4
102,82
Dochody bieżące w 2014 roku wykonano w wysokości 38.736.356,24 zł, tj. w
102,82% planu. Powyższe świadczy o tym, że dochody bieżące na rok 2014
zaplanowano z zachowaniem wymogu realistyczności.
Zaplanowane dochody bieżące w latach 2014-2016 wynikające z Wieloletniej
Prognozy Finansowej Gminy Zgierz na lata 2014-2026 zatwierdzonej uchwałą Rady
Gminy Zgierz nr XL/398/13 z dnia 30 grudnia 2014 roku przedstawia poniższa
tabela:
ROK
Planowane dochody bieżące
(zł)
2014
2015
2016
34.977.257,00
35.641.480,00
36.679.870,00
Relacja planowanych
dochodów w stosunku do
roku poprzedniego
(%)
+1,90
+2,91
Natomiast dochody bieżące w latach 2014-2016 przedstawione w Wieloletniej
Prognozie Finansowej Gminy Zgierz na lata 2014-2026 (dane wg WPF po zmianach
wprowadzonych uchwałą Rady Gminy Zgierz nr L/499/14 z dnia 16 października
2014 roku) kształtowały się następująco:
ROK
(zł)
2014
2015
2016
36.915.143,20
35.641.480,00
36.679.870,00
Relacja planowanych
roku poprzedniego
(%)
- 3,45
+2,91
Według prognozy finansowej Gminy Zgierz na lata 2015-2026 - stanowiącej
załącznik nr 1 do uchwały nr IV/21/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku – zaplanowano
dochody bieżące w następującej wysokości:
__________________________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
ROK
(zł)
2014
2015
2016
38.477.052,28
36.905.241,00
37.146.252,00
Relacja planowanych
roku poprzedniego
(%)
-4,19
+0,65
Dochody bieżące na 2015 rok zaplanowane zostały w kwocie niższej o 1.571.811,28
zł od prognozowanych dochodów bieżących w 2014 roku, natomiast w stosunku do
faktycznie wykonanych w 2014 roku były niższe o kwotę 1.831.115,24 zł
(38.736.356,24 zł – 36.905.241,00 zł). Natomiast dochody bieżące na 2016 rok
zaplanowano w kwocie wyższej o 241.011,00 zł od zaplanowanej w 2015 roku
(wzrost o 0,65 %).
Zgodnie z objaśnieniami do Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Zgierz na lata
2015-2026 przy konstrukcji WPF wykorzystano założenie, że średnioroczny
wskaźnik wzrostu cen i usług konsumpcyjnych wyniesie około 1 % oraz dane
dotyczące prognozowanego wykonania wydatków budżetowych w 2014 roku.
Wysokość dochodów Gminy z podatków uzależniona jest od sytuacji gospodarczej
kraju. Szczególnie wrażliwe na zmianę sytuacji gospodarczej są dochody z tytułu
PIT i CIT.
W 2015 roku w stosunku do 2014 roku został zwiększony udział gmin we wpływach
podatku PIT (z 37,53% na 37,67%). Wzrost prognozy dochodów z tego tytułu w
stosunku do 2014 roku wyniesie około 309.403,00 zł. Jest to wielkość
informacyjno-szacunkowa, ale mimo to wskazuje na znaczny wzrost dochodów
bieżących.
Prognoza dochodów w latach 2015-2026 została sporządzona na podstawie danych
historycznych, tj. wykonania dochodów w latach ubiegłych, jak również
opodatkowania na przestrzeni lat 2007-2014.
Dla zachowania proporcji dotacje 2014 roku wprowadzono w wielkościach
początkowych, tj. przyjętych do projektu budżetu, stąd wynika różnica w
przewidywanym wykonaniu dochodów (w trakcie roku kwoty dotacji zwiększają
się).
Mając na uwadze powyższe uznać należy, że dochody bieżące na lata 2015-2016
zostały zaplanowane z zachowaniem wymogu realistyczności.
Wydatki bieżące
Prognozowane wydatki bieżące na 2015 rok są wyższe od prognozowanych
wydatków bieżących w 2014 roku o 22.808,80 zł, natomiast w stosunku do
faktycznie wykonanych były niższe o 21.793,66 zł (32.817.976,66 zł 32.796.183,00 zł).
__________________________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Lata
Wg WPF
na lata 2014-2026
(zł)
30.547.519,00
31.453.057,00
32.571.414,00
32.773.374,20
31.453.057,00
32.571.414,00
Wg WPF
na lata 20152026
(zł)
32.817.976,66
32.796.183,00
33.178.223,00
W WPF z dnia 15 stycznia 2015 roku zaplanowano wydatki na obsługę długu
(odsetki) w 2015 roku w wysokości 350.000,00 zł (w stosunku do WPF uchwalonej
w dniu 16 października 2014 roku zaplanowana wysokość odsetek jest niższa o
90.000,00 zł).
Natomiast w 2016 roku zaplanowano spłatę odsetek od zaciągniętych kredytów i
pożyczek w kwocie 338.158,00 zł, w tym odsetki w kwocie 133.600,00 zł od
planowanego do zaciągnięcia w 2015 roku kredytu w wysokości 3.349.630,00 zł na
sfinansowanie planowanego deficytu i wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek.
W wyniku kontroli ustalono, że naliczenia odsetek zaplanowanych na lata 20152016 dokonano w oparciu o harmonogramy spłat dostarczone przez banki, zaś w
przypadku planowanych do zaciągnięcia kredytów – według kalkulacji sporządzonej
przez Skarbnika Gminy.
Lp.
Wyszczególnienie zobowiązań
POŻYCZKI z WFOŚiGW w Łodzi
1.
Umowa (zakup śmieciarki)
Umowa nr 51/GW/P/2010
2.
(rozbudowa SUW w Kaniej
Górze)
Umowa nr 66/GW/P/2010
3.
(wymiana azbestu)
Razem pożyczki:
KREDYTY
Umowa nr
01/2010/D/EFRWP/ 245/CKŁ
4.
z 7.04.2010 r. z BOŚ
(przebudowa drogi
Dzierżązna-Jasionka)
Umowa nr
02/2010/D/EFRWP/ 245/CKŁ
5.
z 7.04.2010 r. z BOŚ
(przebudowa drogi Szczawin
Kościelny)
Umowa nr 678/2009 z ING
Bank Śląski z 18.11.2009 r. –
na sfinansowanie
6.
planowanego deficytu i spłatę
zobowiązań z tytułu kredytów
i pożyczek
Kwota
zaciągniętego
zobowiązania
(zł)
Stan
zadłużenia na
dzień
31 grudnia
2014 roku
Planowana
spłata
odsetek
w 2015 roku
Planowana
spłata
odsetek
w 2016 roku
200.000,00
82.400,00
2.984,92
2.094,73
684.730,00
285.310,00
8.579,00
2.694,00
178.810,00
78.682,00
2.423,23
2.152,70
1.063.540
445.392,00
13.987,15
6.941,43
500.000,00
25.000,00
200,00
-
385.000,00
19.250,00
130,00
-
4.500.000,00
750.000,00
30.000,00
-
__________________________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Umowa nr 43 z 7.09.2010 r.
z PKO BP SA – na
sfinansowanie planowanego
6.000.000,00
deficytu i spłatę wcześniej
Umowa nr 635/2011 z
29.07.2011 r. Bank
Spółdzielczy w Zgierzu – na
2.500.000,00
deficytu oraz spłatę wcześniej
Umowa nr 755/2012 z
17.07.2012 r. Bank
Spółdzielczy w Zgierzu – na
2.000.000,00
spłatę wcześniej
Umowa nr 39/10/ODZ/13 z
12.08.2013 r. Bank
Spółdzielczy w Poddębicach –
1.272.360,00
na spłatę wcześniej
Umowa nr 15/ŁCK/III/2014 z
14.11.2014 r. Bank Polska
Kasa Opieki S.A. – na spłatę
2.000.000,00
zobowiązań z tytułu kredytów
i pożyczek
Zaplanowany kredyt w 2015
3.349.630,00
roku
Zaplanowany kredyt w 2016
2.000.000,00
roku
Kredyt w rachunku bieżącym
Razem kredyty:
-
-
-
9.251.258,00
10.000,00
311.542,00
5.000,00
331.216,00
OGÓŁEM:
9.697.650,00
325.529,15
338.157,43
2.000.016,00
50.870,00
28.000,00
1.750.140,00
52.000,00
35.000,00
1.593.600,00
50.000,00
38.000,00
1.113.252,00
40.000,00
28.000,00
800.000,00
73.324,00
63.616,00
5.000,00
133.600,00
-
Kontrolujące ustaliły, że prognozowane sześcioletnie kwoty spłaty odsetek od
planowanych do zaciągnięcia kredytów w 2015 i 2016 roku – ustalono według stopy
zmiennej opartej na stawce równej średniej arytmetycznej stawki WIBOR 3M ze
wszystkich dni roboczych miesiąca poprzedzającego miesiąc, za który są naliczane
odsetki powiększonej o stałą w okresie kredytowania marżę banku w wysokości
0,75 punktu procentowego w skali roku, biorąc pod uwagę oprocentowanie kredytu
zaciągniętego w 2014 roku (WIBOR 3M + 74% w skali roku).
Wyliczona dla 2015 roku spłata odsetek wyniosła ogółem 325.529,15 zł, w tym: [1]
od kredytów i pożyczek zaciągniętych do 2014 roku w kwocie 310.529,15 zł oraz
[2] od planowanego do zaciągnięcia w 2015 roku kredytu – nie planowano odsetek,
a prowizję w kwocie 5.000,00 zł i od planowanego kredytu w rachunku bieżącym –
odsetki w kwocie 10.000,00 zł. W uchwale budżetowej na rok 2015 nr IV/20/15 z
dnia 29 stycznia 2015 roku Rada Gminy Zgierz upoważniła Wójta Gminy do: [1]
zaciągania kredytów i pożyczek długoterminowych na finansowanie planowanego
deficytu do kwoty 518.415,00 zł i na spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i
kredytów do kwoty 2.831.215,00 zł; [2] zaciągania kredytów i pożyczek
__________________________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
krótkoterminowych na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu
budżetu w maksymalnej wysokości 1.000.000,00 zł w roku budżetowym.
Do czasu zakończenia niniejszej kontroli (tj. do dnia 10 kwietnia 2015 roku) Gmina
Zgierz nie zaciągnęła zaplanowanego na 2015 rok kredytu, jak również nie wszczęła
postępowania przetargowego o jego udzielenie.
W latach objętych przedmiotową analizą WPF jak i latach wcześniejszych, Gmina
Zgierz nie udzielała poręczeń i gwarancji, w związku z tym nie ponosiła wydatków
z tego tytułu.
Wykonanie i prognozę długu w relacji do dochodów i wydatków majątkowych
w latach 2014-2026 przedstawiono na poniżej zamieszczonym wykresie.
Biorąc powyższe pod uwagę, można zatem wnioskować, że przypadające do spłaty
odsetki w 2015 roku są niższe od zaplanowanych o ok. 25.000,00 zł. Przypadające
do spłaty odsetki w 2016 roku zaplanowano na realnym poziomie.
Prognozowane wydatki na wynagrodzenia i pochodne w 2015 roku (4.045.634,00
zł) w stosunku do planowanymi wydatków na wynagrodzenia wraz z pochodnymi w
2014 roku (3.950.000,00 zł) były wyższe o 2,42%, a w stosunku do wydatków
wykonanych (3.926.199,00 zł) - wyższe o 3,04%.
Poniżej przedstawiono informację o wysokości wydatków planowanych i
poniesionych na wynagrodzenia i pochodne w Urzędzie Gminy Zgierz w 2014 roku
oraz planowanych na 2015 rok:
2014 rok
Lp.
Wyszczególnienie
1.
Wynagrodzenie ogółem
z pochodnymi
(2+3+4+5)
Plan na dzień
1.01.2014 r.
(zł)
3.950.000,00
Plan po
zmianach na
dzień
31.12.2014 r.
(zł)
3.950.000,00
Wykonanie
(zł)
Plan na 2015
rok
(zł)
3.926.199,00
4.045.634,00
__________________________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2.
2a.
2b.
2c.
3.
4.
5.
Wynagrodzenia
osobowe
Wynagrodzenia osobowe łącznie z dodatkami
Nagrody jubileuszowe
Odprawy emerytalne
Dodatkowe
wynagrodzenie roczne
Pochodne od wynagrodzeń (ZUS i FP)
Umowy zlecenia
3.057.990,00
3.117.990,00
3.115.575,00
3.164.374,00
2.983.162,00
3.021.265,00
3.018.850,00
2.921.049,00
68.818,00
6.010,00
96.725,00
0,00
96.725,00
0,00
145.942,00
97.383,00
233.580,00
233.580,00
233.579,00
246.260,00
648.430,00
588.430,00
577.044,00
610.000,00
10.000,00
10.000,00
0,00
25.000,00
W opinii kontrolujących wydatki bieżące na wynagrodzenia
zaplanowano z zachowaniem wymogu realistyczności.
w
2015
roku
Dochody ze sprzedaży majątku
W wyniku kontroli stwierdzono, że w wieloletniej prognozie finansowej na lata
2014-2026 oraz na lata 2015-2026 zaplanowano dochody majątkowe z tytułu
sprzedaży majątku w następujących wysokościach:
Lata
WPF z 2014 roku (dane wg
WPF uchwalonej - bez
zmian - uchwałą Rady
Gminy Zgierz nr
XL/399/13 z dnia
30grudnia 2013 roku)
2014 rok
2015 rok
2016 rok
300.000,00
300.000,00
300.000,00
WPF po zmianach –
wprowadzonych uchwałą
Rady Gminy Zgierz nr
L/499/14 z dnia
16 października 2014
roku)
300.000,00
300.000,00
300.000,00
WPF uchwalonej uchwałą
Rady Gminy Zgierz nr
IV/21/15 z dnia
29 stycznia 2015 roku)
186.798,49
150.000,00
200.000,00
Zaplanowane w WPF na lata 2014-2026 dochody ze sprzedaży majątku w 2015 rok
w kwocie 150.000,00 zł były o 100 % niższe od dochodów z powyższego tytułu
zaplanowanych na rok 2015 w WPF na lata 2014-2026 (300.000,00 zł). Dochody na
rok 2016 w wysokości 200.000,00 zł zaplanowano na podstawie danych
wynikających z prognozy sprzedaży nieruchomości Gminy.
W wyniku kontroli stwierdzono, że zakładany w budżecie Gminy na 2014 rok plan
dochodów majątkowych ze sprzedaży nieruchomości w wysokości 300.000,00 zł nie
został wykonany. Gmina osiągnęła dochód z tego tytułu w wysokości 186.798,49 zł,
co stanowiło 62,27% zaplanowanych dochodów w 2014 roku. Przyczyną
powyższego jest istniejąca sytuacja na rynku nieruchomości, tj. duża podaż – mały
popyt. W latach 2013-2014 Gmina Zgierz sprzedała 9 działek gruntu za łączną
kwotę 592.590,00 zł oraz 10 lokali mieszkalnych uzyskując dochód w wysokości
18.701,65 zł plus 6.209,03 zł – z tytułu wniesienia I opłaty za oddanie gruntu pod
lokalami w użytkowanie wieczyste. Kontrolująca stwierdziła, że kontrolowana
jednostka dysponuje majątkiem, który może być przedmiotem zbycia o wartości
uzasadniającej prognozowane dane. Jednak planowane do sprzedaży nieruchomości
mimo organizowanych w 2014 roku trzech przetargów nie wyłoniły nabywców, co
świadczy o znikomym zainteresowaniu ich nabyciem. Na zaoferowane do sprzedaży
11 działek zostały zbyte tylko dwie: nr 39 i 134 w miejscowości Śladków Górny.
Również nie było zainteresowania wykupem lokali mieszkalnych przez najemców,
__________________________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
mimo że Gmina oferuje korzystne warunki ich nabycia, stosując bonifikaty nawet w
wysokości 99%.
W Wieloletniej Prognozie Finansowej Gminy Zgierz na lata 2014-2026 uchwalonej
przez Radę Gminy Zgierz uchwałą nr XL/399/2013 z dnia 30 grudnia 2013 roku (ze
zmianami) przewidziano dochody ze sprzedaży majątku w wysokości 300.000,00 zł
rocznie w latach 2014-2026.
Natomiast Wieloletnia Prognoza Finansowa na lata uchwalona uchwałą nr IV/21/15
z Rady Gminy Zgierz z dnia 29 stycznia 2015 roku przewiduje w poszczególnych
latach w okresie 2015-2026 dochody majątkowe ze sprzedaży nieruchomości niższe
o 66,67 % niższe, tj. w kwocie 200.000,00 zł.
Analiza danych zawartych w wieloletnich prognozach finansowych poddanych
kontroli wykazała, iż wzrost dochodów, jak również wzrost wydatków w kolejnych
latach kontrolowana jednostka przyjęła na poziomie prognozowanego wskaźnika
inflacji w stosunku do roku poprzedniego. Wzrost dochodów, jak i wydatków nie
przekroczył w żadnym roku 5% w stosunku do roku poprzedniego.
Przychody
Kontrolujące ustaliły, że w WPF na lata 2014-2026 planowane przychody w 2015 i
2016 roku wynosiły 2.000.000,00 zł, w tym: z tytułu kredytów i pożyczek –
2.000.000,00 zł.
Natomiast w WPF na lata 2015-2006 uchwalonej uchwałą Rady Gminy Zgierz nr
IV/21/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku oraz w budżecie Gminy Zgierz na 2015 rok
uchwalonym uchwałą nr IV/20/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku - planowane
przychody w 2015 roku ustalono w łącznej kwocie 3.349.630,00 zł, pochodzącej z
długoterminowych kredytów i pożyczek, a w 2016 roku w wysokości 2.224.939,00
zł. Z zaplanowanych na rok 2015 przychodów postanowiono przeznaczyć kwotę
518.415,00 zł na pokrycie planowanego deficytu, zaś kwota 2.831.215,00 zł
zostanie przeznaczona na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek.
Do dnia zakończenia kontroli, tj. 10 kwietnia 2015 roku, Gmina Zgierz nie
zaciągnęła kredytu ani pożyczki. W latach 2017-2026 nie planowano przychodów z
żadnych źródeł.
Rozchody
Planowane rozchody w 2015 roku według WPF na lata 2014-2026, uchwalonej przez
Radę Gminy Zgierz w dniu 30 grudnia 2013 roku (ze zmianami) stanowiły kwotę
2.908.677,00 zł i były zgodne z harmonogramami spłat kredytów i pożyczek,
stanowiącymi załączniki do umów o kredyt lub pożyczkę. Natomiast w WPF na lata
2015-2006 uchwalonej uchwałą Rady Gminy Zgierz nr IV/21/15 z dnia 29 stycznia
2015 roku oraz w budżecie Gminy Zgierz na 2015 rok uchwalonym uchwałą nr
IV/20/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku - planowane rozchody w 2015 roku ustalono
w niższej wysokości, tj. w kwocie 2.831.215,00 zł. Zmniejszenie kwoty rozchodów
nastąpiło w związku z niewykorzystaniem kredytu na kwotę 1.200.000,00 zł
zaciągniętego w Banku Polska Kasa Opieki S.A. – na spłatę wcześniej zaciągniętych
__________________________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek, zgodnie z umową nr 15/ŁCK/III/2014 z
14 listopada 2014 roku.
Planowane rozchody w 2016 roku według WPF na lata 2014-2026 stanowiły kwotę
2.690.407,00 zł, a według WPF na lata 2015-2026 rozchody z tytułu spłat rat
kredytów i pożyczek zwiększyły się do kwoty 2.859.992,00, tj. o 169.585,00 zł.
Planowane rozchody w 2015 i 2016 roku wynikały z harmonogramów spłat
kredytów i pożyczek oraz prognozowanych spłaty planowanych do zaciągnięcia w
latach 2015-2016 kredytów i pożyczek.
3. Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonych
w art.254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych
W oparciu o sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 roku, karty wydatków, uchwały
Rady Zgierz w sprawie uchwalenia budżetu i zmian w budżecie, zarządzeń Wójta
Gminy Zgierz w sprawie zmian w budżecie w ramach działu (między rozdziałami i
paragrafami) sprawdzono przestrzeganie w 2014 roku zasad gospodarki finansowej
określonej w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji
budżetowej: dział 010, rozdział 01041, §§ 6057 i 6059; dział 700, rozdział 70005, §
4300; dział 750, rozdział 75022 §§ 3030, 4300; dział 750, rozdział 75023 §§ 4100,
4140, 4210, 4260, 4440; dział 900, rozdział 90015, § 4260; dział 926, rozdział
92605, § 2360. Kontrolujące nie stwierdziły przekroczenia granic planowanych
wydatków na etapie realizacji budżetu.
__________________________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. Dochody z podatków i opłat lokalnych (2013-2014)
Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
W zakresie ewidencji podatków i opłat w Urzędzie Gminy Zgierz obowiązuje
zarządzenie Wójta Gminy Zgierz nr VI/385/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku w
sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości.
Instrukcja w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie Gminy Zgierz
stanowi załącznik nr 5 do ww. zarządzenia a instrukcja w sprawie udzielania ulg w
spłacie i umarzania zobowiązań podatkowych w Urzędzie Gminy Zgierz stanowi
załącznik nr 6 do ww. zarządzenia. Powyższe zarządzenie było zmieniane
następującymi zarządzeniami: zarządzeniem nr VI/75/12 z dnia 29 czerwca 2012
roku, zarządzeniem nr VI/1/13 z dnia 2 stycznia 2013 roku, zarządzeniem nr
VI/80/14 z dnia 14 lipca 2014 roku.
Ewidencję należności z tytułu dochodów budżetowych prowadzono na koncie 221 z
wyjątkiem należności wymagalnych w przyszłych latach. Na stronie Wn konta 221
ujmowano należności z tytułu podatków i opłat, należności z tytułu wymagalnych
odsetek, zwroty nadpłat. Na stronie Ma konta 221 ujmowano wpłaty należności z
tytułu dochodów budżetowych, odpisy (zmniejszenia) należności z tytułu dochodów
budżetowych.
Konta analityczne do kont syntetycznych prowadzi się według rodzajów podatków.
Konta szczegółowe prowadzone są do kont analitycznych i służą do rozrachunków z
podatnikami z tytułu podatków, które podlegają przypisaniu na kontach
podatników. Dla każdego podatnika prowadzi się odrębne konto w każdym podatku.
Ewidencja podatków i opłat w Urzędzie Gminy Zgierz prowadzona była zgodnie z
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie
zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375), z wykorzystaniem kont
przewidzianych w zarządzeniach.
Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W Urzędzie Gminy Zgierz ewidencja podatków i opłat prowadzona jest przy użyciu
następujących programów:
−
PODATKI wersja 2012.0.0.0.1 – wymiar podatku rolnego, od nieruchomości,
leśnego i łącznego zobowiązania pieniężnego od osób fizycznych,
−
PODATKI PRW wersja 2012.0.0.0.1 – wymiar podatku od osób prawnych i
jednostek organizacyjnych,
−
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH wersja 1.0.0.0.11.1.7.5 –
wymiar podatku od środków transportowych od osób prawnych, jednostek
organizacyjnych i osób fizycznych,
__________________________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
KSIĘGOWOŚĆ ZOBOWIĄZAŃ wersja 2011.2.11.2012.13 – program ten
integruje pracę programów podatkowych. W systemie księguje się wpłaty
podatków i opłat, dokonuje egzekucji zobowiązań (wydruki upomnień).
Pobór podatków w kontrolowanym okresie odbywał się w drodze inkasa na
podstawie uchwały nr VIII/58/11 Rady Gminy Zgierz z dnia 30 maja 2011 roku w
sprawie ustalenia poboru podatków w drodze inkasa, określenia inkasentów i
wysokości wynagradzania za inkaso w Gminie Zgierz, zmienionej uchwałą nr
XXIII/213/12 z dnia 30 sierpnia 2012 roku oraz na podstawie uchwały nr
XLVII/472/14 z dnia 26 czerwca 2014 roku, zmienionej uchwałą nr XLIX/490/14 z
dnia 18 września 2014 roku. Na mocy ww. uchwał określono pobór w drodze inkasa
należności pieniężnych z tytułu podatków: rolnego, leśnego i od nieruchomości od
osób fizycznych. Zostało określone wynagrodzenie prowizyjne od zainkasowanych
kwot z tytułu podatków. Wykaz inkasentów wraz z procentowym określeniem
prowizji stanowi załącznik do uchwały.
Pobrany przez sołtysów podatek podlega obowiązkowi rozliczenia w dniu
następującym po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa
podatkowego wpłata podatku powinna nastąpić, zgodnie z art. 47 § 4a ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2012 r.
poz.749 ze zm.). Rada Gminy nie skorzystała z uprawnienia i nie uchwaliła
późniejszego terminu rozliczenia dla inkasentów.
Kontrolą objęto terminowość dokonywania wpłat kwot podatków pobranych przez
inkasentów w 2014 roku z trzech wybranych sołectw: Biała, Grotniki, Józefów.
Zestawienie dat, kwot wpłaconych podatków oraz wypłaconych wynagrodzeń dla inkasentów
z sołectw Biała, Grotniki, Józefów w 2014 roku stanowi załącznik nr 8 protokołu kontroli5.
Z kontroli dostarczonej dokumentacji źródłowej wynika, że:
−
inkasenci zebrane kwoty wpłacali do banku,
−
(…)6,
−
(…)7,
−
listy płac były sprawdzone pod względem merytorycznym oraz formalnorachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez upoważnione osoby
zgodnie z § 8 Instrukcji w sprawie obiegu dowodów księgowych i kontroli
wewnętrznej dowodów finansowo-księgowych w Urzędzie Gminy Zgierz,
5
dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w związku z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
6
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia
6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
7
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
__________________________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
inkasenci pobierali także kwoty będące zaległościami podatkowymi, po czym
niezwłocznie przekazywali pobrane kwoty do organu podatkowego,
−
rozliczenie pobranych kwot następowało w ustawowym terminie, zgodnie z
art. 47 § 4a ustawy Ordynacja podatkowa, czyli w dniu następnym po dniu,
w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego wpłata podatku powinna
nastąpić,
−
zgodnie z obowiązującą polityką rachunkowości było prowadzone konto 991
– rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków
podlegających przypisaniu na kontach podatników, co było zgodne z § 12
ust. 1 pkt 1 lit b rozporządzenia w sprawie zasad rachunkowości oraz planów
kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2013 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE –
ogółem
1. Podatek od nieruchomości
2. Podatek rolny
3. Podatek leśny
Podatek od środków
4.
transportowych
5. Opłata targowa
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
Udział
procentowy
w
wykonaniu
budżetu
6
35.628.589,24
34.800.487,88
97,68
100,00
6.596.524,00
397.000,00
163.500,00
6.612.340,04
397.427,28
137.961,88
100,24
100,11
84,38
19,00
1,14
0,40
376.000,00
387.402,64
103,03
1,11
300,00
0,00
0,00
0,00
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Zgierzu
Tabela
Plan i realizacja dochodów w 2014 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
1. Podatek od nieruchomości
2. Podatek rolny
3. Podatek leśny
4. Podatek od środków
transportowych
5. Opłata targowa
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
38.824.665,67
39.692.456,69
102,24
100,00
7.296.740,00
399.000,00
147.050,00
7.679.078,57
398.763,67
125.936,16
105,24
99,94
85,66
19,35
1,01
0,32
421.000,00
422.955,93
100,47
1,07
300.000
0.00
0,00
0,00
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Zgierzu
__________________________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Podatek od nieruchomości
Stawki podatku od nieruchomości w 2013 roku obowiązywały na podstawie uchwały
nr XXIV/216/12 Rady Gminy Zgierz z dnia 27 września 2012 roku. Natomiast
stawki podatku od nieruchomości w 2014 roku zostały określone w uchwale nr
XXXVIII/367/13 Rady Gminy Zgierz z dnia 24 października 2013 roku.
Dnia 15 grudnia 2011 roku została uchwalona uchwała nr XV/127/11 Rady Gminy
Zgierz w sprawie określenia wzorów deklaracji i informacji podatkowych. Została
zmieniona uchwałą nr XVII/137/12 z dnia 18 stycznia 2012 roku.
Kontroli poddano prawidłowość przyjętych przez Radę Gminy stawek podatku od
nieruchomości, poprzez porównanie ich ze stawkami określonymi w obwieszczeniu
Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 2012 roku w sprawie górnych granic stawek
kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2013 roku (MP z 2012, poz. 587) oraz w
obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 7 sierpnia 2013 roku w sprawie górnych
granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2014 roku (MP z 2013, poz.
724).
Poniższa tabela przedstawia obowiązujące na terenie Gminy Zgierz stawki podatku
od nieruchomości, przyjęte na mocy ww. uchwał.
Przedmiot opodatkowania
Od 1 m2 powierzchni gruntów związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i
budynków
Grunty pod jeziorami zajęte na zbiorniki retencyjne lub elektrownie wodne od
1 ha powierzchni
Od pozostałych gruntów, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej
działalności pożytku publicznego przez organizację pożytku publicznego
Od budynków mieszkalnych lub ich części
Od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej
Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej
w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym
Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej
w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych
Od pozostałych budynków lub ich części, w tym zajętych na prowadzenie
odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje
pożytku publicznego
Od budowli
Górne granice stawek
podatkowych ustalone
przez Radę Gminy na
rok:
2013
2014
0,88
0,67
0,89
0,69
4,51
4,26
0,45
0,21
0,73
0,60
4,56
4,38
0,46
0,22
0,74
0,62
22,82
18,00
23,03
18,54
10,65
9,78
4,63
4,37
10,75
10,07
4,68
4,50
7,66
4,40
7,73
4,47
2% ich
wartości
określonej
na
podstawie
art. 4 ust.
1 pkt 3 i
ust. 3-7
2% ich
wartości
określonej
na
podstawie
art. 4 ust.
1 pkt 3 i
ust. 3-7
__________________________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Z danych zawartych w powyższej tabeli wynika, że stawki podatku od
nieruchomości na terenie Gminy Zgierz obowiązujące w latach 2013-2014 nie
przekraczały górnych stawek podatku określonych w powyżej przytoczonych
przepisach prawa.
W kontrolowanym okresie obowiązywała uchwała nr XLV/469/09 Rady Gminy
Zgierz z dnia 29 października 2009 roku w sprawie zwolnień od podatku od
nieruchomości na terenie Gminy Zgierz. Na jej podstawie zwolnione od podatku od
nieruchomości zostały:
−
budynki i grunty służące działalności w zakresie bezpieczeństwa publicznego
i ochrony przeciwpożarowej,
−
budynki mieszkalne i pozostałe budynki stanowiące zasoby komunalne oraz
grunty związane z tymi budynkami, z wyjątkiem części budynków i gruntów
zajętych na działalność gospodarczą,
−
budowle, budynki użyteczności publicznej przeznaczone do wykonywania
zadań z zakresu kultury i grunty zajęte na te cele,
−
grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów jako drogi – symbol dr –
nieobjęte przepisem art. 2 ust. 3 pkt 4 ustawy o podatkach i opłatach
lokalnych, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W okresie objętym kontrolą ilość podatników – osób prawnych i jednostek
organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej – będących podmiotami ww.
podatku wynosiła:
−
−
w 2013 roku – 92,
w 2014 roku – 94.
Kontrolą objęto dokumentację źródłową dotyczącą 11 podatników podatku od
nieruchomości za lata 2013-2014.
Tabela zawierająca podstawowe informacje dotyczące skontrolowanych podatników podatku
od nieruchomości (osób prawnych) stanowi załącznik nr 9 protokołu kontroli8.
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych:
−
w 2013 roku wyniosły 2.450.787,49 zł i stanowiły 7,04 % wykonanych
dochodów własnych,
−
w 2014 roku wyniosły 3.239.558,33 i stanowiły 8,16 % wykonanych
dochodów.
W wyniku kontroli ustalono co następuje:
8
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
__________________________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
deklaracje w latach 2013-2014 zostały złożone przez wszystkich badanych
podatników,
−
większość deklaracji na podatek od nieruchomości zostały złożone zgodnie z
formularzem stanowiącym załącznik do uchwały nr XV/127/11 Rady Gminy
Zgierz z dni 15 grudnia 2011 roku, zmienionej uchwałą nr XVII/137/12 z
dnia 19 stycznia 2012 roku. Wyjątkiem była deklaracja za 2014 rok złożona
przez podatnika o numerze konta 10013075,
−
wszystkie badane deklaracje zostały złożone w ustawowym terminie tj. do
31 stycznia, zgodnie z art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991
roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr
95, poz. 613 ze zm.). Wyjątkiem była deklaracja za 2013 złożona przez
podatnika o numerze konta 10013080 dnia 20 lutego,
−
wszystkie deklaracje były opatrzone pieczątką daty wpływu do organu
podatkowego zgodnie z § 40 ust. 1 i ust. 3 pkt 2 załącznika nr 1 do
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w
sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz
instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych
(Dz. U. nr 14, poz. 67 ze zm.),
−
w deklaracjach podatkowych wskazano prawidłowe stawki podatkowe,
−
raty podatku przez 10 podatników objętych kontrolą były płacone
terminowo, czyli do 31 stycznia oraz do 15 dnia każdego następnego
miesiąca. W przypadku podatnika o numerze konta 10013080 gdy raty
podatku były płacone z opóźnieniem nie były naliczane odsetki gdyż nie
przekraczały kwoty, o której mowa w art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja
podatkowa,
−
kwoty podatku wskazane w deklaracjach były prawidłowo zaokrąglane
zgodnie z art. 63 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, który stanowi, że
podstawę opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę opłaty
prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące
płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że
końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się a końcówki kwot
wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych,
−
przypisy podatku były dokonywane pod datą złożenia deklaracji w siedzibie
organu podatkowego lub kilka dni po tej dacie,
−
Gmina Zgierz w latach objętych kontrolą nie figurowała w ewidencji
podatników podatku od nieruchomości oraz nie składała deklaracji
na podatek od nieruchomości. Dopiero na skutek przeprowadzonej
kontroli przez Urząd Kontroli Skarbowej w dniu 19 maja 2014 roku zostały
złożone deklaracje na podatek od nieruchomości za lata 2010-2014.
Deklaracje zawierały załączniki o przedmiotach zwolnionych z podatku.
Podatnik o numerze konta 13035 (…)9
9
__________________________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
W okresie objętym kontrolą ilość podatników wynosiła:
−
w 2013 roku – 5.344 w podatku od nieruchomości, 4.473 w łącznym
zobowiązaniu pieniężnym,
−
w 2014 roku – 5.424 w podatku od nieruchomości, 4.425 w łącznym
zobowiązaniu pieniężnym.
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób fizycznych:
−
w 2013 roku wyniosły 4.161.552,55 zł i stanowiły 11,95% wykonanych
−
w 2014 roku wyniosły 4.439.520,24 zł i stanowiły 11,18% wykonanych
dochodów własnych.
Prawidłowość ustalenia należności podatkowych, terminowość doręczania decyzji
wymiarowych oraz terminowość wpłat podatku od nieruchomości w latach 20132014 sprawdzono w oparciu o wybranych 10 podatników podatku od nieruchomości
o następujących numerach kont: 100341, 210883, 281719, 280491, 120237,
210481, 280084, 180026, 281598, 280548.
Tabele obrazujące wymiar podatku, daty doręczania decyzji, daty dokonywania przypisów
oraz terminowość wpłat wybranych podatników w podatku od nieruchomości osób fizycznych
za lata 2013-2014 stanowią załącznik nr 10 protokołu kontroli10.
Dodatkowo próbą kontroli objęto prawidłowość ustalenia należności podatkowych,
terminowość doręczania decyzji wymiarowych oraz terminowość wpłat podatku
łącznego zobowiązania pieniężnego w latach 2013-2014. Skontrolowano 12
podatników o następujących numerach kont: 1050050, 1010028, 1040051,
1070035, 1170025, 1130054, 1100052, 1260050, 1100040, 1250010, 1050076.
Tabele obrazujące wymiar podatku, daty doręczania decyzji, daty dokonywania przypisów
oraz terminowość wpłat wybranych podatników łącznego zobowiązania pieniężnego za lata
2013-2014 stanowią załącznik nr 11 protokołu kontroli11.
Kontrolujące ustaliły, co następuje:
−
kwoty podatku od nieruchomości ustalono w prawidłowych wysokościach,
według stawek określonych w uchwałach,
Walczak.
10
Walczak.
11
Walczak.
__________________________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
nie stwierdzono błędów rachunkowych,
−
decyzje doręczano drogą pocztową za potwierdzeniem odbioru z podaniem
daty odbioru i własnoręcznym podpisem podatnika lub za pośrednictwem
sołtysów,
−
decyzje dla większości objętych kontrolą podatników doręczano nie później
niż 14 dni przed ustawowym terminem płatności zobowiązania podatkowego
zgodnie z art. 47 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Wyjątkami były
decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego dla
podatników podatku od nieruchomości o następujących numerach
kont: 281719 (2013-2014), 210481 (2013-2014), 210883 (2014)
oraz
podatników
łącznego
zobowiązania
pieniężnego
o
następujących numerach kont: 1260050 (2013-2014), 1250010
(2013). Trzeba zwrócić uwagę, że w przypadku podatników o
numerach kont 210481 oraz 210883 decyzje zostały doręczone już
po upływie terminu płatności I raty podatku, co oczywiście
uniemożliwiało podatnikom uiszczenie raty w terminie wynikającym
z art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych,
−
w oparciu o decyzje wymiarowe dla kontrolowanych podatników za
lata 2013-2014 oraz wydruki z kont wymiarowych ustalono, że
przypis podatku nie następował pod datą skutecznie doręczonej
decyzji wymiarowej. Przypisu podatku dokonywano z datą wydania
decyzji wymiarowych. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja
podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia
decyzji
organu
podatkowego,
ustalającej
wysokość
tego
zobowiązania. Zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra
Finansów w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego, do
udokumentowania przypisów służą decyzje. Z powyższego wynika,
że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie
podatkowe. Powyższy zarzut dotyczył wszystkich podatników
objętych kontrolą, zarówno podatników podatku od nieruchomości
jak i łącznego zobowiązania pieniężnego,
−
w przypadku podatnika o numerze konta 120237 stwierdzono, że
data przy podpisie potwierdzającym doręczenie decyzji za 2013 rok
jest nieprawdziwa. Na potwierdzeniu odbioru widnieje data 18
stycznia, natomiast decyzja ustalająca wysokość zobowiązania
podatkowego jest z dnia 30 stycznia, a wystawienie potwierdzenia
odbioru z dnia 1 lutego,
−
przedmioty opodatkowania zawarte w decyzjach wymiarowych były zgodne z
danymi wykazanymi w informacjach na podatek od nieruchomości
składanymi przez podatników oraz z danymi wynikającymi z ewidencji
gruntów,
−
informacje na podatek od nieruchomości były składane zgodnie z
formularzem stanowiącym załącznik do uchwały nr XV/127/11 Rady Gminy
Zgierz z dni 15 grudnia 2011 roku, zmienionej uchwałą nr XVII/137/12 z
dnia 19 stycznia 2012 roku,
__________________________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
należny podatek rolny był naliczany prawidłowo – dla gruntów gospodarstw
rolnych od 1 ha przeliczeniowego wynosił równowartość 2,5 q żyta, liczona
zgodnie z uchwałami obniżającymi średnią cenę skupu żyta za jeden kwintal
do 44,40 zł,
−
przeliczenia hektarów użytków rolnych na hektary przeliczeniowe dokonano
prawidłowo,
−
większość podatników objętych kontrolą płaciła raty podatku terminowo. W
pozostałych przypadkach gdy były płacone z opóźnieniem były naliczane
odsetki w prawidłowej wysokości. Odsetki nie były naliczane gdy nie
przekraczały kwoty, o której mowa w art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja
podatkowa,
−
w stosunku do podatnika łącznego zobowiązania pieniężnego o
numerze konta 1050076 nie pobrano odsetek za zwłokę dotyczącą
III raty podatku za 2013 rok, w wysokości 27 zł. Inspektor Dorota
Gorąca skontaktowała się z podatnikiem i dnia 3 marca 2015 roku kwota
odsetek w wysokości 27 zł została uiszczona,
−
w przypadku niezapłacenia w terminie rat podatku były podejmowane
czynności windykacyjne. Na każdą ratę podatku było wystawiane osobne
upomnienie, doręczane przed upływem terminu płatności kolejnej raty
podatku.
Podatnik o numerze konta 28159812
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości
(np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2013 rok
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
12.599,31
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
37
6.223,00
(odsetki)
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Odroczenie terminu płatności podatku
69.727,66
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
6
3.165,40
(odsetki)
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
1. W ilości wydanych decyzji w sprawie umorzenia wykazano 25 sztuk decyzji umarzających
łączne zobowiązanie pieniężne, w tym podatek od nieruchomości.
2. W ilości wydanych decyzji w sprawie rozłożenia na raty zaległości podatkowych wykazano
3 decyzje w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego, w tym podatku od nieruchomości
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
12
Walczak.
__________________________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2014 rok
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
6.688,13
20
76.589,00
(odsetki)
2.780,70
3
481,00 (odsetki)
W ilości wydanych decyzji w sprawie umorzenia wykazano 8 sztuk decyzji umarzających łączne
zobowiązanie pieniężne, w tym podatek od nieruchomości
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
Kontroli poddano następujące decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku od
nieruchomości oraz w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, wydane przez organ
podatkowy w latach 2013-2014:
−
decyzja nr FE.3120.21.2013 z dnia 30 grudnia 2013 roku – odmowa
umorzenia zaległości podatkowych za okres od 2005 roku do III raty 2013
roku w kwocie 37.246,36 zł. Data wniesienia wniosku 5 listopada 2013 roku,
−
decyzja nr FE.3120.25.2013 z dnia 27 listopada 2013 roku – umorzenie
zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za IV ratę 2013
roku w kwocie 133 zł. Data wniesienia wniosku 21 listopada 2013 roku,
−
decyzja nr FE.3120.9.2013 z dnia 29 kwietnia 2013 roku – umorzenie
roku i I ratę 2013 roku w kwocie 165 zł. Data wniesienia wniosku 5 kwietnia
2013 roku,
−
decyzja nr FE.3120.6.2013 z dnia 29 kwietnia 2013 roku – umorzenie
zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za I ratę 2013 roku
w kwocie 453 zł. Data wniesienia wniosku 27 marca 2013 roku,
−
decyzja nr FE.3120.4.2014 z dnia 10 marca 2014 roku – umorzenie
roku, oraz I i II ratę 2013 roku w kwocie 285 zł. Data wniesienia wniosku 13
luty 2014 rok,
−
decyzja nr FE.3120.8.2014 z dnia 2 czerwca 2014 roku – umorzenie
zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za I i II ratę 2014
roku w kwocie 132 zł. Data wniesienia wniosku 19 maja 2014 roku,
−
decyzja nr FE.3120.18.2014 z dnia 6 grudnia 2014 roku – umorzenie
zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za okres od IV raty
2012 do IV raty 2014 w kwocie 1.219,58 zł wraz z odsetkami w kwocie 92
zł. Data wniesienia wniosku 28 listopada 2014,
__________________________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
zaległości z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za III i IV ratę 2013
roku w łącznej kwocie 452 zł. Data wniesienia wniosku 22 listopada 2013
roku,
−
zaległości z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za II ratę 2013 roku w
kwocie 186 zł. Data wniesienia wniosku 16 maja 2013 roku,
−
zaległości z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za II ratę 2013 roku w
kwocie 124 zł. Data wniesienia wniosku 17 czerwca 2013 roku,
−
decyzja nr FE.3127.14.2013 z dnia 15 stycznia 2014 roku – umorzenie
zaległości z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za okres od I raty
2012 do III raty 2013 roku w kwocie 130,80 zł. Data wniesienia wniosku 23
grudnia 2013 rok,
−
zaległości podatkowej z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za II ratę
2014 roku w kwocie 210 zł. Data wniesienia wniosku 16 maja 2014 roku,
−
zaległości podatkowej z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za lata
2011-2012 w łącznej kwocie 628,60 zł. Data wniesienia wniosku 23 maja
2014 roku,
−
decyzja nr FE.3127.5.2014 z dnia 12 sierpnia 2014 roku – umorzenie
zaległości podatkowej z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za lata
202, 2013 i II ratę 2014 roku w łącznej kwocie 864,37 zł wraz z odsetkami
w wysokości 120 zł. Data wniesienia wniosku 20 czerwca 2014 roku,
−
zaległości podatkowej z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za IV ratę
2014 roku w kwocie 79 zł. Data wniesienia wniosku 21 listopada 2014 roku,
−
decyzja nr FE.3120.10.2013 z dnia 8 maja 2013 roku – rozłożenie na raty
zaległości podatkowej z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za 2012
rok, w kwocie 49.829 zł. Wniosek z dnia 8 kwietnia 2013 roku,
−
decyzja nr FE.3120.14.2013 z dnia 16 lipca 2013 roku – rozłożenie na raty
zaległości podatkowej z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego za 2011
rok w kwocie 12.180 zł wraz z odsetkami w wysokości 39 zł. Wniosek z dnia
18 czerwca 2013 roku,
−
decyzja nr FE.3120.11.2013 z dnia 3 lipca 2013 roku – rozłożenie na raty
zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za okres 20092010 w łącznej kwocie 328,38 zł wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości
127 zł. Wniosek z dnia 8 maja 2013 roku,
−
decyzja nr FE.3120.2.2014 z dnia 28 lutego 2014 roku – rozłożenie na raty
roku w kwocie 434,96 zł wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości 9 zł.
Wniosek z dnia 28 stycznia 2014 roku,
__________________________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
decyzja nr FE.3120.1.2014 z dnia 12 lutego 2014 roku – rozłożenie na raty
zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za okres od III raty
2008 roku do III raty 2013 roku w kwocie 2.457,70 zł wraz z odsetkami za
zwłokę w wysokości 818 zł. Wniosek z dnia 10 stycznia 2014 roku,
−
decyzja nr FE.3120.3.2014 z dnia 4 marca 2014 roku – rozłożenie na raty
zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za okres 20122013 w łącznej kwocie 453 zł wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości 25 zł,
W wyniku kontroli stwierdzono, co następuje:
−
decyzje były wydawane na wniosek podatników,
−
wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości
(odsetek) oraz rozłożenia na raty były załatwiane w drodze decyzji, zgodnie
z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa,
−
wszystkie decyzje były wydawane przez Wójta Gminy Zgierz lub osoby
upoważnione,
−
wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4
ustawy Ordynacja podatkowa,
−
decyzje umarzające
podatkowych,
−
wnioski o udzielenie ulg były odpowiednio umotywowane. W dokumentacji
spraw znajdowały się: oświadczenia podatników o aktualnej sytuacji
materialnej i rodzinnej, zaświadczenia z Gminnego Ośrodka Pomocy
Społecznej o korzystaniu z pomocy finansowej, zaświadczenia z
Powiatowego Urzędu Pracy o zarejestrowaniu podatnika jako bezrobotnego,
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym,
dokumenty potwierdzające zaciągnięcie kredytu lub pożyczki, zaświadczenia
z zakładu pracy o zatrudnieniu i otrzymywanym wynagrodzeniu, faktury,
wezwania do zapłaty,
−
od każdej rozłożonej raty była naliczana opłata prolongacyjna w wysokości
40% stawki odsetek za zwłokę, zgodnie z uchwałą nr IV/34/03 Rady Gminy
Zgierz z dnia 30 stycznia 2003 roku w sprawie wprowadzenia opłaty
prolongacyjnej.
zaległości
były
wydawane
tylko
do
zaległości
Podatek rolny
Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst
jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 1381 ze zm.), oraz rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z
czterech okręgów podatkowych (Dz. U. nr 143, poz. 1614) Gmina Zgierz została
zaliczona do II okręgu podatkowego.
Zgodnie z art. 6 ustawy o podatku rolnym podstawę do obliczenia podatku rolnego
stanowi średnia cena skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego
rok podatkowy. Rada Gminy skorzystała z uprawnienia wynikającego z art. 6 ust. 3
ustawy o podatku rolnym i dokonała obniżenia ceny skupu żyta wydając uchwały:
__________________________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
nr XXVI/239/12 z dnia 29 listopada 2012 roku – średnia cena skupu żyta
została obniżona do kwoty 44,40 zł,
−
nr XXXIX/377/13 z dnia 28 listopada 2013 roku – średnia cena skupu żyta
została obniżona do kwoty 44,40 zł.
Podatek rolny od osób fizycznych
−
w 2013 roku – 2.711 w podatku rolnym, 4.473 w łącznym zobowiązaniu
pieniężnym,
−
w 2014 roku – 2.720 w podatku rolnym, 4.425 w łącznym zobowiązaniu
pieniężnym.
Wpływy z podatku rolnego od osób fizycznych:
−
w 2013 roku wyniosły 378.097,98 zł i stanowiły 1,11% wykonanych
−
Ustalenia dotyczące kontroli wybranych podatników podatku rolnego od osób
fizycznych zostały opisane w części dotyczącej podatku od nieruchomości od osób
fizycznych w ramach kontroli łącznego zobowiązania pieniężnego.
Podatek rolny od osób prawnych
−
−
w 2013 roku – 55,
w 2014 roku – 56.
Wpływy z podatku rolnego od osób prawnych:
−
−
Kontrolą objęto prawidłowość określenia wysokości podatku, terminowość wpłat rat
podatku oraz zakres podejmowanych przez organ podatkowy czynności
windykacyjnych wobec 3 wybranych podatników, których łączna kwota podatku w
2013 roku wyniosła 10.652 zł, co stanowiło 55% wpływów z podatku rolnego w tym
roku.
Tabele obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników w
podatku rolnym od osób prawnych za lata 2013-2014 stanowią załącznik nr 12 protokołu
kontroli13.
13
__________________________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W trakcie kontroli stwierdzono:
−
podatnicy stosowali prawidłowe stawki zgodne z uchwałami Rady Gminy,
−
nie stwierdzono w deklaracjach błędów rachunkowych,
−
należny podatek rolny był naliczany prawidłowo – dla gruntów gospodarstw
rolnych od 1 ha przeliczeniowego wynosił równowartość 2,5 q żyta, liczony
zgodnie z uchwałami obniżającymi średnią cenę skupu żyta za jeden kwintal
do 44,40 zł,
−
przeliczenia hektarów użytków rolnych na hektary przeliczeniowe dokonano
prawidłowo,
−
deklaracje były składane na formularzach według ustalonego wzoru,
−
wszystkie deklaracje zostały złożone do 15 stycznia, czyli zgodnie z art. 6a
ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku rolnym,
−
przypisu podatku dokonywano pod datą złożenia deklaracji w siedzibie
organu podatkowego lub kilka dni pod tym terminie,
−
wszyscy podatnicy opłacali podatek terminowo, zgodnie z art. 6a ust. 8 pkt 3
ustawy o podatku rolnym.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga
inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
2013 rok
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
2
37,06
Ulga żołnierska
3.614
Umorzenie zaległości, odsetek
25
37 (odsetki)
821
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
3
212 (odsetki)
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
1. W ilości wydanych decyzji w sprawie umorzenia wykazano 25 sztuk decyzji umarzających łączne
zobowiązanie pieniężne, gdzie umorzono zaległości z podatku rolnego.
2. W ilości wydanych decyzji w sprawie rozłożenia na raty zaległości podatkowych wykazano 3
decyzje w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego, w tym podatku rolnego
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Walczak.
__________________________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2014 rok
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
1
221,55
Ulga żołnierska
1.848,80
Umorzenie zaległości, odsetek
9
67 (odsetki)
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
W ilości wydanych decyzji w sprawie umorzenia wykazano 8 sztuk decyzji umarzających łączne
zobowiązanie pieniężne, gdzie umorzono zaległości z podatku rolnego.
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Wyniki kontroli decyzji umarzających zaległości w łącznym zobowiązaniu
pieniężnym zostały omówione w części protokołu dotyczącej udzielonych ulg i
zwolnień w zakresie podatku od nieruchomości. Kontrolą objęto niżej wymienione
decyzje w sprawie przyznania ulgi z tytułu nabycia gruntu:
−
decyzja FW 3121.1300031.2013 z dnia 29 lipca 2013 roku. Zwolnienie na
okres od dnia 1 sierpnia 2013 roku do dnia 31 maja 2018 roku. Akt
notarialny repertorium A nr 716/2013 z dnia 29 maja 2013 roku. Wniosek o
ulgę z dnia 22 lipca 2013 roku,
−
decyzja FW 3121.1340033.1.2014 z dnia 16 czerwca 2014 roku. Zwolnienie
na okres od dnia 1 lipca 2014 roku do dnia 28 lutego 2019 roku. Akt
notarialny repertorium A nr 602/2014 z dnia 17 lutego 2014 roku. Wniosek
o ulgę z dnia 11 czerwca 2014 roku,
−
decyzja FW 3121.1050094.2013 z dnia 12 listopada 2013 roku. Zwolnienie
na okres od dnia 1 grudnia 2013 roku do dnia 31 października 2018 roku.
Akt notarialny repertorium A nr 5490/2013 z dnia 11 października 2013
roku. Wniosek o ulgę z dnia 4 listopada 2013 roku.
W trakcie kontroli ustalono:
−
wyżej wymienione
upoważnioną,
−
decyzje wydano na pisemne wnioski podatników,
−
decyzje były wydawane w ciągu miesiąca od daty wpłynięcia wniosku,
−
decyzje posiadały uzasadnienia faktyczne i prawne zgodnie z art. 210 § pkt
6 ustawy Ordynacja podatkowa,
−
wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących zwolnienia z tytułu
zakupów gruntów zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207
ustawy Ordynacja podatkowa,
−
do wniosków o przyznanie ulgi z tytułu nabycia gruntów były dołączane akty
notarialne zakupu,
−
we wszystkich decyzjach przyznających ulgi z tytułu nabycia gruntu
prawidłowo określono okres zwolnienia – 5 lat licząc od pierwszego dnia
decyzje
zostały
wydane
przez
Wójta
lub
osobę
__________________________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaży
gruntów, natomiast zastosowanie ulgi następowało dopiero od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został złożony wniosek
zgodnie z art. 13d ust. 3 ustawy o podatku rolnym. Po upływie okresu
zwolnienia w I roku podatnikom obniżono podatek rolny o 75%, a w II roku
o 50%.
Podatek od środków transportowych
W 2013 roku obowiązywały stawki podatku od środków transportowych przyjęte na
mocy uchwały Rady Gminy Zgierz nr XXV/225/12 z dnia 25 października 2012 roku.
Natomiast w 2013 roku stawki podatku od środków transportowych zostały
ustalone uchwałą Rady Gminy Zgierz nr XXXVIII/368/13 z dnia 24 października
2013 roku.
Gmina Zgierz otrzymuje od Starostwa Powiatowego miesięczne informacje
dotyczące pojazdów z terenu Gminy zarejestrowanych lub wyrejestrowanych w
danym miesiącu.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
W okresie objętym kontrolą Gmina Zgierz realizowała dochody z tytułu podatku od
środków transportowych od osób fizycznych:
−
−
w 2013 roku – 72 podatników, 184 pojazdów,
w 2014 roku – 82 podatników, 205 pojazdów.
Próba kontroli objęto 6 podatników podatku od środków transportowych.
od środków transportowych (osób fizycznych) stanowi załącznik nr 13 protokołu kontroli14.
W toku kontroli ustalono, co następuje:
−
dane wskazane w deklaracjach umożliwiały sprawdzenie prawidłowości
zastosowanej stawki podatku,
−
stawki podatku wynikające z deklaracji podatkowych lub ich korekt były
zgodne ze stawkami wynikającymi z uchwał Rady Gminy,
−
instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych,
14
Walczak.
__________________________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
większość deklaracji była składana terminowo, do dnia 15 lutego zgodnie z
art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Wyjątkami byli
podatnicy o numerach kont: 100151 – deklaracja za 2013 rok złożona dnia
20 lutego 2013 roku, 100132 – deklaracja za 2013 rok złożona dnia 15
marca 2013 (po wezwaniu), deklaracja za 2014 rok złożona dnia 13 marca
2014 rok, 100113 – deklaracja za 2013 rok złożona dnia 5 marca 2013 roku,
deklaracja za 2014 rok złożona dnia 23 kwietnia 2014 (po wezwaniu),
−
przypisu podatku dokonywano pod datą wpływu deklaracji podatkowej,
−
w sytuacjach gdy podatek powstawał lub wygasał w ciągu roku był ustalany
proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek. Nie
stwierdzono nieprawidłowości w obliczaniu podatku,
−
w przypadku podatnika o numerze konta 100132, który nie złożył deklaracji
za 2013 rok w terminie, dnia 8 marca 2013 roku zostało wystawione
wezwanie zgodnie z art. 274a w związku z art. 155 ustawy Ordynacja
podatkowa. Podatnik dnia 22 kwietnia 2013 roku zarejestrował pojazd o
numerze rejestracyjnym EZG01438, nie złożył deklaracji na podatek w
wymaganym terminie. Dnia 7 czerwca 2013 roku postanowieniem zostało
wszczęte postępowanie podatkowe w sprawie podatku od środków
transportowych za 2013 rok. W przypadku podatnika o numerze konta
100113, który nie złożył deklaracji za 2014 rok w terminie, dnia 10 marca
2014 roku zostało wystawione wezwanie zgodnie z art. 274a ustawy
Ordynacja podatkowa,
−
raty podatku były płacone terminowo przez podatnika o numerze konta
100108. W pozostałych przypadkach gdy były uiszczane z opóźnieniem, były
naliczane odsetki w prawidłowej wysokości. Odsetki nie były naliczane gdy
nie przekraczały kwoty, o której mowa w art. 54 § 1 pk 5 ustawy Ordynacja
podatkowa.
(…)15
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
W okresie objętym kontrolą Gmina Zgierz realizowała dochody z tytułu podatku od
środków transportowych od osób fizycznych:
−
−
w 2013 roku – 11 podatników, 44 pojazdów,
w 2014 roku – 9 podatników, 50 pojazdów.
Próbą kontroli objęto 5 podatników podatku od środków transportowych.
15
Walczak.
__________________________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
od środków transportowych (osób prawnych) stanowi załącznik nr 14 protokołu kontroli.16
W toku kontroli ustalono, co następuje:
−
dane wskazane w deklaracjach umożliwiały sprawdzenie prawidłowości
zastosowanej stawki podatku. (…)17
−
stawki podatku wynikające z deklaracji podatkowych lub ich korekt były
zgodne ze stawkami wynikającymi z uchwał Rady Gminy,
−
instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych,
−
większość deklaracji była składana terminowo, do dnia 15 lutego zgodnie z
art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Wyjątkami byli
podatnicy o numerach kont: 501014 - deklaracja za 2013 rok złożona dnia
1 marca 2013 roku a za 2014 rok dnia 26 lutego 2014 roku, 501019 –
deklaracja za 2014 rok złożona dnia 10 marca 2014 roku,
−
przypisu podatku w większości przypadków dokonywano pod datą wpływu
deklaracji podatkowej,
−
w sytuacjach gdy podatek powstawał lub wygasał w ciągu roku był ustalany
proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek. Nie
stwierdzono nieprawidłowości w obliczaniu podatku,
−
podatnik o numerze konta 501019 składał w latach 2013-2014 kilka
deklaracji w związku z nabyciem lub sprzedażą pojazdów, z naruszeniem
terminu z art. 9 ust. 6 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych
zgodnie, z którym podatnicy są zobowiązani odpowiednio skorygować
deklaracje w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub
wygaśnięcie obowiązku podatkowego w terminie 14 dni od dnia zaistnienia
tych okoliczności,
−
raty podatku w przypadku większości podatników były płacone terminowo. W
pozostałych przypadkach gdy były uiszczane z opóźnieniem, były naliczane
odsetki w prawidłowej wysokości. Odsetki nie były naliczane gdy nie
przekraczały kwoty, o której mowa w art. 54 § 1 pk 5 ustawy Ordynacja
podatkowa,
16
Walczak.
17
Walczak.
__________________________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
w stosunku do podatnika o numerze konta 501014 wystawiono upomnienie
nr 47/2013 z dnia 15 października 2013 roku na II ratę podatku za 2013
rok. Wpłata nastąpiła dnia 17 października 2013 roku.
Podatnik o numerze konta (…)18
AKTA KONTROLI [A-5, s. 122-142]: Dokumentacja podatkowa dotycząca stwierdzonych
nieprawidłowości w stosunku do podatników podatku od środków transportowych – osób
prawnych19.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie
zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2013 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
-
Kwota
objęta
decyzjami
-
2014 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
-
Kwota
objęta
decyzjami
-
18
Walczak.
19
Walczak.
__________________________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do
zaległości podatkowych w latach 2013-2014
2013 rok
Rodzaj
podatku
Łączne
zobowiązanie
pieniężne
Podatek od
nieruchomości
Podatek
rolny
Podatek
leśny
Podatek od
nieruchomo
ści – osoby
prawne
Podatek
rolny –
osoby
prawne
Podatek od
środków
transporto
wych
Kwota
zaległości na
koniec roku
Upomnienia
Upomnienia
Tytuły
wykonawcze
Tytuły
wykonawcze
Ilość
Wartość
Ilość
Wartość
Kwota
wyegzekwo
wanych
zaległości
1 326 651,39
4 583
924 871,04
1 757
475 247,20
462 312,40
374 445,13
49
278 802,21
39
146 305,00
77 746,20
564,81
-
-
-
-
-
73 602,19
53
141 241,08
15
44 793,10
39 724,10
Kwota
zaległości na
koniec roku
Upomnienia
Upomnienia
Tytuły
wykonawcze
Tytuły
wykonawcze
Ilość
Wartość
Ilość
Wartość
Kwota
wyegzekwo
wanych
zaległości
1 314 915,61
4 298
844 609,18
1 232
353 880,50
538 501,02
193 352,22
39
288 165,99
12
155 429,10
151 069,-
284,81
2
241,66
-
-
2014 rok
Rodzaj
podatku
Łączne
zobowiązanie
pieniężne:
Podatek od
nieruchomo
ści
Podatek
rolny
Podatek
leśny
Podatek od
nieruchomo
ści – osoby
prawne
Podatek
rolny –
osoby
-
__________________________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
prawne
Podatek od
środków
transporto
wych
72 256,73
36
106 908,04
11
25 206,20
2 285,-
Windykacja należności podatkowych w podatku od nieruchomości od osób
prawnych – I i II rata 2014 roku
(…)20
Ponadto w toku kontroli ustalono, że:
−
ewidencja upomnień w kontrolowanej jednostce była prowadzona zgodnie ze
wzorem określonym w § 4 ust. 3 rozporządzenia w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,
−
ewidencja tytułów wykonawczych prowadzona była zgodnie ze wzorem
określonym w § 7 ust. 2 ww. rozporządzenia,
−
odsetki od dokonywanych przez podatników nieterminowych wpłat podatku
naliczano zgodnie z art. 53 § 1 i 3 oraz art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja
podatkowa,
−
organ podatkowy naliczał i pobierał koszty wystawianych upomnień.
Zestawienie podejmowanych czynności windykacyjnych w stosunku do podatników podatku
od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych stanowi załącznik nr 15
protokołu kontroli.
Testy dotyczące podatków stanowią załącznik nr 16 protokołu kontroli.
2. Dochody z majątku
Zgodnie z obowiązującym w Urzędzie Gminy w latach objętych kontrolą
Regulaminem organizacyjnym wyodrębniono Referat Geodezji, Nieruchomości i
Planowania Przestrzennego. Regulamin ten został wprowadzony zarządzeniem nr
VI/58/12 z dnia 22 maja 2012 roku. Zgodnie z nim do zadań Referatu należało w
szczególności sprawy z zakresu gospodarowania nieruchomościami Gminy, w tym:
[1] sprzedaż, dzierżawa, użyczenie lub najem nieruchomości, [2] organizowanie
przetargów na sprzedaż i dzierżawę nieruchomości gminnych, [3] zlecanie wyceny
nieruchomości oraz wykonywanie dokumentacji geodezyjnej, [4] ustalanie stawek
czynszu dzierżawnego oraz wysokości opłat za użytkowanie wieczyste
nieruchomości gminnych, [5] prowadzenie spraw związanych z komunalizacją
gruntów, [6] przygotowywanie i prowadzenie postępowania w zakresie podziału i
rozgraniczania nieruchomości, [7] nabywanie gruntów na rzecz Gminy w celu
20
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
__________________________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
realizacji celów publicznych, [8] zatwierdzanie podziałów geodezyjnych, [9]
naliczanie opłat adiacenckich, [10] naliczanie opłat z tytułu wzrostu wartości
nieruchomości – renta planistyczna, [11] prowadzenie spraw dotyczących
nazewnictwa miejscowości, ulic oraz numeracji posesji, [12] współpraca z Komisją
Inwentaryzacyjną Rady w zakresie inwentaryzacji nieruchomości użytkowanych
przez Gminę oraz sprawy z zakresu planowania przestrzennego, w tym:
prowadzenie spraw związanych z opracowywaniem i zmianami Studium
Uwarunkowań i Kierunków Zagospodarowania Przestrzennego Gminy Zgierz oraz
miejscowych planów zagospodarowania przestrzennego Gminy, przygotowywanie
decyzji o warunkach zabudowy oraz decyzji ustalania lokalizacji inwestycji celu
publicznego, przygotowywanie dokumentacji przetargowej na wykonywanie planów
zagospodarowania przestrzennego, wydawanie wypisów i wyrysów z planów
zagospodarowania przestrzennego. Dnia 28 stycznia 2015 roku zarządzeniem nr
VII/3/15 Wójta Gminy Zgierz został wprowadzony nowy Regulamin organizacyjny
Urzędu Gminy Zgierz. Zgodnie z nim powyżej wymienione zadania z zakresu
gospodarowania nieruchomościami Gminy należą do obowiązków Zespołu ds.
Geodezji i Nieruchomości.
Rada Gminy Zgierz nie określiła zasad zbywania, nabywania i obciążania
nieruchomości oraz ich wydzierżawiania i wynajmowania na czas dłuższy niż 3 lata
lub na czas nieoznaczony. Każda wyżej wymieniona operacja wymaga zgody Rady
Gminy wyrażonej w formie uchwały.
Dnia 30 czerwca 2010 roku została podjęta uchwała nr LIII/573/10 Rady Gminy
Zgierz w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania zasobami
mieszkaniowymi Gminy Zgierz na lata 2010-2015.
W okresie kontrolowanym obowiązywała uchwała nr LII/555/10 Rady Gminy Zgierz
z dnia 27 maja 2010 roku w sprawie szczegółowych zasad, sposobu i trybu
udzielenia ulg w spłacie należności pieniężnych, mających charakter cywilnoprawny,
przypadających Gminie Zgierz lub jej jednostkom podległym i warunków
dopuszczalności pomocy publicznej w przypadkach, w których ulga stanowić będzie
pomoc publiczną oraz wskazania organu lub osoby uprawnionych do udzielania tych
ulg.
2.1. Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan
400.000,00
2013 rok
Plan po
zmianach
400.000,00
Wykonanie
398.899,18
Plan
300.000,00
2014 rok
Plan po
zmianach
300.000,00
Wykonanie
186.798,49
W rocznym sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia
2013 roku w dziale 700 – gospodarka mieszkaniowa, rozdział 70005 – gospodarka
gruntami i nieruchomościami § 077 – wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa
własności oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości wykazano dochody
ze sprzedaży nieruchomości w kwocie 398.899,18 zł. Natomiast w rocznym
sprawozdaniu Rb-27S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 roku
wykazano kwotę 186.798,49 zł.
__________________________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Poniżej zamieszczona tabela zawiera podstawowe informacje o sprzedanych w 2014
roku nieruchomościach.
Lp.
Tryb przetargu
Numer działki
1.
Przetarg ustny nieograniczony
204
2.
39 i 134
3.
4.
5.
Bezprzetargowo
47/3
Samodzielny lokal
mieszkalny nr 4 wraz z
przysługującym udziałem
w nieruchomości
wspólnej (w tym
użytkowaniu wieczystym
gruntu) położony w
miejscowości Biała przy
ul. Kościelnej 17, działka
nr 736
528/3
Powierzchni
a w m2
20.097
7.726 i
9.269
781
Cena
sprzedaży w
zł
40.400
40.000 i
31.310
40.400
948
5.688,49 zł
– lokal
3.013,20 zł
– pierwsza
opłata za
użytkowanie
wieczyste
4.792
29.000
Tabela ze szczegółowymi informacjami dotyczącymi sprzedanych nieruchomości stanowi
załącznik nr 17 protokołu kontroli.21
Próbą kontroli objęto wszystkie sprzedaże z 2014 roku. W wyniku kontroli
dokumentacji stwierdzono co następuje:
−
Rada Gminy Zgierz podejmowała uchwały w sprawie zbycia działek,
−
wykazy nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży były wywieszane na
tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy z zachowaniem 21-dniowego terminu, o
którym mowa w art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku (tekst
jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 102, poz. 651 ze zm.), o czym świadczyły
umieszczane na wykazach adnotacje o dacie wywieszenia oraz o dacie
zdjęcia,
−
informacja o wywieszeniu wykazu była podawana do publicznej wiadomości
przez ogłoszenie w prasie lokalnej,
−
wykazy zawierały wszystkie informacje wymagane art. 35 ust. 2 ustawy o
gospodarce nieruchomościami,
−
wartości sprzedawanych nieruchomości były ustalane zgodnie z art. 67
ustawy o gospodarce nieruchomościami w oparciu o operaty szacunkowe
sporządzane przez rzeczoznawcę majątkowego. W przypadku gdy od daty
sporządzenia operatu minęło więcej niż 12 miesięcy było on wykorzystywany
po potwierdzeniu jego aktualności przez rzeczoznawcę majątkowego,
zgodnie z art. 156 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
21
Walczak.
__________________________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
ogłoszenia o przetargu były podawane do publicznej wiadomości zgodnie z §
6 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w
sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na
zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2180 ze zm.), czyli na co najmniej
30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu,
−
w ogłoszeniach o przetargach były zamieszczone wszystkie niezbędne
informacje, zgodnie z § 13 rozporządzenia w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości,
−
ogłoszenia o przetargu były wywieszane na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy,
−
w ogłoszeniach o przetargach była wskazana forma wnoszenia wadium – w
pieniądzu. Jego wysokość była ustalona w wysokości 5% ceny wywoławczej
a termin jego wniesienia był ustalony w sposób umożliwiający komisji
przetargowej stwierdzenie, nie później niż 3 dni przed przetargiem, że
dokonano wniesienia,
−
czynności związane z przeprowadzaniem przetargów wykonywała 5-osobowa
komisja
przetargowa
powoływana
zarządzeniem
Wójta
Gminy.
Zarządzeniem nr VI/65/2013 Wójta Gminy Zgierz z dnia 14 czerwca 2013
roku powołano stałą komisję przetargową przy Gminie Zgierz w celu
sprzedaży nieruchomości stanowiących własność Gminy Zgierz. Wcześniej
komisja przetargowa była powoływana doraźnie na konkretny dzień
przetargu,
−
z przeprowadzonych przetargów były sporządzane protokoły, które zawierały
wszystkie informacje wskazane w § 10 ust. 1 rozporządzenia w sprawie
sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości,
−
w przypadku gdy pierwszy przetarg kończył się wynikiem negatywnym, drugi
przetarg był przeprowadzany w okresie nie krótszym niż 30 dni i nie
dłuższym niż 6 miesięcy licząc od dnia zamknięcia pierwszego przetargu,
czyli zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Te
same terminy były zachowywane w przypadku przeprowadzania kolejnych
przetargów,
−
zapłata należności z tytułu nabycia nieruchomości następowała zgodnie z art.
70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, czyli nie później niż do
dnia zawarcia umowy przenoszącej własność. Wadium było zaliczane na
poczet ceny nabycia nieruchomości,
−
umowa sprzedaży była zawierana w formie aktu notarialnego w terminie
wskazanym w zawiadomieniu,
−
sprzedaży działki nr 528/3 w trybie bezprzetargowym dokonano na wniosek
nabywcy zgodnie z art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy o gospodarce
nieruchomościami.
W toku czynności kontrolnych odnotowano następujące nieprawidłowości:
−
nie były sporządzane informacje o wyniku przetargu, co było
sprzeczne z § 12 ust. 1 rozporządzenia w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości
__________________________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zgodnie, z którym w przypadku niezaskarżenia w wyznaczonym
terminie czynności związanych przeprowadzeniem przetargu albo w
razie uznania skargi za niezasadną, właściwy organ podaje do
publicznej wiadomości, wywieszając w siedzibie właściwego urzędu,
na okres 7 dni, informacje o wyniku przetargu,
Wyjaśnienie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 8 kwietnia 2015 roku dotyczące
niesporządzania informacji o wyniku przetargu stanowi załącznik nr 18 protokołu kontroli.
−
w dwóch przypadkach nie został zachowany termin z art. 41 ust. 1
ustawy o gospodarce nieruchomościami zgodnie, z którym
organizator przetargu jest obowiązany zawiadomić osobę ustaloną
jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy
sprzedaży najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia
przetargu. W przypadku sprzedaży działek 39 i 134, data
rozstrzygnięcia przetargu - 30 września 2014, a data zawiadomienia
– 27 października 2014 (data doręczenia 29 października). W
przypadku sprzedaży działki 204, data rozstrzygnięcia przetargu –
26 luty 2014, a data zawiadomienia – 24 marzec 2014 (data
doręczenia 27 marzec). W dokumentacji dotyczącej przetargu
ustnego nieograniczonego na działkę 47/3 w ogóle nie było
zawiadomienia nabywcy nieruchomości o miejscu i i terminie
zawarcia umowy,
−
w trzech przypadkach nie zachowano terminu podania do publicznej
wiadomości ogłoszenia o przetargu, wynikającego z art. 38 ust. 2
ustawy o gospodarce nieruchomościami zgodnie, z którym
ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej wiadomości nie
wcześniej niż po upływie terminów, o których mowa w art. 34 ust. 1
pkt 1 i 2 oraz ust. 4 ustawy. Ogłoszenia o przetargach były
podawane do publicznej wiadomości przed upływem terminu, o
którym mowa w art. 34 ust. 1 pkt 1, czyli wcześniej niż 6 tygodni
licząc od dnia wywieszenia wykazu,
−
przy sprzedaży działki nr 204 w trybie przetargu ustnego
nieograniczonego stwierdzono, że nie została powołana Komisja
Przetargowa na przetarg, który odbył się 28 maja 2013 roku, co było
niezgodne z § 8 ust 1 i 2 rozporządzenia w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania
przetargów
oraz
rokowań
na
zbycie
nieruchomości,
Wyjaśnienie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 8 kwietnia 2015 roku dotyczące
niepowołania komisji przetargowej na I przetarg ogłoszony na dzień 28 maja 2013 roku
−
w dokumentacji poszczególnych sprzedaży działek nie znajdowały
się potwierdzenia podania do publicznej wiadomości na stronie
internetowej urzędu informacji o wywieszeniu wykazu oraz
ogłoszenia o przetargu, do czego zobowiązuje art. 35 ust. 1 i art. 38
ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz § 6 ust. 7
rozporządzenia w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania
przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. Dnia 12 lutego
2015 roku inspektor Bogdan Wójcikowski złożył oświadczenie o następującej
__________________________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
treści: „Niniejszym oświadczam, że wszystkie wykazy i ogłoszenia dotyczące
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, najmu, dzierżawy były
zamieszczane na stronie internetowej - Gminy Zgierz – Serwis Internetowy
– Oferty – Działki budowlane i rekreacyjne lub lokale mieszkalne lub
wynajem i dzierżawa. Po upływie terminu wymaganej publikacji były one
usuwane z tej strony internetowej i obecnie nie ma możliwości uzyskania
potwierdzenia ich publikacji na przedmiotowej stronie. Natomiast są one
nadal dostępne w Internecie: BIP Menu główne, Prawo, Zarządzenia Wójta
2013, 2014”.
Oświadczenie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 12 lutego 2015 roku dotyczące
podania wykazów i ogłoszeń do publicznej wiadomości na stronie internetowej Urzędu
AKTA KONTROLI [A-7, s.187-212]: Kserokopie: zawiadomień o terminie zawarcia aktu
notarialnego, ogłoszeń o przetargach, zarządzeń w sprawie podania do publicznej
wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży w drodze przetargu.
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania,
zarządu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
Plan
45.000,00
2013 rok
Plan po
zmianach
71.000,00
Wykonanie
Plan
70.920,60
70.000,00
2014 rok
Plan po
zmianach
70.000,00
Wykonanie
73.515,48
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
klasyfikowano w dziale 700 – gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005 –
gospodarka gruntami i nieruchomościami, § 0470 – wpływy z opłat za zarząd,
użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości.
Zgodnie z oświadczeniem z dnia 12 lutego 2015 roku sporządzonym przez
inspektora Bogdana Wójcikowskiego, Gmina Zgierz nie posiada nieruchomości
oddanych w trwały zarząd.
Oświadczenie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 12 lutego 2015 roku stanowi
załącznik nr 21 protokołu kontroli.
inspektora Bogdana Wójcikowskiego, Gmina Zgierz nie aktualizowała w latach
2013-2014 opłat z tytułu wieczystego użytkowania gruntów. Ostatnia aktualizacja
została dokonana w 2009 roku.
inspektora Bogdana Wójcikowskiego, Gmina Zgierz nie oddawała nieruchomości
gruntowych w użytkowanie wieczyste.
Oświadczenia inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 12 lutego 2015 roku i z dnia 18
lutego 2015 roku stanowią załącznik nr 22 protokołu kontroli.
__________________________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Windykacja zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego
Na dzień 31 grudnia 2014 roku łączna kwota zaległości z tytułu opłat za
użytkowanie wieczyste wynosiła 5.751,53 zł, w tym zaległości za 2014 rok 3.142,38
zł, a zaległości z lat ubiegłych 2.609,15 zł. Próbą kontroli objęto podejmowanie
czynności egzekucyjnych wobec 5 z 32 użytkowników wieczystych, których łączna
kwota zaległości wynosiła 3.699,50 zł, co stanowiło 64,32% całej kwoty zaległości.
W toku kontroli ustalono co następuje, w stosunku do użytkownika wieczystego o
numerze ewidencyjnym:
110 – akt notarialny repertorium A nr 7064/2007 z dnia 9 sierpnia 2007 roku.
Aktualizacja opłaty rocznej z dnia 10 grudnia 2009 roku w kwocie 483,20 zł. Kwota
zaległości na dzień 31 grudnia 2014 wynosiła 486,76 zł, z tego 483,20 zł była to
zaległość za 2014 rok. Dnia 16 lutego 2015 roku wystawiono wezwanie do zapłaty
na kwotę 534,91 zł, w tym 483,20 zł za 2014 rok, odsetki za zwłokę 51,71 zł,
123 – akt notarialny repertorium A nr 2949/2001 z dnia 23 kwietnia 2001 roku.
Aktualizacja opłaty rocznej z dnia 21 grudnia 2009 roku w kwocie 255,73 zł. Kwota
zaległości na dzień 31 grudnia 2014 wynosiła 967,19 zł, z tego 255,73 zł była to
zaległość za 2014 rok a 711,46 zł były to zaległości z lat ubiegłych. Dnia 12 lutego
2015 roku wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę 1.245,53 zł, w tym 200 zł za
2011 rok, 255,73 zł za 2012 rok, 255,73 zł za 2013 rok, 255,73 za 2014 rok i
odsetki za zwłokę w wysokości 278,34 zł. Trzeba zwrócić uwagę na późne
podjęcie czynności windykacyjnych wobec tego dłużnika. Pierwszą
czynnością podjętą w celu wyegzekwowania należności za lata 2011-2014
było wystawienie wezwania do zapłaty dnia 12 lutego 2015 roku. Wskutek
powyższego doszło do przedawnienia należności za lata 2011-2012 w
wysokości 455,73 zł. Zgodnie z art. 118 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964
roku Kodeks cywilny (tekst jednolity Dz.U. z 2014 r. poz.121 ze zm.)
termin przedawnienia dla roszczeń o świadczenia okresowe oraz roszczeń
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wynosi trzy lata.
186 – akt notarialny repertorium A nr 2493/2001 z dnia 6 kwietnia 2001 roku.
Aktualizacja opłaty rocznej z 11 grudnia 2009 roku w wysokości 184 zł. Kwota
zaległości na dzień 31 grudnia 2014 wynosiła 920 zł, z tego 184 zł była to zaległość
za 2014 rok a 736 zł były to zaległości z lat ubiegłych. Dnia 13 sierpnia 2012 roku
wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę 650,71, w tym 184 zł za 2010 rok, 184
zł za 2011 rok, 184 zł za 2012 rok i odsetki za zwłokę w wysokości 98,71 zł. Dnia
19 października 2012 roku wniesiono pozew o wydanie nakazu zapłaty w
postępowaniu upominawczym na kwotę 552 zł (należność główna). Dnia 8 listopada
2012 roku wystawiono nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym na kwotę 552
zł (należność główna). Dnia 18 grudnia 2012 roku Sąd Rejonowy w Zgierzu nadał
klauzulę
wykonalności
nakazowi
zapłaty
wydanemu
w
postępowaniu
upominawczym. Dnia 28 lutego 2013 roku Wójt Gminy Zgierz zwrócił się z
wnioskiem o udostępnienie danych ze zbioru Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
dotyczących dłużnika. Dnia 10 kwietnia 2013 roku została udzielona odpowiedź, że
dłużnik nie figuruje w kompleksowym systemie informatycznym ZUS jako osoba
zatrudniona oraz nie pobiera żadnych świadczeń. Nie zostały podjęte żadne
dalsze kroki w celu wyegzekwowania zaległych należności. Na zaległe
opłaty roczne za lata 2013-2014 nie były wystawiane wezwania do zapłaty.
__________________________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
187 – akt notarialny repertorium A nr 5136/2012 z dnia 4 grudnia 2012 roku.
Kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2014 wynosiła 653,55 zł, z tego 589,30 zł
była to zaległość za 2014 rok, a 64,25 zł były to zaległości z lat ubiegłych. Dnia 30
sierpnia 2013 roku wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę 610,40 zł, w tym
579,05 zł za 2013 rok oraz odsetki ustawowe w wysokości 31,35 zł. Dnia 25 lipca
2014 roku wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę 1.291,90 zł, w tym 579,05 za
2013 rok, 589,30 zł za 2014 rok oraz odsetki ustawowe w wysokości 123,55 zł.
Dnia 7 października 2014 roku wniesiono pozew o wydanie nakazu zapłaty w
postępowaniu upominawczym na kwotę 1.168,35 zł (opłata za 2013-2014 rok).
Dnia 4 lutego 2015 roku wpłynął nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym na
kwotę 1.168,35 zł,
127 – akt notarialny repertorium A nr 6647/2000 z dnia 15 listopada 2000 roku.
Aktualizacja opłaty rocznej z dnia 18 grudnia 2009 roku na kwotę 112,40 zł. Kwota
zaległości na dzień 31 grudnia 2014 roku wynosiła 672 zł z tego 112,40 zł była to
zaległość za 2014 rok, a 559,60 zł były to zaległości z lat ubiegłych (2005-2013). Z
informacji uzyskanych przez kontrolujących wynika, że dłużnik zmarł dnia 11
grudnia 2000 roku. Należność z tytułu opłaty rocznej za lata 2001-2004 została
uregulowana łącznie w 2004 roku. Od 2005 roku opłaty roczne nie były uiszczane.
Przez ponad 14 lat od śmierci użytkownika wieczystego nie zostali ustaleni
jego spadkobiercy, nie były wystawiane do nich wezwania do zapłaty za
zaległe opłaty roczne oraz nie został zaktualizowany rejestr użytkowników
wieczystych. Wskutek powyższego doszło do przedawnienia zaległości za
lata 2005-2012 w łącznej wysokości 447,20 zł. Dnia 18 lutego 2015 roku
inspektor Barbara Miazek złożyła wyjaśnienie o następującej treści „…Po zmarłej nie
został przeprowadzony spadek. Próbowałam ustalić spadkobierców w rozmowach z
sąsiadami. Jedna z sąsiadek Pani Kaczmarek Krystyna poinformowała mnie, iż
rozmawiała
z
synem,
który
powiedział,
że
nie
jest
zainteresowany
przeprowadzeniem spadku. W dniu 18.02.2015 r. ustalono na podstawie danych w
ewidencji ludności, iż syn zmarłej Patora Sylwester zameldowany jest w Zgierzu, ul.
1 Maja 30B/11. W związku z uzyskaną informacją zostanie wysłane wezwanie w
celu uregulowania zaległości i przeprowadzenia postępowania spadkowego”. Dnia 6
marca 2015 roku zwrócono się do córki i syna użytkownika wieczystego z pytaniem
czy zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe oraz z prośbą o zgłoszenie się
w tej sprawie do Urzędu Gminy Zgierz. Tego dnia wystąpiono również z wnioskiem
do Urzędu Stanu Cywilnego o wydanie odpisu skróconego aktu zgonu.
Wyjaśnienie inspektor Barbary Miazek z dnia 18 luty 2015 roku stanowi załącznik nr 23
Reasumując trzeba zauważyć, że w przypadku użytkownika wieczystego o
numerze ewidencyjnym 123 czynności windykacyjne były podejmowane z
opóźnieniem, natomiast w stosunku do użytkownika o numerze
ewidencyjnym 127 nie były podejmowane wcale. Mimo, że przepisy prawa
nie określają konkretnego terminu w jakim jednostka powinna podjąć
czynności prowadzące do wyegzekwowania przysługujących jej należności
pieniężnych o charakterze cywilnoprawnym, z pewnością powinna mieć na
uwadze podejmowanie czynności w takich terminach aby nie dopuścić do
przedawnienia
należności.
Dochodzenie
należności
o
charakterze
cywilnoprawnym rozpoczyna wystawienie wezwania do zapłaty. Po
bezskutecznym wezwaniu do zapłaty można skierować sprawę na drogę
__________________________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
postępowania sądowego, co zgodnie z art. 123 ustawy Kodeks Cywilny
przerywa bieg terminu przedawnienia. Zgodnie z art. 117 § 2 ustawy
Kodeks Cywilny po upływie terminu przedawnienia ten, przeciwko komu
przysługuje roszczenie, może uchylić się od jego zaspokojenia chyba, że
zrzeka się korzystania z zarzutu przedawnienia.
AKTA KONTROLI [A-8, s.213-233]: Kserokopie dokumentacji dotyczącej podejmowania
czynności windykacyjnych wobec użytkowników o numerach ewidencyjnych 123 i 12722.
Na dzień 31 grudnia 2013 roku w Gminie Zgierz było 108 użytkowników
wieczystych, a na dzień 31 grudnia 2014 roku 109 użytkowników wieczystych.
Do próby terminowości wpłat opłat za użytkowanie wieczyste za 2014 rok wybrano
10 użytkowników wieczystych. Wyniki kontroli przedstawia tabela zamieszczona
poniżej.
Numer
ewidencyjny
użytkownika
wieczystego
Wysokość
opłaty
rocznej za
2014 rok
Data
wpłaty
Kwota
wpłaty
Odsetki
111
4.941,90
29.07.2014
4.931,76
210,79
116
138
213
207
172
156
174
203
170
160,50
74,58 zł
102,96
267,21
811,75
155,80
516,17
540,87
541,25
15.04.2014
17.04.2014
07.01.2014
22.01.2014
20.02.2014
28.02.2014
12.03.2014
02.04.2014
02.06.2014
160,50
117,35
102,96
267,21
811,75
155,80
516,17
540,87
541,25
0,86
0,71
0,38
12,14
Data wystawienia wezwania
do zapłaty
Wezwanie z 23.07.2014 na
kwotę 5.142,55 zł (opłata za
2014 r. + odsetki 200,65 zł)
-
W trakcie kontroli terminowości opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego
ustalono co następuje:
− kwoty opłat rocznych były uiszczane w prawidłowej wysokości wynikających
z aktów notarialnych lub aktualizacji opłat rocznych,
− opłaty roczne za 2014 rok użytkownicy o numerach ewidencyjnych: 213,
207, 172, 156, 174 uiszczali terminowo, czyli do 31 marca,
− użytkownicy wieczyści o numerach ewidencyjnych: 111, 116, 138, 203, 170
uiścili opłatę roczną za 2014 rok po terminie,
− naliczono i pobrano odsetki
prawidłowej wysokości,
ustawowe
od
nieterminowych
wpłat
w
− w stosunku do użytkownika wieczystego o numerze ewidencyjnym 111
zostało wystawione wezwanie do zapłaty dnia 23 lipca 2014.
22
Walczak.
__________________________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
2011 rok
Plan
53.000,00
Plan po zmianach
75.000,00
Wykonanie
87.609,79
Plan
70.000,00
2012 rok
Plan po
zmianach
70.000,00
Wykonanie
76.371,78
Dochody z tytułu najmu i dzierżawy wykazywano w dziale 700 – gospodarka
mieszkaniowa, rozdziale 70005 – gospodarka gruntami i nieruchomościami, § 0750
– dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa,
jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora
finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze.
Poniższa tabela przedstawia liczbę umów dzierżawy i najmu obowiązujących w
latach 2013-2014 oraz zawartych w tym okresie.
Liczba umów
obowiązujących w
latach 2013-2014
27
12
Rodzaj umowy
Umowy dzierżawy
Umowy najmu i dzierżawy lokali użytkowych
Liczba umów
zawartych w
latach 2013-2014
7
4
Zbadano procedurę zawierania następujących umów dzierżawy:
−
umowa z dnia 2 grudnia 2014 roku dotycząca działek o numerach 266,
267/1 i 268 o powierzchni łącznej 2,2814 ha. Umowa na czas określony od
dnia 10 grudnia 2014 roku do dnia 31 grudnia 2016 roku,
−
umowa z dnia 2 września 2014 roku dotycząca działki nr 96/2 o powierzchni
992 m2. Umowa na czas określony od dnia 2 września 2014 roku do dnia 31
grudnia 2015 roku,
−
umowa z dnia 1 sierpnia 2014 roku dotycząca działek o numerach 582 o
powierzchni 5,5032 ha oraz część działki 583/1 o powierzchni 1 ha. Umowa
na czas określony od dnia 1 sierpnia 2014 roku do dnia 2 sierpnia 2021
roku,
−
umowa z dnia 10 kwietnia 2013 roku dotycząca działki o numerze 90/2 o
powierzchni 0,3329 ha. Umowa na czas określony od dnia 10 kwietnia 2013
roku do dnia 9 kwietnia 2016 roku,
−
umowa z dnia 7 marca 2013 roku dotycząca działek: 137 o powierzchni,
2,4949 ha, 138 o powierzchni 5,2282 ha, 154/11 o powierzchni 19,0459 ha,
273/1 o powierzchni 1,5098 ha. Umowa na czas określony od dnia 7 marca
2013 roku do dnia 6 marca 2016 roku.
Ustalono co następuje:
−
w przypadku umowy dzierżawy zawartej na okres dłuższy niż 3 lata została
podjęta uchwała Rady Gminy Zgierz w sprawie wyrażenia zgody na
wydzierżawienie działek w drodze bezprzetargowej, zgodnie z art. 37 ust. 4
ustawy o gospodarce nieruchomościami,
__________________________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
umowy dzierżawy zawarte na czas określony do lat 3 zostały zawarte w
drodze bezprzetargowej. Procedurę poprzedzał wniosek z prośbą o
wydzierżawienie gruntów,
−
w dokumentacji znajdowały się zarządzenia Wójta Gminy Zgierz w sprawie
zawarcia umów dzierżaw,
−
były sporządzane wykazy nieruchomości przeznaczonych do oddania w
dzierżawę,
−
wykazy posiadały wszystkie niezbędne informacje wymienione w art. 35 ust.
2 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
−
wykazy były wywieszane na okres 21 dni w siedzibie Urzędu Gminy, o czym
świadczy adnotacja o dacie wywieszenia i zdjęcia wykazu,
−
informacja o wywieszeniu wykazu była podawana do publicznej wiadomości
przez ogłoszenie w prasie lokalnej, na stronie internetowej Urzędu Gminy
oraz na tablicach ogłoszeń właściwych sołectw,
−
wysokość czynszów dzierżawnych była ustalana w oparciu o uchwałę Rady
Gminy Zgierz nr XLVII/506/09 z dnia 18 grudnia 2009 roku w sprawie
ustalenia wysokości czynszu dla nieruchomości stanowiących własność
Gminy Zgierz, zmienioną uchwałą nr L/537/10 z dnia 5 marca 2010 roku.
Nie stwierdzono nieprawidłowości,
−
w przypadku nieuiszczenia w terminie czynszu dzierżawnego wystawiono
wezwania do zapłaty,
−
w wykazie nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawienia
dotyczącym działki nr 96/2 o powierzchni 992 m2 błędnie wskazano
wysokość czynszu dzierżawnego, w wysokości 665,78 zł brutto. W
umowie dzierżawy z dnia 2 września 2014 roku czynsz dzierżawny został
obliczony prawidłowo – 0,50 zł x 992 m2 = 496 + 23% VAT = 610,08 zł.
Wyjaśnienie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 23 lutego 2015 roku dotyczące
błędnego określenia wysokości czynszu dzierżawnego w wykazie stanowi załącznik nr 24
Kontrola terminowości wpłat z tytułu czynszu dzierżawnego
Wysokości czynszu dzierżawnego były ustalane na podstawie uchwały nr
XLVII/506/09 Rady Gminy Zgierz z dnia 18 grudnia 2009 roku w sprawie ustalenia
wysokości czynszu dla nieruchomości stanowiących własność Gminy Zgierz. Stawki
czynszu były zróżnicowane ze względu na cel przeznaczenia działki. Wysokości
stawek kształtowały się następująco:
−
−
−
−
cele rekreacyjne – 0,50 zł za 1 m2 + VAT,
cele usługowe – 0,60 zł za 1 m2 + VAT,
uprawy rolne do 1 ha – 0,10 zł za 1 m2,
uprawy rolne powyżej 1 ha – 2,5 q pszenicy za 1 ha.
Powyższa uchwała została zmieniona uchwałą nr L/537/10 Rady Gminy Zgierz z
dnia 5 marca 2010 roku. Zmiana polegała na wprowadzeniu zapisu - uprawy rolne
__________________________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
powyżej 1 ha, grunty przeznaczone dla celów rybacko-wędkarskich, wędkarskich i
rekreacyjnych – 2,5 q pszenicy za 1 ha.
Umowa z 15 lutego 2013 roku dotycząca działki nr 836/8 o pow.1,1222 ha
Czynsz dzierżawny wynosi 2,8 q pszenicy rocznie, płatny na podstawie pisemnego
zawiadomienia w terminach do 31 sierpnia za I półrocze danego roku oraz do 28
lutego za II półrocze danego roku. Zawiadomienie z 13 sierpnia 2013 roku o
płatności czynszu za I półrocze 2013 roku w wysokości 101,87 zł – zapłacone 22
sierpnia 2013. Zawiadomienie z 4 lutego 2014 roku o płatności czynszu za II
półrocze 2013 roku w wysokości 99,70 zł – zapłacone dnia 9 lutego 2014 roku.
Zawiadomienie z 23 lipca 2014 roku o płatności czynszu za I półrocze 2014 roku w
wysokości 106,60 zł – zapłacone 4 sierpnia 2014 roku. Zawiadomienie z dnia 26
stycznia 2015 roku o płatności czynszu za II półrocze 2014 roku w wysokości 90,07
zł.
Umowa dzierżawy z 14 lipca 2009 roku dotycząca działki nr 761 o pow. 1.675 m2,
przeznaczona na cele wypoczynkowe. Aneks z 24 stycznia 2011 roku.
Czynsz dzierżawny wynosi 0,50 zł + VAT za 1 m2 płatny w dwóch ratach, do 15
marca i do 15 września. Zawiadomienie z 11 lutego 2014 roku o zmianie czynszu
dzierżawnego, w wysokości 1.153,40 zł rocznie. Zapłacono 14 marca i 15 września
2014 roku.
Umowa dzierżawy z dnia 10 maja 2013 roku dotycząca działki nr 259 o pow.
0,2715 ha
Czynsz dzierżawny wynosi 0,10 zł za 1 m2, czyli 271,50 zł rocznie, płatny na
podstawie pisemnego zawiadomienia w terminach do 15 marca i 15 sierpnia danego
roku. Zawiadomienie z 14 lutego 2014 roku o zmianie czynszu dzierżawnego w
wysokości 153,24 zł – zapłacone 8 marca 2014 roku.
Umowa dzierżawy z dnia 5 czerwca 2009 roku dotycząca działki nr 140/77 o pow.
510 m2. Aneks nr 9/2011 z dnia 24 stycznia 2011 roku.
Czynsz dzierżawny wynosi 0,50 zł + VAT za 1 m2, płatny w dwóch ratach, do 15
marca i 15 sierpnia. Zawiadomienie z dnia 14 lutego 2014 roku o zmianie czynszu
dzierżawnego w wysokości 351,18 zł rocznie. Czynsz został zapłacony 28 lutego
2014 roku i 10 sierpnia 2014 roku.
Umowa dzierżawy z dnia 13 listopada 2008 roku dotycząca działki nr 455 o pow.
873 m2. Aneks nr 7/2011 z dnia 24 stycznia 2011 roku.
Czynsz dzierżawny wynosi 0,50 zł + VAT za 1 m2, płatny w dwóch ratach, do 15
marca i 15 sierpnia. Zawiadomienie z dnia 14 lutego 2014 roku o zmianie czynszu
dzierżawnego w wysokości 601,13 zł. Zapłacono dnia 13 marca 2014 roku.
Ustalono co następuje:
−
nie stwierdzono
dzierżawnego,
−
czynsz dzierżawny był ustalany w oparciu o uchwałę nr XLVII/506/09 Rady
Gminy Zgierz z dnia 18 grudnia 2009 roku w sprawie ustalenia wysokości
czynszu dla nieruchomości stanowiących własność Gminy Zgierz,
nieprawidłowości
przy
ustalaniu
wysokości
czynszu
__________________________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
wszyscy skontrolowani dzierżawcy uiszczali czynsz zgodnie z terminem
określonym w umowie.
Windykacja zaległości z tytułu czynszu dzierżawnego
Na dzień 31 grudnia 2014 roku kwota zaległości z tytułu czynszu dzierżawnego
wynosiła łącznie 2.629,28 zł i dotyczyła trzech dłużników. Kontrolą objęto
podejmowanie czynności windykacyjnych wobec wszystkich dłużników. Ustalono co
następuje:
Konto nr 3 – kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2014 roku wynosiła 366,99 zł,
była to zaległość za 2013 i 2014 rok. Umowa dzierżawy z dnia 30 grudnia 2011
roku, termin płatności do dnia 15 marca. Dnia 9 maja 2013 roku zostało
wystawione wezwanie do zapłaty na kwotę 186,27 zł (182,67 zł – zaległość za 2013
rok + odsetki – 3,60 zł). Dnia 21 października 2013 roku wystawiono kolejne
wezwanie do zapłaty na kwotę 197 zł (182,67 zł – zaległość za 2013 rok + 14,30 zł
– odsetki). Dnia 19 grudnia 2013 roku zostało wystawione ostateczne przesądowe
wezwanie do zapłaty na kwotę 202,51 zł (182,67 zł – zaległość za 2013 rok +
19,84 zł – odsetki). Zgodnie z zawiadomieniem o zmianie czynszu z dnia 14 lutego
2014 roku czynsz dzierżawny wynosić będzie 184,31 zł. Nie wystawiono wezwania
do zapłaty za 2014 rok.
Konto nr 285 – kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2014 roku wynosiła 1.575,92
zł, była to zaległość za lata 2013-2014. Zarządzenie nr 20/2009 Wójta Gminy
Zgierz z dnia 5 marca 2009 roku w sprawie ustalenia wysokości czynszu z tytułu
bezumownego użytkowania działek na terenie Gminy Zgierz. Dnia 9 maja 2013
roku zostało wystawione wezwanie do zapłaty na kwotę 392,21 zł (zaległość za
pierwszą połowę 2013 roku). Dnia 21 października 2013 roku zostało wystawione
wezwanie do zapłaty na kwotę 784,42 zł (zaległość za 2013 rok). Dnia 19 grudnia
2013 roku zostało wystawione ostateczne przesądowe wezwanie do zapłaty na
kwotę 844,17 zł (zaległość za 2013 rok + 59,75 zł – odsetek, niedoręczone). Dnia
19 maja 2014 roku wystawiono ostateczne wezwanie do zapłaty na kwotę 1.256,98
zł (1.180,17 zł – zaległość za 2013 rok i pierwsze półrocze 2014 roku + odsetki –
76,69 zł). Dnia 16 października 2014 wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę
400,26 zł (zaległość za drugą połowę 2014 + 4,51 zł odsetek),
Konto nr 2 – kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2014 roku wynosiła 686,37 zł.
Umowa z dzierżawy z dnia 15 lipca 2010 roku. Dnia 29 czerwca 2011 roku
wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę 150,48 zł (zaległość za drugą połowę
2010 roku). Dnia 10 października 2011 roku wystawiono wezwanie do zapłaty na
kwotę 343,38 zł (zaległość za drugą połowę 2010 roku oraz pierwszą połowę 2011
roku). Dnia 26 stycznia 2012 roku wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę
343,38 zł (zaległość za drugą połowę 2010 roku oraz pierwszą połowę 2011 roku).
Dnia 7 maja 2012 roku wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę 505,62 zł
(zaległość za II połowę 2010 roku i za 2011 rok). Dnia 25 stycznia 2013 roku
wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę 686,37 zł (zaległość za drugą połowę
2010 roku, 2011 rok i pierwszą połowę 2012 roku). Dnia 5 września 2012 roku
została wypowiedziana umowa dzierżawy z dnia 15 lipca 2010 roku. Dnia 25 lutego
2013 roku wpłynął do Sądu Rejonowego pozew. Dnia 6 maja 2013 roku wpłynął do
Urzędu Gminy Zgierz nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym.
Postanowieniem z dnia 8 lipca 2013 roku została nadana klauzula wykonalności
__________________________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
nakazowi zapłaty. Dnia 7 lipca 2014 roku został wystawiony wniosek o wszczęcie
egzekucji do Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym w Zgierzu.
Należy zauważyć, że w stosunku do dłużników z tytułu czynszu
dzierżawnego były podejmowane czynności windykacyjne, jednak w
niektórych przypadkach zwlekano z wystawianiem wezwań do zapłaty.
Pomimo wysyłania wezwań do zapłaty (często wielokrotnego) nie
przynoszącego skutku w postaci uiszczenia zaległości odkładano w czasie
wnoszenie pozwów do sądu. Trzeba podkreślić, że samo wezwanie do
zapłaty nie przerywa biegu terminu przedawnienia. Po bezskutecznym
wezwaniu do zapłaty, następną czynnością windykacyjną powinno być
skierowanie sprawy na drogę postępowania sądowego.
2.4. Inne dochody
Dochody z tytułu renty planistycznej
W trakcie czynności kontrolnych uzyskano informację iż w oparciu o przepisy art.
36 ust. 4 i art. 37 ust. 1, 4, 6 i 11 ustawy z dnia 27 marca 2003 roku o planowaniu
i zagospodarowaniu przestrzennym (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r. poz. 647 ze
zm.) w latach 2013-2014 wydano łącznie 5 decyzji w sprawie ustalenia
jednorazowej opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości, w związku z
uchwaleniem miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Kontrolą
objęto 100% wydanych w tych latach decyzji.
Lp.
Data
wszczęcia
postępowania
1
1.02.2013
2
8.10.2014
3
15.09.2014
4
20.05.2014
5
20.05.2014
Lokalizacja
nieruchomości/ nr
działki
397/32 Dąbrówka
Wielka
397/53 Dąbrówka
Wielka
375/6 Dąbrówka
Wielka
397/55 Dąbrówka
Wielka
397/54 Dąbrówka
Wielka
Data i numer
wydania decyzji
ZG.6725.1.2013 z
dnia 26.03.2013
ZG.6725.4.2014 z
dnia 3.11.2014
ZG.6725.3.2014 z
dnia 1.10.2014
ZG.6725.2.2014 z
dnia 25.06.2014
ZG.6725.1.2014 z
dnia 25.06.2014
Razem dochody
Wynik postępowania
Renta planistyczna
891,55 zł
Renta planistyczna
727,30 zł
Renta planistyczna
579,80 zł
Renta planistyczna
635,50 zł
Renta planistyczna
zł
3.679,15 zł
w wysokości
w wysokości
w wysokości
w wysokości
w wysokości 845
W dniu 19 sierpnia 2010 roku została przyjęta uchwała nr LIV/597/10 Rady Gminy
Zgierz
w
sprawie
sporządzenia
miejscowego
planu
zagospodarowania
przestrzennego w Gminie Zgierz dla części obrębu wsi Dąbrówka WielkaCegielniana.
Zgodnie z art. 36 ust. 4 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym
wysokość opłaty planistycznej nie może być wyższa niż 30% wzrostu wartości
__________________________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
nieruchomości. W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego stawka
opłaty związanej ze wzrostem wartości nieruchomości została ustalona na poziomie
5%.
W dokumentacji przedstawionej inspektorom znajdowały się:
− akty notarialne potwierdzające sprzedaż nieruchomości, której wartość
wzrosła w związku z uchwaleniem planu miejscowego,
− zawiadomienia o wszczęciu postępowania w sprawie ustalenia jednorazowej
opłaty planistycznej,
− operaty szacunkowe sporządzone przez rzeczoznawcę majątkowego w celu
ustalenia wartości nieruchomości potrzebnej do obliczenia opłaty z tytułu
wzrostu wartości nieruchomości,
− decyzje w sprawie ustalenia jednorazowej opłaty planistycznej, wydawane
na podstawie art. 36 ust. 4 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu
przestrzennym. Decyzje zawierały pouczenie o możliwości wniesienia
odwołania do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Łodzi.
Ustalenia kontroli są następujące:
−
zgodnie z art. 37 ust. 4 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu
przestrzennym postępowania w sprawie ustalenia jednorazowej opłaty z
tytułu wzrostu wartości nieruchomości były wszczynane w terminie 5 lat
licząc od dnia kiedy plan miejscowy stał się obowiązujący,
−
ustalenia wartości nieruchomości przy uwzględnieniu przeznaczenia terenu
przed zmianą miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego i po
zmianie dokonywano na podstawie aktualnych operatów szacunkowych
sporządzanych przez rzeczoznawcę majątkowego,
−
nie stwierdzono
planistycznej,
−
wszyscy byli właściciele nieruchomości dokonali wpłat renty planistycznej w
wysokościach oraz terminach określonych w decyzjach,
−
w dokumentacji znajdowały się postanowienia o wyznaczeniu stronie
postępowania siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w zakresie
zebranego materiału dowodowego.
nieprawidłowości
przy
ustalaniu
wysokości
renty
Dochody z tytułu opłaty adiacenckiej
W latach 2013-2014 kontrolowana jednostka wydała łącznie 25 decyzji ustalających
opłatę adiacencką z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w związku z jej
podziałem. Natomiast w roku 2013 dodatkowo wydano 12 decyzji ustalających
opłatę adiacencką z tytułu uzbrojenia terenu.
Wpływy z tytułu opłat adiacenckich wyniosły:
−
−
w 2013 roku - 34.468,09 zł,
w 2014 roku – 54.015,00 zł.
__________________________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Dnia 21 lutego przyjęto uchwałę nr XX/170/08 Rady Gminy Zgierz w sprawie
ustalenia stawki procentowej opłaty adiacenckiej z tytułu wzrostu wartości
nieruchomości związanej z podziałem nieruchomości. Zgodnie z nią stawkę
procentową opłaty ustalono w wysokości 30%.
Dnia 21 lutego przyjęto uchwałę nr XX/169/08 Rady Gminy Zgierz w sprawie
ustalenia stawki procentowej opłaty adiacenckiej z tytułu wzrostu wartości
nieruchomości związanej z budową urządzeń infrastruktury technicznej. Zgodnie z
nią zostały ustalone stawki procentowe opłaty adiacenckiej z tytułu wzrostu
wartości nieruchomości w następstwie wybudowania urządzeń infrastruktury
technicznej w procentach różnicy wartości nieruchomości przed wybudowaniem
urządzeń i wartością jaką nieruchomość ma po ich wybudowaniu, a mianowicie:
−
−
−
−
−
w
w
w
w
w
wyniku
wyniku
wyniku
wyniku
wyniku
wybudowania
wybudowania
wybudowania
wybudowania
wybudowania
urządzeń
urządzeń
urządzeń
urządzeń
urządzeń
wodociągowych w wysokości 30%,
kanalizacyjnych w wysokości 20%,
gazowych w wysokości 30%,
elektrycznych w wysokości 20%,
telekomunikacyjnych w wysokości 20%.
Kontrolą objęto następujące decyzje:
Lp.
1
2
Data
wszczęcia
postępowania
23 września
2013 rok
23 września
2013 rok
3
19 maja
2014 rok
4
19 maja
2014 rok
25 marca
2013 rok
20 marca
2013 rok
5
6
Lokalizacja nieruchomości
Działka nr 281, Lućmierz Las
Działka nr 282/1 Lućmierz-Las
241/5, 241/6, 241/7, 241/8,
Dąbrówka Sowice
627/15, 627/16, 627/17,
627/18, 627/19, Dąbrówka
Wielka
789/1, 789/2, 789/3, 789/4,
789/5, Dąbrówka Wielka
485/12, 485/13, Biała
Data i numer
wydania decyzji
GN.3134.22.2013 z
dnia 27.11.2013
GN.3134.23.2013 z
dnia 15.11.2013
GN.3134.9.2014 z
dnia 24.07.2014
GN.3134.10.2014 z
dnia 25.06.2014
GN.3134.7.2013 z
dnia 13.05.2013
GN.3134.5.2013 z
dnia 24.04.2013
Wynik postępowania
Opłata adiacencka w
wysokości 1.632 zł
wysokości 781,20 zł
wysokości 3.477,30
zł
wysokości 6.148,80
zł
wysokości 5.253 zł
wysokości 835,80 zł
Ustalenia kontroli:
−
wysokości opłat adiacenckich ustalano zgodnie ze stawkami procentowymi
wynikającymi z uchwał nr XX/169/08 i XX/170/08,
−
wartość nieruchomości (przed i po podziale oraz przed i po budowie
urządzeń infrastruktury technicznej) zostały ustalone w operatach
szacunkowych przez rzeczoznawcę majątkowego,
−
w dokumentacji znajdowały się zawiadomienia o wszczęciu postępowania,
postanowienia o wyznaczeniu stronie postępowania siedmiodniowego
terminu do wypowiedzenia się w zakresie zebranego materiału dowodowego,
−
nie stwierdzono nieprawidłowości przy obliczaniu opłat adiacenckich,
−
w jednej badanej decyzji opłata adiacencka została rozłożona na raty
zgodnie z art. 147 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
__________________________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
w dokumentacji dotyczących opłat adiacenckich z tytułu podziału,
znajdowały się decyzje zatwierdzające podział nieruchomości. Ustalanie
opłat adiacenckich następowało w terminie 3 lat od dnia, w którym decyzja
zatwierdzająca podział nieruchomości stała się ostateczna.
2.5.
Lp
.
1.
Nabycie nieruchomości
Numer
ewidencyjny
działki
Pow. ha
435/6
435/8
0,0416
0,0426
Położenie
działki
Cena
nabycia
Podstawa nabycia
Dąbrówka
Wielka
14.822
15.178
Akt notarialny rep.
A nr 5560/2013 z
dnia 26.11.2013
Pod drogę
gminną
Akt notarialny rep.
A nr 820/2013 z
dnia 22.03.2013
droga
Akt notarialny rep.
A nr 796/2013 z
dnia 1.03.2013
Poszerzenie
drogi
Akt notarialny rep.
A nr 186/2014 z
dnia 28.01.2014
droga
Akt notarialny rep.
A nr 2726/2014 z
dnia 8.07.2014
Realizacja
zadań dla
potrzeb OSP w
Kęblinach
Akt notarialny rep.
A nr 3568/2014 z
dnia 6.07.2014
drogi
2.
241/70
0,4
Palestyna
Umowa
darowizny
na rzecz
gminy
3.
31/1
32/3
32/5
0,0191
0,0020
0,0028
Jedlicze A
23.900
4.
77/9
0,3122
Jedlicze B
5.
304/2
0,1717
Kębliny
6.
179/1
179/2
179/8
0,2408
0,0273
0,0014
Glinnik
Umowa
darowizny
na rzecz
gminy
Umowa
darowizny
na rzecz
gminy
Umowa
przeniesienia prawa
użytkowania
wieczystego
i prawa
własności
Cel nabycia
Nabycie działek o numerach 435/6 i 435/8 o pow. 0,0416 ha i 0,0426 w Dąbrówce Wielkiej
Dnia 29 kwietnia 2010 roku została podjęta uchwała nr LI/545/10 Rady Gminy
Zgierz w sprawie wyrażenia zgody na odpłatne nabycie przez Gminę Zgierz działek
wydzielonych pod drogi w miejscowości Dąbrówka Wielka.
Wartość przedmiotowych działek została określona na podstawie operatu
szacunkowego sporządzonego przez rzeczoznawcę majątkowego dnia 22 lipca 2010
roku. Wartość działki nr 435/6 została ustalona w wysokości 15.808 zł, a wartość
działki nr 435/8 została ustalona w wysokości 16.188 zł. Dnia 26 listopada 2013
roku został zawarty akt notarialny repertorium A nr 5560/2013. Środki finansowe w
wysokości 30.000 zł na zakup przedmiotowych działek zostały zabezpieczone w
budżecie w dziale 700 rozdział 70005 paragraf 6060. Obie działki zostały przyjęte
na stan środków trwałych na podstawie dowodu OT z dnia 26 listopada 2013 roku.
__________________________________________________________________
116
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
VIII. WYKONANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej – 2014 rok
1.1. Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Zgierzu jest jednostką organizacyjną Gminy
Zgierz, działającą na prawach jednostki budżetowej, utworzoną do bezpośredniego
organizowania i realizacji zadań w zakresie pomocy społecznej. Ośrodek realizuje
następujące zadania własne gminy z zakresu pomocy społecznej o charakterze
obowiązkowym: [1] zasiłki stałe dla osób całkowicie niezdolnych do pracy z powodu
wieku lub niepełnosprawności; [2] zasiłki celowe, jako pomoc na zaspokojenie
niezbędnej potrzeby bytowej jak zakup żywności, opału, leków i leczenia, odzieży,
niezbędnych przedmiotów użytku domowego, drobnych remontów i napraw w
mieszkaniu, a także kosztów pogrzebu; [3] zasiłki okresowe wypłacane ze względu
na długotrwałą chorobę, niepełnosprawność, bezrobocie, możliwość utrzymania lub
nabycia uprawnień do świadczeń z innych systemów zabezpieczenia społecznego;
[4] pomoc rzeczowa np. zakup opału, sprzętu codziennego użytku, talony
żywnościowe; [5] specjalne zasiłki celowe przyznawane w szczególnych
okolicznościach; [6] organizowanie pomocy w formie usług opiekuńczych w miejscu
zamieszkania, osobom starym, chorym, niepełnosprawnym; [7] pokrywanie
kosztów pobytu osób skierowanych do domu pomocy społecznej; [8] pokrywanie
kosztów dożywiania dzieci w szkołach podstawowych i gimnazjach, a także w
szkołach ponadgimnazjalnych, pochodzących z rodzin spełniających kryteria
dochodowe; [9] pomoc w formie zasiłków celowych w ramach programu „Pomoc
państwa w zakresie dożywiania”.
Działalnością Ośrodka kieruje kierownik MAŁGORZATA BIBEL, zatrudniona na tym
stanowisku od dnia 1 stycznia 1991 roku przez Wójta Gminy. Na podstawie
dokumentacji przedłożonej do kontroli stwierdzono, że kierownik GOPS legitymuje
się zarówno stażem, jak i wykształceniem, wymaganym przepisami art. 122 ust. 1
ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity Dz.U. z
2013 r. poz.182 ze zm.), zgodnie z którym osoby kierujące jednostkami
organizacyjnymi pomocy społecznej są obowiązane posiadać, co najmniej 3-letni staż
pracy w pomocy społecznej oraz specjalizację z zakresu organizacji pomocy
społecznej.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2014 roku w GOPS w Zgierzu do realizacji zadań
statutowych Ośrodka było zatrudnionych łącznie 17 pracowników, w tym: kierownik,
główna księgowa, pracownik zajmujący się kadrami i płacami, 6 terenowych
pracowników socjalnych, 2 pracowników socjalnych w dziale świadczeń pomocy
społecznej, 2 pracowników w dziale świadczeń rodzinnych, 1 pracownik ds. funduszu
alimentacyjnego, 1 pracownik w KIS, 1 kierowca, 1 asystent rodziny (umowa
zlecenie).
__________________________________________________________________
117
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wójt Gminy Zgierz - na mocy wydanych zarządzeń i decyzji - upoważnił kierownika
Ośrodka do załatwiania następujących spraw:

wydawanie decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu
pomocy społecznej należących do właściwości gmin (art. 110 ustawy z dnia
12 marca 2004 roku o pomocy społecznej, Dz.U. nr 64, poz. 593 ze zm.),

prowadzenia postępowań i wydawanie decyzji w sprawach dotyczących
świadczeń rodzinnych na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 28 listopada
2003 roku o świadczeniach rodzinnych (tekst jednolity Dz. U. z 2006 roku, nr
139, poz. 992 ze zm.) – pismo bez numeru z dnia 22 kwietnia 2004 roku;

prowadzenia postępowań w sprawie świadczeń z funduszu alimentacyjnego
i wydawania w tych sprawach decyzji administracyjnych, stosownie do
przepisów wynikających z ustawy z dnia 7 września 2007 roku o pomocy
osobom uprawnionym do alimentów (tekst jednolity Dz.U. z 2009 roku, nr 1,
poz.7 ze zm.) – pismo nr WG.0113/10/08 z dnia 5 listopada 2008 roku.
Wykonanie zadań finansowych w 2014 roku przez Gminny Ośrodek Pomocy
Społecznej w Zgierzu realizował następujące zadania finansowe:
2014 rok
(zł)
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85202 (zakup usług przez JST przez inne JST)
0,00
Dział 852 Rozdział 85203 (ośrodki wsparcia)
0,00
Dział 852 Rozdział 85205 (przemoc w rodzinie)
45.938,00
Dział 852 Rozdział 85206(rodziny zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85212 (świadczenia rodzinne, świadczenia z funduszu
alimentacyjnego i składki na ubezpieczenie społeczne), w tym środki
własne
Dział 852 Rozdział 85213 (składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za
osoby pobierające świadczenia), w tym dofinansowanie zadań własnych
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
42.067,00
3.023.545,00
28.846,00
1.149.708,00
Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki stałe)
295.320,00
Dział 852 Rozdział 85219 (koszty utrzymania Ośrodków Pomocy
Społecznej)
774.841,00
Dział 852 Rozdział 85219 (opiekun prawny)
12.478,00
Dział 852 Rozdział 85228 (usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi)
14.463,00
Dział 852 Rozdział 85295 - pozostała działalność.
451.697,00
1.2. Kontrola prawidłowości udzielonych świadczeń z pomocy społecznej –
2014 rok
Pomoc społeczna ma na celu umożliwienie osobom i rodzinom przezwyciężanie
trudnych sytuacji życiowych, których nie są w stanie pokonać wykorzystując własne
uprawnienia, zasoby i możliwości. Pomocy udzielano osobom i rodzinom,
w szczególności z powodu: ubóstwa, sieroctwa, bezdomności, bezrobocia,
niepełnosprawności, długotrwałej choroby lub ciężkiej choroby, przemocy
__________________________________________________________________
118
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
w rodzinie, potrzeby ochrony macierzyństwa lub wielodzietności, bezradności
w sprawach opiekuńczo-wychowawczych i prowadzenia gospodarstwa domowego,
zwłaszcza w rodzinach niepełnych i wielodzietnych, braku umiejętności
w przystosowaniu do życia młodzieży opuszczającej placówki opiekuńczowychowawcze, trudności w integracji osób, które otrzymały status uchodźcy,
trudności w przystosowaniu do życia po zwolnieniu z zakładu karnego, alkoholizmu
lub narkomanii, zdarzenia losowego i sytuacji kryzysowej, klęski żywiołowej lub
ekologicznej.
Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 17 lipca 2012 roku w sprawie
zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pieniężnych z
pomocy społecznej (Dz.U. z 2012 r. poz.823), prawo do świadczeń pieniężnych w
2014 roku przysługiwało osobom i rodzinom, których posiadane dochody nie
przekraczały kryteriów dochodowych ustalonych w oparciu o próg interwencji
socjalnej. Od dnia 1 października 2012 roku dla osoby samotnie gospodarującej jest
nim dochód nieprzekraczający kwoty 542 zł, natomiast dla osoby w rodzinie –
kwota 456 zł. Rada Gminy Zgierz nie skorzystała z możliwości i nie podejmowała
uchwał w sprawie podwyższenia kwot uprawniających do zasiłków okresowego i
celowego.
Rodzaj pomocy udzielonej w 2014 roku
Zasiłki stałe
Składki na ubezpieczenie zdrowotne osób pobierających zasiłki stałe
Liczba
osób
79
65
Kwota
(zł)
295.320,00
23.912,00
Zasiłki celowe i pomoc w naturze oraz zasiłki celowe z programu „
Pomoc państwa w zakresie dożywiania, w tym zasiłki specjalne celowe
378
484.042,00
Zasiłki okresowe
244
487.707
Usługi opiekuńcze
Program “Pomoc państwa w zakresie dożywiania” (liczba uczniów
dożywianych)
Liczba osób skierowanych do Domu Pomocy Społecznej
8
14.462
246
204.000
17
354.000
Wyrywkowej kontroli poddano prawidłowość udzielonych świadczeń w 2014 roku,
badając dokumentację dotyczącą zasiłków okresowych i stałych.
Zasiłki okresowe
Stosownie do przepisów wynikających z art. 38 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku
o pomocy społecznej, zasiłek okresowy przysługuje w szczególności ze względu na
długotrwałą chorobę, niepełnosprawność, bezrobocie, możliwość utrzymania lub
nabycia uprawnień do świadczeń z innych systemów zabezpieczenia społecznego:
osobie samotnie gospodarującej, której dochód jest niższy od kryterium
dochodowego osoby samotnie gospodarującej; rodzinie, której dochód jest niższy
od kryterium dochodowego rodziny.
W 2014 roku na wypłatę zasiłków okresowych 244 osobom wydatkowano środki w
kwocie 487.707,00 zł.
Kontrolą objęto następujące decyzje dotyczące przyznania zasiłków okresowych w
2014 roku:
__________________________________________________________________
119
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24

decyzja nr GOPS.8123.4880.2014 z dnia 21 listopada 2014 roku przyznająca
zasiłek okresowy z powodu bezrobocia w okresie: [1] od 19 listopada do 30
listopada 2014 roku w wysokości 202,36 zł, [2] od 1 grudnia do 31 grudnia 2014
roku w wysokości 506 zł. Rodzina dwuosobowa, łączny dochód w miesiącu
poprzedzającym złożenie wniosku wynosił 406 zł,

decyzja nr GOPS.8123.16.2014 z dnia 17 stycznia 2014 roku przyznająca zasiłek
okresowy z powodu bezrobocia w okresie: [1] od 3 do 31 stycznia 2014 roku w
wysokości 297,54 zł oraz [2] od 1 do 28 lutego 2014 roku w wysokości 318 zł.
Rodzina dwuosobowa, łączny dochód w miesiącu poprzedzającym złożenie
wniosku wynosił 276 zł,

decyzja nr GOPS.8123.1079.2014 z dnia 14 marca 2014 roku przyznająca zasiłek
okresowy z powodu bezrobocia w okresie: [1] od 13 do 31 marca 2014 roku w
wysokości 51,49 zł, oraz [2] od 1 do 30 kwietnia 2014 roku w wysokości 83,95 zł.
Rodzina dwuosobowa, łączny dochód w miesiącu poprzedzającym złożenie
wniosku wynosił 744,10 zł,

decyzja nr GOPS.8123.770.2014 z dnia 24 lutego 2014 roku przyznająca zasiłek
okresowy z powodu bezrobocia w okresie: [1] od 6 do 28 lutego 2014 roku w
wysokości 222,64 zł oraz [2] od 1 do 31 marca 2014 roku w wysokości 271 zł.
Osoba samotnie gospodarująca, brak dochodu,

decyzja nr GOPS.8123.4502.2014 z dnia 14 listopada 2014 roku przyznająca
zasiłek okresowy z powodu bezrobocia od 1 do 30 listopada 2014 roku w
wysokości 698,50 zł. Rodzina 5-osobowa, łączny dochód w miesiącu
poprzedzającym złożenie wniosku wynosił 883 zł.
Zasiłki stałe
Zasiłek stały – jest to świadczenie przysługujące na podstawie art. 37 ustawy
o pomocy społecznej osobom całkowicie niezdolnym do pracy z powodu wieku lub
niepełnosprawności, spełniającym kryterium dochodowe i stanowi uzupełnienie
dochodu tych osób do kryterium ustawowego. Zasiłek stały ustala się w wysokości:
[1] w przypadku osoby samotnie gospodarującej – różnicy kryterium dochodowym
osoby samotnie gospodarującej a dochodem tej osoby, z tym, że kwota zasiłku nie
może być wyższa niż 529 zł miesięcznie; [2] w przypadku osoby w rodzinie –
różnicy między kryterium dochodowym na osobę w rodzinie a dochodem na osobę
w rodzinie.
Kwota zasiłku nie może być niższa niż 30 zł miesięcznie.
W celu zaspokojenia niezbędnych potrzeb bytowych swoich podopiecznych GOPS
przyznawał zasiłki stałe, o których mowa w art. 37 ustawy o pomocy społecznej.
Zasiłki stałe przyznane były na rzecz: (1) pełnoletnich osób samotnie
gospodarujących, niezdolnych do pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych
do pracy, jeżeli ich dochód był niższy od kryterium dochodowego osoby samotnie
gospodarującej; (2) pełnoletnich osób pozostających w rodzinie, niezdolnych do
pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych do pracy, jeżeli ich dochód, jak
również dochód na osobę w rodzinie był niższy od kryterium dochodowego na osobę
w rodzinie.
__________________________________________________________________
120
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W 2014 roku dokonano wypłaty zasiłków stałych 79 osobom w łącznej kwocie
295.320 zł oraz opłacono składkę zdrowotną 65 podopiecznym w łącznej wysokości
23.912,00 zł. Wyrywkową kontrolą objęto następujące decyzje dotyczące przyznania
zasiłków stałych w 2014 roku:

decyzja nr GOPS.8122.880.2014 z dnia 26 lutego 2014 roku przyznająca zasiłek
stały w okresie od 1 lutego 2014 roku do 26 maja 2016 roku w wysokości 529 zł
miesięcznie ze względu na orzeczoną niepełnosprawność stopnia umiarkowanego.
Osoba samotnie gospodarująca, brak dochodu,

decyzja nr GOPS.8122.4122.2013 z dnia 30 września 2013 roku przyznająca
zasiłek stały w okresie [1] od 18 września 2013 roku do 30 września 2013 roku w
wysokości 229,23 zł, [2] od 1 października 2013 roku do 31 sierpnia 2015 roku w
wysokości 529 zł. Termin wypłaty do ostatniego dnia danego miesiąca. Decyzja
przyznawała również opłacanie składek na ubezpieczenie zdrowotne od września
2013 roku do sierpnia 2015 roku. Zasiłek przyznany ze względu na orzeczoną
niepełnosprawność
stopnia
umiarkowanego
uniemożliwiającą
podjęcie
zatrudnienia. Osoba samotnie gospodarująca, brak dochodu,

decyzja nr GOPS.8122.3427.2013 z dnia 20 sierpnia 2013 roku przyznająca
zasiłek stały od 2 sierpnia do 31 sierpnia 2013 roku w wysokości 511,94 zł i od 1
września 2013 roku do odwołania w wysokości 529 zł. Zasiłek przyznany z uwagi
na wiek emerytalny uniemożliwiający podjęcie zatrudnienia. Osoba samotnie
gospodarująca, brak dochodu,

decyzja nr GOPS.8122.2524.2014 z dnia 17 czerwca 2014 roku przyznająca
zasiłek stały [1] od 12 czerwca do 30 czerwca 2014 roku w wysokości 335,03 zł,
[2] od 1 lipca 2014 roku do 31 maja 2016 roku w wysokości 529 zł miesięcznie,
[3] od 1 do 5 czerwca 2016 roku w wysokości 88,17 zł. Decyzja przyznawała
również opłacanie składek na ubezpieczenie zdrowotne. Zasiłek przyznany z uwagi
na orzeczoną niepełnosprawność stopnia umiarkowanego. Osoba samotnie
gospodarująca, brak dochodu,

decyzja nr GOPS.8122.2124.2013 z dnia 21 maja 2013 roku przyznająca zasiłek
stały [1] od 6 maja do 31 maja 2013 roku w wysokości 443,68 zł, [2] od 1
czerwca 2013 roku do 30 kwietnia 2015 roku w wysokości 529 zł. Decyzja
przyznawała również opłacanie składek na ubezpieczenie zdrowotne. Zasiłek
przyznany z uwagi na orzeczoną niepełnosprawność stopnia umiarkowanego
uniemożliwiającą podjęcie zatrudnienia. Osoba samotnie gospodarująca, brak
dochodu.
Prawidłowość wypłat świadczeń sprawdzono na podstawie list
skontrolowanych zasiłków okresowych i stałych oznaczonych numerami:






wypłat
GOPS/5750/2014 z dnia 27 listopada 2014 roku – na kwotę 382,36 zł (w tym
202,36 zł – zasiłek okresowy),
GOPS/6100/2014 z dnia 15 grudnia 2014 roku – na kwotę 506 zł,
GOPS/21/2014 z dnia 20 stycznia 2014 roku – na kwotę 297,54 zł,
GOPS/651/2014 z dnia 17 lutego 2014 roku – na kwotę 398 zł (w tym 318 zł –
zasiłek okresowy),
GOPS/1236/2014 z dnia 14 marca 2014 roku – na kwotę 151,49 zł (w tym
51,49 zł – zasiłek okresowy),
GOPS/1960/2014 z dnia 17 kwietnia 2014 roku – na kwotę 83,95 zł,
__________________________________________________________________
121
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24













GOPS/919/2014 z dnia 24 lutego 2014 roku – na kwotę 302,64 zł (w tym 222,64
zł – zasiłek okresowy),
GOPS/1437/2014 z dnia 19 marca 2014 roku – na kwotę 271 zł,
GOPS/5440/2014 z dnia 18 listopada 2014 roku – na kwotę 698,50 zł,
GOPS/1005/2014 z dnia 28 lutego 2014 roku – na kwotę 529 zł
GOPS/4983/2014 z dnia 17 października 2014 roku – na kwotę 529 zł,
GOPS/1293/2014 z dnia 17 marca 2014 roku – na kwotę 579 zł (w tym 529 zł –
zasiłek stały),
GOPS/5540/2014 z dnia 20 listopada 2014 roku – na kwotę 529 zł,
GOPS/711/2014 z dnia 18 lutego 2014 roku – na kwotę 529 zł,
GOPS/4534/2014 z dnia 19 września 2014 roku – na kwotę 529 zł,
GOPS/3006/2014 z dnia 20 czerwca 2014 roku – na kwotę 606,03 zł (w tym
335,03 zł – zasiłek stały),
GOPS/6098/2014 z dnia 15 grudnia 2014 roku – na kwotę 529 zł,
GOPS/125/2014 z dnia 22 stycznia 2014 roku – na kwotę 529 zł,
GOPS/2432/2014 z dnia 20 maja 2014 roku – na kwotę 529 zł.
W wyniku kontroli wymienionych powyżej decyzji o przyznaniu zasiłku okresowego
i zasiłku stałego oraz wskazanych list wypłat - stwierdzono, co następuje:
−
świadczenia pieniężne z pomocy społecznej przyznawano i wypłacano za okres
miesiąca kalendarzowego, począwszy od miesiąca, w którym został złożony
wniosek wraz z wymaganą dokumentacją,
−
w aktach świadczeniobiorców znajdowały się niezbędne dokumenty
dokumentujące sytuację materialną i rodzinną (tj.: wywiad środowiskowy
przeprowadzony przez pracownika socjalnego oraz jego aktualizacje,
zaświadczenia o wysokości wynagrodzenia, zaświadczenia z urzędu pracy
dotyczące pobierania zasiłków dla bezrobotnych, odcinki emerytur i rent,
dokumenty potwierdzające aktywne poszukiwania pracy, itp.),
−
wysokość dochodu uprawniającego do otrzymania zasiłku ustalana była w
sposób prawidłowy, zgodny z przepisami ustawy o pomocy społecznej. W
aktach podopiecznych wybranych do kontroli nie stwierdzono przypadku, aby
dochód rodziny przekraczał ustawowe kryterium dochodowe. Ustalając
wysokość zasiłku brano pod uwagę rzeczywiste potrzeby rodziny, jak i
możliwości finansowe GOPS,
−
we wszystkich decyzjach przyznających zasiłki stałe i okresowe określono
termin wypłaty świadczenia: do ostatniego dnia danego miesiąca,
−
uzasadnienia decyzji przyznających zasiłki spełniały wymóg określony w art.
107 § 2 i 3 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 roku kodeks postępowania
administracyjnego (tekst jednolity Dz. U. z 2013 roku, poz. 267 ze zm.),
−
wypłata świadczeń następowała w punkcie kasowym banku znajdującym się
w Urzędzie Gminy na podstawie decyzji wydanych przez kierownika Ośrodka
oraz list wypłat. Nieczytelne podpisy zamieszczone na listach wypłat i
brak pieczątek imiennych, utrudniają stwierdzenie czy kontrola
dowodów
księgowych
pod
względem
merytorycznym
oraz
formalnym
i
rachunkowym
została
przeprowadzona
przez
właściwych pracowników GOPS.
__________________________________________________________________
122
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2. Wydatki (dotacje) na realizację zadań zleconych na podstawie
umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych
– 2014 rok
Wielkość planowanych i zrealizowanych wydatków w formie udzielonych dotacji na
działalność pożytku publicznego w 2014 roku przedstawia poniżej zamieszczona
tabela.
Dział i rozdział
klasyfikacji
budżetowej
Planowana kwota
dotacji w uchwale
budżetowej na
2014 rok
851 85154
926 92605
921 92195
10.000,00
0,00
0,00
Sprawozdanie Rb-28S na dzień 31 grudnia 2014 roku
§
2360
2360
2360
Plan po zmianach
(zł)
10.000,00
100.555,00
15.000,00
Wykonanie
(zł)
9.673,97
100.554,97
14.999,00
Wykaz udzielonych w 2014 roku dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie
umowy podmiotom spoza sektora finansów publicznych stanowi załącznik nr 25 protokołu
kontroli.
W dniu 28 listopada 2013 roku została przyjęta uchwała nr XXXIX/389/13 Rady
Gminy Zgierz w sprawie przyjęcia programu współpracy Gminy Zgierz z
organizacjami pozarządowymi i innymi podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 4
ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie na rok 2014. Powyższy
program zawierał wszystkie informacje wymienione w art. 5a ust. 4 ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst
jednolity Dz.U. z 2010 roku nr 234, poz.1536 ze zm.).
Dotacja na rzecz Stowarzyszenia Promocji Inicjatyw Artystycznych „Operativa”
w Łodzi na zadanie „Organizowanie koncertów muzyki klasycznej pn. „Cykl
koncertów muzyki klasycznej dla mieszkańców Gminy Zgierz/Dzierżązna”
Dnia 23 maja 2014 roku zostało wydane zarządzenie nr VI/58/14 Wójta Gminy
Zgierz w sprawie przeniesień w planie wydatków budżetu Gminy Zgierz na rok 2014
w zakresie zadań własnych. W dziale 921 rozdziale 92195 § 2360 wydatki zostały
zwiększone o kwotę 15.000 zł, w tym o 7.500 zł na dotację na rzecz
Stowarzyszenia Promocji Inicjatyw Artystycznych „Operativa” w Łodzi na ww.
zadanie.
Dnia 22 kwietnia 2014 roku zostało wydane zarządzenie nr VI/42/2014 Wójta
Gminy Zgierz w sprawie ogłoszenia konkursu ofert na wsparcie realizacji zadań
publicznych. Ogłoszenie otwartego konkursu ofert zawierało wszystkie wymagane
informacje, zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i
wolontariacie. Termin do składania ofert był zgodny z art. 13 ust. 1 ww. ustawy (do
dnia 14 maja 2014 roku), czyli nie był krótszy niż 21 dni od dnia ukazania się
ostatniego ogłoszenia, o którym mowa w ust. 3. Otwarty konkurs ofert został
ogłoszony zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy w Biuletynie Informacji Publicznej, na
stronie internetowej urzędu oraz został wywieszony na tablicy ogłoszeń.
__________________________________________________________________
123
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Dnia 13 maja 2014 roku zostało wydane zarządzenie nr VI/55/2014 Wójta Gminy
Zgierz w sprawie powołania komisji do przeprowadzania otwartych konkursów ofert
na wsparcie realizacji zadań publicznych w zakresie upowszechniania kultury oraz
ochrony i promocji zdrowia, profilaktyki i terapii uzależnień, w związku z realizacją
Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
Oferta wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 13 maja 2014 roku. Zawierała ona wszystkie
informacje wymienione w art. 14 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i
o wolontariacie. Zgodnie z postanowieniami otwartego konkursu ofert do oferty
zostały dołączone: aktualny wyciąg z odpowiedniego rejestru (z ostatnich 6
miesięcy) potwierdzający status prawny oferenta, kopia statutu potwierdzona za
zgodność z oryginałem oraz sprawozdanie finansowe i sprawozdanie merytoryczne
za ostatni rok. W ofercie zgodnie z postanowieniami konkursu ofert został
zagwarantowany udział kosztów własnych w realizacji zadania w odniesieniu do
środków z budżetu gminy w wysokości 10% - 750 zł (wnioskowana kwota dotacji –
7.500 zł).
W dokumentacji znajdowała się korekta z dnia 28 kwietnia 2014 roku do oferty
wykonania zadania publicznego obejmująca korektę kosztorysu ze względu na
rodzaj kosztów. Na korekcie kosztorysu nie odnotowano daty wpływu do
Urzędu Gminy, co naruszało § 40 ust. 1 i ust. 3 pkt 2 załącznika nr 1 do
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie
instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz
instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych
(Dz. U. nr 14, poz. 67 ze zm.).
Inspektor Bożena Frank poinformowała kontrolujące, iż „oferta na realizację
zadania publicznego pn.: „Organizowanie koncertów muzyki klasycznej – cykl
koncertów muzyki klasycznej dla mieszkańców Gminy Zgierz w Dzierżąznej złożona
została w dniu 13 maja 2014 roku co potwierdza data stempla. Rozstrzygnięcie
oferty nastąpiło dnia 15 maja 2014 roku, a ogłoszenie o rozstrzygnięciu dnia 21
maja 2014 roku. Umowę nr 104/WE/2014 na realizację zadania publicznego
zawarto 30 maja 2014 roku. Przed zawarciem umowy Stowarzyszenie Operativa
przedłożyło do tutejszego Urzędu Gminy korektę kosztorysu, która nie zmieniała
kwoty przyznanej dotacji, a jedynie wnosiła niewielką zmianę w poszczególnych
pozycjach kosztorysu. Stowarzyszenie błędnie wpisało w przedstawionej korekcie
datę 28 kwietnia 2014 roku, co jest oczywistą omyłką ze strony Stowarzyszenia,
ponieważ sama oferta wpłynęła 13 maja 2014 roku. Jednocześnie wyjaśniam, że
przez nieuwagę na korekcie nie została przystawiona pieczątka wpływu korekty”.
Wyjaśnienie inspektor Bożeny Frank z dnia 25 marca 2015 roku dotyczące korekty do oferty
Dnia 21 maja 2014 roku zostało sporządzone ogłoszenie o rozstrzygnięciu
otwartego konkursu ofert na wsparcie realizacji zadań publicznych w zakresie
upowszechniania kultury i w zakresie ochrony i promocji zdrowia, profilaktyki i
terapii uzależnień. W dokumentacji znajdował się protokół z otwartego konkursu
ofert. Ogłoszenie o rozstrzygnięciu zostało zamieszczone w Biuletynie Informacji
Publicznej oraz na stronie internetowej urzędu.
Dnia 30 maja 2014 roku została zawarta umowa nr 104/WE/2014 o wsparcie
realizacji zadania publicznego pod nazwą „Organizowanie koncertów muzyki
klasycznej dla mieszkańców Gminy Zgierz – Cykl koncertów muzyki klasycznej dla
__________________________________________________________________
124
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
mieszkańców gminy Zgierz/Dzierżązna. Umowa została zawarta między Gminą
Zgierz reprezentowaną przez Zdzisława Rembisza – Wójta Gminy a
Stowarzyszeniem Promocji Inicjatyw Artystycznych „OPERATIVA” reprezentowanym
przez Urszulę Kryger – Przewodniczącą Zarządu oraz Magdalenę Janus – Hibner –
Wiceprzewodniczącą Zarządu. Umowa zawierała kontrasygnatę skarbnika gminy,
zgodnie z art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym
(tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.594 ze zm.). Termin realizacji zadania
publicznego został ustalony od dnia 10 czerwca do 30 września 2014 roku. Zgodnie
z § 3 umowy, zleceniodawca zobowiązał się do przekazania kwoty dotacji w
wysokości 7.500 zł w terminie 14 dni od dnia zawarcia niniejszej umowy.
Kwota dotacji została przekazana terminowo, dnia 12 czerwca 2014 roku (WB nr
118/2014).
Zgodnie z § 11 ust. 1 i 2 umowy zleceniodawca może wezwać do złożenia
sprawozdania częściowego z wykonywania zadania publicznego. Sprawozdanie
powinno zostać dostarczone w terminie 30 dni od dnia doręczenia wezwania.
Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego powinno zostać
sporządzone i złożone w terminie 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania
publicznego.
Zgodnie z § 11 ust. 4 umowy jeżeli dany koszt finansowy z dotacji wykazany w
sprawozdaniu z realizacji zadania publicznego nie jest równy z kosztem określonym
w odpowiedniej pozycji kosztorysu, to uznaje się go za zgodny z kosztorysem
wtedy, gdy nie nastąpiło jego zwiększenie lub zmniejszenie o więcej niż 10%.
Rozliczenie zadania nastąpiło w formie sprawozdania końcowego z wykonania
zadania publicznego, które wpłynęło do Urzędu Gminy terminowo, dnia 30 września
2014 roku. Rozliczenie zadania zamieszczone w sprawozdaniu końcowym było
zgodne z korektą kosztorysu złożoną do oferty z dnia 13 maja 2014 roku. Do
sprawozdania zostały dołączone wszystkie faktury oraz umowy potwierdzające
poniesione koszty.
Test kontroli dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Stowarzyszenia Promocji Inicjatyw
Artystycznych „Operativa” stanowi załącznik nr 27 protokołu kontroli.
Dotacja na rzecz Ludowego Klubu Sportowego Rosanów na zadanie
pn. „Upowszechniania kultury fizycznej i sportu poprzez organizowanie
zawodów sportowych szkolenia i współzawodnictwa sportowego dzieci,
młodzieży i osób dorosłych w zakresie piłki nożnej w miejscowości Rosanów”.
Dnia 18 marca 2014 roku zostało wydane zarządzenie nr VI/24/14 Wójta Gminy
Zgierz w sprawie przeniesień w planie wydatków budżetu Gminy Zgierz na rok 2014
w zakresie zadań własnych. W dziale 926 rozdziale 92605 § 2360 wydatki zostały
zwiększone o kwotę 82.000 zł, w tym kwota 37.000 zł na dotację dla LKS Rosanów
na ww. zadanie.
Dnia 11 lutego 2014 roku zostało wydane zarządzenie nr VI/8/2014 Wójta Gminy
Zgierz w sprawie ogłoszenia konkursu ofert na wsparcie realizacji zadań publicznych
w dziedzinie kultury fizycznej i sportu na 2014 rok. Ogłoszenie otwartego konkursu
ofert zawierało wszystkie wymagane informacje, zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy o
działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Termin do składania ofert był
__________________________________________________________________
125
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zgodny z art. 13 ust. 1 ww. ustawy (do dnia 5 marca 2014 roku), czyli nie był
krótszy niż 21 dni od dnia ukazania się ostatniego ogłoszenia, o którym mowa w
ust. 3. Otwarty konkurs ofert został ogłoszony zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy w
Biuletynie Informacji Publicznej, na stronie internetowej urzędu oraz został
wywieszony na tablicy ogłoszeń.
Dnia 4 marca 2014 roku zostało wydane zarządzenie nr VI/19/2014 Wójta Gminy
Zgierz w sprawie powołania komisji do przeprowadzania otwartych konkursów ofert
na wsparcie realizacji zadań publicznych w dziedzinie kultury fizycznej i sportu
zleconych przez Gminę Zgierz.
Oferta wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 5 marca 2014 roku. Zawierała ona wszystkie
informacje wymienione w art. 14 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i
wolontariacie. Zgodnie z postanowieniami otwartego konkursu ofert do oferty
zostały dołączone: aktualny wyciąg z odpowiedniego rejestru potwierdzający status
prawny oferenta (wyciąg z ewidencji klubów sportowych prowadzonej przez
starostę zgierskiego), kopia statutu potwierdzona za zgodność z oryginałem oraz
sprawozdanie finansowe i sprawozdanie merytoryczne za ostatni rok. W ofercie
zgodnie z postanowieniami konkursu ofert został zagwarantowany udział kosztów
własnych w realizacji zadania w odniesieniu do środków z budżetu gminy w
wysokości 10% - 3.700 zł (wnioskowana kwota dotacji – 37.000 zł).
W dniu 11 marca 2014 roku zostało sporządzone ogłoszenie o rozstrzygnięciu
otwartego konkursu ofert na wsparcie realizacji zadań publicznych w zakresie
kultury fizycznej. W dokumentacji znajdował się protokół z otwartego konkursu
ofert. Ogłoszenie o rozstrzygnięciu zostało zamieszczone w Biuletynie Informacji
Publicznej oraz na stronie internetowej urzędu.
Dnia 18 marca 2014 roku została zawarta umowa nr 38/WE/2014 o wsparcie
realizacji zadania publicznego pod nazwą upowszechniania kultury fizycznej i sportu
poprzez organizowanie zawodów sportowych szkolenia i współzawodnictwa
sportowego dzieci, młodzieży i osób dorosłych w zakresie piłki nożnej w
miejscowości Rosanów. Umowa została zawarta między Gminą Zgierz
reprezentowaną przez Zdzisława Rembisza – Wójta Gminy a Stowarzyszeniem
Kultury Fizycznej – Ludowym Klubem Sportowym „Rosanów” reprezentowanym
przez Pawła Pietrzaka – Prezesa oraz Sylwestra Witczaka – Wiceprezesa. Umowa
była kontrasygnowana przez zastępcę Skarbnika Gminy Zgierz – Krystynę
Matuszewską. Termin realizacji zadania publicznego został ustalony od dnia 18
marca do 31 grudnia 2014 roku. Zgodnie z § 3 umowy, zleceniodawca zobowiązał
się do przekazania kwoty dotacji w wysokości 37.000 zł w II transzach: I transza w
wysokości 25.000 zł w terminie do dnia 31 marca 2014 roku oraz II transza w
wysokości 12.000 zł w terminie do dnia 31 lipca 2014 roku.
Transze dotacji zostały przekazane zgodnie z zapisami umowy: I transza w
wysokości 25.000 zł dnia 26 marca 2014 roku (WB nr 61/2014), II transza w
wysokości 12.000 zł dnia 30 lipca 2014 roku (WB nr 152/2014).
Zgodnie z § 11 ust 1 i 2 umowy zleceniodawca może wezwać do złożenia
sprawozdania częściowego z wykonywania zadania publicznego. Sprawozdanie
powinno zostać dostarczone w terminie 30 dni od dnia doręczenia wezwania.
Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego powinno zostać
sporządzone i złożone w terminie 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania
publicznego.
__________________________________________________________________
126
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zgodnie z § 11 ust 4 umowy jeżeli dany koszt finansowy z dotacji wykazany w
sprawozdaniu z realizacji zadania publicznego nie jest równy z kosztem określonym
w odpowiedniej pozycji kosztorysu, to uznaje się go za zgodny z kosztorysem
wtedy, gdy nie nastąpiło jego zwiększenie lub zmniejszenie o więcej niż 30%.
Dnia 8 sierpnia 2014 roku został zawarty aneks nr 1 do umowy nr 38/WE/2014 z
dnia 18 marca 2014 roku. Na jego podstawie zostały przyjęte zmiany w kosztorysie
oferty polegające na przesunięciu środków. Aneks był kontrasygnowany przez
Skarbnika Gminy – Ewę Kubiak.
Rozliczenie zadania nastąpiło w formie sprawozdania końcowego z wykonania
zadania publicznego, które wpłynęło do Urzędu Gminy terminowo, dnia 29 stycznia
2015 roku. W przypadku gdy wysokość kosztów finansowych pokrytych z dotacji nie
była równa kosztom określonym w kosztorysie, ich zmniejszenie lub zwiększenie nie
przekraczało 30%, co było zgodne z zapisami zawartej umowy. Do sprawozdania
zostały dołączone wszystkie faktury potwierdzające poniesione koszty.
Test kontroli dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Ludowego Klubu Sportowego Rosanów
2. Dotacje na rzecz szkół niepublicznych (art.90 ustawy o systemie
oświaty)
Na terenie Gminy Zgierz nie funkcjonują szkoły i placówki niepubliczne, o których mowa
w art.90 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity Dz.U.
z 2004 r. nr 256, poz.2572 ze zm.).
3. Wydatki osobowe
3.1. Wydatki na wynagrodzenia – 2014 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników jednostki
Na podstawie rocznego sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków
budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od 1 stycznia 2014 do 31
grudnia 2014 roku stwierdzono, że plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia w
poszczególnych rozdziałach i paragrafach kształtował się następująco:
Dział, rozdział, §
010 01095 4010
Plan po zmianach
w zł
Wykonanie
w zł
2 548,10
%
2 548,10
100,00
100,00
750 75011 4010
67 147,00
67 147,00
750 75023 4010
3 117 990,00
3 115 575,23
99,92
751 75101 4010
1 780,00
1 780,00
79,69
801 80101 4010
4 603 579,00
4 603 579,00
100,00
801 80103 4010
745 637,00
745 628,22
99,99
801 80110 4010
2 190 643,00
2 190 643,00
100,00
__________________________________________________________________
127
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
801 80148 4010
205 677,00
205 593,51
99,96
852 85212 4010
98 560,00
98 560,00
100,00
852 85219 4010
552 290,92
552 290,92
100,00
852 85295 4010
32 717,00
32 717,00
100,00
854 85401 4010
166 959,00
166 925,91
99,98
11 785 528,02
11 782 987,89
99,98
Razem:
Zgodnie z Regulaminem organizacyjnym Urzędu oraz z zakresem obowiązków,
uprawnień i odpowiedzialności - za prawidłowość i kompletność akt osobowych
pracowników Urzędu Gminy odpowiedzialność ponosi inspektor ds. kadr i BHP
BARBARA MAJCHRZAK. Zgodnie z zakresem obowiązków, uprawnień i
odpowiedzialności do zadań podinspektor ds. płac TERESY WŁODAREK należało
naliczanie wynagrodzeń oraz zasiłków i innych należności z tytułu zatrudnienia,
prowadzenie dokumentacji płacowej pracowników samorządowych i osób
zatrudnionych w ramach robót publicznych i prac interwencyjnych.
Na dzień 31 grudnia 2014 roku w Urzędzie Gminy w Zgierzu było zatrudnionych 70
pracowników (w tym 66 na podstawie umowy o pracę, 1 z wyboru, 3 z powołania).
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto 10 pracowników Urzędu
Gminy: Wójta Gminy, Zastępcę Wójta Gminy, Skarbnika Gminy, Sekretarza Gminy,
dwóch kierowników, dwóch inspektorów oraz dwóch pracowników obsługi. Przyjęta
do kontroli próba stanowiła 14 % ogółu zatrudnionych.
Wykaz pracowników objętych kontrolą oraz wysokość poszczególnych składników
otrzymywanego przez nich wynagrodzenia stanowi załącznik nr 29 protokołu kontroli23.
W okresie objętym kontrolą obowiązywał Regulamin wynagradzania pracowników
samorządowych zatrudnionych w Urzędzie Gminy, wprowadzony zarządzeniem nr
V/42/09 Wójta Gminy Zgierz z dnia 27 kwietnia 2009 roku, zmieniony
zarządzeniem nr VI/47/2014 z dnia 30 kwietnia 2014 roku. Zawierał on regulacje
dotyczące: wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych, szczegółowe
warunki wynagradzania, w tym maksymalny poziom wynagrodzenia zasadniczego,
szczegółowe warunki i sposób przyznawania dodatku funkcyjnego, specjalnego,
okresy uprawniające do wliczenia do stażu, od którego zależy prawo do nabycia i
wysokość dodatku służbowego, szczegółowe warunki przyznawania oraz warunki i
sposób wypłacania nagród innych niż jubileuszowa, szczegółowe warunki obliczania
wynagrodzenia i dodatków za pracę poza rozkładem czasu pracy przyjętym dla
danego pracownika.
Kontrolą objęto wynagrodzenie Wójta Gminy Barbary Kaczmarek, ustalone w
uchwale nr II/18/14 Rady Gminy Zgierz z dnia 12 grudnia 2014 roku. Łączne
wynagrodzenie Wójta Gminy wynosiło 11.480 zł. Składało się ono z następujących
elementów:
−
−
wynagrodzenie zasadnicze – 5.600 zł,
dodatek funkcyjny
– 1.800 zł,
23
Walczak.
__________________________________________________________________
128
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
−
−
dodatek stażowy
dodatek specjalny
– 1.120 zł,
– 2.960 zł.
Kwota łącznego wynagrodzenia Wójta Gminy została ustalona zgodnie z art. 37 ust.
3 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (tekst
jednolity Dz. U. z 2014 roku, poz. 1202 ze zm.). Zgodnie z przywołanym przepisem
maksymalne wynagrodzenie dla pracowników samorządowych, zatrudnionych na
podstawie wyboru, w tym wójta, nie może przekroczyć w okresie miesiąca
siedmiokrotności kwoty bazowej określonej w ustawie budżetowej dla osób
zajmujących kierownicze stanowiska na podstawie przepisów ustawy z dnia 23
grudnia 1999 roku o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej
oraz o zmianie niektórych ustaw (tekst jednolity z 2011 roku, Dz.U. nr 79, poz.431
ze zm.). Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 2 lit a) ustawy budżetowej na 2014 rok (Dz.U. z
2014 r. poz.162) kwota bazowa dla osób zajmujących kierownicze stanowiska
państwowe wynosiła 1.766,46 zł (1.766,46 zł x 7 = 12.365,22 zł).
W toku kontroli sprawdzono prawidłowość zastosowania kategorii zaszeregowania,
poprawność stawek wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego, dodatku
specjalnego, dodatku stażowego w oparciu o rozporządzenie Rady Ministrów z dnia
18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (tekst
jednolity Dz.U. z 2014 r. poz.1786) oraz regulamin wynagradzania przyjęty
zarządzeniem nr V/42/09 Wójta Gminy Zgierz z dnia 27 kwietnia 2009 roku.
Na podstawie list płac z 2014 roku za miesiące luty, kwiecień, październik, kart
wynagrodzeń za 2014 rok, umów o prace oraz pozostałej dokumentacji znajdującej
się w aktach osobowych pracowników wybranych do kontroli ustalono, co
następuje:

wynagrodzenia mieściły się w granicach określonych przepisami rozporządzenia
Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych oraz
były zgodne z regulaminem wynagradzania pracowników,

w angażach pracowników zastosowano prawidłowe kategorie zaszeregowania z
uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych,

listy płac były prowadzone komputerowo natomiast karty wynagrodzeń ręcznie,

karty wynagrodzeń oraz listy płac odzwierciedlały dane zawarte w umowach o
pracę oraz angażach,

listy płac były podpisywane i sprawdzane pod względem formalnym oraz
merytorycznym przez upoważnione osoby. Listy płac do wypłaty zatwierdzał Wójt
Gminy lub osoba upoważniona. Powyższe było zgodne z § 8 Instrukcji w sprawie
obiegu dowodów księgowych i kontroli wewnętrznej dowodów finansowoksięgowych w Urzędzie Gminy Zgierz stanowiącej załącznik do zarządzenia Wójta
Gminy Zgierz w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki)
rachunkowości.
Wypłata ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W 2014 roku została wypłacona tylko jedna odprawa dla Wójta Gminy Zgierz
Zdzisława Rembisza, na podstawie art. 40 ustawy o pracownikach samorządowych.
Wyliczenie odprawy – 10.440 zł x 3 = 31.320 zł. Nie stwierdzono nieprawidłowości.
__________________________________________________________________
129
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W tymże roku został wypłacony jeden ekwiwalent za niewykorzystany urlop za 12
dni dla Wójta Gminy Zgierz Zdzisława Rembisza. Wyliczenie ekwiwalentu – 10.440 :
20,83 = 501,20 : 8 = 62,65 zł X 96 godzin = 6.014,40 zł. Ekwiwalent został
obliczony zgodnie z przepisami określonymi w rozporządzeniu Ministra Pracy i
Polityki Socjalne z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad
udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania za czas urlopu oraz
ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz.U. nr 2, poz.14 ze zm.). Nieprawidłowości nie
stwierdzono.
3.2. Wydatki na wypłaty diet dla radnych - 2014 rok
Zasady wypłaty diet
Dnia 30 grudnia 2010 roku została przyjęta uchwała nr III/21/10 Rady Gminy
Zgierz w sprawie ustalenia zasad i wypłacania i wysokości diet radnych. Na jej
podstawie zostały przyjęte następujące regulacje:
 dieta radnych za udział w sesji Rady Gminy Zgierz – w wysokości 12 diet
krajowych,
 dieta radnych za prace w Komisjach Rady Gminy Zgierz – w wysokości 12
diet krajowych za jedno posiedzenie,
 dieta radnego za przewodniczenie komisji – dodatkowo w wysokości 6 diet
krajowych,
 wypłatę diety za pracę w Komisjach Rady Gminy Zgierz ogranicza się do
udziału w dwóch wskazanych przez Radnego posiedzeniach komisji
miesięcznie,
 podstawą wypłacenia diet Radnym jest lista obecności z posiedzenia sesji i
komisji Rady Gminy Zgierz.
Dnia 30 grudnia 2010 roku została przyjęta uchwała nr III/20/10 Rady Gminy
Zgierz w sprawie ustalenia wysokości diety dla Przewodniczącego i
Wiceprzewodniczącego Rady Gminy Zgierz. Na jej podstawie przyjęto następujące
regulacje:
 miesięczna ryczałtowa dieta dla Przewodniczącego Rady Gminy Zgierz w
wysokości 55% półtorakrotności kwoty bazowej określonej w ustawie
budżetowej dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe,
 miesięczna ryczałtowa dieta dla Wiceprzewodniczącego Rady Gminy Zgierz w
wysokości 40% półtorakrotności kwoty bazowej określonej w ustawie
budżetowej dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe.
Prawidłowość wypłaty diet
Zgodnie z postanowieniami wynikającymi z art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 8 marca
1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.594 ze
zm.), wysokość diet przysługujących radnemu nie może przekroczyć w ciągu
miesiąca łącznie półtorakrotności kwoty bazowej określonej w ustawie budżetowej
__________________________________________________________________
130
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe na podstawie przepisów
ustawy o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej oraz o
zmianie niektórych ustaw.
Kontrolujący stwierdzili, że uchwała nr III/20/10 Rady Gminy Zgierz z
dnia 30 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia wysokości diety dla
Przewodniczącego i Wiceprzewodniczącego Rady Gminy Zgierz w części, w
której ustala miesięczną ryczałtową dietę dla przewodniczącego Rady
Gminy Zgierz w wysokości 55% półtorakrotności kwoty bazowej
określonej w ustawie budżetowej dla osób zajmujących kierownicze
stanowiska państwowe jest niezgodna z § 3 rozporządzenia Rady
Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości
diet przysługujących radnemu gminy (Dz. U. nr 61, poz. 710). Zgodnie z
tym przepisem radnemu gminy poniżej 15 tys. mieszkańców przysługuje w
ciągu miesiąca dieta w wysokości do 50% maksymalnej wysokości diety.
W latach 2011-2015 obowiązywała taka sama kwota bazowa w wysokości
1.766,46 zł. Biorąc powyższe pod uwagę, górna granica przysługującej w
danym miesiącu diety nie powinna przekroczyć kwoty 1.324,85 zł
(1.766,46 zł x 1,5 x 50%). Inspektorzy dokonali obliczeń, zgodnie z
którymi w latach 2011-2014 i w pierwszym kwartale 2015 roku wypłacono
dla osób pełniących w tym okresie funkcję Przewodniczącego Rady Gminy
łącznie diety przekraczające maksymalną wysokość przewidzianą
przepisami prawa o kwotę 6.728,56 zł.
Obowiązywanie przez ponad 4 lata uchwały niezgodnej z przepisami prawa
i wypłacanie na jej podstawie diet dla Przewodniczącego Rady świadczy o
braku funkcjonowania należytej kontroli ze strony kierownictwa Urzędu
Gminy. Do dnia zakończenia kontroli, czyli do dnia 10 kwietnia 2015 roku
nie zostały podjęte kroki zmierzające do doprowadzenia uchwały w
sprawie wysokości diety dla Przewodniczącego i Wiceprzewodniczącego
Rady Gminy Zgierz do stanu zgodnego z prawem.
Zgodnie z postanowieniami wynikającymi z regulaminu organizacyjnego
Urzędu Gminy zadaniem Sekretarza Gminy jest przygotowywanie m.in.
projektów uchwał Rady dotyczących diet radnych, jak również zapewnienie
właściwego nadzoru nad sprawami realizowanymi przez podległe mu Biuro
Obsługi Rady.
Tabela zawierająca szczegółowe informacje dotyczące wypłaconej diety dla Przewodniczącego
Rady Gminy w latach 2011-2015 i wyliczeń dokonanych przez inspektorów kontroli stanowi
załącznik nr 30 protokołu kontroli24.
AKTA KONTROLI [A-9, s.234-241]: Kserokopia uchwały nr III/20/10 Rady Gminy Zgierz z
dnia 30 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia wysokości diety dla Przewodniczącego i
Wiceprzewodniczącego Rady Gminy Zgierz, karty płacowe dotyczące diety dla
Przewodniczącego za lata 2011-2015.
24
dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w związku z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
__________________________________________________________________
131
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Kontroli poddano prawidłowość ustalania i wypłacania diet dla radnych w
miesiącach luty, czerwiec, październik 2014 roku. Wypłaty diet objętych próbą
kontroli miały miejsce na podstawie następujących list płac:
 lista nr 13 i 14 za udział w posiedzeniu Komisji Rewizyjnej Rady Gminy
Zgierz w dniu 11 lutego 2014 roku,
 lista nr 15 i 16 za udział w posiedzeniu Komisji Infrastruktury Społecznej
Rady Gminy Zgierz w dniu 18 lutego 2014,
 lista nr 17 i 18 za udział w posiedzeniu Komisji Rolnictwa i Ochrony
Środowiska Rady Gminy Zgierz w dniu 19 lutego 2014 roku,
 lista nr 19 i 20 za udział na posiedzeniu Komisji Budżetu i Infrastruktury
Gospodarczej w dniu 25 lutego 2014 roku,
 lista nr 21 i 22 za udział na posiedzeniu Sesji Rady Gminy Zgierz w dniu 27
lutego 2014 roku,
 lista nr 31 z dnia 26 lutego 2014 roku dotycząca miesięcznej
ryczałtowej diety za miesiąc luty dla Przewodniczącego i
Wiceprzewodniczącego Rady Gminy,
 lista nr 64 i 63 za udział w posiedzeniu Sesji Rady Gminy Zgierz w dniu 26
czerwca 2014 roku,
 lista nr 62 i 61 za udział w posiedzeniu Komisji Budżetu i Infrastruktury
Gospodarczej w dniu 24 czerwca 2014 roku,
Środowiska w dniu 12 czerwca 2014 roku,
czerwca 2014 roku,
 lista nr 55 i 56 za udział w posiedzeniu Komisji Rewizyjnej Rady Gminy
Zgierz w dniu 5 czerwca 2014 roku,
 lista nr 53 i 54 za udział w posiedzeniu Komisji Infrastruktury Społecznej w
dniu 4 czerwca 2014 roku,
 lista nr 139 z dnia 26 czerwca 2014 roku dotycząca miesięcznej
ryczałtowej diety ze miesiąc czerwiec dla Przewodniczącego i
Wiceprzewodniczącego Rady Gminy,
 lista nr 93 i 94 za udział w posiedzeniu Komisji Budżetu i Infrastruktury
Gospodarczej w dniu 14 października 2014 roku,
Środowiska w dniu 15 października 2014 roku,
października 2014 roku,
 lista nr 99 za udział w posiedzeniu Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Zgierz w
dniu 29 października 2014 roku,
__________________________________________________________________
132
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 lista nr 219 z dnia 24 października 2014 roku dotycząca miesięcznej
ryczałtowej diety za miesiąc październik dla Przewodniczącego i
Wiceprzewodniczącego Rady Gminy.
W wyniku kontroli stwierdzono co następuje:
 wszystkie listy płac zostały sprawdzone pod względem merytorycznym oraz
formalno-rachunkowym przez upoważnione osoby, oraz zatwierdzone do
wypłaty przez Wójta Gminy,
 listy płac były sporządzane w oparciu o listy obecności radnych na sesjach i
komisjach Rady Gminy, potwierdzonych własnoręcznymi podpisami,
 dieta nie była wypłacana w przypadku nieobecności radnego,
 wypłata diet za pracę w Komisjach Rady Gminy ograniczała się do dwóch
Komisji miesięcznie,
 kwota miesięcznych diet dla radnych oraz dla wiceprzewodniczącego nie
przekraczała dozwolonej wysokości wskazanej w przepisach.
3.3. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy w Zgierzu obowiązywał regulamin
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych przyjęty zarządzeniem Wójta Gminy
Zgierz nr V/6/2010 z dnia 27 stycznia 2010 roku, zmieniony zarządzeniami: nr
V/24/2010 z dnia 18 marca 2010 roku, nr V/57/2010 z dnia 28 maja 2010 roku, nr
VI/284/2011 z dnia 19 maja 2011 roku, nr VI/60/12 z dnia 28 maja 2012 roku, nr
VI/152/12 z dnia 17 grudnia 2012 roku oraz nr VI/9/14 z dnia 17 lutego 2014 roku.
W regulaminie określono zasady przyznawania świadczeń socjalnych oraz pomocy
na cele mieszkaniowe. Z zapisów regulaminu wynika, że ze świadczeń objętych
zakresem zakładowej działalności socjalnej mogą korzystać: pracownicy zatrudnieni
w Urzędzie Gminy i członkowie ich rodzin oraz emeryci i renciści – byli pracownicy
Urzędu i ich rodziny. Za członków rodziny uprawnionych do ubiegania się o ulgowe
usługi świadczenia uważa się wszystkie osoby pozostające na utrzymaniu
pracownika lub emeryta i rencisty, wspólnie z nim zamieszkujące.
Zakres zakładowej działalności socjalnej obejmuje: [1] wypoczynek w formie
wczasów zorganizowanych we własnym zakresie (tzw. wczasy pod gruszą); [2]
wypoczynek w dni wolne od pracy w formie turystyki grupowej (wycieczki, rajdy,
grzybobranie); [3] paczki świąteczne dla dzieci i młodzieży w wieku od 1 do 15 lat;
[4] udzielanie pomocy materialnej lub rzeczowej dla osób znajdujących się w
szczególnej sytuacji finansowej (pomoc bezzwrotna); [5] udzielanie zwrotnej
pomocy na cele mieszkaniowe (pożyczki mieszkaniowe); [6] udział w imprezach
kulturalno-oświatowych i sportowo-rekreacyjnych, zwłaszcza przez zakup biletów
na imprezy.
Zgodnie z rocznym zestawieniem rzeczowo-finansowym – sporządzonym przez
inspektora Referatu Finansowego Zofię Sowińską - na działalność socjalną w 2014
roku uzyskano środki w wysokości 170.917,32 zł - przychód na rachunku ZFŚS, na
który złożyły się: [1] odpis na 2014 rok w wysokości 78.070,00 zł; [2] korekta
odpisu – 875,00 zł; [3] spłata pożyczek mieszkaniowych – 91.926,00 zł; [4] odsetki
__________________________________________________________________
133
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
od kapitału – 43,32 zł. Saldo bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2014 roku
stanowiło kwotę 17.503,82 zł. Razem przychód na rachunku ZFŚS Urzędu Gminy w
Zgierzu wyniósł 188.421,14 zł (170.917,32 zł + 17.503,82 zł).
W 2014 roku rozdysponowano ogółem kwotę 166.071,68 zł, przeznaczając środki
na:
 dofinansowanie letniego wypoczynku pracowników, ich dzieci oraz emerytów
„wczasy pod gruszą” – ogółem 73.310,00 zł, w tym wypoczynek dzieci –
15.660,00 zł;
 przyznano jedną zapomogę w wysokości brutto 3.000,00 zł, wypłacono w
kwocie 2.870,00 zł;
 dopłata do wycieczki zakładowej (26 osób x 170,00 zł i 1 osoba x 180,00 zł)
– 4.600,00,00 zł,
 dofinansowanie do biletów do teatru dla 35 osób – 3.304,00 zł;
 zakup paczek świątecznych dla 20 dzieci (wartość paczki 99,38 zł) –
1.987,68 zł;
 pożyczki zwrotne na cele mieszkaniowe– 80.000,00 zł.
Bilans zamknięcia na dzień 31 grudnia 2014 roku wyniósł 19.943,46 zł.
Zestawienie przychodów i rozchodów na rachunku ZFŚS Urzędu Gminy w Zgierzu w 2014
roku sporządzone przez inspektor Zofię Słowińską stanowi załącznik nr 31 protokołu kontroli.
Wykazana na koniec 2014 roku kwota bilansu zamknięcia po stronie Wn
konta 135 – Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (19.943,46 zł)
różniła się od salda końcowego w wysokości 23.565,77 zł występującego
na rachunku bieżącym ZFŚS, potwierdzonego przez Bank Spółdzielczy w
Zgierzu wyciągiem bankowym nr 73,74 z dnia 31 grudnia 2014 roku.
Różnica stanowiła kwotę 3.622,31 zł.
W wyniku kontroli ustalono, że w Urzędzie Gminy Zgierz prowadzono
wspólną księgowość dla Urzędu Gminy i Gminnego Ośrodka Pomocy
Społecznej w Zgierzu. Działalność socjalna – jak zapisano w obowiązujących zasadach rachunkowości - prowadzona jest pozabudżetowo w
ramach jednego rachunku bankowego, a pozabudżet tworzy REJESTR
Fundusz Świadczeń Socjalnych.
Ewidencja analityczna do konta 135 prowadzona jest w ww. rejestrze w sposób
następujący: [1] konto 135-30 Fundusz Świadczeń Socjalnych – Urząd; [2] 135-31
Fundusz Świadczeń Socjalnych – Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej. Stan
środków na rachunku bankowym na dzień 31 grudnia 2014 roku stanowił kwotę
23 565,77 zł, z tego: środki Urzędu Gminy stanowiły kwotę 19 943,46 zł, środki
GOPS – 3 622,31 zł.
AKTA KONTROLI [A-10, s.242-364]: Kserokopia wyciągu bankowego nr 73,74 z dnia 31
grudnia 2014 roku, potwierdzonego przez Bank Spółdzielczy w Zgierzu oraz zestawienie
obrotów i sald za okres od 1 stycznia 2014 roku do 31 grudnia 2014 roku z rejestru Fundusz
Świadczeń Socjalnych; kserokopia polityki (zasad) rachunkowości.
Kontrolujące zwróciły uwagę Skarbnikowi Gminy na konieczność
odrębnego prowadzenia ksiąg rachunkowych dla Urzędu Gminy i Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej w Zgierzu w zakresie ewidencji działalności
socjalnej, zgodnie z wymogiem określonym w art.4 ust.1–3, w związku z
__________________________________________________________________
134
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
art. 3 ust.1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, gdzie wskazano, że jednostki
organizacyjne mają obowiązek prowadzić odrębne księgi rachunkowe w
celu zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie tych zdarzeń
związanych z jednostkami, aby rzetelnie i jasno przedstawić sytuacje
finansową i majątkową oraz wynik finansowy tych jednostek.
Skarbnik Gminy w dniu 27 marca 2015 roku wyjaśniła, że w wyniku
porozumienia zawartego z Gminnym Ośrodkiem Pomocy Społecznej w
Zgierzu z dniem 1 kwietnia 2015 roku zostanie utworzony odrębny
rachunek bankowy dla GOPS oraz nastąpi przekazanie środków z funduszu
należnych Ośrodkowi.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Ewy Kubiak złożone w dniu 27 marca 2015 roku na okoliczność
zaniechania z dniem 1 kwietnia 2015 roku prowadzenia wspólnej księgowości z Ośrodkiem
Pomocy Społecznej w Zgierzu stanowi załącznik nr 32 protokołu kontroli.
Ponadto w ramach kontroli sprawdzono prawidłowość wyliczenia wysokości odpisu
podstawowego. Ustalono, że na dzień 1 stycznia 2014 roku odpis stanowił kwotę
78.070,00 zł. Kontrolujące stwierdziły, że wysokość odpisu na:

jednego pracownika zatrudnionego w Urzędzie Gminy w Zgierzu wyniosła
1.093,93 zł (2.917,14 zł x 37,5%);

jednego emeryta i rencistę – 182,32 zł (2.917,14 zł x 6,25%).
Wyliczenie wysokości odpisu podstawowego na 2014 rok było zgodne z art. 5 ust. 2
i 5 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
(tekst jednolity Dz.U. z 2012 r. poz.592 ze zm.), który stanowi, że: [1] wysokość
odpisu podstawowego wynosi na jednego zatrudnionego 37,5% przeciętnego
wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w
drugim półroczu roku poprzedniego, jeżeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu
stanowiło kwotę wyższą; [2] pracodawcy sprawujący opiekę socjalną nad
emerytami i rencistami, w tym także ze zlikwidowanych zakładów pracy, mogą
zwiększyć Fundusz o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, o którym
mowa w ust. 2, na każdego emeryta i rencistę uprawnionego do tej opieki.
Zgodnie z art.5c cyt. ustawy, w 2014 roku przez przeciętne miesięczne
wynagrodzenie w gospodarce narodowej należy rozumieć przeciętne miesięczne
wynagrodzenie w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2010 roku ogłoszone
przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego na podstawie art.5 ust.7, tj. w
wysokości 2.917,14 zł (M.P. z 2011 r. nr 10, poz.104).
Do wyliczenia odpisu podstawowego przyjęto stan zatrudnienia w Urzędzie Gminy w
Zgierzu, który na dzień 1 stycznia 2014 roku wynosił 70 osób, a w przeliczeniu na
pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy - 68,2. Ponadto
odnotowano 19 emerytów i rencistów uprawnionych do korzystania z Zakładowego
Funduszu Świadczeń Socjalnych.


68,2 pracowników x 1.093,93
19 osób x 182,32 zł
= 74.606,02 zł,
= 3.464,08 zł.
Razem kwota odpisów stanowiła 78.070,10 zł ~ 78.070,00 zł. Korekta odpisu na
dzień 31 grudnia 2014 roku wynosiła 875,00 zł.
__________________________________________________________________
135
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Stosownie do postanowień wynikających z art.6 ust.2 cyt. ustawy, pierwszą ratę
odpisu w łącznej kwocie 58.552,50 zł, tj. 75% odpisu, Urząd Gminy przekazał
29 maja 2014 roku (wyciąg bankowy WB Nr 26/2014), natomiast drugą w
wysokości 19.517,50 zł (25%) – w dniu 4 września 2014 roku (wyciąg bankowy WB
Nr 50/2014).
W wyniku kontroli stwierdzono, że w związku z zwiększeniem stanu zatrudnienia,
jednostka dokonała korekty odpisu za 2014 rok w wysokości 875,00 zł. Na
podstawie wyciągu bankowego nr WB Nr 72/2014 ustalono, że korekta w wysokości
875,00 zł została przekazana w dniu 30 grudnia 2014 roku.
4. Wydatki z tytułu usług i dostaw
W ramach kontroli niniejszego zagadnienia zbadano dwa postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego na realizację
następujących zadań (usług): [1] „Wyłapywanie i dostarczanie bezdomnych
zwierząt z terenu Gminy Zgierz oraz ich utrzymywanie w okresie od 1 stycznia 2014
do 31 grudnia 2014 roku wraz z bezpańskimi psami i kotami odłowionymi z terenu
gminy Zgierz w latach 2006-2013; [2] „Udzielenie kredytu długoterminowego na
finansowanie planowanego deficytu oraz spłatę zaciągniętych zobowiązań z tytułu
kredytów i pożyczek w kwocie 2.000.000,00 zł” - wartość zamówienia 82.588,22
euro (wyniki kontroli opisano w rozdziale II pkt pkt 7.1 protokołu kontroli).
Wyłapywanie i dostarczanie bezdomnych zwierząt z terenu Gminy Zgierz oraz
ich utrzymywanie w okresie od 1 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 roku wraz z
bezpańskimi psami i kotami odłowionymi z terenu gminy Zgierz w latach 20062013 (postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego)
Wybór wykonawcy zadania
W dniu 21 listopada 2013 roku Wójt Gminy Zdzisław Rembisz zatwierdził wniosek złożony przez Kierownika Referatu Ochrony Środowiska i Rolnictwa Andrzeja
Gibkiego - o udzielenie zamówienia publicznego na wyłapywanie i dostarczanie
bezdomnych zwierząt z terenu Gminy Zgierz oraz ich utrzymywanie w okresie od
1 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 roku wraz z bezpańskimi psami i kotami
odłowionymi z terenu gminy Zgierz w latach 2006-2013. Wartość zamówienia
została ustalona przez pracowników ww. Referatu na kwotę 434.313,00 zł
(353.100,00 zł netto), co daje 87.844,56 euro - według średniego kursu złotego w
stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień
publicznych, tj. 4,0196 (rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia
2011 roku – Dz.U. nr 282, poz.1650).
Na realizację zamówienia zamawiający miał zamiar przeznaczyć
450.000,00 zł, co potwierdziła – w punkcie 8 przedmiotowego wniosku Skarbnik Gminy Ewa Kubiak. Komisja przetargowa zaproponowała udzielenie
zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego, na podstawie art.10 ustawy
__________________________________________________________________
136
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Prawo zamówień publicznych. Pod powyższym podpisał się przewodniczący komisji
– Marek Kominiak (Zastępca Wójta).
Ogłoszenie o zamówieniu zostało opublikowane w dniu 22 listopada 2013 roku w
Biuletynie Zamówień Publicznych (479018-2013), tablicy ogłoszeń oraz stronie
internetowej zamawiającego. W tym samym dniu udostępniono specyfikację
istotnych warunków zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały warunki
określone w art. 41 i 36 ustawy.
Jednym z warunków udziału w postępowaniu wskazano wiedzę i doświadczenie.
Wykonawcę zobowiązano do wykazania się, że w okresie ostatnich 3 lat przed
upływem terminu składania ofert, a jeżeli okres prowadzenia działalności był
krótszy – w tym okresie wykonał co najmniej 2 zamówienia będące usługą
związaną z wyłapywaniem bezdomnych zwierząt o wartości nie mniejszej niż
200.000 zł.
Termin wykonania zamówienia określono od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 roku;
termin składania ofert – do dnia 2 grudnia 2013 roku, godz.9.30; termin otwarcia
ofert - 2 grudnia 2013 roku, godz. 10:00. Zamawiający nie żądał wniesienia
wadium. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena.
W terminie przewidzianym przez zamawiającego wpłynęła jedna oferta złożona
przez Hotel dla Zwierząt i Ptactwa Domowego - Longin Siemiński, Gabinet
Weterynaryjny, Schronisko Centrum Rehabilitacyjno-Szkoleniowo-Adopcyjne w
Łodzi, ul. Kosodrzewiny 56 lok.2, w której wykonawca zaoferował wykonanie usługi
za cenę 435.6635,25 zł.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający wskazał, że na sfinansowanie
zamówienia zamierza przeznaczyć kwotę 450.000,00 zł. Osoby wykonujące
czynności w postępowaniu złożyły oświadczenia, o których mowa w art. 17 ust. 2
ustawy.
Komisja przetargowa – powołana zarządzeniem nr V/7/2009 Wójta Gminy Zgierz z
dnia 3 lutego 2009 roku – w dniu 2 grudnia 2013 roku uznała, że jedyna oferta
złożona w tym postępowaniu spełnia warunki udziału i zawiera najniższą cenę (100
pkt). Wybór oferty złożonej przez Longina Siemińskiego zatwierdził w dniu
3 grudnia 2013 roku Wójt Gminy Zgierz Zdzisław Rembisz.
Zgodnie z art.92 ust.1 cyt. ustawy zamawiający niezwłocznie po wyborze
najkorzystniejszej oferty, tj. w dniu 3 grudnia 2013 roku, zawiadomił wykonawcę o
wyborze najkorzystniejszej oferty. Ponadto w dniu 4 grudnia 2013 roku zamieścił
ww. informację na stronie internetowej: www.gmina.zgierz.pl. Kontrolującym nie
przedłożono dowodu świadczącego o zamieszczeniu informacji w miejscu
publicznie dostępnym w swojej siedzibie, do czego obliguje art.92 ust.2
ustawy Prawo zamówień publicznych. Powołując się na art.94 ust.2 pkt 1a
ustawy zamawiający poinformował wykonawcę, że umowę na udzielenie
zamówienia zawrze po dniu 4 grudnia 2013 roku.
W dniu 23 grudnia 2013 roku Wójt Gminy Zgierz Zdzisław Rembisz – działając w
imieniu Gminy Zgierz – zawarł umowę nr 150/ZŚ/2013 z Hotelem dla Zwierząt i
Ptactwa Domowego, Gabinet Weterynaryjny, Schronisko Centrum RehabilitacyjnoSzkoleniowo-Adopcyjne w Łodzi – prowadzonym przez Longina Siemińskiego – na
wyłapywanie i hotelowanie bezpańskich zwierząt wraz z bezpańskimi psami i kotami
__________________________________________________________________
137
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
odłowionymi z terenu gminy Zgierz w latach 2006-2013. Umowę zawarto na okres
1 roku, tj. od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 roku. W § 8 umowy strony ustaliły
wynagrodzenie ryczałtowe wykonawcy w wysokości 435.635,25 zł brutto
(354.175,00 zł netto + podatek VAT 81.460,25 zł) – zaznaczając, że ma
ono charakter ryczałtowy i nie może ulec powiększeniu. Umowę
kontrasygnowała Skarbnik Gminy Zgierz Ewa Kubiak. Przedmiot zamówienia
obejmował: [1] wyłapanie lub odbiór zwierzęcia, a następnie dostarczenie do
schroniska, hotelu; [2] prowadzenie ewidencji oraz oddawanie zwierząt do adopcji;
[3] opiekę; [4] wyżywienie; [5] nadzór weterynaryjny; [6] profilaktykę (szczepienia
przeciwko chorobom zakaźnym, szczepienia przeciwko wściekliźnie, badania
kliniczne, chipowanie); [7] kontrola płodności (sterylizacja, kastracja); [8]
lecznictwo (chirurgia twarda i miękka). Rozliczenie następować będzie
comiesięcznie na podstawie informacji o ilości przebywających zwierząt w
schronisku oraz faktycznie wykonanych usług. Zapłata za wykonaną usługę nastąpi
w terminie 14 dni od otrzymania faktury.
W § 6 umowy zapisano, że zamawiający za wykonywanie powyżej wskazanych
czynności ponosi następujące koszty:
−
−
−
−
−
−
wyłapanie i dostarczenie do schroniska jednego zwierzęcia oraz oznaczenie
go chipem – 100,00 zł + VAT,
wyłapywanie w tym samym miejscu i czasie oraz dostarczenie do schroniska
więcej niż jednego zwierzęcia oraz oznaczenie go chipem – 25,00 zł + VAT,
odbiór jednego zwierzęcia lub więcej w tym samym miejscu i czasie, ich
transport do schroniska oraz oznaczenie chipem – 75.00 zł + VAT,
w przypadku zgłoszenia przez zamawiającego zwierzęcia, którego
zlokalizowanie przez wykonawcę jest niemożliwe – 75,00 zł + VAT,
utrzymywanie i pobyt zwierzęcia w schronisku (do końca jego pobytu w
schronisku) – 6,00 zł + VAT za każdą dobę,
utrzymywanie psów i kotów w schronisku, odłowionych z terenu gminy
Zgierz w latach 2006-2013 – 6,00 zł + VAT za każdą dobę.
AKTA KONTROLI [A-11, s. 365-381]: Kserokopie: [1] wniosku o udzielenie zamówienia
publicznego z dnia 19 listopada 2013 roku; [2] SIWZ znak: ZŚ.271.3.2013; [3] umowy nr
150/ZŚ/2013 zawartej z Longinem Siemińskim - prowadzącym Hotel dla Zwierząt i Ptactwa
Domowego – na wyłapywanie i hotelowanie bezpańskich zwierząt wraz z bezpańskimi psami i
kotami odłowionymi z terenu gminy Zgierz w latach 2006-2013.
W wyniku kontroli stwierdzono, że do dnia zakończenia kontroli tego
zagadnienia, tj. 23 marca 2015 roku, zamawiający nie sporządził i nie
przekazał ogłoszenia o udzieleniu zamówienia do opublikowania w
Biuletynie
Zamówień
Publicznych,
czym
naruszył
postanowienia
wynikające z art.95 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Zamieszczenie ogłoszenia o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień
Publicznych oraz przekazanie ogłoszenia o udzieleniu zamówienia
Urzędowi Publikacji Unii Europejskiej w celu publikacji w Dzienniku
Urzędowym Unii Europejskiej stanowi przejaw zasady jawności.
Zamieszczenie ogłoszenia o udzieleniu zamówienia w BZP oraz przekazanie
go w celu publikacji w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej musi
nastąpić niezwłocznie po udzieleniu zamówienia. Termin „niezwłocznie”,
którym ustawodawca posłużył się w art. 95 ust. 1 i 2, należy interpretować
__________________________________________________________________
138
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
w ten sposób, że ma to nastąpić po spełnieniu ustawowych przesłanek
wskazanych w tych przepisach, po ustaniu przyczyn niezależnych od
zamawiającego, które uniemożliwiały zamieszczenie ogłoszenia o
udzieleniu
zamówienia
w
Biuletynie
Zamówień
Publicznych
lub
przekazanie ogłoszenia Urzędowi Publikacji Unii Europejskiej w celu
publikacji w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej .
Kontrolujące w dniu 23 marca 2015 roku zwróciły się do Katarzyny Cieślak
– inspektora ds. zamówień publicznych o wskazanie przyczyn niezamieszczenia ogłoszenia o udzieleniu zamówienia w BZP. Wyżej wymieniona
wyjaśniła,
że
„niezamieszczenie
ogłoszenia
spowodowane
było
nieumyślnym
przeoczeniem.
Nieprawidłowość
została
usunięta
niezwłocznie po powzięciu i sprawdzeniu informacji, tj. w dniu 24 marca
2015 roku.
Na dowód powyższego K. Cieślak przedłożyła ogłoszenie o udzieleniu zamówienia
publicznego na usługi na wyłapywanie i dostarczanie bezdomnych zwierząt z terenu
Gminy Zgierz oraz ich utrzymywanie w okresie od 1 stycznia 2014 do 31 grudnia
2014 roku wraz z bezpańskimi psami i kotami odłowionymi z terenu gminy Zgierz w
latach 2006-2013, przesłane do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 24 marca
2015 roku (65162-2015).
Wyjaśnienie Katarzyny Cieślak – inspektora ds. zamówień publicznych dotyczące przyczyn
niezamieszczenia ogłoszenia o udzieleniu zamówienia w BZP wraz z wydrukiem ogłoszenia nr
65162-2015 zamieszczonego w dniu 24 marca 2015 roku stanowi załącznik nr 33 protokołu
kontroli.
Rozliczenie finansowe zadania
W okresie od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2014 roku Gmina Zgierz
poniosła z tytułu wykonania umowy nr 150/ZŚ/2013 – zawartej z Hotelem
dla Zwierząt i Ptactwa Domowego, Gabinet Weterynaryjny, Schronisko
Centrum Rehabilitacyjno-Szkoleniowo-Adopcyjne w Łodzi prowadzonym
przez Longina Siemińskiego - wydatki w kwocie 456.505,89 zł, a więc
zawyżone o kwotę 20.870,64 zł. Zobowiązania na koniec okresu
sprawozdawczego wyniosły 39.379,68 zł.
Wykaz faktur wraz z zestawieniem obrotów na koncie 201-2/1904 – „rozrachunki dot. usługi
w zakresie wyłapywania psów” (dz.900 rozdz.90095 § 4300) stanowi załącznik nr 34
Według informacji przekazanej kontrolującym przez Iwonę Marzec podinspektora Referatu Ochrony Środowiska i Rolnictwa na zwiększenie
wynagrodzenia wykonawcy zezwalał zapis wynikający z § 11 umowy nr
150/ZŚ/2013, zgodnie z którym „zamawiający – powołując się na art.144
ust.1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych –
zastrzegł sobie prawo do zmiany treści umowy wskutek wystąpienia
okoliczności, których nie dało się przewidzieć na etapie postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego i na etapie zawierania umowy lub
wystąpienie których nie zależy od woli stron umowy w sprawie
zamówienia publicznego, albo zmiany te są korzystne dla zamawiającego,
przy czym korzystność zmiany będzie rozpatrywana przez zamawiającego
__________________________________________________________________
139
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
w ujęciu subiektywnym, w odniesieniu do konkretnego stanu faktycznego i
całokształtu praw i obowiązków wynikających z zawartej umowy.
Dokonanie zmian umowy jest możliwe w przypadku wystąpienia co
najmniej jednej z okoliczności wymienionych poniżej, z uwzględnieniem
warunków ich wprowadzenia: [1] zmiana spowodowana okolicznościami
prawnymi, ekonomicznymi oraz organizacyjnymi; [2] zmiana przepisów
skutkująca niemożnością wykonania umowy; [3] zmiany ze strony
zamawiającego w zakresie ilości i rodzaju odłowionych zwierząt oraz
zakresu wykonywanych usług”.
Wyjaśnienie podinspektor ds. ochrony środowiska Iwony Marzec złożone w dniu 30 marca
2015 roku na okoliczność wypłacenia wykonawcy wynagrodzenia wyższego od wynikającego
z umowy nr 150/ZŚ/2013 stanowi załącznik nr 35 protokołu kontroli.
Kontrolujące
pragną
zauważyć,
że
stosownie
do
postanowień
wynikających z art. 632 § 1 i § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku –
Kodeks cywilny (tekst jednolity Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.), jeżeli
strony umówiły się o wynagrodzenie ryczałtowe, przyjmujący zamówienie
nie może żądać podwyższenia wynagrodzenia, chociażby w czasie zawarcia
umowy nie można było przewidzieć rozmiaru lub kosztów prac. Zatem,
ustalona wysokość wynagrodzenia jest z góry określana i nie ulega
zmianie. Wynagrodzenie ryczałtowe może być podwyższone przez sąd, ale
tylko wtedy, gdy wykonanie dzieła groziłoby wykonawcy rażącą stratą. Sąd
może podwyższyć ryczałt lub rozwiązać umowę.
W kolejnym wyjaśnieniu złożonym w dniu 9 kwietnia 2015 roku wyżej wymieniona
poinformowała kontrolujących, że w 2014 roku Gmina Zgierz nie zawierała z
Longinem Siemińskim dodatkowych umów ani aneksu do umowy nr 150/ZŚ/2013 z
dnia 23 grudnia 2013 roku na wyłapywanie i dostarczanie bezdomnych zwierząt z
terenu Gminy Zgierz oraz ich utrzymywanie w okresie od 1 stycznia 2014 do 31
grudnia 2014 roku wraz z bezpańskimi psami i kotami odłowionymi z terenu gminy
Zgierz w latach 2006-2013.
Wyjaśnienie podinspektor ds. ochrony środowiska Iwony Marzec złożone w dniu 9 kwietnia
2015 roku na okoliczność niezawierania z Longinem Siemińskim dodatkowych umów ani
aneksu do umowy nr 150/ZŚ/2013 z dnia 23 grudnia 2013 roku na wyłapywanie i
dostarczanie bezdomnych zwierząt z terenu Gminy Zgierz oraz ich utrzymywanie w okresie
od 1 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 roku wraz z bezpańskimi psami i kotami odłowionymi
z terenu gminy Zgierz w latach 2006-2013 - stanowi załącznik nr 36 protokołu kontroli.
Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania (zaciągnięcie zobowiązań)
W wyniku kontroli ustalono, że Wójt Gminy Zgierz Zdzisław Rembisz udzielając
w dniu 23 grudnia 2013 roku zamówienia (umowa nr 150/ZŚ/2013 zawarta z
Longinem Siemińskim) na realizację zadania pn. „Wyłapywanie i dostarczanie
bezdomnych zwierząt z terenu Gminy Zgierz oraz ich utrzymywanie w okresie od
1 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 roku wraz z bezpańskimi psami i kotami
odłowionymi z terenu gminy Zgierz w latach 2006-2013” – opierał się na projekcie
budżetu na rok 2014, który przekazał Przewodniczącemu Rady Gminy Zgierz w dniu
15 listopada 2013 roku. Projekt budżetu w dziale 900 – Gospodarka
komunalna i ochrona środowiska rozdział 90095 – Pozostała działalność
przewidywał wydatki na wyłapywanie i hotelowanie bezpańskich psów w
__________________________________________________________________
140
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
wysokości 450.000,00 zł. Należy zauważyć, że zadanie to nie mieściło się
w wykazie przedsięwzięć, stanowiącym załącznik do uchwały w sprawie
wieloletniej prognozy finansowej, obowiązującej w 2013 roku, jak również
Wójt nie posiadał upoważnienia do zaciągania zobowiązania z tytułu
umów, których realizacja w roku budżetowym i w latach następnych jest
niezbędna do zapewnienia ciągłości działania jednostki i z których
wynikające płatności wykraczają poza rok budżetowy.
Zatem, Wójt Gminy Zgierz nie posiadał upoważnienia do zaciągnięcia
zobowiązania na rok 2014, natomiast projekt budżetu nie mógł stanowić
podstawy gospodarki finansowej Gminy Zgierz w roku poprzedzającym
podjęcie uchwały budżetowej na 2014 rok. Artykuł 240 ust.1 ustawy o
finansach publicznych daje podstawę do prowadzenia gospodarki
finansowej na podstawie projektu budżetu, tj. do zaciągania zobowiązań,
ale wyłącznie w okresie od 1 do 31 stycznia i tylko w sytuacji, gdy do
końca roku poprzedniego, budżet nie został uchwalony. Rada Gminy Zgierz
uchwałą nr XL/398/13 uchwaliła budżet przed rozpoczęciem roku budżetowego
2014, tj. w dniu 30 grudnia 20013 roku.
W uchwale Rady Gminy Zgierz nr XL/398/13 z dnia 30 grudnia 20013 roku w
sprawie uchwalenia budżetu na rok 2014 (w dziale 900 – Gospodarka komunalna i
ochrona środowiska rozdział 90095 – Pozostała działalność § 4300 – Zakup usług
pozostałych) zaplanowano środki w wysokości 350.000,00 zł na wyłapywanie i
hotelowanie bezpańskich psów, tj. zmniejszając plan wydatków na ten cel o
kwotę 100.000,00 zł. Należy zauważyć, że wynagrodzenie ryczałtowe
wykonawcy ustalone zostało w wysokości 435.635,25 zł brutto. W
pierwszym półroczu 2014 roku na realizację przedmiotowego zadania Gmina
poniosła wydatki w kwocie 219.007,11 zł. Plan wykonano w 61,20 %.
Uchwałą nr L/497/14 z dnia 16 października 2014 roku zwiększyła wydatki na
zakup usług w zakresie wyłapywania i hotelowania bezpańskich psów o kwotę
106.000,00 zł (dokonując przeniesienia kwoty 4.000,00 zł z rozdziału 75702 –
Obsługa papierów wartościowych, kredytów i pożyczek JST plus 102.000,00 zł z
wolnych środków).
Następnie zarządzeniem nr VII/156/14 z dnia 18 grudnia 2014 roku Wójt Gminy
Zgierz dokonał przeniesień w planie wydatków budżetu na rok 2014 w zakresie
zadań własnych, zmniejszając wydatki w dz.900 rozdz.90095 § 4300 o kwotę
3.400,00 zł.
AKTA KONTROLI [A-12, s.382-528]: Kserokopie: [1] projektu uchwały budżetowej na 2014
rok, [2] uchwały Rady Gminy Zgierz nr XL/398/13 z dnia 30 grudnia 20013 roku w sprawie
uchwalenia budżetu na rok 2014, [3] protokołu nr XL/13 z sesji Rady Gminy Zgierz z dnia 30
grudnia 2013 roku, [4] uchwały Rady Gminy Zgierz nr L/497/14 z dnia 16 października 2014
roku w sprawie zmian w budżecie 2014 roku, [5] zarządzenia nr VII/156/14 z dnia 18
grudnia 2014 roku Wójta Gminy Zgierz w sprawie dokonania przeniesień w planie wydatków
budżetu na rok 2014 w zakresie zadań własnych oraz [6] kserokopie faktur wystawionych w
2014 roku przez Hotel dla Zwierząt i Ptactwa Domowego, Gabinet Weterynaryjny, Schronisko
Centrum Rehabilitacyjno-Szkoleniowo-Adopcyjne w Łodzi prowadzony przez Longina
Siemińskiego w związku z realizacją umowy nr 150/ZŚ/2013.
__________________________________________________________________
141
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
5. Wydatki inwestycyjne
5.1. Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2013-2014
Rozdział
01010
01010
01010
60002
60002
60002
60004
60014
60016
70005
71004
71004
71004
75411
75412
80110
80110
80110
85195
80195
80195
90002
90015
92109
92109
92109
92601
92601
92601
§
6050
6057
6059
6050
6057
6059
6050
6050
6050
6050
6050
6057
6059
6170
6050
6050
6057
6059
6050
6057
6059
6050
6050
6050
6057
6059
6050
6057
6059
RAZEM:
WYDATKI BUDŻETOWE
OGÓŁEM:
Udział wydatków inwestycyjnych w wydatkach
ogółem (%):
2013 rok
Plan
Wykonanie
po zmianach
(zł)
(zł)
512 000
435 928,27
0
0
0
0
6 696
154,24
24 000
466,97
4 304
82,43
0
0
0
0
1 050 000
932 172
0
0
9 080
7 380
0
0
0
0
5 000
5 000
0
0
316 860
2 747,97
0
0
0
0
10 500
10 344,68
0
0
0
0
250 694
250 693,30
59 500
51 660
28 251
25 442,78
191 884
176 435
166 865
165 081,71
30 616
1 359,40
425 768
213 750,15
216 616
136 800,10
3 308 634,00
2 415 499,00
2014 rok
Plan
Wykonanie
po zmianach
(zł)
(zł)
837 473,00
814 084,42
409 329,00
409 168,98
261 971,00
261 868,16
0
0
1 263,00
54,90
237,00
236,28
20 000,00
4 883,40
448 765,00
419 945,59
371 680,00
331 961,84
25 000,00
23 155,00
811,00
0
16 310,00
16 309,80
2 879,00
2 878,20
10 000,00
10 000,00
6 500,00
6 500,00
33 667,00
33 667,00
413 422,00
374 016,36
1 052 911,00
1 052 911,00
0
0
77 914,40
56 666,10
13 749,60
9 999,90
167 129,00
167 128,87
129 047,00
89 505,34
0
0
0
0
0
0
56 052,98
24 379,74
596 742,00
594 187,00
470 205,02
470 085,69
5 423 058,00
5 173 593,57
34 531 121,24
39 322 306,67
9,58
32 582 962,36
7,41
38 182 318,16
13,79
13,55
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2013-2014
Źródła
finansowania inwestycji
2013 rok
(zł)
Środki własne z budżetu
Dotacje
Środki z budżetu Unii Europejskiej
2014 rok
(zł)
2 036 422,07
4 294 540,03
0
433 396,70
188 623,00
150 024,40
__________________________________________________________________
142
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Inne (umorzenie pożyczek z WFOŚiGW)
RAZEM:
246 362,13
486 381,09
2 471 407,20
5 364 342,22
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja wydatków inwestycyjnych jest prowadzona w oparciu o zarządzenie nr
VI/385/11 Wójta Gminy Zgierz z dnia 31 grudnia 2011 roku w sprawie ustalenia
dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, ze zmianami.
Ewidencja księgowa kosztów inwestycji prowadzona była na koncie 080 zapisem
komputerowym. Wyodrębniono oddzielnie każde zadanie inwestycyjne, zachowując
ciągłość księgowań narastająco od rozpoczęcia do zakończenia zadania.
Prowadzona odrębnie ewidencja księgowa na każde zadanie umożliwiała ustalenie
wartości środka trwałego uzyskanego w wyniku inwestycji. Do każdego zadania
inwestycyjnego prowadzona była ewidencja na koncie 800 – fundusz jednostki, na
którym księgowano wpływy dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie
danego zadania inwestycyjnego (strona Ma konta 800).
Organizacja procesu inwestycyjnego
Zgodnie ze strukturą organizacyjną kontrolowanej jednostki za proces inwestycyjny
od strony merytorycznej (m.in. przygotowanie dokumentacji przetargowej oraz
umów w zakresie planowanych inwestycji) odpowiada Referat Infrastruktury
Technicznej kierowany przez Ewę Lewińską, natomiast prowadzenie i
koordynowanie postępowań w zakresie zamówień publicznych przypisano Zespołowi
ds. Zamówień Publicznych i OSP [ZZ], koordynowanemu przez Katarzynę Cieślak,
zatrudnioną na stanowisku inspektora.
Zarządzeniami Wójta Gminy Zgierz oznaczonymi numerami: V/7/2009 z dnia
3 lutego 2009 roku oraz VII/154/2014 z dnia 11 grudnia 2014 roku powołano
siedmioosobową stałą komisję przetargową, której przewodniczyli: Marek Kominiak
– Zastępca Wójta (do dnia 10 grudnia 2014 roku); Katarzyna Cieślak (od dnia 11
grudnia 2014 roku - nadal). Wskazane zarządzenia zawierały także regulaminy
pracy komisji.
W okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2014-2015, obowiązywały regulaminy
udzielania zamówień publicznych w Urzędzie Gminy Zgierz, wprowadzone w życie
następującymi zarządzeniami Wójta Gminy Zgierz: [1] nr V/7/2010 z dnia 9 lutego
2010 roku; [2] nr VI/40/2014 z dnia 17 kwietnia 2014 roku; [3] nr VI/147/2014 z
dnia 3 grudnia 2014 roku oraz [4] nr VI/158/2014 z dnia 22 grudnia 2014 roku
zmienione zarządzeniem nr VII/10/2015 z dnia 10 lutego 2015 roku.
Zgodnie z art. 98 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień
publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2013 roku, poz. 907 ze zm.) obowiązkiem
zamawiającego jest sporządzenie sprawozdania z udzielonych zamówień
publicznych i przekazania go Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych w terminie
do dnia 1 marca każdego roku następującego po roku, którego dotyczy
sprawozdanie. Kontrolujący ustalili, że sprawozdanie za 2013 roku zostało
przekazane w dniu 21 lutego 2014 roku (nr referencyjny: ZP-SR/2013/10416), a za
rok 2014 w dniu 10 lutego 2015 roku (nr referencyjny: ZP-SR/2014/4842).
__________________________________________________________________
143
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Ze sprawozdań wynika, ze zamawiający udzielił w latach 2013-2014 odpowiednio:
16 zamówień publicznych o wartości umów netto na łączną kwotę 7.929.935,04 zł
(692.803,76 zł – roboty budowlane, 426.427,30 zł – dostawy, 3.201.438,80 zł –
usługi) w roku 2013 oraz 11 zamówień publicznych o wartości umów netto
7.818.925,57 zł (3.995.216,87 zł – roboty budowlane, 624.365,48 zł – usługi,
27.299,00 zł – dostawy).
Inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi objęli kontrolą następujące
inwestycje:
1. Rozbudowa Stacji Uzdatniania Wody w Kotowicach (zadanie współfinansowane ze środków UE),
2. Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze (zadanie współfinansowane ze
środków UE).
Rozbudowa Stacji Uzdatniania Wody w Kotowicach (zadanie finansowane ze
środków UE) – w trakcie realizacji
Dokumentacja projektowa
Na podstawie umowy nr 41/2009 z dnia 17 marca 2009 roku, Gmina Zgierz reprezentowana przez Wójta Gminy Zdzisława Rembisza - zleciła Zakładowi
Projektowania i Realizacji Inwestycji Jan Kozłowski, Bartłomiej Kozłowski – spółka
cywilna „KOMA” w Łodzi opracowanie dokumentacji projektowej, zawierającej
między innymi: projekt budowlany i wykonawczy rozbudowy stacji uzdatniania
wody w Kotowicach oraz kosztorys inwestorski i nakładczy. Termin wykonania
zamówienia ustalono na dzień 30 listopada 2009 roku. Wynagrodzenie za przedmiot
umowy strony ustaliły – zgodnie ze złożoną ofertą - na kwotę brutto 42.334,00 zł.
(wykonawcę zadania wybrano w wyniku przeprowadzonego postępowania o
udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego). Zgodnie z
kosztorysem sporządzonym w dniu 4 września 2009 roku, a przedłożonym przez
spółkę „KOMA”, wartość zadania oszacowano na kwotę 1.022.299,93 zł netto, która
dla poszczególnych robót wynosiła: [1] zbiorniki na wodę pitną i remont budynku
SUW w Kotowicach – 375.985,81 zł, [2] budowa sieci międzyobiektowych,
technologia SUW oraz studnie głębinowe – 578.584,53 zł; [3] instalacje elektryczne
– 67.729,59 zł (wycena nie obejmowała podatku VAT).
W dniu 21 października 2009 roku wykonawca przekazał zamawiającemu protokolarnie: [1] zatwierdzony projekt budowlany i wykonawczy (tom I-IV) – 5 egz.;
[2] specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót budowlanych - branża
budowlana, sanitarna i elektryczna – 2 egz.; [3] kosztorys inwestorski (branża
budowlana, sanitarna i elektryczna) – 2 egz.; [4] przedmiar robót – 2 egz.; [5]
opracowania w wersji elektronicznej – 2 szt. CD; [6] oryginał decyzji o pozwoleniu
na budowę; [7] badania technologiczne wody – 2 egz. Fakturą VAT nr 28/2009 z
dnia 22 października 2009 roku Zakład Projektowania i Realizacji Inwestycji KOMA
obciążył Gminę Zgierz kosztami ww. opracowania w wysokości 42.334,00 zł.
Wydatek pokryto ze środków działu 010 rozdział 01010 § 6050 (wyciąg bankowy
__________________________________________________________________
144
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
WB 226/09 z dnia 16 listopada 2009 roku). Operację zaksięgowano w następujący
sposób: Wn 080 i Ma 201-2 oraz Wn 201-2 i Ma 130-2.
Wybór wykonawcy
Kierownik Referatu Infrastruktury Technicznej Ewa Lewińska w dniu 17 lutego 2014
roku wystąpiła do Wójta Gminy Zgierz z wnioskiem o wyrażenie zgody na udzielenie
zamówienia publicznego o wartości powyżej 14.000,00 zł na zadanie pn.
„Rozbudowa Stacji Uzdatniania Wody w Kotowicach”. Wartość szacunkową
zamówienia określono na 251.898,01 euro (1.064.243,89 zł netto : 4,2249),
według średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę
przeliczenia wartości zamówienia publicznego, tj. 4,2249, opublikowanego w
rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2013 roku (Dz.U. z 2013
r. poz.1692).
Przedmiot zamówienia publicznego obejmował: [1] zbiornik na wodę pitną, remont
budynku SUW, w tym: zbiorniki na wodę, roboty wewnątrz budynku stacji,
wymianę stolarki, obróbek blacharskich, termomodernizację budynku, wykonanie
nawierzchni z kostki betonowej; [2] sieci międzyobiektowe, technologię SUW,
studnie głębinowe; [3] instalacje elektryczne, w tym: rozdzielnicę główną, linie
kablowe nn, instalacje elektryczne, instalacje wyrównawcze, instalację odgromową;
[4] pozostałe roboty: obsługę geodezyjną inwestycji, rozruch stacji, przeszkolenie
użytkownika, przygotowanie instrukcji obsługi, badania i odbiory (w tym: Urzędu
Dozoru Technicznego, Państwowej Powiatowej Inspekcji Sanitarnej, Państwowej
Straży Pożarnej i inne) – związane z dopuszczeniem obiektu budowlanego do
użytkowania.
Termin realizacji zamówienia wnioskodawca określił na dzień 31 marca 2015 roku.
W dniu 10 marca 2014 roku Zastępca Skarbnika Gminy Krystyna Matuszewska na
wniosku dokonała adnotacji, iż w roku 2014 zamawiający zamierza przeznaczyć na
realizację ww. zamówienia kwotę 680.000,00 zł, a w 2015 roku - 700.000,00 zł.
Druga część wniosku, podpisana przez przewodniczącego komisji przetargowej,
zawierała proponowany tryb udzielenia zamówienia – przetarg nieograniczony. W
dniu 10 marca 2014 roku Wójt Gminy Zdzisław Rembisz zatwierdził wniosek o
udzielenie zamówienia publicznego na realizację przedmiotowej inwestycji.
Wartość zamówienia określono na podstawie zaktualizowanych przez Kierownika
Referatu Infrastruktury Technicznej Ewę Lewińską kosztorysów inwestorskich, w
oparciu o ceny obowiązujące w IV kwartale 2013 roku (wartość netto –
1.064.243,89 zł, wartość brutto – 1.309.019,98 zł).
Ogłoszenie o zamówieniu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych
w dniu 18 kwietnia 2014 roku (133922-2014). Ogłoszenie zawierało wszystkie
elementy, o których mowa w art. 41 ustawy. W tym samym dniu zamawiający
opublikował ogłoszenie na tablicy ogłoszeń oraz na własnej stronie internetowej.
Termin wykonania zamówienia – 31 marca 2015 roku, termin składania ofert –
5 maja 2014 roku, godz. 9.30, wadium – 20.000,00 zł, kryterium wyboru
najkorzystniejszej oferty – najniższa cena.
W dniu 18 kwietnia 2014 roku zamawiający opublikował na własnej stronie
internetowej specyfikację istotnych warunków zamówienia. W specyfikacji zawarto
__________________________________________________________________
145
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
wszystkie informacje wymagane art. 36 ust. 1 ustawy. SIWZ dla przedmiotowego
zadania podpisał Zastępca Wójta Gminy – Marek Kominiak jako osoba
sporządzająca dokument, natomiast w dniu 24 marca 2014 roku zatwierdził ją Wójt
Gminy Zdzisław Rembisz.
W związku z ogłoszonym przez Gminę przetargiem, do zamawiającego wpłynęło 14
zapytań przetargowych od firm: [1] Spółka z o.o. „H2Optim” z siedzibą w Suchym
Lesie w dniu 25 kwietnia 2014 roku skierowała do zamawiającego 11 pytań; [2]
firma WODNER II Kazimierz Żurawski z siedzibą w Ner Kolonii, gm. Wartkowice w
dniu 28 kwietnia 2014 roku zwróciła się do zamawiającego o zajęcie stanowiska w 3
kwestiach. Pismem znak: ZT.271.1.2014 z dnia 28 kwietnia 2014 roku Wójt Gminy
Zgierz Zdzisław Rembisz udzielił następujących odpowiedzi na pytania wykonawców
dotyczące postępowania prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na
wykonanie zadania pn. „Rozbudowa Stacji Uzdatniania Wody w Kotowicach”:
Numer
pytania
1
2
3
4
5
6
7
8
Treść zapytania
Odpowiedź zamawiającego
Prosimy o załączenie na stronie
internetowej zamawiającego druków nr 1
do 11 w wersji edytowalnej oraz SIWZ
(.doc)
Ze względu na duży zakres prac oraz na
długi weekend majowy zwracamy się z
prośbą o wydłużenie terminu składania
ofert do 12.05.2014 r.
Czy inwestor dopuszcza wykonanie
orurowania z PCV klejonego? Instalacja
wykonana z PCV nie wpływa na jakość
wody a zdecydowanie obniża koszty
inwestycji, co jest korzystne dla
Inwestora?
Czy na czas robót technologicznych
dopuszcza się podawanie wody z ujęcia
głębinowego bezpośrednio do sieci?
Z jakiej stali należy wykonać zewnętrzne
zbiorniki retencyjne?
Prosimy o sprecyzowanie ilości zestawów
filtracyjnych, wg projektu i przedmiarów
są 3 kpl. Natomiast na schemacie
technologicznym 2 kpl.
Czy w wycenie należy przewidzieć pomiar
poziomu lustra wody w studniach
głębinowych i wymianę kabli do studni
głębinowych?
Czy zakres inwestycji obejmuje
wykonanie systemu powiadamiania GSM,
systemu wizualizacji, transmisji danych,
stanowiska operatorskiego,
oprogramowania do wizualizacji oraz
systemu alarmowego i
antywłamaniowego ujęcia, zbiorników i
SUW?
Zamawiający udostępnia druki nr 1 do 11 w
wersji .doc. Nie dopuszcza się dokonywania
jakichkolwiek zmian w załączonych drukach.
Zamawiający nie przewiduje zmiany terminu
składania ofert.
Zamawiający nie dopuszcza wykonania
orurowania z PVC klejonego. Sposób
wykonania został precyzyjnie określony w
dokumentacji projektowej.
Zamawiający nie dopuszcza podawania wody z
ujęcia bezpośrednio do sieci.
Zastosować należy zbiornik wykonany ze stali
węglowej w postaci walca stojącego,
zamkniętego od dołu dennicą płaską, a od góry
stożkowym dachem, zabezpieczony
antykorozyjnie wewnętrznie farbą „BRANTHOKORRUX” z atestem PZH na kontakt z wodą
pitną a na zewnątrz farbą podkładową i
nawierzchniową. Zastosować zbiornik ma
posiadać atest PZH.
Właściwa wartość wg projektu i przedmiarów to
3 komplety zestawów filtracyjnych.
Nie przewiduje się wymiany kabli do studni
głębinowych, pomiar poziomu lustra wody rys.
14 i 15.
Zakres inwestycji obejmuje wykonanie systemu
powiadamiania GSM o stanach pracy urządzeń i
awariach na obiekcie SUW.
__________________________________________________________________
146
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
9
10
11
12
Prosimy o podanie wymagań dla
zaproponowanych sterowników istotnych
dla wykonania tego zadania.
Czy pompy głębinowe mają być
uruchamiane falownikiem czy soft
starterem?
Czy należy zamontować wyłącznik ppoż.
na SUW?
Z jakiego materiału należy wykonać
połączenie rurociągów w budynku stacji
to jest kołnierze, śruby, podkładki,
nakrętki?
13
Czy w celu zmniejszenia kosztów
inwestycji zamawiający dopuszcza
spawanie rurociągów technologii stacji na
obiekcie?
14
Czy przy wykonaniu rozgałęzień
orurowania zestawów technologicznych
niezbędne jest zastosowanie obróbki
wyciągania szyjek metodą obróbki
plastycznej- pominięcie tego rozwiązania
pozwoli Zamawiającemu obniżyć koszty?
Standard wykonania i wymagania funkcjonalne
dotyczące sterowników określono w
dokumentacji projektowej oraz w odpowiedzi
na pytanie nr 8.
Nie należy uwzględniać w wycenie falownika
oraz soft startów.
Wyłącznik ppoż. na SUW Kotowice nie jest
wymagany.
Połączenia i ich elementy to jest : kołnierze,
śruby, podkładki, nakrętki należy wykonać ze
stali kwasoodpornej X5CrNi 18-10 (1.4301)
zgodnie z PN-EN 100881.
Zamawiający nie dopuszcza spawania na
obiekcie – wykonać zgodnie z dokumentacją
projektową .Gotowe zestawy technologiczne
należy wykonać w zorganizowanym procesie
produkcji potwierdzone protokołem kontroli
jakości. Na obiekcie dopuszcza się wyłącznie
montaż gotowych modułów i orurowania.
Wykonawca zobligowany jest do posiadania
certyfikatu zarządzania jakością ISO 9001, a w
przypadku zakupu zestawów technologicznych,
okazania posiadanego certyfikatu ISO 9001
przez firmę wykonującą urządzenia
technologiczne i rurociągi ze stali
kwasoodpornej np. Instalcompact, Eurowater,
Funam, Certyfikat ISO 9001 producenta
wybranego producenta urządzeń należy
załączyć do oferty przetargowej.
Sposób wykonania zestawów technologicznych
został opisany w projekcie instalacyjnotechnologicznym str. 12. Zamawiający
podtrzymuje wymagania określone w
dokumentacji projektowej .
Po przeanalizowaniu treści ww. wyjaśnień zamawiającego – opublikowanych na
stronie internetowej w dniu 28 kwietnia 2014 roku, w szczególności zaś odpowiedzi
udzielonej na pytanie 13, prezes Zarządu Spółki z o.o. „ROSMOSIS – Wawrzyniak”
z siedzibą w Perzycach wniósł o odstąpienie od wymogu stawianego wykonawcom,
aby montowali na obiekcie urządzenia technologiczne wykonane w firmie
posiadającej wdrożony system ISO 9001. Takie postępowanie – zdaniem
wnioskodawcy - jest znacznym zawężeniem kręgu potencjalnych dostawców
urządzeń technologicznych do około 2-3 firm działających na rynku polskim i
posiadających tenże certyfikat, a tym samym narusza zasady uczciwej konkurencji
oraz równego dostępu do zamówień z rynku publicznego.
Na potwierdzenie wskazanego powyżej stanowiska spółka powołała się na wyrok
Krajowej Izby Odwoławczej z dnia 5 grudnia 2008 roku (sygn. akt:
KIO/UZP/1362/08), w którym skład orzekający uznając brak możliwości ustalenia
kryteriów odnoszących się do posiadania przez wykonawców certyfikatów z serii
ISO 9001 lub 1400 powołał się między innymi na wyrok Europejskiego Trybunału
Sprawiedliwości z 17 września 2002 roku (C-513/99), z którego jednoznacznie
wynika, że kryteria mają być związane z przedmiotem zamówienia i nie mogą
prowadzić do dyskryminacji wykonawców. W ocenie KIO kryterium posiadania przez
__________________________________________________________________
147
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
wykonawcę ISO nie tylko, że odnosi się do właściwości wykonawcy,
jednocześnie dotyczy certyfikatów, których pozyskanie jest dobrowolne.
ale
Biorąc powyższe pod uwagę firma „ROSMOSIS – Wawrzyniak” wnioskowała o
zmianę zapisów w tym zakresie i dopuszczenie do postępowania wykonawców,
którzy zamierzają zastosować urządzenie technologiczne wykonane w warunkach
stabilnej produkcji na hali produkcyjnej (potwierdzone pozytywnym protokołem
kontroli jakości), bez konieczności posiadania certyfikatu zarządzania jakością ISO
2009. Wyraziła przy tym nadzieję, że „litera prawa – a w szczególności zapisy
ustawy PZP – będą stanowić jedyne kryteria przy podejmowaniu decyzji o
wyłonieniu wykonawcy do realizacji zadania inwestycyjnego pn.: „Rozbudowa Stacji
Uzdatniania Wody w Kotowicach w Gminie Zgierz. Jeżeli jednak doszłoby do
sytuacji, w której zamawiający podtrzymałby wymagania opisane w odpowiedzi na
pytanie 13, przedmiotowa spółka dokona „zgłoszenia tego faktu do odpowiednich
instytucji zajmujących się przestrzeganiem zapisów ustawy PZP a także
zwalczaniem praktyk monopolistycznych i korupcyjnych, tj.: Urzędu Zamówień
Publicznych, Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów oraz Centralnego Biura
Antykorupcyjnego, wnioskując o zbadanie zgodności z obowiązującym prawem
procederu jaki obserwujemy od kilku miesięcy, polegającego na napastliwym
domaganiu od oferentów występujących na rynku zamówień publicznych, aby
poddawali się oni dyktatowi jednej z firm produkcyjnych. W środowisku branżowym
znana jest doskonale metodologia działań tej firmy, realizowanych za
pośrednictwem wielu firm projektowych. Jesteśmy obecnie bardzo mocno
zdeterminowani, aby ukrócić ten niecny proceder wpływający na niepotrzebne
zwiększenie kosztów realizowanych inwestycji publicznych, poprzez nieuzasadnione
zakupy bardzo drogich instalacji technologicznych na realizowanych stacjach
uzdatniania wody”.
W odpowiedzi na wniosek ww. wykonawcy, zamawiający w dniu 30 kwietnia 2014
roku zmodyfikował odpowiedź na pyt. 13 w następujący sposób: „Projekt
instalacyjno-technologiczny na str. 12 precyzuje sposób prefabrykacji orurowania.
Zamawiający nie dopuszcza spawania na obiekcie, należy wykonać je zgodnie z
dokumentacją projektową. Gotowe zestawy technologiczne winny być wykonane w
zorganizowanym procesie produkcji, tj. w warunkach stabilnej produkcji na hali
produkcyjnej i potwierdzone pozytywnym protokołem kontroli jakości. Na obiekcie
dopuszcza się wyłącznie montaż gotowych modułów i orurowania”.
W terminie przewidzianym przez zamawiającego oferty zostały złożone przez
8 wykonawców:
Numer
oferty
1/26
2/27
3/28
4/29
5/30
6/31
Nazwa i adres oferenta
H2Optimum Spółka z o.o. Sp.k.
ul. Kwarcowa 2 62-002 Suchy Las
Funam Sp. z o.o.
al. Mokronoska 2 52-407 Wrocław
PPU PRO-MET H. Kubusińki i wspólnicy sp. jawna
ul. Borecka 29A 63-720 Koźmin Wielkopolski
HYDROTERM Zygmunt Biernacki
ul. Skalarowa 16/13 85-436 Bydgoszcz
PPHU AUTOMATYK Kondratowicz Barbara
Zbiersk Cukrownia 68/2 62-830 Zbiersk
WATERTECH Dorota Grzelak-Kowalczyk
ul. Świtezianki 16 91-496 Łódź
Cena oferty
1.393.713,00
1.370.835,00
992.892,58
1.292.928,45
1.219.414,62
1.196.475,90
__________________________________________________________________
148
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
7/32
8/33
ROSMOSIS – Wawrzyniak Spółka z o.o.
Perzyce 46 63-760 Zduny
WODNER II Kazimierz Żurawski
Ner Kolonia 22 99-200 Wartkowice
1.085.370,54
1.051.514,63
Komisja przetargowa w wyniku oceny ofert przyznała następującą liczbę punktów
poszczególnym wykonawcom:
Numer
oferty
1/26
2/27
3/28
4/29
5/30
6/31
7/32
8/33
Nazwa i adres oferenta
H2Optimum Spółka z o.o.
Funam Sp. z o.o.
PPU PRO-MET H. Kubusińki i wspólnicy spółka jawna
HYDROTERM Zygmunt Biernacki
PPHU AUTOMATYK Kondratowicz Barbara
WATERTECH Dorota Grzelak-Kowalczyk
ROSMOSIS – Wawrzyniak Spółka z o.o.
WODNER II Kazimierz Żurawski
Liczba punktów
według kryterium
cena
71,24
72,43
100,00
76,79
81,42
82,98
91,48
94,42
Powołując się na przepisy art. 92 ust.1 ustawy z dnia 29 stycznia 2014 roku Prawo
zamówień publicznych Przewodniczący komisji przetargowej Marek Kominiak w dniu
12 maja 2014 roku wystąpił do Wójta Gminy Zgierz z wnioskiem o zatwierdzenie
propozycji wyboru oferty złożonej przez firmę PPU PRO-MET H. Kubusińki i
wspólnicy spółka jawna – jako najkorzystniejszej, która spełnia warunki udziału w
postępowaniu i zawiera najniższą cenę. Wójt Gminy Zdzisław Rembisz zatwierdził
przedłożony przez komisję przetargową wybór oferty - w dniu 13 maja 2014 roku, o
czym świadczy data postawiona obok podpisu kierownika kontrolowanej jednostki.
Natomiast w wyniku kontroli ustalono, że informację o wyborze
najkorzystniejszej oferty podano do publicznej wiadomości (publikacja na
tablicy ogłoszeń oraz publikacja na stronie internetowej) i przekazano
wszystkim wykonawcom biorącym udział w przetargu w dniu 12 maja
2014 roku, tj. dzień przed zatwierdzeniem wyboru wykonawcy przez
zamawiającego.
W dniu 20 maja 2014 roku zawarto umowę nr 97//ZT/2014 pomiędzy
Przedsiębiorstwem Produkcyjno-Usługowym PRO-MET H. Kobusiński i wspólnicy spółką jawną reprezentowaną przez prezesa Hieronima Kobusińskiego a Gminą
Zgierz, reprezentowaną przez Zastępcę Wójta Marka Kominiaka, przy
kontrasygnacie Skarbnika Ewy Kubiak. Termin rozpoczęcia przedmiotu umowy
ustalono na dzień 2 czerwca 2014 roku. Wykonawca zobowiązał się do wykonania
przedmiotu zamówienia w terminie do 31 marca 2014 roku, za wynagrodzeniem w
kwocie brutto 992.892,58 zł (netto 807.229,74 zł). Zgodnie z warunkiem zawartym
w SIWZ, wykonawca zobowiązany był do wniesienia zabezpieczenia należytego
wykonania umowy w wysokości 7 % wynagrodzenia umownego brutto za przedmiot
umowy, tj. kwotę 69.502,58 zł. Wykonawca przedłożył ubezpieczeniową gwarancję
należytego wykonania kontraktu z terminem ważności: 20 maja 2014 do
30 kwietnia 2015 roku (nr 04GG15/0003/14/0020 z dnia 20 maja 2014 roku). W §
9 umowy strony uzgodniły, że 30 % wniesionego należytego zabezpieczenia
wykonania umowy, tj. kwota 20.850,74 zł zostanie przeznaczona na zabezpieczenie
roszczeń z tytułu rękojmi za wady, która zostanie zwrócona nie później niż w 15
__________________________________________________________________
149
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
dniu po upływie okresu rękojmi (jeżeli w tym okresie zamawiający nie będzie
zmuszony dochodzić roszczeń z tytułu rękojmi za wady), zaś 70% - w kwocie
48.651,74 zł stanowić będzie gwarancję zgodnego z umową wykonania robót i
zostanie zwrócona w ciągu 30 dni od dnia wykonania zamówienia i uznania przez
zamawiającego za należycie wykonane.
Obowiązującą formą odszkodowania stanowiły kary umowne określone w § 10
umowy.
Wadium w wysokości 20.000,00 zł wniesiono w formie ubezpieczeniowej gwarancji
zapłaty nr 02GG15/0003/14/0015 wystawionej przez InterRisk Towarzystwo
Ubezpieczeniowe S.A. Vienna Insuarence Group w Ostrowie Wielkopolskim.
W dniu 20 listopada 2014 roku zawarto aneks nr 1/2014 do umowy nr
97//ZT/2014, na mocy którego „Harmonogram realizacji robót”, stanowiący
załącznik nr 2 do ww. umowy otrzymał nowe brzmienie.
Protokolarne przekazanie placu budowy nastąpiło w dniu 2 czerwca 2014 roku.
Budowę rozpoczęto w oparciu o pozwolenia na rozbudowę SUW w Kotowicach decyzja nr 1745/2010 z dnia 5 października 2010 roku.
Umowa W wyniku kontroli stwierdzono, że zamawiający – w ramach realizacji
zadania inwestycyjnego pn. „Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Kotowicach –
zawarł dwie inne umowy z wybranym wykonawcą, tj. Przedsiębiorstwem
Produkcyjno-Usługowym PRO-MET H. Kubasiński i wspólnicy, mianowicie:

umowa nr 188/ZT/2014 zawarta w dniu 4 listopada 2014 roku, na podstawie
której zlecono ww. firmie wykonanie: [1] nowego jednowarstwowego
pokrycia dachu papą termozgrzewalną; [2] montaż daszków z poliwęglanu
nad drzwiami. Wynagrodzenie ustalono w wysokości 8.640,42 zł. Termin
zakończenia przedmiotu umowy ustalono na dzień 17 listopada 2014 roku;

umowa nr 225/ZT/2014 zawarta w dniu 26 listopada 2014 roku, , na
podstawie której zlecono ww. firmie wykonanie: [1] odrębnej kanalizacji
wód popłucznych od skrzyni pomiarowo-przelewowej do odstojnika
popłuczyn; [2] opaski z kostki brukowej na obrzeżach betonowych wokół
budynku. Wynagrodzenie ustalono w wysokości 11.360,58 zł. Termin
zakończenia przedmiotu umowy ustalono na dzień 30 stycznia 2015 roku.
Podstawą zawarcia niniejszych umów był art.4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku Prawo zamówień publicznych.
Z wyjaśnienia złożonego przez Kierownika Referatu Infrastruktury Technicznej Ewę
Lewińską wynika, że w trakcie wykonywania robót budowlanych w oparciu o umowę
nr 97/ZT/2014 z dnia 20 maja 2014 roku zaszła potrzeba wykonania ww. robót,
które nie zostały uwzględnione dla zadania w projekcie budowlano-wykonawczym.
Wyjaśnienie Kierownika Referatu Infrastruktury Technicznej Ewy Lewińskiej złożone w dniu
23 lutego 2015 roku na okoliczność zawarcia umów na roboty uzupełniające stanowi
Dotyczyło to wykonania nowego pokrycia dachu oraz nowych daszków nad
wejściami. W trakcie opracowania dokumentacji projektowej papa na dachu
budynku stacji nie wymagała wymiany, dlatego też jej wymiana nie została ujęta w
opracowanej dokumentacji. Istniejące nad drzwiami daszki przewidziane były do
ponownego wykorzystania. Jednak ich stan techniczny uniemożliwiał ich ponowny
__________________________________________________________________
150
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
montaż. Wykonawca robót - firma PRO-MET - sporządził kosztorys ofertowy, na
podstawie którego zawarto umowę nr 188/ZT/2014 z dnia 4 listopada 2014 roku.
W dalszym etapie realizacji robót stwierdzono, iż istniejąca kanalizacja
podposadzkowa nie gwarantuje wymaganej przepustowości, gdyż w trakcie
płukania filtrów woda nie odpływała, gromadząc się na posadzce stacji. W dniu
24 listopada 2014 roku spisano protokół, w którym potwierdzono konieczność
wykonania odrębnej kanalizacji oraz dodatkowo opaski z kostki brukowej wokół
budynku, zabezpieczającej fundamenty i elewację przede zniszczeniem.
Nadzór inwestorski
W dniu 19 maja 2014 roku kierownik Referatu Infrastruktury Technicznej – Ewa
Lewińska wystąpiła do Wójta Gminy Zgierz z wnioskiem o udzielenie zamówienia
publicznego o wartości powyżej kwoty 20.000 złotych i nie przekraczającej kwoty
30.000 euro na pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego przy realizacji
zadania pn. „Rozbudowa stacji uzdatniania wody w Kotowicach”. Wartość
szacunkową zamówienia określono na 5.731,94 euro według średniego kursu
złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia wartości
zamówienia publicznego, tj. 4,2249, opublikowanego w rozporządzeniu Prezesa
Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2013 roku (wartość netto – 20.180,74 zł kwota
podatku VAT – 4.641,57 zł, wartość brutto – 24.822,31 zł). Wartość szacunkową
zamówienia ustalono na podstawie wartości netto robót budowlano-montażowych
(807.229,74 zł) określonych w oparciu o rozstrzygnięty przetarg nieograniczony na
realizację robót. Przyjmując - na podstawie analizy rynku – koszt brutto nadzoru
inwestorskiego w wysokości ca’ 2,5% wartości netto robót budowlanomontażowych, wartość zamówienia oszacowano na kwotę 20.180,74 zł netto
(807.229,74 zł x 2,5%).
Przedmiot zamówienia publicznego obejmował w szczególności reprezentowanie
zamawiającego na budowie przez sprawowanie kontroli zgodności jej realizacji z
obowiązującą dokumentacją.
Termin realizacji zamówienia: realizacja zamówienia przebiegać będzie od
rozpoczęcia robót budowlano-montażowych do czasu ich protokolarnego odbioru,
przekazania do użytkowania.
W dniu 22 maja 2014 roku Skarbnik Gminy Ewa Kubiak na wniosku dokonała
adnotacji, iż zamawiający zamierza przeznaczyć na realizację ww. zamówienia
kwotę 24.823,00 zł. Komisja przetargowa zaproponowała udzielić zamówienia z
wyłączeniem stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych na
podstawie art. 4 pkt 8 oraz przeprowadzić postępowanie w trybie zapytania
ofertowego, przewidzianego w regulaminie udzielania zamówień w Urzędzie Gminy
Zgierz. W tym samym dniu Wójt Gminy Zdzisław Rembisz zatwierdził przedmiotowy
wniosek o udzielenie zamówienia publicznego na pełnienie funkcji inspektora
nadzoru inwestorskiego.
W dniu 23 maja 2014 roku zamawiający zwrócił się do dwóch niżej wymienionych
potencjalnych wykonawców z zapytaniem ofertowym:


Dyrekcja Inwestycji w Kutnie Sp. z o.o.,
Eugeniusz Izydorczyk, Łódź, ul. Armii Krajowej 68.
__________________________________________________________________
151
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Informację dotycząca ceny za przedmiot zamówienia przesłała Dyrekcja Inwestycji
w Kutnie oferując 29.151,00 zł brutto. Ofertę ww. firmy zatwierdził Wójt Gminy
Zgierz w dniu 30 maja 2014 roku. W tym samym dniu. tj. 30 maja 2014 roku,
zamawiający – na mocy umowy nr 103/ZT/2014 zawartej z Markiem
Wojciechowskim Prezesem Spółki Dyrekcja Inwestycji – powierzył pełnienie funkcji
inspektora nadzoru inwestorskiego przy realizacji przedmiotowego zadania
następującym osobom:

Remigiusz Witczak – w zakresie robót budowlanych (upr. nr 39/79 wydane
przez Wojewódzką Dyrekcję Rozbudowy Miast i Osiedli w Płocku);

Maciej Dzikowski – w zakresie robót instalacyjnych (posiadający
przygotowanie do pełnienia samodzielnych funkcji technicznych w
budownictwie nr GP.U.7132.I.19/01 wydane przez Łódzki Urząd Wojewódzki
w Łodzi);

Wiesław Głodek – w zakresie robót elektrycznych (upr. nr 109/90 wydane
przez Urząd Wojewódzki w Płocku).
Za czynności związane z pełnieniem ww. funkcji inspektora nadzoru, ustalono
wynagrodzenie wykonawcy brutto 29.151,00 zł, w tym za: [1] nadzór w zakresie
robót budowlanych – 3.690,00 zł; [2] nadzór w zakresie robót instalacyjnych –
21.771,00 zł; [3] nadzór w zakresie robót elektrycznych – 3.690,00 zł. Rozliczenie
usługi nastąpi fakturą końcową po przekazaniu obiektu do użytkowania.
Nakłady i źródła finansowania
Na realizację przedmiotowej inwestycji poniesiono nw. wydatki:
Lp
Nr
faktury
VAT
Data
wystawienia faktury
Data
wpływu do
księgowości
Przedmiot faktury
Wartość
brutto
(zł)
Data
zapłaty/
uwagi
Dokumentacja projektowa
Opracowanie dokumentacji
projektowej na rozbudowę stacji
uzdatniania wody w Kotowicach
- zgodnie z umową nr 41/2009
28/2009
22.10.2009
13.11.2009
1.
z dnia 17 marca 2009 roku
42.334,00
zawartą z Zakładem
Projektowania i Realizacji
Inwestycji KOMA s.c. Jan
Kozłowski w Łodzi
Razem:
42.334,00
Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Usługowe PRO-MET Koźmin Wielkopolski
Wykonanie zbiorników na wodę,
wymiana stolarki okiennej i
obróbek blacharskich,
FV/14/
termomodernizacja budynku,
31.10.2014
27.11.2014
2.
324.609,12
00385
instalacja odgromowa
Kotowicach - zgodnie z umową
nr 97/ZT/2014 z dnia 20 maja
2014 roku
Wykonanie zbiorników na wodę,
FV/14/
22.12.2014
23.12.2014
3.
nawierzchni z kostki betonowej,
346.428,02
00446
technologia SUW, studnie
16.11.2009
WB 226/09
28.11.2014
WB 241/14
29.12.2014
WB 261/14
__________________________________________________________________
152
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
głębinowe - zgodnie z umową nr
97/ZT/2014 z dnia 20 maja
2014 roku
Wykonanie zbiorników na wodę
pitną, sieci międzyobiektowych, instalacji elektrycznych
oraz robót pozostałych. Roboty
FV/15/
30.03.2015
03.04.2015
4
potwierdzone protokołem
321.855,44
00097
inwentaryzacji wykonanych
robót oraz odbiorem końcowym
i przekazaniem do użytkowania
zadania inwestycyjnego.
Razem:
992.892,58
Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Usługowe PRO-MET Koźmin Wielkopolski – roboty
uzupełniające
Wykonanie kanalizacji wód
popłucznych od skrzyni
pomiarowo-przelewowej do
odstojnika popłuczyn, zgodnie z
FV/15/
25.02.2015
26.02.2015
5.
umową nr 225/ZT/2014 z dnia
11.360,58
00060
26.11.2014 r.
Roboty budowlane potwierdzone
protokołem odbioru z dnia 23
lutego 2015 r.
Wykonanie pokrycia dachowego
zgodnie z umową nr
FV/14/0
188/ZT/2014, potwierdzone
6.
22.12.2014
23.12.2014
8.640,42
0447
protokołem odbioru końcowego
spisanym w dniu 19 grudnia
2014 roku
Razem:
20.001,00
Inspektor nadzoru
Inspektor nadzoru w oparciu o
42/P/
30.03.2015
03.04.2015
7.
umowę nr 103/ZT/2014 z dnia
29.151,00
2015
30 maja 2014 r.
Razem:
29.151,00
OGÓŁEM: 1.084.378,58
Zabezpieczenie środków w budżecie Gminy Zgierz dokonano na
następujących uchwał Rady Gminy:
---
23.03.2015
WB 57/2015
29.12.2014
WB
261/2014
---
podstawie
 2009 rok – nr XXXVIII/367/09 Rady Gminy Zgierz z dnia 30 kwietnia 2009
roku w sprawie zmiany uchwały nr XXXIII/331/09 z dnia 8 stycznia 2009
roku w sprawie uchwalenia uchwały budżetowej Gminy Zgierz na 2009 rok –
50.000,00 zł (dział 010 rozdział 01010);
 2014 rok – nr XL/398/13 z dnia 30 grudnia 2013 roku w sprawie uchwalenia
budżetu Gminy Zgierz na 2014 rok – 680.000,00 zł (dział 010 rozdział
01010);
 2015 rok – uchwała nr IV/20/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku w sprawie
uchwalenia budżetu Gminy Zgierz na 2015 rok - 400.000,00 zł (dział 010
rozdział 01010).
__________________________________________________________________
153
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Rozliczenie umowy o dofinansowanie inwestycji w ramach działania
„Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej”, objętego PROW na
lata 2007-2013, realizowanego na podstawie umowy nr 00256-6921UM0501247/11 zawartej w dniu 29 sierpnia 2013 roku z Samorządem
Województwa Łódzkiego
W dniu 29 sierpnia 2013 roku Gmina Zgierz zawarła umowę nr 00256-6921UM0501247/11 z Samorządem Województwa Łódzkiego o przyznaniu pomocy w
ramach działania „Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej”, objętego
PROW na lata 2007-2013. Na mocy ww. umowy na realizację przedmiotowej
inwestycji Gminie Zgierz została przyznana pomoc w wysokości 813.374,00 zł,
jednak nie więcej niż 75% poniesionych kosztów kwalifikowalnych operacji.
Aneksem nr 1 zawartym w dniu 30 października 2014 roku zmniejszono wartość
udzielonej pomocy do kwoty 647.722,00 zł, jednak nie więcej niż 75% poniesionych
kosztów kwalifikowalnych operacji. Zawarcie umowy poprzedzone było wnioskiem
Gminy Zgierz skierowanym do Urzędu Marszałkowskiego Województwa Łódzkiego w
dniu 23 marca 2011 roku o przyznanie pomocy ze środków budżetu Unii
Europejskiej na realizację zadania pn. Rozbudowa stacji uzdatniania wody w
Kotowicach.
Termin złożenia wniosku o płatność wyznaczono do dnia 30 czerwca 2015 roku.
Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze
Opracowanie dokumentacji projektowej
Na podstawie umowy nr 160/ZT/2011 z dnia 3 listopada 2011 roku Gmina Zgierz
reprezentowana przez Wójta Zdzisława Rembisza zleciła Ryszardowi Bugno (upr. nr
339/86/WŁ) z firmy Przedsiębiorstwo BUDEM PROJEKT opracowanie dokumentacji
projektowej obejmującej rozbudowę i remont świetlicy zlokalizowanej na terenie
działki nr ewid. 143 w miejscowości Kania Góra. Wykonawca zadania został
wybrany w trybie zapytania o cenę. Za kosztorysy inwestorskie opracowane w
marcu 2012 roku Przedsiębiorstwo BUDEM PROJEKT obciążyło Urząd Gminy
kosztami w wysokości 19.618,50 zł, wystawiając w dniu 20 kwietnia 2012 roku
fakturę nr 41/04/2012. Do faktury dołączono protokoły przekazania/odbioru
dokumentacji: [1] tom I – opracowania przedprojektowe, [2] tom II – projekt
budowlany i wykonawczy, [3] specyfikacje i kosztorysy, [4] wersje elektroniczne,
[5] wniosek o wydanie decyzji pozwolenia na budowę z dnia 17 lutego 2012 roku,
[6] zgłoszenie wykonania robót budowlanych niewymagających pozwolenia na
budowę przyjęte w Starostwie w dniu 17 lutego 2012 roku.
Wydatek pokryto ze środków dz.921 rozdz.92109 § 6050, księgując na kontach:
Wn 080 i Ma 201-2 oraz Wn 201-2 i Ma 130-2 (przelew – WB nr 98 z dnia 16 maja
2012 roku).
__________________________________________________________________
154
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wybór wykonawcy zadania
W dniu 17 stycznia 2013 roku Wójt Gminy Zdzisław Rembisz zatwierdził wniosek o
udzielenie zamówienia publicznego na wybór wykonawcy na zadanie inwestycyjne
pn. Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze. Wniosek o udzielenie zamówienia
został sporządzony w dniu 14 stycznia 2013 roku przez Kierownika Referatu
Infrastruktury Technicznej Ewę Lewińską, w zakresie: [1] ustalenia szacunkowej
wartości 103.077,42 euro według średniego kursu złotego w stosunku do euro
stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówienia, tj. 4,0196, wynikającego
z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 16 grudnia 2011 roku (Dz.U. nr 282,
poz.1650). Wartość zamówienia podstawowego oszacowano na kwotę 459.935,15
zł brutto, netto 373.931,02 zł, natomiast wartość zamówienia uzupełniającego na
kwotę 49.690,935,15 zł brutto, netto 40.399,00 z; [2] przedmiotu zamówienia; [3]
terminu jego realizacji; kwoty wadium – 10.000,00 zł; [4] istotnych postanowień
umownych oraz [5] kwoty zabezpieczonej w budżecie (Skarbnik Gminy wskazała,
że zamawiający zamierza przeznaczyć kwotę 457.000,00 zł). Druga część wniosku,
podpisana przez przewodniczącego komisji przetargowej zawierała proponowany
tryb udzielenia zamówienia – przetarg nieograniczony – art.10 UPZP.
Przedmiot zamówienia wskazany we wniosku obejmował: [1] zamówienie
podstawowe: budowę kotłowni na paliwo stałe ze składem opału, montaż
szczelnego zbiornika na ścieki sanitarne wraz z rozbudową zewnętrznej kanalizacji
sanitarnej; instalację centralnego ogrzewania w budynku świetlicy (część Gminy
Zgierz); instalację centralnego ogrzewania w budynku świetlicy (część w
użytkowaniu OSP); docieplenie budynku; roboty instalacyjne w budynku; remont
pomieszczeń: 0.1, 0.5, 0.7, i 0.12; pozostałe roboty, m.in.: zabezpieczenie
instalacji c.o. przed zamarznięciem (glikol), obsługa geodezyjna, odbiory niezbędne
do przekazania obiektu do użytkowania, przygotowanie instrukcji obsługi kotłowni i
przeszkolenie użytkownika; [2] zamówienie uzupełniające: wymiana wewnętrznej
instalacji elektrycznej w części Gminy Zgierz oraz użytkowanej przez OSP – termin
realizacji zamówienia: 31 sierpnia 2013 roku.
AKTA KONTROLI [A-13, s.529-532]: Kserokopia wniosku z dnia 14 stycznia 2013 roku o
udzielenie zamówienia publicznego powyżej 14.000 euro.
Kierownik Referatu Infrastruktury Technicznej Ewa Lewińska wyjaśniła
kontrolującym, iż zakres wykonania ww. robót uzupełniających został
określony przed rozpoczęciem postępowania przetargowego na realizację
zadania pn. „Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze”. Wymiana
instalacji elektrycznej nie została ujęta we wniosku o dofinansowanie
zadania ze środków Unii Europejskiej, ponieważ jego całkowity koszt
przekroczyłby wówczas zabezpieczone w budżecie środki finansowe.
Wykonanie tego rodzaju robót stało się możliwe po rozstrzygnięciu
postępowania przetargowego z uwagi na uzyskane oszczędności. Koszt
wymiany instalacji wyniósł 51.927,69 zł. Z uwagi na fakt, iż Gmina Zgierz
zarówno w kwietniu jak i sierpniu 2013 roku nie posiadała w pełni
zabezpieczonych
środków
na
zrealizowanie
całości
ww.
robót,
zdecydowano o wykonaniu jedynie niezbędnych robót zanikających,
których realizacja po wykonaniu prac remontowych nie byłaby możliwa. Na
tę okoliczność została zawarta umowa nr 90/ZT/2013 w dniu 19 sierpnia
__________________________________________________________________
155
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
2013 roku. Na dokończenie robót uzupełniających zawarta została w dniu
17 grudnia 2013 roku kolejna umowa nr NT143/ZT/2013.
Wyjaśnienie Kierownika Referatu Infrastruktury Technicznej Ewy Lewińskiej złożone w dniu
9 kwietnia 2015 roku na okoliczność wykonania robót uzupełniających przy realizacji zadania
pn. „Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze” stanowi załącznik nr 38 protokołu
kontroli.
Wartość zamówienia określono na podstawie zaktualizowanych przez Kierownika
Referatu Infrastruktury Technicznej Ewę Lewińską w dniu 14 stycznia 2013 roku
kosztorysów inwestorskich sporządzonych przez Przedsiębiorstwo BUDEM PROJEKT,
w oparciu o ceny obowiązujące w IV kwartale 2012 roku.
Ogłoszenie o zamówieniu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych
w dniu 8 lutego 2013 roku (53168-2013), tablicy ogłoszeń oraz stronie internetowej
zamawiającego. W tym samym dniu udostępniono specyfikację istotnych warunków
zamówienia, zatwierdzoną w dniu 17 stycznia 2013 roku przez Marka Kominiaka
działającego z upoważnienia Wójta Gminy. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ
spełniały warunki określone w art. 41 i 36 ustawy.
Termin wykonania zamówienia – 31 sierpnia 2013 roku, termin składania ofert –
27 lutego 2013 roku, godz. 9.30, wadium – 10.000,00 zł, kryterium wyboru
najkorzystniejszej oferty – najniższa cena.
Otwarcia ofert dokonano w dniu 27 lutego 2013 roku, godz. 10.00. Bezpośrednio
przed otwarciem ofert zamawiający poinformował, że na sfinansowanie zamówienia
zamierza przeznaczyć kwotę 457.000,00 zł.
W terminie przewidzianym przez zamawiającego oferty zostały złożone przez 12
wykonawców:
1. Przedsiębiorstwo Remontowo-Budowlane ACTIVE, cena ofertowa –
311.436,00 zł,
2. Spółdzielnia Rzemieślnicza BUDOWLANA, cena ofertowa – 307.426,20 zł,
3. JLT INVESTMENT Sp. z o.o., cena ofertowa – 423.735,00 zł,
4. CEHINI Marcin Gil, cena ofertowa – 380.556,76 zł,
5. PHU GREGORY, cena ofertowa – 335.525,63 zł,
6. Firma Budowlana TWOJA CHATA, cena ofertowa – 409.590,00 zł,
7. Pracownia Konserwacji Zabytków nad Łódką, cena ofertowa – 503.671,47 zł,
8. Konsorcjum: [1] CLIMA HIT sp. jawna Kawiecki, Migdalski, [2]
Przedsiębiorstwo Budownictwa Mieszkaniowego MARKA sp. cywilna, cena
ofertowa – 379.078,87 zł,
9. DOM-LUX Aranżacja wnętrz Andrzej Łuczyński, cena ofertowa – 300.487,54
zł,
10. BUDMAR sp. z o.o., cena ofertowa – 304.844,43 zł,
11. MarVio Violetta Andrikopulos, cena ofertowa – 433.593,87 zł,
12. PPHU RUBEX, Budownictwo Remontowe, cena ofertowa – 372.295,91 zł.
Pismem znak: ZT.271.4.2013 z dnia 11 marca 2013 roku zamawiający
poinformował o wyborze najkorzystniejszej oferty nr 9/190 wykonawcy – firma
DOM-LUX Aranżacja wnętrz Andrzej Łuczyński, Koluszki. Wybrana oferta spełniała
warunki udziału i zawierała najniższą cenę.
__________________________________________________________________
156
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zamawiający – na podstawie art.24 ust.2 pkt 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004
roku Prawo zamówień publicznych - wykluczył dwóch wykonawców:

MarVio Violetta Andrikopulos - z uwagi na niespełnienie warunków udziału w
postępowaniu określonych w rozdziale III pkt 1d SIWZ, tj. niewykazanie, ze
jest ubezpieczony od odpowiedzialności cywilnej w zakresie prowadzonej
działalności na kwotę co najmniej 400.000,00 zł;

PPHU RUBEX Budownictwo Remontowe w Łodzi – z uwagi na niezłożenie
zaświadczenia wymienionego w rozdziale IV pkt 4d SIWZ, tj. aktualnej
informacji z KRK lub równoważnego zaświadczenia organu sądowego lub
administracyjnego w zakresie określonym w art. 24 ust.1 pkt 4-8, 10 i 11
ww. ustawy, wystawionego nie wcześniej niż 6 miesięcy przed upływem
terminu składania ofert. W odpowiedzi na wezwanie zamawiającego do
uzupełnienia zaświadczenia, wykonawca w piśmie z dnia 1 marca 2013 roku
poinformował, że nie dysponuje takowym.
W dniu 20 marca 2013 roku zawarto umowę nr 44/ZT/2013 z Andrzejem
Łuczyńskim - prowadzącym działalność gospodarczą pod nazwą DOM-LUX
Aranżacja wnętrz – Usługi remontowo-budowlane, Koluszki ul. Sikorskiego 4/4 - na
realizację przedmiotowej inwestycji za wynagrodzeniem w kwocie 300.487,54 zł
brutto (244.298,81 zł netto). Zamawiającego reprezentował Wójt Gminy – Zdzisław
Rembisz. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Wykonawca w
dniu 20 marca 2013 roku wniósł zabezpieczenie należytego wykonania umowy w
formie pieniężnej, tj. w kwocie 21.034,13 zł (7 % wynagrodzenia umownego
brutto). Umowny termin wykonania przedmiotu umowy: 10 kwietnia 2013 –
31 sierpnia 2013 roku.
Ogłoszenie o udzielenie zamówienia zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień
Publicznych w dniu 26 marca 2013 roku (nr ogłoszenia 120052-2013).
Protokolarne przekazanie placu budowy nastąpiło z dniem 3 kwietnia 2013 roku.
Wpisem nr 222/2013 (str.2) z dnia 8 kwietnia 2013 roku w dzienniku budowy
wykonawca zgłosił rozpoczęcie prac budowlano-remontowych, natomiast wpisem w
dzienniku nr 222/2013 z dnia 29 sierpnia 2013 roku (str.8) – zgłosił wykonanie
przedmiotu zamówienia. Protokół odbioru końcowego spisano w dniu 11 września
2013 roku.
W dniu 27 września 2013 roku Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w
Zgierzu przeprowadził obowiązkową kontrolę, w trakcie której nie zgłoszono uwag
do wykonanych robót. Protokolarne przekazanie do użytkowania zadania
inwestycyjnego pn. „Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze” nastąpiło w
dniu 30 września 2013 roku. W protokole zapisano, że przedmiot realizowany
zgodnie z umową nr 44/ZT/2013 z dnia 20 marca 2013 roku zostanie przekazany
do użytkowania z dniem 1 października 2013 roku.
Roboty uzupełniające
W dniu 15 kwietnia 2013 roku spisano protokół w sprawie realizacji robót
uzupełniających w ramach zadania inwestycyjnego pn. „Rozbudowa i remont
świetlicy w Kaniej Górze”. W związku z rozpoczęciem realizacji ww. zadania
inwestycyjnego, stwierdzono konieczność dodatkowo dokonania wymiany
__________________________________________________________________
157
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
istniejących wentylatorów. Z uwagi na podjęcie decyzji o realizacji robót
uzupełniających powyższy zakres robót zostanie ujęty w zamówieniu na roboty
uzupełniające, polegające na: [1] wymianie wewnętrznej instalacji elektrycznej w
części Gminy Zgierz oraz [2] wymianie wewnętrznej instalacji elektrycznej w części
użytkowanej przez OSP. Projektant, a zarazem inspektor nadzoru inwestorskiego
Ryszard Bugno, dokonał weryfikacji przedmiaru robót oraz kosztorysu
inwestorskiego. Na podstawie poprawionego przedmiaru wykonawca Andrzej
Łuczyński przygotował kosztorysy ofertowe, według których wartość brutto robót
uzupełniających wynosiła odpowiednio: [1] wymiana wewnętrznej instalacji
elektrycznej w części Gminy Zgierz – 45.174,98 zł; [2] wymiana wewnętrznej
instalacji elektrycznej w części użytkowanej przez OSP – 6.752,71 zł. Łączną
wartość robót uzupełniających oszacowano na kwotę 51.927,69 zł. Postanowiono,
że rozliczenie wynagrodzenia za powyższy zakres prac odbędzie się na podstawie
umowy zawartej w oparciu o przepisy art.67 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku Prawo zamówień publicznych. Z uwagi na fakt, iż Gmina Zgierz nie
posiadała w pełni zabezpieczonych środków finansowych na zrealizowanie całości
ww. robót dopuszczono wykonanie jedynie niezbędnych robót zanikających, których
realizacja po wykonaniu prac remontowych nie byłaby możliwa. Ustalono, że po
zabezpieczeniu środków finansowych Gmina Zgierz ustali kolejny zakres prac
możliwy do realizacji i wówczas podpisze stosowną umowę. Wyżej wymienionych
ustaleń dokonano komisyjnie: Marek Kominiak _ Zastępca Wójta Gminy Zgierz,
Ewa Lewińska – Kierownik Referatu Infrastruktury Technicznej, Krzysztof
Dziadowicz – inspektor ds. infrastruktury technicznej, Ryszard Bugno – projektant,
inspektor nadzoru inwestorskiego, Andrzej Łuczyński – wykonawca.
AKTA KONTROLI [A-14, s. 533]: Kserokopia protokołu z dnia 15 kwietnia 2013 roku
spisanego na okoliczność realizacji robót uzupełniających.
W wyniku kontroli ustalono, że Gmina Zgierz zawarła z wykonawcą Andrzejem
Łuczyńskim właścicielem firmy DOM-LUX Aranżacja wnętrz – trzy umowy na
realizację robót uzupełniających w ramach zadania inwestycyjnego pn. „Rozbudowa
i remont świetlicy w Kaniej Górze”:
1.
Powołując się na art.67 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo
zamówień publicznych, zamawiający zlecił Andrzejowi Łuczyńskiemu prowadzącemu firmę DOM-LUX Aranżacja wnętrz - wykonanie robót
świetlicy w Kaniej Górze”, obejmujących następujący zakres: [1] wymiana
wewnętrznej instalacji elektrycznej w części Gminy Zgierz w zakresie
umożliwiającym korzystanie z poszczególnych pomieszczeń oraz [2] wymiana
wewnętrznej instalacji elektrycznej w części użytkowanej przez OSP. Zlecenia
dokonano na podstawie umowy nr 90/ZT/2013 zawartej w dniu 19 sierpnia
2013 roku. Termin realizacji zamówienia wyznaczono do dnia 31 sierpnia 2013
roku. Za przedmiot umowy strony ustaliły wynagrodzenie w wysokości
33.649,17 zł brutto, zgodnie z przedłożonym przez wykonawcę kosztorysem
ofertowym. W § 4 umowy zaznaczono, że wynagrodzenie ma charakter
ryczałtowy i nie może ulec podwyższeniu.
Zawarcie umowy poprzedzono spisaniem w dniu 12 sierpnia 2013 roku
protokołu konieczności realizacji robót uzupełniających. Z uwagi na brak
pełnego zabezpieczenia w budżecie Gminy środków finansowych na wykonanie
robót, o których mowa w protokole z dnia 15 kwietnia 2013 roku, postanowiono
__________________________________________________________________
158
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
ograniczyć zakres prac, tj. wymiana wewnętrznej instalacji elektrycznej w
części Gminy Zgierz zostanie wykonana w zakresie umożliwiającym korzystanie
z poszczególnych pomieszczeń – za kwotę 26.896,46 zł, natomiast wymiana
wewnętrznej instalacji elektrycznej w części użytkowanej przez OSP wykonana
zostanie w pełnym zakresie – za kwotę 6.752,71 zł. Łączna wartość części
robót uzupełniających wyniosła 33.649,17 zł.
Protokół odbioru końcowego wykonania robót realizowanych na podstawie
umowy nr 90/ZT/2013 z dnia 19 sierpnia 2013 roku sporządzono w dniu
11 września 2013 roku. W dniu 24 września 2013 roku wykonawca wystawił
fakturę VAT nr 61/2013 za ww. roboty budowlane na kwotę 33.649,17 zł.
Zapłaty za fakturę dokonano przelewem w dniu 30 września 2013 roku (wyciąg
bankowy WB 214/2013). Protokolarnego przekazania do użytkowania zadania
inwestycyjnego dokonano 30 września 2013 roku, łącznie z robotami
realizowanymi w ramach umowy nr 44/ZT/2013 z dnia 20 marca 2013 roku.
2.
W dniu 17 grudnia 2013 roku zawarto umowę nr 143/ZT/2013 roku z firmą
DOM-LUX Aranżacja wnętrz Andrzej Łuczyński na wykonanie robót
świetlicy w Kaniej Górze”, obejmujących dokończenie wymiany wewnętrznej
instalacji elektrycznej w części Gminy Zgierz. Termin realizacji zamówienia
ustalono na dzień 30 grudnia 2013 roku. Wynagrodzenie wykonawcy ustalono
w wysokości 18.278,51 zł brutto. Protokół odbioru końcowego i przekazania
do użytkowania spisano w dniu 30 grudnia 2013 roku.
W dniu 30 grudnia 2013 roku wykonawca obciążył zamawiającego kwotą
18.278,51 zł, wynikającą z faktury VAT nr 90/2013. Zapłaty dokonano
przelewem w dniu 31 grudnia 2013 roku (WB nr 262, 263, 264).
3.
Powołując się na przepisy art.4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku
Prawo zamówień publicznych, zamawiający zlecił Andrzejowi Łuczyńskiemu prowadzącemu firmę DOM-LUX Aranżacja wnętrz - wykonanie robót
świetlicy w Kaniej Górze”, obejmujących następujący zakres: [1] wymiana 8
sztuk drzwi wewnętrznych; [2] wykonanie podłogi wraz z izolacją na
powierzchni 22,75 m2; [3] uzupełniających robót malarskich. Zlecenia
dokonano na podstawie umowy nr 144/ZT/2013 zawartej w dniu 17 grudnia
2013 roku. Termin realizacji zamówienia wyznaczono na dzień 30 grudnia 2013
roku. Za przedmiot umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w
wysokości 6.303,27 zł brutto, zgodnie z przedłożonym przez wykonawcę
kosztorysem ofertowym.
W dniu 30 grudnia 2013 roku wykonawca obciążył zamawiającego kwotą
6.303,27 zł, wynikającą z faktury VAT nr 91/2013. Zapłaty dokonano
przelewem w dniu 31 grudnia 2013 roku (WB nr 262, 263, 264).
AKTA KONTROLI [A-15, s.534-548]: Kserokopia umów oznaczonych numerami: 90/ZT/2013,
144/ZT/2013 i 143/ZT/2013 zawartych z Andrzejem Łuczyńskim na realizację robót
uzupełniających w ramach zadania pn. „Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze”.
__________________________________________________________________
159
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Nadzór inwestorski
Na mocy umowy nr 53/ZT/2013 z dnia 28 marca 2013 roku Gmina Zgierz
powierzyła Ryszardowi Bugno - prowadzącemu działalność gospodarczą pn.
Przedsiębiorstwo BUDEM-PROJEKT w Ozorkowie - pełnienie funkcji inspektora
nadzoru inwestorskiego przy realizacji zadania pn. „Rozbudowa i remont świetlicy w
Kaniej Górze” z dniem 3 kwietnia 2013 roku. Podstawą zawarcia umowy był art. 4
pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. W ramach
umowy wykonawca zobowiązał się do wykonania nadzoru zgodnie z obowiązującymi
przepisami i doświadczeniem zawodowym. Do obowiązków inspektora nadzoru
należało w szczególności: [1] sprawowanie kontroli zgodności realizacji robót z
projektem, pozwoleniem na budowę; [2] sprawdzanie jakości wykonywanych robót;
[3] sprawdzanie i odbiór robót ulegających zakryciu lub zanikających; [4]
wydawanie kierownikowi budowy poleceń, potwierdzonych wpisem do dziennika
budowy; [5] nadzór nad sporządzeniem dokumentacji powykonawczej; [6]
zatwierdzenie faktur wystawionych przez wykonawcę; [7] rozliczenie wartości
umownej wykonywanych robót.
Za czynności wymienione w § 2 umowy strony ustaliły wynagrodzenie w wysokości
7.380,00 zł brutto, w tym za nadzór w zakresie robót budowlanych – 4.059,00 zł, w
zakresie robót instalacyjnych - 1.845,00 zł oraz w zakresie robót elektrycznych –
1.476,00 zł. Rozliczenie usługi nastąpi fakturą końcową po przekazaniu obiektu do
użytkowania.
Za pełnienie funkcji inspektora nadzoru na podstawie umowy nr 53/ZT/2013 z dnia
28 marca 2013 roku Ryszard Bugno przedłożył zamawiającemu fakturę VAT nr
109/10/2013 wystawioną w dniu 16 października 2013 roku na kwotę 7.380,00 zł.
Na podstawie wyciągu bankowego nr WB 216/2013 kontrolujące stwierdziły, że
wynagrodzenie w wysokości 7.380,00 zł przekazano przelewem na rachunek
bankowy wykonawcy w dniu 24 października 2013 roku.
Nakłady i źródła finansowania
Na realizację przedmiotowej inwestycji Gmina Zgierz poniosła nw. wydatki (dział
921 rozdział 92109 §§ 6057, 6059, 6050):
Nr
Data
Wartość brutto
faktury
wystawienia
Przedmiot faktury
(zł)
VAT
faktury
Dokumentacja projektowa (BUDEM-PROJEKT)
Opracowanie dokumentacji
41/04/
1.
20.04.2012
technicznej zgodnie z umową nr
19.618,50
2012
136/2009 z 27.07.2009.
RAZEM:
19.618,50
Roboty budowlane podstawowe – DOM LUX Andrzej Łuczyński
Roboty budowlane I etap,
wynikające z umowy nr
2.
33/2013
20.06.2013
44/ZT/2013 z dnia 20 marca 2013
210.330,00
roku, potwierdzone protokołem
odbioru z dnia 7.06.2013 r.
Roboty budowlane – II etap
3.
68/2013
30.09.2013
końcowy, potwierdzone protokołem
90.157,54
inwentaryzacji robót z dnia
Lp
Data zapłaty/
wyciąg
bankowy
16.05.2012
WB 98
18.07.2013
WB 144/2013
24.10.2013
WB 216
__________________________________________________________________
160
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
30.09.2013 r. (umowa nr
44/ZT/2013 z dnia 20 marca 2013
roku)
RAZEM:
Roboty budowlane uzupełniające – DOM LUX Andrzej Łuczyński
Roboty budowlane uzupełniające
4.
61/2013
24.09.2013
zgodnie z umową nr 90/ZT/2013 z
dnia 19 sierpnia 2013 roku
protokołem odbioru końcowego z
5.
91/2013
30.12.2013
dnia 30.12.2013 r., zgodnie z
umową nr 144/ZT/2013 z dnia 17
grudnia 2013 roku
protokołem odbioru końcowego z
6.
90/2013
30.12.2013
dnia 30.12.2013 r., zgodnie z
umową nr 143/ZT/2013 z dnia 17
grudnia 2013 roku
RAZEM:
Inspektor nadzoru
Pełnienie funkcji inspektora
109/10/
7.
16.10.2013
nadzoru na podstawie umowy nr
2013
53/ZT/2013 z dnia 28.03.2013 r.
RAZEM:
Pozostałe koszty
Wykonanie świadectwa
00011/
8.
01.10.2013
energetycznego ALL INSTAL PLUS
2013
R.Olszewski
RAZEM :
OGÓŁEM:
300.487,54
33.649,17
30.09.2013
WB 214/2013
6.303,27
31.12.2013
WB
262,263,264/
2013
18.278,51
31.12.2013
WB
262,263,264/
2013
7.380,00
24.10.2013
WB 216/2013
7.380,00
861,00
10.10.2013
WB 206/2013
861,00
386.577,99
Zabezpieczenie środków w budżecie Gminy Zgierz dokonano na podstawie uchwał
Rady Gminy:
 2012 rok – [1] nr XVI/135/11 z dnia 29 grudnia 2012 roku w sprawie
uchwalenia uchwały budżetowej Gminy Zgierz na 2012 rok – 20.000,00; [2]
uchwałą nr XXV/226/12 z dnia 25 października 2012 roku Rada Gminy
dokonała przeniesień w planie wydatków budżetowych w roku 2012
zmniejszając plan wydatków inwestycyjnych w dziale 921 rozdział 92109 §
6050 – Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze o kwotę 200,00 zł);
 2013 rok – [1] nr XXVIII/265/12 z 28 grudnia 2012 roku w sprawie
uchwalenia budżetu Gminy Zgierz na 2013 rok – 457.000,00 zł (dział 921
rozdział 92109 §§ 6057, 6059, 6050); [2] nr XXXII/299/13 z dnia
25 kwietnia 2013 roku w sprawie zmian w budżecie 2013 roku dokonano
przeniesienia wydatków w zakresie zadań własnych zmniejszając plan
wydatków na przedmiotowe zadanie inwestycyjne o kwotę 70.000,00 zł, tj.
do kwoty 387.000,00 zł.
__________________________________________________________________
161
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Rozliczenie umowy o przyznanie pomocy w ramach działania 413 „Wdrażanie
lokalnych strategii Rozwoju”, w ramach działania „Odnowa i rozwój wsi”
objętego PROW na lata 2007-2013, realizowanego na podstawie umowy nr
00792-6930-UM0530088/12 zawartej w dniu 26 listopada 2012 roku
z Samorządem Województwa Łódzkiego
W dniu 26 listopada 2012 roku Gmina Zgierz zawarła umowę nr 00792-6930UM0530088/12 z Samorządem Województwa Łódzkiego o przyznaniu pomocy w
ramach działania „Odnowa i rozwój wsi”, objętego PROW na lata 2007-2013. Na
mocy ww. umowy na realizację inwestycji pn. „Rozbudowa i remont świetlicy w
Kaniej Górze”, Gminie Zgierz została przyznana pomoc w wysokości 279.645,00 zł,
jednak nie więcej niż 80% poniesionych kosztów kwalifikowalnych operacji.
Aneksem nr 1 zawartym w dniu 19 września 2013 roku zmniejszono wartość
udzielonej pomocy do kwoty 187.919,00 zł, jednak nie więcej niż 80% poniesionych
kosztów kwalifikowalnych operacji.
Wniosek o płatność realizacji zadania Gmina Zgierz złożyła w Urzędzie
Marszałkowskim Województwa Łódzkiego - Departament Rozwoju Obszarów
Wiejskich - w dniu 4 grudnia 2013 roku. Koszt całkowity realizacji zadania
361.135,21 zł, koszty kwalifikowalne 234.899,80 zł, wnioskowana kwota pomocy
187.919,00 zł (234.899,80 zł x 80%).
Pomoc w kwocie 187.919,00 zł Urząd Marszałkowski Województwa Łódzkiego
przekazał na rachunek bankowy Gminy Zgierz w dniu 30 grudnia 2013 roku (WB nr
261/2013).
Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych nastąpiło w dniu 1 października 2013
roku na podstawie OT-4/92109/13, wartość inwestycji – 361.996,21 zł.
Protokolarne przekazanie zadania inwestycyjnego nastąpiło w dniu 30 września
2013 roku, odbioru końcowego inwestycji dokonano 11 września 2013 roku.
Ponadto w dniu 31 grudnia 2013 roku na podstawie WT-7/92109/13 zwiększono
wartość inwestycji o 24.581,78 zł, w związku z realizacją umów nr 143/ZT/2013 i
144/ZT/2013 zawartych w dniu 17 grudnia 2013 roku. Protokolarnego odbioru
końcowego dokonano w dniu 30 grudnia 2013 roku. Łączna wartość środka
trwałego pn. „Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze” wyniosła 386.577,99
zł.
__________________________________________________________________
162
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. Zasady ewidencji składników majątkowych (ewidencja ilościowa,
ilościowo-wartościowa)
Zasady ewidencji składników majątkowych obowiązujące w okresie objętym
kontrolą, zostały określone w polityce rachunkowości Urzędu Gminy Zgierz,
wprowadzonej zarządzeniem Wójta Gminy nr VI/385/11 z dnia 30 grudnia 2011
roku (ze zmianami). Stosownie do wymogów wynikających z art.10 ust.1 pkt 2)
ustawy o rachunkowości w polityce (zasadach) rachunkowości określono: metody
wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego.
Aktywa i pasywa jednostki wycenia się na dzień bilansowy według niżej
przedstawionych zasad: [1] środki trwałe otrzymane nieodpłatnie od Skarbu
Państwa lub samorządu terytorialnego wycenia się według wartości określonej w
decyzji organu przekazującego; [2] środki trwałe oraz wartości niematerialne i
prawne wycenia się według ceny zakupu (nabycia) pomniejszonej o odpisy
umorzeniowe; [3] środki pochodzące z inwestycji wycenia się po kosztach
wytworzenia, tj. w wartości wszystkich poniesionych na dany obiekt kosztów od
momentu podjęcia inwestycji aż do przejęcia środka do używania w stanie
kompletnym; [4] środki trwałe w budowie według ogółu kosztów związanych z ich
nabyciem lub wytworzeniem na dzień wyceny; [5] środki trwałe otrzymane od
innych podmiotów gospodarczych lub osób fizycznych z tytułu darowizny wycenia
się: według wartości określonej w umowie darowizny albo umowie o nieodpłatnym
przekazaniu; według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu,
jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów; [6] udziały w
innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczone do aktywów trwałych według
ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości; [7]
inwestycje krótkoterminowe wycenia się według cen nabycia; [8] wartość
początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i
dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z
zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone
na fundusz; [9] należności i zobowiązania (rozrachunki) na dzień ich powstania
wycenia się i ewidencjonuje według wartości zapłaty. Na koniec każdego kwartału i
na dzień bilansowy wycenia się je w kwocie wymagającej zapłaty, obejmującej
kwotę główną i należne odsetki; [10] środki pieniężne, fundusze oraz pozostałe
aktywa i pasywa wycenia się według wartości nominalnej.
W bilansie środki trwałe oraz wartości niematerialne wykazuje się w wartości netto
stanowiącej różnicę ich wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia.
Ewidencja księgowa środków trwałych prowadzona jest przez Referat Finansowy
Urzędu na kontach syntetycznych. Ewidencja syntetyczna środków trwałych i
pozostałych środków trwałych w używaniu (konta 011 i 013) prowadzona jest
zapisem komputerowym dla środków będących w dyspozycji Urzędu Gminy Zgierz.
Ewidencję syntetyczną środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz
wartości
niematerialnych
i
prawnych
prowadzi
inspektor
KRYSTYNA
MATUSZEWSKA.
__________________________________________________________________
163
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Ewidencja analityczna środków trwałych (konto 011) prowadzona jest na
stanowisku, które obsługuje podinspektor GRAŻYNA SĘK. Do ewidencji środków
trwałych wykorzystywany jest od 2006 roku program ŚRODKI TRWAŁE, wersja
2011.9.110.512.907.
Ewidencja środków trwałych prowadzona jest tylko dla Urzędu Gminy, natomiast
środki trwałe będące w posiadaniu jednostek organizacyjnych ewidencjonowane są
w tych jednostkach.
Ubezpieczenie majątku
Na podstawie przedłożonych do kontroli polis Towarzystwa Ubezpieczeń
Wzajemnych Biuro Regionalne w Łodzi ustalono, że kontrolowana jednostka
dokonała ubezpieczenia mienia gminnego.
Poniżej zamieszczono zestawienie polis ubezpieczeniowych zawartych w okresie od
1 stycznia do 31 grudnia 2014 roku.
Lp.
Numer
polisy
Kwota polisy
1
GB 035304
1.630,00
2
GB 039136
790,00
3
GB 035303
4.623,00
4
GB 039135
1.340,00
5
GB 039135
69,00
6
GB 039137
384,00
7
OB 0478025
480,00
8
NW 058384
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
334093882
334093876
334093884
334093883
334093881
334093880
334093879
334093878
334093877
334093885
334093886
RAZEM:
1.250,00
206,00
206,00
37,00
206,00
206,00
206,00
206,00
206,00
206,00
206,00
206,00
12.663,00
Przedmiot ubezpieczenia
Budynki i wyposażenie – od ognia,
kradzieży, dewastacji
Wyposażenie i sprzęt
elektroniczny – od kradzieży
i ognia
Budynki szkół, NZOZ, lokale i
budynki oraz wiaty przystankowe
– od ognia i dewastacji
Budynki, wyposażenie i sprzęt
strażacki
Dodatkowe ubezpieczenie
wyposażenia po zlikwidowanej
jednostce OSP
Mienie świetlic od ognia i innych
zdarzeń losowych
Odpowiedzialność majątkowa
pracowników samorządowych za
rażące naruszenie prawa
Odpowiedzialność następstw
nieszczęśliwych wypadków
członków OSP
OC LUBLIN EZG S486
OC JELCZ 010 EZG GY12
OC Przyczepa ROBUR EZG V963
OC STAR M74 EZG KS91
OC JELCZ 004 LFD 9057
OC STAR 244 LZP 7345
OC STAR 244 LDF 2578
OC STAR 244 LFB 4850
OC ŻUK-15 LFB 4880
OC JELCZ 005 EZG Y831
OC JELCZ 005 EZG J908
Podmiot ubezpieczony
Urząd Gminy w Zgierzu,
Centrum Aktywizacji w
Giecznie
Wioska internetowa w
Dąbrówce Sowice
Szkoły na terenie Gminy
Zgierz
Wszystkie jednostki OSP
Świetlica Jedlicze A
Świetlice: Jedlicze A,
Łagiewniki Nowe i Kania
Góra
Urząd Gminy w Zgierzu
OSP
OSP
OSP
OSP
OSP
OSP
OSP
OSP
OSP
OSP
OSP
OSP
Biała
Dąbrówka Wielka
Kania Góra
Kania Góra
Wypychów
Rogóźno
Kębliny
Ustronie Grotniki
Dąbrówka Wielka
Szczawin
Skotniki
Ubezpieczenie mienia obowiązujące w 2015 roku jest kontynuacją ubezpieczenia
__________________________________________________________________
164
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zawartego w latach wcześniejszych.
Test dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych stanowi załącznik nr 39 protokołu
kontroli.
2. Ewidencja środków trwałych – konto 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Konto 011
Konto 011 przeznaczone jest do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń
wartości początkowej środków trwałych, które są związane z działalnością jednostki i
nie podlegają ujęciu na koncie 013.
Na koncie 011 po stronie Wn kontrolowana jednostka ujmuje:
 przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu
gotowych środków trwałych lub ze środków trwałych w budowie, w
korespondencji z kontem 080;
 wartość ulepszeń zwiększających wartość początkowa środków trwałych, w
 wartość ulepszeń obcych środków trwałych, w korespondencji z kontem 080;
 przychody środków trwałych nowo ujawnionych (nadwyżki inwentaryzacji),
w korespondencji z kontem 240;
 nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, otrzymanych na podstawie decyzji
właściwego organu, przyjmowanych na podstawie decyzji, przyjmowanych
do ewidencji w wartości określonej w decyzji: [1] wartość dotychczasowego
umorzenia w korespondencji z kontem 071; [2] wartość netto w
 nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w formie darowizny, w korespondencji
z kontem 800;
 zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek
aktualizacji ich wyceny, w korespondencji z kontem 800.
Po stronie Ma konta 011 księgowano:
 wycofanie środków trwałych z używania wskutek ich: likwidacji z powodu
zniszczenia czy zużycia, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania na
podstawie decyzji właściwego organu (wartość dotychczasowego zużycia
księgowano w korespondencji z kontem 071; wartość netto w
korespondencji z kontem 800);
 zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek
aktualizacji ich wyceny, w korespondencji z kontem 800.
Do konta 011 jednostka prowadzi ewidencję szczegółową umożliwiającą, między
innymi: ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i
__________________________________________________________________
165
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
ewentualnego jej zwiększenia lub zmniejszenia; ustalenie wartości poszczególnych
grup środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 10
grudnia 2010 roku w sprawie klasyfikacji środków trwałych (Dz.U. z 2010 r. nr 242,
poz.1622); obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych;
ustalenie komórek organizacyjnych Urzędu, którym powierzono środki trwałe.
Kontroli poddano ewidencję szczegółową środków trwałych, prowadzoną
komputerowo przez podinspektor GRAŻYNĘ SĘK, zatrudnioną w Referacie
Finansowym.
Prowadzona dla konta 011 ewidencja szczegółowa obejmuje następujące grupy
rodzajowe klasyfikacji środków trwałych, ustalone na pierwszym szczeblu podziału
klasyfikacyjnego:
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
grupa
0
1
2
3
4
5
6
7
8
- grunty, w tym prawo wieczystego użytkowania,
– budynki i lokale,
– obiekty inżynierii lądowej i wodnej,
– kotły i maszyny energetyczne,
– maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
– specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
– urządzenia techniczne,
- środki transportu,
- narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.
W dokumentacji źródłowej przedłożonej do kontroli nie stwierdzono różnic
pomiędzy ewidencją analityczną a ewidencją syntetyczną konta 011.
Test dotyczący urządzeń księgowych w zakresie środków trwałych stanowi załącznik nr 40
Konto 013
Ewidencja pozostałych środków trwałych (konto 013) prowadzona jest w księgach
inwentarzowych tylko dla Urzędu Gminy. Ewidencja analityczna była uzgadniana z
ewidencją syntetyczną poprzez zestawienie i zsumowanie poszczególnych grup
składników majątkowych. Ewidencja analityczna prowadzona do konta 013
umożliwiała ustalenie wartości początkowej pozostałych środków trwałych oddanych
do użytkowania oraz osób lub komórek organizacyjnych odpowiedzialnych za
gospodarowanie wyposażeniem. Ewidencja prowadzona jest zgodnie z obowiązującą
klasyfikacją środków trwałych.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia)
- 2014 rok
Konto 011
Według stanu na 31 grudnia 2014 roku na koncie 011 - „Środki trwałe”
zaewidencjonowane były rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie
ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok o wartości 69.007.543,79 zł. Saldo
konta 011 było zgodne z ewidencją analityczną.
__________________________________________________________________
166
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Zgodnie z prowadzoną ewidencją księgową konta 011 wartości wykazane jako bilans
otwarcia i zamknięcia w 2014 roku wynosiły:
Bo
Bz
85.012.471,55 zł,
88.056.550,78 zł.
W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco:
zwiększenia - 12.561.943,95 zł,
zmniejszenia - 9.517.864,72 zł.
W rozbiciu na poszczególne grupy rodzajowe obroty środków trwałych (konto 011)
w 2014 roku kształtowały się następująco:
Grupa 0 – grunty
Wartość
inwentarzowa
na dzień
1.01.2014 r.
(zł)
16 040 260,08
Grupa 1 – budynki i lokale
Grupa 2 – obiekty inżynierii
lądowej i wodnej
Wyszczególnienie
Zmniejszenia
(zł)
Wartość
inwentarzowa
na dzień
31.12.2014 r.
(zł)
9 517 873,69
175 106,90
21 208 881,77
541 511,72
112 764,21
21 637 629,28
44 589 567,20
2 412 884,49
9 200 563,58
37 801 888,11
24 060,49
0,00
0,00
24 060,49
729 369,69
0,00
12 730,40
716 639,29
5 402,45
0,00
1 152,45
4 250,00
Grupa 3 – kotły i maszyny
energetyczne
Grupa 4 – maszyny, urządzenia
i aparaty ogólnego zastosowania
Grupa 5 – specjalistyczne
maszyny, urządzenia i aparaty
Grupa 6 – urządzenia techniczne
60 387,19
0,00
157,38
60 229,81
2 134 059,09
0,00
0,00
2 134 059,09
220 483,59
89 674,05
15 389,80
294 767,84
85 012 471,55
12 561 943,95
9 517 864,72
88 056 550,78
Grupa 7 – środki transportu
Grupa 8 – narzędzia, przyrządy
ruchomości i wyposażenie
OGÓŁEM:
Zwiększenia
(zł)
Na zwiększenie (przychód) środków trwałych w 2014 roku na kwotę 12.561.943,95
zł miały wpływ zakupy środków trwałych, nieodpłatne nabycie oraz przyjęcie na
stan niżej wymienionych inwestycji (konto Wn 011 i Ma 800):
ŚRODKI TRWAŁE PRZYJĘTE Z INWESTYCJI + ZAKUPY
Brama przemysłowo segmentowa MakroPro INVEST (zamontowana w
budynku garażu) – OSP Wypychów
Oświetlenie uliczne
Gieczno (od Ośrodka Zdrowia do
sacji CPN)
Wartość brutto
(zł)
6 500,00
111 548,22
44 926,24
Skotniki ul. Rzemieślnicza, na
odcinku od ul. Barowej do Janowa
62 526,98
Szczawin Mały ul. Bielska
4 095,00
__________________________________________________________________
167
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Rozbudowa sieci wodociągowej
Grotniki ul. Grabowa, Ozorkowska,
346 585,02
Zakątna
Jedlicze A i B ul. Podrzeczna i
374 874,39
Jedlinowa
Kania Góra ul. Wiosenna
41 709,51
Sieci wodociągowe przejęte od właścicieli nieruchomości (symboliczna
wpłata za przekazane sieci wodociągowe)
Odpłatne nabycie działek pod drogi gminne (wywłaszczenie)
Dąbrówka Wielka dz. 446/5
763 168,92
200,00
20 953,00
10 457,00
Dąbrówka Wielka dz. 446/7
10 496,00
Przeniesienie prawa użytkowania wieczystego od Polskich Kolei
Państwowych SA z siedzibą w Warszawie na Gminę Zgierz– działka nr
179/1, 179/2, 179/8 w Glinniku (za Akt Notarialny)
Odpłatne nabycie gruntów (akt notarialny)
Kębliny dz. 304/5
1 920,50
2 878,40
1 983,50
Jedlicze B ul. Leśmiana dz.77/9
894,90
Świetlica wiejska z zapleczem sportowym przy boisku w Rosanowie
Przystanek komunikacji publicznej w Glinniku al. Bukowa przy
skrzyżowaniu z ul. Nadrzeczną
Droga dojazdowa – powiatowa nr 5105E – przebudowa drogi w Białej
ul. Kościelna
Położenie nakładki asfaltowej Łagiewniki Nowe ul. Słoneczna przy
torach PKP
Przystanki kolejowe na trasach Łódzkiej Kolei Aglomeracyjnej
w Grotnikach – budowa, przebudowa
Boisko wielofunkcyjne ogólnodostępne przy ZSG w Giecznie
Organizacja placu zabaw w ramach projektu ŚWIAT DZIECKA
SP w Besiekierzu
378 615,03
4 883,40
419 945,59
63 785,44
164 029,61
701 674,20
66 666,00
15 006,00
SP w Białej
7 011,00
ZSG w Słowiku
37 884,00
ZSG w Szczawinie
3 690,00
ZSG w Giecznie
3 075,00
ZAKUP WYPOSAŻENIA I SPRZĘTU AGD W RAMACH PROJEKTU „ŚWIAT
DZIECKA”
SZ Besiekierz
9 168,05
SP w Białej
23 008,05
8 920,00
ZSG w Szczawinie
4 920,00
Zakup piłkochwytów na boisko wielofunkcyjne ogólnodostępne w
Grotnikach
Hydrofornia Skotniki ul. Strażacka 31 – wykonano otwór studzienny
nr 3
Razem:
NIEODPŁATNE NABYCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Nieodpłatne nabycie sieci wodociągowych od właścicieli działek
Czaplinek
9 322,60
110 603,16
2 849 702,12
Wartość brutto
(zł)
68 606,75
31 799,00
__________________________________________________________________
168
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Dąbrówka Marianka
36 807,75
Nieodpłatne nabycie gruntów
698 314,00
Słowik ul. Gdańska 67 – dz. 190/11
364 110,00
Słowik ul. Gdańska 73 – dz. 190/9
250 895,00
Kębliny – dz. 304/5
83 309,00
Nieodpłatne nabycie działek pod drogi gminne
Dąbrówka Wielka
538 232,00
208 722,00
Emilia
61 040,00
Grotniki
11 430,00
Jedlicze B
10 000,00
Kębliny
175 560,00
Słowik
71 480,00
Działka nabyta z mocy prawa - przeznaczona na poszerzenie drogi
ulicy Ciosnowskiej w Zgierzu – Proboszczewice
Przeniesienie prawa użytkowania wieczystego od Polskich Kolei
Państwowych SA z siedzibą w Warszawie – działka nr 179/1, 179/2,
179/8 w Glinniku
Razem:
INNE ZWIĘKSZENIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH
27 453,00
67 375,00
1 399 980,75
Wartość brutto
(zł)
przeksięgowanie środków trwałych z grupy „2” drogi do grupy „0”
grunty pod drogi
przeniesienie środka trwałego z grupy „2” do grupy „1” (przeniesiono
wartość wyremontowanych domków nr 16-20 z inwestycji
„podniesienie atrakcyjności GOK w Dzierżąznej)
Razem:
8 312 261,08
OGÓŁEM ZWIĘKSZENIA:
12.561.943,95
8 160 747,79
151 513,29
Natomiast rozchód środków trwałych (zmniejszenie) o wartości 9.517.864,72 zł
nastąpił w 2014 roku na skutek ich zbycia, nieodpłatnego przekazania, bądź w
wyniku korekt:
SPRZEDAŻ ŚRODKÓW TRWAŁYCH (wartość ewidencyjna środków
trwałych)
sprzedaż gruntów
Kania Góra dz. 47/3
Wartość brutto
(zł)
165 733,90
2 733,50
Kwilno dz. 204
13 110,40
Śladków Górny dz. 134
101 970,00
Kębliny dz. 528/3
47 920,00
sprzedaż lokalu mieszkalnego nr 4 w Białej ul. Kościelna 17
468,00
sprzedaż sprzętu medycznego
7 081,65
Razem:
173 283,55
__________________________________________________________________
169
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
NIEODPŁATNIE PRZEKAZANE I ODDANE ŚRODKI TRWAŁE
(wartość ewidencyjna środków trwałych)
Nieodpłatnie przekazano Zarządowi Powiatu Zgierskiego z siedzibą w
Zgierzu – drogę dojazdową – powiatową nr 5105E w Białej ul.
Kościelna
Nieodpłatne przekazanie do PGE Dystrybucja SA Oddział Łódź Miasto
oświetlenia ulicznego:
Gieczno od Ośrodka Zdrowia do Stacji
44 926,24
CPN
Skotniki ul. Rzemieślnicza, na odcinku od
62 526,98
ul. Barowej do Janowa
Szczawin Mały ul. Bielska
4 095,00
Razem:
LIKWIDACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH (wartość ewidencyjna
środków trwałych)
zlikwidowano sprzęt komputerowy – skaner Plustek OpticPro S28
Razem:
INNE ZMNIEJSZENIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH (wartość
ewidencyjna środków trwałych)
Przeksięgowanie środków trwałych z grupy „2” drogi do grupy „0”
grunty pod drogi
Przeksięgowanie środków trwałych o niskiej wartości do ewidencji
wyposażenia, tym:
sprzęt komputerowy
12 477,40
urządzenia elektryczne
1 309,83
meble
8 308,15
Przeniesienie środka trwałego z grupy „2” do grupy „1” (przeniesiono
wartość wyremontowanych domków nr 16-20 z inwestycji
„podniesienie atrakcyjności GOK w Dzierżąznej)
Zmniejszono wartość ewidencyjną środków trwałych (działki
przeznaczone pod drogi) do wartości wypłaconego odszkodowania
danej nieruchomości
Zmniejszenie środka trwałego o kwotę podatku VAT naliczonego
podlegającego odliczeniu
NZOZ Gieczno
13 120,21
NZOZ Grotniki
Centrum Aktywizacji SpołecznoKulturalnej i Sportowej w Giecznie
świetlica Jedlicze A
12 180,13
świetlica Kania Góra
72 286,63
Wartość brutto
(zł)
419 945,59
111 548,22
531 493,81
Wartość brutto
(zł)
253,00
253,00
Wartość brutto
(zł)
8 160 747,79
22 095,38
151 513,29
9 373,00
469 104,90
7 676,07
3 994,80
budynek OSP Ustronie
3 038,37
sieci wodociągowe
244 712,21
stacje wodociągowe
104 027,18
kanalizacja sanitarna Łagiewniki Nowe
8 069,30
OGÓŁEM ZMNIEJSZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH:
8 812 834,36
__________________________________________________________________
170
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
W wyniku kontroli stwierdzono, że zwiększenia wartości środków trwałych na koncie
011 w 2014 roku dokonywano na podstawie dowodów PK – polecenie księgowania.
Przychód środków był ewidencjonowany na podstawie dowodów zakupu (faktur)
oraz dowodów przyjęcia środka trwałego (OT) i WT – zmiana wartości środka
trwałego. Rozchód środków trwałych dokonywany był na podstawie PT – protokół
przekazania / przejęcia środka trwałego oraz druku LT – likwidacja środka trwałego.
Podstawą wystawienia druku LT był protokół sporządzony przez komisję
likwidacyjną.
Stan środków trwałych według bilansu zamknięcia (Bz) na dzień 31 grudnia 2014
roku wynosił 88.056.550 zł. Umorzenie wyniosło 23.992.492,81 zł, wartość netto
środków trwałych stanowiła kwotę 64.064.057,97 zł.
Natomiast na dzień 31 grudnia 2013 roku bilans zamknięcia środków trwałych
wynosił 85.012.471,55 zł. Powyższa wielkość po pomniejszeniu o wartość
umorzenia (23.267.272,47 zł) ujętą na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych” stanowiła w ujęciu netto 61.745.199,08
zł i została wykazana w bilansie Urzędu Gminy Zgierz sporządzonym na dzień
31 grudnia 2013 roku.
Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 w Urzędzie
Gminy Zgierz na dzień 1 stycznia 2014 roku wynosił 322.244,71 zł. W trakcie 2014
roku przyjęto na stan pozostałych środków trwałych zakupione składniki majątkowe
na kwotę 133.769,02 zł. W trakcie roku stan środków zmniejszono o kwotę
15.381,52 zł. Wartość pozostałych środków w używaniu w Urzędzie Gminy Zgierz
na dzień 31 grudnia 2014 roku wynosiła 440.632,21 zł.
W 2014 roku wartość pozostałych środków trwałych zwiększyła się w związku
z przyjęciem na stan pozostałych środków trwałych w wyniku ich zakupu oraz
przekwalifikowania (przeniesienie środków z konta 011 na 013, np. meble, sprzęt
komputerowy, urządzenia elektryczne).
Kontroli poddano udokumentowanie w 2014 roku wszystkich przychodów
i rozchodów pozostałych środków trwałych (konto 013), stwierdzając, że szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, umożliwiająca ustalenie wartości początkowej
i komórki organizacyjne według poszczególnych miejsc używania, prowadzona jest
w formie rejestru pozostałych środków trwałych i wyposażenia wyłącznie dla Urzędu
Gminy i OSP. Gminne jednostki organizacyjne prowadzą ewidencję w księgach
inwentarzowych we własnym zakresie.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2014 rok
W kontrolowanej jednostce metody wyceny aktywów i pasywów opisano
w załączniku nr 1 do zarządzenia nr VI/385/11 Wójta Gminy Zgierz z dnia
30 grudnia 2011 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki)
rachunkowości dla Urzędu Gminy Zgierz (ze zmianami).
Środki trwałe umarzane są według stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o
podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje się
począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do
używania. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071, amortyzacja obciąża konto
__________________________________________________________________
171
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
401. W jednostce przyjęto dla wszystkich środków trwałych liniową metodę
umorzenia.
Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów, których się nie umarza)
wycenia się według wartości netto, tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych
ustalonych na dzień bilansowy. Środki trwałe ewidencjonuje się w podziale na: [1]
podstawowe środki trwałe na koncie 011 - „Środki trwałe”; [2] pozostałe środki
trwałe na koncie 013 - „Pozostałe środki trwałe w używaniu”.
W zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy Zgierz umorzenie składników
majątkowych ujmowane jest w ewidencji kont 071 – umorzenie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz konta 072 – umorzenie pozostałych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych następujących
składników majątkowych ujętych w tabeli amortyzacyjnej i stwierdzono
zastosowanie prawidłowych stawek umorzeniowych, zgodne z wykazem rocznych
stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego
1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz.U. z 2014
r. poz.851 ze zm.).
 samochód osobowy TOYOTA nr rej. EZG JK55 (grupa 7 podgrupa 74 rodzaj
741/30) – data przyjęcia - 8 marca 2011 roku, wartość początkowa 89.999,10 zł, stawka umorzenia – 20 %;
 działka gruntu nr 179 o powierzchni 6.973 m2 w Dąbrówce Strumiany przeznaczona pod drogę (grupa 0), data przyjęcia – 25 kwietnia 2014 roku,
wartość – 20.849,00 zł, stawka umorzenia – 0 %;
 sieć wodociągowa Q 110 mm o długości 272,65 mb w m. Dąbrówka
Marianka (grupa 2 podgrupa 21 rodzaj 210/1272), data przyjęcia – 26
sierpnia 2014 roku, wartość początkowa – 36.807,75 zł, stawka umorzenia –
2,5 %;
 samochód ratowniczo-gaśniczy z elementami ratownictwa drogowego marki
SCANIA P360 4x2 nr rej. EZG PS30 (grupa 7 podgrupa 74 rodzaj 743/139) –
data przyjęcia – 18 czerwca 2012 roku, wartość początkowa – 799.580,50
zł, stawka umorzenia – 14 %;
 budynek dwukondygnacyjny po dawnym Komisariacie Policji o powierzchni
użytkowej 314 m2 w Słowiku (działka nr 96/2), umowa darowizny od Skarbu
Państwa w formie aktu notarialnego sygn. 1038/2012 z dnia 2 kwietnia 2012
roku (grupa 1 podgrupa 10 rodzaj 109/145), data przyjęcia – 5 kwietnia
2012 roku, wartość początkowa – 306.500,00 zł, stawka umorzenia – 2,5%;
 zaplecze przy boisku sportowym w Rosanowie - grupa 1 podgrupa 10 rodzaj
109/116, (KG 323/2003 z 29 sierpnia 2003 roku o pow. 49,2 m2, przyłącze
wodociągowe, kanalizacja sanitarna ze zbiornikiem na ścieki, ogrodzenie
zaplecza sportowego – 85 mb, przyłącze energetyczne, elektryczna
instalacja wodno-kanalizacyjna, brama z furtką, bojler elektryczny – 2 szt.,
natrysk z brodzikiem – 2 szt., umywalki 2 szt., lampa oświetleniowa 12 szt.,
rozdzielnia oświetlenia), data przyjęcia – 1 stycznia 2012 roku, wartość
początkowa – 135.759,79 zł, stawka umorzenia – 2,5 %;
__________________________________________________________________
172
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 zestaw komputerowy wraz z oprogramowaniem ds. obsługi świadczeń
rodzinnych - grupa 4 rodzaj 491/V/46, wartość początkowa – 4.306,04 zł,
stawka umorzenia – 30 %;
 motopompa półszlamowa typu SEH 80T (umowa ZZ/171/2011 z dnia
24 listopada 2011 r., faktura VAT nr 489/2011 z dnia 13 grudnia 2011 roku
za zakup sprzętu służącego ochronie życia, zdrowia, mienia lub środowiska
przed pożarem, klęską żywiołową lub innym miejscowym zagrożeniem dla
OSP w Białej) - grupa 4 podgrupa 44 rodzaj 441 – UG/4/44/441/5, wartość
początkowa – 5.388,40 zł, stawka umorzenia – 14 %;
 wąż hydrauliczny WEBER ze zwijadłem EHF 20T (umowa ZZ/171/2011 z dnia
24 listopada 2011 roku, faktura VAT nr 489/2011 z dnia 13 grudnia 2011 r.
za zakup sprzętu służącego ochronie życia, zdrowia, mienia lub środowiska
przed pożarem, klęską żywiołową lub innym miejscowym zagrożeniem dla
OSP w Białej) - grupa 4 podgrupa 44 rodzaj 441 – UG/4/44/441/6, wartość
początkowa – 8.262,00 zł, stawka umorzenia – 14 %;
 serwer plików QNAP TS-809U-RP nr seryjny: Q10CIO1010, faktura VAT nr
FVS/10/10/0233 z dnia 16 grudnia 2010 roku - grupa 4 podgrupa 44 rodzaj
491 – UG/IV/366, wartość początkowa – 18.727,00 zł, stawka umorzenia –
30 %.
Jednostka umarza jednorazowo i w całości zalicza w koszty w momencie przyjęcia
do eksploatacji: książki i zbiory biblioteczne, meble i dywany, pozostałe środki
trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej wielkości
ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których
odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich
wartości, w miesiącu oddania do użytkowania. Z uwagi na fakt, że pozostałe środki
trwałe umarzane są w 100% w jednostce nie prowadzono analityki do konta 072.
Umorzenie środków trwałych ujętych na koncie 011 – „Środki trwałe”
ewidencjonowano na koncie 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych”. Ewidencja analityczna umorzeń prowadzona była
w roku 2014 w formie tabel amortyzacyjnych środków trwałych, powiązanych
z ewidencją środków trwałych. Odpisy umorzeniowe dokonywane były jednorazowo
za okres całego roku.
Stan konta 071-1 na dzień 1 stycznia 2014 roku
Zwiększenia amortyzacyjne w roku obrotowym
Zmniejszenia amortyzacyjne w roku obrotowym
Stan konta 071-1 na koniec 2014 roku wynosił
- 23.267.272,47 zł,
- 2.670.626,68 zł,
- 1.945.406,34 zł,
- 23.992.492,81 zł.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
Test dotyczący udokumentowania obrotów na koncie 011 o odpisów umorzeniowych stanowi
__________________________________________________________________
173
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
3. Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych – konto 020.
Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych
W Urzędzie Gminy Zgierz na koncie 020 - wartości niematerialne i prawne
zaewidencjonowano zakupione przez jednostkę programy komputerowe i licencje.
Zarówno ewidencja syntetyczna, jak i ewidencja analityczna wartości
niematerialnych i prawnych prowadzona była techniką komputerową, z możliwością
kontroli ekranowej i na wydrukach. Ewidencja programów komputerowych i licencji
prowadzona jest w rejestrze wartości niematerialnych i prawnych. Rejestr
ewidencjonowany jest przy użyciu następujących wydruków komputerowych:
zestawienie obrotów wartości niematerialnych i prawnych (co miesiąc); karty
ewidencyjne wartości niematerialnych i prawnych (w dniu wykonania operacji
księgowej); stany miesięczne (co miesiąc); wykaz zakupów i zmian w ciągu danego
roku
obrotowego
(co
miesiąc);
wykaz
środków
umorzonych.
Rejestr
przechowywany jest w wersji elektronicznej na płytach CD. Ewidencja szczegółowa
do konta 020 pozwala na ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym
powierzono wartości niematerialne i prawne.
Według ewidencji księgowej konta 020 wartość wykazana jako bilans otwarcia
i zamknięcia w okresie objętym kontrolą wynosiła:
BO – 384.379,39 zł na dzień 1 stycznia 2014 roku,
BZ – 384.588,28 zł na dzień 31 grudnia 2014 roku.
W okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 roku dokonano zakupu niżej
wymienionego oprogramowania oraz licencji na kwotę 2.158,89 zł:
 program Acronis True Image – 2 licencje (program do robienia backup-ów i
czyszczenia twardych dysków – 418,20 zł, wprowadzony na stan w dniu
25 czerwca 2014 roku, nr inwentarzowy: UG750 NN UG/N/144;
 program do zarządzania placówką przedszkolną INSGRAF – 1.039,71 zł, data
przyjęcia na stan: 8 października 2014 roku, nr inwentarzowy: UG851 NN
UG/N/145;
 program WinSvrCal 2012 OLP NL UrsCAL – 5 licencji – 700,98 zł, data
przyjęcia na stan: 30 marca 2014 roku, nr inwentarzowy: UG750 NN
UG/N/143.
Natomiast rozchód wartości niematerialnych i prawnych - w ww. przedziale
czasowym – stwierdzono na kwotę 1.950,00 zł:
 program antywirusowy NOD32 – 1.650,00 zł, data przyjęcia na stan:
22 sierpnia 2008 roku, nr inwentarzowy: SX750 NN UG/N/97, data
likwidacji: 5 września 2014 roku (ŚT/59/2014program NERO – 300,00 zł,
data przyjęcia na stan: 22 sierpnia 2008 roku, nr inwentarzowy: SX750 NN
UG/N/98, data likwidacji: 5 września 2014 roku (ŚT/58/2014).
W wyniku kontroli stwierdzono, że dane syntetyczne były zgodne z danymi
wynikającymi z ewidencji analitycznej.Wartości niematerialne i prawne o wartości
powyżej 3.500,00 zł jednostka umarza przy zastosowaniu stawek określonych w
przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, natomiast o wartości
jednostkowej do 3.500,00 zł odpisuje się jednorazowo w pełnej ich wartości w
koszty w korespondencji z kontem 072.W celu sprawdzenia poprawności
__________________________________________________________________
174
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
ewidencjonowania operacji na koncie 020 – Wartości niematerialne i prawne oraz
stosowania odpisów umorzeniowych, kontroli poddano 100% dowodów księgowych
wpływających na zwiększenia lub zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych
w 2014 roku - stwierdzając, co następuje:
konta 020 – Wartości niematerialne i prawne o wartości wyższej niż 3.500,00 zł
 stan bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2014 roku
 przychody w roku obrotowym
rozchody w roku obrotowym
 stan bilansu zamknięcia na 31 grudnia 2014 roku
– 253.319,49 zł,
–
0,00 zł,
–
1.950,00 zł,
– 251.399,49 zł.
Saldo konta 071-2 – Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych o wyższej
wartości wynikało z:




stan bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2014 roku
odpisy amortyzacyjne w roku obrotowym
zmniejszenie odpisów umorzeniowych
stan bilansu zamknięcia na 31 grudnia 2014 roku
– 245.871,14 zł,
–
3.068,00 zł,
–
1.950,00 zł,
– 246.989,14 zł.
konta 020-1 – Wartości niematerialne i prawne o wartości niższej od 3.500,00 zł
 stan bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2014 roku
 przychody w roku obrotowym
rozchody w roku obrotowym
 stan bilansu zamknięcia na 31 grudnia 2014 roku
– 131.059,90 zł,
–
2.158,89 zł,
–
0,00 zł,
– 133.218,79 zł.
Saldo konta 072 – Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych o wartości
niższej od 3.500,00 zł wynikało z:




stan bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2014 roku
odpisy amortyzacyjne w roku obrotowym
zmniejszenie odpisów umorzeniowych
stan bilansu zamknięcia na 31 grudnia 2014 roku
– 131.059,90 zł,
–
2.158,89 zł,
–
0,00 zł,
– 133.218,79 zł.
Salda badanych pozycji bilansowych na dzień 31 grudnia 2014 roku:




saldo konta 020 i 020-1
- 384.588,28
umorzenie konto 71-2
- 246.989,14
umorzenie konto 72
- 133.218,79
saldo netto kont 020 i 020-1- 4.380,35
zł,
zł,
zł,
zł.
Do analizowanych materiałów dokumentujących zwiększenia i zmniejszenia stanu
wartości niematerialnych i prawnych, kontrolujące nie wniosły uwag.Test dotyczący
ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu (013) i wartości niematerialnych i
prawnych (020) stanowi załącznik nr 42 protokołu kontroli.
__________________________________________________________________
175
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
4. Ewidencja pozostałych składników majątkowych
(materiały, finansowy majątek trwały)
W Urzędzie Gminy nie prowadzi się gospodarki magazynowej. Zakupu materiałów
biurowych dokonuje się sukcesywnie w miarę potrzeb i następnie przekazuje się je
bezpośrednio do użycia. Materiały wycenia się są w cenach ewidencyjnych równych
cenom nabycia lub zakupu, jeśli koszty zakupu nie stanowią istotnej wartości. W
jednostce wycenia się je w cenach zakupu. Jednostka nie prowadzi ewidencji obrotu
materiałowego do zakupionych paliw. Zakupione materiały- paliwa przekazywane są
bezpośrednio do zużycia w działalności. Na koniec roku na podstawie spisu z natury
ustalana jest wartość niezużytych materiałów w cenie zakupu, którą ujmuje się na
koncie 310 „Materiały”, zmniejszając równocześnie koszty działalności. Jednostka
prowadzi ewidencję materiałów: ilościowo-wartościową oraz ilościową (wykaz takich
materiałów ustala kierownik jednostki w zakładowym planie kont, określając
jednocześnie sposób pozaksięgowej kontroli ich stanu i zużycia). Przyjęcie
materiałów do magazynu następuje w rzeczywistych cenach zakupu.Kontrolowana
jednostka posiada udziały w spółkach prawa handlowego. Według ewidencji
księgowej (konto 030/693 – MKT) wartość wykazana jako bilans otwarcia i
zamknięcia w 2013 i 2014 roku wynosiła: 9.000,00 zł. Zagadnienie dotyczące
posiadanych udziałów opisano w rozdziale II pkt 7.4 protokołu kontroli.
5. Inwentaryzacja
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zasady i terminy przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych
w Urzędzie Gminy Zgierz zostały uregulowane w instrukcji inwentaryzacyjnej
stanowiącej załącznik do zarządzenia Wójta Gminy nr VI/300/2011 z dnia 6 czerwca
2011 roku. Nadzór nad przestrzeganiem inwentaryzacji Wójt powierzył Skarbnikowi
Gminy. Za prawidłowe przeprowadzenie inwentaryzacji odpowiedzialny jest Wójt
Gminy Zgierz. Rzeczywisty stan aktywów i pasywów jednostki ustala się w drodze
inwentaryzacji polegającej na: spisie z natury rzeczywistych składników majątku
obrotowego, majątku w środkach trwałych (z wyjątkiem środków trwałych,
do których dostęp jest znacznie utrudniony i gruntów, które
inwentaryzowane są drogą weryfikacji), oraz maszyn i urządzeń
wchodzących w skład środków trwałych w budowie;uzyskania od
kontrahentów pisemnego potwierdzenia sald;weryfikacji prawidłowości
stanów wynikających z ksiąg rachunkowych przez porównanie ich
odpowiednimi
dokumentami.W
kontrolowanej
jednostce
obowiązują
następujące terminy i częstotliwości przeprowadzania inwentaryzacji:
 środki trwałe oraz maszyny i urządzenia objęte inwestycją znajdujące się na
terenie strzeżonym przeprowadza się raz na 4 lata w dowolnym terminie w
przedziale czasowym na 3 miesiące przed końcem roku obrotowego do 15
dnia następnego roku obrotowego, albo w dowolnym dniu danego roku
obrotowego (jeżeli zaistniała uzasadniona okoliczność);
__________________________________________________________________
176
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
 pozostałe środki trwałe oraz wyposażenie znajdujące się na terenie
strzeżonym i objętych ewidencją ilościowo-wartościową przeprowadza się co
2 lata w dowolnym terminie w przedziale czasowym na 3 miesiące przed
końcem roku obrotowego do 15 dnia następnego roku obrotowego, albo w
dowolnym dniu danego roku obrotowego (jeżeli zaistniała uzasadniona
okoliczność);

materiały – przeprowadza się co roku na ostatni dzień kalendarzowy roku
obrotowego.
Inwentaryzację składników majątku przeprowadzać należy również w przypadkach:
[1] na dzień zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, [2] na dzień, w którym
wystąpiły wypadki losowe lub inne przyczyny, w wyniku których nastąpiło
naruszenie stanu składników majątku.
Do kompetencji Skarbnika Gminy należy: [1] przedstawienie Wójtowi wniosków w
sprawach,
np.:
powołania
przewodniczącego
oraz
członków
komisji
inwentaryzacyjnej, częściowego lub całkowitego unieważnienia określonych spisów
z natury, zarządzenia spisów ponownych, uzupełniających lub dodatkowych; [2]
sprawowanie ogólnego nadzoru nad całokształtem prac inwentaryzacyjnych; [3]
uzgadnianie z przewodniczącym komisji inwentaryzacyjnej terminarza wykonywania
poszczególnych etapów inwentaryzacji; [4] zapewnienie uzgodnienia ewidencji
księgowej z ewidencją prowadzoną w poszczególnych polach spisowych; [5]
zapewnienie dokonania inwentaryzacji aktywów i pasywów nieobjętych spisami z
natury, tj. środków pieniężnych i kredytów bankowych oraz rozrachunków (z
wyjątkiem spornych i wątpliwych), publicznoprawnych oraz z pracownikami i innymi
osobami nie prowadzącymi ewidencji – drogą uzgadniania sald; [6] zapewnienie
dokonania inwentaryzacji aktywów i pasywów nieobjętych spisami z natury i
potwierdzeniem sald, tj. pozostałych aktywów i pasywów – drogą weryfikacji
stanów księgowych z dokumentacją; [7] zapewnienie wyceny arkuszy spisowych;
[8] ustalenie różnic inwentaryzacyjnych, dokonywanie ewentualnych kompensat i
ujęcie w księgach wyników inwentaryzacji; [9] zaopiniowanie wniosków komisji
inwentaryzacyjnej w sprawie rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych.
Natomiast do Wójta Gminy należy: [1] wydawanie wewnętrznych przepisów
(instrukcji, zarządzeń) w zakresie inwentaryzacji; [2] powoływanie organów i osób
zobowiązanych do przeprowadzenia inwentaryzacji; [3] zatwierdzanie zaopiniowanych przez Skarbnika Gminy i radcę prawnego – wniosków i protokołów
komisji inwentaryzacyjnej; [4] wydawanie poleceń w sprawie wykorzystania w
przyszłości spostrzeżeń wynikłych podczas inwentaryzacji oraz innych decyzji
dotyczących inwentaryzacji.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Kontrolą objęto przygotowanie, przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji,
przeprowadzonej w 2013 roku, stwierdzając co następuje:

Wójt Gminy Zgierz zarządzeniem nr VI/99/2013 z dnia 1 października 2013
roku zarządził przeprowadzenie okresowej inwentaryzacji w drodze: [1]
spisu z natury - środków trwałych znajdujących się na terenie Gminy
Zgierz, środków trwałych znajdujących się w budynku Urzędu Gminy,
materiałów oraz obcych środków trwałych, będących własnością innych
__________________________________________________________________
177
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
jednostek; [2] uzyskania od kontrahentów pisemnego potwierdzenia
sald (należności, z wyjątkiem należności spornych, wątpliwych, publicznoprawnych i należności od pracowników oraz osób nieprowadzących ksiąg
rachunkowych; środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych;
udziały); [3] weryfikacji dokumentów z zapisami w księgach: środki
trwałe w budowie, środki trwałe, do których dostęp jest utrudniony, wartości
niematerialne i prawne, należności i zobowiązania, należności i zobowiązania
wobec
pracowników,
należności
i
zobowiązania
dotyczące
osób
nieprowadzących ksiąg rachunkowych.

Inwentaryzację należało przeprowadzić według staniu na dzień 31 grudnia
2013 roku.

Spis z natury należało przeprowadzić w terminie od dnia 14 października
2013 roku do dnia 3 stycznia 2014 roku, natomiast spis materiałów i obcych
środków trwałych – w ostatni dzień kalendarzowy 2013 roku. Spis w drodze
uzyskania potwierdzenia sald od kontrahentów i w drodze weryfikacji
dokumentów – należało przeprowadzić i sporządzić protokoły do dnia
15 stycznia 2014 roku.

W celu zinwentaryzowania ww. składników majątkowych – w tym samym
zarządzeniu – Wójt Gminy powołał trzy zespoły spisowe (trzy- i
czteroosobowe). Natomiast skład stałej komisji inwentaryzacyjnej został
określony zarządzeniem Wójta Gminy Zgierz nr VI/20/2012 z dnia 15 marca
2012 roku.
Inwentaryzacja środków trwałych w drodze spisu z natury
Na podstawie dokumentacji źródłowej przedłożonej do kontroli ustalono, że:

Inwentaryzację środków trwałych w drodze spisu z natury przeprowadzono
w okresie od 14 października 2013 roku do dnia 3 stycznia 2014 roku.

W celu przeprowadzenia spisu pobrano 115 sztuk arkuszy spisowych o
numerach od 3 do 117, zwrócono – 30 sztuk.

Spisu dokonano na arkuszach spisowych podpisanych przez członków komisji
inwentaryzacyjnej oraz osoby materialnie odpowiedzialne. Na arkuszach
spisu
z
natury
wpisywano
wymagane
postanowieniami
instrukcji
inwentaryzacyjnej informacje dotyczące: określenia objętego inwentaryzacją
pola spisowego oraz rodzaju inwentaryzacji, nazwiska i imiona oraz podpisy
osób materialnie odpowiedzialnych, członków zespołów spisowych, datę i
godzinę rozpoczęcia oraz zakończenia spisu, cechy spisywanych składników
umożliwiające ich identyfikację, oraz ilość poszczególnych składników.
Wyjątek stanowi arkusz spisu z natury oznaczony jako druk ścisłego
zarachowania nr 27 str.25, na którym nie wskazano: pełnego składu
zespołu spisowego, daty i godziny rozpoczęcia i zakończenia spisu.
AKTA KONTROLI [A-16, s.549]: Kserokopia arkusza spisu z natury oznaczony jako
druk ścisłego zarachowania nr 27 str.25.

Przed rozpoczęciem spisu z natury osoby materialnie odpowiedzialne za stan
składników objętych spisem złożyły pisemne oświadczenia stwierdzające, że
__________________________________________________________________
178
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
wszystkie zrealizowane dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych
składników majątkowych zostały ujęte w ewidencji księgowej.

Komisja inwentaryzacyjna dokonała rozliczenia wyników inwentaryzacji
stwierdzając
wystąpienie
różnic
inwentaryzacyjnych
w
zakresie
inwentaryzacji środków trwałych – niedobory na kwotę 9.015,71 zł
dotyczące nawierzchni z trylinki. Po przeprowadzeniu postępowania
wyjaśniającego komisja inwentaryzacyjna ustaliła, że zdemontowane na
terenie przyszkolnym płyty, tzw. „jumby”, w związku ze zmianą nawierzchni
na kostkę brukową znajdują się na terenie Zespołu Szkolno-Gimnazjalnego
w Szczawinie i zostały wykorzystane na: [1] ułożenie chodników w innych
miejscach na terenie szkoły, [2] utwardzenia terenu pod stojaki na rowery,
kompostownik i miejsce gromadzenia piasku, [3] wykonanie podłoża w
altanach o powierzchni 50 m2 (informacja złożona przez Irenę Konsowicz Dyrektora Zespołu Szkolno-Gimnazjalnego w Szczawinie w piśmie znak:
ZSG/16/2014 z dnia 12 lutego 2014 roku). Biorąc powyższe pod uwagę
komisja uznała stwierdzone niedobory za niezawinione i zawnioskowała o
zdjęcie ich ze stanu księgowego środków trwałych.

Kontrolujące nie wnoszą uwag do sposobu przeprowadzenia i rozliczenia
inwentaryzacji. Spis z natury rzeczowych składników majątku polegał na
ustaleniu rzeczywistej ich ilości i wpisaniu do arkusza spisu z natury. Dane
do arkuszy spisowych wpisywano długopisem. Nie stwierdzono na nich
zamazywań i przeróbek. Błędne zapisy przekreślano, wpisując właściwe
dane, przy czym członek zespołu spisowego i osoba odpowiedzialna
parafowali dokonane zmiany. W arkuszach spisowych poza stanem
rzeczywistym inwentaryzowanych składników majątku wskazywano: nazwę
jednostki (nadruk lub odciśnięcie pieczątki).

Arkusze spisu z natury sporządzano w dwóch egzemplarzach. Oryginał
przekazywany był do Referatu Finansowego, a kopię otrzymywała osoba
materialnie odpowiedzialna. Po zakończeniu spisu zespoły spisowe
przedłożyły przewodniczącej komisji inwentaryzacyjnej sprawozdanie
zawierające rozliczenie z pobranych arkuszy spisu z natury oraz informację o
wszelkich stwierdzonych w toku spisu nieprawidłowościach.

Rozliczenia inwentaryzacji dokonano poprzez porównanie danych ustalonych
w wyniku spisu z natury z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. W
wyniku inwentaryzacji nie stwierdzono różnic inwentaryzacyjnych. Ustalono,
że przeprowadzenie inwentaryzacji poprzedzone było czyszczeniem pól
spisowych poprzez spisanie i likwidację zużytych środków trwałych lub
pozostałych środków trwałych.

Spisane środki trwałe zostały wycenione przez pracownika Referatu
Finansowego – Grażynę Sęk. Wycena zinwentaryzowanych środków trwałych
została sprawdzona i podpisana przez Zastępcę Skarbnika Gminy – Krystynę
Matuszewską.
__________________________________________________________________
179
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Weryfikacja dokumentów z zapisami w księgach
Inwentaryzację drogą weryfikacji przeprowadzono w dniach 31 grudnia 2013 –
15 stycznia 2014 roku. W wyniku kontroli dokumentacji z przeprowadzonej
inwentaryzacji w 2013 roku stwierdzono, że tą metodą zweryfikowano:
 Konto 011- środki trwałe. Z załączonego do protokołu weryfikacyjnego wydruku
zestawienia sald kont analitycznych saldo na tym koncie na dzień 31 grudnia
2013 roku wynosiło brutto 85.012.471,55 zł. Weryfikacji poddano środki trwałe
w kwocie 58.756.362,31 zł, do których dostęp jest utrudniony, w tym:
− grunty (grupa 0) - 16.040.260,08 zł;
− infrastruktura transportu (grupa 2): [1] drogi i oświetlenie ulic –
19.100.982,26 zł; [2] mosty i wiadukty – 7.040,94 zł;
− rurociągi, linie telekomunikacyjne (grupa 2): [1] sieci wodociągowe –
20.394.047,63 zł; [2] kanalizacje i oczyszczalnie ścieków – 3.202.031,40
zł;
− modernizacja budynku OSP w Skotnikach (grupa 1) – 12.000,00 zł.
Stan środków trwałych, do których dostęp był znacznie utrudniony oraz gruntów
ustalono poprzez porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi
dokumentami.
 Konto 071-1 – umorzenie środków trwałych wykazało saldo w kwocie
23.267.272,47 zł, w tym: umorzenie środków trwałych zweryfikowanych –
13.999.081,10 zł, z tego: [1] umorzenie gruntów 0,00 zł, [2] umorzenie
infrastruktury transportu: umorzenie dróg i oświetlenia ulic – 4.471.398,00 zł;
umorzenie mostów i wiaduktów – 7.040,94 zł, [3] umorzenie rurociągów i linii
telekomunikacyjnych: sieci wodociągowych – 8.442.521,45 zł; kanalizacji i
oczyszczalni ścieków – 1.076.020,71 zł; [4] umorzenie modernizacji budynku
OSP w Skotnikach – 2.100,00 zł.
Wartość netto środków trwałych
zweryfikowanych – 44.757.281,21 zł.
wyniosła
61.745.199,08
zł,
w
tym
Salda badanych pozycji bilansowych na dzień 31 grudnia 2013 roku: [1] stan
konta 011 na dzień 1 stycznia 2013 roku – 83.325.427,68 zł, przychody w roku
obrotowym – 3.809.996,43 zł, rozchody w roku obrotowym – 2.122.952,56 zł,
saldo konta 011 – 85.012.471,55 zł; [2] stan konta 071-1 na dzień 1 stycznia
2013 roku – 21.333.810,66 zł, zwiększenia amortyzacyjne w roku obrotowym –
2.788.806,58 zł, zwiększenia amortyzacyjne w roku obrotowym – 855.344,77 zł,
stan konta 071-1 – 23.267.272,47 zł.
 Konto 080 – środki trwałe w budowie – 5.570.013,95 zł. Saldo konta
obejmowało zadania rozpoczęte a nie zakończone na dzień 31 grudnia 2013 roku
i wynikało z zestawień sald kont analitycznych. Zespół weryfikacyjny zbadał
poprawność salda na koncie 080: stan z bilansu otwarcia – 4.322.609,33 zł,
obroty Wn – 2.455.859,94 zł, obroty Ma – 1.208.455,32 zł, stan na dzień
bilansowy 31 grudnia 2013 roku – 5.570.013,95 zł.
 Konto 020 – Wartości niematerialne i prawne o wyższej wartości od 3.500 zł: [1]
stan bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2013 roku – 253.319,49 zł, przychody
__________________________________________________________________
180
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
w roku obrotowym – 0,00 zł, rozchody w roku obrotowym – 0,00 zł, stan bilansu
zamknięcia na 31 grudnia 2013 roku – 253.319,49 zł.
 Saldo konta 071-2 – Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych o wyższej
wartości: [1] stan bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2013 roku – 223.161,71
zł, [2] odpisy amortyzacyjne w roku obrotowym – 22.709,43 zł, [3] zmniejszenie
odpisów umorzeniowych - 0,00 zł, [4] stan bilansu zamknięcia na 31 grudnia
2013 roku – 245.871,14 zł.
 Konto 020-1 – Wartości niematerialne i prawne poniżej 3.500,00 zł: [1] stan
bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2013 roku – 117.954,87 zł, [2] przychody w
roku obrotowym – 13.805,03 zł, [3] rozchody w roku obrotowym – 700,00 zł,
[4] stan bilansu zamknięcia na 31 grudnia 2013 roku – 131.059,90 zł.
 Saldo konta 072 – Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych o wartości
niższej od 3.500,00 zł: [1] stan bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2013 roku –
117.954,87 zł, [2] odpisy amortyzacyjne w roku obrotowym – 13.805,03 zł, [3]
zmniejszenie odpisów umorzeniowych – 700,00 zł, [4] stan bilansu zamknięcia
na 31 grudnia 2013 roku – 131.059,90 zł.
 Salda badanych pozycji bilansowych na dzień 31 grudnia 2013 roku: [1] saldo
konta 020 i 020-1 - 384.379,39 zł, [2] umorzenie konto 71-2 – 245.871,14 zł,
[3] umorzenie konto 72 – 131.059,90 zł, [4] saldo netto kont 020 i 020-17.448,35 zł.
W wyniku kontroli ustalono, że w ramach inwentaryzacji - według stanu na dzień
31 grudnia 2013 roku - dokonano ponadto weryfikacji następujących kont: [1] w
jednostce – 130, 135, 139, 201, 223, 224, 225, 229, 231, 234, 240, 240/1; [2] w
organie – 133, 134, 135, 140, 222, 223, 224, 240 i 26067 – stwierdzając
prawidłowość i realność występujących sald.
Ponadto przeprowadzono inwentaryzację metodą potwierdzenia sald na dzień
31 grudnia 2013 roku dotyczących 14 podmiotów.
__________________________________________________________________
181
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
X.
ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI
JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
Dotacje przekazywane na rzecz zakładów budżetowych w 2014 roku
Na terenie Gminy Zgierz działa jeden samorządowy zakład budżetowy: Gminny
Zakład Komunalny [GZK] z siedzibą w Dąbrówce Wielkiej. Podstawą prawną
funkcjonowania zakładu jest statut będący załącznikiem do uchwały nr III/18/2010
Rady Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2010 roku w sprawie nadania Statutu
Gminnemu Zakładowi Komunalnemu z siedzibą w Dąbrówce Wielkiej. Działalność
GZK obejmuje:

bieżące zaspakajanie potrzeb mieszkańców Gminy w zakresie, zleconym przez
Gminę: dostarczanie wody, utrzymanie urządzeń zaopatrzenia w wodę i
produkcję wody;

administrowanie lokalami mieszkalnymi w ramach zasobu mieszkaniowego
Gminy;

wywóz nieczystości stałych i płynnych;

zbiorowe odprowadzanie i oczyszczanie
odprowadzania i oczyszczania ścieków;

prowadzenie gminnej komunikacji autobusowej obejmującej: [1] ciągłe i
nieprzerwane świadczenie usług, polegających na dowozie dzieci do szkół
gminnych na terenie Gminy oraz utrzymywanie transportu autobusowego na
terenie
Gminy,
[2]
prowadzenie
zarobkowego
wynajmu
pojazdów
mechanicznych, pozostających w dyspozycji GZK (w pierwszej kolejności na
potrzeby Gminy), [3] usługi w zakresie diagnostyki pojazdów mechanicznych,
ich napraw bieżących i konserwacji;

realizację zadań Gminy w zakresie zimowego utrzymania dróg i placów;

realizację zimowego utrzymania dróg wykonywana w drodze umowy z innymi
podmiotami;

zapewnienie należytego stanu technicznego i sanitarno-porządkowego dróg
gminnych;

realizację zadań inwestycyjnych, związanych z wykonywaniem remontów i
inwestycji, służących do produkcji wody i zaopatrzenia w wodę, zleconych przez
Gminę;

wykonywanie usług budowlanych w zakresie budowy sieci wodociągowych i
przyłączy zamawianych przez inwestorów, którymi są osoby fizyczne i prawne
inne niż Gmina;

wykonywanie zadań remontowo-budowlanych
zlecanych przez Gminę;

wykonywanie wszelkich zadań z zakresu gospodarki komunalnej, zleconych
przez Gminę.
ścieków,
na
utrzymanie
gminnych
urządzeń
obiektach,
__________________________________________________________________
182
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
GZK prowadzi gospodarkę finansową na zasadach obowiązujących zakłady
budżetowe. Podstawą gospodarki zakładu jest plan finansowy sporządzony przez
dyrektora zakładu. Księgowość prowadzi zakład we własnym zakresie zgodnie z
typowym planem kont dla jednostek i zakładów budżetowych.
2014 rok
W wyniku szczegółowej kontroli dotacji przedmiotowej przekazanej w 2014 roku na
rzecz ww. zakładu budżetowego – stwierdzono, co następuje:

Na podstawie uchwały nr XL/398/13 Rady Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2013
roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Zgierz na 2014 rok (załącznik nr 14)
ustalono, że dla zakładu budżetowego określona została kwota dotacji
przedmiotowej w wysokości 2.143.304,00 zł - w dziale 900 rozdział 90017 §
2650, z przeznaczeniem na:
lokalny transport zbiorowy - 1.300.432,00 zł,
administrowanie budynkami komunalnymi – 30.000,00 zł,
 bieżące utrzymanie dróg – 800.000,00 zł,
3
 dopłata do 1 m ścieków odprowadzanych za pośrednictwem przepompowni
w Łagiewnikach Nowych – 12.872,00 zł.


AKTA KONTROLI [A-17, s.550]: Kserokopia załącznika nr 14 do uchwały nr XL/398/13
Rady Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2013 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy
Zgierz na 2014 rok, określającego wysokość dotacji przedmiotowej dla GZK.

25
Kontrolującym nie przedłożono odrębnej uchwały Rady Gminy Zgierz w
sprawie określenia stawek jednostkowych dotacji przedmiotowych dla
samorządowego zakładu budżetowego na 2014 rok. Z wyjaśnień
złożonych przez Przewodniczącego Rady Gminy Marka Telendę wynika,
że organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego - planując w
budżetach Gminy Zgierz uchwalonych na lata 2013-2015 wysokość
wydatków na dotacje przedmiotowe na rzecz Gminnego Zakładu
Komunalnego w Dąbrówce Wielkiej – nie podejmował uchwał w
sprawie określenia stawek jednostkowych dotacji. Powyższe naruszało
postanowienia wynikające z art.219 ust.4 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych. Zauważyć należy, że uchwała
budżetowa jednostki samorządu terytorialnego określa kwoty i zakres
dotacji (art.219 ust.3). Stawki dotacji przedmiotowych ustala organ
stanowiący (ust.4). Uchwała w sprawie wysokości stawek dotacji
przedmiotowych jest aktem odrębnym od uchwały budżetowej, a jej
podjęcie warunkuje dopuszczalność udzielania dotacji przedmiotowych
i określenie w uchwale budżetowej zakresu i kwot tych dotacji. Z tego
powodu zakres i kwoty dotacji przedmiotowych stanowią względnie
obligatoryjny element uchwały budżetowej. W uchwale budżetowej
dotacje powinny być ujęte w sposób jednoznacznie wskazujący na ich
charakter. Określa ona nie tylko kwotę dotacji, ale także ich zakres, tj.
wskazuje rodzaj i liczbę wyrobów lub usług, do których ustalana jest
opłata25.
M. Paczocha, Uchwała budżetowa jednostki samorządu terytorialnego..., s. 37.
__________________________________________________________________
183
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Oświadczenie Przewodniczącego Rady Gminy Zgierz Marka Telendy złożone na
okoliczność nie podejmowania przez organ stanowiący jednostki samorządu
terytorialnego uchwał w sprawie określenia stawek jednostkowych dotacji dla
samorządowego zakładu budżetowego, o których mowa w art.219 ust.4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych stanowi załącznik nr 43 protokołu kontroli.

Na podstawie obrotów na klasyfikacji wydatków dział 900 rozdział 90017 § 2650
(konta Wn 130 i Ma 810 oraz Ma 130 i Wn 980) oraz wyciągów bankowych,
kontrolujące stwierdziły, że kontrolowana jednostka w 2014 roku przekazała na
rachunek bankowy samorządowego zakładu budżetowego dotację w łącznej
kwocie 1.949.785,49 zł, z tego na:

lokalny transport zbiorowy - 1.300.432,00 zł (WB 9/2014, WB 32/2014, WB
53/2014, WB 78/2014, WB 97/2014, WB 120/2014, WB 141/2014, WB
165/2014, WB 186/2014, WB 209/2014, WB 231/2014 i WB 248/2014);

administrowanie budynkami komunalnymi – 30.000,00 zł (WB 9/2014, WB
32/2014, WB 53/2014, WB 78/2014, WB 97/2014, WB 120/2014, WB
141/2014, WB 165/2014, WB 186/2014, WB 209/2014, WB 231/2014 i WB
248/2014);

bieżące utrzymanie dróg – 606.482,07 zł (plan: 800.000,00 zł) – WB
37/2014, WB 61/2014, WB 94/2014, WB 145/2014, WB 190/2014, WB 197198/2014, WB 231/2014, WB 247/2014, WB 261/2014;

dopłata do 1 m3 ścieków – 12.872,00 zł (WB 27/2014, WB 51/2014, WB
70/2014, WB 94/2014, WB 112/2014, WB 139/2014, WB 166/2014, WB
178/2014, WB 202/2014 i WB 226/2014).
AKTA KONTROLI [A-18, s.551-633]: Kserokopie wyciągów bankowych oznaczonych
numerami: WB 9/2014, WB 32/2014, WB 53/2014, WB 78/2014, WB 97/2014, WB
120/2014, WB 141/2014, WB 165/2014, WB 186/2014, WB 209/2014, WB 231/2014 i WB
248/2014); WB 37/2014, WB 61/2014, WB 94/2014, WB 145/2014, WB 190/2014, WB 197198/2014, WB 231/2014, WB 247/2014, WB 261/2014; WB 27/2014, WB 51/2014, WB
70/2014, WB 94/2014, WB 112/2014, WB 139/2014, WB 166/2014, WB 178/2014, WB
202/2014 i WB 226/2014.

Z rozliczenia dotacji – przedłożonego przez Dyrektora GZK Mirosława
Byrzyńskiego – wynika, iż przyznane przez Gminę środki wykorzystane zostały w
wysokości 1.948.832,07 zł (pismo bez numeru i daty), tj. w 90,93%, w tym:
dopłata do kosztów utrzymania budynków
komunalnych
– 30.000,00 zł (100%);
 dopłata do kosztów komunikacji gminnej
i dowozu dzieci do szkół
– 1.300.432,00 zł (100%);
 dotacja na bieżące i zimowe utrzymanie dróg –
606.482,07 zł (75,81%).
_______________________________
RAZEM: 1.936.914,07 zł

W piśmie tym wyżej wymieniony nie odniósł się do dopłaty do ceny ścieków do
przepompowni w Łagiewnikach Nowych, którą Gmina przekazała w kwocie
12.872,00 zł. W kolejnym piśmie Dyrektor GZK wyjaśnił, co następuje:
„Planowana dopłata z budżetu Gminy do 1 m3 sprzedanych ścieków w wysokości
3,19 zł brutto do 4.035 m3 sprzedanych ścieków. Dopłata z budżetu Gminy w
2014 roku wyniosła 12.872 zł brutto, w tym VAT od otrzymanej dotacji 954,00
__________________________________________________________________
184
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
zł. Dotacja netto wyniosła 11.918,00 zł do 4.035 m3 ścieków. Sprzedaż ścieków
wyniosła 5.076 m3 po cenie 17,94 netto za 1 m3, w tym: cena ścieków dla
dostawców ścieków – 14,99 zł, dopłata z budżetu Gminy – 2,95 zł. Przychód z
tego tytułu wykonano na poziomie 88.629,52 zł, w tym: przychód własny –
76.711,52 zł, dotacja – 11.918,00 zł”.
AKTA KONTROLI [A-19, s.634-641]: Kserokopie dokumentów stanowiących rozliczenie
dotacji przedłożone przez Gminny Zakład Komunalny w Dąbrówce Wielkiej.

W sprawozdaniach Rb-30S z wykonania planów finansowych samorządowych
zakładów budżetowych za okres sprawozdawczy IV kwartał 2014 roku –
sporządzonych zarówno przez Wójta Gminy Barbarę Wieczorek, jak i dyrektora
GZK wykazano w § 2650 wykonanie przychodów z tytułu dotacji w kwocie
1.948.832,07 zł (plan: 2.143.304,00 zł). Natomiast w sprawozdaniu Rb-28S z
wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 roku – kontrolowana jednostka
wykazała w dziale 900 rozdział 90017 § 2650 wykonanie w kwocie 1.949.785,49
zł. Różnica w kwocie 953,42 zł wynikała z podatku VAT od dopłaty do 1 m3
ścieków odprowadzanych za pośrednictwem przepompowni w Łagiewnikach
Nowych. GZK wykazał dotacje w wielkości netto, a w wydatkach budżetu
widnieje kwota brutto.
AKTA KONTROLI [A-20, s.642-651]: Kserokopie sprawozdania Rb-28S z wykonania
planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku
roku do dnia 31 grudnia 2014 roku oraz sprawozdań Rb-30S z wykonania planów
finansowych samorządowych zakładów budżetowych za okres sprawozdawczy IV kwartał
2014 roku.

Kontrolujące nie mogły stwierdzić czy sprawozdania: zarówno
jednostkowe Rb-30S, jak i wynikające z art.45 ust.2 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 roku w sprawie sposobu
prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i
samorządowych zakładów budżetowych (Dz.U. z 2010 r. nr 241,
poz.1616 ze zm.) - dotowany złożył do Urzędu Gminy w Zgierzu w
wymaganym terminie, albowiem nie odnotowano na nich dat wpływu do
jednostki. Zgodnie z przywołanym przepisem, zarząd JST (Wójt Gminy)
przekazuje samorządowym zakładom budżetowym dotacje, o których
mowa w art.15 ust.3 pkt 1 (dotacje przedmiotowe) i ust.5 ustawy o
finansach publicznych, w wysokości odpowiedniej do stopnia realizacji
finansowanych
zadań,
a
kierownik
samorządowego
zakładu
budżetowego przekazuje Wójtowi, w terminie do dnia 31 stycznia
następnego roku, rozliczenie wykorzystania dotacji w szczegółowości
określonej przez ten zarząd.

Wójt Gminy Zgierz – do dnia zakończenia niniejszej kontroli
kompleksowej – nie określiła zasad przekazywania i rozliczania dotacji
przedmiotowej samorządowemu zakładowi budżetowemu, co naruszało
przepisy art.44 ust.2 cyt. rozporządzenia. Ustalenie takich zasad w
postaci zarządzenia Wójta Gminy określiłoby przykładowo: terminy
przekazywania dotacji, szczegółowy sposób jej rozliczenia, poprzez
złożenie w Urzędzie Gminy sprawozdania z wykorzystania dotacji
według np. stosownego załącznika, zawierającego przykładowe
elementy: wykaz prac, na wykonanie których udzielono dotacji z
__________________________________________________________________
185
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
podaniem kalkulacji jednostkowej stawki; całkowity koszt zadania, w
tym finansowany z dotacji, ze środków własnych, z innych źródeł;
ewentualną kwotę dotacji podlegającej zwrotowi do budżetu Gminy.
Ponadto uzasadnionym byłoby określenie do jakiego referatu takie
rozliczenie winno być złożone oraz wskazanie osoby sprawującej nadzór
nad wykonaniem zarządzenia.
2015 rok
W wyniku kontroli stwierdzono, że w pierwotnym budżecie na rok 2015 uchwalonym
przez Radę Gminy Zgierz - na mocy uchwały nr IV/20/15 z dnia 29 stycznia 2015
roku - w dziale 900 rozdział 90017 zaplanowano dotacje przedmiotowe dla zakładu
budżetowego w wysokości 1.776.867,00 zł, w tym na:
lokalny transport zbiorowy - 1.315.217,00 zł,
administrowanie budynkami komunalnymi – 40.000,00 zł,
 bieżące utrzymanie dróg – 407.000,00 zł,
3
 dopłata do 1 m ścieków odprowadzanych za pośrednictwem przepompowni
w Łagiewnikach Nowych – 14.650,00 zł.


Następnie Rada Gminy Zgierz dokonała przeniesień w planie wydatków budżetu na
rok 2015 w zakresie zadań własnych:

uchwałą nr V/29/15 z dnia 26 lutego 2015 roku, zwiększając o 180.000,00 zł
dotację przedmiotową dla samorządowego zakładu budżetowego (dział 900
rozdział 90017 § 2650 – bieżące utrzymanie dróg);

uchwałą nr V/30/15 podjętą w tym samym dniu, tj. 26 lutego 2015
roku, Rada Gminy zwiększyła o kolejne 219.000,00 zł wysokość
przedmiotowej dotacji dla samorządowego zakładu budżetowego na
bieżące utrzymanie dróg (dział 900 rozdział 90017 § 2650).
AKTA KONTROLI [A-21, s. 652-660]: Kserokopie uchwał budżetowych Rady Gminy Zgierz
oznaczone numerami: IV/20/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku, V/29/15 z dnia 26 lutego 2015
roku oraz V/30/15 z dnia 26 lutego 2015 roku.
Ogółem dla Gminnego Zakładu Komunalnego w Dąbrówce Wielkiej
zaplanowano w budżecie Gminy na 2015 rok dotację przedmiotową w
wysokości 2.175.867,00 zł, mimo nieokreślenia przez Radę Gminy Zgierz
stawek jednostkowych dotacji przedmiotowych dla samorządowego
zakładu budżetowego na 2015 rok.
W trakcie kontroli Skarbnik Gminy Ewa Kubiak opracowała projekt uchwały
w sprawie ustalenia stawek dotacji przedmiotowych dla Gminnego Zakładu
Komunalnego w Dąbrówce Wielkiej, który - jak wyjaśniła - zostanie
przedłożony pod obrady Rady Gminy Zgierz w dniu 26 marca 2015 roku.
Wyjaśnienie złożone w dniu 18 marca 2015 roku przez Skarbnika Gminy Ewę Kubiak na
okoliczność opracowania projektu uchwały Rady Gminy Zgierz w sprawie ustalenia stawek
dotacji przedmiotowych dla Gminnego Zakładu Komunalnego w Dąbrówce Wielkiej stanowi
__________________________________________________________________
186
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Rada Gminy Zgierz na mocy uchwały nr VI/50/15 z dnia 26 marca 2015 roku ustaliła
stawki dotacji przedmiotowych na rok 2015 dla Gminnego Zakładu Komunalnego w
Dąbrówce Wielkiej w następującej wysokości:

3,37 zł za 1 km lokalnego transportu zbiorowego,

13,59 zł na utrzymanie 1 m2 powierzchni budynków administrowanych przez
ZGK,

5.86 zł za m2 bieżącego i zimowego utrzymania dróg,

3,19 zł za 1 m3 ścieków odprowadzanych za pośrednictwem przepompowni w
Łagiewnikach Nowych.
Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy Zgierz. Uchwała weszła w życie z
dniem podjęcia.
AKTA KONTROLI [A-22, s. 661-664]: Kserokopia uchwały nr VI/50/15 z dnia 26 marca 2015
roku w sprawie ustalenia stawek dotacji przedmiotowych na 2015 rok dla Gminnego Zakładu
Komunalnego w Dąbrówce Wielkiej.
Kontrolujące mają wątpliwości co do słuszności dopłaty 3,19 zł za 1 m3 ścieków
produkowanych przez mieszkańców wsi Łagiewniki Nowe, a odprowadzanych za
pośrednictwem przepompowni do oczyszczalni ścieków usytuowanej na terenie
miasta Zgierza. Należy pamiętać, iż uzasadnieniem dotowania przedmiotowego jest
założenie, że cena usługi komunalnej lub socjalnej nie kompensuje kosztów jej
wytworzenia.
Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, że „dopłata do 1 m3 ścieków w Łagiewnikach
Nowych wynika z wysokich kosztów odprowadzania ścieków do oczyszczalni na
terenie Miasta Zgierza. W okresie obrachunkowym 2013/2014 do spółki „Wodociągi i
kanalizacja” w Zgierzu zostało odprowadzonych 12.357 m3 ścieków, a ścieki
odprowadzone przez dostawców wyniosły 4.591 m3. Planowane koszty eksploatacji i
utrzymania zbiorowego odprowadzenia ścieków były oszacowane na kwotę 83.998,91
zł (w tym udział kosztów odprowadzania do spółki „Wodociągi i kanalizacja” wyniósł
81.302,40 zł). Cena usługi odprowadzenia 1 m3 ścieków wynosi 19,76 zł brutto (w
okresie 15 grudnia 2014 – 14 grudnia 2015 roku). Przy dopłacie 3,19 zł, dostawcy
ścieków (mieszkańcy wsi Łagiewniki Nowe) ponoszą koszt za 1 m3 niższy, tj. w
wysokości 16,60 zł brutto”.
Wyjaśnienie złożone w dniu 18 marca 2015 roku przez Skarbnika Gminy Ewę Kubiak na
okoliczność dopłaty do ścieków we wsi Łagiewniki Nowe stanowi załącznik nr 45 protokołu
kontroli.
Wpłaty zakładów budżetowych do budżetu gminy - 2014 rok
Kontrolujące ustaliły, że w latach 2012-2014 Gminny Zakład Komunikacji w
Dąbrówce Wielkiej nie odprowadzał do budżetu Gminy nadwyżki środków
obrotowych – zgodnie z wymogiem wynikającym z art.15 ust.7 ustawy z dnia 27
sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, stosownie do którego samorządowy
zakład budżetowy wpłaca do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nadwyżkę
środków obrotowych, ustaloną na koniec okresu sprawozdawczego, chyba że organ
stanowiący jednostki samorządu terytorialnego postanowi inaczej. Sposób i terminy
__________________________________________________________________
187
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
ustalania nadwyżki, zaliczkowych wpłat i rocznych rozliczeń zakładu budżetowego z
budżetem zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 7 grudnia
2010 roku w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek
budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz.U. z 2010 r. nr 241,
poz.1616 ze zm.).
Według sprawozdania Rb-30 z wykonania planów finansowych zakładów
budżetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2014 roku faktyczny stan
środków obrotowych netto zamknął się kwotą ujemną w wysokości -109.193,78 zł.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ ZAWARTYCH Z JST ORAZ ORGANAMI
ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
W wyniku kontroli stwierdzono, że Gmina Zgierz w latach 2013-2014 roku nie
realizowała zadań na podstawie ustaw oraz porozumień zawartych z innymi
jednostkami samorządu terytorialnego oraz organami administracji państwowej.
Ustalono natomiast, że w budżetach Gminy Zgierz uchwalonych na lata 2013-2014
kontrolowana jednostka zaplanowała przekazać następujące kwoty w formie
pomocy finansowej niżej wymienionym jednostkom:

2013 rok: [1] Komenda Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Zgierzu –
5.000,00 zł – dofinansowanie zadania pn. „Modernizacja obiektu strażnicy
PSP w Zgierzu” wraz z opracowaniem dokumentacji projektowo-technicznej
(dział 754 rozdział 75411 § 6170). Środki w kwocie 5.000,00 zł przekazano
na Fundusz Wsparcia Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi; [2] Komenda
Powiatowa Policji w Zgierzu – 5.000,00 zł – zakup materiałów i wyposażenia
(dział 754 rozdział 75405 § 4210);

2014 rok: [1] Komenda Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Zgierzu –
10.000,00 zł – modernizacja obiektu strażnicy PSP w Zgierzu (dział 754
rozdział 75411 § 6170); [2] Komenda Powiatowa Policji w Zgierzu –
5.000,00 zł – zakup sprzętu informatycznego (dział 754 rozdział 75405 §
4210).
Kontroli poddano przekazanie przez Gminę Zgierz w 2014 roku w formie pomocy
finansowej: [1] kwoty w wysokości 10.000,00 zł na rzecz Komendy Powiatowej
Państwowej Straży Pożarnej w Zgierzu (dział 754 – Bezpieczeństwo publiczne i
ochrona przeciwpożarowa rozdział 75411 – Komendy powiatowe Państwowej Straży
Pożarnej § 6170 - Wpłaty jednostek na państwowy fundusz celowy na finansowanie
lub dofinansowanie zadań inwestycyjnych); [2] nieodpłatnego przekazania sprzętu
informatycznego na rzecz Powiatowej Komendy Policji w Zgierzu o wartości
5.000,00 zł (dział 754 – Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa
rozdział 75405 – Komendy powiatowe Policji § 4210 - zakup materiałów i
wyposażenia) – stwierdzając, co następuje:
__________________________________________________________________
188
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Wpłata na Fundusz Wsparcia Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi – 10.000,00
zł z przeznaczeniem na remont i modernizację obiektu strażnicy PSP w Zgierzu
ul. Łąkowa 6/8
Komendant Powiatowy Państwowej Straży Pożarnej w Zgierzu zwrócił się w dniu 18
września 2013 roku do Wójta Gminy Zgierz z prośba o uwzględnienie w budżecie na
rok 2014 środków finansowych na wsparcie realizacji zadania pn. „Modernizacja
obiektu strażnicy PSP w Zgierzu ul. Łąkowa 6/8, polegającą na zasypaniu schronu z
rozebraniem stropu, izolacji ścian i posadzek oraz wykonaniu nowych posadzek i
wydłużeniu 11 sztuk bram garażowych”.
Powołując się na przepisy między innymi na przepisy art.19b i art.19g ustawy z
dnia 24 sierpnia 1991 roku o Państwowej Straży Pożarnej (tekst jednolity Dz.U. z
2013 r. poz.1340 ze zm.) oraz uchwałę nr XL/398/13 Rady Gminy Zgierz z dnia
30 grudnia 2013 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Zgierz na 2014 rok,
Gmina Zgierz - w imieniu której wystąpił Wójt Gminy Zdzisław Rembisz – zawarła z
Komendą Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Zgierzu porozumienie, na mocy
którego zobowiązała się przekazać w formie pomocy finansowej kwotę 10.000,00 zł
z przeznaczeniem na dofinansowanie zadania pn. „Modernizacja obiektu strażnicy
PSP w Zgierzu ul. Łąkowa 6/8, polegającą na zasypaniu schronu z rozebraniem
stropu, izolacji ścian i posadzek oraz wykonaniu nowych posadzek i wydłużeniu 11
sztuk bram garażowych”.
Środki w ww. kwocie Gmina zobowiązała się przekazać w terminie 14 dni od dnia
podpisania porozumienia na konto Funduszu Wsparcia Państwowej Straży Pożarnej
w Łodzi z dopiskiem „Pomoc finansowa dla KP PSP Zgierz”.
Przyjmujący zobowiązał się wykorzystać środki w terminie do dnia 31 grudnia 2014
roku, natomiast rozliczenie potwierdzające ich wykorzystanie (wraz z załączonymi
kopiami faktur/rachunków, potwierdzonych za zgodność z oryginałem), przedstawić
przekazującemu do dnia 15 stycznia 2015 roku.
Na podstawie wyciągu bankowego nr WB 37/2014 kontrolujące stwierdziły, że
kwotę w wysokości 10.000,00 zł Urząd Gminy przekazał na rachunek bankowy
Funduszu Wsparcia Państwowej Straży Pożarnej w Łodzi w dniu 21 lutego 2014
roku.
Aneksem nr 1 zawartym w dniu 23 września 2014 roku strony zmieniły treść § 1
ust.1 przedmiotowego porozumienia, określając przeznaczenie pomocy finansowej
na zadanie pn. „Modernizacja obiektu strażnicy PSP w Zgierzu ul. Łąkowa 6/8”.
Aneks nie został kontrasygnowany przez Skarbnika Gminy Zgierz, czym
naruszono art. 46 ust.3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie
gminnym (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz.594 ze zm.). Jeżeli czynność
prawna może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej
skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego
księgowego budżetu) lub osoby przez niego upoważnionej.
Państwowa Straż Pożarna w Zgierzu w dniu 23 grudnia 2014 roku przedłożyła
rozliczenie otrzymanego z Gminy Zgierz dofinansowania, do którego dołączyła
kserokopie: [1] faktury VAT nr 45/12/2014 z dnia 19 grudnia 2014 roku na kwotę
57.000,00 zł, wystawioną TB „Twoja Chata” w Aleksandrowie Łódzkim za
przebudowę i remont obiektu Strażnicy PSP w Zgierzu, [2] wyciągu bankowego z
__________________________________________________________________
189
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
dnia 23 grudnia 2014 roku potwierdzającego zapłatę za ww. fakturę, [3] protokołu
odbioru końcowego robót spisanego w dniu 19 grudnia 2014 roku.
Pismem znak: WF.3251.8.2015 z dnia 8 stycznia 2015 roku Wójt Gminy Zgierz
Barbara Kaczmarek poinformowała Komendę Powiatową Państwowej Straży
Pożarnej w Zgierzu, iż rozliczenia pomocy finansowej w wysokości 10.000,00 zł –
udzielonej na modernizację strażnicy – dotowany dokonał zgodnie z zawartym w
dniu 7 lutego 2014 roku porozumieniem nr 1/WF2014 oraz aneksem nr 1 spisanym
w dniu 23 września 2014 roku.

Przekazanie sprzętu informatycznego o wartości 5.000,00 zł dla Komendy
Powiatowej Policji w Zgierzu
W dniu 4 listopada 2013 roku Komendant Powiatowy Policji w Zgierzu Piotr Nejman
wystąpił do Wójta Gminy Zgierz z wnioskiem o przyznanie dotacji w postaci
zasilenia finansowego dla Komendy Powiatowej Policji w Zgierzu w kwocie 5.000,00
zł na zakup sprzętu komputerowego w postaci laptopów.
W uchwale nr XL/398/13 Rady Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2013 roku w sprawie
uchwalenia uchwały budżetowej Gminy Zgierz na 2014 rok, Gmina Zgierz
zaplanowała wydatki w kwocie 5.000,00 zł w dziale 754 rozdział 75405 – Komendy
Powiatowe Policji § 4210 – zakup materiałów i wyposażenia.
W związku z powyższym w dniu 22 września 2014 roku działający w imieniu Gminy
Zgierz jako przekazujący - Marek Kominiak zawarł porozumienie z Komendą
Wojewódzką Policji w Łodzi, na mocy którego Gmina przekazała nieodpłatnie na
rzecz Komendy Powiatowej Policji w Zgierzu następujący sprzęt informatyczny o
wartości 5.000,00 zł:
notebook ASUS X552CL-XX220H – 1 szt. o wartości 1.860,00 zł,
dysk zewnętrzny SAMSUNG 1 TB 2,5” – 2 szt. o wartości 525,00 zł,
 telewizor LG 42” 42LB670V – 1 szt. o wartości 2.370,00 zł,
 kabel HDMI-HDMI 15 m – 1 szt. o wartości 150,00 zł,
 uchwyt LCD/Plazma ścienny SIGNAL E93117 – 1 szt. o wartości 95,00 zł.


Na porozumieniu stwierdzono brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy, co
naruszało przepisy art. 46 ust.3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o
samorządzie gminnym.
Na podstawie kart środka trwałego [KS] kontrolujące stwierdziły, że notebook ASUS
X552CL-XX220H – 1 szt. o wartości 1.860,00 zł został zaewidencjonowany w
księdze środków trwałych Urzędu Gminy w Zgierzu pod poz. UG/VI/1597, natomiast
telewizor LG 42” 42LB670V – 1 szt. o wartości 2.370,00 zł – pod poz. UG/VI/1598.
Przekazanie ww. środków trwałych zostało ponadto potwierdzone na drukach: PT nr
ŚT/61/2014 z dnia 22 września 2014 roku (telewizor) oraz PT nr ŚT/60/2014 z dnia
22 września 2014 roku (notebook). Poleceniem księgowania PK z dnia 22 września
2014 roku przekazany nieodpłatnie sprzęt o wartości 4.230,00 zł zaksięgowano na
kontach: Wn 072 i Ma 013.
Zakup wyżej wymienionego sprzętu potwierdzony został fakturą VAT nr
F/0001436/14 z dnia 17 września 2014 roku wystawioną przez PPHU TOMMAR
Krzysztof Tomas w Zgierzu. Wydatek w kwocie 5.000,00 zł został zatwierdzony do
__________________________________________________________________
190
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
wypłaty przez Zastępcę Wójta Marka Kominiaka oraz Zastępcę Skarbnika –
Krystynę Matuszewską (konta: Wn 201 i Ma 130-1). Zapłaty dokonano w dniu
22 września 2014 roku ze środków zgromadzonych w dziale 754 rozdział
75405 – Komendy Powiatowe Policji § 4210 – zakup materiałów i
wyposażenia (wyciąg bankowy WB nr 191/2014).
Przekazanie sprzętu dla Komendy Powiatowej Policji w Zgierzu nastąpiło
protokolarnie w dniu podpisania porozumienia, tj. 22 września 2014 roku.
Jako przekazujący – w imieniu Gminy Zgierz – wystąpił Zastępca Wójta Marek
Kominiak, natomiast przyjmującego, tj. Powiatową Komendę Policji w Zgierzu,
reprezentowała Komendant Iwona Lewandowska.
Należy zauważyć, że również w budżecie 2015 roku uchwalonym uchwałą
nr IV/20/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku Rada Gminy przewidziała
wydatki dla KPP w Zgierzu na zakup materiałów i wyposażenie w dziale
75405 § 4210, w wysokości 5.000,00 zł.
Kontrolujące zwróciły uwagę Skarbnikowi Gminy, iż przekazanie środków
finansowych na zakup sprzętu komputerowego dla Komendy Powiatowej
Policji w Zgierzu powinno nastąpić zgodnie z art. 13 ust. 4e pkt 2 ustawy z
dnia 6 kwietnia 1990 roku o Policji (tekst jednolity Dz.U. z 2015 r.
poz.335), to jest za pośrednictwem Funduszu Wsparcia Policji, a nie przez
zakup i bezpośrednie przekazanie przez Gminę Zgierz sprzętu do Komendy
Powiatowej Policji.
Stosownie do postanowień wynikających z ww. przepisu, środki finansowe
uzyskane przez Policję w trybie i na warunkach określonych w art.13 ust. 3
i 4a na podstawie umów i porozumień zawartych przez: [1] Komendanta
Głównego
Policji
są
przychodami
funduszu
centralnego;
[2]
komendantów odpowiednio wojewódzkich lub Komendanta Stołecznego
Policji albo podległych im komendantów powiatowych (miejskich,
rejonowych) Policji - są przychodami wojewódzkich funduszy.
Udzielanie pomocy finansowej jednostkom Policji przez jednostki
samorządu terytorialnego może odbywać się w oparciu o przepisy art.13
ust.3 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 roku o Policji, zgodnie z którym
jednostki samorządu terytorialnego, państwowe jednostki organizacyjne,
stowarzyszenia, fundacje, banki oraz instytucje ubezpieczeniowe mogą
uczestniczyć w pokrywaniu wydatków inwestycyjnych, modernizacyjnych
lub remontowych oraz kosztów utrzymania i funkcjonowania jednostek
organizacyjnych Policji, a także zakupu niezbędnych dla ich potrzeb
towarów i usług. Ewidencja takiej pomocy w jednostkach samorządu
terytorialnego realizowana powinna być z zastosowaniem paragrafów
klasyfikacji budżetowej odpowiednich do rodzaju i celu ponoszonych
wydatków. Wydatki, o których mowa wyżej, należy klasyfikować w
rozdziale 75405 – Komendy powiatowe Policji § 3000.
W trakcie kontroli Skarbnik Gminy – Ewa Kubiak przygotowała projekt uchwały w
sprawie przeniesień w planie wydatków w budżecie Gminy na rok 2015 w zakresie
zadań własnych, który przedstawiła Radzie Gminy pod obrady. Rada Gminy Zgierz –
na mocy uchwały nr VI/51/15 z dnia 26 marca 2015 roku - dokonała przeniesień w
planie wydatków budżetowych na 2015 rok w zakresie zadań własnych o kwotę
__________________________________________________________________
191
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
5.000,00 zł w następujący sposób przedstawiony w załączniku do przedmiotowej
uchwały:
Dział
Rozdział
754
75404
75405
§
Treść
OGÓŁEM
Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa
Komendy wojewódzkie Policji
Grupa wydatków: wydatki związane z realizacją zadań
statutowych
Wpłaty jednostek na państwowy fundusz celowy
z przeznaczeniem dla Komendy Powiatowej
3000
Policji w Zgierzu na zakup sprzętu
informatycznego
Komendy powiatowe Policji
Grupa wydatków: wydatki związane z realizacją zadań
statutowych
Zakup materiałów i wyposażenia – zakup sprzętu
4210
informatycznego
Zmniejszenia
(zł)
5.000,00
Zwiększenia
(zł)
5.000,00
5.000,00
5.000,00
0,00
5.000,00
0,00
5.000,00
0,00
5.000,00
5.000,00
0,00
5.000,00
0,00
5.000,00
0,00
Z powyższego wynika, że w uchwale nr VI/51/15 z dnia 26 marca 2015
roku błędnie został zakwalifikowany wydatek w wysokości 5.000,00 zł, tj.
w dziale 754 rozdział 75404 § 3000. Jak wspomniano we wcześniejszej
części protokołu kontroli, wydatek należało sklasyfikować w rozdziale
75405 – Komendy powiatowe Policji § 3000 - Wpłaty jednostek na
państwowy fundusz celowy.
AKTA KONTROLI [A-23, s.665-679]: Kserokopia dokumentacji dotycząca zakup materiałów i
wyposażenia dla KPP w Zgierzu, m.in.: uchwała nr XL/398/13 Rady Gminy Zgierz z dnia
30 grudnia 2013 roku w sprawie uchwalenia uchwały budżetowej Gminy Zgierz na 2014 rok,
porozumienie z dnia 22 września 2014 roku, faktura VAT nr F/0001436/14 z dnia 17
września 2014 roku wystawioną przez PPHU TOMMAR Krzysztof Tomas w Zgierzu na kwotę
5.000,00 zł, PT nr ŚT/61/2014 z dnia 22 września 2014 roku (telewizor), PT nr ŚT/60/2014 z
dnia 22 września 2014 roku (notebook), polecenie księgowania PK z dnia 22 września 2014
roku, protokół przekazania sprzętu do KPP w Zgierzu z dnia 22 września 2014 roku, uchwała
nr VI/51/15 Rady Gminy Zgierz z dnia 26 marca 2015 roku w sprawie przeniesień w planie
wydatków Gminy Zgierz w zakresie zadań własnych na 2015 rok.
__________________________________________________________________
192
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
XII.
INNE USTALENIA
Prawidłowość naliczania średnich wynagrodzeń nauczycieli przez
jednostki samorządu terytorialnego
W związku z nałożonym – przez art. 30 ust. 3 30b ustawy z dnia 26 stycznia 1982
roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity Dz.U. z 2014 r. poz.191) – na regionalne
izby obrachunkowe
obowiązkiem kontroli osiągania wysokości
średnich
wynagrodzeń nauczycieli w poszczególnych jednostkach samorządu terytorialnego,
kontroli poddano zagadnienia związane z poniesionymi przez Gminę Zgierz
wydatkami na wynagrodzenia nauczycieli w odniesieniu do wysokości średnich
wynagrodzeń osiągniętych w 2014 roku.
Na terenie Gminy Zgierz funkcjonują następujące jednostki oświatowe:
Podstawowa w Białej, Szkoła Podstawowe w Besiekierzu Rudnym,
Podstawowa w Dąbrówce Wielkiej, Zespół Szkolno-Gimnazjalny w Giecznie,
Szkolno-Gimnazjalny w Grotnikach, Zespół Szkolno-Gimnazjalny w Słowiku,
Szkolno-Gimnazjalny w Szczawinie.
Szkoła
Szkoła
Zespół
Zespół
Każda wymieniona jednostka oświatowa oblicza wynagrodzenia nauczycieli we
własnym zakresie i przesyła dane do Urzędu Gminy, gdzie jest sporządzane
sprawozdanie zbiorcze. Do wyliczeń jest wykorzystywany program „Płace optimum”
firmy VULCAN.
Zgodnie ze złożonym sprawozdaniem zbiorczym średnie wynagrodzenie nauczycieli
na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach podstawowych oraz
zespołach
szkolno-gimnazjalnych,
prowadzonych
przez
Gminę
Zgierz
z
uwzględnieniem kwoty różnicy, o której mowa w art.30a ust.2 ustawy Karta
Nauczyciela kształtowało się następująco:
Średnie
wynagrodzenie
Lp.
Stopnie
awansu
zawodowego
Wskaźniki
określone w
art. 30 ust. 3
Karty
Nauczyciela
3
od dnia
1
stycznia
do dnia
31
sierpnia
(kol. 3 x
B1)
od dnia
1
września
do dnia
31
grudnia
(kol. 3 x
B2)
4
4
Średnioroczna
liczba etatów
ustalana dla
okresów
obowiązywania
poszczególnych
kwot bazowych
Suma iloczynów
średniorocznej
liczby etatów i
średnich
wynagrodzeń, o
których mowa w
art. 30 ust. 3 Karty
Nauczyciela,
ustalonych dla
okresów
obowiązywania
poszczególnych
kwot bazowych
8x(kol. 4x kol.6) +
4x(kol.5xkol.7)
Wydatki
poniesione w
roku na
wynagrodzenia
w składnikach
wskazanych w
art. 30 ust.1
Karty nauczyciela
7
7
9
od dnia od dnia
1
1
stycznia września
do dnia do dnia
31
31
sierpnia grudnia
6
Kwota
różnicy
(kol. 9 kol. 8)
1
2
10
1
stażysta
100%
2 717,59 2 717,59
6,73
4,00
189 796,49
190 578,43
781,94
2
kontraktowy
111%
3 016,52 3 016,52
17,84
21,14
685 594,67
722 563,20
36 968,53
3
mianowany
144%
3 913,33 3 913,33
69,66
71,86
3 305 668,12
3 372 688,59
67 020,47
4
dyplomowany
184%
5 000,37 5 000,37
42,91
44,45
2 605 592,80
2 677 736,52
72 143,72
__________________________________________________________________
193
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Z danych zawartych w sprawozdaniu wynika, że w 2014 roku osiągnięto średnie
wynagrodzenia, o którym mowa w art. 30 ust. 3 pkt 1 ustawy Karta Nauczyciela w
odniesieniu do wszystkich czterech grup awansu zawodowego. Próbą kontroli w
zakresie poprawności obliczenia etatów oraz wydatków poniesionych na
wynagrodzenia objęto nauczycieli stażystów.
Średnioroczna struktura zatrudnienia została obliczona poprawnie, zgodnie z § 3
ust. 6 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w
sprawie sposobu opracowania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach
prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6 poz. 35 ze
zm.), czyli z uwzględnieniem liczby etatów w okresach, w których wypłacono im
wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym szkoły, zgodnie z
wymiarem zatrudnienia określonym w umowie o pracę lub w akcie mianowania.
Zgodnie z § 3 ust. 8 przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia
nauczycieli nie uwzględniano proporcjonalnie do okresów, w których nie wypłacono
wynagrodzenia ze środków ujętych w planie finansowym szkoły, liczby etatów
nauczycieli w okresach nieobecności w pracy za czas, których nie przysługuje
wynagrodzenie.
Tabela z dokładnymi obliczeniami struktury zatrudnienia nauczycieli stażystów stanowi
załącznik nr 46 protokołu kontroli26.
Inspektorzy sprawdzili prawidłowość ustalenia wysokości wydatków poniesionych w
2014 roku na wynagrodzenia nauczycieli stażystów w składnikach określonych w
art. 30 ust. 1 ustawy Karta nauczyciela. Gmina Zgierz w zbiorczym sprawozdaniu
dotyczącym wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych
stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez nią w pozycji
nauczyciele stażyści wykazała kwotę 190.578,43 zł.
W wyniku kontroli kart wynagrodzeń oraz list płac nauczycieli stażystów
stwierdzono, że wysokość faktycznie poniesionych wydatków na tę grupę awansu
zawodowego w 2014 roku została ustalona zgodnie z art. 30 ust. 1 ustawy Karta
Nauczyciela, tzn. bez uwzględnienia świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych oraz dodatków socjalnych wskazanych w art. 54 ww. ustawy – czyli bez
dodatku mieszkaniowego oraz wiejskiego.
Zestawienie kwot pobranych wynagrodzeń przez nauczycieli stażystów w 2014 roku oraz
wysokość ogółu wydatków poniesionych w 2014 roku na wynagrodzenia dla tej grupy awansu
zawodowego stanowi załącznik nr 47 protokołu kontroli27.
W toku kontroli stwierdzono, że średnioroczna struktura zatrudnienia za
okres styczeń-sierpień dla nauczycieli stażystów została zaniżona o etat
nauczycielki zatrudnionej w Zespole Szkolno-Gimnazjalnym w Grotnikach 26
Walczak.
27
Walczak.
__________________________________________________________________
194
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Izabeli Garus za miesiąc sierpień. Zatrudnienie tej nauczycielki w 2014
roku regulują następujące umowy o pracę:
−
umowa o pracę na czas zastępstwa od dnia 1 września 2013 roku do
dnia 21 maja 2014 roku – nauczyciel stażysta,
−
umowa o pracę na czas zastępstwa od dnia 22 maja 2014 roku do
dnia 30 czerwca 2014 roku – nauczyciel stażysta,
−
umowa o pracę na czas określony od dnia 25 sierpnia do dnia 31
sierpnia 2014 roku – nauczyciel stażysta,
−
umowa o pracę na czas określony od dnia 1 września 2014 roku do
dnia 31 sierpnia 2015 roku – nauczyciel kontraktowy.
Ustalono, że zarówno etat za dni 25-31 sierpnia 2014 roku (5/20 = 0,25 –
etat za sierpień, 0,25/8 = 0,03 – etat za okres styczeń-sierpień) jak i
wydatki poniesione na wynagrodzenia za miesiąc sierpień w wysokości
282,90 zł (wynagrodzenie zasadnicze) nie zostały zaliczone do etatów i
wydatków na wynagrodzenia dla nauczycieli stażystów, tylko dla
nauczycieli kontraktowych.
Błąd ten wywołał następujące konsekwencje:
−
zaniżenie średniorocznej struktury zatrudnienia za okres styczeńsierpień. W sprawozdaniu wykazano 6,73, a powinno być 6,76,
−
zaniżenie kwoty wydatków poniesionych w okresie styczeń-sierpień
na nauczycieli stażystów. W sprawozdaniu wykazano 190.578,43 zł
a powinno być 190.861,33 zł.
W związku z powyższym prawidłowa wysokość różnicy między wydatkami
poniesionymi na nauczycieli stażystów w 2014 roku w składnikach, o których mowa
w art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela, a iloczynem średniorocznej liczby etatów
w tym stopniu awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli, o
których mowa w art. 30 ust. 3 ww. ustawy Karta Nauczyciela wynosi 412,62 zł.
Stopień
awansu
zawodo
wego
Średnie
wynagrodzenie
I-VIII
Średnioroczna
liczba
etatów IVIII
2x3
Średnie
wynagrod
zenie IXXII
Śred
nioro
czna
liczba
etató
w IXXII
5x6
1
2
3
4
5
6
stażyści
2 717,59
6,76
18.370,91
zł x 8 =
146.967,27
2 717,59
4,00
4+7
Faktycznie
wykonane
wydatki na
wynagrodzenia
(zł)
9–8
„R”
7
8
9
10
10.870,36
zł x 4 =
43.481,44
190.448,71
190.861,33
412,62
__________________________________________________________________
195
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 205 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt
przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Zgierz pod
pozycją 10/2015.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:












BARBARA KACZMAREK – Wójt Gminy Zgierz,
EWA KUBIAK – Skarbnik Gminy,
MAREK TELENDA – Przewodniczący Rady Gminy Zgierz,
BOGUSŁAWA SZCZECIŃSKA – b. Sekretarz Gminy,
EWA LEWIŃSKA – Kierownik Referatu Infrastruktury Technicznej,
GRAŻYNA SĘK – podinspektor w Referacie Finansowym,
IWONA MARZEC – podinspektor w Referacie Rolnictwa i Ochrony
Środowiska,
KATARZYNA CIEŚLAK – inspektor ds. zamówień publicznych,
BOGDAN WÓJCIKOWSKI – inspektor w Zespole ds. Geodezji
i Nieruchomości,
BARBARA MIAZEK – inspektor w Referacie Finansowym,
ZOFIA SŁOWIŃSKA – inspektor w Referacie Finansowym,
BOŻENA FRANK – inspektor w Referacie Edukacji i Spraw Społecznych,
oraz inni pracownicy Urzędu Gminy Zgierz w miarę potrzeb.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1.
Wyjaśnienie Sekretarza Gminy Bogusławy Szczecińskiej z dnia 13 lutego 2015 roku
złożone na okoliczność nieprowadzenia kontroli w podległych jednostkach
organizacyjnych oraz nieopracowania planu kontroli.
2.
Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli.
3.
Test kontrolny dotyczący prowadzenia urządzeń księgowych.
4.
Zestawienie skontrolowanych dowodów księgowych zaewidencjonowanych na koncie
201.
5.
Test kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych
na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji
zobowiązań.
6.
Oświadczenie Skarbnika Gminy Ewy Kubiak złożone w dniu 7 kwietnia 2015 roku na
okoliczność księgowań na koncie 240.
7.
Szczegółowe zestawienie zobowiązań wynikających z tytułu rękojmi i należytego
wykonania umowy zaewidencjonowanych na koncie 240 w rejestrze DEPOZYTY wraz z
zestawieniem obrotów i sald konta 240.
8.
(…)28
28
Walczak.
__________________________________________________________________
196
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
9.
(…)29.
10. (…)30
11. (…)31
12. (…)32
13. (…)33
14. (…)34
15.
(…)35.
16. Testy dotyczące podatków.
17. (...)36
18. Wyjaśnienie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 8 kwietnia 2015 roku dotyczące
niesporządzania informacji o wyniku przetargu.
19. Wyjaśnienie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 8 kwietnia 2015 roku dotyczące
niepowołania komisji przetargowej na I przetarg ogłoszony na dzień 28 maja 2013 roku.
29
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia
6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
Walczak.
30
31
32
33
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach dokumentujących czynności
sprawdzające). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
34
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach dokumentujących czynności
sprawdzające). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
35
36
Walczak.
__________________________________________________________________
197
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
20. Oświadczenie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 12 lutego 2015 roku dotyczące
podania wykazów i ogłoszeń do publicznej wiadomości na stronie internetowej Urzędu.
21. Oświadczenie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 12 lutego 2015 roku.
22. Oświadczenia inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 12 lutego 2015 roku i z dnia
23. Wyjaśnienie inspektor Barbary Miazek z dnia 18 luty 2015 roku.
24. Wyjaśnienie inspektora Bogdana Wójcikowskiego z dnia 23 lutego 2015 roku dotyczące
błędnego określenia wysokości czynszu dzierżawnego w wykazie.
25. Wykaz udzielonych w 2014 roku dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie
umowy podmiotom spoza sektora finansów publicznych.
26. Wyjaśnienie inspektor Bożeny Frank z dnia 25 marca 2015 roku dotyczące korekty do
oferty.
27. Test kontroli dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Stowarzyszenia Promocji Inicjatyw
Artystycznych „OPERATIVA”.
28. Test kontroli dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Ludowego Klubu Sportowego
Rosanów.
29. (…)37.
30. (…)38.
31. Zestawienie przychodów i rozchodów na rachunku ZFŚS Urzędu Gminy w Zgierzu w
2014 roku sporządzone przez inspektor Zofię Słowińską.
32. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Ewy Kubiak złożone w dniu 27 marca 2015 roku na
okoliczność zaniechania z dniem 1 kwietnia 2015 roku prowadzenia wspólnej
księgowości z Ośrodkiem Pomocy Społecznej w Zgierzu.
33. Wyjaśnienie Katarzyny Cieślak – inspektora ds. zamówień publicznych dotyczące
przyczyn niezamieszczenia ogłoszenia o udzieleniu zamówienia w BZP wraz z wydrukiem
ogłoszenia nr 65162-2015 zamieszczonego w dniu 24 marca 2015 roku.
34. Wykaz faktur wraz z zestawieniem obrotów na koncie 201-2/1904 – „rozrachunki dot.
usługi w zakresie wyłapywania psów” (dz.900 rozdz.90095 § 4300).
35. Wyjaśnienie podinspektor ds. ochrony środowiska Iwony Marzec złożone w dniu 30
marca 2015 roku na okoliczność wypłacenia wykonawcy wynagrodzenia wyższego od
wynikającego z umowy nr 150/ZŚ/2013.
36. Wyjaśnienie podinspektor ds. ochrony środowiska Iwony Marzec złożone w dniu 9
kwietnia 2015 roku na okoliczność niezawierania z Longinem Siemińskim dodatkowych
umów ani aneksu do umowy nr 150/ZŚ/2013 z dnia 23 grudnia 2013 roku na
wyłapywanie i dostarczanie bezdomnych zwierząt z terenu Gminy Zgierz oraz ich
37
Walczak.
38
Walczak.
__________________________________________________________________
198
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
utrzymywanie w okresie od 1 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 roku wraz z
bezpańskimi psami i kotami odłowionymi z terenu gminy Zgierz w latach 2006-2013.
37. Wyjaśnienie Kierownika Referatu Infrastruktury Technicznej Ewy Lewińskiej złożone w
dniu 23 lutego 2015 roku na okoliczność zawarcia umów na roboty uzupełniające.
38. Wyjaśnienie Kierownika Referatu Infrastruktury Technicznej Ewy Lewińskiej złożone w
dniu 9 kwietnia 2015 roku na okoliczność wykonania robót uzupełniających przy
realizacji zadania pn. „Rozbudowa i remont świetlicy w Kaniej Górze”.
39. Test dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych.
40. Test dotyczący urządzeń księgowych w zakresie środków trwałych.
41. Test dotyczący udokumentowania obrotów na koncie 011 i odpisów umorzeniowych.
42. Test dotyczący ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu (013) i wartości
niematerialnych i prawnych (020).
43. Oświadczenie Przewodniczącego Rady Gminy Zgierz Marka Telendy złożone na
okoliczność nie podejmowania przez organ stanowiący jednostki samorządu
terytorialnego uchwał w sprawie określenia stawek jednostkowych dotacji dla
samorządowego zakładu budżetowego, o których mowa w art.219 ust.4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
44. Wyjaśnienie złożone w dniu 18 marca 2015 roku przez Skarbnika Gminy Ewę Kubiak na
okoliczność opracowania projektu uchwały Rady Gminy Zgierz w sprawie ustalenia stawek
dotacji przedmiotowych dla Gminnego Zakładu Komunalnego w Dąbrówce Wielkiej.
45. Wyjaśnienie złożone w dniu 18 marca 2015 roku przez Skarbnika Gminy Ewę Kubiak na
okoliczność dopłaty do ścieków we wsi Łagiewniki Nowe.
46. Tabela z dokładnymi obliczeniami struktury zatrudnienia nauczycieli stażystów.
47. (…)39.
48. Szczegółowe zestawienie spłat poszczególnych rat kredytów i pożyczek.
49. Wykaz akt kontroli.
39
Walczak.
__________________________________________________________________
199
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach
i podpisano w dniu 8 maja 2015 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz
z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy Zgierz. Wójta Gminy i Skarbnika
poinformowano o przysługującym prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w
ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej
odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Grażyna Barauskiene)
......................................
(Dorota Grabowska-Gleń)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
__________________________________________________________________
200
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
Załącznik nr 49
protokołu kontroli
AKTA KONTROLI
tworzą następujące dokumenty:
1. AKTA KONTROLI [A-1, s.1-22]: Zbiorcze zestawienia obrotów i sald występujących
na dzień 31 grudnia 2014 roku na kontach jednostki (wydruk z dnia 2 kwietnia 2015
roku); zbiorcze zestawienia obrotów i sald występujących na dzień 31 grudnia 2014
roku na kontach rejestru FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH (wydruk z dnia
15 kwietnia 2015 roku).
2. AKTA KONTROLI [A-2, s.23-56]: (…)40.
3. AKTA KONTROLI [A-3, s. 57-94]: (…)41
4. AKTA KONTROLI [A-4, s. 95-121]: (…)42
5. AKTA KONTROLI [A-5, s.122-142]: (…)43
6. AKTA KONTROLI [A-6, s.143-186]: (…)44
7. AKTA KONTROLI [A-7, s.187-212]: Kserokopie: zawiadomień o terminie zawarcia
aktu notarialnego, ogłoszeń o przetargach, zarządzeń w sprawie podania do
publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży w drodze
przetargu.
8. AKTA KONTROLI [A-8, s.213-233]: (…)45
40
Walczak.
41
42
Walczak.
43
Walczak.
44
Walczak.
__________________________________________________________________
201
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
9. AKTA KONTROLI [A-9, s.234-241]: (…)46.
10. AKTA KONTROLI [A-10, s.242-364]: Kserokopia wyciągu bankowego nr 73,74 z dnia
31 grudnia 2014 roku, potwierdzonego przez Bank Spółdzielczy w Zgierzu oraz
zestawienie obrotów i sald za okres od 1 stycznia 2014 roku do 31 grudnia 2014 roku
z rejestru Fundusz Świadczeń Socjalnych; kserokopia polityki (zasad) rachunkowości.
11. AKTA KONTROLI [A-11, s. 365-381]: Kserokopie: [1] wniosku o udzielenie
zamówienia publicznego z dnia 19 listopada 2013 roku; [2] SIWZ znak:
ZŚ.271.3.2013; [3] umowy nr 150/ZŚ/2013 zawartej z Longinem Siemińskim prowadzącym Hotel dla Zwierząt i Ptactwa Domowego – na wyłapywanie i
hotelowanie bezpańskich zwierząt wraz z bezpańskimi psami i kotami odłowionymi z
terenu gminy Zgierz w latach 2006-2013.
12. AKTA KONTROLI [A-12, s.382-528]: Kserokopie: [1] projektu uchwały budżetowej na
2014 rok, [2] uchwały Rady Gminy Zgierz nr XL/398/13 z dnia 30 grudnia 20013
roku w sprawie uchwalenia budżetu na rok 2014, [3] protokołu nr XL/13 z sesji Rady
Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2013 roku, [4] uchwały Rady Gminy Zgierz nr
L/497/14 z dnia 16 października 2014 roku w sprawie zmian w budżecie 2014 roku,
[5] zarządzenia nr VII/156/14 z dnia 18 grudnia 2014 roku Wójta Gminy Zgierz w
sprawie dokonania przeniesień w planie wydatków budżetu na rok 2014 w zakresie
zadań własnych oraz [6] kserokopie faktur wystawionych w 2014 roku przez Hotel
dla Zwierząt i Ptactwa Domowego, Gabinet Weterynaryjny, Schronisko Centrum
Rehabilitacyjno-Szkoleniowo-Adopcyjne w Łodzi prowadzony przez Longina
Siemińskiego w związku z realizacją umowy nr 150/ZŚ/2013.
13. AKTA KONTROLI [A-13, s.529-532]: Kserokopia wniosku z dnia 14 stycznia 2013
roku o udzielenie zamówienia publicznego powyżej 14.000 euro.
14. AKTA KONTROLI [A-14, s.533]: Kserokopia protokołu z dnia 15 kwietnia 2013 roku
spisanego na okoliczność realizacji robót uzupełniających.
15. AKTA KONTROLI [A-15, s.534-548]: Kserokopia umów oznaczonych numerami:
90/ZT/2013, 144/ZT/2013 i 143/ZT/2013 zawartych z Andrzejem Łuczyńskim na
realizację robót uzupełniających w ramach zadania pn. „Rozbudowa i remont
świetlicy w Kaniej Górze”.
16. AKTA KONTROLI [A-16, s.549]: Kserokopia arkusza spisu z natury oznaczony jako
druk ścisłego zarachowania nr 27 str.25.
17. AKTA KONTROLI [A-17, s.550]: Kserokopia załącznika nr 14 do uchwały nr XL/398/13
Rady Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2013 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy
Zgierz na 2014 rok, określającego wysokość dotacji przedmiotowej dla GZK.
18. AKTA KONTROLI [A-18, s.551-633]: Kserokopie wyciągów bankowych oznaczonych
numerami: WB 9/2014, WB 32/2014, WB 53/2014, WB 78/2014, WB 97/2014, WB
120/2014, WB 141/2014, WB 165/2014, WB 186/2014, WB 209/2014, WB 231/2014
i WB 248/2014); WB 37/2014, WB 61/2014, WB 94/2014, WB 145/2014, WB
190/2014, WB 197-198/2014, WB 231/2014, WB 247/2014, WB 261/2014; WB
45
Walczak.
46
Walczak.
__________________________________________________________________
202
90-431 Łódź, tel. (42) 636 68 96, fax (42) 636 74 24
27/2014, WB 51/2014, WB 70/2014, WB 94/2014, WB 112/2014, WB 139/2014, WB
166/2014, WB 178/2014, WB 202/2014 i WB 226/2014.
19. AKTA KONTROLI [A-19, s.634-641]: Kserokopie dokumentów stanowiących
rozliczenie dotacji przedłożone przez Gminny Zakład Komunalny w Dąbrówce
Wielkiej.
20. AKTA KONTROLI [A-20, s.642-651]: Kserokopie sprawozdania Rb-28S z wykonania
planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od
początku roku do dnia 31 grudnia 2014 roku oraz sprawozdań Rb-30S z wykonania
planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych za okres sprawozdawczy
IV kwartał 2014 roku.
21. AKTA KONTROLI [A-21, s. 652-660]: Kserokopie uchwał budżetowych Rady Gminy
Zgierz oznaczone numerami: IV/20/15 z dnia 29 stycznia 2015 roku, V/29/15 z dnia
26 lutego 2015 roku oraz V/30/15 z dnia 26 lutego 2015 roku.
22. AKTA KONTROLI [A-22, s. 661-664]: Kserokopia uchwały nr VI/50/15 z dnia 26
marca 2015 roku w sprawie ustalenia stawek dotacji przedmiotowych na 2015 rok dla
Gminnego Zakładu Komunalnego w Dąbrówce Wielkiej.
23. AKTA KONTROLI [A-23, s.665-679]: Kserokopia dokumentacji dotycząca zakup
materiałów i wyposażenia dla KPP w Zgierzu, m.in.: uchwała nr XL/398/13 Rady
Gminy Zgierz z dnia 30 grudnia 2013 roku w sprawie uchwalenia uchwały budżetowej
Gminy Zgierz na 2014 rok, porozumienie z dnia 22 września 2014 roku, faktura VAT
nr F/0001436/14 z dnia 17 września 2014 roku wystawioną przez PPHU TOMMAR
Krzysztof Tomas w Zgierzu na kwotę 5.000,00 zł, PT nr ŚT/61/2014 z dnia 22
września 2014 roku (telewizor), PT nr ŚT/60/2014 z dnia 22 września 2014 roku
(notebook), polecenie księgowania PK z dnia 22 września 2014 roku, protokół
przekazania sprzętu do KPP w Zgierzu z dnia 22 września 2014 roku, uchwała nr
VI/51/15 Rady Gminy Zgierz z dnia 26 marca 2015 roku w sprawie przeniesień w
planie wydatków Gminy Zgierz w zakresie zadań własnych na 2015 rok.
Zapoznałam się z dokumentacją tworzącą akta kontroli:
…………………………………………………………………………………
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
__________________________________________________________________
203

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Numer 3/2014

oferta konferencyjna - Hotel Folwark Zgierz

``Na Ziemi Zgierskiej`` nr 6 czerwiec 2016